UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA

RESUMEN DE LAS NIFF PARA PYMES SECCIONES 3, 4 Y 2 NIA`S 200 Y 2010, CUESTIONARIOS Y
MAPAS CONCEPTUALES

PERA 2012
EVER EULOGIO FLORES GUERRA

FG03024

CATEDRATICO
LIC. JOS JAVIER MIRANDA

CIUDAD UNIVERSITARIA, 04 DE MAYO DE 2012.

MapasCONCEPTUALES
conceptuales
MAPAS

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION

DE
UNA
AUDITORIA,
DE
ACUERDO
CON
LAS
NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200)

Grado
de
Confia
nza

Trata de las responsabilidades

generales del auditor
independiente cuando conduce
una auditora de estados
financieros de acuerdo con
NIA.

Trata de las responsabilidades generales del auditor

independiente cuando conduce una auditora de
estados financieros de acuerdo con NIA.

ACUERDO DE LOS TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA (NIA

210)

Objetivo

Aceptar o continuar un trabajo de

auditora slo cuando se ha
acordado la base sobre la cual se
va a desempear

Establecer si estn presentes las

precondiciones para una auditora

Confirmar que hay un comn

entendimiento entre el auditor y la
administracin y, cuando sea
apropiado, los encargados del
gobierno corporativo de los
trminos del trabajo de auditora.

NIA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS.

Objetivo

El objetivo del auditor es

implementar procedimientos de
control de calidad a nivel del trabajo
que proporcionen al auditor

La auditora cumple con las normas

profesionales y los requisitos legales
y de regulacin aplicables; y

El dictamen del auditor emitido es

apropiado en las circunstancias

NIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA.

El objetivo del auditor

es preparar la
documentacin que
proporcione:

IA240

a) Un registro suficiente
y apropiado de las
bases para el dictamen
del auditor; y

b) Evidencia de que la
auditora se plane y
realiz de acuerdo con
las NIA y con los
requisitos legales y
regulatorios que sean
aplicables.

RESPONSABILIDAD
FRAUDE.

DEL

AUDITOR

RELACIONADO

CON

EL

Los objetivos
del auditor
son:

a) Identificar y evaluar
los riesgos de errores
de importancia
relativa de los estados
financieros debidos a
fraudes;
b) Obtener suficiente
evidencia apropiada de
auditora respecto de los
riesgos evaluados de errores
de importancia relativa
debidos a fraudes, mediante
el diseo e implementacin
de respuestas apropiadas; y

c) Responder de manera
apropiada al fraude o
sospecha de fraude
identificados durante la
auditora.

NIA 250
CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA
DE ESTADOS FINACIEROS.

Obtener suficiente
evidencia apropiada de
auditora respecto al
cumplimiento de las
disposiciones de las
leyes y regulaciones
que, generalmente, se
reconoce que tienen un
efecto directo en la
determinacin de
montos y revelaciones
de importancia relativa
en los estados
financieros;

Desempear
procedimientos de
auditora especificados
para ayudar a
identificar casos de
incumplimiento con
otras leyes y
regulaciones, que
pueda tener un efecto
de importancia
relativa en los estados
financieros; y

NIA 260

COMUNICACIN
CORPORATIVO.

Los objetivos del

auditor son:

CON

LOS

ENCARGADOS

DEL

GOBIERNO

Comunicar, claramente, a
los encargados del
gobierno corporativo las
res-ponsabilidades del
auditor en relacin con la
auditora de los estados
financieros y una visin
general del alcance
planeado y de la
programacin de la
auditora;

Obtener de los
encargados del gobierno
corporativo informacin
relevante a la auditora;

Proporcionar a los
encargados del
gobierno corporativo
observaciones
oportunas que surjan de
la auditora que sean
importantes y
relevantes a la
responsabilidad de
stos, de supervisar el
proceso de informacin
financiera; y

Promover una
comunicacin
bilateral efectiva
entre el auditor y
los encargados del
gobierno
corporativo.

NIA 300
PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

El objetivo del auditor es planear la auditora

para que sta sea realizada de manera efectiva.

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de

trabajo debern involucrarse
en la planeacin
de la que
Desempear
procedimientos
auditora, incluyendo la planeacin
y participacin
en laa la
requiere
la NIA 220, respecto
continuidad
de
latrabajo.
relacin del
discusin
entre
miembros
del
equipo
de
El auditor deber realizar las
cliente y del trabajo de auditora
especfico.
Evaluar el cumplimiento con los
requisitos ticos relevantes,
incluyendo la independencia, de
acuerdo con la NIA 220

siguientes actividades al inicio del

trabajo de auditora recurrente:

NIA 315

IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS.

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error

material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a
los niveles de estado financiero y de aseveraciones, por medio
del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad, dando as una base para disear e
implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error
material.

Aseveraciones. Representaciones de la administracin, explcitas

o de otro modo, que se incorporan en los estados financieros, que
utiliza el auditor para considerar los diferentes tipos de errores
que puedan ocurrir.

Control interno. El proceso

diseado, implementado y
mantenido por los encargados del
gobierno corporativo, la
administracin y otro personal
para brindar seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de
una entidad, respecto a la
confiabilidad de la informacin
financiera, efectividad y eficiencia
de las operaciones, y al
cumplimiento con leyes y
reglamentos aplicables

Procedimientos de evaluacin del

riesgo. Los procedimientos de
auditora aplicados para obtener
un entendimiento de la entidad y
su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad, para
identificar y evaluar los riesgos de
error material, ya sea, debido a
fraude o error, a los niveles de los
estados financieros y de sus
aseveraciones.

Riesgo de negocio. Un riesgo

que resulta de condiciones,
eventos, circunstancias,
acciones u omisiones
importantes que pudieran
afectar de manera adversa la
capacidad de una entidad para
lograr sus objetivos y ejecutar
sus estrategias, o por el
establecimiento de objetivos y
estrategias inapropiadas.

Riesgo significativo. Un riesgo

identificado y valorado de error
material que, a juicio del auditor,
requiere una consideracin
especial de auditora.

NIA 320
MATERIALIDAD EN
AUDITORIA.

LA PLANEACION Y EN EL DESEMPEO DE LA

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de

importancia relativa de manera apropiada al planear
y realizar la auditora.

Para fines de las NIA, la importancia relativa del desempeo significa la cantidad o
cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los
estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la
probabilidad de que el agregado de declaraciones errneas sin corregir y sin
detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo.
Si es aplicable, la importancia relativa del desempeo tambin se refiere a la
cantidad o cantidades que fija el auditor por debajo del nivel o niveles de
importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o
revelaciones.

Al establecer la estrategia general de auditora, el auditor deber determinar la

importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si, en las
circunstancias especficas de la entidad, hay una o ms clases particulares de
transacciones, saldos de cuenta o revelaciones para los que pudiera esperarse que
las declaraciones errneas de cantidades menores a la importancia relativa para los
estados financieros como un todo influyeran en las decisiones econmicas de los
usuarios con base en los estados financieros, el auditor deber tambin determinar el nivel o niveles de importancia relativa por aplicar a esas clases particulares
de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones

NIA 330
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.
El objetivo del auditor es
obtener suficiente evidencia
apropiada de auditora respecto
a los riesgos evaluados de
representacin errnea de
importancia relativa, mediante
la planeacin e implementacin
de respuestas apropiadas a
dichos riesgos.

ii) Procedimientos
analticos
sustantivos.

i) Pruebas de detalles
(de clases de
transacciones, saldos
de cuentas, y revelaciones); y

Para fines de las NIA, los

siguientes trminos
tienen los significados
que aqu se les atribuyen:

a) Procedimiento sustantivo.
Un procedimiento de
auditora diseado para
detectar representaciones
errneas de importancia
relativa a nivel aseveracin.
Los procedimientos
sustantivos comprenden:

NIA 450
EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS DE IMPORTANCIA
RELATIVA.

El objetivo del auditor es

evaluar:
El efecto de las
El efecto de las
representaciones
errneas
identificadas en la
auditora; y

representaciones
errneas no
a) Representacin
corregidas, si las
errnea. Una
hubiere, sobre
diferencia entre el
estados financieros monto, clasificacin,
y si los mismos,
presentacin o
tomados en su
revelacin de un
conjunto, estn
rubro/partida
libres
revelado en los
de representaciones estados financieros;
errneas
significativas.

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA.

Objetivo
El objetivo del auditor es disear y realizar los
procedimientos de auditora en forma tal que le
permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada
de auditora y obtener las conclusiones razonables que
le permitan sustentar su opinin como auditor.

Para fines de las NIA, los siguientes trminos

tienen los significados que a continuacin se
les atribuyen:

Registros contables. Los registros de los asientos

contables iniciales y registros continuos/permanente de
la documentacin soporte, como cheques y registros
de transferencias electrnicas de fondos; facturas;
contratos; los libros mayor, diario y auxiliares, asientos
de diario y otros ajustes a los estados financieros que
no se reflejen como asientos de diario y otros registros
como hojas de trabajo y hojas de clculo que soportan
asignaciones/distribuciones de costos, clculos,
conciliaciones y revelaciones.

NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS.

El objetivo del auditor,

cuando usa
procedimientos de
confirmacin externa, es
disear y desempear
dichos procedimientos
para obtener evidencia
de auditora relevante y
confiable.

Para fines de las NIA,

los siguientes trminos
tienen los significados
que se les atribuyen
aqu:

b) Solicitud de
confirmacin positiva.
Una solicitud de que la
parte confirmante
responda directamente
al auditor indicando si la
parte confirmante est
de acuerdo o en
desacuerdo con la
informacin de la
solicitud, o
proporcionando la
informacin solicitada.

c) Solicitud de
confirmacin negativa.
Una solicitud de que la
parte confirmante
responda directamente
al auditor solo si la parte
confirmante est en
desacuerdo con la
informacin que se da en
la solicitud

a) Confirmacin externa. La
evidencia de auditora que
se obtiene como una
respuesta directa escrita de
un tercero (la parte
confirmante) al auditor, en
papel, o en un medio
electrnico u otro medio.

NIA 510
COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA.

Al conducir un trabajo de auditora

inicial, el objetivo del auditor
respecto a los saldos iniciales es
obtener suficiente evidencia
apropiada de auditora sobre si:

a) Los saldos iniciales contienen

errores significativos que afecten a
los estados financieros del ejercicio
actual; y

Objetivo
Las polticas contables que se reflejan en
los saldos iniciales se han aplicado de una
manera
manera consistente
consistente en
en los
los estados
estados
financieros
financieros del
del ejercicio
ejercicio actual,
actual, o
o si
si los
los
correspondientes
correspondientes cambios
cambios se
se han
han
contabilizado de manera apropiada y
presentado
presentado y
y revelado
revelado en
en forma
forma adecuada,
adecuada,
de
de acuerdo
acuerdo con
con el
el marco
marco de
de referencia
referencia de
de
informacin
informacin financiera
financiera aplicable.
aplicable.

El auditor deber leer los estados

financieros ms recientes, si los hay, y
el co-rrespondiente dictamen del auditor
predecesor, si lo hay, para informacin
relevante a los saldos inciales,
incluyendo revelaciones