Resumen de parmetros claves en la elaboracin de declaraciones tributarias y otras

obligaciones formales
(Fecha de actua lizacin : Enero 13 d e 2015)
A co ntinuaci n se encuentra n, segn el impuesto de que se trate, una serie de ta bla s en las que se recopilan va lores a bsolutos, po rcentajes y dems datos que han regido en
los aos ma s recientes para los distintos tpicos dentro de cada impuesto
Se pretende que este archivo sea un ma terial de referencia o co nsulta pa ra quienes tienen la respo nsabilidad de a tender los asunto s tributario s de las empresas o personas
natura les a quienes presta n sus servicios, pues les permite conocer la evolucin histrica a cumulada de ca da tipo de da tos y de esa forma tener una o rientacin a la ho ra de
toma r decisiones de tipo tributario , co ntables y de o tro s tpico s relacio na do s.
UVT

(Unidad de Valor

Trib utario; Artculo 868 ET )

Aos

Vr. UVT

2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

20,000
20,973
22,054
23,763
24,555
25,132
26,049
26,841
27,485
28,279

I. PA R METROS RELATIVOS A L IMPUESTO SOBRE LA RENTA (tanto de personas jurdicas como de personas naturales)
(Nota: en algunos casos se indicar si el parmetro tambin se debe tomar en cuenta para efectos de la declaracin anual del CREE; arts. 20 a 37 de la Ley 1607 de dic. de 2012 y decreto 2701 de nov. de 2013)

1. Montos de ingresos brutos y/o patr imonio bruto que obligan a declarar renta a personas naturales y sucesiones ilquidas (De menores
ingresos; art.592 ET).

2008
2009
2010
2011
2012

Si ingresos Brutos al
cierre del ao
mayores a
30,876,000
33,268,000
34,377,000
35,185,000
36,469,000

2013

37,577,000

2014

38,479,000

Ao Gravable

O si Patrimonio
Bruto al cierre del
ao m ayor a
99,243,000
106,934,000
110,498,000
113,094,000
117,221,000
120,785,000

(No ta : a pa rtir del a o grava ble 2013, el tope de ingresos a plica por igual
tambin a los "asa lariados" y a lo s "tra ba jadores independientes" de lo s arts.
593 y 594-1 del E.T pues dicha s normas fueron a fecta da s con la Ley 1607 de
2012; Vase tam bin el art. 7 del decreto 2972 de dic. 20 de 2013 en donde
se decidi ca mbia r la cla sifica cin de las personas naturales y ahora las
tratan como " emplea do s" , "Tra ba jadores por cuenta propia" y " dems
personas natura les"
(Ver art. 7 decreto 2623 de diciembre 17 de 2014)

123,683,000

2. Montos de ingresos brutos y/o patr imonio bruto que obliga a tener fi rma de contador publico en las declaraciones de renta
So lo si el decla rante est obliga do a lleva r libro s de contabilida d y si no est obliga do a tener
Revisor Fiscal (ver a rt.596 ET )
Hab r oblig acin de firma
en la d eclaracin d el A o
g ravab le

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Si in greso s Brutos al
cierre del mismo fueron
m ayore s a

O si Patrim onio Bruto al

cierre del m ism o ao
fueron mayo res a

2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

(Tambin aplicara para la declaracin del CREE)

(Tambin aplicara para la declaracin del CREE)

3. Montos de ingresos brutos y/o activos br utos que obliga a tener fir ma de revisor fiscal en las declar aciones tr ibut arias de las
sociedades comerciales
(art.13 Pa rgrafo 1 y 2 ley 43/90)

Obligacin de tenerlo

Durante todo el 2006

Durante todo el 2007
Durante todo el 2008
Durante todo el 2009
Durante todo el 2010
Durante todo el 2011
Durante todo el 2012
Durante todo el 2013
Durante todo el 2014
Durante todo el 2015

S i Activos brutos
O si Ing re sos bruto s
co ntables a dic 31 del
totales contables en e l
ao anterior fuesen
ao anterior fuesen
m ayores a : (5 .000
m ayores a : (3 .000
salarios mn imos al cierre salarios mn imos al cierre
d el ao an terior)
d el ao an terior)

1,907,500,000
2,040,000,000
2,168,500,000
2,307,500,000
2,484,500,000
2,575,000,000
2,678,000,000
2,833,500,000
2,947,500,000
3,080,000,000

1,144,500,000
1,224,000,000
1,301,100,000
1,384,200,000
1,490,700,000
1,545,000,000
1,606,800,000
1,700,100,000 (Tambin aplicara para la declaracin del CREE)
1,768,500,000 (Tambin aplicara para la declaracin del CREE)
1,848,000,000

4. PA AG anual para aplicar ajustes por inflacin fiscales

So lo a plica ron entre los aos gra va bles 2002 hasta 2006 y deba n
aplicarlo s so lo lo s contribuyentes o bligados a llev ar co ntabilida d, y que sean del Rgimen Ordinario. Tambin los enunciadas en el numeral 2 del a rt.19 del ET, Rgimen Especia l
( ver art.329 ET).
Ao Gravable
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998

Paag Anual
25.17%
23.03%
21.66%
20.28%
22.09%
17.38%
15.69%

Ao Gravable
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006

Paag Anual
9.63%
8.77%
7.76%
7.03%
6.12%
5.92%
5.16%
4.57%

5. Reajuste fi scal anual que se puede aplicar a los act ivos fijos
Entre los aos 1992 a 2006, mientras estuviero n en
vigencia lo s ajustes por infla cin fiscales, este rea juste so lo lo po da n aplicar personas naturales y o tro s contribuy entes que no estuviera n o bligados a a plicar ta les a justes por
inflaci n. Para los a o s fisca les 2007 y siguientes , el reajuste fisca l lo po drn a plica r todos los co ntribuy entes, sin ninguna distincin (ver el actua l art.280 del ET modifica do
con a rt. 21 ley 1111 de dic de 2006)
Ao Gravable
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995

Reajuste anual
27.75%
23.47%
19.42%
15.17%
24.51%
16.30%
16.79%
23.65%
27.99%
26.64%
30.04%
29.81%
26.20%
22.08%
22.31%

Ao Gravable
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Reajuste anual
18.00%
16.00%
16.00%
17.07%
9.36%
8.96%
6.00%
6.00%
6.95%
6.10%
4.87%
5.15%
7.75%
3.33%
2.35%
3.65%
3.04%
2.40%
2.89%

(ver
(ver
(ver
(ver
(ver
(ver
(ver
(ver
(ver
(ver
(ver
(ver

art.3 dec3804 dic/03)

art.3 dec3804 dic/03, y art.3 dec.4344 dic/04)
art.3 dec4344 dic/04, y art.3 dec.4715/05)
resolucin DIAN 15652 dic de 2006)
resolucin DIAN 15013 dic de 2007)
dec.4715 de dic 15 de 2008, art.2)
art. 2 del dec.4930 dic 17 de 2009)
art. 2 del dec.4837 dic 30 de 2010)
art. 2 del decreto 4908 dic 26 de 2011)
art. 2 del decreto 2714 dic 27 de 2012)
art. 2 del decreto 2921 dic 17 de 2013)
art. 2 del decreto 2624 dic 17 de 2014)

6. Parte No gravable de los intereses y dems rendimientos obtenidos en el ao (a rt. 38 y 40-1 del ET)

Entre los a o s 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia los a justes integrales po r
inflaci n, este clculo solo lo po da n utilizar la s perso na s na tura les y entidades no obliga do s a a plica r tales ajustes En lo s aos 2007 y siguientes, el c lculo solo lo podrn
seguir utilizando las personas naturales no obliga da s a lleva r contabilida d (Ver a rt. 41 del ET, modifica do con el art.68 de la ley 1111 de dic de 2006)
Ao Gravable
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Porcentaje
77.27%
72.54%
48.31%
56.98%
70.00%
59.35%
77.07%
80.42%
67.65%
67.45%
68.29%
68.89%
76.39%
32.05%
81.70%
80.91%
41.71%
43.69%

(Ver art.1 dec.620 mar/2004)

(Ver art.1 dec.520 feb 28/2005)
(ver art.1 dec. 530 feb 21 /2006)
(ver art.1 dec 873 mar 20 de 2007)
(ver art.1 dec 636 mar 4 de 2008)
(Ver art.1 dec 850 mar13 de 2009
(Ver art.1 dec. 610 de Febrero 25 de 2010)
(Ver art.1 dec. 858 de Marzo 23 de 2011)
(Ver art.1 dec. 563 de Marzo 16 de 2012)
(ver art. 1 dec 652 de abril 5 de 2013)
(ver art. 1 dec 629 de marzo 26 de 2014)
(Se debe esperar a decreto que saldr entre marzo y abril de 1015)

7. Parte No deducible de los intereses y dems rendimientos pagados y/o causados en el ao (ver art.81-1 y 118 del ET )
Entre los a o s 1992 a 2006, mientra s estuvieron en v igencia los a justes integrales po r inflaci n, este
clculo so lo lo deban aplicar la s personas natura les y entida des no obliga do s a aplica r tales ajustes. En los aos 2007 y siguientes, el clculo solo lo debern seguir a plica ndo
las perso na s na turales no obligadas a lleva r contabilida d (Ver a rt.41 del ET, modifica do con el art.68 de la ley 1111 de dic de 2006)

Ao Gravable

1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Po rcentaje d e la parte n o Po rcentaje d e la parte n o

dedu cibl e si e l inters se dedu cibl e si e l inters se
pag y/o caus so bre
pag y/o caus so bre
deud as en mon eda
deu das en mon eda
colom biana
extranje ra

44.19%
46.36%
38.23%
37.26%
33.17%
24.83%
28.55%
27.77%
23.38%
22.42%
23.89%
28.77%
35.28%
10.95%
21.49%
22.05%
13.15%
11.05%

28.91%
42.41%
25.34%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
39.38%
27.63%
87.46%
19.78%

(ver dec.333 mar /01)

(ver dec.406 mar 5/02)
(ver dec.179 ene/03)
(ver dec.620 mar /04)
(Ver dec.520 feb 28/05)
(Ver dec.530 feb 21/06)
(ver art.4 dec 873 mar 20 de 2007)
(ver art.3 dec 636 mar 4 de 2008)
(Ver dec. 850 del 13 mar de 2009
(ver art.3 dec. 610 de Feb de 2010)
(ver art.3 dec. 858 de Mar. 23 de 2012)
(ver art.3 dec. 563 de Mar. 16 de 2012)
(ver art. 3 decreto 652 de abril 5 de 2013)
(ver art. 3 dec 629 de marzo 26 de 2014)
(Se debe esperar a decreto que saldr entre marzo y abril de 2015)

8. Monto mx imo deducible por pagos de inter eses y correccin monetar ia en prestamos para vivienda de personas naturales (art.119
inciso 2 del ET)

Ao Gravable

UPAC dedu cib les

(Del 20 00 en
ad elante son UVR)

1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012

hasta 771 UPAC

hasta 771 UPAC
hasta 1.000 UPAC
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)

2013
2014

hasta 1.200 (UVT)

hasta 1.200 (UVT)

Valor en pesos

8,291,310 Nota: Anualmente se pueden deducir hasta 1000 UVR (1.200 UVT a partir del 2007)
Pero en total, a lo largo de la vida del crdito, no
16,611,850
se pueden tomar mas de 4.553. UVRs como
18,100,000
deducibles.
19,500,000
20,800,000 (dec 3261 dic 30/2002)
22,162,000 (dec 3808 dic 30/2003)
23,462,000 (dec 4348 dic 30/2004)
24,677,000 (dec 4711 dic 26/2005)
25,726,000 (dec. 4585 de dic 27 de 2006)
25,169,000 (el valor absoluto que se manejaba en esa norma del art.119 qued convertida al estndar de la UVT
26,465,000 con la ley 1111 de dic de 2006
28,516,000
29,466,000
30,158,000
31,259,000
De acuerdo co n la respuesta da da por la DIAN a la pregunta No.8 dentro del
concepto 45542 de julio de 2014, este tipo de intereses so n una deduccion
32,209,000 especia l fiscal y po r tanto no se somete a l lmite de la no rma de
32,982,000 subcapitalizaci n, art. 118-1 del E. T., dec. 3027 dic 2013

9. Tasa anual de inters presuntivo por prestamos en dinero a socios o accionistas (a rt.35 ET)
Durante el ao gravable
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

Tasa anual
18.15%
23.08%
16.51%
8.89%
7.88%
7.70%
7.92%
7.71%
6.31%
6.82%
9.15%
9.82%
4.11%
3.47%
4.98%
5.27%
4.07%

(De este ao en adelante es en doble va: Sociedad-socio, o Socio-sociedad)

(ver art.5 dec.530 feb de 2006)

(ver art.5 dec.873 de marzo de 2007)
(ver art.4 dec 636 mar 4 de 2008)
(Ver artculo 850 mar 13 de 2009)
(ver art 4 dec 610 de Feb de 2010)
(ver art 4 dec 858 de Mar de 2011)
(ver art 4 dec 563 de Mar de 2012)
(Ver art. 4 dec. 652 a br. 5 de 2013; Lo s intereses presuntivo so lo a fectan la decla raci n de renta pero no la del CREE; co ncepto 11801 feb. /14)
(ver art. 4 dec 629 de marzo 26 de 2014)
(se debe esperar a decreto que saldr en marzo de 2015)

10. Valor de activos que al comprarse durante el ao son depreciables al 100% en el mismo ao de compra (Dec.3019/89)
A pa rtir del 2006 el va lor se calcula so bre 50 UVT
Ao Gravable
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

Si su costo de
adquisic in es
m xim o
1,001,000
1,049,000
1,103,000
1,188,000
1,228,000
1,257,000
1,302,000
1,342,000
1,374,000
1,414,000

11. Sancin M nima (art.639 ET).

A partir del 2006 se calcula sobre 10 UVT
Durante el ao
Valor sancin
2006
200,000
2007
210,000
2008
221,000
2009
238,000
2010
246,000
2011
251,000
2012
260,000
2013
268,000
2014
275,000
2015
283,000

12. Montos de activos destinados a sector ag ropecuario y de " casa de habitacin" que se pueden restar de la base para el calculo de
la r enta presuntiva (art.188 y 191 ET).
A pa rtir del 2006 el clculo es en U VT 19. 000 Y 13. 000, respectivamente

En el clculo de la
Renta Presuntiva para
el a o gravable
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Del patrim onio a dic 31 del ao anterior se

De activosp odr restar
destinados al sector
agropecu ario, los
primeros
372,144,000
391,012,000
398,506,000
419,026,000
451,497,000
466,545,000
477,508,000
494,931,000
509,979,000
522,215,000

Del valor de la cas a

de habitacin, los
primeros
248,096,000
260,675,000
272,662,000
(ver pagina 154 de la cartilla DIAN para el formulario 110 DR 2007)
286,702,000
308,919,000
319,215,000
326,716,000
338,637,000
348,933,000
(Tambin aplica en la declaracin del CREE)
357,305,000
(Tambin aplica en la declaracin del CREE)

13. Valor del incremento anual en el ndice de Precios al consumidor

Este v alor es en el que se debe incrementa r el im puesto neto de renta,

segn la cantida d de veces que diga el a rt. 689-1 del ET, pa ra que les aplique el beneficio de a uditoria , beneficio que solo aplic hasta el a o grava ble 2012
Duran te el ao
c alendario
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011

El I.P.C.
fue
8.75%
7.65%
6.99%
6.49%
5.50%
4.85%
4.48%
5.69%
7.67%
2.00%
3.17%
3.73%

2012

2.44%

2013
2014

1.94%
3.66%

14. Montos de ingresos brutos o de patrimonio br uto que obligan a presentar declaracin informativa individual de pr ecios de
transferencia (art 260-8 del ET hasta dic de 2012 y 260-9 a partir de enero de 2013) . A pa rtir del 2006 se calculan en U VT ,100.000 y 61.000
respectivamente
Debern s er reportadas en una Dec larac in
Las operaciones
inform ativa individual si la entidad o
realizadas con
p ersona natural ubicad a en C olomb ia y
vinculad os econm ic os c on tribuyente del im puesto de renta tena:
en el exterior durante
Patrimon io Bru to al
O si I ngresos Brutos al
el a o gravable
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

ci erre de di cho ao qu e
sea igu al o superior a

cierre de dicho a o qu e
sea igu al o superior a

1,790,000,000
1,907,500,000
2,000,000,000
2,097,400,000
2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

1,074,000,000
1,144,500,000
1,220,000,000
1,279,414,000
1,345,294,000
1,449,543,000
1,497,855,000
1,533,052,000
1,588,989,000
1,637,301,000
1,676,585,000

(ver art.20 dec.4818 dic de 2007)

(ver art.20 dec.4680 dic de 2008)
(ver art.20 dec 4929 dic 2009)
(ver art.20 dec 4836 dic 2010)
(ver art.19 dec 4907 dic 2011)
(ver art.19 dec 2634 dic 2012)
(ver art.22 dec 2972 dic 20 2013)
(ver art.22 dec 2623 dic 17 2014)

15. Monto de los contr atos celebrados, por bienes y servicios gravados con iva, cuyo vendedor o prestador sea una persona natural
en el rgimen simplificado del iva, los cuales no sern deducibles para el comprador si el vendedor no se inscribe en el rgimen
comn (art.177-2)

Du rante el ao
gravable
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

El contrato
ind ividual, o la s uma
de contratos dentro
del mismo ao, no
puede exceder de
60,000,000
63,660,000
66,888,000
69,214,000
72,778,000
78,418,000
81,032,000
82,936,000
85,962,000
88,575,000
(tambin aplica en la declaracin del CRE)
90,701,000
(tambin aplica en la declaracin del CRE)
93,321,000

II. RETENCIONES EN LA FUENTE

16. Montos de ingresos brutos y/o patrimonio br uto que obligan a una persona natural comerciante a convertirse en agente retenedor
a tit ulo de renta (art.368-2 ET)
El va lor se calcula so bre 30.000 UVT a partir del 2006. No ta: en el limite de " ingresos bruto s ao a nterio r", no se
suma n los de la zona de "ganancias oca sionales" (ver a rt. 14 Dec. 836 de 1991)
Si ingres os b rutos
fisc ales o patrim onio
Bruto a d ic 31 d el
ao anterior,
m ayores a
596,135,000
600,000,000
629,220,000
661,620,000
712,890,000
736,650,000
753,960,000
781,470,000
805,230,000
824,550,000

Son agentes
retenedores
Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

17. Montos de ingresos brutos y/o patrimonio br uto que obligan a una persona natural u otra entidad, obligados a llevar contabilidad
pero no obligada a firma de revisor fiscal, a tener firma de contador en sus declaraciones de retencin en la fuente (art.606 ET)
A pa rtir del 2006 se calcula so bre
100.000 UVT

Las declaraciones que

se p resenten

Llevarn firm a de C ontador Si ingres os

b rutos fi scales o patrimonio Bruto a dic 31
del ao anterior, mayores a

Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

2,007,179,000
2,000,000,000
2,097,400,000
2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

18. Limite en valores absolutos, del 25% que se puede tomar como exento mensualmente, cuando se hace la depuracin de la base
gravable de los pagos por salarios
(art 206, numera l 10 ET) A pa rtir del 2006 el clculo se hace tomando 240 UVT

S obre lo s p agos laborales

m ensu ales efectuados
durante el ao calend ario

2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

A partir del 2013, se to man los In greso s lab orales

totales del me s, dism inuid a en los ing reso s n o
gravado s, l as d educcion es permitidas de l art. 387,
las rentas exe ntas d e los aportes a Fond os d e
pensiones y AFC, las otras rentas exentas de los
numerales 1 a 9 del art. 206, y al sa ldo se le
calcula como re nta exenta un 25% d e tal base si n
que tal clculo exceda m ensu almente d e

4,000,000
4,278,000
4,539,000
4,769,000
5,034,000
5,293,000
5,703,000
5,893,000
6,032,000
6,252,000
6,442,000
6,596,000
7,027,000

III. AUTORRETENCIN DEL CREE (Decreto 1828 de agosto de 2013)

19. Montos de ingresos brutos que obligaran a tener periodicidad mensual o cuatrimestral en la presentacin de la declaracin mensual de autorretencin del CREE
Las declaraciones que Tendrn periodicidad mensual si los ing resos bru to s
(de renta m s g anancia ocasion al) en el a o
se p resenten
an terior fu eron ig uales o superiores a
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

2,396,508,000
2,469,372,000
2,528,620,000

(ver art. 3 decreto 1828 de 2013)

(ver art. 35 dec. 2972 dic. de 2013)
(ver art. 36 dec. 2623 dic. de 2014)

Nota: Cuando los ingresos brutos en el "ao anterior" sean inferiores a esos valores antes indicados, y tambin para los entes jurdicos que vayan naciendo durante el respectivo ao fiscal, entonces sus
declaraciones de autorretencin del CREE durante el ao sern cuatrimestrales
Adems, la declaracin cuatrimestral o mensual de autorretencin del CREE deber llevar firma de revisor fiscal si durante el ao fiscal el declarante est obligado a tener nombrado un revisor fiscal que le firme
sus declaraciones tributarias (ver el tem "3" de la presente herramienta). Y si no tienen obligacin de mantener nombrado un Revisor fiscal, entonces la declaracin mensual o cuatrimestral de autorretencin del CREE
deber llevar firma de contador si en el "ao anterior" los ingresos brutos (de renta ms ganancia ocasional) fueron superiores a 100.000 UVT

III. IVA
20. Montos de ingresos brutos comerciales y/o patrimonio bruto que permiten a una persona natur al responsable de iva pertenecer al
rgimen simplifi cado de dicho impuesto (a rt. 499 ET )

Puede pertenecer al Rgimen Simplificado

Durante 1995
Durante 1996
Durante 1997
Durante 1998
Durante 1999
Durante 2000
Durante 2001
Durante 2002
Durante 2003

Como comerciante
Como pres.servicios

Durante 2004
Durante 2005
Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

Si ingresos brutos
provenien tes de las
ac tividades gravadas
en el a o anterior no
exceden de
44,700,000
54,000,000
63,700,000
77,900,000
91,200,000
99,700,000
42,000,000
45,400,000
123,600,000
61,800,000
60,000,000
60,000,000
63,660,000
80,000,000
83,896,000
88,216,000
95,052,000
98,220,000
100,528,000
104,196,000
107,364,000
109,940,000

Y si patrim onio bruto a dic 31 del ao

an terior mxim o de
124,200,000
150,000,000
177,000,000
216,500,000
253,500,000
277,200,000
No aplica (art.34 ley 633 dic 2000)
No aplica (art.34 ley 633 dic 2000)
No aplica (art.42 ley 788 dic 2002)
No aplica (art.42 ley 788 dic 2002)
80,000,000
80,000,000
84,880,000
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)

21. Montos de ingresos brutos y/o patrimonio br uto que obligan a una persona natural u otra entidad,obligados a llevar contabilidad
pero no obligada a firma de revisor fiscal, a tener firma de contador en sus declaraciones de IVA (art.602 ET).
A pa rtir del

2006 se toma n las sobre 100.000 UVT

Las declaraciones que

se p resenten

Llevarn firm a de C ontador Si ingres os

b rutos fi scales o patrimonio Bruto a dic 31
del ao anterior, mayores a

Durante 2005
Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

1,910,325,000
2,007,179,000
2,000,000,000
2,097,400,000
2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

22. Montos de ingresos brutos que obligar an a tener periodicidad bimestral, cuatrimestral o anual en las declaraciones de I VA que se presenten desde el 2013 en adelante (a rt. 600 del ET)

Tendrn periodic idad bimestral si los

Las declaraciones que
ing resos brutos (de renta ms ganancia
se p resenten
ocasional) en el ao anterior fueron iguales
o sup eriores a

Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

Tendrn p eriod icidad c uatrim es tral s i los

ingresos b rutos ( de renta ms ganancia
ocasional) en el ao anterior fueron

iguales o superiores a

2,396,508,000
2,469,372,000
2,528,620,000

pero inferiores a

390,735,000
402,615,000
412,275,000

2,396,508,000
2,469,372,000
2,528,620,000

Tendrn periodicid ad anual si los

ingresos brutos (de renta ms
gananc ia oc as ional) en el a o anterior
fueron inferiores a

390,735,000
402,615,000
412,275,000

V. IMPUESTO DE TIMBRE
23. Montos de ingresos brutos y/o patrimonio br uto que obligan a una persona natural comerciante a convertirse en agente retenedor
a tit ulo de impuesto de timbre (art.519 ET)
a partir del 2006 se to man 30.000 U VT
Si ingres os b rutos
fisc ales o patrim onio
Bruto a d ic 31 d el
Son agentes retenedores
ao anterior,
m ayores a
Durante 2006
596,136,000
Durante 2007
600,000,000
(ver art.72 ley 1111 de 2006)
Durante 2008
629,220,000
Durante 2009
661,620,000
Durante 2010
Ya no aplica
(durante el 2010 y siguientes, los documentos del artculo 519 del ET ya no generarn impuesto de timbre; Solo lo generarn los otros documentos mencionados en los otros artculos 521 y 523, y all las PN no actan como agentes de retencin
Durante 2011
Ya no aplica
Durante 2012
Ya no aplica
Durante 2013
Ya no aplica
Durante 2014
Ya no aplica
Durante 2015
Ya no aplica

24. Montos (de documentos en los cuales se originen obligaciones) los cuales dan base para practicar ret encin de timbre (art.519 ET)

Doc umentos que se

firmen
Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

Generan Impues to d e
Tim bre si su valor es
m ayor a
63,191,000
125,844,000
132,324,000
142,578,000
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica

Tarifa
1.5%
1.5%
1.0%
0.5%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%

(ver art.72 ley 1111 de 2006)

(ver art.72 ley 1111 de 2006)
(ver art.72 ley 1111 de 2006)
(durante el 2010 y siguientes, los documentos del artculo 519 del ET ya no generarn impuesto de timbre; Solo lo generarn los otros documentos mencionados en los otros artculos 521 y 523, y all las PN no actan como agentes de retencin

No ta: segn la sentencia de marzo 3 de 2011 del Co nsejo de Estado para el ex pediente 17443, el impuesto de timbre so lo se sigue
generando so bre los do cumentos sin cuanta (ejemplo salvo conductos, o visas, etc. Ver art.521 del ET), pues en ese fallo el Co nsejo
de Estado dijo que como desde el 2007 la ta rifa de impuesto de timbre para los documentos de cuanta determinada qued en cero
por ciento (0%), ento nces esa misma ta rifa de 0% se tiene que aplica r a los pa go s de los contra tos de cua nta indeterminada que se
firma ro n desde antes del 2007 pero que se sigan ejecuta ndo en la actua lida d. Ver tambin el concepto DIAN 88243 de noviembre de
2011. Y el decreto 2024 de octubre de 2012 co n el cual se faculta a los a gentes de retencin de timbre a dev olver las retencio nes de
timbre que ha yan hecho en exceso desde el 2010 en a delante
Nota: Segn el pargrafo del art.226 de la ley 223/95, si un documento est sujeto a impuesto de REGISTRO en ese ca so no se causar impuesto de TIM BRE

V I. IMPUESTO A L PATRIMONIO
25. BASES PARA ES TAR O BLIGADO A PRESENTAR DECLARACIN DE IM PUESTO AL PATRIMONIO Y MONTO DEL VALOR DE LA CASA DE HABITACIN QUE
PUEDEN DEDUCIR DE LA BAS E LAS PERS ONAS NATURALES (art.293 a 295 ET)

Se est obligado a
p resentar si Patrim on io
liquido a

Es igual o superior a

Enero 1 de 2004
Enero 1 de 2005
Enero 1 de 2006
Enero 1 de 2007

3,000,000,000
3,183,000,000
3,344,378,000
3,000,000,000

Las personas
naturales pu ed en
dis minuir los
primeros *** de la
casa de habitacin
200,000,000
212,200,000
222,959,000
220,000,000

Enero 1 de 2011

1,000,000,000

319,215,000

Enero 1 de 2015

1,000,000,000

345,004,000

(ver art.25 a 30 de la ley 1111 de 2006; sobre ese mismo patrimonio a Enero 1 de 2007, terminan pagado un 4,8% a lo largo de los aos 2007 a 2010, aplicando un 1,2% en cada uno de esos 4 aos)
(ver Ley 1370 diciembre de 2009 y el Decreto Ley 4825 de Diciembre 29 de 2010; Si el
pa trimonio est entre 1. 000 y 2000 millones, pagaran tarifa del 1% so bre la base grava ble; si
est entre 2.000 y 3000 millones, pa ga r tarifa del 1, 4%; si est entre 3.000 y 5000 millones
pa ga r tarifa del 3% incluida la sobretasa del 25%; si es de 5.000 millo nes o m s, pagar
tarifa del 6% incluida la so breta sa del 25%. El pago lo terminar n rea lizando en 8 cuo tas
semestra les dura nte los aos 2011 hasta 2014)
(ver a rts. 1 a 10 de la Ley 1739 de dic.23 de 2014; lo s co ntribuy entes del impuesto de renta
que en enero 1 de 2015 posea n patrimo nios lquido s superiores a $1. 000. 000. 000 tendrn que
presenta r la decla ra cin del "impuesto a la riqueza y su complementario de norma liza cin
tributaria" y lo har n entre los a o s 2015 a 2017 si son perso na s jurdica s, o entre el 2015 y
2018 si so n perso na s natura les. En cada uno de eso s aos grava bles usa rn como base de
liquidacin del impuesto lo que sea su patrimonio lquido en enero 1 del respectiv o a o
previamente disminuido co n el va lor pa trimo nia l neto o bruto de cierto s activo s que se
permiten resta r en la ba se. En todo caso , al mo mento de definir la ba se gra vable fina l en los
aos siguientes al 2015 (es decir, en los a o s 2016 ha sta 2018), se tendr que definir primero
una ba se grav able mnima o mxima en funci n de lo que ha ya sido la ba se grava ble fina l
declara da por el ao 2015

V II. OTRA S OBLIGA CIONES Y DATOS ESPECIA LES

26. Obligados a presentar informacin exgena tributaria del art.631 e.t.
Las operaciones del
ao gravable
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011

Son reportadas por

P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P.Jurdicas , Naturales y entidades Oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P.Jurdicas , Naturales y entidades Oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
Personas naturales y sucesiones ilquidas
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
Personas naturales y sucesiones ilquidas
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
Personas naturales y sucesiones ilquidas

2012
2013
2014

S i el p atrimonio
bruto a dic 31 del
ao anterior fuese
m ayor a
3,368,800,000
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica

O si los ingresos brutos

del ao anterior f uesen
m ayores a
1,700,000,000
1,500,000,000
1,500,000,000
1,500,000,000
1,100,000,000
1,100,000,000
1,100,000,000
500,000,000
100,000,000
500,000,000
100,000,000
500,000,000
100,000,000 (en este caso, se miran los ingresos "a dic. de 2012"; ver res.228 oct.31/13 modificada con 219 de oct. 31 de 2014
500,000,000 (en este caso, se miran los ingresos "a dic. de 2012"; ver res.228 oct.31/13 modificada con 219 de oct. 31 de 2014

Nota : Entre los a o s gra vables 2005 y 2010, para desarrollar el litera l "b"del art.631 del ET (so bre retenciones en la fuente a titulo de renta y de I VA practicadas a otros), no
se tom en cuenta el tope de ingresos a dic del a o anterior. Sencillamente, TODO el que ha ya sido agente de retencin durante el 2005, 2006 o 2007, 2008 2009, 2010
debi po r lo menos desarrolla r dicho literal " b" . Pa ra lo s repo rtes del a o gra va ble 2014, y segn la resolucin 228 o ct. 31 de 2013, quienes no tienen lo s 500. 000. 000 o lo s
100. 000. 000 de ingresos bruto s en el 2012 pero s pra ctica ro n retenciones en la fuente de todo tipo dura nte el 2014, sin importar su mo nto, deben entrega r, en un solo
fo rma to, el 1001, por lo meno s el deta lle de la tota lida d de pa go s a terceros y las retenciones que les hubieren pra cticado.

27. Tasa de inters de mora tributaria

Periodo
Agosto 1 a Agosto 31/06
Septiembre 1 a Septiembre 30/06
De oct.1 a diciembre 31 de 2006
De Ene.1 a Feb 25 de 2007
De Feb 26 a Marzo 31 de 2007
De abr.1 a jun 30 de 2007
De jul.1 a sep 30 de 2007
De Oct.1 a Dic 31 de 2007
De Ene 1 a Mar 31 de 2008
De Abril 1 a junio 30 de 2008
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2008
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2008
De Enero 1 a Marzo 31 de 2009
De Abril 1 a junio 30 de 2009
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2009
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2009
De Enero 1 a Marzo 31 de 2010
De Abril 1 a junio 30 de 2010
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2010
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2010
De Enero 1 a Marzo 31 de 2011
De Abril 1 a junio 30 de 2011
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2011
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2011
De Enero 1 a Marzo 31 de 2012
De Abril 1 a junio 30 de 2012
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2012
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2012
De Enero 1 a Marzo 31 de 2013
De Abril 1 a junio 30 de 2013
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2013
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2013
De Enero 1 a Marzo 31 de 2014
De abril 1 a junio de 2014
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2014
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2014
De Enero 1 a Marzo 31 de 2015

Tasa Mensual
1.8775%
1.8817%
1.8842%
2.6742%
1.7292%
2.09%
2.38%
2.66%
2.73%
2.74%
2.69%
2.63%
2.56%
2.54%
2.33%
2.16%
2.02%
1.91%
1.87%
1.78%
1.95%
2.21%
2.32%
2.42%
2.49%
2.57%
2.61%
2.61%
2.59%
2.60%
2.54%
2.48%
2.46%
2.46%
2.42%
2.40%
2.40%

De aqu en adelante, la tasa ser la misma tasa de usura mensual que fije la Superfinanciera (ver ley 1066 de jul 29/2006, art.12)
Nota: La Superfinanciera, en su resolucin 1715 de sep 29/2006, seguir fijando la tasa de usuar en forma trimestral
Consulta un editorial al respecto
(ver dec.519 de feb 26 de 2007)
vase Resolucin 428 Superfinanciera del 30 de marzo de 2007 )
vase Resolucin 1086 Supe financiera del 29 de junio de 2007 )
vase Resolucin 1742 Supe financiera del 28 de septimbre de 2007 )
Vase resolucin 2366 de dic. 28 de 2007)
Vase resolucin 0474 de marzo 31 de 2008)
Vase resolucin 1011 jun 27 de 2008
Vase resolucin 1555 sept.30 de 2008
Vase resolucin 2163 dic.30 de 2008
Vase Resolucin 0388 Superfinanciera marzo 31 de 2009
Vase Resolucin 0937 Superfinanciera Junio 30 de 2009
Vase Resolucin 01486 Superfinanciera Sept. 30 de 2009
Vase Resolucin 02939 Superfinanciera dic 30 de 2009
Vase Resolucin 0699 Superfinanciera Mar 30 de 2010
Vase Resolucin 1311 Superfinanciera Jun. 30 de 2010
Vase Resolucin 1920 Superfinanciera Sep. 30 de 2010
Vase Resolucin 2476 Superfinanciera Dic 30 de 2010
Vase Resolucin 0487 Superfinanciera Mar 31 de 2011
Vase Resolucin 1047 Superfinanciera Jun 30 de 2011
Vase Resolucin 1684 Superfinanciera Sep. 30 de 2011
Vase Resolucin 2336 Superfinanciera Dic 28 de 2011
Vase Resolucin 0465 Superfinanciera mar 30 de 2012
Vase Resolucin 0984 Superfinanciera jun 29 de 2012
Vase Resolucin 1512 Superfinanciera sep. 28 de 2012
Vase Resolucin 2200 Superfinanciera dic 28 de 2012
Vase Resolucin 0605 Superfinanciera mar 27 de 2013)
Vase Resolucin 1192 Superfinanciera jun 28 de 2013)
Vase Resolucin 1779 Superfinanciera sep. 30 de 2013)
vease Resolucin 2372 Superfinanciera dic 30 de 2013)
vease Resolucin 503 Superfinanciera mar 31 de 2014)
Ver Resolucin Superfinanciera 1041 de jun 27 de 2014.
Ver Resolucin Superfinanciera 1707 de sep 30 de 2014
Ver Resolucin Superfinanciera 2359 de dic 30 de 2014.

No ta: Co n el cambio que el art. 141 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le hizo al art. 635 del E.T, a pa rtir de esa fecha los intereses ya no se seguirn
calculando co n la ta sa de usura "efectiva" (que implica ba acumulacin de intereses con el ca pital y ca lculo de intereses sobre intereses cada trimestre).
Apa rtir de esa fecha se toma r la tasa de usura simple, y la ta sa que estuvo vigente en ca da trimestre que acumule de mo ra la deuda es la que se a plica r
para ese trimestre pero sin a cumular esos intereses a lo s siguientes clculos de lo s siguientes trimestres (ver la circula r DIAN 003 de ma rzo 6 de 2013)

28. Sociedades obligadas a pasar de la mera " inspeccin" a la " vigilancia" por parte de la Superintendencia de Sociedades (for ma en
que aplic la norma entre los aos 1997 hasta 2006; ver dec.3100 dic de 1997 ) Sern vigiladas la s so ciedades que registren a l cierre del ao o en
perodos intermedios lo s siguientes montos de Activo s o Ingreso s (si los topes se obtienen en lo s Estados Fina ncieros de fin de ao, no es necesario que la Superintendencia se
tenga que entera r; la vigilancia nace autom tica mente. Sin emba rgo, si se tra ta de Estados financiero s de perodos intermedios que s sea n primero solicitados por la
Superintendencia, y a ll dicha Superintendencia detecta lo s montos, por ca usa de que la Superintendencia lo s detecta es que na cera la vigila ncia ;
Concepto

Cifra

Activos o Ingresos Brutos mayores a

20.000 salarios Mnimos Mensuales (*)

Activos o Ingresos Brutos mayores a

5.000 Sa lario s Mnimo s mensua les (*), si uno o

ms de sus so cios o accionistas es otra
socieda d v igila da po r la Supersociedades y dicho
socio(s) tiene 20% o mas de participacin

Nota : Esos salarios mnimos se calculan con el salario mnimo de Enero 1 del ao siguiente o con el mnimo vigente del ao en curso si es un Estado Financiero Intermedio
29. (*)
Sociedades
obligadas a pasar de la mera " inspeccin" a la " vigilancia" por parte de la Superintendencia de Sociedades (forma en
que aplica la norma a partir del ao 2007; ver art.1 dec.4350 de dic 4 de 2006)
Sern vigiladas la s socieda des que registren al cierre del a o 2006, o a l cierre de los ejercicios so ciales siguientes, unos Activo s Totales o unos Ingreso s Tota les superio res a los
30.000 sa larios mnimos lega les mensuales vigentes. Eso s sa lario s mnimo s se ca lcula n co n el sala rio m nimo de Enero 1 del ao siguiente (No ta: se reco mienda estudia r los
dems artculo s del decreto 4350 de dic 4 de 2006)

30. Salarios Mnimos Mensuales Vigentes

Perodo
Ene 1/91 a Dic 31/91
Ene 1/92 a Dic 31/92
Ene 1/93 a Dic 31/93
Ene 1/94 a Dic 31/94
Ene 1/95 a Dic 31/95
Ene 1/96 a Dic 31/96
Ene 1/97 a Dic 31/97
Ene 1/98 a Dic 31/98
Ene 1/99 a Dic 31/99
Ene 1/2000 a Dic 31/2000
Ene 1/2001 a Dic 31/2001
Ene 1/2002 a Dic 31/2002
Ene 1/2003 a Dic 31/2003
Ene 1/2004 a Dic 31/2004
Ene 1/2005 a Dic 31/2005
Ene 1/2006 a Dic 31/2006
Ene 1/2007 a Dic 31/2007
Ene 1/2008 a Dic 31/2008
Ene 1/2009 a Dic 31/2009

Salario Mnimo Mensual Auxilio de Transporte

51,720
65,190
81,510
98,700
118,933
142,125
172,005
203,826
236,460
24,012
260,106
26,413
286,000
30,000
309,000
34,000
332,000
37,500
358,000
41,600
381,500
44,500
408,000
47,700
433,700
50,800
(ver dec.4580 y 4581 dic 27/06)
461,500
55,000
(ver dec.4965 y 4966 dic 27/07)
496,900
59,300
(ver dec.4868 y 4869 dic /08)

Ene 1/2010 a Dic 31/2010

Ene 1/2011 a Dic 31/2011
Ene 1/2012 a Dic 31/2012
Ene 1/2013 a Dic 31/2013
Ene 1/2014 a Dic 31/2014
Ene 1/2015 a Dic 31/2015

515,000
535,600
566,700
589,500
616,000
644,350

61,500
63,600
67,800
70,500
72,000
74,000

(ver dec. 5053 y 5054 dic /09)

(ver dec.033 ene 11/2011 y 4835 dic /10)
(ver dec 4919 dic 26 de 2011 y 4963 dic 30 de 2011)
(ver dec 2738 dic 28 de 2012 y 2739 dic 30 de 2012)
(ver dec 3068 dic 30 de 2013 y 3069 dic 30 de 2013)
(ver dec 2731 dic 30 de 2014 y 2732 dic 30 de 2014)