CONTRALORIA GUBERNAMENTAL

De acuerdo con la normativa legal vigente, la mxima autoridad administrativa,

director, gerente, ejecutivo o titular de cada institucin del sector pblico, es
responsable de implantar y mantener vigente un ambiente y estructura de control
interno, acorde a las circunstancias y la evolucin de la tecnologa que promuevan
el logro de los objetivos institucionales y gubernamentales, para apoyar el proceso
integral de rendicin de cuentas en todos los niveles de la organizacin. Los
servidores pblicos tienen la responsabilidad legal de rendir cuentas claras y
oportunas de su gestin, basado en las atribuciones y funciones inherentes al
cargo desempeado, sin importar su naturaleza: administrativas, financieras,
tcnicas, etc. La responsabilidad otorgada a los servidores pblicos al designarles
sus atribuciones y funciones especficas, requiere de mtodos y procedimientos de
supervisin y seguimiento de su gestin, para garantizar que se alcancen los
objetivos y metas planificados, la correcta ejecucin presupuestaria, y el uso de
los recursos, bajo parmetros de eficiencia especficos que permitan medir y
retroalimentar los sistemas como medio de actualizacin y modernizacin de la
administracin pblica. La Contralora General de Cuentas en uso de sus
facultades consagradas en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
y su Ley Orgnica, as como en la perspectiva dinmica de mejoramiento de la
administracin pblica, ha elaborado el Marco Conceptual del Control, que
constituye la gua para la elaboracin de las Normas Generales de Control Interno
que deben observarse en todos los entes pblicos.

FACULTADES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

La Superintendencia de Bancos (SIB) es una entidad tcnica que ejerce la vigilancia

e inspeccin de bancos, instituciones de crdito, empresas financieras, entidades

afianzadoras, de seguros y otras instituciones financieras establecidas por la ley,
es decir el sistema financiero nacional. ste rgano se rige por la Constitucin,
Ley de Supervisin Financiera, Ley Orgnica del Banco de Guatemala, La Ley
Monetaria y las otras leyes.
La Superintendencia de Bancos como rgano tcnico de la Banca Central, acta
bajo la direccin de la Junta Monetaria. El actual Superintendente de Bancos es el
Lic. Jos Alejandro Arvalo Alburez. Est organizada de acuerdo a la Ley de
Supervisin Financiera, Dto. 18-2002 del Congreso de la Repblica de
Guatemala y sus reglamentos internos, aprobados por la Junta Monetaria.

El artculo 1 y 2 de la Ley de Supervisin Financiera establece que:

Artculo 1. Naturaleza y objeto. La Superintendencia de Bancos es un rgano de
Banca Central, organizado conforme a esta ley; eminentemente tcnico, que acta
bajo la direccin general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspeccin
del Banco de Guatemala, bancos, sociedades financieras, instituciones de crdito,
entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de depsito, casas de
cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y
otras."
"Artculo 2. Supervisin. La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad
para adquirir derechos y contraer obligaciones, goza de la independencia funcional
necesaria para el cumplimiento de sus fines, y para velar porque las personas
sujetas a su vigilancia e inspeccin cumplan con sus obligaciones legales y
observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez, solvencia y
solidez patrimonial.
Funciones
El artculo 3 de dicha ley establece que la Superintendencia de Bancos tiene a su
cargo las siguientes funciones:
a) Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones
aplicables;
b) Supervisarlas a fin de que mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les
permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones, y evalen y manejen
adecuadamente la cobertura, distribucin y nivel de riesgo de sus inversiones y
operaciones contingentes;
c) Dictar en forma razonada las instrucciones tendientes a subsanar las
deficiencias o irregularidades que encontrare;
d) Imponer las sanciones que correspondan de conformidad con la ley;
e) Ejercer vigilancia e inspeccin con las ms amplias facultades de investigacin
y libre acceso a todas las fuentes y sistemas de informacin de las entidades
supervisadas, incluyendo libros, registros, informes, contratos, documentos y
cualquier otra informacin, as como a los comprobantes que respaldan las
operaciones de las entidades supervisadas.
Toda sociedad, empresa o persona particular que preste a las entidades sujetas a
la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, servicios
informticos, contables, legales, de custodia, de intermediacin de valores u otras
operaciones, tiene la obligacin de permitir el acceso a sus instalaciones a las

personas nombradas por la Superintendencia de Bancos, as como de

proporcionarles toda la informacin, documentos, registros o comprobantes que
respaldan las operaciones, negocios, contratos o asuntos que tengan relacin con
la entidad supervisada a la que le prestan servicios;
f) Solicitar directamente a cualquier juez de primera instancia de los ramos civil o
penal, las medidas precautorias que considere necesarias para poder cumplir con
su funcin de vigilancia e inspeccin en caso de negativa, impedimento o retraso
por parte de la entidad correspondiente o de la sociedad, empresa o persona
particular contratada para prestarle los servicios enumerados en el inciso anterior,
las cuales se decretarn sin necesidad de audiencia previa;
g) Requerir informacin sobre cualesquiera de sus actividades, actos, operaciones
de confianza y su situacin financiera, sea en forma individual, o cuando proceda,
en forma consolidada;
h) Realizar su vigilancia e inspeccin sobre la base de una supervisin
consolidada;
i) Evaluar las polticas, procedimientos, normas y sistemas de las entidades y, en
general, asegurarse que cuenten con procesos integrales de administracin de
riesgo;
j) Efectuar recomendaciones de naturaleza prudencial tendientes a que
identifiquen, limiten y administren adecuadamente los riesgos que asuman en sus
operaciones, constituyan las reservas de valuacin que sean necesarias para
cubrir el riesgo de irrecuperabilidad y mantengan patrimonio suficiente con relacin
a tales riesgos;
k) Velar por el cumplimiento de manera general y uniforme de las operaciones de
contabilidad, de conformidad con la normativa emitida por la Junta Monetaria;
l) Velar por el cumplimiento de las disposiciones generales emitidas por la Junta
Monetaria que norman las operaciones de confianza;
m) Velar por el cumplimiento de las normas emitidas por la Junta Monetaria para
que las entidades proporcionen al pblico informacin suficiente, veraz y oportuna
sobre sus actividades y su situacin financiera, en forma individual y, cuando
corresponda, en forma consolidada;
n) Publicar informacin suficiente, veraz y oportuna sobre la situacin financiera de
las entidades sujetas a su vigilancia e inspeccin, en forma individual o
consolidada;

) Normar de manera general y uniforme, los requisitos mnimos que las entidades
sujetas a su supervisin deben exigir a los auditores externos o firmas de auditora
en la realizacin de auditoras externas a las mismas;
o) Llevar registros de los bancos, sociedades financieras, grupos financieros,
empresas controladoras, empresas responsables, almacenes generales de
depsito, casas de cambio, compaas de seguros y fianzas, y otras entidades
que, conforme la ley, estn sujetas a la vigilancia e inspeccin de la
Superintendencia de Bancos; de los directores, funcionarios superiores y
representantes legales de las entidades referidas, as como de auditores externos,
agentes de seguros, y otros que sean necesarios para el cumplimiento de sus
fines;
p) Solicitar a la autoridad que corresponda la liquidacin o la declaratoria de
quiebra de entidades sujetas a su vigilancia e inspeccin, en los casos que
proceda de conformidad con la ley;
q) Proporcionar la informacin estadstica o datos de ndole financiera que
requiera la Junta Monetaria, el Banco de Guatemala o el tribunal competente;
r) Participar y formar parte de organismos, asociaciones, entidades y foros
internacionales de supervisin, as como poder suscribir y adherirse a
declaraciones emitidas por stos, de conformidad con la ley;
s) Intercambiar informacin con otras entidades de supervisin, nacionales o
extranjeras, para propsitos de supervisin;
t) Denunciar, ante autoridad competente, los hechos que puedan tener carcter
delictuoso, acerca de los cuales tenga conocimiento por razn de sus actividades,
para lo cual queda autorizada para proporcionar informacin que identifique a
depositantes o inversionistas, cuando sea requerida judicialmente;
u) Proponer a la Junta Monetaria los reglamentos, disposiciones y dems
normativa que sta deba dictar, en materia de su competencia, de conformidad
con la ley;
v) Dictar las disposiciones necesarias para que las entidades supervisadas le
remitan los informes, datos, antecedentes, estadsticas, y otros documentos sobre
su situacin financiera; determinando el plazo y la forma o medio por el que dicha
informacin le habr de ser remitida; y,
w) Ejercer las dems funciones que le correspondan de acuerdo con las leyes,
reglamentos y otras disposiciones aplicables.

CONTROL FINANCIERO
Los administradores financieros deben considerar los sistemas de planeacin y control,
considerando la relacin que existe entre volumen de ventas y la
rentabilidad bajo diferentes condiciones operativas, permitindoles pronosticar
el nivel de operaciones, las necesidades de financiamiento y la rentabilidad as
como las necesidades de fondos de la empresa o presupuesto efectivo. L a
planeacin financiera es la proyeccin de las ventas, el ingreso
y l o s a c t i v o s tomando como base estrategias alternativas de produccin y
mercadotecnia as como la determinacin de los recursos que se necesitan
para lograr estas proyecciones a corto, mediano y largo plazo. Es el tipo
de control que revisa si se cumplen los objetivos econmicos y financieros de la
empresa. Se ejerce despus de la implantacin de los distintos planes financieros,
y por lo tanto evala si han sido acertadas las decisiones financieras tomadas con
anterioridad. Por esa razn, tambin muestra cuales han de ser las decisiones a
tomar tras la valoracin de las finanzas de la empresa.

CONTROL ADMINISTRATIVO
A lo largo de nuestras vidas nos vemos envueltos en una serie de organizaciones,
ya sean formales o informales, que tienen como propsito alcanzar una meta en
comn, a travs de diversos planes establecidos y a travs de los recursos que se
posean. Es en ese momento cuando nace el sentido de la administracin, es decir,
aquel proceso que llevan a cabo los miembros de una organizacin para lograr
captar sus objetivos.
La administracin en sentido formal, es aquella que se realiza en una empresa.
Posee cuatros funciones especficas que son: la planificacin, la organizacin, la
direccin y el control; estas en conjuntos se conocen como proceso
administrativo y se puede definir como las diversas funciones que se deben
realizar para que se logren los objetivos con la ptima utilizacin de los recursos.
Este
proceso
se
lleva
a
cabo
de
la
siguiente
manera:
Como se puede observar estas cuatros funciones no son independientes una de la
otra sino que interactan en conjunto para lograr que las organizaciones logren
sus metas.

CONTROL PREVIO
Tiene tambin fundamento constitucional en el artculo 241 numeral 8 y adems
en el artculo 153 y fue reglamentado por los artculos 39 y siguientes del Decreto
2067 de 1991.
El Presidente del Congreso tiene la obligacin de enviar a la Corte Constitucional
copia autntica de los proyectos de leyes estatutarias inmediatamente despus de
haber sido aprobados en segundo debate. Si no cumple con este deber el

Presidente de la Corte le solicitar la copia autntica a la secretara de la Cmara

donde su hubiere surtido el segundo debate.
Si la Corte estima que el proyecto es constitucional, ser remitido por el
Presidente de la Corte al Presidente de la Repblica para que lo sancione. Si lo
declara total o parcialmente inconstitucional, el Presidente de la Corte deber
enviarlo a la Cmara de origen con el fallo al respecto. Si la inconstitucionalidad es
parcial proceder de la misma manera que cuando se trata de un proyecto
objetado por el Presidente, as lo indicar a la Cmara de origen para que odo el
Ministro del ramo rehaga e integre las disposiciones afectadas en forma
concordante con el dictamen de la Corte y una vez cumplido este trmite se
remitir de nuevo a la Corte para el fallo respectivo.
El control examinado se caracteriza por ser automtico, previo, integral, definitivo y
participativo.

CONTROL RECURRENTE
Este tipo de control tiene lugar sobre la fase de accin de ejecutar los planes e
incluye la direccin, vigilancia y sincronizacin de las actividades segn ocurran en
otras palabras puedan ayudar a garantizar que el plan se va llevar a cabo segn el
tiempo especfico y bajo las condiciones requeridas. La mejor forma de control
concurrente es la supervisin directa.

CONTROL POSTERIOR
Son los que se llevan a cabo despus de la accin. De esta forma, se determinan
las causas de cualquier desviacin del plan original, y los resultados se aplican a
actividades futuras similares. Por ejemplo, en las auditorias contables, estadstica,
contabilidad, etc.

EFICIENTE
Es un trmino econmico que se refiere a la ausencia de recursos productivos
ociosos, es decir, a que se estn usando de la mejor manera posible los factores
en la produccin de bienes o servicios.
Cuando hay recursos que no estn siendo utilizados (o que estn siendo
utilizados, pero no al mximo) en la produccin de bienes o servicios, pero que
podra mejorar su uso, entonces se dice que se est haciendo un uso ineficiente
de los recursos productivos.

La eficiencia busca optimizar los recursos: la materia prima, el tiempo, equipo y el

esfuerzo. Trata de hacer ms con menos, dando resultados favorables y siempre
procurando la calidad.

EFICAZ
Que produce el efecto esperado o que va bien para una determinada cosa. Es un
adjetivo que significa que algo o alguien tiene eficacia, es decir, que tiene la
capacidad de alcanzar un objetivo o propsito y produce el efecto esperado.
Puede hacer referencia a una persona, un grupo, organizacin o un objeto.

HERRAMIENTAS DE EXCEL
Antes de ingresar al desarrollo del Lenguaje Visual Basic para Aplicaciones,
haremos una breve exposicin de algunas herramientas del Excel que se supone
son conocidas por nuestro amable lector. Sin embargo, para unificar criterios y con
el nimo de recordar lo conocido, haremos una exposicin de la secuencia de
pasos que se sigue para ejecutar o usar determinadas herramientas.
Este repaso nos servir tambin para mostrar dicha secuencia usado en las
versiones Excel 2003 y Excel 2007.
El objetivo de esta seccin es, entonces, refrescar al participante de dichos
procedimientos a fin de que pueda usarlos sea durante la grabacin de macros o
cuando tenga que programar ciertas acciones que requieran del uso de tales
procedimientos.
En el numeral 1 presentamos la secuencia de pasos para realizar o ejecutar la
herramienta con algunas observaciones y comentarios. En el numeral 2 daremos
algunos ejemplos de grabacin de macros que hagan uso de determinadas
herramientas. En el numeral 3 desarrollaremos algunas macros que nos permitan
realizar algunas operaciones en Excel de uso frecuente. Esta introduccin termina
con una breve exposicin de la filosofa de objetos en la Programacin Orientada
a Objetos (POO), tcnica empleada en la programacin de macros.
Herramientas del Excel
Filtro avanzado
Usamos filtro avanzado para poder extraer, sea en una misma hoja o en otra,
ciertos registros de una base de datos que cumplen determinadas condiciones.

Para realizar el filtro avanzado es necesario definir previamente el rango de

criterios as como conocer el rango de datos y la celda, a partir de la cual se deben
emitir los resultados.
El rango de criterios debe contener en su primera fila, los nombres de los campos
(columnas) y en las siguientes filas contener los valores o criterios del filtrado.
La imagen que se presenta en la Figura 01, nos muestran la secuencia de pasos
que se debe seguir para realizar el filtro avanzado.
En la ventana de dilogo Filtro avanzado seleccione dnde desea el listado, cul
es el rango de criterios y a partir de qu celda se debe recibir los resultados.
Nota 1:
En el caso de Excel 2003, si desea extraer lo filtrado hacia otra hoja, entonces
debe definir el rango de los datos con un nombre de rango. Si desea, el rango de
criterios puede estar otra hoja, slo que, para mayor facilidad se puede usar
tambin nombre de rango. En la versin 2007 no es necesario que el rango tenga
nombre, pero s que el procedimiento se ejecute estando en la hoja hacia donde
se desea el resultado.
Ejemplo
Abra el archivo Pedidos.xlsx. En la hoja Pedidos se tiene una lista de pedidos de
830 clientes, atendidos por un grupo de empleados y enviados a distintos
destinos. En la hoja Detalles de pedidos, se tiene la lista de productos pedidos por
cada cliente. Se desea obtener
a) Un reporte de los pedidos realizados por un cliente en particular.
b) Igualmente se desea obtener un reporte de todos los pedidos atendidos por dos
empleados en particular y cuya forma de envo sea Speddy Express.
Solucin
Haciendo clic en el cuadro de nombres, apreciamos que los datos de la
hoja Pedidos tiene por nombre de rango, Pedidos y que la otra hoja tiene por
nombre, Detalle.
Pregunta a)
Insertemos una nueva hoja; que su nombre sea Reporte 1.
Copiemos toda la cabecera (nombres de campo) de la hoja Detalles de pedidos y
la pegamos en la primera fila de la hoja Reporte 1

Supongamos que se desea obtener los pedidos del cliente cuyo nmero de pedido
es 11077. Para ello digitamos debajo de Id Pedido, 11077 (en la hoja Reporte)
Ahora realizaremos el procedimiento del Filtro Avanzado:
Estando en la hoja Reporte, hacemos clic en <Avanzadas> del grupo <Ordenar y
filtrar> de la ficha <Datos>.
Completamos la ventana de dilogo que aparece, segn se muestra en la
siguiente imagen:
A la derecha se aprecia una parte de dicho reporte.
Pregunta b)
Inserte una nueva hoja y que se nombre sea Reporte 2.
Copiaremos la cabecera de la hoja Pedidos y la pegamos en esta nueva hoja.
Supongamos que se desea obtener un reporte de los pedidos atendidos por
Buchanan, Steven y por Davolio, Nancy. Esto significa que debemos ingresar
estos nombres debajo de la columna Empleado y "Speddy Express" lo ingresamos
debajo de Forma de envo pero repetido.