Se consideran rentas exclusivas de trabajo:

Las obtenidas por personas naturales por concepto de:

Salarios,
Comisiones,
Prestaciones sociales,
Viticos,
Gastos de representacin,
Honorarios,
Emolumentos eclesisticos,
Compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo y en general,
Las compensaciones por servicios personales.

PERSONAS NATURALES

TIPO

REQUISITOS

Empleado

Persona natural residente en el pas.

80% o ms de sus ingresos brutos provengan de prestacin de servicios de
manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y
riesgo del empleador o contratante.
Mediante una vinculacin laboral o de cualquier otra naturaleza.
Ejercicio de profesiones liberales o servicios tcnicos que no requieran
materiales, insumos o maquinaria especializados, siempre que el 80% o mas
de sus ingresos provengan del ejercicio de dichas actividades.

Trabajador por
cuenta propia

Toda persona natural residente en el pas

80% o ms de sus ingresos provengan de la realizacin de una de las
actividades sealadas en el artculo 340 del E.T.

Otros contribuyentes:
Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de
estas categoras:
Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios)
Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos superiores a 27.000 UVT ($724.707.000
ao 2013)
Seguirn sujetas al rgimen ordinario de impuesto sobre la renta.

PERSONAS NATURALES

EL EMPLEADOR O
CONTRATANTE
DEBERA EXPEDIR UN
CERTIFICADO

ENTREGAR
UNA COPIA AL
EMPLEADO o
PS

DE INICIACION O TERMINACION
DE CADA UNA DE LAS
RELACIONES LABORALES Y/O
DE PRESTACION DE SERVICIOS

Y LA OTRA
REMITIRSE A
LA DIAN

PERSONAS NATURALES

Las personas naturales debern reportar anualmente a sus pagadores o agentes de

retencin, a ms tardar el 31 de marzo del respectivo periodo gravable:
Si el 80% o ms del total de los ingresos obtenidos en el ao gravable anterior,
provienen o no de la prestacin de servicios de manera personal o del desarrollo
de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante.
Si el 80% o ms de los ingresos obtenidos en el ao anterior, provienen o no de la
prestacin de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o
servicios tcnicos que no requieran materiales, insumos o maquinaria
especializados.
Si est obligada a presentar declaracin de renta por el ao gravable
inmediatamente anterior.

Si sus ingresos totales en el ao gravable inmediatamente anterior son mayores a

4.073 UVT. ($106.097.577)

Para el ao 2013, el plazo vence el 30 de junio

PERSONAS NATURALES
CATEGORIA EMPLEADOS
(Art. 329 E.T.)
DEFINICIN DE EMPLEADOS
i.

PAGOS RELACION
LABORAL, o LEGAL
y REGLAMENTARIA.

ii. PAGOS O ABONOS

EN CUENTA RELAC.
CONTRACTUALES
DISTINTAS

RESULTEN APLICAR
TABLA PARA SALARIOS

O PAGOS RECIBIDOS POR

PENSIONES DE JUBILACIN,
INVALIDEZ, VEJEZ, DE
SOBREVIVIENTES Y SOBRE
RIESGOS LABORALES

PERSONAS NATURALES

 Ingresos que la ley de manera taxativa prev como no constitutivos de

renta ni ganancia ocasional.
Deducciones del 387 del E.T.:
Intereses o correccin monetaria en virtud de prestamos para vivienda
(limite 100 UVT mensuales $2.684.100)
Pagos por salud prepagada (mximo 16 UVT mensuales $429.000)
Hasta el 10% de los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral por
concepto de dependientes (mximo 32 UVT mensuales $859.000)

Aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud.

Rentas Exentas
Renta Exenta del 206 del E.T. numeral 10 procede para empleados
cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de la relacin laboral.

PERSONAS NATURALES

 Se determinaran mediante los soportes que adjunte el empleado a

la factura o documento equivalente o el documento expedido por las
personas no obligadas a facturar en los trminos del inciso 3 del
articulo 771-2 del E.T.
Las deducciones a que se refiere el articulo 387 del E.T. y articulo 2
del 0099 de 2013, se comprobaran en la forma prevista en lo
pertinente en el articulo 7 del D.R. 4713 de 2005, en el articulo 7 del
D.R. 3750 de 1986 y en las dems normas vigentes.
Si se suscriben contratos con pagos peridicos, la informacin
soporte se podr suministrar una sola vez.

PERSONAS NATURALES

Para efectos de la aplicacin de la tabla de

retencin en la fuente sealada en el artculo 383
del Estatuto Tributario a las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleados cuyos
pagos o abonos en cuenta no provengan de una
relacin laboral, o legal y reglamentaria, se deber
tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos
en cuenta efectuados en el respectivo mes.

HIJOS HASTA 18 AOS

HIJOS ENTRE 18 Y 23 PADRES

RESPONDAN POR EL ESTUDIO
SUPERIOR

DEPENDIENTES
RETENCIN EN LA
FUENTE SALARIOS

HIJOS MAYORES DE 23 AOS

FACTORES FSICOS o
PSICOLGICOS Certificados por
Medicina Legal **
CONYUGE O COMPAERO EN
ESTADO DE DEPENDENCIA POR
AUSENCIA DE INGRESOS O POR
FACTORES FISICOS O PSICOLGICOS
Certificados por Medicina Legal **

** Examen Mdico expedido por el Instituto

Nacional de Medicina Legal y Ciencias
Forenses o por las Empresas Administradoras
de Salud a la que se encuentre afiliada o
cualquier otra entidad legalmente competente.
(Artculo 4 Decreto 1070 de 2013)

PADRES Y HNOS CONTRIBUYENTES

SITUACIN DEPENDENCIA POR
AUSENCIA DE INGRESOS O POR
FACTORES FSICOS O PSICOLGICOS
Certificados por Medicina Legal **

PERSONAS NATURALES

Sern considerados como una renta exenta

Deducibles hasta 3.800 UVT por empleado ($101.996.000 ao 2013)
No forman parte de la base para la retencin en la fuente
AFV + AFC + AFPO <= al 30% del ingreso laboral o tributario, segn el
caso
Requisito de permanencia mnima 10 aos, salvo que el retiro se haga para
adquisicin de vivienda
Retiros y pensiones que cumplan con el requisito de permanencia mnimo
exigido mantienen la condicin de no gravados y no integran la base del
IMAN.
PERSONAS NATURALES

25% del total de los pagos laborales sin que exceda de 240 UVT
mensuales ($6.442.000 ao 2013)
Procedimiento para el clculo:
Valor total de los pagos laborales
Menos:

Los INCRNGO

Las deducciones

Dems rentas exentas laborales ??

PERSONAS NATURALES

CONCEPTO
Ingresos laborales

(-)

10.000.000

I.N.C.R.N.G.O:
Aportes obligatorios pensiones (lmite 30% Ing. Lab.)
Aportes Voluntarios pensiones

(=) Subtotal

(-)

VALOR

520.000
2.480.000
7.000.000

25% renta exenta (limite 240 UVT mensuales)

1.750.000

Ingreso laboral gravado

5.250.000

Deducciones:
Salud obligatoria

400.000

Salud prepagada y educacin (15 % ILG)

787.000

(=) Base gravable para retencin

PERSONAS NATURALES

4.063.000

CONCEPTO

(-)

(=)
(-)

(=)

Ingresos laborales
I.N.C.R.N.G.O
Deduccciones:
Salud obligatoria
Salud medicina prepagada (lmite 16 UVT mensuales)
Deduccin dependientes (10% ILG - 32 UVT)
Subtotal
Rentas Exentas:
Aportes obligatorios pensiones
(lmite 30% Ing. Lab.)
Aportes Voluntarios pensiones
Subtotal
25% renta exenta (limite 240 UVT mensuales)
Base gravable para retencion

PERSONAS NATURALES

VALOR
10.000.000
0
400.000
429.000
859.000
8.312.000
520.000
2.480.000
5.312.000
1.328.000
3.984.000

Rangos en UVT

Desde

Hasta

Tarifa
Marginal

>0

95

0%

>95

>150

>360

150

360

En adelante

Impuesto
0

19%

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos 95
UVT)*19%

28%

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
150 UVT)*28% mas10 UVT

33%

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
360 UVT)*33% mas 69 UVT

PERSONAS NATURALES

Asalariado Procedimiento 1
Concepto

Sin AFPV

Pago mensual (salarios, honorarios, servicios)

(-) Deduccion interese de vivienda
(-) Deduccion pagos de salud prepagada
(-) Deduccion por dependientes
(-) Deduccion por aportes oblig salud
Ingresos Netos

Con AFPV

5,000,000
0
(429,000)
(500,000)
(200,000)
3,871,000
(250,000)

5,000,000
0
(429,000)
(500,000)
(200,000)
3,871,000
(250,000)
(500,000)

3,621,000
(905,250)
2,715,750

3,121,000
(780,250)
2,340,750

Base gravable en UVT

(-) Limite Interior
Base para aplicar la tarifa
Retencion marginal
Mas:
Retencion en UVT

101.18
95.00
19%
1.17
1.17

87.21
0.00
0%
0.00

Retencion en pesos

31,512

(-) Renta exenta aporte oblig pension

(-) Renta exenta aporte volun pension
(-) Renta exenta otras
Sumatoria para 25% renta exenta
(-) Renta exenta num 10 Art 206
Base gravable para retencion

**
1 Max 100 UVT
2 Max 16 UVT

3 10% ing lab hasta 32 UVT

4 Lim de apor sobre 25 SMLV

PERSONAS NATURALES

5 25% Lim a 240 UVT

**
1
2
3
4

SUMA DE PAGOS GRAVABLES AO ANTERIOR

Mes del calculo
Acumulados
Diciembre de 2012 Diciembre de 2011 a Noviembre de 2012
Junio de 2013
Junio de 2012 a Mayo de 2013
Diciembre de 2013 Diciembre de 2012 a Noviembre de 2013
Junio de 2014
Junio de 2013 a Mayo de 2014

 Dividir por 13 o por el nmero de meses de vinculacin si es menor

a un ao
= ingreso gravado mensual promedio
Depuracin 2013
Inters vivienda, salud obligatoria, salud prepagada,
dependientes
Depuracin del ingreso hasta 2012
Educacin y/o salud prepagada,
Inters de vivienda

Concepto

ASALARIADO INDEPENDIENTE ASALARIADO INDEPENDIENTE **

Pago mensual (salarios, honorarios, servicios)

(-) Deduccion interese de vivienda
(-) Deduccion pagos de salud prepagada
(-) Deduccion por dependientes
(-) Deduccion por aportes oblig salud
Ingresos Netos

3,800,000
0
0
(380,000)
(152,000)
3,268,000
(190,000)

3,800,000
0
0
0
(190,000)
3,610,000
(243,200)

7,000,000
(1,000,000)
(429,000)
(700,000)
(280,000)
4,591,000
(350,000)
(1,750,000)

3,078,000
(769,500)
2,308,500

3,366,800
(841,700)
2,525,100

2,491,000
(622,750)
1,868,250

86.01
-

94.08
-

69.60
-

133.37
95

0%

0%

0%

19%

Retencion marginal
Mas:
Retencion en UVT

0.00

0.00

0.00

7.29
7.29

Retencion en pesos

195,672

(-) Renta exenta aporte oblig pension

(-) Renta exenta aporte volun pension
(-) Renta exenta otras
Sumatoria para 25% renta exenta
(-) Renta exenta num 10 Art 206
Base gravable para retencion
Base gravable en UVT
(-) Limite Interior
Base para aplicar la tarifa

1
2

**
Max 100 UVT
Max 16 UVT

3 10% ing lab hasta 32 UVT

4 Lim de apor sobre 25 SMLV

PERSONAS NATURALES

7,000,000
(1,000,000)
(429,000)
0
(350,000)
5,221,000
(448,000)

1
2
3
4

4,773,000
(1,193,250) 5
3,579,750

5 25% Lim a 240 UVT

UNA VEZ DEPURADA, SE PAGA

COMO MINIMO LO PREVISTO EN EL
ART. 384 E.T.
TARIFA MINIMA
RETENCIN
EMPLEADOS
PAGOS MENSUALES
O MENSUALIZADOS

APLICA A:
- EMPLEADOS DECLARANTES RENTA
Por Ingresos Mayores a 4.073 UVT.

(Ver artculo 7 Decreto

1070 de 2013)

- EMPLEADOS QUE NO REPORTEN AL

AGENTE DE RETENCION

INFORMAR CALIDAD BAJO LA GRAVEDAD DE

JURAMENTO

TRABAJADOR PUEDE SOLICITAR

UNA TARIFA MAYOR. SE APLICA AL
MES SIGUIENTE DE LA SOLICITUD
PERSONAS NATURALES

TARIFA MINIMA
RETENCIN
EMPLEADOS
PAGOS MENSUALES O
MENSUALIZADOS

PROFESIONES LIBERALES SIN LA

UTILIZACIN DE INSUMOS, SOLO
APLICAN EL ART. 384 CUANDO
CUMPLAN LAS CONDICIONES EN EL
AO ANTERIOR DECLARANTES
COMO ASALARIADOS,
INDEPENDIENTEMENTE QUE EN EL
AO DEL PAGO NO SEA
DECLARANTE

RETEFUENTE DE ESTE ARTCULO SE

APLICA A PARTIR DE ABRIL 1 DE 2013

PERSONAS NATURALES

Base Gravable:
Pagos mensuales o mensualizados (PM)
Menos:
Aportes obligatorios a salud,
pensiones y
riesgos laborales a cargo del empleado

No permite depuracin alguna con salud prepagada, intereses de

vivienda, aportes voluntarios a fondos de pensiones, AFC, etc.

Empleados cuyos ingresos provengan de una relacin laboral, o legal

y reglamentaria se podrn detraer los siguientes conceptos:
Gastos de representacin (Art. 207 Nm.. 7)
Exceso salario bsico oficiales y suboficiales fuerzas militares y
polica nacional
Licencia de maternidad

Salario mes
Deducciones
Salud
Dependientes
Aporte Obligatorio Pensin
Aporte Voluntario Pensin
Renta Exenta
Base de Retencin
Base en UVT
Retencin en pesos

Salario mes
Deducciones
Salud
Dependientes
Aporte Obligatorio Pensin
Aporte Voluntario Pensin
Renta Exenta
Base de Retencin
Base en UVT
Retencin en pesos

Sin Aporte
8.000.000
320.000
800.000
400.000
1.620.000
4.860.000
181,07
501.888
Sin Aporte
20.000.000
589.500
858.912
884.250
4.416.835
13.250.504
493,67
3.035.984

Con Aporte Ret Minima

8.000.000
8.000.000
320.000
800.000
400.000
2.000.000
1.120.000
3.360.000
125,18
153.920

320.000
400.000
7.280.000
271,23
186.008

Con Aporte Ret Minima

20.000.000
20.000.000
589.500
858.912
884.250
5.115.750
3.137.897
9.413.691
350,72
1.776.921

589.500
884.250
18.526.250
690,22
1.772.043

A partir del 1 de enero del ao 2013

Sujetos pasivos:
Sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes de
renta (ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales o
establecimientos permanentes)

IMPUESTO CREE

No son sujetos pasivos:

Entidades sin nimo de lucro

Las sociedades declaradas como Zonas Francas al 31 de Dic. Ao

2012 y usuarios industriales de bienes y servicios
Las personas naturales y sucesiones ilquidas

Donaciones y asignaciones modales

Sociedades, personas jurdicas no contribuyentes de renta
Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal ni establecimiento
permanente.

HECHO GENERADOR:
Obtencin de ingresos susceptibles de incrementar el
patrimonio
PERIODO GRAVABLE:
Un ao contado desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre
Excepcin: Fraccin de ao

IMPUESTO CREE

BASE GRAVABLE:
TOTALIDAD INGRESOS ORDINARIOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL
PATRIMONIO

XX

(-) Devoluciones, rebajas y descuentos

XX

(-) INCRNGO (Art. 36, 36-1, 36-2, 36-3, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53)

XX

INGRESOS NETOS

XX

(-) Costos y Deducciones

XX

SUB-TOTAL

XX

(-) Rentas exentas (Grupo Andino, numeral 9 art. 207-2 del E.T.)

XX

(-) Ganancias ocasionales

XX

BASE GRAVABLE (No puede ser inferior a la Renta Presuntiva art. 189 y 193
del E.T.)

IMPUESTO CREE

XX

TARIFA del
CREE
(Art. 23 Ley 1607 de
2012)

9%
AOS 2013,
2014 Y 2015

8%
A PARTIR
DEL AO
2016

IMPUESTO CREE

 A partir del 01 de Mayo de 2013 estarn exonerados del SENA e ICBF

sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes
de renta (sujetos pasivos del CREE) por trabajadores que devenguen
menos de 10 SMLMV
Exoneracin contribucin en salud a partir 2014 hasta 10 smlmv
As mismo personas naturales empleadoras estarn exoneradas del
SENA, ICBF y Sistema de Seguridad Social en Salud por empleados que
devenguen menos de 10 SMLMV (para quienes tengan dos empleados o
mas), vinculacin mediante contrato laboral.

IMPUESTO CREE

NO SON BENEFICIARIAS DE LA EXONERACION:

Entidades sin nimo de lucro

Zonas Francas y usuarios industriales de bienes y servicios

Aquellos que no hayan sido previstos en la ley como sujetos pasivos
del CREE

IMPUESTO CREE

SE ENTENDERAN
COMO NO
PRESENTADAS LAS
DECLARACIONES
CUANDO SE PRESENTE SIN
PAGO TOTAL DENTRO DEL
PLAZO PREVISTO PARA
DECLARAR

IMPUESTO CREE

A partir del 1 de mayo de 2013.

AGENTES DE RETENCIN:
Las entidades de derecho pblico
Los fondos de inversin
Los fondos de valores
Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez
Los consorcios y uniones temporales
Las dems personas jurdicas
Las personas naturales comerciantes que cumplan con las condiciones para
ser agentes de retencin, segn lo indicado en el artculo 368-2 del Estatuto
Tributario
NO SON AGENTES DE RETENCIN:
Las personas naturales no comerciantes.
Las comunidades organizadas
Las sucesiones ilquidas

 Sern AUTORRETENEDORES quienes a la fecha de entrada en

vigencia del Decreto Reglamentario tengan dicha calidad en el
impuesto de renta y quienes a futuro designe el director de la DIAN.
Actuaran como AUTORRETENEDORES los beneficiarios de ingresos
en divisas provenientes del exterior por exportaciones o por cualquier
otro concepto al momento del pago o abono en cuenta.

SUJETO RETENIDO
Contribuyentes del CREE
HECHO GENERADOR
Pago o abono en cuenta
BASE
Cualquier valor
TARIFA DE RETENCIN
Actividad econmica principal (Resolucin 139 de 2012)
Actividad

Tarifa

Industrial y comercial

0,30%

Servicios generales y de construccin

0,60%

Explotacin de minas y canteras

1,50%

DECLARACION Y PAGO
Perodo mensual
Contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cuenten
con firma digital obligados a presentar por medios electrnicos.
Obligaciones presentadas por otro medio, se tendrn como no
presentadas.

A partir del 01 de agosto de 2013 estarn obligados a realizar los

pagos a travs de medios electrnicos.
NUEVOS PLAZOS Decreto 1102 de Mayo 28 de 2013

MECANISMOS DE CONTROL
Para efectos de determinar el monto de los devengos
percibidos por el trabajador sobre el cual procede la
exoneracin, se debe tener en cuenta la totalidad de los
pagos efectuados directamente o indirectamente, en
dinero o en especie, como contraprestacin directa del
servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se
adopte. (Artculo 127 de Cdigo Sustantivo del Trabajo)