DITORIAL
El presidente Lic. Vicente Fox Quesada dio a conocer, mediante publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin del 5 de marzo de 2002, el Decreto por el que se exime del pago
de los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona.
Este decreto desat una nueva polmica, pues hay quienes sealan que no se tienen
bases consistentes para determinar que la razn para eximir del pago de algunos impuestos como el IEPS a bebidas refrescantes, sea no afectar a esta industria, ya que entonces, se debera eximir del pago de impuestos a otras empresas nacionales tambin
afectadas por ello.
Para los productores estadounidenses que dejaron ver que podran emprender una
guerra comercial si no se daba marcha atrs al gravamen del IEPS en bebidas endulzadas con fructuosa, la decisin no slo fue parcial, sino que no gener el clima de seguridad para hacer negocios.
Para los miembros de la cmara azucarera, el decreto result perjudicial y piden al gobierno federal apoyo para fortalecer el precio de esta materia prima.
Algunos legisladores han sealado que llevarn la controversia constitucional a la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al considerar que el Ejecutivo Federal se ha excedido en el ejercicio de sus facultades y ha usurpado facultades del legislativo al modificar
algunas de las leyes aprobadas en el Congreso de la Unin. Asimismo, han indicado que
es oportuno revisar tales facultades conferidas al Ejecutivo mediante el artculo 39 del
CFF, debido a que tiene ya algunos aos de vigencia y cuando se le otorgaron se pens
en situaciones de contingencia. No obstante, actualmente preocupa que este tipo de facultades se puedan ejercer constantemente, como lo sucedido con el reciente decreto.
Ante esto, el gobierno federal ha defendido las modificaciones efectuadas por el Presidente de la Repblica al sealar que el decreto se public en ejercicio de sus facultades
conferidas por la Constitucin Poltica Mexicana y adems responde a demandas sociales.
Por su parte, el sector empresarial respald los ajustes y correcciones fiscales decretados y ha solicitado al Poder Legislativo a evitar confrontaciones.
As, en un momento difcil de su relacin con el Ejecutivo Federal, las principales fuerzas
polticas de la Cmara de Diputados prepararon la agenda legislativa para dicho rgano,
de cara al inminente arranque del periodo ordinario de sesiones del Congreso de la Unin
que inici el 15 de marzo. Seguramente, este escenario influir en la construccin de acuerdos legislativos. Con todo, confiamos en que el trabajo legislativo de este periodo contribuya de manera positiva a que se tomen acuerdos en pro del bienestar del pas, dejando de
lado controversias como la suscitada con la publicacin del polmico decreto.
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
ONTENIDO GENERAL
A49
TALLER DE PRACTICAS
Est aplicando correctamente el
nuevo rgimen de IVA con base en
el flujo de efectivo?
6 Marco terico
6 Casos prcticos
anticipo cobrado en el mes
de marzo de 2002
A27
A28
A29
A31
enajenacin a plazos
A48
FISCAL
AO XII
A48
A33
A50
A50
A51
A51
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Reduccin de impuestos mediante
decreto presidencial
A36
TESIS SELECTAS
En el contrato de arrendamiento
A37
A45
DISPOSICIONES AL DIA
Primera Resolucin de
A47
A52
A42
A47
modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002
A54
RESUMEN DOF
A58
INDICADORES
A60
TALLER DE PRACTICAS
Diferencias entre sociedad
annima y sociedad civil
TALLER DE PRACTICAS
B1
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
B5
B5
TALLER DE PRACTICAS
Sentencias del TFJFA.
B6
C3
C3
TESIS SELECTAS
La falta de pago o reduccin del
salario que el patrn realice al
trabajador sin causa justificada,
se considera falta de probidad
y honradez?
COMERCIO EXTERIOR
B8
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
B13
B14
B14
B14
INDICADORES
D4
Consejo de la Judicatura
Federal
de Defensora Pblica
D8
D8
Se reforma la organizacin
D8
C7
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Obligacin patronal de entregar
C11
C13
D2
D2
TALLER DE PRACTICAS
el IMSS, para la apertura rpida
de empresas
D1
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
SEGURIDAD SOCIAL
Pago de contribuciones al
en materia de cuotas
compensatorias
I. Introduccin
TALLER DE PRACTICAS
comercio exterior. Gua para
su correcto cumplimiento
C1
La Condusef instrumenta
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-LEGAL-EMPRESARIAL
B15
B16
en forma extempornea la
Declaracin anual de riesgos
de trabajo
DIRECTORIO
C14
INDICADORES
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
CP Margarita Perla Vzquez Reyes
CP Beatriz Ramrez Rivera
LA Joel Rico Alvarez
C15
C16
Editores en Jurdico-Fiscal
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
Apoyo Editorial
CP Omar Hernndez Trejo
CP Sergio Ortiz Yaffar
Correccin de Estilo
Jos Luis Mrquez Nez
Alejandra Daz Pulido
Composicin y Formacin
Patricia A. Aguilar Zazueta
Nancy E. Gonzlez Lugo
Liliana Cano Garca
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Coordinacin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
ESTA APLICANDO CORRECTAMENTE EL NUEVO REGIMEN
DE IVA CON BASE EN EL FLUJO DE EFECTIVO?
Mediante el artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin se reformaron diversas disposiciones de
la Ley del IVA; dicha reforma est encaminada a que la causacin del impuesto se realice bajo un esquema de flujo de
efectivo, lo cual si bien trae algunos beneficios el principal consiste en evitar el pago del impuesto cuando no se haya
cobrado la contraprestacin correspondiente, tambin implica diversos cambios, sobre todo de ndole administrativa,
los cuales, de no tomarse en cuenta, pueden acarrear errores u omisiones en la determinacin de este impuesto.
Mediante un taller fiscal, se da cuenta en el presente nmero, de las disposiciones relativas al momento de causacin,
acreditamiento y retencin del IVA bajo el esquema de flujo de efectivo. Asimismo, se resaltan los puntos de controversia en los que se deber poner especial atencin. Finalmente, se ilustra con casos prcticos, la aplicacin del nuevo rgimen de IVA base flujo de efectivo.
A9
Sntesis Ejecutiva
EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, QUIEN UTILIZA EL BIEN,
ES QUIEN DEBE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS
Conozca los argumentos de la tesis emitida por la Primera Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, mediante la cual se sostiene que en el arrendamiento financiero, aun cuando la propiedad del
bien sea de la arrendadora, el uso y tenencia del vehculo lo tendr el arrendatario, por lo que, en esos trminos, ser
ste el obligado a pagar el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
LEGAL-EMPRESARIAL
DIFERENCIAS ENTRE SOCIEDAD ANONIMA Y SOCIEDAD CIVIL
Existen diferencias fundamentales entre las sociedades mercantiles y las civiles, la ms importante reside en la finalidad
por la que fueron constituidas, ya que en las primeras se pretenden obtener beneficios econmicos, mientras que en las
segundas tambin tienen fines econmicos, pero sin especulacin comercial.
As, para identificar las ventajas y diferencias que conlleva la constitucin de una sociedad civil o una mercantil, es necesario que se conozcan las caractersticas de cada una de ellas, y as tomar una decisin informada.
Por tanto, en esta edicin se realiza un anlisis claro y preciso de los aspectos legales de cada una de estas figuras.
A10
Sntesis Ejecutiva
A11
Sntesis Ejecutiva
INCREMENTO DE LAS PENSIONES DE CESANTIA EN EDAD AVANZADA
Y VEJEZ A PARTIR DEL 1o. DE ABRIL
Algunas disposiciones transitorias del Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social, en vigor a partir del 21 de diciembre de 2001, establecieron cambios en cuanto a los montos de las pensiones que
actualmente est pagando el Instituto Mexicano del Seguro Social.
En trminos del artculo dcimo cuarto transitorio del decreto en comento, a partir del 1o. de abril se otorgar un incremento en las pensiones por cesanta en edad avanzada y vejez otorgadas antes de la entrada en vigor del decreto de reformas.
Asimismo, los artculos vigsimo primero y vigsimo cuarto transitorios, dan a conocer los ajustes que se realizarn a
las pensiones mnimas garantizadas y a la cantidad que se entregar a los jubilados por Ferrocarriles Nacionales de Mxico antes de 1982.
En esta edicin, se dan a conocer los detalles de los cambios que sufrirn las pensiones a cargo del instituto.
JURIDICO-FISCAL
SENTENCIAS DEL TFJFA. INSTANCIA PARA OBLIGAR A LAS
AUTORIDADES FISCALES A CUMPLIRLAS.
ANALISIS Y DESARROLLO PRACTICO
La sentencia en el juicio contencioso administrativo constituye una resolucin jurisdiccional que pone fin al proceso y
que decide sobre las pretensiones que han sido objeto del proceso. De acuerdo con lo establecido en el artculo 239 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, la sentencia puede:
1. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada;
2. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para determinados efectos; y
3. Declarar la existencia de un derecho subjetivo y condenar al cumplimiento de una obligacin, as como declarar la
nulidad de la resolucin impugnada.
Con base en dichas sentencias, las autoridades fiscales estn impedidas para repetir las resoluciones que fueron previamente anuladas por el tribunal, en incurrir en excesos, defectos u omisiones al dar cumplimiento a las sentencias. Sin
embargo, en algunas ocasiones las autoridades violan lo dispuesto en las sentencias que dicta el tribunal, de tal forma
que los particulares se enfrentan ante lo siguiente: la repeticin del acto impugnado, la negativa para dar cumplimiento
a la sentencia, o a una serie de defectos o excesos en su cumplimiento. Por esta situacin, el Cdigo Fiscal de la Federacin considera una instancia denominada queja para combatir este tipo de actuaciones y omisiones por parte de las
autoridades fiscales.
En el presente nmero se analiza esta instancia o herramienta que pretende garantizar el cumplimiento de las sentencias, y se incluye un escrito de queja.
A12
Taller de
prcticas
A partir del 1o. de enero de 2002, los contribuyentes del impuesto al valor agregado
debern observar una serie de nuevas disposiciones, no obstante que para este ao
no haya registrado modificaciones la Ley del IVA. Esto obedece a que los legisladores
efectuaron cambios a dicha ley mediante el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002; sin
embargo, la vigencia de esta ltima ley slo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre de 2002, por lo que habr que esperar si posteriormente se incorporan a la
Ley del IVA tales reformas.
De las nuevas disposiciones, destacan las relativas a un esquema ms justo, basado
en el flujo de efectivo, es decir, se causar el IVA cuando efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas; mientras, el acreditamiento
slo proceder cuando el IVA trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente
pagado y, en su caso, las adquisiciones efectivamente pagadas. Esto har que los
contribuyentes lleven un riguroso control administrativo de todas sus operaciones.
Tambin se indica el tratamiento que deber darse a las operaciones efectuadas antes
del 1o. de enero de 2002, por las cuales ya se haya trasladado o acreditado el IVA.
Como podr observarse, este nuevo rgimen del IVA en base a flujo de efectivo representa cambios importantes; por tal razn, en el presente taller se analiza cada uno de
los puntos modificados mediante este nuevo esquema, mismos que se ejemplifican
con diversos casos prcticos.
A15
Fiscal
Es importante observar que cuando efectivamente se cobre el precio o la contraprestacin pactada, a partir del
1o. de enero de 2002, respecto de actos o actividades por
los cuales ya se caus el IVA, en trminos de los artculos
11, 17 y 22 vigentes hasta el 31 de diciembre de 2001, no
se causar este impuesto, pues ya se caus en el ejercicio de 2001. As, cuando se haya expedido el comprobante por el total de la operacin y se haya trasladado el
IVA, no se deber efectuar traslado alguno en los comprobantes expedidos por las contraprestaciones respectivas que se perciban a partir del 1o. de enero de 2002.
A16
Fiscal
IVA sobre la parte de las contraprestaciones que se cobren con posterioridad, por las mismas se pagar el impuesto en la fecha en que sean efectivamente
percibidas. Respecto a los intereses que hubieran sido
exigibles antes del 1o. de enero de 2002, que correspondan a enajenaciones a plazo o a contratos de arrendamiento financiero en que se hubiera diferido el pago del
impuesto en los trminos del artculo 12 vigente hasta el
31 de diciembre de 2001, el impuesto se pagar en la fecha en que los intereses sean efectivamente cobrados.
En el caso de intereses que sean exigibles posteriormente, estarn afectos al pago del impuesto en el momento
en que efectivamente se cobren.
Momento en que se considera que se cobran
efectivamente las contraprestaciones
En cuanto al momento en que se considera pagado el
precio o la contraprestacin pactados, el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la LIF establece
diversos supuestos de pago, entre los que se encuentran los siguientes:
1. Cheque.
2. Documentos o vales respecto de los cuales un tercero asuma la obligacin de pago.
3. Tarjetas electrnicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios.
en que se deba presentar la declaracin de pago provisional de IVA (da 17 del mes de que se trate) posiblemente
no se cuente con toda la informacin para determinar dicho pago. Por ello, vale la pena que los contribuyentes
evalen la opcin de celebrar tales contratos con las instituciones de crdito.
Otras formas de cobro distintas al cheque
Cabe sealar que en el caso de que el contribuyente reciba ttulos de crdito distintos al cheque, se considerar
como garanta de pago del precio o la contraprestacin
pactada, y en estos casos se entender recibido el pago
cuando el contribuyente cobre efectivamente, o cuando
transmita a un tercero los documentos pendientes de cobro, excepto cuando la transmisin sea en procuracin
con las instituciones de crdito.
Respecto a la transmisin en procuracin, la Ley General
de Ttulos y Operaciones de Crdito establece en su artculo 26 que los ttulos nominativos sern transmisibles, entre
otros medios, por endoso. La ley en cita establece diversas
clases de endoso, entre ellos, el endoso en procuracin; al
respecto, el artculo 35 del ordenamiento en comento establece que en este caso no se transfiere la propiedad del ttulo; pero da facultad al endosatario, persona a la que se
transfiere el ttulo de crdito, para presentar el documento a
Cheque
Cuando el precio o la contraprestacin pactados por la
enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, se paguen mediante cheque, se considerar que el valor de la
operacin, as como el IVA trasladado correspondiente,
fueron pagados en la fecha en que se cobre el cheque.
Es decir, hasta que ingrese a la cuenta del contribuyente
el importe del precio o la contraprestacin pactada, se
considerar cubierto el IVA trasladado. Por esta razn, el
contribuyente deber contar con estrictos controles administrativos que le permitan conocer al ltimo da de
cada mes, el importe de los ingresos efectivamente cobrados a esa fecha.
Los contribuyentes que en los trminos de los contratos
celebrados con las instituciones bancarias tengan acceso a los movimientos efectuados durante el da (va Internet), podrn verificar diariamente qu operaciones fueron
efectivamente cobradas, y con base en esa informacin
podrn saber cul es el IVA por el que ya se tiene obligacin de pago; mientras los contribuyentes que no tengan
celebrados estos contratos tendrn que esperar hasta
que llegue el estado de cuenta del mes de que se trate
para saber qu operaciones ya fueron efectivamente cobradas. Sin embargo, existe el inconveniente de que no
todos los bancos realizan su corte de operaciones el ltimo da de cada mes, lo cual conllevara a que al ltimo da
3a. decena Marzo-2002
A17
Fiscal
la aceptacin, cobrarlo judicial o extrajudicialmente, endosarlo en procuracin y para protestarlo en su caso;
as, para efectos del IVA, en este supuesto no se considera que el beneficiario del ttulo percibe efectivamente
el precio o la contraprestacin al transmitirlo.
Cuando el pago de la contraprestacin se d por otros
medios, como documentos o vales respecto de los cuales
un tercero asuma la obligacin de pago, o se reciba el
pago mediante tarjetas electrnicas o cualquier otro
medio que permita al usuario obtener bienes o servicios,
se considerar que el valor de las actividades respectivas,
as como el IVA correspondiente, fueron efectivamente
pagados en la fecha en que los documentos, vales,
tarjetas electrnicas o cualquier otro medio hayan sido
recibidos o aceptados por los contribuyentes.
Pago en especie
El artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federacin no regula el pago en especie dentro de los
medios de pago que dan lugar a la causacin del IVA; sin
embargo, el artculo 34 de la Ley del IVA dispone que en
el caso de las permutas y pagos en especie, el IVA se
causar por cada bien cuya propiedad se transmita, o
cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada
servicio que se preste. Asimismo, el artculo en comento
seala que en estos casos se debe considerar como
valor de los bienes o servicios recibidos, el de mercado,
o en su defecto, el de avalo.
Momento en que se causa el IVA por la transmisin
de documentos pendientes de cobro a empresas
de factoraje financiero
La Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito establece en su artculo 45-B que por virtud del contrato de factoraje la empresa de factoraje
financiero conviene con el cliente en adquirir derechos
de crdito que ste tenga a su favor por un precio determinado o determinable, en moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que se
pague, siendo posible pactar cualquiera de las modalidades siguientes:
1. Que el cliente no quede obligado a responder por el
pago de los derechos de crdito transmitidos a la
empresa de factoraje financiero; o
2. Que el cliente quede obligado solidariamente con el
deudor a responder del pago puntual y oportuno de
los derechos de crdito transmitidos a la empresa de
factoraje financiero.
La fraccin VI del artculo sptimo de las disposiciones
transitorias de la LIF establece que cuando los contribuyentes transmitan documentos pendientes de cobro a
empresas de factoraje financiero, se considerar que se
causa el IVA por las actividades que generaron estos documentos, atendiendo lo siguiente:
A18
Fiscal
1. Cuando el comprobante ampare actos o actividades
gravados con el IVA, cuyo pago se hace en una sola
exhibicin:
a) Los requisitos que establezcan el CFF y su reglamento.
b) El importe total de la operacin y el monto equivalente al impuesto que se traslada.
c) Sealar en forma expresa que el pago de la contraprestacin se realiza en una sola exhibicin.
2. Cuando el comprobante ampare actos o actividades
gravados con el IVA, cuyo pago se hace en parcialidades:
a) Los requisitos que establezcan el CFF y su reglamento.
b) El importe total de la operacin y el monto equivalente al impuesto que se traslada.
c) El importe total de la parcialidad que se cubre en
ese momento y el monto equivalente al impuesto
que se traslada sobre dicha parcialidad.
d) Sealar en forma expresa que el pago de la contraprestacin se realiza en parcialidades.
Se debe tomar en cuenta que cuando el pago de la contraprestacin se efecte en parcialidades, por el pago que
de cada una de ellas que se haga con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el comprobante antes
descrito, los contribuyentes debern expedir un comprobante, el cual deber contener los siguientes requisitos:
1. Impreso el nombre, denominacin o razn social,
domicilio fiscal y clave del RFC de quien los expida;
en el caso de contribuyentes que tengan ms de un
local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los
comprobantes.
2. Impreso el nmero de folio.
3. Lugar y fecha de expedicin.
4. RFC de la persona a favor de quien se expida.
5. Importe de la parcialidad que ampare.
6. Forma como se realiz el pago de la parcialidad.
7. Monto del impuesto trasladado, y monto del impuesto retenido, en su caso.
8. Nmero y fecha del comprobante con requisitos fiscales que se hubiera expedido amparando la enajenacin de bienes, el otorgamiento de su uso o goce
temporal.
S bien no hay disposicin al respecto, en nuestra opinin, estos ltimos comprobantes no requieren ser impresos en establecimientos autorizados.
Cabe sealar que en el caso de prestacin de servicios,
la expedicin de este tipo de comprobantes no aplica, ya
que de conformidad con la regla 11.9 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, contenida en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolu-
A20
Fiscal
dentro de las contraprestaciones quedan comprendidos
los anticipos o depsitos que reciba el enajenante, el
prestador del servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien, cualquiera que sea el nombre que se d a
dichos anticipos o depsitos.
Lo anterior implica que el IVA se causa al momento en
que se reciba un anticipo o depsito; por ello, cuando se
realice la devolucin de anticipos o depsitos, la persona que recibi el depsito o anticipo deber cancelar el
IVA correspondiente al mismo de su IVA trasladado;
mientras la persona que lo otorg tendr que cancelar el
IVA correspondiente a este concepto de su IVA acreditable; dichas cancelaciones se debern realizar aplicando
las reglas referentes a la devolucin de bienes enajenados o al otorgamiento de descuentos o bonificaciones a
que se refiere el artculo 7o. de la Ley del IVA.
Acreditamiento y retencin del IVA
De conformidad con la fraccin II del artculo sptimo de
las disposiciones transitorias de la LIF, el acreditamiento
del IVA slo proceder cuando el impuesto al valor agregado trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente pagado y, en su caso, las adquisiciones efectivamente
pagadas. En virtud de lo anterior, en nuestra opinin, se
debe tener presente que en el caso de las adquisiciones,
para poder acreditar el IVA se tendrn que pagar tanto
este impuesto como el precio del bien.
En nuestra opinin, los contribuyentes que en el ejercicio
anterior efectuaron operaciones por las cuales les hubieran
trasladado la totalidad del IVA en el comprobante
respectivo, y en virtud de las disposiciones vigentes en 2001
hayan acreditado ese impuesto, aun cuando no hubieran
Operacin
Causacin del IVA de conformidad con En el cobro del precio o las contrapreslos artculos 11, 17 y 22 vigentes al 31 de taciones que deriven de estas operaciodiciembre de 2002.
nes no se causar el IVA, dado que ya se
caus.
Enajenaciones a plazos.
Intereses correspondientes a enajenacio- Se difiere la causacin del IVA en la fenes a plazo o a contratos de arrendacha en que stos son exigibles.
miento financiero.
El impuesto se causa hasta el momento El impuesto se pagar cuando efectivaen que se paguen las contraprestaciones mente se cobren las contraprestaciones
correspondientes al avance de obra y
correspondientes a dichos servicios.
cuando se hagan los anticipos.
A21
Fiscal
Adems de los puntos antes sealados, los contribuyentes que deban presentar el primer pago provisional en
forma trimestral, en virtud de la fraccin LXXXIII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley
del ISR, debern tener presente que esta opcin slo es
aplicable por los dos primeros meses del ejercicio, por lo
que en el mes de marzo, para determinar el IVA ya debern considerar las disposiciones contenidas en el artculo sptimo transitorio de la LIF para 2002, lo cual implica
que durante este periodo el IVA se determine sobre dos
bases diferentes, no obstante que se trate de un mismo
pago provisional.
A22
Tipo de
contribuyente
Momento de
Momento de
acumulacin de
causacin del IVA
ingresos para ISR
En el momento en
que se cobren
efectivamente las
contraprestaciones
y sobre el monto
de cada una de
ellas.
Personas fsicas y
personas morales
del rgimen simplificado.
En el momento en
que se cobren
efectivamente las
contraprestaciones
y sobre el monto
de cada una de
ellas.
En el caso del cheque, se considera
pagada la contraprestacin hasta el
momento en que el
contribuyente lo
cobre.
Por el desfasamiento que tienen los momentos de acumulacin de los ingresos para ISR y de causacin del IVA,
los contribuyentes debern utilizar una serie de controles
a fin de que cuenten con la informacin respecto al monto
de ingresos que tendrn que acumular para el ISR, el
monto que tendrn que considerar para determinar el IVA
trasladado y el monto para determinar sus ingresos desde el punto de vista financiero.
Otro control que debern implantar estas personas es el
relativo a los pagos efectuados, as como los recibidos,
pues hay que tener presente que para efectos de IVA la
entrega de un cheque no implica el pago de la contraprestacin; por lo que se tendr que verificar que ste se
haya cobrado para considerar que efectivamente se
efectu el pago de la contraprestacin, y en virtud de ello
poder acreditar el IVA de las compras; la misma situacin se presenta en los ingresos respecto del IVA trasladado. A efecto de lo anterior es conveniente contar con
un auxiliar en el que se controlen tanto el monto de las
operaciones celebradas, como el monto de los cobros o
pagos relativos a tales operaciones; dichos auxiliares
podran ser como los que a continuacin se muestran:
Fiscal
A24
3. Donativos.
En estos casos, si la erogacin no se realiza efectivamente en el ejercicio, no se podr realizar su deduccin
y, en consecuencia, tampoco el acreditamiento del IVA
respectivo.
Fiscal
En las operaciones realizadas con otras personas morales del rgimen general, e inclusive tratndose de sociedades y asociaciones civiles, no se condiciona su deduccin
a que estn efectivamente erogadas, por lo que en estos
casos basta con tener el comprobante que ampare la operacin en el que se traslade expresamente y por separado
el IVA respectivo, as como cumplir con los otros requisitos particulares que especifique la Ley del ISR, dndose
la situacin de que las operaciones podran hacerse deducibles para el ISR, pero el acreditamiento del IVA se reservara hasta el momento en que se realizara su pago.
Casos en los que se causa el IVA y no existe flujo de
efectivo
El artculo 8o. de la Ley del IVA establece que para los
efectos de esta ley se entiende por enajenacin, adems
de lo sealado en el CFF, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas. Sin embargo, bajo el esquema de causacin del impuesto con base en el flujo de
efectivo, existe la situacin de que si bien hay un acto sujeto de gravamen, el momento en que ste se causar no
se encuentra previsto en la ley.
En este caso, al considerarse como presuncin de
enajenacin los bienes faltantes en los inventarios, en
nuestra opinin, el IVA se causa al momento en que la
autoridad fiscal descubre la omisin al ejercer sus
facultades de comprobacin. Al respecto, cabe observar
que dentro de la iniciativa de reformas a la Ley del IVA se
propona puntualizar que ante la imposibilidad prctica
de determinar cundo ocurri el faltante en inventarios,
se considerara como efectivamente cobrado el valor
correspondiente al mismo, en la fecha en que la autoridad tuviera conocimiento del faltante.
En otros casos no existe flujo de efectivo, pero s hay contraprestacin, por ejemplo, cuando la contraprestacin se
percibe en bienes o servicios. En estos supuestos, de
conformidad con el artculo sptimo transitorio de la Ley
de Ingresos de la Federacin para 2002, en concordancia
con el artculo 34 de la Ley del IVA, el impuesto se causar
en el momento en que se reciban los bienes o servicios.
Conclusiones
1. La causacin del IVA al momento en que se cobren
las contraprestaciones pactadas, evita que los contribuyentes financien este impuesto a sus clientes
cuando realizan operaciones a crdito, lo cual implica un beneficio inmediato en la liquidez de las
empresas, sobre todo en las micro, pequeas y medianas, dado que no tienen que absorber el costo
financiero que representa pagar el impuesto con
anticipacin al cobro del precio o la contraprestacin
pactada.
3a. decena Marzo-2002
A25
Fiscal
2. Este nuevo esquema implica un control exhaustivo
por parte de los contribuyentes, tanto de los pagos
recibidos como de los efectuados, sobre todo en el
caso de que estos pagos se hagan mediante cheque. Algunos especialistas opinan que esto no es necesario, ya que a su juicio el contribuyente percibe la
contraprestacin al momento en que recibe el cheque con independencia del momento en que lo cobre; sin embargo, las disposiciones vigentes
establecen el momento de causacin del IVA cuando el cheque sea cobrado, lo cual justifica el control
antes comentado.
3. No obstante que la fraccin VII del artculo sptimo
transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002 indica que las disposiciones contenidas
en este ordenamiento se aplicarn en sustitucin de
las marcadas en la fraccin III del artculo 32 de la Ley
del IVA, a nuestro juicio, los sealamientos del artculo transitorio slo sustituirn lo dispuesto en el primer
prrafo de la fraccin III del artculo 32, ya que los prrafos subsecuentes se refieren a la expedicin de
comprobantes en operaciones con el pblico en general y a la leyenda que debern contener los comprobantes que expidan los contribuyentes a los que
se les retenga el impuesto.
4. Bajo este esquema, el acreditamiento del IVA se
debe realizar cuando este impuesto sea efectivamente pagado; consideramos que tratndose de adquisiciones, tanto el IVA como el precio debern
estar pagados a efecto de se pueda acreditar el IVA
correspondiente, aun cuando la fraccin II del artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002 no es muy preciso.
5. Los contribuyentes que tomaron la opcin de la regla
11.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
de aplicar por los dos primeros meses del ejercicio
las disposiciones de la Ley del IVA vigentes en 2001,
y que se encuentren obligados a realizar su primer
pago provisional en forma trimestral, debern considerar que por los dos primeros meses del ejercicio
determinarn el IVA sobre la base vigente en el ejercicio de 2001, y por el mes de marzo debern determinarlo sobre la base de flujo de efectivo, es decir,
tendrn que determinar un mismo pago provisional
sobre dos bases distintas, a menos que al respecto
las autoridades fiscales realicen algn sealamiento.
6. El desfasamiento entre los momentos en que se deber acumular el ingreso para efectos del ISR y la
causacin del IVA, implica que se debern implantar
una serie de controles a fin de contar con la informacin respecto al monto de ingresos que se habrn de
acumular para el ISR, el monto por considerar para
determinar el IVA trasladado y el monto para calcular
A26
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Causacin del IVA sobre un anticipo cobrado en el mes de marzo de 2002
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que realiza actividades empresariales desea determinar el IVA causado a consecuencia de haber recibido un anticipo, que fue pagado con cheque.
DATOS
q
29/III/2002
$15,000 +IVA
2/IV/2002
DESARROLLO
1. Determinacin del momento en que se causa el IVA.
$15,000
Tasa de IVA
15%
$2,250
COMENTARIO
La fraccin I del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin establece
que el impuesto se causar en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas; dentro de estas contraprestaciones quedan comprendidos los anticipos o depsitos
que reciba el enajenante, el prestador del servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien, cualquiera que
sea el nombre que se d a la cantidad recibida.
Bajo el esquema de flujo de efectivo, el IVA se causa en el momento del cobro de la contraprestacin; en este caso,
se plantea que el cheque fue entregado al enajenante el 29 de marzo, sin embargo, ste lo cobr hasta el 2 de abril,
fecha en la cual, de conformidad con el segundo prrafo de la fraccin IV del ordenamiento transitorio en cita, se
causar el IVA.
Otro punto por resaltar es el tipo de comprobante con el que debern ampararse los anticipos, ya que las
disposiciones vigentes no hacen sealamiento alguno al respecto; en nuestra opinin, al recibir anticipos, el
contribuyente deber expedir comprobantes simplificados, en los que se manifieste que se trata de un anticipo, as
como el monto de ste y el IVA trasladado correspondiente; estos comprobantes sern avalados por un
comprobante con todos los requisitos fiscales, mismo que se entregar al adquirente al momento de que cubra la
totalidad del precio.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fracciones I y IV, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
3a. decena Marzo-2002
A27
Fiscal
CASO 2
Tratamiento del IVA cuando se reciben pagos en 2002 por operaciones efectuadas en noviembre de 2001
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del rgimen general realiz una venta de mercanca en noviembre de 2001, por la que expidi el
comprobante por la totalidad de la operacin; si bien en ese mes slo recibi parte del precio, el cual se pag en su totalidad en marzo de 2002. Esta persona desea determinar el IVA por trasladar a raz de la contraprestacin recibida en
2002.
DATOS
q
$125,500
$18,825
$81,575
$62,750
DESARROLLO
1. Determinacin del IVA que se deber trasladar por la contraprestacin recibida en marzo de 2002.
a) Determinacin del IVA causado en el ejercicio de 2001.1
Monto total de la operacin
(x)
$125,500
Tasa de IVA
15%
$18,825
Nota
1. La Ley del IVA, en su artculo 11 vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, estableca que el IVA se causaba en el momento en que
se efectuara la enajenacin, lo cual suceda cuando se realizara cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Se enviara el bien al adquirente; a falta de envo, se entregara materialmente el bien; lo anterior no aplicaba cuando la persona a la
que se enviara o entregara el bien, no tuviera obligacin de recibirlo o de adquirirlo.
b) Se pagara parcial o totalmente el precio, salvo en los casos en que as lo sealara la ley.
c) Se expidiera el comprobante que amparara la enajenacin.
En el caso aqu planteado, se expidi el comprobante que ampara la enajenacin, lo cual origin que para efectos de las disposiciones de la Ley del IVA vigentes en el ejercicio de 2001, el impuesto se causara por la totalidad del precio, no obstante que slo se haya
recibido una parte de ste.
$0
Debido a que de conformidad con las disposiciones vigentes en 2001 ya se caus la totalidad del IVA, si con posterioridad se reciben contraprestaciones relativas a esta operacin, no se deber trasladar IVA alguno.
COMENTARIO
La fraccin I del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002,
indica que en sustitucin de lo previsto en los artculos 11, 17 y 22 y dems correlativos de la Ley del IVA, el
impuesto se causar en el momento en que se reciban efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de
cada una de ellas; esta reforma entr en vigor a partir del 1o. de enero de 2002.
A28
Fiscal
Sin embargo, lo anterior no aplica a las contraprestaciones que se reciban en 2002 relativas a actos o actividades
que ya hubieran causado el impuesto de conformidad con los artculos 11, 17 y 22 vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2001, aun cuando no se hayan cobrado.
Por ello, en el caso antes planteado, la contraprestacin recibida en marzo de 2002 no da lugar a la causacin del
impuesto. Otro aspecto por considerar es el de los comprobantes que se expidan por estas contraprestaciones; al
respecto, la fraccin XII del artculo transitorio en cita indica que en los comprobantes que se expidan, en estos
casos no se deber efectuar el traslado del IVA.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fraccin XII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
CASO 3
Causacin del IVA por una enajenacin a plazos
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del rgimen general de la Ley del ISR pact en diciembre de 2001 una enajenacin a plazos, por la
cual opt por diferir el impuesto sobre la parte de las contraprestaciones cobradas con posterioridad, al momento en
que se perciban efectivamente, y el impuesto correspondiente a los intereses al momento en que stos sean exigibles.
Se acord con el cliente que el pago se realizara en seis parcialidades mensuales, las cuales incluiran un inters fijo
exigible al final de cada mes; la primera de estas parcialidades se pag en diciembre al celebrar la operacin.
Cabe sealar que dicha persona opt por aplicar las disposiciones de la Ley del IVA vigentes al 31 de diciembre de
2001, por los meses de enero y febrero de 2002, de conformidad con la regla 11.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002.
Se desea determinar el IVA causado por esta operacin en el mes de marzo.
DATOS
q
Monto de la enajenacin
IVA correspondiente
q Monto de la parcialidad sin incluir IVA
q Monto mensual de los intereses sin incluir IVA
$180,900
$27,135
$30,150
$1,809
Concepto
Parcialidad (2 de 6)
Parcialidad (3 de 6)
Parcialidad (4 de 6)
Enero
Febrero
Marzo
No se recibe el pago
No se recibe el pago
Se recibe el pago de las dos
parcialidades anteriores,
incluidos sus intereses, as
como de la parcialidad
correspondiente a este mes.
A29
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del IVA causado por esta operacin en el mes de marzo.
a) Determinacin del IVA causado durante los meses de enero y febrero.
Fecha
31/I/2002
28/II/2002
Concepto
Precio
cobrado
IVA
causado
Total
Intereses
cobrados
IVA
causado
Total
Fecha de
cobro
Exigibilidad del
inters pactado
$0
$2711
$271
N/A
Exigibilidad del
inters pactado
$0
$2711
$271
N/A
Nota
1. Este impuesto se causa, si bien no se cobr la parcialidad correspondiente, en virtud de que el artculo 12 de la Ley del IVA indica
que en las enajenaciones a plazos el impuesto correspondiente a los intereses se podr diferir al mes en que stos sean exigibles;
dicha disposicin se tendr que atender, pues el contribuyente opt por aplicar lo sealado en la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, de conformidad con la regla 11.10, dada conocer en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
Concepto
18/III/2002
27/III/2002
Precio
cobrado
IVA
causado
Cobro de las
parcialidades
2y3
$60,300
Cobro con
cheque de la
parcialidad 4,
con sus
respectivos
intereses
$30,150
Total de IVA
causado
Total
Intereses
cobrados
$9,045
$69,345
$3,618
$4,522
$34,672
$1,809
$13,567
IVA
causado
Total
Fecha de
cobro
$01
$3,618
19/III/2002
$2712
$2,080
27/III/20023
$271
$13,567
271
$13,838
Notas
1. Este IVA ya se caus al momento de la exigibilidad de los intereses, lo cual se puede apreciar en el punto anterior.
2. De conformidad con la fraccin XIII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, el impuesto correspondiente a los intereses que deriven de enajenaciones a plazos, por los que se hubiera diferido el impuesto en los trminos del artculo 12 vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, se pagar en la fecha en que sean efectivamente cobrados.
3. Cuando el pago de las contraprestaciones se realice con cheque, se considerar que el valor de la operacin, as como del IVA
correspondiente, se efecta a la fecha del cobro del mismo.
A30
Fiscal
COMENTARIO
La fraccin XIII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002, establece que tratndose de enajenacin de bienes por la que de conformidad con lo dispuesto en el artculo
12 de la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, se hubiera diferido el pago del IVA sobre la parte de
las contraprestaciones que se cobren con posterioridad, por las mismas se pagar en impuesto en la fecha en que
sean efectivamente percibidas.
En los intereses que hubieran sido exigibles antes del 1o. de enero de 2002, que correspondan a enajenaciones a
plazo o a contratos de arrendamiento financiero en que se hubiere diferido el pago del impuesto en los trminos del
artculo 12 vigente hasta el 31 de diciembre del 2001, el impuesto se pagar en la fecha en que los intereses sean
efectivamente cobrados. En nuestra opinin, esto slo ser aplicable cuando el IVA de los intereses no se hubiera
causado con anterioridad. En el caso de los intereses que sean exigibles con posterioridad, estarn afectos al pago
del impuesto en el momento en que efectivamente se cobren.
En este caso, dado que el contribuyente tom la opcin de la regla 11.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, relativa a aplicar las disposiciones de la Ley del IVA vigentes al 31 de diciembre de 2001, por los meses de
enero y febrero el impuesto relativo a los intereses se causa, no obstante que no se hayan cobrado, pues stos ya
son exigibles. El impuesto correspondiente al valor de la enajenacin se causa al momento en que sea recibido el
pago, en este caso, en marzo.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fraccin XIII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
CASO 4
Tratamiento del IVA en una enajenacin cuyo precio se paga en parcialidades
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica del rgimen intermedio a las actividades empresariales realiza una enajenacin y pacta con su cliente que el precio se pague en parcialidades; esta operacin se realiza en febrero de 2002. Se desea determinar el tipo de
comprobante que se deber expedir por el pago de la segunda parcialidad, que se recibe en marzo de 2002.
DATOS
q
$90,000
$13,500
6
$15,000
$2,250
3a. decena Marzo-2002
A31
Fiscal
DESARROLLO
1. Comprobante que se expidi al momento de realizar la operacin.
A32
Fiscal
COMENTARIO
La fraccin VII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002 establece la forma en que se debern expedir los comprobantes que amparen actos o actividades gravados
con el IVA; en el caso de operaciones que se realicen en parcialidades, se indica que en el comprobante se deber
indicar en forma expresa que el pago de la contraprestacin se hace en parcialidades; adems, deber contener el
importe total de la parcialidad que se cubre en ese momento y el monto equivalente al impuesto que se traslada
sobre dicha parcialidad.
Por el pago que de las parcialidades hechas con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el
comprobante antes comentado, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de las
parcialidades, el cual deber contener los requisitos siguientes:
1. Impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del RFC de quien lo expida; en el caso
de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los comprobantes.
2. Impreso el nmero de folio.
3. Lugar y fecha de expedicin.
4. RFC de la persona a favor de quien se expida.
5. Importe de la parcialidad que ampare.
6. Forma como se realiz el pago de la parcialidad.
7. Monto del impuesto trasladado, y el monto del impuesto retenido, en su caso.
8. Nmero y fecha del comprobante con requisitos fiscales que se hubiera expedido, amparando la enajenacin
de bienes, el otorgamiento de su uso o goce temporal o la prestacin del servicio de que se trate.
En este caso se ejemplifica la expedicin de tal tipo de comprobantes por operaciones realizadas por un
contribuyente que tributa en el rgimen intermedio de las actividades empresariales de la Ley del ISR; es
importante comentar que para este tipo de contribuyentes, conforme a la fraccin II del artculo 134 de la misma ley,
se otorga la facilidad de anotar en el reverso del comprobante que ampare la operacin, el importe de las
parcialidades pagadas; sin embargo, dicha facilidad no es operativa para aquellos contribuyentes que realicen
actividades gravadas por el IVA, debido a que para efectos de este impuesto s tienen obligacin de expedir un
comprobante por cada una de las parcialidades cobradas.
Por otra parte, es importante observar que en el caso de prestacin de servicios, la expedicin de este tipo de
comprobantes no aplica, pues de conformidad con la regla 11.9 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
contenida en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal, cada pago
que perciban los prestadores de servicios lo debern considerar como una sola exhibicin y no como una
parcialidad.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fraccin VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
CASO 5
Cancelacin del IVA acreditable por la devolucin de un anticipo pagado en enero de 2002
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales de la Ley del ISR pag un
anticipo en enero de 2002, el cual se le devolvi en marzo, debido a que su proveedor no consigui la mercanca de las
caractersticas y calidad requeridas.
Cabe sealar que este contribuyente slo realiza actos gravados para efectos de la Ley del IVA.
3a. decena Marzo-2002
A33
Fiscal
DATOS
q
$29,360
$4,404
8/I/2002
006
$21,885
DESARROLLO
1. Comprobante que ampara el anticipo pagado en enero de 2002.1
Nota
1. Las disposiciones del IVA vigentes no indican el tipo de comprobante que se deber expedir cuando se reciben anticipos; sin embargo, a efecto de controlar la recepcin de estos ingresos as como el IVA que se causa por su cobro, proponemos este formato.
$21,885
4,4041
$17,481
Nota
1. Dado que el contribuyente slo realiza actos gravados para efectos de la Ley del IVA, el IVA correspondiente al anticipo devuelto se
resta del IVA acreditable del periodo en el que se recibe la devolucin del anticipo, que en este caso es el mes de marzo.
A34
Fiscal
3. Comprobante que se deber expedir por la devolucin del anticipo.
COMENTARIO
De conformidad con la fraccin V del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la
Federacin para 2002, las reglas aplicables a la devolucin de bienes enajenados o al otorgamiento de descuentos
o bonificaciones a que se refiere el artculo 7o. de la Ley del IVA, tambin sern aplicables cuando los
contribuyentes reciban la devolucin de anticipos o depsitos; el mismo artculo indica el procedimiento que se
deber seguir para la cancelacin del IVA acreditable, en funcin de si el IVA que se cancela se identific con actos
gravados para esta ley, o bien con el IVA no identificado al que se le aplic el factor de acreditamiento.
Asimismo, la fraccin VII del ordenamiento transitorio en cita, establece que en estos casos la restitucin del IVA
deber hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y separada la contraprestacin y el IVA
que se restituye, as como los datos de identificacin del comprobante de la operacin original.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fracciones V y VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
3a. decena Marzo-2002
A35
Informacin
de trascendencia
Reduccin de impuestos mediante
decreto presidencial
El Ejecutivo Federal, en ejercicio de las facultades que le
confiere la Constitucin Poltica Mexicana, dio a conocer
en el DOF del 5 de marzo de 2002, el Decreto por el que
se exime del pago de los impuestos que se indican y se
ampla el estmulo fiscal que se menciona.
Este decreto exenta y reduce algunos impuestos, as
como ampla el estmulo fiscal para los productores de
agave, con lo que se pretenden impedir tratos desfavorables a ciertas ramas industriales, evitar el contrabando y
proteger la economa familiar.
A continuacin, se comentan los artculos de este decreto.
A36
Legal-Empresarial
Fiscal
conformidad con la fraccin XII del artculo 17 de la Ley
de Ingresos de la Federacin para 2002.
Se exime del pago del IVA al agua para uso
domstico (artculo cuarto)
Ao con ao, mediante disposiciones transitorias de la
Ley del IVA, se indicaba que el impuesto al valor agregado sobre el servicio o suministro de agua para uso domstico que se efectuara en el ejercicio, se causara a la
tasa de cero por ciento.
En virtud de que este ao no hubo modificaciones a la
Ley del IVA, el servicio o suministro de agua para uso domstico qued gravado a la tasa general de 15%; por
ello y con el fin de cuidar la economa de las familias, a
partir del 6 de marzo de 2002 se exime totalmente del
pago del IVA durante el ejercicio 2002 a los contribuyentes que lo causen.
vicios suntuarios, realizada por los residentes en el estado de Baja California y en la franja fronteriza de 20
kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales
del norte y sur del pas, toda vez que los consumidores
en esas zonas podran desplazarse hacia las ciudades y
poblaciones limtrofes de los pases vecinos, para adquirir bienes similares, en deterioro del comercio establecido en esas regiones, y considerando que se trata de
bienes que no pueden ser importados por el consumidor
final, se exime totalmente a los contribuyentes del pago
de este impuesto que se cause por la enajenacin de los
bienes que establece el inciso a de la fraccin I del artculo
octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, excepto tratndose
de la enajenacin de automviles con capacidad hasta de
15 pasajeros con precio superior a $250,000.00, siempre
que su enajenacin se realice por los residentes antes
citados y la entrega material de los bienes se lleve a cabo
en esos lugares.
Los contribuyentes que apliquen dicha exencin no trasladarn cantidad alguna por concepto del IVA en la prestacin del citado servicio. Asimismo, estos contribuyentes no
acreditarn el IVA pagado con motivo del traslado efectivo
de este impuesto por las inversiones y erogaciones, as
como el propio IVA pagado con motivo de las importaciones, realizadas para proporcionar el servicio o suministro de agua para uso domstico.
1. Los contribuyentes con uno o varios locales o establecimientos en los lugares geogrficos mencionados, respecto a las enajenaciones que realicen en
esos locales o establecimientos.
A37
Fiscal
cicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos
asimilados.
En caso de que opten por la devolucin, en la forma oficial anotarn el nmero de cuenta bancaria para transferencia electrnica de conformidad con las disposiciones
reguladas por el Banco de Mxico en sistemas de pago,
as como la denominacin de la institucin de crdito,
para que en su caso, el importe autorizado sea depositado en esa cuenta.
Caso en que las personas fsicas que percibieron
ingresos por salarios anexen la constancia de
retenciones y percepciones a su declaracin anual
(regla 2.2.13; adicin)
Las personas fsicas que percibieron ingresos por salarios y en general por prestar un servicio personal subordinado de conformidad con lo dispuesto en el primer
prrafo y la fraccin I del artculo 78 de la Ley del ISR vigente para 2001, que presenten declaracin anual del
ejercicio fiscal de 2001 en la que manifiesten saldo a favor del ISR y soliciten la devolucin, debern anexar a la
forma oficial 6 u 8, copia de la constancia de las remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas en ese ejercicio (forma oficial 37-B Constancia de retenciones por
salarios y conceptos asimilados para 2001).
Documentos que debern proporcionar las
personas fsicas que soliciten inscripcin en el
RFC (regla 2.3.23; adicin)
Esta nueva regla seala los documentos que debern
proporcionar las personas fsicas que soliciten inscripcin en el RFC y a su vez requieran la obtencin de la cdula de identificacin fiscal al da hbil siguiente al de la
recepcin de la solicitud de inscripcin; para ello debern proporcionar lo siguiente:
1. Formato R-1 por duplicado.
2. Solicitud de cdula de identificacin fiscal con Clave
Unica de Registro de Poblacin (por duplicado), y
documentacin que en la misma se seala.
3. Original y fotocopia de identificacin oficial del contribuyente y del representante legal (credencial de
elector, pasaporte vigente o cdula profesional).
4. Acta de nacimiento en copia certificada (expedida
por el Registro Civil) o copia certificada por funcionario pblico competente o fedatario pblico.
En caso de extranjeros, el acta de nacimiento llevar
en su caso, traduccin oficial al idioma espaol debidamente certificada, legalizada o apostillada por autoridad competente o el original y fotocopia del pasaporte vigente (original para cotejo).
5. En caso de representacin legal, copia certificada y
fotocopia del poder notarial (copia certificada para
cotejo).
A38
Legal-Empresarial
Fiscal
SAT revoque la autorizacin, sta operar a partir de la
fecha en que se incorpore en la pgina de Internet.
Sitio en donde se pueden consultar las
autorizaciones y revocaciones para los
contribuyentes autorizados a imprimir sus
propios comprobantes fiscales
(regla 2.4.4; reforma)
Los contribuyentes autorizados para imprimir sus propios comprobantes, as como los datos de aquellos a
quienes se les haya revocado la respectiva autorizacin,
se podrn consultar en la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria (www.sat.gob.mx).
Cuando el SAT revoque la autorizacin, se considerar
que los comprobantes impresos antes de la revocacin
satisfacen el requisito establecido en el segundo prrafo
del artculo 29 del CFF. Cabe sealar que la revocacin
operar a partir de la fecha en que se incorpore en la pgina de Internet.
Se precisan referencias para los contribuyentes
obligados a presentar los avisos y cartas de
presentacin del dictamen (regla 2.10.10; reforma)
Por otro lado, se especifica que dentro de los intermediarios financieros no bancarios estn:
1. Las uniones de crdito.
2. Los almacenes generales de depsito.
3. Las arrendadoras financieras.
4. Las empresas de factoraje financiero.
Al respecto, cabe hacer la siguiente observacin: la fraccin V del artculo 31 de la Ley del ISR seala que los pagos que se realicen por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado, se podrn deducir siempre que se cumplan las obligaciones a
que se refieren los artculos 118, fraccin I, y 119 de la
misma ley.
A39
Fiscal
Comprobantes de las personas que tributen en el
nuevo rgimen simplificado (regla 3.10.2; adicin)
Los contribuyentes que venan tributando en el rgimen
simplificado establecido en la Ley del ISR vigente para
2001, y a su vez continen en el nuevo rgimen simplificado de la Ley del ISR para 2002, podrn continuar expidiendo los comprobantes que tengan la leyenda
Contribuyente de Rgimen Simplificado, sin que sea necesario que los mismos incluyan la leyenda Contribuyente del Rgimen de Transparencia, tal y como lo seala la
fraccin III del artculo 82 de la Ley del ISR, en concordancia con la fraccin XXXIX del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
A40
Legal-Empresarial
Fiscal
2. Contar con un sistema de control de pagos de autopistas por cada uno de los vehculos a que se refiere
esta regla, que permita identificar lo siguiente:
a) Denominacin del equipo, incluyendo el nombre tcnico y comercial.
b) Modelo de la unidad.
c) Nmero de control de inventario y datos de la
placa vehicular.
d) Fechas de cruce por caseta de cobro e importes
pagados por cruce.
3. Conservar los comprobantes simplificados o facturas, emitidas por las casetas de cobro que amparen
los importes pagados por cruce, los cuales debern
reunir los requisitos fiscales que establece el CFF.
4. Aplicar la tabla sealada en la regla, la cual establece
los por cientos mximos de acreditamiento sobre el
gasto erogado por concepto de los servicios por el
uso de la infraestructura carretera de cuota, por cada
tramo carretero.
Es preciso obsevar que los gastos efectuados por concepto de los servicios por el uso de la infraestructura carretera
de cuota, en los tramos carreteros no especificados en la
presente regla, no tendrn acreditamiento alguno.
Anexo modificado
Anexo 14. Donatarias autorizadas.
Transitorios
Primero
La Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002 entr en
vigor el 6 de marzo de 2002.
Segundo
Se derog el anexo 2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
Tercero
Se indica que los contribuyentes autorizados para imprimir comprobantes fiscales o en su caso imprimir sus propios comprobantes, as como a quienes se les hubiera
revocado la autorizacin correspondiente, sealados en
el anexo 2 derogado a partir del 6 de marzo de 2002, se
sustituyen por los que se dan a conocer en la pgina de
Internet del SAT (www.sat.gob.mx).
Asimismo, se precisa que los comprobantes impresos
con la fecha de autorizacin publicada en el DOF, en trminos de lo dispuesto por el rubro C de la regla 2.4.1.,
antes de la modificacin, podrn continuar utilizndose
por los contribuyentes hasta que se agoten o se cumpla
su periodo de vigencia, sin que ello implique la comisin
de infracciones o de delitos de carcter fiscal.
3a. decena Marzo-2002
A41
Fiscal
A42
Legal-Empresarial
Fiscal
Por su parte, el SD Indeval, S.A. de C.V., entregar los dividendos o utilidades enviados por dichas personas morales a las casas de bolsa o instituciones de crdito que
tengan en custodia y administracin las acciones; asimismo, proporcionar a los intermediarios financieros
fotocopia de la constancia proporcionada por el emisor.
Los intermediarios, a su vez, sealarn en los estados de
cuenta correspondientes, la cuenta o cuentas fiscales de
cuyos saldos provenga el dividendo o utilidad distribuido, el importe correspondiente por accin, de conformidad con lo sealado en la constancia proporcionada por
el emisor. Las personas fsicas que perciban los dividendos o utilidades a que se refiere esta regla, podrn considerar el estado de cuenta que emitan los intermediarios
financieros como constancia para acreditar el ISR pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades.
En caso de que el SD Indeval, S.A. de C.V., sea el custodio de las acciones, deber emitir la constancia respectiva con base en la informacin proporcionada por el
emisor. Cuando los dividendos o utilidades se distribuyan a fideicomisos cuyos contratos se celebren de conformidad con las leyes mexicanas, la fiduciaria deber
emitir la constancia respectiva cuando efecte el pago
de los dividendos o utilidades a las personas fsicas. En
este caso, los custodios debern proporcionar la fotocopia de la constancia emitida por el emisor.
Opcin para que uno de los integrantes de la
sociedad conyugal acumule la totalidad de los
ingresos en la declaracin anual de esta sociedad
(regla 3.15.5; adicin)
Cuando se trate de sociedad conyugal, sus integrantes
podrn optar por el que presente declaracin anual, acumule la totalidad de los ingresos obtenidos por la sociedad. En caso de que ambos presenten declaracin
anual en los trminos de la Ley del ISR, podrn tomar la
opcin de que acumule la totalidad de los ingresos de la
sociedad el integrante que obtenga mayores ingresos en
el ejercicio de que se trate.
Casos en que no se considera que la enajenacin
de acciones de sociedades de inversin se efecta
en oferta pblica (regla 3.16.6; reforma)
Conforme a lo sealado en la fraccin XXVI del artculo
109 de la Ley del ISR, no se pagar el impuesto sobre la
renta por la obtencin de ingresos derivados de la enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas,
en bolsa de valores concesionada en los trminos de la
Ley del Mercado de Valores o de acciones emitidas por
sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de
valores.
Tratndose de ofertas pblicas de compra de acciones,
la exencin slo ser aplicable cuando se renan ciertos
requisitos.
A43
Fiscal
para el Retiro, se estar a lo dispuesto por esta regla, salvo en ciertos casos.
Asimismo, el trabajador o su beneficiario, en todos los
casos, podrn considerar la retencin como definitiva
cuando a los ingresos obtenidos por el trabajador o su
beneficiario, segn el caso, en el ejercicio en que se hayan recibido los fondos de las subcuentas mencionadas
sean iguales o inferiores al lmite superior sealado por
la tarifa del artculo 177 de la Ley del ISR correspondiente
a la tasa aplicable de 25%.
No se public la regla 3.16.10; adicin
Aun cuando en las instrucciones (intrngulis) de la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se seala que se adiciona la regla
3.16.10, el texto de la misma no se incluy, por lo que esperamos que la autoridad aclare esta situacin.
Precisin respecto a la retencin de intereses
provenientes de valores a cargo del gobierno
federal (regla 3.24.1; reforma)
Se modifica una vez ms esta regla, para sealar que las
administradoras de fondos para el retiro tambin debern
observar el procedimiento contenido en ella para determinar la retencin de los rendimientos de las aportaciones
voluntarias de la cuenta individual abierta en los trminos
de la Ley del Seguro Social o en la cuenta individual del
Sistema de Ahorro para el Retiro en los trminos de la
Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado.
Exencin de los intereses que provengan de la
captacin de recursos de establecimientos
ubicados en el extranjero de instituciones de crdito
del pas (regla 3.24.3, numeral F; derogacin)
Derivado de la adicin de la regla 3.24.11 mediante esta
resolucin, donde se establece que no se efectuar la retencin de ISR a los intereses que se paguen a residentes en Mxico que provengan de la captacin de
recursos de establecimientos ubicados en el extranjero
de instituciones de crdito del pas, se deroga el numeral
F de la regla 3.24.3.
Acumulacin de intereses cuando la cuenta tenga
ms de un titular (regla 3.24.8; reforma)
Conforme a lo dispuesto en el artculo 159 de la Ley del
ISR, las personas fsicas debern acumular a sus dems
ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio.
Para tales efectos, en esta regla se establece que cuando la cuenta que genera los intereses tenga ms de un titular, se entender que los intereses les corresponden al
titular y a todos los cotitulares en la misma proporcin,
A44
Legal-Empresarial
Fiscal
Aspecto aclarado
2.10.10 (reforma)
Se precisan referencias para los contribuyentes obligados a Artculos 8o., ltimo prrafo, de la Ley
presentar los avisos y cartas de presentacin del dictamen. del ISR y 17, fraccin XII, apartado B,
del nuevo Reglamento Interior del
SAT, publicado en el DOF el 1o. de
marzo de 2001.
3.6.35 (adicin)
3.10.2 (adicin)
No ser necesario incluir la leyenda Contribuyente del rgimen de transparencia en los comprobantes que expidan
los contribuyentes que tributen en el nuevo rgimen simplificado.
Artculos 82, fraccin III, segundo prrafo, de la Ley del ISR y segundo,
fraccin XXXIX, de las disposiciones
transitorias de la misma ley.
3.10.3 (adicin)
3.23.14 (adicin)
3.24.10 (adicin)
3.28.3 (adicin)
Se corrige el error del ttulo de las tablas de subsidio de los Artculos 114 y 178 de la Ley del ISR.
artculos 114 y 178 de la Ley del ISR para 2002.
Artculos 58, de la Ley del ISR y segundo, fraccin LXXII, de las disposiciones transitorias de la misma ley.
As, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como por ciento
de subsidio sobre impuesto marginal, de conformidad con
el prrafo inmediato siguiente a la tabla de que se trate.
11.11 (adicin)
Requisitos que debern cumplir los contribuyentes dedica- Artculo 17, fraccin XI, de la Ley de
dos exclusivamente al transporte terrestre que efecten el
Ingresos de la Federacin para 2002.
acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota
hasta en 50% del gasto total erogado por este concepto, en
trminos de lo dispuesto en la fraccin XI del artculo 17 de
la LIF para 2002.
Asimismo, a pocos das de haberse publicado la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, se dieron a conocer nuevas aclaraciones a la reforma fiscal 2002, mediante la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, mismas que se enlistan a continuacin:
A45
Fiscal
Regla
Aspecto aclarado
3.6.2 (reforma)
Se adecan las referencias para que las empresas que lleven a cabo desarrollos inmobiliarios efecten la deduccin
de terrenos en el ejercicio en que los adquieran.
3.6.28 (reforma)
Se especifican conceptos que no sern considerados ingresos acumulables cuando disminuya el saldo del monto
de las reservas preventivas globales, para las instituciones
de crdito.
3.6.38 (reforma)
Se precisan los requisitos relativos a la deduccin de las re- Artculo 33, fraccin I, de la Ley del
servas para fondos de pensiones y jubilaciones del perso- ISR.
nal.
3.8.4 (reforma)
3.16.6 (reforma)
Casos en que no se considera que la enajenacin de accio- Artculo 109, fraccin XXVI, de la Ley
nes de sociedades de inversin se efecta en oferta pblica. del ISR.
3.16.9 (adicin)
3.24.1 (reforma)
Artculo segundo, fraccin LXXII, tercer prrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR.
Artculos 28, fraccin III, 69 y 77, fracciones XIX y XXI, de la Ley del ISR
para 2001.
3.24.8 (reforma)
3.24.9 (reforma)
3.24.11 (adicin)
3.25.3 (adicin)
Precisin respecto a la deduccin para 2003 de los intere- Artculo 176, fraccin IV, de la Ley del
ses reales por crditos hipotecarios contratados con institu- ISR.
ciones de crdito o con otras instituciones.
Los comentarios a estas reglas se incluyen en este mismo apartado de Informacin de trascendencia, en los artculos
denominados:
Comentarios a la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000.
Comentarios a la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A46
Legal-Empresarial
Fiscal
En fechas recientes, el SAT dio a conocer mediante su pgina de Internet, www.sat.gob.mx, el siguiente aviso,
con objeto de solucionar un problema reiterado entre los contribuyentes que utilizan los programas DIMM y
Formulario 90, para la presentacin de sus declaraciones informativas:
ATENTO AVISO
DIMM y FORMULARIOS 90-A y 90-B
Si su declaracin presenta problemas cuando desea continuar con el llenado de la pestaa Datos de los trabajadores, desplegando mensajes como el siguiente:
Est prximo a vencer el plazo para cumplir con la obligacin de presentar la declaracin anual de las personas
morales, aunque poco antes de que termine el mismo se consideran como das de asueto el 21 de marzo y la Semana Santa.
A la fecha de cierre de esta edicin, el Servicio de Administracin Tributaria seal extraoficialmente, que no habr prrroga para presentar la declaracin anual de impuestos correspondientes al ejercicio fiscal de 2001, tanto
de personas morales como de personas fsicas.
Por lo cual, el administrador central de Enlace Normativo y Difusin Interna del SAT, Augusto Langner Minne, ha
exhortado a los contribuyentes a presentar en tiempo su declaracin, y no dejarlo hasta el ltimo momento, ya
que es en las ltimas semanas cuando se concentra el mayor porcentaje de contribuyentes que tienen que cumplir con dicha obligacin.
A su vez, inform que el SAT cuenta con varios esquemas de apoyo para atender a los contribuyentes que requieran asesora para elaborar sus declaraciones.
A47
Fiscal
2.
3.
Se otorgar a las personas fsicas que tributen en el rgimen por actividades empresariales y cuyos ingresos no rebasen la cantidad de 1 milln de pesos anuales, y a quienes tengan ingresos por honorarios y
arrendamiento, siempre y cuando no rebasen la cantidad de $300,000.00 anuales.
Con la tarjeta tributaria, las personas fsicas podrn pagar sus impuestos por ese medio, adems de realizar
cualquier trmite fiscal (cambio de domicilio, aumento o disminucin de obligaciones, suspensin de actividades, etc.).
Se simplificar la carga administrativa para las personas fsicas, pues no tendrn que presentar las formas
fiscales impresas para los trmites correspondientes.
Finalmente, queremos sealar que una vez que la autoridad d a conocer ms informacin al respecto, la proporcionaremos por este medio a nuestros lectores.
A48
Legal-Empresarial
Fiscal
Recientemente, el SAT puso a disposicin de los contribuyentes en su pgina de Internet, www.sat. gob.mx, el
Sistema de Declaraciones Electrnicas Anuales Versin 2002.1 mediante el cual se facilita la presentacin de las
declaraciones anuales, que evita la aplicacin manual de formatos y establece uno estndar. Con este programa
se podrn elaborar las siguientes declaraciones:
Formato 2 Declaracin del ejercicio. Personas morales, rgimen general.
Formato 2A Declaracin de consolidacin.
Formato 3 Declaracin del ejercicio. Personas morales, rgimen simplificado.
Si ya se tiene toda la informacin, el sistema proporciona cuatro medios para la entrega de las declaraciones:
Forma de presentacin
Banca Electrnica
Forma de presentacin
Genera un archivo para ser presentado ante una institucin bancaria a travs de algn medio electrnico.
Genera un archivo para ser presentado ante una institucin bancaria.
ventanilla de banco
Forma de presentacin
Imprimir declaracin
Memoria RAM
32 MB
25 MB
Teclado
Mouse
SOFTWARE
Windows 95 o superior
Navegador de Internet
Mensajera Windows
Cabe sealar que ya antes el SAT haba diseado programas para presentar declaraciones informativas y anuales de personas fsicas, pero este es el primer ao que pone a disposicin del pblico un programa que ayude a
los contribuyentes personas morales a elaborar la declaracin anual.
A49
Consultas
de nuestros
lectores
A50
. Pregunta
Los comprobantes fiscales en operaciones a la tasa 0% de IVA deben
sealar en forma expresa si la operacin se realiza en parcialidades o
en una sola exhibicin?
. Respuesta
De acuerdo con el artculo sptimo,
fraccin VII, de las disposiciones
transitorias de la Ley de Ingresos de
la Federacin para 2002, los contribuyentes debern expedir comprobantes en los que se incluyan los
requisitos que sealan el Cdigo
Fiscal de la Federacin y su reglamento.
Sin embargo, cuando el comprobante ampare actos o actividades
gravados con el impuesto al valor
agregado, en el mismo se deber
indicar en forma expresa si el pago
de la contraprestacin se hace en
una sola exhibicin o en parcialidades.
Asimismo, por el pago en parcialidades realizadas con posterioridad
a la fecha en que se haya expedido
el comprobante fiscal, los contribuyentes expedirn uno por cada una
de las parcialidades, el cual deber
Fiscal
contener los requisitos previstos en
las fracciones I, II, III y IV del artculo
29-A del CFF, as como anotar el importe de la parcialidad, el monto del
impuesto trasladado, el monto del
impuesto retenido, en su caso, y el
nmero y fecha del documento en
que se expidi amparando la enajenacin de bienes, el otorgamiento
del uso o goce temporal o la prestacin de servicios.
. Pregunta
. Respuesta
El ltimo prrafo del rubro D, de la
regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, publicada en el DOF el 14 de enero del
presente ao, establece que el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que se traslade a las
personas morales o a las personas
fsicas que tributen en el rgimen de
las actividades empresariales o profesionales, ser acreditable contra el
IVA, el ISR o el IMPAC en la proporcin en que la erogacin sea deducible para efectos del impuesto
sobre la renta. Este acreditamiento
se podr efectuar mediante el uso
del formato 1-D1, publicado en el
DOF el 18 de enero de 2002.
Cabe sealar que, en nuestra opinin,
el excedente que no se pueda acreditar contra estos impuestos federales,
se podr considerar como gasto deducible, ya que no existe disposicin
alguna que lo impida.
Subsiste la obligacin de
presentar las nminas ante el
IMSS y la SHCP, al hacer el
acreditamiento contra el ISR y
retenciones, del excedente entre
el crdito al salario y el impuesto
sustitutivo?
Presto servicios profesionales independientes a diferentes empresas
. Respuesta
La regla 3.6.35 seala que los contribuyentes que ejerzan la opcin de no
pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, podrn no presentar la
informacin a que se refiere la fraccin V del articulo 119 de la Ley del
ISR, ni solicitar la autorizacin sealada en la fraccin VI de dicho artculo.
De acuerdo con la interpretacin de
esta regla, se hace una generalizacin para todos aquellos que tomaron la opcin de no hacer el pago
del impuesto sustitutivo, independientemente de que efecten o no
el acreditamiento del excedente entre el crdito al salario y de este impuesto; por lo que consideramos
que no persiste la obligacin de
presentar las nminas ante el IMSS
y la SHCP al hacer el acreditamiento
contra el ISR y retenciones, del excedente entre el crdito al salario y
el impuesto sustitutivo.
Tambin consideramos importante
destacar que al ejercer la opcin
que se seala en la regla 3.6.35, no
se tendrn problemas en la deducibilidad de sueldos y salarios.
A51
Tesis
selectas
En el contrato de arrendamiento financiero,
quien utiliza el bien, es quien debe pagar
el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
El artculo 14, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin seala como enajenacin de bienes, la que se realiza mediante arrendamiento financiero.
Al respecto, en el primer prrafo del artculo 15 del mismo cdigo se indica que:
Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el
contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a
otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo
forzoso, obligndose esta ltima a liquidar, en pagos
parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de
adquisicin de los bienes, las cargas financieras y los
dems accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece
la Ley de la materia.
A su vez, en el primer prrafo del artculo 25 de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito se seala lo siguiente:
1. La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de adquisicin, que quedar fijado en el contrato.
En caso de que no se haya fijado, el precio debe ser
inferior al valor de mercado a la fecha de compra,
conforme a las bases que se establezcan en el contrato;
2. Prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce
temporal, pagando una renta inferior a los pagos peridicos que vena haciendo, conforme a las bases
que se establezcan en el contrato; y
3. Participar con la arrendadora financiera en el precio
de la venta de los bienes a un tercero, en las proporciones y trminos que se convengan en el contrato.
De las disposiciones anteriores se interpreta que el
arrendamiento financiero implica el otorgamiento del
uso o goce temporal de un bien tangible, reservndose,
quien otorga ese uso o goce temporal, la propiedad de
dicho bien, hasta en tanto no se determine cul de las
opciones terminales sealadas se actualice.
Por otra parte, el artculo 1o. de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos indica:
A52
Legal-Empresarial
Fiscal
el arrendatario, por lo que en esos trminos, es ste el
obligado a pagar el impuesto de referencia, mxime que
la presuncin prevista en el artculo 1o. citado admite
prueba en contrario.
El criterio anterior es el que ha sostenido la Primera Sala
Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en la siguiente tesis:
SUJETO OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHICULOS, TRATANDOSE DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Conforme al artculo 15 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, el arrendamiento financiero es el contrato
por virtud del cual una persona se obliga a otorgar a
otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo
forzoso, obligndose esta ltima a liquidar, en pagos
parciales, como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de
adquisicin de los bienes, cargas financieras y los dems accesorios, y adoptar al vencimiento del contrato,
alguna de las opciones terminales que establece el artculo 25 de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito. Lo anterior implica el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien tangible,
reservndose, quien otorga ese uso o goce temporal,
la propiedad de dicho bien, hasta en tanto no se determine cul de las opciones terminales a que se refiere el
artculo 25 citado, se actualice. Por su parte, el artculo
1o. de la Ley del Impuesto sobre Tenencia y Uso de
Vehculos, previene que estn obligados al pago del
impuesto de trato, las personas fsicas y morales tenedoras o usuarias de los vehculos, presumindose que
el propietario es el tenedor o usuario de aqullos. Bajo
esa ptica, si bien en el contrato de arrendamiento financiero, la propiedad del bien es de la arrendadora,
no puede perderse de vista que, finalmente, el uso y tenencia de aqul, lo tiene el arrendatario, por lo que en
esos trminos, es ste el obligado a pagar el impuesto
de referencia, mxime que la presuncin prevista en el
artculo 1o. de la Ley de la materia, admite prueba en
contrario, desvirtundose con el contrato de referencia
que el propietario sea el tenedor o usuario del bien, ya
que ese carcter lo tiene el arrendatario. (12)
Juicio No. 3382/00. Resuelto por la Primera Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, el 30 de marzo de 2001, por unanimidad
de votos. Magistrada Instructora: Adriana Cabezut Uribe. Secretaria: Lic. Mabel Vzquez Granados.
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Revista No. 12, Quinta Epoca, ao 1, diciembre de 2001,
pgina 298.
A53
Disposiciones
al da
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
C. Al momento de la enajenacin del terreno, se considere ingreso acumulable el valor total de la enajenacin, en lugar de la ganancia a que se refiere el
artculo 20 fraccin V de la Ley del ISR.
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 33, fraccin l,
inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin y 6o., fraccin XXXIV del Reglamento Interior de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, esta Secretara resuelve:
E.
........................................
2.
3.1.10. Para los efectos de la Ley del ISR, cuando los integrantes del sistema financiero deban proporcionar informacin a las autoridades fiscales relativa a intereses
por ellos pagados, podr identificar al perceptor del inters por su RFC en el caso de personas morales y por la
CURP tratndose de personas fsicas.
3.6.2. Para los efectos del artculo 29, fraccin II, de la
Ley del ISR, los contribuyentes que se dediquen preponderantemente a realizar desarrollos inmobiliarios, podrn optar por deducir el monto original de la inversin
en terrenos en el ejercicio en el que los adquieran, siempre que:
.............................................
A54
Fiscal
das entre el gran pblico inversionista, de conformidad
con lo previsto en la presente Resolucin, a personas residentes en Mxico, podrn estar a lo siguiente:
Dichas personas morales enviarn el monto de los dividendos o utilidades distribuidas al SD Indeval, S.A. de
C.V., y emitirn una constancia en la que manifiesten,
bajo protesta de decir verdad, la cuenta o cuentas fiscales de cuyos saldos provenga el dividendo o utilidad distribuida, o si se trata de los dividendos o utilidades a que
se refiere el artculo 11 de la Ley del ISR, el importe correspondiente por accin, as como el impuesto pagado
por accin.
El SD Indeval, S.A. de C.V., a su vez, entregar los dividendos o utilidades enviados por las referidas personas
morales a las casas de bolsa o instituciones de crdito
que tengan en custodia y administracin las acciones. El
SD Indeval, S.A. de C.V. proporcionar a estos intermediarios financieros fotocopia de la constancia proporcionada por el emisor.
Los intermediarios sealarn en los estados de cuenta
correspondientes, la cuenta o cuentas fiscales de cuyos
saldos provenga el dividendo o utilidad distribuido, el importe correspondiente por accin, de conformidad con
lo sealado en la constancia proporcionada por el emisor. Las personas fsicas que perciban los dividendos o
utilidades a que se refiere esta regla, podrn considerar
el estado de cuenta que emitan los intermediarios financieros como constancia para acreditar el ISR pagado por
la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades.
Cuando el SD Indeval, S.A. de C.V. sea el custodio de las
acciones, ste deber emitir la constancia respectiva
con base en la informacin proporcionada por el emisor.
Cuando los dividendos o utilidades se distribuyan a fideicomisos cuyos contratos estn celebrados de conformidad con las leyes mexicanas, la fiduciaria deber emitir
la constancia respectiva cuando efecte el pago de los
dividendos o utilidades a las personas fsicas. En este
caso, los custodios debern proporcionar la fotocopia
de la constancia emitida por el emisor.
3.15.5. Cuando se trate de sociedad conyugal, sus integrantes podrn optar por que aqul de ellos que presente declaracin acumule la totalidad de los ingresos
obtenidos por dicha sociedad. Si ambos presentan declaracin en los trminos de la Ley del ISR, podrn optar
por que acumule la totalidad de los ingresos de la sociedad el integrante que obtenga mayores ingresos en el
ejercicio de que se trate.
3.16.6. Para los efectos del artculo 109, fraccin XXVI,
de la Ley del ISR, no se considera que la enajenacin de
acciones de sociedades de inversin se efecta en oferta pblica cuando se realice a los valores de mercado y
se d la operacin de registro en la bolsa de valores.
A55
Fiscal
a)
b)
El trabajador o su beneficiario, en todos los casos podrn considerar la retencin a que se refiere el prrafo
anterior como definitiva cuando a los ingresos obtenidos
por el trabajador o su beneficiario, segn el caso, en el
ejercicio en que se hayan recibido los fondos de las subcuentas mencionadas sean iguales o inferiores al lmite
superior sealado por la tarifa del artculo 177 de la Ley
del ISR correspondiente a la tasa aplicable del 25%.
3.24.1. Las instituciones de crdito, las instituciones de
seguros y las sociedades de ahorro y prstamo, para el
ejercicio de 2002, calcularn el monto de los intereses
por los que se pagar el impuesto en los trminos del prrafo tercero de la fraccin LXXII del Artculo Segundo de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, aplicando a la totalidad de los intereses pagados, un por ciento
equivalente a la tenencia promedio por parte de dichas
instituciones en valores emitidos por el Gobierno Federal; por lo anterior, la retencin a que se refiere el primer
prrafo de la fraccin citada, en el caso en que la tasa
anual de inters pactada sea igual o superior al 10%, se
efectuar aplicando sobre el monto del capital la tasa
anual del 2%; en el supuesto en que la tasa anual de inters pactada sea inferior al 10%, la retencin respectiva
se efectuar a la tasa del 20% sobre el monto de los intereses pagados, sin deduccin alguna. Lo dispuesto en
este prrafo, tambin ser aplicable para las Administradoras de Fondos para el Retiro nicamente por los rendimientos de las aportaciones voluntarias a que se refiere
el ltimo prrafo del artculo 158 de la Ley del ISR.
.............................................
3.24.3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
F. (Se deroga)
.............................................
3.24.8. Para los efectos del artculo 159 de la Ley del ISR,
cuando la cuenta que genera los intereses tenga ms de
un titular, se entender que los intereses les corresponden al titular y a todos los cotitulares en la misma propor-
A56
Mxico, D.F., a 7 de marzo de 2002.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105 del
Reglamento Interior de esta Secretara,el Subsecretario
de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn. Rbrica.
Resumen
DOF
15-febrero-2002
25-febrero-2002
18-febrero-2002
22-febrero-2002
A58
mnimos de avalo para desechos de bienes muebles que generen las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal.
IMSS. Acuerdo que en cumplimiento del Acuerdo que establece la apertura rpida de empresas emite el Instituto Mexicano
del Seguro Social para dar a conocer los trmites a realizar ante
el Instituto Mexicano del Seguro
Social, inscritos en el Registro
Federal de Trmites y Servicios.
Fiscal
1-marzo-2002
4-marzo-2002
8-marzo-2002
6-marzo-2002
modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002.
A59
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
A60
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
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MAR
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ABR
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MAY
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JUN
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JUL
0.0466
0.0462
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342.8010
AGO
0.0466
0.0460
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0.0579
0.0590
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85.9514
94.2188
100.5676
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SEP
0.0458
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41.4243
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94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
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148.3070
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263.8150
303.1590
330.1680
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NOV
0.0460
0.0461
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102.3588
151.9640
194.1710
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268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
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0.1594
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0.2842
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0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Fiscal
ZONA A
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
2,065
1,900
1,675
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
3,660
3,385
3,045
4,500
4,165
3,750
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
13,330
12,320
11,115
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
18.30
17.00
15.44
del 4 al 31 de diciembre
20.15
18.70
17.00
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50
30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70
34.45
31.90
29.70
37.90
35.10
32.70
40.35
37.95
35.85
42.15
40.10
38.30
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
0.44
1.22
2.31
2.45
2.54
2.25
2.66
3.00
3.00
3.00
0.29
0.81
1.54
1.63
1.69
1.50
1.77
2.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
1.55
1.79
0.62
1.03
1.19
0.41
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
1987
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
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29.23
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23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
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22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
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16.62
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13.22
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14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
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34.61
37.08
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35.91
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29.38
27.05
29.18
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24.92
25.04
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24.08
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21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
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17.24
17.75
19.05
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19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
A61
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
9.6828
9.7328
9.7328
9.7328
9.7328
9.7560
9.6998
9.6945
9.6464
9.6464
9.6464
9.7238
9.7389
9.7065
9.7219
9.6763
9.6763
9.6763
9.7022
9.7044
9.6797
9.7090
9.7278
9.7278
9.7278
9.7183
9.6618
9.6827
9.7025
9.7052
9.7052
9.7052
9.6688
9.6370
9.6409
9.6542
9.6468
9.6468
9.6468
9.6703
9.6625
9.6320
9.5760
9.5843
9.5843
9.5843
9.6233
9.5683
9.5683
9.5188
9.5722
9.5722
9.5722
9.6540
9.5315
9.5139
9.5380
9.5203
9.5203
9.5203
9.4933
9.4152
9.3914
9.4201
9.4140
9.4140
9.4140
9.4059
9.3587
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.2908
9.3230
9.2723
9.1966
9.2748
9.2748
9.2748
9.3525
9.3700
9.2768
9.3123
9.2671
9.2671
9.2671
9.3049
9.3049
9.2537
9.2830
9.2873
9.2873
9.2873
9.2579
9.2212
9.2048
9.2160
9.1967
9.1967
9.1967
9.2250
9.1922
9.1610
9.1645
8.9952
8.9952
8.9952
8.9774
8.9428
8.9660
9.0398
9.0805
9.0805
9.0805
9.0945
9.0781
9.0851
9.1653
9.1835
9.1835
9.1835
9.1735
9.1369
9.1722
9.1208
9.1235
9.1235
9.1235
9.0680
9.0290
9.0940
9.1180
9.0523
9.0523
9.0523
9.0522
9.0502
9.0792
9.0798
9.0570
9.0570
9.0570
9.0730
9.0595
9.0606
9.0608
9.0900
9.0900
9.0900
9.0708
9.0221
9.0258
9.0707
9.0312
9.0312
9.0312
9.1503
9.1193
9.1476
9.2953
9.3420
9.3420
9.3420
9.3542
9.2918
9.1855
9.1283
9.2000
9.2000
9.2000
9.1796
9.1107
9.1087
9.1599
9.1570
9.1570
9.1570
9.1920
9.1472
9.1408
9.2111
9.1698
9.1698
9.1698
9.1638
9.1292
9.1200
9.0958
9.0897
9.0897
9.0897
9.1247
9.0863
9.1206
9.0940
9.0833
9.0833
9.0833
9.1155
9.1383
9.1227
9.1158
9.1205
9.1205
9.1205
9.1444
9.1123
9.1365
9.1438
9.1692
9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
1997
TERCERO
CUARTO
1998
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
6.36
32.48
34.53
21.57
Ao
1999
2000
2001
A62
Trimestre
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
30.41
53.22
51.45
37.45
27.07
52.30
49.16
25.83
68.68
67.08
4.80
146.04
438.12
4.88
148.27
444.81
1,732.59
4.99
151.67
455.01
5.14
156.17
468.51
$ 1,847.04
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Hasta
$537,000
De ms
de $537,000 a
$1054,000
De ms
de $1054,000 a
$1663,000
De ms
de $1663,000
En adelante
Hasta
$540,000
De ms
de $540,000 a
$1060,000
De ms
de $1060,000 a
$1672,000
De ms
de $1672,000
En adelante
Hasta
$550,000
De ms
de $550,000 a
$1079,000
De ms
de $1079,000 a
$1701,000
De ms
de $1701,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
Ao
2000
2001
2002
A64
Septiembre
1.98
1.52
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
22/VIII/2000
Octubre
2.00
1.54
26/IX/2000
Noviembre
1.78
1.37
4/X/2000
Diciembre
1.94
1.49
28/XI/2000
Enero
1.92
1.48
11/I/2001
Febrero
1.58
1.21
30/I/2001
Marzo
2.30
1.77
22/II/2001
Abril
2.60
2.00
3/IV/2001
Mayo
1.98
1.52
26/IV/2001
Junio
1.99
1.53
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
C O N E L DOL AR D E L OS E ST A D O S U N I D O S D E A M ER ICA (2001-2002)
Pas
Monedas
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Pas
Monedas
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.16397
1.14924
1.12994
1.12372
1.09616
1.09883
Franco
0.00140
0.00136
0.00135
0.00134
0.00131
0.00132
Islandia
Corona
0.00979
0.00965
0.00922
0.00964
0.00967
0.00991
Albania
Lek
0.00708
0.00710
0.00715
0.00736
0.00697
0.00711
Israel
Shekel
0.22915
0.23269
0.23641
0.22761
0.21701
0.21690
Alemania
Marco
0.46870
0.46277
0.45500
0.45249
0.44140
0.44247
Italia
Lira
0.47344
0.46745
0.45959
0.45706
0.44586
0.44694
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56180
0.56180
0.56022
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02195
0.02195
0.02128
0.02077
0.02075
0.02116
Japn
Yen
0.00842
0.00820
0.00808
0.00762
0.00753
0.00745
1.41044
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26660
0.26665
0.26666
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.39276
1.40351
1.40390
1.40588
1.41044
Argelia
Dinar
0.01375
0.01344
0.01340
0.01295
0.01275
0.01269
Kenya
Cheln
0.01265
0.01264
0.01264
0.01272
0.01272
0.01280
Argentina
Peso
1.00000
1.00050
1.00000
1.00000
0.50000
0.47506
Kuwait
Dinar
3.28181
3.27429
3.26179
3.25574
3.24675
3.24728
Australia
Dlar
0.66050
Austria
Cheln
Bahamas
0.49340
0.50310
0.52030
0.51130
0.50800
0.51670
Lbano
Libra
0.66072
0.66116
0.66050
0.66050
0.66050
0.06662
0.06578
0.06467
0.06432
0.06274
0.06289
Libia
Dinar
1.55352
1.55424
1.55885
1.55933
1.55812
0.75821
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25003
0.25224
Bahrain
Dinar
2.65252
2.65252
2.65245
2.65245
2.65245
2.65245
Luxemburgo
Franco
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
0.02140
0.02145
Barbados
Dlar
0.50251
0.50000
0.50125
0.50125
0.50125
0.50125
Malasia
Ringgit
0.26312
0.26315
0.26319
0.26312
0.26319
0.26319
Blgica
Franco
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
0.02140
0.02145
Malta
Lira
2.26014
2.21484
2.19491
2.20629
2.16638
2.22173
Belice
Dlar
0.50633
0.50000
0.50378
0.50378
0.50378
0.50607
Marruecos
Dirham
0.08883
0.08792
0.08667
0.08617
0.08479
0.08489
Bermuda
Dlar
1.01010
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Nicaragua
Crdoba
0.07337
0.07262
0.07283
0.07267
0.07225
0.07251
Bolivia
Boliviano
0.14879
0.14728
0.14663
0.14663
0.14482
0.14347
Nigeria
Naira
0.00873
0.00894
0.00830
0.00881
0.00837
0.00800
Brasil
Real
0.36832
0.36799
0.39393
0.43197
0.41135
0.42283
Noruega
Corona
0.11367
0.11265
0.11144
0.11151
0.11017
0.11207
Bulgaria
Lev
0.47286
0.45842
0.45475
0.45539
0.44136
0.44581
Canad
Dlar
0.63283
0.63028
0.63613
0.62610
0.62889
0.62317
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!
0.00144
0.00140
0.00146
0.00151
0.00148
0.00149
0.12082
0.12082
0.12081
0.12082
0.12082
0.12082
0.42917
0.43332
0.43356
0.43877
0.44036
0.43281
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.76911
Won
0.77250
0.79005
0.75586
0.76307
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.75443
Portugal
Escudo
!
0.40105
0.41415
0.41245
0.41475
0.41580
0.41990
0.41598
0.41072
0.40382
0.40160
0.39175
0.39270
0.01558
0.01623
0.01645
0.01645
0.01664
0.01665
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.22371
0.21817
0.21181
0.21575
0.20693
0.20218
0.28703
0.29042
0.29108
0.29058
0.28742
0.28804
0.23683
0.24359
0.24503
0.24871
0.24085
0.23841
0.00457
0.00451
0.00444
0.00441
0.00431
0.00432
0.00300
0.00298
0.00295
0.00293
0.00291
0.00288
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.02709
0.02694
0.02678
0.02782
0.02706
0.02725
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.11136
0.10627
0.09660
0.08365
0.08749
0.08766
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.12350
0.12174
0.11922
0.11883
0.11631
0.11615
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
!
Pakistn
Costa Rica
Egipto
Libra
0.23462
0.23529
0.23455
0.21834
0.21587
0.21610
El Salvador
Coln
0.11422
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00594
0.00591
0.00595
0.00589
0.00577
0.00574
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00327
0.00323
0.00314
0.00328
0.00314
0.00302
Repblica
Dominicana
0.06130
0.06149
0.06168
0.06149
0.06112
0.06061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.03292
0.03229
0.03179
0.03179
0.03125
0.03096
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27225
0.27226
0.27226
0.27225
0.27225
0.27226
Eslovaquia
Corona
0.02103
0.02077
0.02045
0.02063
0.02038
0.02069
Espaa
Peseta
0.00551
0.00544
0.00535
0.00532
0.00519
0.00520
Estonia
Corona
0.05888
0.05778
0.05674
0.05642
0.05526
0.05525
Etiopa
Birr
0.11881
0.11866
0.11834
0.11827
0.11827
0.11900
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03395
0.03369
0.03338
0.03278
0.03256
0.03230
Fidji
Dlar
0.43300
0.43500
0.44070
0.43350
0.43350
0.43380
Filipinas
Peso
0.01946
0.01921
0.01925
0.01940
0.01951
0.01946
Finlandia
Marco
0.15418
0.15223
0.14967
0.14885
0.14520
0.14555
Francia
Franco !
0.13975
0.13798
0.13566
0.13492
0.13161
0.13193
Ghana
Cedi
0.13717
0.13643
0.13605
0.13559
0.13423
0.13072
Gran
Bretaa
Libra
1.47020
1.45560
1.42550
1.45040
1.41310
1.41680
Grecia
Dracma! 0.00269
0.00266
0.00261
0.00260
0.00253
0.00254
Guatemala
Quetzal
0.12579
0.12347
0.12500
0.12662
0.12608
0.12589
Guyana
Dlar
0.00554
0.00554
0.00554
0.00555
0.00554
0.00553
Hait
Gourde
0.04082
0.03960
0.03717
0.03905
0.03817
0.03721
Honduras
Lempira
0.06410
0.06361
0.06329
0.06329
0.06250
0.06224
!
Peso
Leu
Singapur
Dlar
0.56659
0.54853
0.54548
0.54054
0.54483
0.54450
Siria
Libra
0.01928
0.01915
0.01916
0.02042
0.02081
0.01956
Sri-Lanka
Rupia
0.01110
0.01090
0.01074
0.01075
0.01070
0.01068
Suecia
Corona
0.09351
0.09410
0.09366
0.09550
0.09378
0.09529
Suiza
Franco
0.61954
0.61214
0.60702
0.60266
0.58456
0.58665
Surinam
Florn
0.00102
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02252
0.02238
0.02270
0.02263
0.02275
0.02283
Taiwn
Dlar
0.02894
0.02897
0.02902
0.02850
0.02861
0.02851
Tanzania
Cheln
0.00112
0.00110
0.00109
0.00109
0.00106
0.00103
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.01514
0.16420
0.16367
0.16367
0.16181
0.16300
Turqua
Lira
0.00065
0.00625
0.00067
0.00069
0.00075
0.00071
Ucrania
Hryvna
0.18748
0.18888
0.18946
0.18874
0.18795
0.18791
Uruguay
Peso
0.07348
0.07171
0.07232
0.07182
0.06993
0.06798
Euro
Hong Kong
Dlar
0.12821
0.12821
0.12822
0.12825
0.12822
0.12822
Unin
Monetaria
Europea
0.91670
0.90510
0.88990
0.88500
0.86330
0.86540
Hungra
Forint
0.00357
0.00354
0.00353
0.00361
0.00357
0.00352
Venezuela
Bolivar
0.00135
0.00135
0.00134
0.00132
0.00131
0.95352
India
Rupia
0.02090
0.02083
0.02084
0.02072
0.02061
0.02052
Vietnam
Dong
0.06666
0.06652
0.06638
0.06631
0.06613
0.06607
Indonesia
Rupia
0.10338
0.09634
0.09602
0.09547
0.09639
0.09814
Yugoslavia
Dinar
0.01581
0.01550
0.01519
0.01514
0.01515
0.01493
Irak
Dinar
3.21027
3.21337
3.18066
3.17965
3.21234
3.19285
"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
3a. decena Marzo-2002
A65
Fiscal
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin III
No citar la clave del registro
b)
En los dems documentos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $1,714.00
a $5,142.00
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
anterior, no hayan
anterior, no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
$ 1455,594.00.
De $ 766.00
De $ 749.00
De $ 728.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
a $ 1,456.00
De $ 2,183.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
a $ 4,367.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
y $3,639.00. En ningn
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
menor de $1,456.00
ni mayor de $3,831.00
ni mayor de $3,747.00
ni mayor de $3,639.00
De $ 437.00
De $ 450.00
De $ 460.00
a $ 1,019.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,705.00
a $ 5,116.00
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,527.00
a $ 17,053.00
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 722.00
De $ 706.00
De $ 686.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
a $ 8,571.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 686.00
a $ 17,142.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 6,570.00
a $ 13,140.00
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,024.00
a $ 14,049.00
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
e)
En los dems documentos
De $ 702.00
a $ 2,248.00
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 514.00
a $ 1,714.00 por
cada uno
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 43.00
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 86.00
a $ 171.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
A66
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 343.00
a $ 857.00
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 2,107.00
a $ 7,024.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 620.00
a $ 1,860.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 309.00
a $ 843.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 686.00
a $ 17,142.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 857.00
a $ 5,142.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 10,950.00
a $ 43,801.00
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,714.00
a $ 5,142.00
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 243.00
a $ 324.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 32,512.00
a $ 97,537.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,142.00
a $ 17,142.00
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 29.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
De $65,313.00
a $87,085.00
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $22,284.00
a $34,283.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,142.00
a $17,142.00
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,142.00
a $11,999.00
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $42,854.00
a $85,708.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A67
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 6,199.00
a $ 12,399.00
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 38,099.00
a $ 76,199.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 8,097.00
a $ 16,193.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 61,995.00
a $ 123,989.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 7,439.00
a $ 13,639.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 748.00
a $ 7,471.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 159.00
a $ 3,736.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 159.00
a $ 2,988.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 455.00
a $ 5,976.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A68
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,496.00
a $ 7,471.00
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,428.00
a $ 17,142.00
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 6,857.00
a $ 68,566.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 488.00
a $ 8,128.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 325.00
a $ 6,502.00
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 857.00
a $ 2,571.00
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 159.00
a $ 7,471.00
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 247,978.00
a $ 495,956.00
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 3,251.00
a $ 48,769.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 12,399.00
a $ 37,197.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 50.00
a $ 100.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
A70
De $53.00
De $51.00
De $50.00
a $105.00
a $103.00
a $100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 211.00 y de
$ 631.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
$ 664.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
Fiscal
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
con
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
infracciones
previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por
se hayan practicado visitas en el domicilio
servidores
fiscal o incluir en las actas relativas datos
pblicos
falsos; divulgar, hacer uso personal o
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 3,251.00
a $ 32,512.00
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 53.00
De $ 51.00
De $ 50.00
a $ 105.00
a $ 103.00
a $ 100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,571.00
a $ 25,712.00
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 748.00
a $ 30,945.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 1,626.00
a $ 40,640.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 3,720.00
a $ 6,199.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 12.00 a $ 37.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 25.00 a $ 62.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 12.00 a $ 31.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 24,290.00
a $ 56,676.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
A71
Fiscal
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 17,142.00
a $ 34,283.00
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 156.00
a $ 1,567.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
2001
2002
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
2002
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
A72
2001
5.16%
4.76%
4.61%
4.48%
4.17%
3.88%
3.66%
3.58%
10.15%
8.97%
8.04%
8.16%
8.53%
7.22%
6.49%
6.19%
6.76%
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
24-III y 136-IV
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-VI y 137-IX
25-XIV
46-II
46-III y 137-II
46-VIII
70-XII
74-A
77-XXV
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
3a. decenaMarzo-2002
A73
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene/2002 y
12/Feb/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
2,000.00
31-XVI
5,000.00
32-V
32-V
32-V
32-V
3,850.00
32-XIII
7,600.00
32-XIII
42-II
200,000.00
42-III
8600,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
750.00
1,500.00
850.00
165.00
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
10000,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
137
139-II
1500,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
2,000.00
50.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
A74
1517,709.00#O$
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene/2002 y
12/Feb/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
1521,100.00%
CFF
32-A, I
26063,943.00%
32-A, I
52127,886.00%
70
102
104-I y 104-II
150-III
1305,314.00
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%
222.00
34,813.00
IEPS
18, II, VI, IX
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
640.28'
1,280.58'
6,752.28'
12,800.54'
17-XII
$6.00
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 14.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes
y servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles.
9. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
10. De conformidad con la fraccin XII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, este estmulo es hasta por un lmite mximo de $4.00; sin embargo,
mediante el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el DOF del 5 de
marzo de 2002, se ampla hasta esta cantidad.
A76
Fiscal
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
2.940304 2.944895 2.949423 2.971879 2.980238 2.988694 2.986155 2.990716 3.015273 3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337
2.940824 2.944598 2.950048 2.972174 2.980282 2.988907 2.985486 2.991360 3.016624 3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716
2.941344 2.944300 2.950672 2.972469 2.980326 2.989120 2.984818 2.992004 3.017975 3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096
2.941865 2.944003 2.951297 2.972763 2.980370 2.989333 2.984149 2.992648 3.019327 3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475
2.942385 2.943706 2.951922 2.973058 2.980414 2.989546 2.983480 2.993293 3.020679 3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855
2.942905 2.943409 2.952547 2.973353 2.980458 2.989759 2.982812 2.993937 3.022033 3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235
2.943426 2.943112 2.953172 2.973648 2.980502 2.989972 2.982144 2.994582 3.023386 3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615
2.943946 2.942815 2.953797 2.973943 2.980546 2.990185 2.981476 2.995227 3.024740 3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995
10
2.944467 2.942518 2.954422 2.974238 2.980591 2.990398 2.980808 2.995872 3.026095 3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375
11
2.944595 2.942645 2.955446 2.974614 2.981031 2.990472 2.981125 2.996535 3.026455 3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381
12
2.944722 2.942773 2.956470 2.974990 2.981472 2.990547 2.981442 2.997199 3.026814 3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387
13
2.944850 2.942900 2.957495 2.975366 2.981912 2.990621 2.981759 2.997862 3.027174 3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392
14
2.944977 2.943028 2.958520 2.975743 2.982353 2.990695 2.982077 2.998526 3.027533 3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398
15
2.945105 2.943156 2.959545 2.976119 2.982793 2.990769 2.982394 2.999190 3.027893 3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404
16
2.945233 2.943283 2.960571 2.976496 2.983234 2.990844 2.982711 2.999854 3.028252 3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410
17
2.945360 2.943411 2.961597 2.976872 2.983675 2.990918 2.983029 3.000518 3.028612 3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416
18
2.945488 2.943539 2.962623 2.977249 2.984116 2.990992 2.983346 3.001182 3.028972 3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421
19
2.945616 2.943666 2.963650 2.977625 2.984557 2.991066 2.983663 3.001846 3.029331 3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427
20
2.945743 2.943794 2.964677 2.978002 2.984998 2.991141 2.983981 3.002511 3.029691 3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433
21
2.945871 2.943921 2.965704 2.978378 2.985439 2.991215 2.984298 3.003176 3.030051 3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439
22
2.945998 2.944049 2.966732 2.978755 2.985880 2.991289 2.984616 3.003841 3.030411 3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445
23
2.946126 2.944177 2.967760 2.979132 2.986322 2.991363 2.984933 3.004506 3.030771 3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450
24
2.946254 2.944304 2.968788 2.979509 2.986763 2.991438 2.985251 3.005171 3.031131 3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456
25
2.946381 2.944432 2.969817 2.979886 2.987204 2.991512 2.985568 3.005836 3.031491 3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462
26
2.946084 2.945056 2.970111 2.979930 2.987417 2.990842 2.986211 3.007182 3.031962 3.046482 3.053795 3.059490 3.091821
27
2.945787 2.945679 2.970406 2.979974 2.987630 2.990172 2.986854 3.008529 3.032434 3.047046 3.054090 3.060877 3.091200
28
2.945489 2.946303 2.970701 2.980018 2.987843 2.989502 2.987497 3.009877 3.032906 3.047609 3.054386 3.062266 3.090579
29
2.946927 2.970995 2.980062 2.988056 2.988832 2.988141 3.011225 3.033377 3.048173 3.054682 3.063655
30
2.947550 2.971290 2.980106 2.988269 2.988163 2.988784 3.012574 3.033849 3.048736 3.054978 3.065044
31
2.948175
2.980150
2.980194 2.988481 2.986824 2.990072 3.013923 3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958
2.987494 2.989428
3.034321
3.055273 3.066435
A77
A78
ARTICULO 80 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
435.72
0.00
3.00
435.73
3,698.27
13.07
10.00
3,698.28
6,499.38
339.32
17.00
6,499.39
7,555.25
815.52
25.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
435.72
0.00
50.00
435.73
3,698.27
6.53
50.00
3,698.28
6,499.38
169.66
50.00
6,499.39
7,555.25
407.73
50.00
7,555.26
9,045.69
539.74
50.00
9,045.70
18,243.86
778.20
40.00
7,555.26
9,045.69
1,079.49
32.00
9,045.70
18,243.86
1,556.42
33.00
18,243.87
53,186.21
4,591.82
34.00
18,243.87
28,754.84
1,992.38
30.00
53,186.22
159,558.62
16,472.20
35.00
28,754.85
36,487.71
3,064.49
20.00
159,558.63
212,744.84
53,702.56
37.50
36,487.72
43,785.18
3,590.34
10.00
212,744.85
En adelante
73,647.39
40.00
43,785.19
En adelante
3,838.42
0.00
HASTA
INGRESOS DE
$
1,553.79
2,287.85
2,330.63
3,050.41
3,107.53
3,325.08
3,905.34
4,143.39
4,686.43
5,467.53
6,248.58
6,484.37
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
357.50
357.35
357.35
357.16
344.99
335.93
335.93
311.14
285.35
258.79
222.70
191.13
156.17
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
Fiscal
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,269.45
0.00
3.00
0.01
1,269.45
0.00
50.00
1,269.46
10,774.80
38.07
10.00
1,269.46
10,774.80
19.02
50.00
10,774.81
18,935.76
988.59
17.00
10,774.81
18,935.76
494.31
50.00
18,935.77
22,011.99
2,376.00
25.00
18,935.77
22,011.99
1,187.91
50.00
22,012.00
26,354.34
3,145.05
32.00
22,012.00
26,354.34
1,572.51
50.00
26,354.35
53,152.95
4,534.59
33.00
26,354.35
53,152.95
2,267.25
40.00
53,152.96
154,956.42
13,378.14
34.00
53,152.96
83,776.35
5,804.73
30.00
154,956.43
464,869.23
47,991.27
35.00
83,776.36
106,305.84
8,928.30
20.00
464,869.24
619,825.71
156,460.80
37.50
106,305.85
127,566.81
10,460.34
10.00
619,825.72
En adelante
214,569.45
40.00
127,566.82
En adelante
11,183.13
0.00
$455.01
$468.51
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
1,307.16
0.00
3.00
0.01
1,307.16
0.00
50.00
11,094.81
39.21
10.00
1,307.17
11,094.81
19.59
50.00
11,094.82
19,498.14
1,017.96
17.00
11,094.82
19,498.14
508.98
50.00
19,498.15
22,665.75
2,446.56
25.00
19,498.15
22,665.75
1,223.19
50.00
22,665.76
27,137.07
3,238.47
32.00
22,665.76
27,137.07
1,619.22
50.00
27,137.08
54,731.58
4,669.26
33.00
27,137.08
54,731.58
2,334.60
40.00
54,731.59
159,558.63
13,775.46
34.00
54,731.59
86,264.52
5,977.14
30.00
109,463.13
9,193.47
20.00
478,675.86
49,416.60
35.00
86,264.53
478,675.87
638,234.52
161,107.68
37.50
109,463.14
131,355.54
10,771.02
10.00
638,234.53
En adelante
220,942.17
40.00
131,355.55
En adelante
11,515.26
0.00
159,558.64
Fiscal
0.01
1,307.17
A79
Fiscal
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
Notas
1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
3. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,288.32
0.00
3.00
0.01
1,288.32
0.00
50.00
1,288.33
10,934.82
38.64
10.00
1,288.33
10,934.82
19.32
50.00
10,934.83
19,216.95
1,003.29
17.00
10,934.83
19,216.95
501.66
50.00
19,216.96
22,338.87
2,411.28
25.00
19,216.96
22,338.87
1,205.55
50.00
22,338.88
26,745.72
3,191.76
32.00
22,338.88
26,745.72
1,595.88
50.00
26,745.73
53,942.28
4,601.94
33.00
26,745.73
53,942.28
2,300.94
40.00
53,942.29
157,257.54
13,576.80
34.00
53,942.29
85,020.45
5,890.95
30.00
157,257.55
En adelante
48,703.95
35.00
85,020.46
En adelante
9,060.90
0.00
Notas
1. Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
3. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
A80
Fiscal
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
FEBRERO DE 20023
LIMITE
INFERIOR
$
0.01
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
858.88
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.00
3.00
LIMITE
INFERIOR
$
0.01
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
858.88
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.00
50.00
858.89
7,289.88
25.76
10.00
858.89
7,289.88
12.88
50.00
7,289.89
12,811.30
668.86
17.00
7,289.89
12,811.30
334.44
50.00
12,811.31
14,892.58
1,607.52
25.00
12,811.31
14,892.58
803.70
50.00
14,892.59
17,830.48
2,127.84
32.00
14,892.59
17,830.48
1,063.92
50.00
17,830.49
35,961.52
3,067.96
33.00
17,830.49
35,961.52
1,533.96
40.00
35,961.53
104,838.36
9,051.20
34.00
35,961.53
56,680.30
3,927.30
30.00
104,838.37
En adelante
32,469.30
35.00
56,680.31
En adelante
6,040.60
0.00
Notas
1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
3. Estas tablas y tarifas son precalculadas de acuerdo con la Ley del ISR, por lo que es recomendable que se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
A82
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,846.06
0.00
3.00
0.01
3,846.06
0.00
50.00
3,846.07
32,644.41
115.35
10.00
3,846.07
32,644.41
57.63
50.00
32,644.42
57,369.66
2,995.14
17.00
32,644.42
57,369.66
1,497.60
50.00
57,369.67
66,689.73
7,198.56
25.00
57,369.67
66,689.73
3,599.01
50.00
66,689.74
79,845.75
9,528.57
32.00
66,689.74
79,845.75
4,764.24
50.00
79,845.76
161,037.48
13,738.44
33.00
79,845.76
161,037.48
6,869.10
40.00
161,037.49
469,471.47
40,531.74
34.00
161,037.49
253,817.22
17,586.60
30.00
469,471.48
1,408,414.32
145,399.14
35.00
253,817.23
322,074.81
27,050.07
20.00
1,408,414.33
1,877,885.94
474,029.28
37.50
322,074.82
386,489.16
31,691.70
10.00
1,877,885.95
En adelante
650,081.07
40.00
386,489.17
En adelante
33,881.52
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
segundo trimestre
$468.51
910.02
$ 1,378.53
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
5,153.22
0.00
3.00
0.01
5,153.22
0.00
50.00
43,739.22
154.56
10.00
5,153.23
43,739.22
77.22
50.00
43,739.23
76,867.80
4,013.10
17.00
43,739.23
76,867.80
2,006.58
50.00
76,867.81
89,355.48
9,645.12
25.00
76,867.81
89,355.48
4,822.20
50.00
89,355.49
106,982.82
12,767.04
32.00
89,355.49
106,982.82
6,383.46
50.00
106,982.83
215,769.06
18,407.70
33.00
106,982.83
215,769.06
9,203.70
40.00
215,769.07
629,030.10
54,307.20
34.00
215,769.07
340,081.74
23,563.74
30.00
629,030.11
1,887,090.18
194,815.74
35.00
340,081.75
431,537.94
36,243.54
20.00
1,887,090.19
2,516,120.46
635,136.96
37.50
431,537.95
517,844.70
42,462.72
10.00
2,516,120.47
En adelante
871,023.24
40.00
517,844.71
En adelante
45,396.78
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
tercer trimestre
$468.51
1,378.53
$1,847.04
A83
* Nota: Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
Fiscal
0.01
5,153.23
Fiscal
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
66,138.00
0.00%
66,138.01
160,854.58
0.25%
Area A
$21,910.05
160,854.59
225,196.41
0.50%
Area B
$20,606.85
225,196.42
321,709.20
1.00%
Area C
$19,466.55
321,709.21
482,563.76
1.50%
482,563.77
En adelante
2.00%
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
67,685.63
0.00%
67,685.64
164,618.57
0.25%
Area A
$ 22,273.20
164,618.58
230,466.01
0.50%
Area B
$ 20,948.40
230,466.02
329,237.19
1.00%
Area C
$19,789.20
329,237.20
493,855.75
1.50%
493,855.76
En adelante
2.00%
A84
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
0.01
133,823.63
0.00%
133,823.64
325,473.15
0.25%
Area A
$44,183.25
325,473.16
455,662.42
0.50%
Area B
$41,555.25
455,662.43
650,946.39
1.00%
Area C
$39,255.75
650,946.40
976,419.50
1.50%
976,419.51
En adelante
2.00%
Fiscal
Lmite
inferior
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
629,030.11
1,887,090.19
2,516,120.47
Lmite
superior
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
629,030.10
1,887,090.18
2,516,120.46
En adelante
Lmite
inferior
Porcentaje
sobre el
excedente del
lmite inferior
%
0.00
154.56
4,013.10
9,645.12
12,767.04
18,407.70
54,307.20
194,815.74
635,136.96
871,023.24
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
340,081.75
431,537.95
517,844.71
3.00
10.00
17.00
25.00
32.00
33.00
34.00
35.00
37.50
40.00
Lmite
superior
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
340,081.74
431,537.94
517,844.70
En adelante
0.00
77.22
2,006.58
4,822.20
6,383.46
9,203.70
23,563.74
36,243.54
42,462.72
45,396.78
Porcentaje
de subsidio
sobre impuesto
marginal
%
50.00
50.00
50.00
50.00
50.00
40.00
30.00
20.00
10.00
0.00
Hasta
ingresos de
$
18,376.56
27,058.26
27,564.24
36,077.04
36,752.58
39,325.50
46,188.24
49,003.62
55,426.14
64,664.16
73,901.58
76,690.26
En adelante
Crdito
al salario
anual
$
4,228.14
4,226.34
4,226.34
4,224.12
4,080.18
3,973.02
3,973.02
3,679.86
3,374.82
3,060.72
2,633.88
2,260.50
1,847.04
A85
A86
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Fiscal
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
Subsecretara de Ingresos
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Regalas
Tasa aplicable por clusula
NMF
De portafolio
Alemania
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10%
Blgica
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10%
Canad
15%
15%
general
10% 3/
15%
10% 4/
Chile
10%
15%
general
8/
15%
8/
Corea
15%
Dinamarca
15%
Ecuador
5%
Espaa
Estados Unidos
Finlandia
Francia
5% bancos
15% general
10%
10%
De 5 aos (15%)
15% general
10% bancos
15% general
10%
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% bancos
15% general
10%
10% tambin a
intereses por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores
15% general
10%
Italia
Entre sociedades
Gravamen exclusivo en el
pas de residencia
15%
De 5 aos 10%
5% 9/
10%
15% general
5% 10% 3/
15%
15% general
10%
15%
Irlanda
10%
5% a bancos
10% general
10%
Israel
10%
10% general
10%
Japn y Luxemburgo
5% con el 25% de
tenencia accionaria 7/ y *
15%
10%
10% 4/
A88
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Regalas
Tasa aplicable por clusula
NMF
Entre sociedades
De portafolio
Noruega
Gravamen exclusivo en la
residencia con el 25% de
tenencia accionaria
15%
4 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Pases Bajos
5% con el 10% de
tenencia accionaria
gravamen exclusivo en la
residencia en el caso de los
Pases Bajos
15%
10%
Portugal
10%
10% general
10% general
10%
10%
Rumania
10%
15% general
Venezuela
Singapur
15% general
15%
10%
5% a bancos
15% general
10%
Suecia
5% con el 10% de
tenencia de acciones con derecho a voto
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Suiza
5% con el 25% de
tenencia accionaria
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Este es nicamente un cuadro de referencia rpida. Cuando se necesite informacin especfica se deber consultar el tratado respectivo.
1/
Mxico no grava los dividendos.
2/
Cuando se indica tasa general sta es aplicable a todos los intereses. En algunos casos existen exenciones.
3/
Se aplica la tasa de 10% del Tratado Mxico - Estados Unidos a partir del primero de enero de 1994. En el caso de Francia aplica la tasa del 5% para intereses pagados a bancos e instituciones de seguros y para los derivados de bonos o ttulos negociados en un mercado de valores reconocido y del 10% a los intereses pagados por bancos y a proveedores del tratado Mxico-Reino Unido.
4/
Se aplica la tasa de 10% del tratado con Suecia a partir del primero de enero de 1993.
5/
Clusula de NMF.
6/
Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es una sociedad cuyo capital est detentado en menos de 50% por residentes en terceros Estados y detenta 10% o ms de la sociedad que los
distribuye, siempre que la sociedad que recibe los dividendos est detentada en ms de 50% por residentes en terceros Estados.
La tasa del 15% aplica cuando la sociedad que recibe los dividendos es la beneficiaria efectiva de los mismos y detenta menos de 10% de la sociedad que los distribuye.
7/
La tasa de 5% aplica si la tenencia accionaria se tuvo al menos 6 meses anteriores al trmino del ejercicio fiscal. Gravamen exclusivo en el pas de residencia en ciertos casos.
8/
Si en una fecha posterior a la firma del Convenio, Chile concluye un Convenio con otro Estado, en el que acuerde tasas sobre intereses o regalas menores a las del Convenio con Mxico, stas sern aplicables automticamente al Convenio con Mxico.
9/
Se aplica la tasa de 5% para intereses pagados a Bancos del tratado con Dinamarca a partir del primero de enero de 1998.
10/
La tasa del 10% aplica si la sociedad es residente en Israel y los beneficios por los que se pagan los dividendos estn sujetos a una tasa menor que la tasa menor del impuesto corporativo israel.
Clusula de NMF:
Clusula de Nacin ms favorecida.
*
Luxemburgo: 5% (en el caso de Luxemburgo), 8% (en el caso de Mxico), con 10% de tenencia accionaria.
**
Luxemburgo: 10% general.
Fiscal
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
Subsecretara de Ingresos
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Diferencias entre sociedad annima y sociedad civil
Las sociedades mercantiles difieren sustancialmente respecto de las de carcter civil, pues el propsito nico de
quienes forman las primeras es obtener beneficios econmicos (lucrativos), por lo que resulta necesario poseer
un conocimiento pleno sobre el marco jurdico de una figura y de otra para identificar con precisin tanto las ventajas que cada una proporciona como las principales
diferencias existentes entre ambas.
Cabe mencionar que las sociedades mercantiles cualquiera que sea el tipo estn normadas por la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) mientras que las
civiles se regulan por el Cdigo Civil Federal.
Segn lo dispone la misma ley en el artculo 88, la denominacin de estas sociedades se formar libremente,
pero ser distinta de la de cualquiera otra sociedad, y al
emplearse ir siempre seguida de las palabras sociedad annima o de su abreviatura SA.
Conforme al artculo 89, para constituir una sociedad
annima se requiere lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
Sociedad annima
De acuerdo con el artculo 87 de la LGSM, una sociedad
annima es la que existe bajo una denominacin y se
compone exclusivamente de socios cuya obligacin se limita al pago de sus acciones.
Esto ltimo se refiere a que, dado el caso, un tercero slo
podr exigir del socio el monto insoluto de su aportacin.
De ello se concluye, que el capital social constituido mediante las aportaciones de los socios es la garanta de
los acreedores sociales respecto al cumplimiento de las
obligaciones de la sociedad.
La sociedad annima es el clsico ejemplo de las llamadas sociedades capitalistas o de capital, lo cual significa
que los derechos y poderes de los socios se determinan
en funcin de su participacin en el capital social, contrario a las personalistas, en las cuales es ms importante la
personalidad del socio que su aportacin monetaria.
Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales que constituyan la sociedad;
b)
El objeto de la sociedad;
c)
d) Su duracin;
e)
f)
g)
La forma por la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de los administradores;
3a. decena Marzo-2002
B1
Legal-Empresarial
h)
El nombramiento de los administradores y la designacin de los que han de llevar la firma social; y
i)
Discutir, aprobar o modificar el informe de los administradores (balance general) de la sociedad, tomando en cuenta el informe del comisario, as como tomar las medidas que crea oportunas;
2.
3.
2.
3.
4.
5.
6.
Transformacin de la sociedad;
7.
8.
9.
B2
Legal-Empresarial
Asamblea general constitutiva
En el caso de que la sociedad se constituya por suscripcin pblica, se llevar a cabo una asamblea general
constitutiva dentro de los 15 das siguientes a la fecha en
que se haya suscrito y exhibido el capital.
De conformidad con el artculo 194 de la LGSM, de toda
asamblea de accionistas deber levantarse un acta que
se asentar en el libro respectivo, y ser firmada por el
presidente, secretario y por los comisarios que concurran.
Capital social
Este se conforma de la suma del valor de las aportaciones de los socios, la cual se deber expresar en moneda
del curso legal.
De acuerdo con el artculo 111 de la LGSM, el capital social de una sociedad annima se divide en acciones que
estarn representadas por ttulos nominativos, que servirn para acreditar y transmitir la calidad y los derechos
de socio.
En general, las acciones tienen igual valor y conferirn
iguales derechos; sin embargo, en el contrato social podr estipularse que el capital se divida en varias clases
de acciones con derechos especiales para cada una.
Administracin de la sociedad
Segn el artculo 142 de la LGSM, la administracin de la
sociedad annima estar a cargo de uno o varios mandatarios temporales y revocables, quienes sern socios
o personas extraas a la sociedad.
En caso de que los administradores nombrados sean
dos o ms, ellos constituirn el Consejo de Administracin, el cual funcionar legalmente si asisten, por lo menos, la mitad de sus miembros y sus resoluciones sern
vlidas cuando sean tomadas por la mayora de los presentes. En caso de empate, el presidente del consejo decidir con voto de calidad.
Vigilancia de la sociedad
La vigilancia de la sociedad annima estar a cargo de
uno o varios comisarios, temporales y revocables quienes pueden ser socios o personas extraas a la socie-
2.
Los empleados de la sociedad, los de aquellas sociedades que sean accionistas de la sociedad en cuestin por ms de un 25% del capital social, ni los empleados de las sociedades de las que la sociedad en
cuestin sea accionista en ms de un 50%; y
3.
Entre las facultades y obligaciones que el artculo 166 otorga a los comisarios, se pueden mencionar las siguientes:
a)
Exigir a los administradores una informacin mensual que incluya, por lo menos, un estado de la situacin financiera y un estado de resultados;
b)
Realizar un examen de las operaciones, documentacin, registros y dems evidencias comprobatorias, en el grado y extensin que sean necesarios
para realizar la vigilancia de las operaciones que la
ley les impone y para poder rendir el informe anual;
c)
B3
Legal-Empresarial
las condiciones que se fijen para aumentar o disminuir el
capital social.
Asimismo, la sociedad llevar un libro de registro en el
que inscribir el aumento o disminucin del capital social (artculo 219 de la LGSM).
Sociedad civil
Como se mencion, la existencia de estas sociedades
est regulada por el Cdigo Civil Federal y conforme al
estudio de sus disposiciones, se pueden identificar las
diferencias con las sociedades annimas.
Segn el artculo 2688 de este cdigo, el contrato de sociedad civil es aquel en virtud del cual las partes (socios) se
obligan de modo mutuo a combinar sus recursos o esfuerzos para realizar un fin comn, de carcter preponderantemente econmico, pero que no constituye una
especulacin comercial.
Asimismo, el artculo 2699, seala que despus de la razn social, se agregarn las palabras sociedad civil,
aunque en la prctica, es ms comn utilizar slo la abreviatura SC.
En stas sociedades existen dos tipos de socios: capitalistas e industriales. Los primeros aportan una cantidad
de dinero u otros bienes; mientras que los segundos,
contribuyen con su esfuerzo personal para realizar el fin
social (artculo 2689 de dicho cdigo).
c)
2.
3.
No obstante lo anterior, existen sociedades que tienen como fin realizar actividades especulativas comerciales, que se constituyen bajo la figura civil. Esta
situacin es ilcita, ya que es contraria a lo dispuesto
por el Cdigo Civil Federal, por lo que estas sociedades se sometern a las mismas reglas que las sociedades mercantiles; es decir a la LGSM.
2.
3.
b)
La razn social;
B4
El objeto de la sociedad; y
Por ello, siempre es importante tomar en cuenta la finalidad por la que se constituye una sociedad para adoptar
una modalidad de sociedad u otra, ya que como se mencion, aun cuando se constituyan como civil, si el objeto
es lucrativo, de cualquier manera se tiene que obedecer
y atender a lo dispuesto por la LGSM.
Informacin
de trascendencia
La Condusef instrumenta procedimientos
para mejorar la calidad en el servicio
La Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef) public
en el Diario Oficial de la Federacin del 22 de febrero de 2002 el Estatuto Orgnico que le otorga a la institucin la
autonoma tcnica para dictar resoluciones y laudos, as como facultades de autoridad para imponer las sanciones correspondientes a partir del 23 de febrero, fecha de entrada en vigor del estatuto.
Tambin se otorga la facilidad de que los titulares de las vicepresidencias tcnica, jurdica, de delegaciones y de
planeacin y administracin puedan suplir al presidente de la comisin en caso de ausencias, en lo referente a
los juicios de amparo o cualquier otro procedimiento jurisdiccional o contencioso administrativo, inclusive en
materia laboral.
Por otro lado, las promociones, requerimientos, solicitudes o cualquier otro escrito que sea presentado, en el
que se indiquen inconformidades, reclamaciones, defensora y dudas, que tengan que ver con los servicios financieros que los usuarios interpongan ante la Condusef se efectuarn en el rea competente u oficiala de partes que sea establecida por las oficinas centrales o las delegaciones estatales de este organismo.
Con estas disposiciones se trata de otorgar un servicio de mejor calidad a los usuarios de los servicios financieros, ya que en ocasiones no se poda encontrar a la autoridad competente que pudiera solucionar el caso. Asimismo, se contar con una mayor cobertura para agilizar el proceso de atencin.
Finalmente, se aclara que cuando dicha comisin suspenda sus labores o cuando sus oficinas permanezcan cerradas, esos das no se considerarn para el cmputo de plazos en los procedimientos que se lleven a cabo ante
esta entidad.
B5
Legal-Empresarial
En el Diario Oficial de la Federacin del 15 de enero pasado se dio a conocer el Decreto por el que se expide la
Ley para Regular las Sociedades de Informacin Crediticia, mismo que entr en vigor el 14 de febrero de 2002.
Con fundamento en el artculo 23 de dicha ley, el Bur de Crdito anunci eliminar de la base de datos, el historial
de personas fsicas que no mantengan deudas vigentes con instituciones que otorgan financiamiento en Mxico.
Asimismo, qued establecido que el bur conservar la informacin crediticia de las personas fsicas, slo por el
trmino de siete aos, contados a partir de la fecha en que suceda lo siguiente:
1. El usuario (institucin crediticia) cobre el crdito otorgado;
2. Se ejecute la sentencia ejecutoriada que haya condenado al cliente al pago de las obligaciones derivadas del
crdito correspondiente;
3. Se extinga el derecho del actor para pedir la ejecucin de dicha sentencia; o
4. Prescriba la accin del usuario para cobrar el crdito a cargo del cliente.
Cabe mencionar que, anteriormente, este organismo mantena el historial crediticio de las personas fsicas por
tiempo indefinido.
Luego entonces, ser a partir del 15 de agosto de 2002 cuando el Bur de Crdito comience a eliminar la informacin de crditos con ms de siete aos de antigedad.
Respecto a la informacin de las personas morales, sus datos no se depurarn de forma peridica, adems
mantendrn actualizados el nombre y los datos de sus directivos.
Con la nueva legislacin, los clientes de las instituciones crediticias tendrn derecho a partir del 15 de agosto
prximo, a solicitar una vez al ao, en forma gratuita y directo del Bur de Crdito, el Reporte de Crdito Especial;
es decir, su historial.
En el reporte se incluir la informacin relativa al tipo de crdito, la compaa o banco que otorg el financiamiento, la fecha de apertura, el saldo actual y vencido, la fecha del ltimo pago, as como los importes totales de las
cuentas vigentes y las ya finiquitadas.
Si del anlisis de tal informacin los interesados detectan algn dato incorrecto podrn aclarar y corregirlo directamente con el bur.
Como dato adicional, actualmente el Bur de Crdito administra una base de datos superior a 25 millones de registros.
B6
Taller
Comercio Exterior
de prcticas
Pago de contribuciones al comercio exterior.
Gua para su correcto cumplimiento
Las personas que introducen mercancas al territorio nacional o las extraen del mismo, estn obligadas a pagar
diversos impuestos; sin embargo, la mayora desconoce
cules son stos, y por ello aqu se analizan esas contribuciones, adems de los procedimientos o reglas que
deben cumplirse para su clculo, momento de pago, etctera.
A continuacin, se analizarn las diversas contribuciones a que estarn afectas las mercancas introducidas o
extradas al territorio nacional.
II. Impuesto General de Importacin y Exportacin
1. Impuestos que se causan
I. Introduccin
El artculo 52 de la Ley Aduanera seala que las personas fsicas o morales que introducen mercancas al
territorio nacional o las extraigan del mismo, estn obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior; as
como a pagar cuotas compensatorias (las cuales en trminos del artculo 63 de la Ley de Comercio Exterior son
consideradas como aprovechamientos).
Conforme al artculo 2o. del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos; sin embargo, los nicos que nos interesan para el tema en estudio son los siguientes:
1.
2.
Por su parte, el artculo 3o. del CFF, indica que los aprovechamientos son los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los
que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
B8
Cuando se introducen o extraen mercancas del territorio nacional, se causarn impuestos al comercio exterior
siguientes:
a)
b)
Comercio Exterior
El precio pagado se debe entender como el pago total que
por las mercancas importadas haya realizado el importador de manera directa o indirecta al vendedor.
Ejemplo. Se pretende importar al territorio nacional 10,000
pares de zapatos tenis, los cuales estn amparados por
una factura comercial expedida por el proveedor ubicado en Taiwn.
Caractersticas del zapato tenis: para baloncesto de
damas, con suela de plstico y la parte superior textil,
sin ningn adorno pegado o sobrepuesto a la suela ni a
la parte superior.
Valor comercial de los zapatos tenis. Tiene un valor de
30 dlares de los Estados Unidos de Amrica (EUA)
por par; tal y como se encuentra declarado en la factura
comercial. Es decir, que el valor en aduana de los
10,000 pares es de $300,000.00 dlares.
Determinacin del arancel por pagar. El agente aduanal que realizar el trmite de la importacin (despacho
aduanero) clasificar arancelariamente los zapatos tenis, a fin de conocer su clasificacin arancelaria; y por
tanto, la cuota ad-valrem que se aplicar al valor en
aduana, a fin de poder determinar el impuesto general
de importacin por pagar.
La mercanca se debe clasificar arancelariamente conforme a la LIGIE, de acuerdo con lo siguiente:
1.
2.
La partida 64.04 seala Calzado con suela de caucho, plstico, cuero natural o regenerado y parte superior de material textil.
3.
La subpartida 6404.11 aplica a Calzado de deporte; calzado de tenis; baloncesto; gimnasia, entrenamiento y calzados similares.
Nota
Para hacer ms fcil la explicacin del ejemplo anterior, no se tomaron en consideracin las reglas para determinar el valor en
aduana de las mercancas, previstas en la Seccin primera del
Captulo III de la Ley Aduanera, como son los cargos que debe
comprender el valor de transaccin, conceptos que no comprende el valor de transaccin, circunstancias que deben concurrir para tomar como valor en aduana el de transaccin, etc.,
en virtud de que sera demasiado extenso analizar estos temas,
los cuales sern materia de estudio en otra edicin.
En exportacin
La base gravable del impuesto general de exportacin
es el valor comercial de las mercancas en el lugar de
venta, y se deber consignar en la factura o en cualquier
otro documento comercial sin inclusin de fletes y seguros.
Ejemplo. Se pretende exportar de Mxico hacia Argentina miel de abeja pura, envasada en 100 tambos de 100
kg. cada uno; la cual est amparada con una factura comercial expedida por una empresa mexicana.
Caractersticas del producto a exportar: miel de abeja
natural, envasada en tambos de 100 kg.
Valor comercial de la miel de abeja natural. Tiene un
valor de $3,200.00 pesos por tambo, tal y como est
declarado en la factura comercial. Es decir, que sta
ampara 100 tambos con un valor total de $320,000.00
Determinacin del arancel por pagar. El agente aduanal
que realizar el trmite de exportacin (despacho aduanero) clasificar arancelariamente la miel de abeja natural, a fin de conocer su clasificacin arancelaria; y por
tanto, el arancel que se aplicar a dicho valor, a fin de
determinar el impuesto general de exportacin por
pagar.
La mercanca se debe clasificar arancelariamente conforme a la LIGIE, de acuerdo con lo siguiente:
El captulo 04 de la ley mencionada encuadra a Leche y productos lcteos; huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados no comprendidos en otra parte.
1. La partida 04.09 seala Miel natural; y
2. La subpartida 0409.00 aplica a Miel natural.
Finalmente, la fraccin arancelaria 0409.00.01 seala que
en sta se ubica miel natural; y establece que la tasa
ad-valrem que corresponde a esta mercanca estar
exenta; es decir, que en la exportacin de este producto
no se pagar el impuesto general de exportacin.
3. Momento en que se pagarn las contribuciones
al comercio exterior
El artculo 83 de la Ley Aduanera seala que el pago de las
contribuciones que corresponden a las personas morales
B9
Comercio Exterior
o fsicas que importen o exporten mercancas, se realizar al momento de presentar el pedimento respectivo
para su trmite en las oficinas autorizadas (antes de que
se active el mecanismo de seleccin automatizado).
III. Derecho de trmite aduanero
El Derecho de trmite aduanero (DTA) es una contribucin en trminos del artculo 2o., fraccin IV, del CFF, ya
que es un derecho que se causa y se debe pagar por el
uso o aprovechamiento de las instalaciones de las aduanas, y por recibir los servicios que prestan las autoridades
aduaneras en el despacho aduanero.
El artculo 49 de la Ley Federal de Derechos establece que
se pagar el DTA por las operaciones aduaneras que se
efecten utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente, en los trminos de la Ley Aduanera conforme a las cuotas o tasas siguientes:
Se causar el ocho al millar, sobre el valor que tengan los
bienes para efectos del impuesto general de importacin;
sin embargo, se podrn causar otras cuotas previstas en
este mismo artculo dependiendo del tipo de operacin.
Ejemplo. Se pretende importar a territorio nacional 1,000
pantalones de mezclilla, con un valor en aduana de
$100,000.00. A dicha cantidad se aplicar el ocho al millar por concepto del DTA, es decir, $800.00.
IV. Impuesto al valor agregado
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) determina
que estn obligados al pago de dicho impuesto, las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen (entre otros actos o actividades) la importacin de
bienes o servicios.
Por otro lado, el artculo 29 del ordenamiento legal mencionado seala que las empresas residentes en el territorio
nacional, calcularn el impuesto al valor agregado (IVA)
aplicando la tasa de 0% al valor de la enajenacin de bienes o prestacin de servicios, cuando unos u otros se exporten.
Es decir, que la LIVA reconoce tanto las operaciones de
importacin como de exportacin, por lo que se analizarn de manera aislada.
(A) $3500,000.00
Impuesto General de
Importacin
(tasa ad-valrem de 8%)
(B)
280,000.00
28,000.00
$3808,000.00
1. En la importacin de bienes
Acreditamiento del IVA pagado en importaciones
Base del impuesto en importaciones
Para determinar la base gravable del IVA en operaciones
de importacin, se debe atender si se importarn bienes
tangibles; bienes y servicios a que se refiere las fracciones II, III y V del artculo 24 de la LIVA o mercancas que
se retornan al pas (en importacin) pero que anteriormente fueron exportadas temporalmente.
En bienes tangibles. Para calcular el impuesto al valor
agregado en el caso de importaciones, se considerar el
valor que se utilice para los fines del impuesto general de
B10
Comercio Exterior
V. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
1. Actos o actividades gravados
De acuerdo con el artculo 1o. de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (Ley del IEPS), estn obligadas al pago de este impuesto las personas
fsicas o morales que realicen (entre otros actos o actividades) la enajenacin en territorio nacional o, en su
caso, la importacin definitiva de los bienes sealados
en esta ley.
En el artculo 2o. de la Ley del IEPS seala las tasas que
se aplicarn para el pago de este impuesto, en varios actos o actividades incluidas la importacin de los bienes
que se sealan a continuacin (entre otros):
a)
b)
c)
En el momento en que el importador presenta el pedimento para su trmite en trminos de la Ley Aduanera;
b)
c)
B11
Informacin
de trascendencia
Se dan a conocer resoluciones en materia
de cuotas compensatorias
En el Diario Oficial de la Federacin se publicaron las resoluciones en materia de cuotas compensatorias siguientes:
1.
2.
3.
El 18 de febrero de 2002 se public la Resolucin que resuelve el recurso administrativo de revocacin interpuesto por Archer Daniels Midland Company contra la resolucin que desecha la solicitud de inicio de revisin a la resolucin final que impone cuotas compensatorias definitivas a las importaciones de jarabe de
maz de alta fructuosa, mercanca comprendida en las fracciones arancelarias 1702.40.99 y 1702.60.01 de la
tarifa de la LIGI, originarias de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada el 27 de julio de 2001.
4.
El 20 de febrero de 2002 se dio a conocer la Resolucin por la que se da cumplimiento a la ejecutoria pronunciada en el juicio de amparo 347/2000 promovido por H&H Meat Products Company, Inc., ante el juzgado Quinto de Distrito en materia administrativa del Distrito Federal y Sptimo Tribunal Colegiado en materia
administrativa del Primer Circuito en el recurso administrativo 3157/2001, as como a la ejecutoria pronunciada en el juicio de amparo 327/2000 promovido por Northern Beef Industries, Inc., ante el juzgado sexto de
Distrito en materia administrativa del Distrito Federal y Cuarto Tribunal Colegiado en materia administrativa
del Primer Circuito en el recurso administrativo 664/2001, en relacin con la resolucin final de la investigacin antidumping sobre importaciones de carne y despojos comestibles de bovino, mercanca actualmente
clasificada en las fracciones arancelarias 0201.10.01, 0202.10.01, 0201.20.99, 0202.20.99, 0201.30.01,
0202.30.01, 0206.21.01, 0206.22.01 y 0206.29.99 de la tarifa de la LIGI, originarias de los Estados Unidos de
Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada el 28 de abril de 2000.
5.
6.
El 26 de febrero de 2002 se dio a conocer la Resolucin final del examen para determinar las consecuencias
de la supresin de las cuotas compensatorias definitivas impuestas a las importaciones de tela de mezclilla,
mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 5209.42.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto
General de Importacin originarias de Hong Kong, independientemente del pas de procedencia.
B13
Comercio Exterior
La Secretara de Economa, inform mediante comunicado que la Representacin Comercial del gobierno de los
Estados Unidos de Amrica (EUA) dio a conocer que est solicitando a la Organizacin Mundial de Comercio
(OMC) el establecimiento de un panel de solucin de controversias para dirimir supuestas violaciones de Mxico
a sus obligaciones internacionales contradas en el marco de dicha organizacin.
De acuerdo con la acusacin de los EUA no estara cumpliendo con sus obligaciones, especficamente en materia de tarifas de liquidacin entre empresas prestadoras de servicios de larga distancia entre los dos pases.
Las diferencias de interpretacin sobre disposiciones contenidas en la OMC llevan varios aos. Mxico y los EUA
han tenido numerosas reuniones de consulta. Al respecto, a fines de 2000, los EUA intentaron establecer un panel de solucin de controversias. Debido a que se demostr que Mxico estaba cumpliendo con sus obligaciones internacionales, no prosigui con sus gestiones. El da de hoy, con argumentos similares, inicia de nuevo el
proceso ante la OMC.
No hay duda, que esta nueva gestin tambin fracasar en razn de que Mxico sigue cumpliendo con sus compromisos adquiridos en el marco de la OMC. Ms an, durante los ltimos aos, Mxico ha acelerado la apertura
en materia de telecomunicaciones y fortaleciendo sus regulaciones, a fin de lograr mayor competencia en el sector tanto en el mercado domstico como internacional.
La solicitud de los EUA de establecimiento de un panel ser discutida el 8 de marzo prximo en el rgano de solucin de controversias en la organizacin mencionada.
B14
Comercio Exterior
B15
B16
Indicadores
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro
del recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Fraccin II
$1236,425.00
$1265,481.00
Fraccin IX
Fraccin VII
Fraccin II,
inciso a
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
Fraccin I
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin IX
Fraccin X
Fraccin XI
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave
confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido
de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto
y el valor en aduana
Fraccin XII
Fraccin I
$2,554.00 a $6,385.00
$2,614.00 a $6,535.00
$3,091.00 a $4,121.00
$3,164.00 a $4,218.00
$1,030.00 a $1,546.00
$1,055.00 a $1,582.00
$38,312.00 a $51,083.00
$2,061.00 a $2,576.00, en caso de omisin y $1,030.00 a $1,546.00,
por la presentacin extempornea
$894.00 a $1,277.00
$39,213.00 a $52,284.00
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $ 1,582.00,
por la presentacin extempornea
$915.00 a $1,307.00
$1,581.00 a $2,635.00
$2,109.00 a $3,164.00
$1,961.00 a $3,268.00
$1,961.00 a $3,268.00
$1,055.00 a $1,582.00
$105,457.00 a $158,185.00
$1,307.00 a $1,961.00
$3,921.00 a $5,228.00, en caso de omisin y $1,961.00 a $3,268.00,
por la presentacin extempornea
$654.00 a $1,307.00
$63,234.00 a $84,312.00
$2,061.00 a $3,091.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,030.00 a $1,546.00
$103,035.00 a $154,553.00
$1,277.00 a $1,916.00
$3,831.00 a $5,108.00, en caso de omisin y $1,916.00 a $3,193.00,
por la presentacin extempornea
$639.00 a $1,277.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin X
Fraccin XI
Fraccin I
$4,121.00 a $5,152.00
$1,030.00 a $1,546.00
$10,304.00 a $15,455.00
$6,182.00 a $8,243.00
$38,312.00 a $57,469.00
$20,607.00 a $41,214.00
$51,083.00 a $70,240.00
$639.00 a $1,277.00
$20,607.00 a $30,911.00
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$10,546.00 a $15,819.00
$6,327.00 a $8,437.00
$39,213.00 a $58,819.00
$21,091.00 a $42,183.00
$52,284.00 a $71,890.00
$654.00 a $1,307.00
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$41,214.00 a $61,821.00
$42,183.00 a $63,274.00
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
$10,304.00 a $15,455.00
$20,607.00 a $30,911.00
$2,061.00 a $3,091.00
$41,214.00 a $61,821.00
$6,182.00 a $8,243.00
$8,243.00 a $10,304.00
$8,243.00 a $10,304.00
$10,546.00 a $15,819.00
$21,091.00 a $31,637.00
$2,109.00 a $3,164.00
$42,183.00 a $63,274.00
$6,327.00 a $8,437.00
$8,437.00 a $10,546.00
$8,437.00 a $10,546.00
$30,911.00 a $41,214.00
$31,637.00 a $42,183.00
Taller
Laboral
de prcticas
Deben remunerarse los permisos a los trabajadores
para cumplir con las actividades ciudadanas?
El artculo 5o. de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos (CPEUM), dispone que nadie podr
ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribucin y sin su pleno consentimiento, salvo por pena
impuesta por la autoridad judicial; que incluso se ajustar
a lo sealado en el artculo 123, fracciones I y II del mismo
precepto, en el que se establece la jornada mxima de
ocho horas, y la prohibicin de trabajos insalubres y peligrosos cuando se trate de menores de 16 aos.
Asimismo, se determina la obligacin ciudadana tanto
para trabajadores como para patrones de servir en comisiones accidentales o permanentes, en los cargos pblicos, de las armas, jurados; as como el desempeo de
los cargos concejiles y los de eleccin popular directa o
indirecta, y funciones electorales y censales.
En congruencia con esta disposicin el artculo 132,
fraccin IX, de la Ley Federal del Trabajo (LFT) seala la
obligacin patronal de conceder a los trabajadores el
tiempo necesario para el ejercicio del voto en las elecciones populares y el cumplimiento de los servicios de jurados electorales y censales, cuando estas actividades
deban cumplirse dentro de sus horas laborales.
Actividades cvicas
de los trabajadores
Empero, la anterior disposicin no determina si el permiso otorgado al trabajador ser con o sin goce de salario
sino que simplemente condiciona la obligacin del patrn para concederlo dentro de su jornada laboral.
Por ello, algunos juristas opinan que al no especificar si
se debe o no descontar salario, lleva a suponer que la legislacin considera que los permisos otorgados por estos conceptos, sern con goce de sueldo.
Sin embargo, la disposicin del artculo 132, fraccin X,
de la LFT, indica el deber patronal de permitir a los trabajadores faltar a sus labores a fin de desempear una comisin accidental o permanente de su sindicato o del
estado; pero adems, en ella s se establece de manera
expresa el derecho a descontar el tiempo perdido por el
trabajador en estas actividades.
Reforzando lo anterior, en el artculo 42, fracciones V y
VI, de la LFT, se determinan como causas de suspensin
temporal de pagar el salario, el cumplimiento de los servicios y el desempeo de los cargos mencionados en el
artculo 5o. y el servicio de las armas establecido en el artculo 31, fraccin III, de la CPEUM.
As, en el siguiente cuadro se describe lo aplicable en
cada caso de ausencia laboral de los trabajadores para
el cumplimiento de las actividades cvicas.
Artculo 42,
de la LFT
Artculo 132,
fraccin IX, de la LFT
Artculo 132,
fraccin X, de la LFT
Jurados
No refiere
Cargos concejiles
No refiere
No refiere
C1
Laboral
Actividades cvicas
de los trabajadores
Artculo 42,
de la LFT
Artculo 132,
fraccin IX, de la LFT
Artculo 132,
fraccin X, de la LFT
No refiere
No refiere
No refiere
No refiere
No refiere
No refiere
Se descuenta o se
repone el tiempo
perdido
No refiere
No refiere
Se descuenta o se
repone el tiempo
perdido
No refiere
No refiere
El de alistarse y ser- Se prev la obligacin de Se suspende la relacumplir en defensa de los cin y no obliga al
vir en la guardia
pago
intereses de la patria,
nacional
cuando se requiera
(art.31, fracc. III)
No refiere
No refiere
El de las armas
(Servicio militar
nacional)
C2
la suspensin de la relacin; sin embargo, tal disposicin no especfica que a su regreso el trabajador tendr
derecho a los movimientos escalafonarios que se hayan
generado desde su ausencia, ya que en estos casos se
encuentra sujeto a la competencia comprobada del aspirante.
De lo antedicho, se desprende que si el trabajador no regresa a su puesto en el transcurso del tiempo establecido en la LFT, el patrn podr despedir a ste sin incurrir
en responsabilidad alguna.
En conclusin, la obligacin patronal de conceder el
permiso al trabajador para desempear comisiones de
su sindicato, de las armas, jurados, electorales, censales y de estado, no generan obligacin de retribuirse con
salario, y de la suspensin de la relacin laboral se desprende que tampoco subsiste la obligacin del pago de
las prestaciones derivadas de la relacin obrero-patronal, salvo pacto contractual en contrario.
Consultas
de nuestros
lectores
. Pregunta
Es correcto integrar estas prestaciones al salario con el que la empresa calcular la indemnizacin?
. Respuesta
En principio, es importante aclarar
que el seguro de gastos mdicos
mayores es un seguro colectivo
que tiene por objeto mejorar el nivel de vida de los trabajadores,
por ende al ser una prestacin de
previsin social no se integra al
salario, ya que la empresa la ofrece al personal, en general, por ser
empleado de sta y no por el
desempeo de su actividad.
No as, el servicio de comedor, el
cual s forma parte del salario para
efectos de indemnizacin, ya que
en trminos del artculo 84 de la
Ley Federal del Trabajo el salario
se integra con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier cantidad que se entregue al
trabajador por su desempeo laboral.
Por lo que se concluye que el servicio de comedor al ser un pago
C3
Laboral
. Pregunta
. Respuesta
legales y contractuales a las que tuviese derecho al trmino de las relaciones laborales.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la
presente seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760,
Mxico, DF), con el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el
5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia laboral y seguridad social pueden
marcar al 52-65-14-31.
C4
Tesis
selectas
aspectos, que los lineamientos contemplados en el contrato coincidan con las obligaciones que el artculo 132
de la LFT le atribuye, y que stas no sean en perjuicio de
los derechos e intereses de los trabajadores.
En tanto, el trabajador tendr que desempear sus actividades en forma, tiempo y lugar convenido, y considerando que al estar bajo la direccin del patrn est obligado,
entre otros aspectos, a informarle sobre las causas que
en determinado momento le impidan cumplir con sus labores, as como dirigirse de manera apropiada en el centro laboral.
No obstante, si durante la relacin laboral el trabajador incurre en alguna falta que lesione las condiciones laborales establecidas, el empleador podr aplicar la rescisin, siempre
que la falta cometida por el empleado quede contemplada
dentro de las causales que determina el artculo 47 de la
LFT, sin que por ello se vea obligado a indemnizarlo.
Asimismo, la legislacin laboral en el artculo 51 otorga el
derecho a los subordinados de rescindir su relacin de
trabajo cuando el patrn incurra en alguno de los supuestos siguientes:
1. Al proponerle el trabajo, el patrn o, en su caso, la
agrupacin patronal engaen al empleado sobre las
condiciones del mismo;
2. El patrn, sus familiares o su personal directivo o administrativo, dentro del servicio, incurra en faltas de
probidad u honradez, actos de violencia, amenazas,
3a. decena Marzo-2002
C5
Laboral
injurias, malos tratos u otros anlogos en contra del
trabajador, cnyuge, padres, hijos o hermanos;
3. El patrn, sus familiares o trabajadores, fuera del servicio, comentan agresiones, amenazas, injurias, malos tratos u otros anlogos, cuando por su gravedad
hagan imposible el cumplimiento de la relacin de
trabajo;
4. Cuando el patrn reduzca el salario al trabajador;
5. Al no recibir el trabajador el salario correspondiente,
en la fecha o el lugar convenidos o acostumbrados;
6. Cuando el patrn dae las herramientas o tiles de
trabajo del empleado;
FALTA DE PROBIDAD Y HONRADEZ. LA CONSTITUYE LA FALTA DE PAGO O REDUCCION DEL SALARIO, SIN CAUSA JUSTIFICADA. La reduccin o falta
de pago que del salario de un trabajador efecta el patrn en forma injustificada, constituye una falta de probidad y honradez, puesto que si por probidad y honradez
se entiende el no proceder rectamente en las funciones
encomendadas, con mengua de rectitud de nimo,
esto es, apartarse de las obligaciones que se tienen a
cargo procediendo en contra de las mismas, dejando
de hacer lo que se tiene encomendado, o hacindolo
en contra, sin que sea necesario para que se integre la
falta de probidad u honradez que exista un dao patrimonial o un lucro indebido, sino slo que se observe
una conducta ajena a un recto proceder, luego, puede
concluirse vlidamente que un patrn incurre en faltas
de probidad y honradez cuando omite el pago o reduce, sin causa justificada, el salario de un trabajador y no
lo realiza ni aun ante el requerimiento de ste, porque
con ello se est apartando de una de las obligaciones
que tiene a cargo, como lo es el pago del salario pactado, lo que hace imposible la continuacin de la relacin de trabajo.
C6
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Trmite de registro patronal ante el IMSS,
para la apertura rpida de empresas
2.
Tales procedimientos se aplicarn en las unidades administrativas del IMSS en la forma y con los lineamientos
establecidos en el documento publicado que entr en vigor el 1o. de marzo de 2002.
Procedimiento para realizar el trmite
De acuerdo con lo establecido en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, los procedimientos aprobados por el Registro Federal de Trmites y Servicios sern
de aplicacin estricta y el IMSS no podr exigir a las empresas trmites adicionales para el registro patronal e
inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo.
Asimismo, de conformidad con el artculo 3 del acuerdo
del Ejecutivo que establece el SARE, el patrn al inscribirse ante el IMSS, automticamente quedar registrado ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores y en el Sistema de Ahorro para el Retiro.
As, para efectos de la inscripcin patronal y de los trabajadores se considerarn los fundamentos jurdicos siguientes:
2.
3.
4.
2.
3.
Aviso de notificacin del domicilio de la obra (Afil15). Para el caso de obras de construccin.
4.
1.
b) Registro patronal;
2.
C7
Seguridad Social
d) Domicilio fiscal; calle, nmero, colonia o poblacin, cdigo postal, municipio y estado;
f)
El documento que acredite el carcter del representante legal, en donde se seale la facultad para realizar trmites de dependencias pblicas; y
g) Nmero de hectreas;
h) Jornadas por hectrea;
i)
j)
l)
m) Lugar y fecha; y
n) Sello y firma de autorizacin de la organizacin
de productores.
Para personas morales que realizan eventualmente alguna obra de construccin slo tendrn que proporcionar la
tarjeta de identificacin patronal con el registro patronal vigente, para que se le proporcione un registro adicional con
la clase y prima de actividad de la construccin.
Identificacin personal; y
El documento que acredite el carcter del representante legal, en donde se seale la facultad para realizar trmites de dependencias pblicas; y
El certificado de registro en la Secretara del Trabajo y
Previsin Social o en la Junta de Conciliacin y Arbitraje, segn sea el caso.
C8
Seguridad Social
Si se trate de menores de edad que vayan a ser registrados como patrones, se proporcionar la documentacin
siguiente:
Aclaraciones importantes
Los avisos de inscripcin de los trabajadores, aun cuando se presenten en el plazo oportuno de los cinco das
hbiles siguientes, no liberan al patrn de la obligacin
de pagar los capitales constitutivos que se deriven del
riesgo de trabajo, si ste ocurre antes de la presentacin
del aviso.
La presentacin de este trmite debe realizarse de manera simultnea a la gestin IMSS-06-002-A, Inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo
modalidad A presentacin de inscripcin.
Los formatos se presentarn en original y dos copias y
los documentos en original y copia para su cotejo.
Generalidades
1.
Para efectos de los trmites antedichos, no aplica afirmativa ni negativa ficta, pues la respuesta ser el nmero
de registro patronal que otorgar el IMSS para el debido
cumplimiento de la obligacin de inscripcin patronal.
2.
Al cambiar de actividades;
3.
4.
Por el trmite de registro patronal e inscripcin de los trabajadores no se genera pago alguno de derechos o
aprovechamientos.
5.
6.
7.
Por restablecimiento.
C9
Seguridad Social
Interior 1. Datos generales; nombre o razn social;
nmero de registro(s) patronal(es); domicilio (calle,
nmero exterior, interior, colonia, poblacin, entidad y
cdigo postal), telfono y fax (opcional). Indicar si es
trmite inicial, cambio de actividades, incorporacin
de actividades, cambio de domicilio, sustitucin patronal, fusin o escisin y restablecimiento.
Interior 2. Actividad econmica y giro. Indicar divisin
econmica (agricultura, ganadera, silvicultura, pesca, caza, industrias extractivas, industrias de la transformacin, construccin, comercio, servicios) y especificar su giro (actual).
Interior 3. Nombre de las materias primas y de los
materiales.
Interior 4. Maquinaria y equipo (nmero de unidades,
nombre, uso, combustible o energa, capacidad o potencia).
C10
Informacin
de trascendencia
Obligacin patronal de entregar a los trabajadores
constancias de das laborados y la informacin
sobre aportaciones realizadas a la cuenta individual
Trabajadores eventuales
De acuerdo con el artculo 15, fraccin IX, de la LSS,
cuando los empleadores contraten trabajadores eventuales de la ciudad o del campo estn obligados a expedir y entregar una constancia de los das laborados.
Dicha disposicin difiere con la obligacin que establece
la Ley Federal del Trabajo a los patrones, en el artculo
132, fraccin VII, de expedir a solicitud del trabajador,
cada 15 das una constancia escrita del nmero de das
trabajados y del salario percibido, ya que en primera instancia para otorgarla debe existir solicitud expresa por
parte del trabajador, por lo que si ste no la solicita, el patrn no infringe la disposicin al no darse el supuesto referido; y por otra parte, esta constancia comprende tanto
los das laborados como el salario ganado.
En tanto, la constancia que seala la LSS para los trabajadores eventuales slo refiere los das laborados y su
3a. decena Marzo-2002
C11
Seguridad Social
entrega es obligatoria, pues en ningn momento depender de la solicitud del trabajador. Empero, la LSS no
precisa las caractersticas que debe reunir esta constancia, ya que para tal efecto remite a las disposiciones de
los reglamentos, siendo aplicable en este caso el artculo 6o. y 7o. del Reglamento de Afiliacin (RA).
As, este reglamento seala que la constancia de das laborados que el patrn debe expedir a los trabajadores
eventuales de la ciudad o del campo tendr que ser entregada en las fechas de pago establecidas y contendr, entre otros, los datos siguientes, segn el artculo 7o. del RA:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
C12
2.
Seguridad Social
3.
C13
Seguridad Social
Finalmente, el artculo vigsimo cuarto transitorio del decreto de reformas a la LSS, se refiere a los jubilados de
Ferrocarriles Nacionales de Mxico, a quienes se les reconocer su carcter de pensionados.
Con dicho propsito, el gobierno federal les otorgar un
pago anual de $9,500.00, que ser actualizado en febrero de cada ao, conforme al INPC del ao anterior.
Para ello, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico canalizar los recursos que correspondan a la Secretara de
Comunicaciones y Transportes, quien se encargar
de realizar pagos mensuales, de la cantidad que resulte de
dividir el importe anual entre los 12 meses.
No obstante, en la prctica generalmente tal disposicin,
se realiza en un solo pago anual.
C14
Seguridad Social
C15
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye
reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
VIII
75 y 83, RSM
XI
XVI
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RPC sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RA, el
domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C16
Seguridad Social
VI
XV
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C18
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
Seguridad Social
Cuotas
Fundamento
Del patrn
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Prestaciones en dinero
Retiro
0.00%
0.00%
0.00%
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Del trabajador
Infonavit
Infonavit
Notas
1. El artculo 74 de la LSS, establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C19
Seguridad Social
Fundamento
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
19
25
19
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
19
Fundamento
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento, tanto para el seguro de invalidez y vida, como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 19 SMGVDF del 1o. de julio de 2001 al 30 de junio de 2002.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la Ley del Instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio prximo al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
C20
Taller
Jurdico Fiscal
de prcticas
Sentencias del TFJFA. Instancia para obligar
a las autoridades fiscales a cumplirlas.
Anlisis y desarrollo prctico
I. Introduccin
La sentencia en el juicio contencioso administrativo constituye una resolucin jurisdiccional que pone fin al proceso y que decide sobre las pretensiones que han sido
objeto del proceso. De acuerdo con lo establecido por el
artculo 239 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), la
sentencia puede:
1.
2.
3.
4.
b)
La sentencia que conforma la legalidad de la resolucin impugnada. Aqu, el rgano jurisdiccional resuelve en primer lugar que la parte actora o demandante
no prob ni acredit su pretensin de nulidad, reconociendo que el acto impugnado es vlido.
La sentencia que declara lisa y llanamente la nulidad
de la resolucin impugnada. En este caso, el tribunal declara que la actora o demandante prob y
acredit su pretensin de nulidad, al demostrarse
que la autoridad demandada dict una resolucin
en contravencin de las disposiciones aplicadas, se
dej de aplicar las debidas o se motiv en hechos
que no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada. Aqu tambin recae cuando se demuestra la incompetencia del funcionario
que dict, orden o tramit el procedimiento del que
deriva dicha resolucin.
En esta clase de sentencias, la autoridad fiscal se
encuentra impedida para dictar otra resolucin, con
nuevos fundamentos o motivos. En otras palabras,
no se puede repetir la resolucin anulada.
c)
D1
Jurdico Fiscal
dar cumplimiento a la sentencia, sin incurrir en excesos o defectos en su cumplimiento.
Como se puede constatar, en trminos de los incisos b),
c) y d), las autoridades fiscales estn impedidas en repetir las resoluciones que fueron anuladas por el tribunal,
en incurrir en excesos o defectos al emitir resoluciones o
reponer procedimientos, en cumplimiento de sentencias
o finalmente, en negarse a dar cumplimiento a las sentencias. Sin embargo, en algunas ocasiones las autoridades violan lo dispuesto en las sentencias que dicta el
tribunal, de tal forma que los particulares se enfrentan
ante la repeticin del acto impugnado ante la negativa de
dar cumplimiento a la sentencia o bien, a una serie de
defectos o excesos en su cumplimiento. El CFF contempla una instancia denominada queja para combatir este
tipo de actuaciones y omisiones por parte de las autoridades fiscales.
A continuacin, analizaremos esta instancia y reproduciremos un ejemplo prctico de la misma.
5.
7.
El CFF instituye la queja, como una instancia con caractersticas jurdicas que de cierta manera se asemeja en
su naturaleza a un recurso y en otros a un incidente. Sin
embargo, dicho cdigo no considera a la queja ni como
un recurso ni como un incidente.
3.
4.
D2
Formalidades de la promocin:
a) La queja se presentar por escrito ante el magistrado instructor o ponente; y
b) En el escrito que contenga la queja se sealarn las razones por las que se considera que
hubo exceso o defecto en el cumplimiento de la
sentencia, repeticin de la resolucin anulada o
bien se expresar la omisin en el cumplimiento de la sentencia de que se trate.
Sustanciacin de la queja:
a) Presentada la queja, el magistrado pedir un informe a la autoridad a quien se impute el incumplimiento de la sentencia, el cual se rendir en el
plazo de cinco das, en el que justificar el acto o
la omisin que provoc la queja. Vencido ese
plazo, con informe de la autoridad o sin l, el
magistrado dar cuentas a la sala o seccin correspondiente, la que la resolver dentro de
cinco das; y
b) Durante el trmite de la queja se suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin, si
se solicita ante la autoridad ejecutora y se garantiza el inters fiscal en trminos del artculo
144 del CFF.
8.
La resolucin que recaiga a la queja, podr tener alguno de los efectos siguientes:
a) En caso de que haya repeticin de la resolucin
anulada, la sala har la declaratoria correspondiente, dejando sin efectos la resolucin repetida
y la notificar al funcionario responsable de la repeticin, ordenndole que se abstenga de incurrir en nuevas repeticiones. Esta resolucin se
notificar tambin al superior del funcionario responsable, entendindose por ste al que ordene
el acto o lo repita, para que proceda jerrquicamente y la sala le impondr una multa de 30 a
90 das de su salario normal, tomando en cuenta el nivel jerrquico, la reincidencia e importancia del dao causado con el incumplimiento.
b
Jurdico Fiscal
c) Si la sala resuelve que hubo omisin total en el cumplimiento de la sentencia, conceder al funcionario responsable 20 das para que d cumplimiento al fallo.
Aqu tambin se notificar al superior del funcionario responsable, entendindose por ste al que ordene el
acto o lo repita, para que proceda jerrquicamente y la sala le impondr una multa de 30 a 90 das de su salario
normal, tomando en cuenta el nivel jerrquico, la reincidencia e importancia del dao causado con el incumplimiento.
Es importante resaltar que cuando se promueve una queja que es notoriamente improcedente, entendindose
sta la que se interponecontra actos que no constituyen resolucin definitiva, se impondr una multa de 20 a
120 das de salario mnimo general diario vigente en el rea geogrfica correspondiente al Distrito Federal.
Como se puede observar la queja es una institucin procesal que pretende resolver el problema de la resistencia o negativa por parte de la autoridad administrativa, a cumplir las sentencias del TFJFA.
Finalmente, debe observarse que cuando la autoridad est obligada a cumplimentar la sentencia dictada por el TFJFA y
sta incurre de nuevo en incumplimiento (reincidencia) de la sentencia firme, algunos autores sostienen la posibilidad
de promover la queja contra esa reincidencia; sin embargo, desde el punto de vista material es una prdida de tiempo y
desde el punto de vista jurdico, dada la naturaleza del tribunal que carece de plena jurisdiccin, lo correcto sera interponer el juicio de amparo indirecto, con fundamento en el artculo 114, fraccin III, de la Ley de Amparo, ya que el artculo 239-B del CFF establece que la queja slo se puede promover por una sola vez y dado que en dicho procedimiento de
queja se emiti una resolucin que en forma clara y precisa se orden su cumplimiento, la segunda contravencin a su
cumplimiento constituye una clara violacin a las garantas individuales de los particulares.
IV. Ejemplo del escrito de queja, cuando la autoridad
no cumple una sentencia
EXPEDIENTE: 0000/00-00-03-3
INSTANCIA DE QUEJA
Sala Regional (que dict la sentencia)
Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa
Juan Snchez Uribe, representante legal de La gota de agua, SA de CV, personalidad que se tiene acreditada
ante esta sala, segn consta en la demanda de nulidad presentada el 5 de octubre de 2000, que obra en el expediente nmero 0000/00-00-03-3, atentamente comparezco y expongo:
Con fundamento en el artculo 239-B del CFF, vengo a INTERPONER LA QUEJA ante la omisin en el cumplimiento de la sentencia del 28 agosto de 2001, dictada por este tribunal, por parte de la Administracin Local de
Recaudacin de________________________________.
ACTO MATERIA DE LA QUEJA
El incumplimiento de la sentencia de fecha 28 de agosto de 2001, dictada por este tribunal, que en sus puntos
resolutivos declara la nulidad de la resolucin impugnada y con fundamento en el artculo 239, fraccin IV, del
CFF, condena a la Administracin Local de Recaudacin ___________________________ del Servicio de Administracin Tributaria a la devolucin de la cantidad solicitada por la actora de $90,406.00, actualizada desde el
momento en que se present la declaracin, en la cual se refleja el saldo a favor, o sea el 28 de diciembre de 1998,
hasta aquel en que la devolucin est a disposicin del contribuyente, y con los intereses causados (recargos
por mora) y que se causen a partir de la fecha en que surti efectos la resolucin recurrida en revocacin.
OPORTUNIDAD LEGAL
La presentacin de este escrito conteniendo la queja, se encuentra en tiempo, toda vez que la sentencia de fecha
28 de agosto de 2001, qued firme el 8 de octubre 2001 y desde esta ltima fecha ha transcurrido en exceso el
plazo de cuatro meses a que hace referencia el artculo 239 del CFF, a fin de que la Administracin Local de Recaudacin de___________________________________________________ diera cumplimiento a la sentencia firme,
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Jurdico Fiscal
y procediera a la devolucin de los impuestos actualizados y los intereses causados. Por tanto, al no prescribir el
derecho a la devolucin, y en virtud de lo dispuesto en el artculo 239-B, fraccin II del citado cdigo, mi representada tiene el derecho a interponer la queja en cualquier tiempo.
Fundo la presente queja en los siguientes hechos, agravios y pruebas, que ofrezco con el presente escrito:
HECHOS
1. El 20 de enero de 2001, La gota de agua, SA de CV, promovi demanda de nulidad ante esta Sala Regional,
en contra de la resolucin contenida en el Oficio nmero 322-SAT-R5-L40-SOS-13673 del 28 de noviembre
de 2000, emitida por la Administracin Local de Recaudacin ______________________, en la que se resolvi
la improcedencia de la solicitud de devolucin del impuesto al activo por un monto de $90,406.00.
2. Previo los trmites de ley, este tribunal dicto la sentencia definitiva el 28 de agosto de 2001, en el que se resuelve lo siguiente:
a) La parte actora prob sus pretensiones;
b) Se declara la nulidad de la resolucin impugnada; y
c) Se condena a la Administracin Local de Recaudacin ___________________ del Servicio de Administracin Tributaria a la devolucin de la cantidad solicitada por la actora de $90,406.00, actualizada desde el
momento en que se present la declaracin, en la cual se refleja el saldo a favor, o sea el 28 de diciembre
de 1998, hasta aquel en que la devolucin est a disposicin del contribuyente, y con los intereses causados y que se causen a partir de la fecha en que surti efectos la resolucin que resolvi la improcedencia
de sta.
3. Tal como consta en el expediente nmero 0000/00-00-03-3, la sentencia del 28 de agosto de 2001 fue legalmente notificada por oficio a la unidad administrativa a la que le correspondi la representacin en el juicio antes precisado el 13 de septiembre de 2001. En este sentido, la sentencia qued firme desde el 8 de octubre de
2001, ya que la autoridad no interpuso el recurso de revisin, en trminos establecidos en el CFF, adquiriendo
el carcter de cosa juzgada.
4. En los trminos del artculo 239 del CFF, el 8 de febrero de 2002 venci el plazo para que la Administracin Local
de Recaudacin de____________________________ procediera al cumplimiento de la sentencia del 28 de agosto de 2001, ya que transcurri el plazo de cuatro meses a que hace referencia el artculo antes citado.
5. La Administracin Local de Recaudacin de__________________no ha dado cumplimiento a la sentencia del
28 de agosto de 2001, dentro del plazo que ordena el artculo 239 del CFF y que venci el 8 de febrero de 2002.
No estando de acuerdo con el incumplimiento de la sentencia del 28 de agosto de 2001, se expresa la siguiente:
QUEJA
UNICO. La Administracin Local de Recaudacin de_________________ viola lo dispuesto en los artculos 238 y
239 del CFF, en virtud de que omite dar cumplimiento a la sentencia firme del 28 de agosto de 2001, que condenaba a dicha administracin a la devolucin de la cantidad solicitada por mi representada por un monto total
$90,406.00, actualizada desde el momento en que se present la declaracin en la cual se refleja el saldo a favor
hasta aquel en que la devolucin estuviera a disposicin del contribuyente, y con los intereses causados y que
se causen a partir de la fecha en que surti efectos la resolucin que resolvi la improcedencia de la devolucin.
Por tanto, la sentencia que ordena y condena la devolucin del saldo a favor, slo puede satisfacer el inters jurdico de mi representada, hoy quejosa, cuando se lleve a cabo la devolucin, poniendo a disposicin en los trminos del artculo 22 del CFF, el monto del saldo a favor actualizado y con los intereses causados. Sin embargo, ha
transcurrido el plazo de cuatro meses a que hace referencia el artculo 239 del citado cdigo, sin que la hoy responsable procediera al cumplimiento de la sentencia.
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Jurdico Fiscal
Con base en los hechos y las razones antes expuestas, queda plenamente demostrado que hubo por parte de la
Administracin Local de Recaudacin de___________________una omisin total en el cumplimiento de la sentencia del 28 de agosto de 2001, que obra dentro del expediente nmero 0000/00-00-03-3. En este sentido y con fundamento en el artculo 239-B, fraccin V, del CFF, es procedente que este tribunal conceda un plazo al
administrador local de recaudacin de_______________________ para que d cumplimiento al fallo y ponga a disposicin de mi representada el saldo a favor actualizado con los intereses causados en trminos del artculo 22
del cdigo antes mencionado.
Al respecto, resulta aplicable la tesis siguiente:
Cuarta poca.
Instancia: Segunda seccin
RTFF: Ao II. No. 15, octubre de 1999
Tesis: IV-P-2aS-154
Pg:192
CUMPLIMIENTO DE LAS SENTENCIAS DICTADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION. DENTRO DEL PLAZO SE DEBE ORDENAR Y EJECUTAR LO RESUELTO EN ELLAS. Los artculos 239 y 239-B del
Cdigo Fiscal de la Federacin, conceden los plazos de cuatro meses y 20 das para que se d cabal cumplimiento a las sentencias definitivas o de queja, respectivamente, dictadas por el Tribunal Fiscal de la Federacin.
Esto es, dentro de ese lapso, los funcionarios responsables estn obligados a realizar tanto la orden como la ejecucin de lo resuelto por este rgano jurisdiccional a travs de su sentencia; por lo que, tratndose de devoluciones,
para liberar su responsabilidad, corresponde a la autoridad ordenadora, normalmente una administracin de recaudacin, dar un plazo razonable a la ejecutora, Tesorera de la Federacin, a fin de que sta pueda completar el
trmite en tiempo. Por tanto, la sentencia que ordena la devolucin de determinadas cantidades, slo puede satisfacer el inters jurdico del particular cuando se llevan a cabo ambos trmites, esto es, la orden de devolucin y el
pago efectivo de la cantidad a que tiene derecho, dentro del plazo correspondiente.
Queja No. 100(14)214/94/63/94/269/93/1ac/99-S2-09-04-QC.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin, en sesin de 4 de mayo de 1999, por unanimidad de 4 votos.- Magistrada
ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.- Secretario: Lic. Salvador Jess Mena Castaeda.
(Tesis aprobada en sesin de 4 de mayo de 1999)
PRUEBAS
En mrito de lo expuesto y fundado se ofrecen las probanzas que a continuacin se sealan y que se relacionan
con todos y cada uno de los hechos y razones que se expresan en esta queja:
Se ofrece la siguiente:
Instrumental de actuaciones. Consistente en el expediente nmero 0000/00-00-03-3 formado por esta Sala Regional_____________________________ del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa de la Federacin
con motivo del juicio de nulidad que culmin con la sentencia definitiva el 28 de agosto de 2001.
Por lo expuesto y fundado, a esta sala atentamente pido:
Primero. Tener por presentado en tiempo y forma la instancia de queja a nombre de La gota de agua, SA de CV.
Segundo. En su oportunidad, se resuelva que hubo omisin total en el cumplimiento de la sentencia del 28 de
agosto de 2001.
Tercero. Se conceda al Administrador Local de Recaudacin de______________________ un plazo de 20 das
para que d cumplimiento al fallo y se notifique la resolucin que recaiga a esta instancia, al superior del
funcionario responsable, a fin de que proceda jerrquicamente.
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Informacin
de trascendencia
Jurdico-Fiscal
Acuerdo CCNO/3/2002,de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al PrimerTribunal Colegiado del Octavo Circuito,
con residencia en Torren, Coahuila.
Acuerdo CCNO/4/2002,de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al primer,segundo y tercer Tribunales Colegiados
del Decimonoveno Circuito,con residencia en Ciudad Victoria,Tamaulipas.
Por su parte, el15 de febrero de 2002 se publicaron:
Acuerdo CCNO/5/2002,de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos a los Juzgados Primeroy Quintode Distrito,ambos
en materia administrativa en el DistritoFederal.
Acuerdo
CCNO/6/2002,de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al Juzgado Segundo de Distritoen el Estado de
Acuerdo CCN0/7/2002, de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al Primery Tercer Tribunales Colegiados del Declmoprimer Circuito,con residencia en Morelia,Michoacil.
Se reforma el Instituto
Federal de Defensora
Pblica
EI19 de febrero de 2002 se dio a conocer en el
Diario Oficial de la Federacin las reformas y adiciones a las bases generales de organizacin y
funcionamiento del Instituto Federal de Defensora Pblica.
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Se reforma la organizacin
y funcionamiento del Consejo
de la Judicatura Federal
El Consejo de la Judicatura Federal public en el Diario
Oficial de la Federacin, el 21 de febrero pasado, el
Acuerdo general 1/2002 del pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que reforma el artculo 135 del diverso
Acuerdo general 488/1998, que regula la organizacin
y el funcionamiento del propio cuerpo colegiado. f'-j