RSIDAD
D POL
LITC
CNICA
A
S
SALES
SIANA
A
Sede Cu
uenca
FACULTAD DE
E CIENCIAS ADMIN
NISTRATIIVAS Y EC
CONMIC
CAS
CARR
RERA DE CONTABIILIDAD Y AUDITOR
RA
AUDITOR
RA FINAN
NCIERA Y DE GEST
TIN DE LA
L EDITO
ORIAL
DON
N BOSCO Y LIBRER
RAS LNS
AUTOR
RAS:
Johan
na Catalinaa Alvear Vega
V
Gabrielaa Alexandrra Meja Morales
M
Leidyy Nardelia Puglla Floores
Vernicca Elisabeth
h Saetama Flores
DIREC
CTOR:
Ing
g. Ren Corronel Riverra.
CU
UENCA - ECUADOR
E
R
20110
I
II
Johana Alvear
Leidy Puglla
Gabriela Meja
Vernica Saetama
III
AGRADECIMIENTO:
Agradecemos a nuestros padres, autoridades y
docentes de la Universidad Politcnica
Salesiana, que durante algunos aos nos
guiaron en nuestra formacin profesional y de
manera especial al Ing. Ren Coronel quien
con gran sentido de responsabilidad orient
eficientemente el presente trabajo final de
grado, quienes con paciencia y buenos
consejos nos han guiado hacia el cumplimiento
de nuestros sueos anhelados de convertirnos
en futuras Ingenieras en Contabilidad y
Auditora.
IV
DEDICATORIA
La presente tesis est dedicada para
todas las personas que de una u otro
forma nos han brindado su apoyo
incondicional y sobre todo al ncleo
familiar que nos rodea a cada una de
nosotras, puesto que gracias a su
confianza hemos podido concluir con
uno ms de los retos que nos pusimos
en la vida.
INDICE
Pg.
CARATULA.
II
RESPONSABILIDAD DE INFORMACIN.
III
AGRADECIMIEMTO..
IV
DEDICATORIA.
INDICE..
VI
CAPITULO
1.
CONCEPTOS
GENERALES
DE
AUDITORA
FINANCIERA Y DE GESTIN
1.1
Introduccin..
1.2
1.3
1.4
Auditora Financiera..
22
1.4.1
Definicin y objetivos
22
1.5
Auditora de Gestin.
25
1.5.1
Definicin y objetivos
25
1.6
30
1.7
Materialidad
35
1.8
47
1.9
Riesgos de Auditora..
63
1.10
Seleccin de la muestra..
71
1.11
Tcnicas de Auditora....
78
1.12
Programas de Auditora.
80
1.13
Evidencia de Auditora..
82
1.14
Informe de Auditora.....
83
VI
89
GESTIN
90
98
2.2.1
98
2.2.2
Ejecucin
104
2.2.3
Comunicacin de Resultados.
111
116
2.3.1
116
Metodologa
117
120
123
125
128
PRCTICA
130
PRELIMINAR Y ESPECFICA
3.1
132
3.1.1
Programa de Fase I ..
133
3.1.2
Informe de Fase I.
137
3.1.2.1 Antecedentes
137
140
140
140
140
142
143
143
144
VII
145
146
146
147
149
149
153
154
155
155
156
156
157
158
158
160
3.1.2.13
168
significativas
3.2 Fase 2 Planificacin Especfica ..
170
3.2.1
171
3.2.2
172
3.2.3
173
3.2.4
173
3.2.5
181
185
3.2.7
195
3.2.8
196
3.2.9
199
208
VIII
208
3.2.10.2
210
210
211
3.2.10.2.3 Remuneraciones
211
212
213
3.2.10.2.6 Conclusin
214
3.2.10.2.7 Recomendaciones.
215
218
218
218
218
219
221
224
224
3.2.11.8 Anexos..
226
Fase 3 Ejecucin....
4.1.1
4.1.2
4.1.3
Determinacin de Hallazgos
CAPITULO 5.
FASE IV Y FASE V
COMUNICACIN DE
227
228
229
230
309
324
5.1.1
Programa de fase IV
5.1.2
Convocatorias
5.1.3
Actas de Comunicacin ..
5.1.4
325
326
327
329
IX
5.1.5
331
5.1.6
Informe.
333
334
5.2
413
5.2.1
Seguimiento y Evaluacin...
414
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
417
BIBLIOGRAFIA.
420
ANEXOS..
422
UPS -1
UPS -2
Para realizar una auditora debe existir informacin verificable y algunas normas
(criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la informacin
puede asumir diferente formas. Los auditores realizan de manera rutinaria auditora
de informacin cuantificable, entre la cual se incluyen los estados financieros de la
compaa y declaraciones individuales de ingresos para impuestos.
Alvin A. Arens - Randal J. Elder - Mark S. Beasley- Auditoria un enfoque integral- Decimo
Primera Edicin - pgina # 4 Serie ISBN 978-970-26-0739-6
2
Alvin A.Arens- James K. Loebbecke - Auditoria un enfoque integral -Sexta Edicin- pagina # 1
- Serie ISBN 0-13-289100-X
UPS -3
UPS -4
En nuestro caso hemos tomado los objetivos de la auditora integral, los mismos que
se ajustan a las actividades a efectuar en la auditora de Gestin y Financiera que
realizaremos en la Editorial Don Bosco.
Objetivos Especficos:
Para el presente caso nos plantearemos los siguientes objetivos especficos tanto para
la auditora financiera como de gestin en el siguiente orden:
UPS -5
PERSONALES
RELATIVAS A LA INFORMACIN
ENTRENAMIENTOTCNICOY
CAPACIDADPROFESIONAL
CUIDADOYDILIGENCIA
PROFESIONALES
UPS -8
INDEPENDENCIAMENTAL
UPS -9
del
impacto
social,
econmico,
ambiental
organizacional.
f) Comentarios de medios masivos de difusin.
Asimismo, y a fin de lograr un producto de calidad total, el referido
diseo deber ser preparado por el rea Planificacin, con la colaboracin
de las distintas gerencias sustantivas.
2. PLANIFICACIN ESPECFICA
Para planificar el trabajo de auditora, deber tenerse en cuenta la
finalidad del examen, el informe a emitir, las caractersticas del ente
sujeto a control y las circunstancias particulares del caso.
Esta actividad permite un adecuado acceso a cada una de las etapas de la
auditora, facilitando la administracin del trabajo, el control del tiempo
UPS -10
PLANEACINYSUPERVISIN
UPS -11
ESTUDIOYEVALUACINDELCONTROL
INTERNO
UPS -12
g) Evidencia circunstancial
h) Acontecimientos o hechos posteriores.
OBTENCINDELAEVIDENCIASUFICIENTEY
COMPETENTE
que no
UPS -14
PRINCIPIOSCONTABLES
UPS -15
PRINCIPIOSGENERALESY
RESPONSABILIDAD
PLANEAMIENTO
300 "Planeacin".
310 "Conocimiento del negocio".
320 "La Materialidad en Auditora".
CONTROLINTERNO
EVIDENCIADEAUDITORA
UPS -17
UTILIZACINDELTRABAJODE
OTROS
ELDICTAMENDEAUDITORA
REASESPECIALIZADAS
800 "El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsito especial".
810 "El examen de informacin financiera proyectada".
SERVICIOSRELACIONADOS
UPS -18
DECLARACIONESDEAUDITORA
UPS -19
NORMA
NEA 1
NEA 2
NEA 3
NEA 4
NEA 5
NEA 6
NEA 7
NEA 8
TEMA QUE
TRATA
TITULO
Objetivo y Principios
Objetivos
de
Generales que Regulan
Auditora
de
una
Auditora
de
Estados Financieros
Estados Financieros
Trminos
del
Trminos del Trabajo de
Trabajo
de
Auditora
Auditora
Control de Calidad para
el Trabajo de Auditora
Documentacin en
Documentacin
Auditora
Fraude y Error
Fraude y Error
Consideraciones
de
Leyes y Reglamentos en Documentacin
una
Auditora
de Legal en Auditora
Estados Financieros
Planeacin
de
Planificacin
Auditora
Conocimiento
Negocio
del Conocimiento
Negocio
Carcter Significativo de
Materialidad
la Auditora
Control
Interno:
Evaluacin de Riesgo y
Evaluacin
de
NEA 10
Control Interno
Riesgos
Auditora
en
un
PED. Auditora en
Ambiente de Sistemas
un Ambiente de
NEA 11
de Informacin por
PED
Computadora
Consideraciones
de
de
Auditora Relativas a Organizacin
y
la
NEA 12 Entidades que Utilizan Servicio
Organizaciones
de Auditora
Servicios
Evidencia
Auditora
NEA 14
NEA 15
Procedimientos
Analticos
Procedimientos
Analticos
Corresponde a
NIA 1 Sec. 200
la
Corresponde a
NIA 2 Sec. 210
la
Corresponde a la
Sec. 120 de NIA
Corresponde a la
NIA 9 Sec. 230
Corresponde a la
NIA 11 Sec. 240
Corresponde a la
NIA 31 Sec. 250
Corresponde a
NIA 4 Sec. 300
la
del Corresponde a la
NIA 30 Sec. 310
NEA 9
COMENTARIO
Corresponde a la
NIA 25 Sec. 320
Corresponde a
NIA 6 Sec. 400
la
Corresponde a la
NIA 15 Sec. 401
Corresponde
a
Addendum 2
de
NIA 6. Sec. 402
Corresponde a la
NIA 8 Sec. 500 y
Addendum Sec. 501
de Corresponde a la
NIA 28 Sec.510
de
Corresponde a la
NIA 12 Sec. 520
UPS -20
Muestreo
Auditora
en Corresponde a la
NIA 19 Sec. 530
Auditora
de Estimaciones
Estimaciones Contables Contables
Corresponde a la
NIA 26 Sec. 540
Partes
Relacionadas
Corresponde a la
NIA 17 Sec. 550
Negocio en Marcha
NEA 17
NEA 21
NEA 22
NEA 23
NEA 24
NEA 25
NEA 26
NEA 27
Corresponde a la
NIA 23 Sec. 570
Representaciones
Corresponde a la
Representaciones de la
de
la
NIA 22 Sec. 580
Administracin
Administracin
Uso del Trabajo de Otro Trabajo de Otro
Auditor
Auditor
Auditora Interna
Consideraciones
del relacin con la
Trabajo de Auditora Auditora
de
Interna
Estados
Financieros
Uso del Trabajo de un Trabajo de Un
Experto
Experto
El
Dictamen del
Dictmenes
de
Auditor
Sobre
Los
Auditora
Estados Financieros
de
Otra Informacin en Dictmenes
Otra
Documentos
que Auditora:
en
Contienen
Estados Informacin
Estados Auditados
Financieros Auditados
El Dictamen del Auditor
de
sobre
Trabajos
de Dictmenes
Auditora con Propsito Propsito Especial
Especial
Corresponde a
NIA 5 Sec. 600
la
Corresponde a la
NIA 10 Sec. 610
Corresponde a la
NIA 18 Sec. 620
Referencia a la NIA
13 Sec. 700
Corresponde a la
NIA 14 Sec. 720
Corresponde a la
NIA 24 Sec. 800
Dictamen: Examen
Informacin Corresponde a la
Examen de Informacin de
NEA 28
NIA 27 Sec. 810
Financiera
Financiera Prospectiva
Prospectiva
Revisin
Trabajos de Revisin de
Estados
NEA 29
Estados Financieros
Financieros
de Corresponde a la
NIA /SR 1 y 2 Sec.
910
UPS -21
Compilacin
Trabajos para Compilar
Informacin
Informacin Financiera
Financiera
Corresponde a la
NIA /SR 3 Sec. 920
de
Corresponde a la
NIA /SR 4 Sec. 930
Enciclopedia de la auditoria Ocano Centrum- Segunda Edicin- pgina -10 Serie ISBN 84494-0693-5
5
Alvin A. Arens -Randal J. Elder- Mark S. Beasley- Auditora un Enfoque Integral- Decimo
Primera Edicin- Pgina-15 Serie ISBN 13: 978-970-26-0739-7
UPS -22
UPS -23
UPS -24
DEFINICIN Y OBJETIVOS
DEFINICIN:
Para comprender la definicin de auditora de gestin es necesario conocer los
conceptos tradicionales de auditora administrativa y auditora operacional que
fueron reemplazados por sta ltimos.
Williams P. Leonard presenta la siguiente definicin de Auditora administrativa:
http://212.9.83.4/auditora/home.nsf/Todos/2E1E0DCDE70D429BC125765C00192D59/$FILE/
AUDITORA+Y+NORMAS+INTERNACIONALES.pdf
7
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2009/mag.htm
UPS -25
http://212.9.83.4/auditora/home.nsf/Todos/2E1E0DCDE70D429BC125765C00192D59/$FILE/
AUDITORA+Y+NORMAS+INTERNACIONALES.pdf
9
http://sasafst.js2a.com/contenido/CB4.htm
10
http://www.monografias.com/trabajos11/manaud/manaud.shtml
UPS -26
Economa:
OBJETIVOS
General:
Ayudar a la administracin a reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechar
mejor los recursos humanos y materiales, acelerar el desarrollo de las entidades
hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los
planes de accin y procedimientos, logrando de esta manera los objetivos para los
que fue creada la empresa.
11
http://sasafst.js2a.com/contenido/CB4.htm
http://www.promonegocios.net/administracion/definicion-eficiencia.html
13
http://sasafst.js2a.com/contenido/CB4.htm
14
Maldonado Milton , Auditora de Gestin, 3ra edicin, Pag.20
15
Maldonado Milton, Auditora de Gestin, 3ra edicin, Pag.20
12
UPS -27
Especficos:
Los objetivos especficos de la auditora de gestin son los siguientes:
Verificar la existencia y cumplimiento de objetivos y metas coherentes y
realistas.
Verificar la existencia y cumplimiento de disposiciones legales, polticas,
adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignadas, y si estas
han sido ejecutadas de manera eficaz, eficiente y econmica.
Determinar el grado en que el ente y sus funcionarios controlan y evalan la
calidad tanto en los productos que ofrecen como en los bienes adquiridos.
Verificar si se adquiere, asigna y protege los recursos (humanos, fsicos y
UPS -29
DIFERENCIAS
AUDITORA
FINANCIERA
OPERATIVA
Del Contador
De la Gerencia
Originalmente
negativo,
dirigido a la bsqueda de
ENFOQUE
irregularidades
Actualmente
fraudes.
determina
la
Absolutamente
necesaria
Eminentemente
positivo,
con
ms
efectividad,
economa.
Necesaria para lograr y
mantener
una
buena
UPS -30
gerencia en general.
Determinar el grado de
eficacia,
economa
eficiencia
de
y
las
aquel
que
grado
corregir deficiencias.
Proporcionar un grado de
confiabilidad
de
dichos
de
decisiones
administrativas o gerenciales
y en el proceso de dar cuenta
Promover la eficiencia de la
operacin, el aumento de
ingresos, la reduccin de los
costos y la simplificacin
de tareas.
de la gestin.
Ilimitado: Puede alcanzar
un sector de la economa,
todas las operaciones de la
ALCANCE
entidad,
financieras (Contabilidad y
financieras
Finanzas)
limitarse
inclusive
o
a
operacin,
sistema
las
puede
cualquier
programa,
actividad
especfica.
OPORTUNIDAD
DE ACTUACIN
Despus
Durante y despus
resultados
de
las
operaciones de la entidad
desde un punto de vista
retrospectivo.
UPS -31
de contabilidad generalmente
aceptados
auditora
de
gestin
generalmente aceptadas. El
NORMAS
TCNICAS
Las
normas
de
auditora
generalmente aceptadas.
mtodo se determina de
acuerdo
al
criterio
del
de
auditora
generalmente
aceptadas.
La gerencia, el directorio,
Principalmente
INTERESADOS
Accionistas,
externos:
los accionistas.
Gobierno,
En el sector gubernamental
se hace extensivo a la
e Inversiones potenciales.
ESTADOS
FINANCIEROS
fin.
un medio.
Es numrica
Es no slo numrica
LA
INFORMACIN
A OBTENER
FRECUENCIA
Regular,
preferiblemente
anual.
do se considere necesario.
solo
unas
semanas.
UPS -32
QUIENES LA
EJECUTAN
entrenado en contabilidad y
auditora
financiera,
algunos
especialistas
en
materia
tributaria
de
incluir
sistemas.
OBJETIVO DE
LA
EVALUACIN
DEL CONTROL
INTERNO
Determinar la naturaleza y
alcance
de los
procedimientos de auditora
financiera a emplear.
DEL INFORME
Su
auditora
financiera.
Determinar las reas dbiles
o crticas ms importantes
para hacia ellas orientar
todos
contenido
exclusivamente
los
esfuerzos
de
auditora operacional.
Su
CONTENIDO
la
contenido
est
esta
relacionado
aspecto de importancia de
la administracin o de las
operaciones de la entidad.
Se refieren a mejorar en el
RECOMENDACI
ONES DEL
AUDITOR
de
estados
financieros.
Se refiere a mejoras en
todos
los
sistemas
administrativos, el sistema
de control interno gerencial
y cualquier aspecto de la
administracin y operacin
de la entidad
Reciente, todava en sus
HISTORIA
fases
iniciales.
Una
evolucin de la auditora
organismos profesionales.
UPS -33
pblico independiente.
gubernamental.
Fuente: Maldonado Milton, Auditora de Gestin, 3ra edicin, Pg. 17, 26-28
Pg. internet http://www.housebanc.com/auditora.htm
Semejanzas entre auditora financiera y de gestin.
AUDITORA
SEMEJANZAS
Independencia del auditor
Estudio
evaluacin
del
FINANCIERA
GESTIN
Imprescindible
Imprescindible
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
UPS -34
1.7 MATERIALIDAD.
DEFINICIN:
A continuacin referimos al trmino de Materialidad en Auditora dentro de algunas
normas, tales como:
La NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA, extrada de
las Normas Internacionales de Auditora emitidas por el IASSB, definida dentro del
Marco de Referencia para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros , se
expresa en los trminos siguientes:
16
17
UPS -35
18
http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/ManAudFin.pdf
UPS -36
Error de la administracin;
aceptados.
El
auditor
evala
la
materialidad,
tanto
UPS -38
La naturaleza de la entidad.
Su posicin financiera.
UPS -39
Base
Rango
Utilidad
5% - 10%
Ingresos
0,5% a 1%
EBITDA
2% - 5%
Patrimonio
1% - 5%
Activos Totales
0,25% - 0,50%
Fuente: pagina internet19
19
http://200.93.128.215/audite/3__planeaci_n_de_la_auditor%C3%ADa/bases_para_calcular_el_
nivel_de_materialidad.htm
UPS -40
diez por ciento pueden ser aceptables en ciertas circunstancias, y por lo tanto,
podremos incrementar este porcentaje en la medida en que se cumplan con el
criterio de:
La entidad opera en un ambiente en el que, sus actividades no cambian
rpidamente
La entidad tiene buenas perspectivas a largo plazo, y tiene un balance
slido.
Nuestras evaluaciones anteriores, indican que la direccin es competente
Nuestra evaluacin del control interno es efectivo.
Nuestra historia anterior, en las auditoras efectuadas, ha mostrado que
los efectos son de importes bajos.
Ingresos: Cuando se decide que los ingresos seran una mejor base para la
determinacin del nivel de materialidad, los rangos que se deben considerar
para el establecimiento de dicho nivel ser entre el 0,5% al 1% de los
ingresos.
UPS -41
UPS -42
UPS -43
El importe de ET, se establece de tal manera que la probabilidad sea remota de que
el total de las diferencias de auditora detectadas y no detectadas en todas las cuentas
exceda a la MP. El establecimiento del ET no es un clculo mecnico. As como
ejercitamos juicio al establecer MP, hacemos lo mismo al determinar ET.
Como no establecemos ET en un importe tan alto como MP, tampoco lo fijamos tan
bajo que nos lleve a sobre auditar. Dentro de estos dos extremos, existen varios
niveles que podemos elegir para fijar ET con relacin a MP. Generalmente fijamos
el ET al 50% de la MP. Pero ET puede establecerse al 75% de la MP sin elevar
indebidamente el riesgo que esperamos sobre el importe de las diferencias de
auditora (tanto contabilizada como no contabilizada.)
Las expectativas de error se basan en el conocimiento de la entidad, actualizado
durante la planeacin y la historia anterior de diferencias de auditora (contabilizadas
y no contabilizadas). Cuando fijamos el E.T al 75% de la MP, estamos diseando
nuestros procedimientos de auditora para detectar errores en una cuenta especfica
superiores al 75% de la MP (ello no quiere decir que anticipemos diferencias de
auditora que sumen ese importe). Tenemos presente que elevar el E.T al 75%
significa menor margen para diferencias de auditora detectadas y no detectadas en
todas las cuentas.
Cuando fijamos el ET a un nivel diferente al 50% de la MP, documentamos nuestro
criterio en los papeles de trabajo, tpicamente en el Memorando de la planificacin
de Auditora.
Relacin ente Materialidad y riesgo de auditora
La NIA (ISA) 320 y NEA 9, establece que:
20
UPS -44
UPS -45
21
http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/NEAG-FIN.pdf
22
http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-GESTIN%201.pdf
23
http://exa.unne.edu.ar/depar/areas/informatica/sistemas.adm1/material/tema-7.pdf
UPS -47
24
http://www.ccsuc.com.ec/files/NEA10.pdf
UPS -48
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Supervisin y seguimiento.
UPS -49
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
responsabilidades y
en
la
estructura
jerrquica,
la
determinacin
de
las
Cambios de personal
Reestructuraciones corporativas
UPS -52
Actividades de Control:
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y
procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.
Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de los
riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio de
la proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la organizacin,
son actividades de control. Estas pueden ser aprobacin, autorizacin, verificacin,
inspeccin, revisin de indicadores de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin
de funciones, supervisin y entrenamiento adecuado.
Informacin y Comunicacin
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y
procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.
Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de los
riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio de
la proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la organizacin,
son actividades de control. Estas pueden ser aprobacin, autorizacin, verificacin,
inspeccin, revisin de indicadores de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin
de funciones, supervisin y entrenamiento adecuado.
Supervisin y Seguimiento
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin permanente para
producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del
entorno.
UPS -53
sistema
de
control
interno.
Cualquier
sistema
aunque
sea
UPS -54
25
UPS -55
cumplidas
las
no
aplicadas
se
establecer
las
responsabilidades pertinentes.
Duplicidad de funciones
Personal no idneo
Atraso en el trabajo
Al evaluar los controles administrativos, hay que enfatizar que nuestro enfoque
incluye la forma en que los funcionarios estn observando las polticas prescritas
y si los procedimientos establecidos son eficaces y si se los cumple en forma
eficiente y econmica.
En la organizacin se ejerce el control a travs de la supervisin de las
actividades, pero tambin es efectivo el control por medio de la utilizacin de
informes y revisiones internas, por lo que al evaluar el control interno, se tomar
en cuenta su naturaleza y efectividad de estos.
Finalmente la evaluacin de los controles administrativos, por lo general incluye
un estudio estadstico, estudio de tiempos y movimientos, de programas de
adiestramiento personal, de los controles de calidad y de los informes de la
actuacin de los recursos humanos
Al finalizar la evaluacin del control interno, el auditor obtendr evidencia para:
a. Formarse una opinin acerca de la efectividad de los controles
internos, trmino del periodo auditado; y,
b. Identificar los tipos de posibles errores.
c. Evaluar el riesgo y la efectividad de los controles de cumplimiento
durante el periodo auditado.
d. Disear pruebas de controles, cuando se apliquen.
e. Disear pruebas sustantivas.
UPS -58
Moderado
Alto
UPS -59
UPS -60
Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los
puntos donde pueden existir deficiencias para as formular la pregunta clave
que permita la evaluacin del sistema en vigencia dado en la empresa.
Normalmente en el diseo del cuestionario se realizan preguntas cerradas, de
tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto ptimo en la estructura
de control interno, mientras que una respuesta negativa seale una debilidad y
un punto negativo en su confiabilidad. Algunas de las preguntas pueden ser de
tipo general y aplicable a cualquier empresa, pero la mayora deben ser
especficas para cada organizacin en particular y se deben relacionar con su
objeto social.
Es importante que a ms de las respuestas, se haga consta explicaciones
adicionales en la columna de observaciones del cuestionario o en papeles de
trabajo adjuntos, debido a que es menester obtener el mayor nmero posible de
evidencias, con el objeto de confirmar la veracidad de las respuestas dadas,
validndolo y respaldndolo posteriormente con la documentacin probatoria y
las respectivas pruebas de auditora.
As mismo para la evaluacin del control interno frecuentemente se utiliza
Matrices porque nos permite una mejor localizacin de sus debilidades
UPS -61
DESVENTAJAS
Flujo grama:
Es el ms utilizado.
Facilita administracin de trabajo.
Se detecta lasa deficiencias con
mayor rapidez.
Es fcilmente entendible por los
auditores inexpertos.
Austeridad en tiempo y recursos.
Matrices:
control interno.
Relaciona a personas con procesos y
actividades.
Fuente: CGE, MAG, 2002, Acuerdo 031 CG, Corporacin Ed-Abaco, Pg. 50,51
UPS -62
riesgos a los cuales estn sometidos los procesos y actividades de una entidad y por
medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeo de la misma.
Tipos de Riesgos:
Existen tres tipos de Riesgo:
1. Riesgo de Control Esta asociado con la posibilidad de que los
procedimientos de control interno, incluyendo a la unidad de auditora
interna, no puedan prevenir o detectar los errores e irregularidades
significativas de manera oportuna.
2. Riesgo de Deteccin: Existe al aplicar los programas de auditora, cuyos
procedimientos nos son suficientes para descubrir errores o irregularidades
significativas.
3. Riesgo Inherente: Es la posibilidad de errores o irregularidades dentro de la
informacin financiera, administrativa y operativa, antes de considerar la
efectividad de los controles internos diseados y aplicados por el ente. Este
riesgo afecta a la cantidad de evidencia necesaria para obtener satisfaccin en
la auditora que permitan validar una afirmacin de integridad, veracidad o
valuacin y exposicin. Su el riesgo inherente es alto, mayor ser la de
cantidad de evidencia.
Los Riesgos estn presentes en cualquier sistema o proceso que se ejecute, ya sea en
procesos de produccin como de servicios, en operaciones financieras y de mercado,
por tal razn podemos afirmar que la Auditora no est exenta de estos conceptos.
Medicin y evaluacin del riesgo
Al concebir los posibles Riesgos en la ejecucin de los diferentes subprocesos de la
Auditora de una organizacin interna o externa, debe efectuarse la evaluacin de los
mismos, con el fin de conocer el Impacto, y el tratamiento que este requiere, as
como la probabilidad de ocurrencia.
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UPS -65
RIESGO DE CONTROL
RIESGO
INHERENTE
ALTO
MODERADO
BAJO
ALTO
MODERADO
BAJO
Ejemplo:
Subprocesos
Exploracin
Tareas
Previa
Riesgos de control
las 1.
Conocer
caractersticas
de
Lograr
comprender
ambiente de control.
entidad.
Estudiar
Papeles
Trabajo archivados
la auditora anterior.
No concebir un adecuado
con
los
objetivos
previstos
3.
Concebir la planificacin
para exmenes
4.
innecesarios.
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5.
Desconocimiento
de
antecedentes de deficiencias o
presuntos hechos delictivos como
resultado de auditoras anteriores.
Al evaluarlos tendramos:
RIESGOS
EVALUACION DE RIESGOS
Impacto Probabi
No.
Riesgo
(6)
lidad (7)
L M G F M
Nivel de Riesgo
identificar
la
su
organizacin, ubicacin
de sus instalaciones, las
ventas,
1
producciones,
servicios prestados, su
estructura
las
financiera,
operaciones
de
compra y venta
Aceptable
medidas
con
de
control
pudieran
ser
significativos en lo que
se va auditar
No
concebir
un
adecuado planeamiento
2
cuestiones
resulten
de
que
Aceptable
medidas
con
de
control
mayor
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la
planificacin
Aceptable
para
con
medidas
exmenes innecesarios.
de
control
Extensin de pruebas
4
por
desconocimiento
del
ambiente
de
Desconocimiento
de
antecedentes
de
deficiencias
Inaceptable
control.
Aceptable
presuntos
hechos
Medidas
delictivos
como
Control
con
de
resultado de auditoras
anteriores.
Simbologa:
PF
Poco Frecuente
Grande
Moderado
Externa
Frecuente
Interna
Leve
UPS -68
Inaceptable
Inaceptable
Inaceptable
1 2 3
Moderado
Moderado
Inaceptable
PF
Aceptable
Moderado
Inaceptable
Probabilidad
M
Impacto
Como puede observarse, el grfico anterior nos ilustra los cuadrantes donde segn su
Impacto y Probabilidad de Ocurrencia se sitan estos Riesgos, y su color nos
identifica la Evaluacin del mismo, lo que no significa que en el Plan de Medidas no
se tengan en cuenta todos los Riesgos, pues deber mantenerse el seguimiento de
todos los identificados y el Plan de accin de cada uno.
El Plan de Accin estara en correspondencia con el tipo de riesgo, con la
organizacin donde se realiza el servicio, con el tipo de auditora, con el subproceso
que se realice y por supuesto con el auditor o auxiliar que la ejecute.
Una metodologa ms sencilla es elaborar la matriz de riesgos que puede ser utilizada
tanto para la auditora Financiera y de Gestin, matriz que consiste en lo siguiente:
UPS -69
Veracidad
RIESGOS
CONTROLES
CLAVE
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
RI:
Integridad
Clculo
Valuacin:
RC:
Exposicin
COMPONENTE:
AFIRMACIONES
RIESGOS
Eficacia
RI:
Eficiencia
RC:
CONTROLES
CLAVE
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Cabe indicar que este modelo de Matriz ser utilizada posteriormente en la presente
tesis para la calificacin del control interno.
1.10 SELECCIN DE LA MUESTRA:
DEFINICIN:
Muestra es el conjunto de individuos que se examina para inferir conclusiones acerca
del universo o poblacin. Se lo suele simbolizar con la letra minscula y son los
elementos sobre los cuales el auditor aplicara sus pruebas y procedimientos.
El muestreo es el proceso mediante el cual se pueden inferir conclusiones acerca de
un conjunto de elementos, denominado universo o poblacin, en base al estudio de
una fraccin de dichos elementos denominada muestra.
Es un medio de obtener informacin sobre un colectivo (poblacin o universo)
utilizando slo una parte del mismo (muestra). El muestreo en la auditora permitir
al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre algunas caractersticas de
las partidas seleccionadas para formar o ayudar en formacin de una conclusin
concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditora
puede mostrar un enfoque estadstico o no estadstico.
Muestreo en la auditora:
Muestreo en la auditora implica la aplicacin de procedimientos de auditora a
menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual
oportunidad de seleccin.
Esto permitir al auditor obtener y evaluar las evidencias de auditora sobre algunas
caractersticas de las partidas seleccionadas para ayudar en la formacin de una
conclusin conveniente al universo de la que se extrae la muestra. Este muestreo
puede ser utilizado dentro de la auditora dentro del enfoque estadstico y no
estadstico.
UPS -71
Seleccionar la muestra
UPS -72
registros,
UPS -73
Factor
Confiable 1
Del 51 al 75%
Aceptable 2
Del 15 al 50%
No confiable 3
Por ejemplo:
Ejemplo:
RANGOS:
Entre 1150000 y 100000
Entre 99000 y 10000
Entre 9900 y 1000
Entre 990 y 100
Entre 99 y menos
b). Muestra de valores Monetarios Acumulados (SMA): Se lo
utiliza cuando el auditor debe probar selectivamente las sumas de la
poblacin a ser muestreada.
UPS -75
El universo
El riesgo y la certidumbre
UPS -76
Error tolerable
MUESTREO NO ESTADISTICO:
Este no prev la estimacin anticipada y objetiva del tamao de muestreo
requerido, ni la proyeccin o evaluacin objetiva de los resultados de la muestra,
se basa exclusivamente en el criterio del auditor, segn sus conocimientos,
habilidades y experiencia profesional por lo que su naturaleza es de carcter
subjetivo.
Las Tcnicas de Muestreo.
Al efectuar sus pruebas sustantivas y de cumplimiento sobre los saldos y el control
interno, el auditor no selecciona todas las operaciones procesadas durante el
ejercicio, ya que el coste del examen sera grande y la entrega del informe se
demorara meses; por lo que se utiliza la tcnicas de muestreo.
La muestra seleccionada de un gran nmero de partidas similares tiende a mostrar
las mismas caractersticas que reflejara el examen de la serie completa.
Fases:
Clases de muestreo:
Las muestras ms importantes son aleatorias y no aleatorias.
Aleatorias sin que en su composicin influya la opinin o preferencia de
las personas que la selecciona. Es el nico verdaderamente cientfico.
No aleatorias la seleccin de las unidades mustrales no es nunca
completamente independiente de las preferencias e incluso manas de la
persona que hace la seleccin.
1.11 TECNICAS DE AUDITORA:
DEFINICIN:
Son el conjunto de tcnicas de investigacin o mtodos prcticos aplicados a una
partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el Contador Pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
Son los recursos particulares de investigacin, utilizados por el auditor para obtener
los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o le han
suministrado.
Estas tcnicas son:
1. Tcnica del estudio general: Consiste en la apreciacin profesional sobre las
caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de las
partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Por medio
de este el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el giro de sus
negocios y obtiene una visin panormica de todo el sistema a examinar.
UPS -78
UPS -79
Recopilacin de datos.
Procedimientos de seguimiento.
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UPS -82
UPS -83
UPS -85
mismo esa objetividad debe incluir una clara diferenciacin entre lo que son:
hechos, opiniones y, declaraciones.
8. Integridad.- No debe emitirse informes por separado, de otros especialistas;
adems debe contener todos los elementos o partes que lo integran, desde la
introduccin hasta las recomendaciones, con el fin de tener una informacin
completa.
Clases de informes:
Producto de la auditora a los estados financieros de las entidades, se presentarn dos
clases de informes que son:
Informe extenso o largo: Es el documento que prepara el auditor al
finalizar el examen para comunicar los resultados, en l constan: el
Dictamen Profesional sobre los estados financieros e informacin
financiera complementaria, los estados financieros, las notas a los estados
financieros, el detalle de la informacin financiera complementaria, los
resultados de la auditora, que incluye: la Carta de Control Interno, el
Captulo de Control Interno, que se organizar en condiciones reportables
y no reportables y los comentarios se los estructurar en orden de cuentas,
ciclos, procesos o sistemas, dependiendo del enfoque de la auditora,
adems se agregarn los criterios y las opiniones obtenidas de los
interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la
comprensin completa del mismo.
Informe breve o corto: Es el documento formulado por el auditor para
comunicar los resultados, cuando se practica una auditora financiera en la
cual los hallazgos no sean relevantes ni se desprendan responsabilidades,
este informe contendr:
UPS -86
Sntesis.- Tiene por finalidad resumir la opinin del Auditor indicando las
observaciones ms significativas e importantes del Informe.
Aspectos A Examinar:
Control Interno del Sistema
Proceso de Recepcin
Proceso de Clasificacin y Registro
Proceso de Control y Seguimiento
UPS -87
Proceso de Distribucin
Proceso de Informacin
Proceso de Archivo
Funcionarios Responsables
Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la
responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano.
UPS -89
de
presentacin
en..que se
de
servicios
profesionales
de
auditora
. En su carcter de y en lo
sucesivo
se
denominar
..,
el
CLIENTE,
representado
por
otra
parte
por
El cliente declara:
a) Que es una
b) Que est representado para este acto por ., y tiene
como su domicilio
c) Que requiere tener servicios de auditora en., por lo que ha
decidido contratar los servicios del auditor.
UPS -90
II.
Declara el auditor:
a) Que es una sociedad annima, constituida y existente de acuerdo con las leyes
y que dentro de sus objetivos primordiales esta el prestar auditora
de
b) Que est constituida legalmente segn escritura nmero.. de
fecha.. ante el notario pblico nmero.del cantn..
Lic..
c) Que seala como su domicilio ..
III.
PRIMERA: OBJETIVO
El auditor se obliga a presentar a el cliente los servicios de auditora de
gestin para llevarla a cabo la evaluacin de la direccin de gestin del cliente, que
se detallan en la propuesta de servicios anexa que, firmada por las partes, forma parte
integrante del contrato.
SEGUNDA: ALCANCE DEL TRANBAJO
El alcance de los trabajos que llevar a cabo el auditor dentro de este contrato
son:
a) Evaluacin de la direccin de gestin en lo que corresponde a:
Su organizacin
Estructura
Recursos Humanos
Normas y Polticas
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Capacitacin
Planes de Trabajo
Controles
Estndares
UPS -92
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EL CLIENTE
.
EL AUDITOR
UPS -95
..
Ciudad.
De acuerdo con su autorizacin para que auditemos los Estados de Situacin
Financiera
la
efectividad
de
los
procesos
productivos
de
la
JEFE DE EQUIPO
AUDITORA
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UPS -98
UPS -99
Determinadas las unidades operativas, se deben definir los "componentes" que las
conforman. Estos componentes estn vinculados con los estados financieros a
examinar y con el ciclo de las transacciones. Pueden ser tanto los rubros de los
estados financieros, como los sistemas o circuitos administrativos cuyas operaciones
afectan a estos rubros.
El paso siguiente consistir en definir para cada componente el enfoque de auditora
a aplicar, para lo cual primeramente habr que definir las "afirmaciones", es decir,
los hechos o resultados ms importantes que presentan los componentes, cuya
validez deber probarse en el transcurso de la auditora y luego determinar los hechos
que condicionan a los componentes como son, los factores de riesgo de auditora.
Definido el enfoque para cada componente, se determinan los "procedimientos de
auditora especficos", mediante la combinacin apropiada entre pruebas analticas,
de cumplimiento y sustantivas, procedimientos que se detallan en los respectivos
"programas de trabajo", cuya aplicacin permitir confirmar la validez de las
afirmaciones.
La secuencia de planificacin descrita, es susceptible de ser aplicada en forma
concienzuda y creativa a la mayora de trabajos de auditora, no obstante, debe
reconocerse que la metodologa desarrollada no puede abarcar todas las situaciones
posibles, como por ejemplo circunstancias particulares de cada entidad, proyecto o
actividad, que requieran especializacin.
Fases de la Planificacin
La planificacin de cada auditora se divide en dos fases o momentos distintos,
denominados planificacin preliminar y planificacin especfica.
En la primera de ellas, se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el
trabajo, a base del conocimiento acumulado e informacin obtenida del ente a
auditar; mientras que en la segunda se define tal estrategia mediante la determinacin
de los procedimientos especficos a aplicarse por cada componente y la forma en que
se desarrollar el trabajo en las siguientes fases.
UPS -100
Antecedentes
Motivo de la auditora
Objetivos de la auditora
Alcance de la auditora
otro
para
Compras/Cuentas
Pagar/Pagos,
otro
para
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UPS -105
2 Tcnicas de Muestreo:
Referente a las tcnicas de muestreo son las siguientes, las cuales se encuentran
explicadas anteriormente en el captulo 1:
Tcnicas de Anlisis
Tcnica de la Inspeccin
Tcnica de la confirmacin
Tcnica de la investigacin
Tcnica de la Observacin
Tcnica de comprobacin
Fsica
Documental
Confirmaciones
Testimonial
Analtica
Registral
4 Papeles de Trabajo:
Son los archivos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos
que sustentan su trabajo efectuado durante la auditora.
Estos archivos se dividen en:
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Programa de trabajo
Resmenes de cuenta
Conciliaciones bancarias
Detalles de arqueos
UPS -110
DE
RESULTADOS
EN
LA
AUDITORA
Generalidades:
En el transcurso de una auditora, los auditores mantendrn constante comunicacin
con los servidores de la entidad u organismo bajo examen, dndoles la oportunidad
para presentar pruebas documentadas, as como informacin verbal pertinente
respecto de los asuntos sometidos a examen; la comunicacin de los resultados se la
considera como la ltima fase de la auditora, sin embargo debe ser ejecutada durante
todo el proceso.
La labor de auditora no es secreta y con excepcin de casos que involucren fraudes,
desfalcos o cuestiones de seguridad, el auditor tiene el deber de discutir abierta y
francamente sus hallazgos con los servidores vinculados con las operaciones a ser
examinadas, mantenindose la reserva del caso ante terceras personas que nada
tienen que ver con el examen que se efecta.
Comunicacin al inicio de la auditora:
Para la comunicacin del inicio del examen, de los hallazgos en el transcurso
del examen y la convocatoria a la lectura del borrador de informe.
Para la ejecucin de una auditora, el auditor jefe de equipo, mediante oficio
notificar el inicio del examen a los principales funcionarios vinculados con
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UPS -115
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
2.3 AU
UDITORA
A DE GEST
TIN
2.3.1 METODOL
M
LOGA
Fuente: Manual
M
de Auditora
A
d Gestin del
de
d la Contrralora Gen
neral del Esstado del
Ecuador
UP
PS -116
UPS -118
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
Flujo de Actividades
A
s
Fuente: Manual
M
de Auditora
A
dee Gestin deel la Contrallora General del Estaddo del
Ecuador
UP
PS -119
de
programas
detallados
flexibles,
confeccionados
Memorando de Planificacin
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AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
Flujo de Actividades
A
s
M
de Auditora
A
d Gestin del
de
d la Contrralora Gen
neral del Esstado del
Fuente: Manual
Ecuador
UP
PS -122
especializados,
entidades
similares,
organismos
internacionales y otros.
b) Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin relativa a
la planificacin y aplicacin de los programas, contienen la evidencia
suficiente, competente y relevante.
c) Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada
componente examinado, expresados en los comentarios.
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UPS -124
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
Flujo de Actividades
A
s:
M
de Auditora
A
d Gestin del
de
d la Contrralora Gen
neral del Esstado del
Fuente: Manual
Ecuador
ASE IV: CO
OMUNICA
ACIN DE RESULTA
ADOS
2.3.1.4 FA
Objetivoss:
d los infoormes parciiales que puedan
p
emiitirse, comoo aquel rellativo al
Adems de
control intterno, se preeparar un informe
i
finaal, el mismoo que en la auditora dee gestin
difiere, puues no slo que revelarr las deficiiencias exisstentes com
mo se lo haca en las
otras audittoras, sino que tambin, contendrr los hallazzgos positivvos; pero tam
mbin se
diferenciaa porque en el informe de auditoraa de gestinn, en la partte corresponndiente a
UP
PS -125
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AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
Flujo de Actividades
A
s
M
de Auditora
A
d Gestin del
de
d la Contrralora Gen
neral del Esstado del
Fuente: Manual
Ecuador
UP
PS -127
UPS -128
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
Flujo de Actividades
A
s
M
de Auditora
A
d Gestin del
de
d la Contrralora Gen
neral del Esstado del
Fuente: Manual
Ecuador
UP
PS -129
PRCTICA
CAPTULO 3.
FASE I Y FASE II
PLANIFICACIN PRELIMINAR Y ESPECFICA
UPS -130
CAPTULO 3
Este captulo constituye la ejecucin de la auditora a la Editorial Don Bosco y
Libreras LNS. Para efectos de la presentacin de la tesis lo haremos de manera
resumida de la siguiente forma, el informe se lo presentar completo por ser el
resultado de la auditora y de cada fase que constituye la auditora, lo siguiente:
De la fase I:
El Programa de Fase I
El Informe
De la fase II:
Programa de Fase II
Matriz de Riesgo
De la fase III:
De la fase IV:
Dictamen
Informe
Convocatoria
Acta de Comunicacin
De la fase V:
Seguimiento y evaluacin
Conclusin y Recomendacin
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FASE 1
UPS -132
A
A1
A1a
A1.b
A1.c
A1.d
A1.e
PROCEDIMIENTOS
Elabore y entregue la carta de compromiso al
Presidente del Directorio de Comunicacin
Salesiana.
Conocimiento del ente o rea a examinar y su
naturaleza jurdica.
Conocimiento general del ente o rea a
examinar
Visite las instalaciones de la empresa y mantenga
una entrevista preliminar con el Gerente General
de la Entidad, y elabore un resumen de la misma.
Notifique a los principales jefes de las unidades de
la entidad, en el que se indique la presencia del
grupo de Auditora en la empresa.
Programe y confirme entrevistas con el titular de
la entidad, el jefe de auditora interna y los jefes
de las unidades relacionadas, para comunicarles
sobre la ejecucin de la auditora e identificar
datos, hechos, actividades e informacin relevante
para la misma.
Entreviste individualmente a los funcionarios
seleccionados guindose por los puntos incluidos
en la agenda
Efecte un resumen de las entrevistas indicadas
anteriormente, resaltando los puntos importantes a
considerar en la planificacin especfica.
Referencia
Hecho
por
AP1
L.P.F
AP2
G.M.M
AP2.1
V.S.F
AP2.2
J.A.V
AP2.3
V.S.F
AP2.3
G.M.M
AP2.4
G.M.M
- J.A.V
L.P.F V.S.F
AP2.4.1
G.M.M
AP3
V.S.F
AP3.1
AP3.1.1
V.S.F
AP3.1.2
V.S.F
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A2.a3
AP3.1.3
V.S.F
AP3.1.4
L.P.F
AP3.1.5
V.S.F
AP3.1.6
J.A.V
L.P.F
V.S.F
AP3.1.7
J.A.V
G.M.M
L.P.F
V.S.F
AP4
AP4.1
G.M.M
AP4.2
J.A.V
AP4.3
L.P.F
AP4.4
L.P.F
AP4.4.1
V.S.F
AP4.4.2
V.S.F
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AP4.4.3
V.S.F
AP4.4.4
V.S.F
AP4.5
L.P.F
V.S.F
AP4.6
V.S.F.
AP5
V.S.F
AP6
L.P.F
AP7
G.M.M
AP8
L.P.F
AP9
V.S.F
AP10
J.A.V
AP11
G.M.M
AP12
AP13
G.M.M
J.A.V
AP14
AP14.1
AP14.2
L.P.F
V.S.F
AP15
V.S.F
AP16
AP16.1
G.M.M
UPS -135
C10.2
AP16.2
J.A.V
AP17
J.A.V
L.P.F
V.S.F
E1
E2
AP19
E3
AP20
L.P.F
E4
AP21
G.M.M
AP22
J.A.M
AP23
V.S.F
AP24
J.A.M
E5
E6
E7
AP18
L.P.F
G.M.M
FECHA: 15/05/2010
FECHA: 20/05/2010
UPS -136
UPS -137
reas/Rubro
auditada(o)s
Devoluciones:
Informe de Solicitudes y
rdenes de Compra.
Fecha del
Informe
(Periodo)
20-Agosto2008
04
Noviembre
2009
Informe de Arqueo de 10
Diciembre
Caja Papel Picado.
2009
Revisin
PAPELESA.
facturas 11 Enero
2010
Hallazgos relevantes/desviaciones
Recomendaciones
Enviado a:
Auxiliares
En la cuenta de DEVOLUCIONES, de todas las A Bodega:
Ingresar las devoluciones al sistema contables
sucursales, se detectaron devoluciones pendientes
en el momento de su ingreso e bodegueros
de liquidar.
Para que una devolucin est enviar el documento emitido x el
sistema para emitir la nota de
liquidada, debe estar realizada la respectiva
crdito en ese momento.
NOTA DE CREDITO.
Las compras realizadas no fueron planificadas
adecuadamente ya que en algunas sucursales no
se tom en consideracin que las solicitudes de
compra las deba hacer la persona responsable de
bodega conjuntamente con el jefe de cada
sucursal.
El saldo registrado hasta la presente fecha indica
un valor de $ 7.882,64 de los cuales el valor de $
6.875,34 se encuentra en calidad de prstamo a la
Caja de Editorial por falta de efectivos; el valor de
$ 278,00 se encuentra en efectivo; y, el valor de $
729,41, est pendiente de recuperar por los
prstamos realizados a la Sra. Alicia Juregui
desde diciembre de 2009.
Se genera egreso de bancos EB-001-0-0007212
por el valor de $ 10.171,62, en donde se va a
cancelar nuevamente la factura N 001-0060031761 por $ 9.617,50. Lo que representa
duplicidad en el pago al proveedor PAPELESA.
Ing.
Marlon
Villavicencio,
Marco Romn.
Ing.
Marlon
Villavicencio,
Marco Romn.
Gerencia
General
UPS -138
UPS -139
MISIN
UPS -140
VISIN
internacional y
la
vanguardia
del desarrollo
tecnolgico.
ESTATUTOS
PARA
EL
GOBIERNO
CREADA POR:
LTIMA
MODIFICACIN
NATURALEZA
IMPRESIN,
EDICIN,
DISTRIBUCIN DE LIBROS.
IMPRENTA Y LIBRERAS
SECTOR
REPRESENTANTE
LEGAL
Cuenca:
Parroquia:
BELLAVISTA-Calle
DIRECCIN
TELFONO
072831745 072836496
FAX
072842722
CORREO
edibosco@lns.com.ec
ELECTRNICO
UNIDAD
DE
CONTROL
NMERO
DE
PERSONAL TOTAL
Auditora Interna
158
UPS -141
DEL
ECUADOR
CON
IMPRENTAS
LIBRERAS
UPS -142
Cdigo de Trabajo
NIVEL AUXILIAR O DE
NIVEL ASESOR:
EJECUTIVO:
APOYO
Subgerencia
Administrativa
Asesora Jurdica
Directa
Comit
de
Seguridad
Recursos Humanos
Gestin
y
Sistemas
Finanzas:
Planeacin
de
Comercializacin
Comit de Asesora
Gerencia General
Subgerente
Comit de Produccin.
Contabilidad (General y
de Costos )
Auditora
UPS -143
NIVEL OPERATIVO
Lnea Editorial
Lnea de Produccin
Investigacin
y desarrollo
Autores
Literatos.
Redaccin
Diseo
Pre prensa
Fotomecnica
Guillotinas
Prensa
Encuadernacin
Doblado
Control de Calidad
Lnea Comercial
Cotizaciones
Marca
Divisin Comercial
Divisin LNS
Divisin Varios
UPS -144
DEBILIDADES
Nombre-marca-prestigio: EDB-LNS
Ser salesianos.
nuestro cliente
Recuperar
TICs
Editorial
varios
Capacidad de respuesta-Necesidades
Comercializacin (Diseo-creacin-
del
ventas)
Mercado
(EDITORIAL
COMERCIAL):
frentes:
Planta
perdido:
(Libros)
Impresin Gobierno.
Corrillos - Comunicacin.
hasta la venta
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
Gobierno
Gobierno: Ex salesiano
Normativa Legal:
4 reas
Material
complementario:
Diccionarios
Mercado Corrupto
etc.
Editoriales
No se avizoran cambios en la
estrategia de negociacin.
Salesianas (EDEBE)
Fuente: Plan estratgico e Informes de Gerencia
UPS -145
ESTRATEGIAS Y PROCEDIMIENTOS
DIVISIN LNS:
Mayor control
Descuentos
Promociones (Liquidaciones series antiguas)
DIVISIN VARIOS
COMERCIAL:
La nueva tecnologa: CTP y cosedora. A ms de mejorar nuestro producto, es
posible vender este servicio a terceros.
Con la actual tecnologa (no especializada): defender nuestro ingreso ya logrado al
mercado comercial.
Potencializar la tecnologa actual con maquinaria complementaria.
Reclutamiento de fuerza de ventas especializada.
Creacin de nuestras propias lneas
Cuadernos
Calendarios
Anuarios
Hojas de exmenes
Forros de cuadernos
Etc.
UPS -148
CONTROL GASTO:
Telefona Fija: Uso del Sistema Voip.
Transmisin de Datos: Cambio de Proveedor.
Fletes: Almacn Administracin.
Diferencias de Inventarios.
Material de Embalaje
Y en lo que se refiere a los objetivos del ao 2009 no fueron proporcionados por la
administracin de la empresa.
3.1.2.5.8 VISION SISTMICA
La visin sistmica comprende a los factores internos y externos de la empresa. Los
Internos hacen referencia al proceso administrativo que se compone de la
Planificacin, Organizacin, Administracin de Personal, Direccin y Control. Esta
visin se refleja en la matriz Insumo Proceso Producto que nos permiti conocer
integralmente el sistema de gestin manejado por la empresa, la misma que
presentamos a continuacin:
3.1.2.5.8.1 MATRIZ INSUMO PROCESO PRODUCTO:
UPS -149
PROVEEDOR
-Alfredo Laso Freile
-BIC Ecuador (ECUABIC)
-BOOKS & BITS ECUADOR
-CARTIMEX S.A
-Coronel Morocho Fabin.
-ECUACOLOR Laboratorio
-Librera L & PG
-Libresa S.A
-IBEROCOM C.LTDA.
-PRODUCTORA DE LIBROS
-PROPANDINA
-PURUNCAJAS CALVACHE
P.
TECNICA UNIDA S.A
GRAPHIC CIA.LTDA.
PAPELESA CIA. LTDA.
GLOBAL
Castro Rivadeneira Su
Lubri Diesel S.A
CLIENTE
INSTITUCIN
EDUCATIVA:
FISCAL
PRIVADA
FISCOMISION
AL
RELIGIOSA
URBANA
RURAL
OTROS:
LIBRERAS,
PAPELERAS,
BAZARES.
CONSUMIDOR
UPS -150
Empresa Elctrica
Energa
elctrica
Produccin
Administracin
Y Ventas
Tecnologa de
punta
Locales
adecuados de
produccin y
comercializaci
n
Gerencia
Produccin
Administracin
Comercializacin
Fletes y
Corresponden
cia
Administracin
Servicios
Profesionales
Administracin
Recurso Humanos
RECURSO
HUMANO
Administracin
Recurso
Humanos
SOCIEDAD
Combos LNS
Folder Ecolgico
Forros Papel Couche
Diccionarios y Atlas L
Artculos promocionales
LNS otros productos
VARIOS:
FINAL
Estudiantes
Gtz:
metalmecnica,
electrotcnica,
automotriz,
electrnica.
tiles escolares
Para escritura
Para dibujar
Trabajos Manuales: cartulina,
plastilina,
artculos
para
decorar.
Artculos
complementarios:
gomas, tijeras, sacapuntas,
mochilas.
Cuadernos y Libretas
Suministros de oficina.
Para uso de escritorio
Artculos de papel (sobres)
Carpetas
Complementos de escritorio
(papel: continuo, fotogrfico)
SERVICIOS
VARIOS
IMPRENTA: Vitrina Escolar
UPS -151
TRABAJOS
VARIOS
IMPRENTA:
Nuestra Voz
Boletn Salesiano
Folletos
Libros
Carpetas Diversos Motivos
Mensajero Mara Auxiliadora
Hoja con Jess y Mara
Estampas T vi
Hojas Varias
Calendarios
Cuadernos T vi
FUENTE: Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo de la EDB y Libreras LNS.
productos.
Presentacin Talleres Costa 2008
Sistema ASSIST. Kardex de Inventarios- Productos Terminados (31/12/2008)
Detalle
de
clientes,
proveedores,
UPS -152
INGRESOS
AL AO 2008
AL AO 2009
LNS
3.229.163,89
2.806.378,70
VARIOS
1.209.422,54
2.297.947,68
1.294.730,56
1.837.264,76
5.733.316,99
6.941.591,14
81.422,59
66.096,20
Otros no operacionales
81.422,59
66.096,20
TOTAL INGRESOS
5.814.739,58
7.007.687,34
SERVICIOS
DE
IMPRENTA
TOTAL
NO
OPERACIONALES
30-jun-08
30-jun-08
30-jun-08
30-jun-08
30-jun-08
DI-001-6-
0000068
DI-001-6-
0000068
DI-001-6-
0000068
DI-001-6-
0000068
DI-001-6-
1.500,00
1.380,07
1.259,25
1.137,51
1.014,87
UPS -153
30-jun-08
07-aug-08
0000068
DI-001-6-
0000068
562,27
TB-001-0-
0000121
TOTAL
GESTIN
CARGO
DESDE
Marcelo
Gerente
24Junio-
Meja
General
2010
7 Junio de
Administrativa
Contador
marzo 2006
Edison
General
Pauta
Subgerente de
Gavilanes
Comercializaci
n
General
Jos
Contador
Andrade
Costos
1981
septiembre
2006
1 Julio 2010
de
15 Julio 2009
Santiago
Jefe De
11Noviembre
Muoz
Sistemas
2009
Andrs
Arias
HASTA
DIRECCIN
ELECTRNICA
Vigente
mmejia@lns.com.ec
Vigente
lcrespo@lns.com.ec
septiemb
re 2006
Vigente
edison.pauta@lns.com.
ec
10-Julio-
edb.contador@lns.com.
2010
ec
Vigente
edb.costos@lns.com.ec
Vigente
smunoz@lns.com.ec
Vigente
aarias@lns.com.ec
Jefe De
Recursos
01 junio 2010
Humanos
UPS -154
Paulo
Auditor
01 Agosto
Cuesta
Interno
2007
Ma.
Alexandra
Editora Jefe
Procel
Alicia
Jauregui V.
18 Agosto
2008
Jefe De
10 enero
Produccin
2010
Vigente
pcuesta@lns.com.ec
Vigente
editor.jefe@lns.com.ec
Vigente
aliciaj@lns.com.ec
UPS -155
EDITORIAL
LNS CUENCA
LNS MACHALA
LNS CENTENARIO
LNS MANTA
LNS STO DOMINGO
LNS ST2
LNS ELGIRON
LNS CHILLOGALLO
LNS IBABURA
LNS RIOBAMBA
LNS AMBATO
TOTAL
SERVIDORES EQUIPOS
13
24
4
1
7
1
10
1
8
1
9
4
1
12
2
1
3
1
3
1
2
21
88
UPS -156
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
Pero la mayora
m
de los usuarioos no estnn conformess de con la
l informaccin que
entrega ell sistema yaa que arroja valores (costos)
(
alteerados y noo se puede fijar un
precio de venta
v
real.
En
n el ao 20008 se presen
ntaron los estados
e
finaancieros tal como los arroj
a
el
sisstema, sin coorreccin dee costos.
UP
PS -157
Al 2009
3.1.2.10
3.1.2.11
en la siguiente fase
En la evaluacin preliminar se ha determinado la necesidad de que los componentes
que se detallan a continuacin sean considerados para su anlisis detallado de los
cuales se efectuar el levantamiento de la informacin, evaluando sus controles y
determinado los riesgos combinados inherente y de control:
UPS -158
UPS -159
3.1.2.12
RIESGO
COMPONEN
TES
TIPO
AUDITORA
INHERENTE
CONTROL
Representa 9% del Existe un reglamento
11
para el manejo de Caja
CORRIENTE total de los activos.
Existe una caja de Chica, compras.
111
El control contable de los
Disponible:
papel picado que
recursos financieros los
Caja,
Caja
la
Subgerente
Chica, Bancos, lleva la Subgerencia lleva
Administrativa
y
el
Inversiones,
Administrativa,
Gerente.
Fondo
alrededor de $3000
Rotativo.
al ao, de los cuales
FINANCIER
A
INSTRUCCIONES
PARA EL
PRELIMINAR
PLAN DETALLADO
los
Pruebas de cumplimiento: Determinar
para
Revisin de la ltima procedimientos
transferencias
entre
conciliacin bancaria.
cuentas bancarias.
Pruebas
Sustantivas
Confirmacin de saldos; Solicitar a Subgerencia
Administrativa, los Nro.
Arqueo de caja
de cuentas de ahorro y
corrientes a nombre de la
empresa.
ENFOQUE
no se tiene registros
contables
ni
depsitos
en
las
cuentas
de
la
Dinero
que
se
recaudan
desde
la
empresa.
UPS -160
creacin
de
la
empresa
112. Exigible:
Cuentas
x
Cobrar,
Documentos x
Cobrar,
Prstamos
a
Empleados,
Anticipos, IVA
en Compras.
113.
Realizable:
Mercadera,
Productos
Terminados,
Materia Prima,
Productos en
Proceso,
Compras
en
Trnsito,
Suministros
Varios.
MODERADO
Representa 8% del Solicitud de crdito para
valor total de los clientes, pero que no se
siempre se realizan.
activos.
Auditora Interna se
realizando
Alta cantidad de encuentra
de
cartera
cartera vencida, e anlisis
vencida.
incobrable.
El Departamento de
Bodega lleva el control
de los diferentes tems
del inventario a travs de
las rdenes de ingreso,
dependencia de uno
egreso,
a
travs
documentos que son
o ms proveedores.
entregados
a
Recepciones
Contabilidad en forma
parciales
de mensual en donde se
registra
contablemente
compras.
por
el
mtodo
permanente.
Representa el 44%
del valor total de los
activos.
Grado
de
Verificar si se procede al
registro
oportuno
y
adecuaos del movimiento de
UPS -161
UPS -162
inventarios
12. Activo:
Fijo:
121No
Depreciable
122
Depreciable:
Edificios,
Maquinaria,
Muebles,
Equipos,
ALTO
Este rubro representa
un 37% aproximado
del valor total de
activos,
correspondiente slo
a
los
Fijos
Depreciables.
ALTO
Existe un Reglamento de Pruebas de Cumplimiento:
de
los
Adquisiciones
de Verificacin
procedimientos
de
Compras de bienes.
autorizacin, adquisicin, y
Los bienes se encuentran bajas de activos cumplan
con las disposiciones de
codificados.
Reglamento de Compras.
Existen activos con ms
de
25
aos
de Pruebas sustantivas:
Representado
Se Anlisis de la composicin
mayormente
por funcionamiento,
Edificios con 26% aplica la depreciacin de los bienes que conforman
los diferentes rubros del
(no tiene valor por desde marzo de 2005.
No se deprecian los activo fijo.
depreciacin)
Verificacin
de
la
inscripcin,
registro
sobre
inmuebles
de
propiedad de la entidad.
Verificacin
de
los
clculos
de
la
depreciacin y correccin
monetaria.
Enceres,
UPS -163
neteado
en
el facturaba, no se registran
transcurso del ao
las ventas pero se
2008.
encuentran
inactivos,
Otros Activos en
aparecen en el balance y
Desuso, por 8277,73
valorado
en
un no cuadra con los saldos
0,09%
del sistema.
MODERADO
21.CORRIEN Representa el 10%
total de los activos.
TE
211. Cuentas
A proveedores es el
por pagar
9% y a Nmina el
Cuentas
por 1% del total de los
activos.
pagar
Proveedores
Movimientos
significativos
Nminas
MODERADO
Sistema arroja anlisis de
vencimientos a 30-60-90120 das.
No existen los contratos
de
empleados
(eventuales).
Juicios de empleados en
perjuicio de la empresa.
Pruebas
sustantivas
Confirmacin de saldos
Existen
pagos
Revisar la suficiencia de las
pendientes
de
estimaciones para cubrir
nmina.
obligaciones
legales
y
contractuales.
Nuevo
jefe
de
UPS -164
Recursos Humanos
MODERADO
MODERADO
Verificacin de tablas
Representa el 1% Se calculan todos los Pruebas sustantivas
214
provisiones
beneficios sociales.
Procedimientos analticos.
total de los activos.
Provisiones
Verificacin del clculo
Para
Leyes
matemtico
de
las
Sociales
provisiones
para
leyes
Altas erogaciones de
Dcimo
sociales.
Tercer, cuarto dinero por pago de
Jubilaciones
Sueldo,
Vacaciones
Fondos
de
Reserva
Para
Jubilaciones
BAJO
BAJO
Verificar
Los prstamos son Se clasifican los intereses Pruebas sustantivas
Prestamos
documentacin
Procedimientos analticos.
obligaciones
poco a pagar.
sociedad
Verificar el correcto clculo respaldo que sustente
representativas
en
Salesiana.
obligacin.
de intereses a pagar.
Otros Pasivos. relacin al activo
Anlisis
total:
Anticipos
endeudamiento,
aplicando ratios.
Los prstamos son el
2% y los anticipos el
3% respectivamente
del activo total.
UPS -165
de
la
de
la
de
BAJO
Es el 83% del total
de activos.
Su
movimiento
corresponde
a
transacciones propias
de la cuenta.
BAJO
Altas ventas.
de Existen 11 sucursales
a nivel nacional:
costa y sierra.
Patrimonio:
Capital Social,
Reservas
y
Resultados
Ventas
Costo
Ventas
Sistema
Financiero:
Presupuesto,
GESTIN
BAJO
Pruebas sustantivas
Procedimientos analticos
Los
ingresos
se Pruebas sustantivas
transfieren
bajo
el Procedimientos analticos
sistema en lnea.
Las recaudaciones por
ventas a crdito no
siempre son depositadas
inmediatamente.
Depsitos sin respaldo.
Cheques que no son de
deudores.
Su
margen
de
utilidad
es
fluctuante.
La determinacin del
costo de ventas de la
produccin no es
confiable.
Ajustes al precio de
venta.
ALTO
ALTO
La entidad cuenta El sistema contable no P Pruebas sustantivas
siempre
los Procedimientos analticos
con
un
sistema cumple
requerimientos
de
contable
Verificar el desglose o
anexo a los saldos de las
cuentas.
UPS -166
Contabilidad.
automatizado.
Contabilidad,
El
departamento
Estados
contable
lo
Financieros,
cuatro
anexos
e conforman
personas incluido el
ndices.
Contador General.
No se presentan los
EEFF del 2009 al
Directorio.
SRI
un
valor
estimado.
MODERADO
MODERADO
Realizar
el
anlisis
comparativo
de
los
estados financieros, con
los presupuestados y los
presentados
al
SRI.
Verificar los ltimos
ajustes registrados por la
entidad.
UPS -167
3.1.2.12
Determinacin de materialidad e identificacin de cuentas
significativas
Determinacin de materialidad
Se ha determinado la estimacin de materialidad preliminar a base del 0.25% de los
ingresos, la que asciende a 23.483,91 USD ; y como error tolerable el 50% de la
materialidad preliminar, es decir 11.741.96 USD, bajo estas condiciones las cuentas
significativas corresponden a Bancos, Inventarios para Consumo Interno, Activos
Fijos, Cuentas de Orden, Patrimonio, Gastos e Ingresos por Transferencias.
Caja
Caja Chica
Bancos
Inversiones
Exigible
Realizable
FIJO
Depreciable
DIFERIDO
Gastos
UPS 168
PAS I V O
CORRIENTE
Cuentas Por Pagar
Proveedores
Nominas x Pagar
Provisiones
LARGO PLAZO
OTROS PASIVOS
Anticipos
PATRIMONIO
Capital Social
Reservas
Resultados
UPS 169
FASE 2
UPS 170
De la fase II
3.2.1 PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACION ESPECFICA
EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERAS LNS
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO DE 2008 Y 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
OBJETIVOS:
PROCEDIMIENTO
REF.
HECHO
POR
AP 25
V.S.F
AP26
G.M.M
AP27
J.A.V
AP28
V.S.F
L.P.F
V.S.F
G.M.M
J.A.V
Cajas
Bancos (Depsitos-recaudaciones)
Fondos por depositar
-Cuentas por cobrar-ventas-cobros
Califique los factores de riesgo inherente y de
4.1
AP28.1
L.P.F
V.S.F
G.M.M
J.A.V
UPS 171
de control interno.
Elabore la matriz de riesgos.
AP28.2
L.PF
G.M.M
AP29
L.P.F
V.S.F
G.M.M
J.A.V
AP30
G.M.M
AP30.1
J.A.V
AP30.2
L.P.F
V.S.F
G.M.M
J.A.V
AP31
V.S.F.
AP32
L.P.F
6.1
6.2
auditora.
Verificacin de los cuestionarios en los
componentes:
Compras
cuentas
por
pagar
proveedores
2.
3.
UPS 172
UPS 173
SI
2.Los
kardex
de
mercaderas se llevan a
travs del sistema.
3.Se
concilia
la
informacin entre el kardex
del sistema con el kardex
manual.
N/A
OBSERVACIONES
6.Los
saldos
de
mercaderas del estado de
Situacin Financiera son
los que estn en el sistema
NO
UPS 174
10.- Es oportuno el
registro de todas las
entradas de mercadera y,
en su caso, su facturacin
incluyendo
su
contabilizacin?
13.- Es adecuado el
registro y control de las
existencias propiedad de
terceros en almacenes de la
empresa?
14.- Se practica una
comparacin peridica, de
la suma de los registros
auxiliares con el saldo de la
cuenta
de
mayor
correspondiente y el saldo
que registra el sistema?
UPS 175
16.Existen
procedimientos
para
determinar la prdida de
valor de los inventarios y el
registro de las estimaciones
correspondientes?
19.-Existen
descontinuados
hace con ellos?
productos
Qu se
20.Se
hace
algn
seguimiento a los productos
en mal estado.
UPS 176
25.-Cuando se detectan
faltantes o sobrantes de
bienes
materiales
se
Elaboran los expedientes
correspondientes
y
se
contabilizan
Inmediatamente
26.-Se
cuentan
con
proveedores
calificados
para la materia prima y
mercaderas.
27.-Se cuenta con locales
adecuados
para
el
funcionamiento de las
bodegas.
Con notas
de entrega y
requisiciones de bodega, pero
dentro del almacn no cuentan
cuanto le entrega en mercaderas, y
esta
informacin
se
cruza
semestralmente.
28.-Se
cuenta
con
formularios de ingreso o
egreso de bodega pre
numerado.
29.-Se presentan informes
de los saldos de bodega
ante quin? Con que
periodicidad?
FECHA: 02/06/2010
REVISADO POR:
FECHA: 30/06/2010
R.C.R
UPS 177
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
El contador de costos no supo
manifestar que si son iguales los
costos y que x pequeas
variaciones se realizan ajustes pero
al comprobar esta informacin
supieron manifestar que los costos
no son iguales.
Si mensualmente de hacen
reportes, pero la lista de precios no
se respeta
El
departamento
comercializacin lo hace.
de
SI
NO
precios,
N/A
OBSERVACIONES
Lo lleva el departamento de
comercializacin
promociones y descuento.
y no se
cumplen
3. El sistema de operacin de
ventas
es
apropiado
No se respeta
adecuado
4. Para la venta se mantiene
catlogos
establecidos
con
o
precios
solo
por
mostrador.
Se
anlisis
presupuestos
hace
de
de
cada
sucursal, el FODA Y se
precio al pblico
cada
meses
pero
en
7.
Existen
lmites
para
temporadas o permanentes
lo
realiza
con
productos
descontinuados
Son por temporada sierra y
costa
tablas
Lo lleva comercializacin y se
existen
diferenciales de venta
que
FECHA: 02/06/2010
FECHA: 30/06/2010
UPS 180
NO= 0
Respuestas
SI
NO
N/A
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
N/A = 0
PONDER
ACIN
CALIFICACIN
PONDERADA
3
2
2
2
2
5
2
4
5
3
2
3
4
5
4
5
4
3
4
3
3
2
3
4
4
3
3
0
2
0
2
2
0
2
4
5
3
2
3
0
0
4
0
0
3
4
3
3
0
0
4
4
0
3
UPS 181
28
29
30
31
TOTAL
Calificacin
Ponderada
Ponderado Total
NC-NR= 58/100
4
2
3
2
1
1
1
=
=
=
NIVEL
CONFIANZA
NIVEL DE
RIESGO
Moderado
Moderado
0
2
3
0
58
58
100
58%
FECHA:
FECHA:
09/06/2010
30/06/2010
COMENTARIO:
Con el cuestionario aplicado al Sr. Bodeguero de Materia Prima, nos podemos dar
cuenta que se obtuvo el 58% para el nivel de confianza y nivel de riesgo, en donde el
nivel de confianza es moderado pero el riesgo es moderado.
UPS 182
NO=0
N/A = 0
Respuestas
SI
NO
1
1
1
1
1
1
1
1
1
Calificacin
Ponderada
Ponderado Total
NC-NR= 75/100
=
=
=
NIVEL
CONFIANZA
Alto
NIVEL DE
RIESGO
Bajo
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
L.P.F.
R.C.R.
N/A
PONDE
RACI
N
15
6
9
10
10
10
15
15
10
CALIFICACIN
PONDERADA
0
6
9
10
10
0
15
15
10
75
75
100
75%
FECHA:
FECHA:
02/06/2010
30/06/2010
UPS 183
NO=0
N Pregunta
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Respuestas
SI
1
1
1
1
1
NO
N/A
PONDERACI
N
CALIFICACIN
PONDERADA
8
10
6
10
16
15
10
10
8
7
8
10
6
10
16
15
0
10
8
7
68
1
1
1
1
1
TOTAL
Calificacin
Ponderada
Ponderado Total
NC-NR= 68/100
NIVEL
CONFIANZA
N/A = 0
=
=
=
68
100
68%
NIVEL DE
RIESGO
Moderado
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
Moderado
L.P.F.
R.C.R
FECHA:
FECHA:
02/06/2010
30/06/2010
UPS 184
AP/32.1
AUDITORA
PROCESO : INVENTARIOS, COSTO DE VENTAS
FACTOR DE RIESGO
MUESTRA
10 Ordenes
ELABORACIN DE RECETAS
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
# ORDEN DE
PRODUCCIN
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
CALIFICACIN %
76 AL 95%
51 AL 75%
15 AL 50%
PRODUCTO ADQUIRIDO
RESULTADOS
CT
PT = 10X3
N/C - NR
18
30
0,6
RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO
NIVEL
CONFIANZA
RIESGO
Moderado
Moderado
No
C O D.
PRO DUC TO A
FABRIC AR
FIRMAS
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
9
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
9
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
TOTAL
ORDENES DE
PRODUCCIN
RIES GO 3
0
2
2
2
2
2
2
2
2
2
18
CALIFICACIN:
1
SI=
NO=
UPS 185
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
AP/32.2
# ORDEN DE
PRODUCCIN
PRODUCTO ADQUIRIDO
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
TO TAL
O RDENES DE
ORIGINA FIRMAS
PRO DUC C I N
AUTORIZ
LY
RIES GO 3
#
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
COPIA
ACIN
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
NIVEL
CONFIANZA
RIESGO
BAJO
ALTO
MODERADO
MODERADO
ALTO
BAJO
CALIFICACIN %
76 AL 95%
51 AL 75%
15 AL 50%
RESULTADOS
CT
PT = 10X3
N/C - NR
10
30
0,33
10
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0
10
CALIFICACIN:
1
SI=
NO=
NIVEL
CONFIANZA RIESGO
BAJO
ALTO
UPS 186
AP/32.3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
# ORDEN DE
PRODUCCIN
PRODUCTO ADQUIRIDO
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
NIVEL
CONFIANZA
ALTO
MODERADO
BAJO
CALIFICACIN %
76 AL 95%
51 AL 75%
15 AL 50%
RESULTADOS
CT
PT = 10X4
N/C - NR
S DE
FEC HA
PRO DUC
FIRMAS
No DE
DE
C I N
AUTO RI
LIBRO S A
C ULMINA
RIES GO
ZAC I N
PRO DUC IR
C I N
4
39
40
0,98
NIVEL
CONFIANZA
ALTO
RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10
1
1
1
0
1
1
1
1
1
1
9
4
4
4
3
4
4
4
4
4
4
39
CALIFICACIN:
1
SI=
NO=
RIESGO
BAJO
FECHA: 20/07/2010
FECHA: 30/07/2010
UPS 187
AP/32.4
AUDITORA
PROCESO
FACTOR DE RIESGO
MUESTRA
10 Ordenes
ORDEN DE PRODUCCIN FINAL
No
# ORDEN DE
PRODUCCIN
PRODUCTO ADQUIRIDO
No DE
FEC HA DE
LIBRO S A C ULMINA C O STO
PRO DUC IR
C I N
TO TAL
FIRMAS O RDENES DE
AUTORIZ PRO DUC C I
N RIESGO 5
ACIN
10
CALIFICACIN
%
76 AL 95%
51 AL 75%
15 AL 50%
NIVEL
CONFIANZA
ALTO
MODERADO
BAJO
RESULTADOS
40
CT
50
PT = 10X5
0,80
N/C - NR
RIESGO
BAJO
MODERADO
ALTO
NIVEL
CONFIANZA
RIESGO
ALTO
BAJO
10
10
CALIFICACIN:
1
SI=
NO=
10
10
40
FECHA: 20/07/2010
FECHA: 30/07/2010
UPS 188
AP/32.5
1/2
AUDITORA
PROCESO
FACTOR DE RIESGO
MUES TRA
10 Ordenes
TOTAL
ORDENES
DE
PRODUC
No
Prod
CIN
Tiraje
Orden ucto RIESGO
11
# ORDEN DE
PRODUCCIN
PRODUCTO ADQUIRIDO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
Fecha
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
0
0
0
0
1
1
1
1
1
CALIFICACIN %
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
NIVEL
CONFIANZA
Persona
Entre Reci
que
Cod. Total gado bido
cuenta
por
por
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
1
0
1
1
1
76 AL 95%
ALTO
BAJO
51 AL 75%
MODERADO
MODERADO
15 AL 50%
BAJO
ALTO
CT
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
NIVEL
RESULTADOS
RIESGO
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
ID
110
N/C - NR
0,24
ALTO
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
2
2
1
1
1
1
1
7
2
8
26
CALIFICACIN:
26 CONFIANZA RIESGO
PT = 10X11
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
BAJO
SI=
NO=
UPS 189
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
TIPO DE DOCUMEN
NTO SOPO
ORTE DE IN
NGRESO DE
E
CCIN
PRODUC
Egreso de Encuaderrnacin ( Suppervisor Anteerior)
08 ( cuadernoo Registro Prropio)
Ingresoo Produccin Febrero 200
Ingresoo 2009 ( Carppeta 1 y 2)
Controll de Ingreso de
d Producci
n ( 1 )
COMENT
TARIO:
En lo que respecta al ingreso a bo
odega de loss productos terminados,
t
se ha podidoo constatar
o
de inngreso a bodeega desde occtubre del 20009 en aos
que no sollo se lleva ell uso de las ordenes
anteriores la persona encargada
e
lo llevaba de forma
f
manuaal en un cuadderno con el nombre de
O DE PRODU
UCCIN 20008
INGRESO
En cuanto
o a vitrinas estas
e
solo se las realiza ddos veces poor ao y conn las cuales se realizan
combos poor provinciaas, de acuerddo con las orrdenes selecccionadas de vitrina se nos
n informa
que esos productos
p
se los ingreso directamente
d
al sistema.
La orden 8112
8
- Promoocin Per Algo
A
raro Estta Pasando esta
e no ingresso a esta boddega ya que
sali direcctamente desdde Pre prensa
REALIZ
ZADO
L.P.F
POR
R:
REVISAD
DO POR: R..C.R
FECHA:
FECHA:
20/007/2010
30/008/2010
UP
PS 190
FACTORES E EVALUADOS
Elaboracin de recetas
Requisicin de Materia Prima
Orden de Produccin Standar
Orden de Produccin final
Ingreso a Bodega PT
TOTALES
CALIFICACIN
SI= 1
NO=
PONDERACIN CALIFICACIN
0,20
0,30
0,10
0,30
0,10
1,00
CALIFICACIN
PONDERADA
0,60
0,33
0,98
0,80
0,24
2,94
CALIFICACIN
%
76 AL 95%
51 AL 75%
15 AL 50%
AP/32.6
1/2
0,12
0,10
0,10
0,24
0,02
0,58
NIVEL
CONFIANZA
RIESGO
ALTO
BAJO
MODERADO MODERADO
BAJO
ALTO
NIVEL
RIESGO
2,94 CONFIANZA
0,58
MODERADO MODERADO
0,58
UPS 191
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
PROCESO DE PROD
DUCCIN::
Receta cosstos estndarr materiales, Orden de Prroduccin esttndar, Ordeen de producccin Real,
Distribuci
n de costoss por Ordenes Diarios Accumulados, Distribucin
D
de costos poor Ordenes
por mes, inngreso a Boddega, Kardex
x de Productoos, Ingreso de
d produccinn.
Todas las rdenes de produccin estndar se encuentran
e
fi
firmadas,
y el
e resto de doocumentos
se los lleva a travs deel sistema.
ADO POR:
REALIZA
REVISAD
DO POR:
L.P.F
R.C.R
FECHA:
FECHA:
20/07/2010
30/08/2010
UP
PS 192
Auditora de Gestin
La auditora financiera examina la razonabilidad de los estados financieros, mientras
que la auditora de gestin analiza el cumplimiento de objetivos, por lo que a
continuacin se presenta un ejemplo de cuestionario y su respectiva calificacin:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERAS LNS
AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE: INGRESOS Y EGRESOS PRESUPUESTARIOS
No.
1
PREGUNTAS
Se han fijado los objetivos
generales y especficos en la
programacin de los ingresos y
gastos?
El presupuesto es aprobado
por el Directorio? En qu
fechas?
Se incluye en el presupuesto
el plan de inversiones y
financiamiento de la empresa?
Se
presentan
informes
peridicos al Directorio sobre
la gestin realizada? Cada qu
tiempo?
SI
NO
COMENTARIOS
En presentacin de power
point: reducir el gasto,
incrementar las lneas.
En febrero o marzo.
Actualmente fue aprobado
en febrero del 2010.
En 2008 si se cumpli el
plan de inversin, pero en
el 2009 no porque se
cancel la compra de una
nueva imprenta
En manual de funciones.
UPS 193
PREGUNTAS
Se han fijado los objetivos generales y
especficos en la programacin de los
ingresos y gastos?
El presupuesto es aprobado por el
Directorio?. En qu fechas?.
Se incluye en el presupuesto el plan de
inversiones y financiamiento de la
empresa?
Se han designado por escrito a los
servidores encargados del control previo
al compromiso y al gasto?
Se
realizan
evaluaciones
presupuestarias?.
Con
qu
periodicidad?.
Se cuenta con indicadores para medir
la gestin presupuestaria?
Se presentan informes peridicos al
Directorio sobre la gestin realizada?
Cada qu tiempo?
TOTAL
PONDERACIN TOTAL
CALIFICACIN TOTAL
NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
RESPUES
TAS
SI
NO
PONDE
RAC.
CALIF
IC.
POND.
10
10
15
15
15
15
15
15
20
20
15
10
10
100
85
0
1
100
85
85% ALTO
15% BAJO
UPS 194
UPS 195
Factor
Confiable 1
Del 51 al 75%
Aceptable 2
Del 15 al 50%
No confiable 3
Por ejemplo:
Se desea examinar las rdenes de produccin dentro de la Editorial Don Bosco y
Libreras LNS para cerciorarse que se hayan producido y contabilizado dentro de
la empresa.
UPS 197
A continuacin el desarrollo:
N= 667 rdenes de produccin
P= 20% (lmite de precisin)
NP= 133,40
R= 2
i= 133,40/1
i= 66,7
Gn= 667/66,7
Gn= 10 rdenes de produccin.
6. Seleccionar y examinar la muestra:
Para seleccionar las 10 rdenes de produccin de la muestra, procederemos a
emplear la tcnica de seleccin al azar.
El examen de la muestra se orientar a determinar si en la materia prima utilizada
es la correcta en las rdenes de produccin, recetas, y las ordenes de produccin
liquidada.
UPS 198
INVENTARIOS
CONTROLES
PRUEBAS DE
CLAVE
CUMPLIMIENTO
RI: BAJO
un
de produccin
recibida
materia
para
con
AFIRMACIONES
Veracidad
Los
saldos
de
las
cuentas de Inventarios se
RIESGOS
encuentran respaldados
en
los
documentos
respectivos fsicamente.
El
Departamento
de
Bodeguero
de
prima,
cumplir
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
la
encargado de elaborar
kardex
dar
seguimiento a la materia
prima entregada.
Verificar
que
en
rdenes de produccin se
correspondientes a los
egreso
encuentren
inventarios
documentos
registrados.
fueron
orden
de
bien
son
calculadas la cantidad de
Contabilidad en forma
bodeguero y supervisor
entregados
que
rdenes
produccin
informacin
estado
de
solicite
sobre
el
de
las
actual
las
ms
las
de
necesarias.
Integridad
Verifique que
las MP
entregadas a produccin
para diferentes obras se
hayan
oportunamente,
registrado
y
que
UPS 199
Clculo y Valuacin:
mensual en donde se
de planta quienes se
Verificar si se procede al
estn
registra
encargan de verificar su
registro oportuno de la
respaldadas
por
cumplimiento
las
respectivas rdenes de
sido calculados
permanente.
la
requisicin, previamente
de
enumeradas.
contablemente
el
mtodo
rdenes
optimizacin
correctamente en los
kardex.
El stock de materiales es
mnimo,
porque
recursos.
de
y
previamente
con
sus
las
se
Observar
si
existen
Exposicin:
adquisiciones
cuentas de inventarios
necesidades
el control de existencias,
tanto en bodega de MP
se encuentran
como en la de Productos
adecuadamente
RC: MODERADO
registrados en los
Contabilidad
estados financieros
lleva
el
Terminados.
inventarios a travs de
auxiliares por cada bien.
No se han realizado
tomas
fsicas
de
los
UPS 200
bienes.
Existe un Reglamento de
Adquisiciones.
Los materiales sobrantes
en
obras
realizadas,
segn el departamento
de
costos,
no
son
reintegrados a Bodega,
sino que se queden en
planta para la siguiente
produccin
UPS 201
COSTOS DE VENTAS
AFIRMACIONES
RIESGOS
CONTROLES CLAVE
En
RI: BAJO
Veracidad:
contabilidad
PRUEBAS DE
PRUEBAS
CUMPLIMIENTO
SUSTANTIVAS
se Verificar
que
de Costo de ventas se El stock de materiales costos globales en los que real cuenten con las costos
en
las
rdenes
orden de produccin
se produccin.
de adquisiciones
efectan de acuerdo a
produccin liquidadas.
de
fabricacin dentro de la
encuentran
indirectos
con
y
los
las necesidades
Contador
Integridad:
de
Costos, produccin
se sistema.
Todos los valores que El contador de costos encargado de calcular los encuentre registrado en
integran
el
costo
Verificar
como
est
terminado,
ventas
pero
el
dentro
de
las
rdenes de produccin, y
UPS 202
MP,
CIF
han
sistema
con
un
correcta
cotejar
con
la
Exposicin:
costo
de
ventas
se RC: ALTO
los
encuentra adecuadamente
registrados en los estados Contabilidad
financieros
lleva
el
de
la
orden
de
produccin y el asiento
contable
empleados.
libros
se
vuelve
ordenes de produccin.
esto no es correcto.
UPS 203
VENTAS
AFIRMACIONES
RIESGOS
Veracidad:
contador
de
se
CUMPLIMIENTO
SUSTANTIVAS
de
los
productos
establece junto con el de La entidad cuenta con un estn de acuerdo a los a las del sistema.
comercializacin
los bodeguero
de
productos
igual a la establecida en la
subgerente
de del
comercializacin.
sistema
con
terminados
sea
encuentran registrados.
RC: MODERADO
Clculo y Valuacin:
PRUEBAS
costos
Integridad
PRUEBAS DE
RI: MODERADO
La asignacin de precios de
mercaderas
CONTROLES CLAVE
trabajadores y la obra en
que se emplearon.
de
los
bienes
seleccionados a bodega de
productos terminados
establecidas en 3 listas
distintas de precios, pero
UPS 204
correcta
Exposicin:
Los precios de venta se
reflejan
en
las
facturas
correctamente.
UPS 205
Eficacia
CONTROLES
CLAVE
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
RI: BAJO
Se
elaboran
los
presupuestos
semestralmente,
en
donde estn establecidas
las personas encargadas
por departamentos para
realizarlos.
El Contador de la
empresa
es
el
encargado
de
consolidar
el
presupuesto, luego de
haber recibido los
presupuestos de cada
departamento.
Realice
un
anlisis
comparativo vertical y
horizontal
de
los
presupuestos ejecutados
de 2008 a 2009.
Los
ingresos
presupuestarios
se
ejecutaron
en
las
divisiones de LNS
en
76%, en VARIOS 154% y
en
SERVICIOS
DE
IMPRENTA en 131%, en El
presupuesto
es
el ao 2008.
asignado
por
el
Directorio, y se presentan
Los
egresos informes peridicos de la
presupuestarios se han ejecucin.
ejecutado en un 86% en el
ao 2008.
RC: ALTO
El 100% de las ventas No se aplican indicadores
realizadas se facturan.
Verifique
que
los
ndices
presupuestos hayan sido Aplique
y
conocidos y aprobados financieros
presupuestarios
para
por el Gerente.
calcular los niveles de
Verificar que se realicen eficacia y eficiencia en la
ejecucin presupuestaria.
evaluaciones
presupuestarias.
Verificar
el
valor
presupuestado con el
Balance General para
comprobar su correcta
ejecucin.
UPS 206
Aplicar
ndices
en
relacin a costos de
materia prima o mano de
obra en relacin al total de
los costos.
Realice una comparacin
entre los balances de
resultados arrojado por el
sistema
al
31
de
diciembre del 2009 y el
legalizado.
Anlisis de los costos de
mercaderas en relacin al
costo total.
UPS 207
Como parte de nuestra auditora a los estados financieros de la Editorial Don Bosco y
Libreras LNS, por los aos terminados el 31 de diciembre de: 2008 y 2009,
consideramos la estructura del control interno, a efectos de determinar nuestros
procedimientos de auditora, en la extensin requerida por las Normas
Internacionales de Auditora y Normas Ecuatorianas de Auditora. Bajo estas
normas, el objeto de dicha evaluacin fue establecer un nivel de confianza en los
procedimientos de contabilidad y de control interno.
Nuestro estudio y evaluacin del control interno, nos permiti adems, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora necesarios para
expresar una opinin sobre los estados financieros de la Editorial Don Bosco y
Libreras LNS y no tena por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen
existir en el control interno, pues la evaluacin se realiz basndose en pruebas
selectivas de los registros contables y la respectiva documentacin sustentatoria. Sin
embargo esta evaluacin revel ciertas condiciones reportables, que puedan afectar a
las operaciones de registro, proceso, resumen y los procedimientos para generar
informacin financiera uniforme con las afirmaciones de la Editorial Don Bosco y
Libreras LNS en los Estados Financieros.
UPS 208
Atentamente:
.
Srta. Vernica Saetama
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORA
UPS-CUENCA
UPS 209
3.2.10.2
INFORME
GENERAL
DE
EVALUACIN
DE
CONTROL
INTERNO.
EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERAS LNS
3.2.10.2.1 INVENTARIOS MATERIA PRIMA-COSTO DE VENTAS
UPS 211
UPS 212
Nombre
Banco
Tipo
De # De Cuenta
Cuenta
Librera LNS
Pacifico
Corriente
84245-1
Librera LNS
Pichincha
Corriente
308975420-4
Pacifico
Corriente
80554-8
Pichincha
Corriente
309480410-4
Guayaquil
Corriente
646449-1
Internacional
Corriente
800060482-8
Unibanco
Ahorros
132001275
Coop. Jep
Ahorros
44060165747
Comunidad
Salesiana
Don
Bosco
Comunidad
Salesiana
Editorial Don Bosco
De las cuentas antes mencionadas las ms importantes son las del banco del
Pacifico # 84245-1 y la del banco del Pichincha # 3089754204, que son las que
tienen mayor movimiento debido a que con ellas se realizan las transacciones de
compra y venta.
Las cuentas anteriormente mencionadas no han sido conciliadas desde el mes de
enero del 2010, ocasionando que los saldos no hayan sido comprobados,
desconociendo la exactitud de los registros tanto en contabilidad como en los
bancos.
3.2.10.2.5 VENTAS-CUENTAS POR COBRAR.
corresponden a la Editorial Don Bosco y Libreras LNS, para mejorar el control del
efectivo de la empresa.
Al Contador(a) General
Es necesario que el Contador(a) realice con frecuencia los arqueos a las distintas
cajas que manejan dinero en efectivo de la empresa con el fin de precautelar los
fondos disponibles de la empresa.
UPS 216
Al Subgerente de Comercializacin.
UPS 217
3.2.11.2.-
Objetivos Especficos:
3.2.11.3.-
3.2.11.4.-
Mediante
la
aplicacin
de
los
cuestionarios
de
control
Interno
UPS 220
Plan de Muestreo.
INVENTARIOS-COSTO DE VENTAS-VENTAS:
La prueba de auditora consiste en examinar las rdenes de produccin
seleccionadas y determinar que estas contengan las respectivas rdenes de
requisicin autorizadas, recetas y las rdenes de produccin liquidadas.
Sustitucin:
N=
P=
NP=
R=
i=
i=
gn=
gn=
667
20%
133,40
2
133.40/2
66,7
667/ 66,7
10
UPS 221
4135
P=
NP=
R=
i=
gn=
17%
702,95
2
351,475
11,76
REMUNERACIONES-CAJA BANCOS:
El propsito del anlisis de la cuenta de remuneraciones es determinar si los
valores que se cancelan en los roles estn siendo clculos de forma correcta,
para lo cual se va a efectuar las pruebas sustantivas y de cumplimiento que
permita detectar posibles subvaluaciones o sobrevaluaciones en el registro
contable de estos conceptos.
UPS 222
Sustitucin:
N=
P=
NP=
R=
158
7%
11
1,00
i=
gn=
11
14,00
7.907.465,02
20%
1.581.493,00
2,00
790.746,50
10,00
UPS 223
Programas de Auditora
ACTIVIDADES
Direccin y Supervisin
90
TOTAL
90
Planificacin y Programacin
27
Operativo 1
DAS
47
5
TOTAL
90
Planificacin y programacin
27
47
UPS 224
Ventas- Ventas.
Revisin P/T, comentarios conclusiones y
recomendaciones.
Operativo 2
TOTAL
90
Planificacin y programacin
27
Operativo 3
47
5
TOTAL
90
Planificacin y programacin
27
47
5
TOTAL
90
SUMAN
360
Productos a obtener:
Como resultado del examen especial se emitir un informe que contenga:
1.
2.
3.
Carta de presentacin
UPS 225
4.
3.2.11.8.-
Anexos
.
Vernica Saetama
JEFE DE GRUPO DE AUDITORA
..
Johana Alvear
AUDITOR OPERATIVO
UPS
.
Leidy Puglla
AUDITOR OPERATIVO
Gabriela Meja
AUDITOR OPERATIVO
Cuenca, 16 de junio del 2010.
UPS 226
CAPTULO 4.
FASE III EJECUCIN
UPS 227
FASE 3
UPS 228
PROCEDIMIENTO
REF.
HECHO
P/T
POR
C1
L.P.F
C2
L.P.F
C3
L.P.F
C4
L.P.F
bodega
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 229
Fecha de
Inicio
Fecha de
culminaci
n
04-feb-09 19-feb-09
09-jun-09 23-jun-09
30-jun-09
16-jul-09
01-jul-09
16-jul-09
07-jul-09
22-jul-09
14-ago-09 20-ago-09
21-ago-09 31-ago-09
05-oct-09 20-oct-09
08-oct-09 20-oct-09
16-nov-09 25-nov-09
Producto u Obra
CIENCIAS NATURALES POR COM PETENCIAS LNS 7
ELE 2 + PERIODO INICIAL
VITRINA M ATEM TICAS 9 AZUAY
VITRINA LENGUAJE 5 CAAR
VITRINA LENGUAJE 9 NAPO
VITRINA CCNN 8 AZUAY
NUESTRO DIARIO ESCOLAR LNS
CUADERNO DE DIBUJO Y PINTURA LNS 2
PROM OCIN PER ALGO RARO ESTA PASANDO
SAN JUAN BOSCO (P. LOBATO)
Tipo de
producto
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Reimpresin
Nuevo
Nuevo
Tiraje
Final O/P
real
3.018,00
3.454,00
9.702,00
2.975,00
1.838,00
10.640,00
4.025,00
3.592,00
200,00
1.000,00
C1
No de
productos
Diferencia
ingresados a
bodega
3.016,00 -2,00
*
3.454,00 0,00
9.702,00 0,00
2.975,00 0,00
1.838,00 0,00
10.640,00 0,00
4.025,00 0,00
3.592,00 0,00
200,00 0,00
1.012,00 12,00
*
FUENTE:
Informacin tomada de los registros de la entidad y del Sistema.
MARCAS:
Verificado y cruzado con reportes, ingresos a bodega, ordenes de produccin Estndar y Final
* Diferencias entre lo entregado segn la rden de Produccin Real con clculos realizados.
COMENTARIO:
De la verificacin realizada con las rdenes de Ingreso a Bodega existen solo dos diferencias como consecuencia de el mal conteo realizado
en planta, tales son los casos en las rdenes # 7550 y 8187.
Elaborado por:
Fe cha:
L.P.F
27/07/2010
Re visado por:
Fe cha:
R.C.R
28/08/2010
UPS 230
C2
1/2
PAPEL
No de rden
Produccin
Producto u Obra
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
Resmas
# libros
# Hojas
# Hojas
Total
#
entrega
# Hojas
en la Macula
#
a
x
hojas
Resmas
das de
por libro rden de turas
Pliegos imprimi
Resmas
utilizadas Optimas
mas
Produc.
r
160,00
408,00
196,00
208,00
208,00
208,00
68,00
56,00
2,00
256,00
3.018,00
3.454,00
9.702,00
2.975,00
1.838,00
10.640,00
4.025,00
3.592,00
200,00
1.000,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
500,00
500,00
500,00
500,00
500,00
500,00
500,00
500,00
500,00
500,00
10,00
25,50
12,25
13,00
13,00
13,00
2,13
3,50
0,06
8,00
16,00
16,00
16,00
16,00
16,00
16,00
32,00
16,00
32,00
32,00
31.180,00
90.627,00
120.074,50
39.975,00
25.194,00
139.620,00
8.765,63
12.922,00
18,75
8.800,00
62,36
181,25
240,15
79,95
50,39
279,24
17,53
25,84
0,04
17,60
-5,94
181,25
-4,44
2,43
2,20
-1,45
0,83
0,34
0,04
3,10
UPS 231
UPS 232
MATERIA PRIMA:
No de Orden
Produccin
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
C2
CARTULINA
2/2
#
#
#
TOTAL
# DE
Resmas
MACUL
# DE
LIBROS
HOJA
HOJAS HOJAS RESMA entrega
Producto u Obra
ATURA
PLIEG
ORDEN
SX
A
UTILIZ OPTIMA das de
S
OS
PRODU
RESM
IMPRI ADAS
S
mas
Ciencias Naturales por Competencias LNS 7 3.018,00
100,00 100,00
4,00
4,00
779,50
7,80
0,00
ELE 2 + Periodo Inicial
3.454,00
100,00 100,00
4,00
4,00
888,50
8,89
-0,52
Vitrina Matemticas 9 Azuay
9.702,00
100,00 100,00
4,00
4,00
2.450,50
24,51
-0,19
Vitrina lenguaje 5 Caar
2.975,00
100,00 100,00
4,00
4,00
768,75
7,69
-0,18
Vitrina lenguaje 9 Napo
1.838,00
100,00 100,00
4,00
4,00
484,50
4,85
-0,19
Vitrina CCNN 8 Azuay
10.640,00 400,00 100,00
4,00
4,00
2.760,00
27,60
0,56
Nuestro Diario Escolar LNS
4.025,00
100,00 100,00
4,00
8,00
1.031,25
5,16
0,16
Cuaderno de Dibujo y Pintura LNS 2
3.592,00
100,00 100,00
4,00
4,00
923,00
9,23
0,03
Promocin Per Algo Raro esta Pasando
200,00
100,00 100,00
4,00
8,00
75,00
0,38
0,07
San Juan Bosco ( P. Lobato)
1.000,00
100,00 100,00
4,00
8,00
275,00
1,38
0,38
FUENTE:
Informacin tomada de los registros de la entidad y del Sistema.
MARCAS:
Verificado y cruzado con reportes, ingresos a bodega, ordenes de produccin Standar y Final
* Diferencias entre lo entregado segun la Orden de Produccin Real con calculos realizados.
COMENTARIO:
Calculos realizados para verificar las cantidades utilizadas de MP para cada orden de produccin, para posteriormente ser comparados
con los datos de las ordenes reales
Elaborado por:
Revisado por:
L.P.F
R.C.R
Fecha:
Fecha:
27/07/2010
28/08/2010
UPS 233
C3
No de Orden
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
Producto u Obra
Tipo de
product
o
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Nuevo
Reimp.
Nuevo
Nuevo
#
# DE
Pliego
PLIE
Nomb
s que
Tiraje
Diferencia
GOS
re de
se
Final O/P
de pliegos
UTILI
la MP
debiero
real
ZAD
n
OS
utiliza
3.018,00 10,00 10,00 0,00
Papel
3.454,00 25,50 25,50 0,00
Papel
9.702,00 12,25 12,25 0,00 Papel
2.975,00 13,00 13,00 0,00
Papel
1.838,00 13,00 13,00 0,00
Papel
10.640,00 11,75 13,00 1,25
Papel
*
4.025,00 2,25
2,13 -0,13
Papel
3.592,00 3,50
3,50 0,00 Papel
200,00 0,04
0,06 0,02
Papel
*
1.000,00 4,00
8,00 4,00
Papel
Canti Canti
Canti
Cantid
Unida
Unida dad dad
dad de
d de
de Diferenci
Nombre d de
de
ad de
Diferencia
MP
Medi
a
de la MP Medi MP MP
MP
utiliza
da
da utiliz optim
optima
da
ada
Cartulina
Cartulina
Cartulina
Cartulina
Cartulina
*
Cartulina
Cartulina
Cartulina
Cartulina
Cartulina
0,00
-0,52
-0,19
-0,18
-0,19
0,56
0,16
0,03
0,07
0,38
FUENTE:
Informacin tomada de los registros de la entidad y del Sistema.
MARCAS:
Verificado y cruzado con reportes, ingresos a bodega, ordenes de produccin Standar y Final
* Diferencias entre lo entregado segun la Orden de Produccin Real con calculos realizados.
COMENTARIO:
Al verificar las ordenes de produccin reales y al compararlos con los calculos realizados se pudo evidenciar que existen diferencias en cuanto a cantidades de MP y en el nmero de pliegos a
producir por cada libro, esto se debe a falencias en el sistema.
Elaborado por:
Revisado por:
L.P.F
R.C.R.
FECHA:
FECHA:
27/07/2010
28/08/2010
UPS 234
C4
Existen productos que pueden ser utilizados por LNS ya sea para la venta o para
uso de las oficinas como son: esferos marcadores, cuadernos, entre otros.
El total de unidades en varios de los casos no son los que estaban registradas en
el inventario segn el sistema.
Producto
el
Sistem
Cantida
d Fsica
Diferencia
7861127915447
7861127935605
ALBUM DE FOTOS MI
BAUTIZO
BICICLETA ARO 12
-2
-2
UPS 235
669223129389
BOLSA
PARA
SORPRESAS
BABY
44
62
18
-2
-1
168
167
-1
69
54
-15
5547
-5547
TEXTO 10688
-10688
44
44
168
167
-1
55
60
-1
-1
27
34
LOONEY TUNES X 8
BOTELLAS
7453005453211
PARA
ACEITE Y VINAGRE
DE CRISTAL 1
CAMARA
7861127935421
FOTOGRAFICA
CANNON 35
489376075100
669223129525
7861127980087
LOONEY TUNES X 8
FIELTRO 91 X 100 CM.
V/C
FORRO
7861127909385
BABY
DE
MICA
PARA
TEXTO
MATEMATICAS
FORRO
7861127909750
DE
MICA
PARA
SECUNDARIA
669223129365
669223129280
669223129600
GORROS
LOONEY TUNES X 8
INVITACIONES BABY
LOONEY TUNES X 8
MANTEL
LOONEY
TUNES X 8
MI
7861127930648
BABY
PRIMERA
COMUNION
MOD.
DESTE MUSIC.
7861127936251
669223129310
PATINENTES VARIOS
COLORES
PLATO
BABY
UPS 236
LOONEY TUNES X 8
7861127935841
RELOJ
MICKEY
DISNEY
SELLOS
7861127932222
-2
-2
80
72
-8
16909
666
16279
DE
MATEMATICAS I-II 24
PZAS
SET COSMETICOS DE
7861127936190
BELLEZA
PARA
NIAS
7861148100068
VISUAL
MEMORY
TABLAS
DE
MULTIPLICAR
TOTAL
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
L.P.F
R.C.R
FECHA:
FECHA:
06/ 08/2010
10/08/2010
UPS 237
PROCEDIMIENTO
Verificar que el valor total de las rdenes de
produccin se encuentre registrado en el sistema.
REF.
HECHO
P/T
POR
Q1
L.P.F
Q2
L.P.F
Q3
L.P.F
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 238
Q1
Fecha de
Fecha de
Culminac
Inicio
in
Producto u Obra
Tiraje
Tipo de Final
producto O/P
real
TOTALES
COS TO
COS TO CON COS TO
UNITARIO
IVA
UNITARIO
CON IVA
S UMA
TOTAL
OPR-001-001-0007550
Nuevo
3.018 13096,45
14668,02
4,34
4,86
OPR-001-001-0007772
Nuevo
3.454
5344,53
5985,87
1,55
1,73
OPR-001-001-0007853
30-jun-09
Nuevo
9.702
6745,41
7554,86
0,70
0,78
OPR-001-001-0007858
01-jul-09
Nuevo
2.975
2412,78
2702,31
0,81
0,91
OPR-001-001-0007908
07-jul-09
Nuevo
1.838
1501,64
1681,84
0,82
0,92
Nuevo
10.640
8235,59
Nuevo
4.025
915,46
1025,32
0,23
0,25
OPR-001-001-0008069
Reimp
3.592
1774,23
1987,14
0,49
0,55
OPR-001-001-0008112
Nuevo
200
403,85
452,31
2,02
2,26
Nuevo
1.000
2669,78
2990,15
2,67
2,99
9223,86
0,77
0,87
FUENTE:
Informacin tomada del sistema de la entidad y de las rdenes de Produccin Real de la empresa.
MARCAS UTILIZADAS:
Correcto
Hecho por:
Revisado por:
L.P.F
R.C.R
Fecha:
Fecha:
18/08/2010
28/08/2010
UPS 239
Q2
No de Orden
Fecha de
Inicio
Fecha de
Culminaci
n
Producto u Obra
Tiraje
Tipo de
Final
producto
O/P real
COSTOS
MANO DE
GASTOS DE
OBRA
FABRICACIN
VALOR
OPR-001-001-0007550
04-feb-09
Nuevo
3.018
5404,10
5422,89
OPR-001-001-0007772
09-jun-09
Nuevo
3.454
666,85
1056,25
OPR-001-001-0007853
30-jun-09
Nuevo
9.702
85,59
OPR-001-001-0007858
01-jul-09
Nuevo
2.975
12,59
OPR-001-001-0007908
07-jul-09
Nuevo
1.838
31,97
180,02
OPR-001-001-0007968
14-ago-09
Nuevo
10.640
114,36
480,35
OPR-001-001-0007984
21-ago-09
Nuevo
4.025
OPR-001-001-0008069
05-oct-09
Reimp.
3.592
239,26
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
08-oct-09
16-nov-09
Nuevo
Nuevo
200
1.000
5,56
804,58
53,29 *
496,70
339,90
212,93
669,84
387,66
908,52
FUENTE:
Informacin tomada del sistema de la entidad y de las rdenes de Produccin Real de la empresa.
MARCAS UTILIZADAS:
Observacin
*
Correcto
He cho por:
Re visado por:
L.P.F
R.C.R
Fe cha:
Fe cha:
18/08/2010
28/08/2010
UPS 240
Q3
1/2
No de Orden
Fecha de
Fecha de
Culminaci
Inicio
n
Producto u Obra
Tipo de
producto
Tiraje
Final
O/P
real
3.018
3.454
9.702
2.975
1.838
10.640
4.025
3.592
200
1.000
COS TOS
MATERIA PRIMA
V/U
Cartul
Papel
ina
17,51 16,89
0,00 16,76
22,52 17,00
23,06 17,66
23,52 17,00
23,07 17,00
26,21 24,44
26,21 16,89
0,00 16,87
26,21 18,43
V/T
GLOBAL GLOBAL
Diferencia
Cartuli
2
1
Papel
na
1196,00 131,71 2286,93 2269,46
17,47
0,00 157,54
415,13 3621,43 (3206,30)
5508,81 419,77 6226,57 6163,12
63,45
*
1787,29 138,97 2080,22 2060,29
19,93
1133,32
85,52 1301,97 1289,65
12,32
6476,24 459,72 7712,83 7640,88
71,95
437,70 122,21
641,63
641,63
0,00
668,34 155,35
865,13
865,13
0,00
0,00
5,23
10,63
10,63
0,00
380,04
18,43
956,68
956,68
0,00
FUENTE:
Informacin tomada del sistema de la entidad y de las rdenes de Produccin Real de la empresa.
MARCAS UTILIZADAS:
Correcto
UPS 241
Q3
COMENTARIO:
2/2
En el caso de las ordenes de produccin para dar veracidad de su registro contable, se sigue el siguiente proceso se realiza primero la receta, luego las
ordenes de produccin estandar en la cual solo se registran las cantidades de materias primas a utilizar, el contador de costos los ingresa al sistema y luego
otorga los costos correspondientes a cada uno de los materiales cuando la produccin culmina, generandose la documentacin siguiente:
rdenes de Produccin:
Receta costos estndar materiales, rden de Produccin estndar, rden de produccin Real, Distribucin de costos por rdenes Diarios
Acumulados,Distribucin de costos por rdenes por mes , ingreso a Bodega, Kardex de Producctos, Ingreso de produccin.
De la verificacin a una muestra de rdenes de produccin se determino que para el control la empresa utiliza dos clculos: el "Global 1 que es el resultado
de la suma del costos de la Materia Prima utilizada segn las ordenes de produccin reales y el Global 2 que es el resumen de los elementos del costo que
emite el sistema. Contabilidad registra los valores del Global 2, que en algunos casos son diferentes del Global 1 en el caso del papel, debido a que el
sistema no arroja el valor real constante en los kardex, tal es el caso de la rden de produccin # 7772 en la cual en rden de produccin real est en cero y
en el kardex se cuenta con la cantidad y el valor correspondiente
Hecho por:
Revisado por:
L.P.F
R.C.R
Fecha:
Fecha:
18/08/2010
28/08/2010
UPS 242
SUBCOMPONENTE: VENTAS
No.
PROCEDIMIENTO
REF.
HECHO
P/T
POR
Y1
L.P.F
Y2
L.P.F
1.
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 243
UPS 244
Y1
Fe cha
Fe cha de
de Inicio Culminacin
Producto u Obra
OPR-001-001-0007550
04-feb-09
OPR-001-001-0007772
09-jun-09
OPR-001-001-0007853
30-jun-09
OPR-001-001-0007858
01-jul-09
OPR-001-001-0007908
07-jul-09
OPR-001-001-0007968
14-ago-09
OPR-001-001-0007984
21-ago-09
OPR-001-001-0008069
05-oct-09
OPR-001-001-0008112
08-oct-09
OPR-001-001-0008187
16-nov-09
MP
2269,46
3621,43
6163,12
2060,29
1289,65
7640,88
641,63
865,13
10,63
956,68
MO
5404,10
666,85
85,59
12,59
31,97
114,36
60,90
239,26
5,56
804,58
GF
5422,89
1056,25
496,70
339,90
180,02
480,35
212,93
669,84
387,66
908,52
TOTALES
13096,45
5344,53
6745,41
2412,78
1501,64
8235,59
915,46
1774,23
403,85
2669,78
FUENTE:
Informacin tomada del sistema de la entidad y de las rdenes de Produccin Real de la empresa.
MARCAS UTILIZADAS:
Correcto
He cho por:
Revisado por:
L.P.F
R.C.R
Fe cha:
Fe cha:
18/08/2010
28/08/2010
UPS 245
UPS 246
Y2
Orden de Produccin
No
Fecha de
Inicio
OPR-001-001-0007550
OPR-001-001-0007772
OPR-001-001-0007853
OPR-001-001-0007858
OPR-001-001-0007908
OPR-001-001-0007968
OPR-001-001-0007984
OPR-001-001-0008069
OPR-001-001-0008112
OPR-001-001-0008187
04-feb-09
09-jun-09
30-jun-09
01-jul-09
07-jul-09
14-ago-09
21-ago-09
05-oct-09
08-oct-09
16-nov-09
TOTALES
Fecha de
Culminaci
n
19-feb-09
23-jun-09
16-jul-09
16-jul-09
22-jul-09
20-ago-09
31-ago-09
20-oct-09
20-oct-09
25-nov-09
Producto u Obra
SUMA
COSTO
COSTO
TOTAL CON IVA UNITARIO
13096,45 14668,024
4,34
5344,53 5985,8736
1,55
6745,41 7554,8592
0,70
2412,78 2702,3136
0,81
1501,64 1681,8368
0,82
8235,59 9223,8608
0,77
915,46 1025,3152
0,23
1774,23 1987,1376
0,49
403,85
452,312
2,02
2669,78 2990,1536
2,67
COSTO
UNITARIO
CON IVA
4,86
1,73
0,78
0,91
0,92
0,87
0,25
0,55
2,26
2,99
FUENTE:
Informacin tomada del sistema de la entidad y de las ordenes de Produccin Real de la empresa.
MARCAS UTILIZADAS:
Correcto
Hecho por:
Revisado por:
L.P.F
R.C.R
Fecha:
Fecha:
18/08/2010
28/08/2010
UPS 247
COMPRAS-CUENTAS
POR
PAGAR
PROVEEDORES
SUBCOMPONENTE: COMPRAS
No.
REF
PROCEDIMIENTO
HECH
. P/T O POR
1.
C5
V.S.F
C6
V.S.F
C7
V.S.F
Ingreso a bodega,
La aplicacin contable
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 248
C5
RETENCIN
Fecha
Emis in
Fecha
Vencim.
04/03/2008
no tiene
V.TOTAL
T
O
T
A
L
CONCEPTO
IV
A
PROVEEDOR
U
nid.
M
edida
FACTURA
R
E
N
T
A
M
U
E
ST
R
A
Cantid
V. UNIT
S ubtotal
IVA
271,74
271,74
32,61
304,35
32,61
21,74
54,35
OBS ERVACIONES
002-0010000319
HIDALGO
LUDEA ALVA RO
FABIAN
Arriendo de
local comercial
del 4 de mayo
del 2008 ao 4
abril del 2008
001-0020002951
BIC ECUADOR
(ECUABIC) S.A.
Varios
24/07/2008
90 das
Varios
Varios
Varios
15525,6
1863,07
17388,68
0,00
155,26
155,26
001-0010012375
EMPAQUES
ECUATORIANOS
ECUAEMPAQUES
S.A.
Pape Las er 75 g.
30/07/2008
29/08/2008
Res ma
1000
2,95
2950,00
0,00
2950,00
0,00
29,50
29,50
001-0020184899
ALMACENES
ESTUARDO
SNCHEZ S.A.
ALESSA
Varios
23/07/2008
no tiene
Varios
Varios
Varios
753,94
90,47
844,41
0,00
7,54
7,54
001-0010000471
CAGUATE
VELASCO
W ILSON
EDUARDO
Pizarra Pared
1.20X1.20 mts
12/08/2008
33,04
99,12
11,89
111,01
3,57
0,99
4,56
005-0010006980
PAPELES ANDINA
S.A.
Propaloffs et
70gr. 60x86 AB
07/08/2008
06/10/2008
RSM
2500
22,50
56248,04
56248,04
0,00
562,48
562,48
001-0060022146
PAPELESA
CIA.LTDA.
Varios
25/08/2008
UND
Varios
16421,95
1970,634
18392,58
164,22
164,22
001-0020265504
IMPORSUCRE S.A.
Varios
11/08/2008
30/10/2008
Varios
Varios
9274,995
1112,999
10387,99
0,00
92,75
92,75
001-0060023165
PAPELESA
CIA.LTDA.
P. Bond 50g
64x88 SUZANO
25/09/2008
NO TIENE
RSM
642
25,82
14637,66
14637,66
0,00
146,38
146,38
10
005-0010007892
PAPELES ANDINA
S.A.
Propaloffs et
70gr. 50x83
02/12/2008
31/01/2009
RSM
618
18,30
11309,79
0,00
11309,79
0,00
113,10
113,10
11
001-00107892
GRAPHIC SOURCE
C.A.
Varios
15/12/2008
29/01/2008
KILOS
Varios
3749,50
449,94
4199,44
0,00
37,50
37,50
001-0010015791
NARVAEZ LOZA
JORGE
HUMBERTO
Varios
no tiene
Varios
83
9,96
92,96
2,99
0,83
3,82
12
MARCAS UTILIZADAS
cruzado con: los documentos arrojados por el s is tema tanto fs icamente como en la pantalla del s is tema, tales como:
Factura
Solicitud de Compra
Orden de compra para las materias primas y mercaderas
Preliquidacin de Ingres os
Valoracin (contabilizacin)
Obligacin
Comprobante de Retencin
CONCLUS IN:
Se procedi a revis ar la documentacin que res palda las trans acciones de compras efectuadas durante el periodo 2008, en bas e a una mues tra de facturas , cuyos valores en cuanto a cantidades y precios s on
correctos , y la documentacin s us tentatoria res palda adecuadamente a es tas facturas .
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 249
C6
FACTURA
PROVEED
OR
VALO FECHA
R
Dispensador De IMPORSU 1,20
11-08C/Scoch Med. CRE S.A.
2008
Eagle
ORDEN
COMPRA
VALOR FECH
A
0,10
16-082008
NRO.
001-00003793
COSTOS
HISTRICO
VALO FECHA
R
1.2017 11-08-08
1,2000 11-08-08
1.2017 14-08-08
Grapas Lancer
26/6 X 5000
PZAS
Engrapadora
Metalica
Engrapadora
Metalica 900
IMPORSU
CRE S.A.
0,515
11-082008
0,10
16-082008
001-00003793
0,4633
0,4635
11-08-08
11-08- 08
IMPORSU
CRE S.A.
IMPORSU
CRE S.A.
6,755
11-082008
11-082008
0,10
16-082008
16-082008
001-00003793
001-00003793
6,4133
6,0794
3,5685
3,7633
11-08-08
01-08-08
11-08-08
11-08-08
Plastilina
BIC
ECUADOR
ECUABIC
S.A
BIC
ECUADOR
ECUABIC
S.A
BIC
ECUADOR
ECUABIC
S.A
BIC
ECUADOR
ECUABIC
S.A
1,7612
24-072008
0.01
31-072008
001-00003477
1.6203
1.6203
24-07-08
24-07-08
1,26
24-072008
0,01
31-072008
001-00003477
1.26
24-07-08
1,7612
24-072008
0,01
31-072008
001-00003477
1.7612
1.7612
24-07-08
24-07-08
1,9725
24-072008
0,01
31-072008
001-00003477
1.8147
24-07-08
3,965
0,10
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 250
FECHA: 31-07-2008
FECHA: 24-07-2008
PRECIO UNITARIO
CANTIDAD
FACTURA
ORDEN
COMPRA
576
144
144
C6.1
PRECIO TOTAL
FACTURA
ORDEN
COMPRA
FACTURA
ORDEN
COMPRA
129,018
0,896
516,07
516,1
2,0868
2,0868
300,5
2.414,00
2.414,00
1,26
0,01
3041,64
24,14
1.440,00
1.440,00
0,2167
0,2167
312,05
312,05
288
288
0,6826
0,6826
196,59
196,59
300
0.0001
3.456,00
2.400,00
576
288
288
432
432
300,5
1,7612
0,01
6086,71
34,56
1,7612
0,01
3888,73
24
49,9212
0,3467
199,68
199,7
49,9212
0,3467
99,84
99,85
49,9212
0,3467
99,84
99,85
1,9725
0,01
783,95
4,32 *
TOTAL
15.525,60
0.03
1.811,68
MARCAS UTILIZADAS
Verificado
Clculos matemticos verificados
* Observacin
No se adquiri este producto.
^ Cotejado con reporte de diferencias valor unitario sistema
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 251
C6.1
COMENTARIO:
Al comparar la factura con su orden de compra, no coinciden los precios, tanto unitariamente
como por su valor total del tem.
Las diferencias de saldos por tem encontradas son:
TEM
FOMIX BIC KIDS 20 X30 CM. F. 12 CLRS
DIFERENCIA
3017,5
MARCADORES
BIC
AUTOSERVICIOS X 12 CLRS.
6052,15
KIDS
3864,73
779,63
13714,01
Es necesario explicar que al revisar la orden de compra en el sistema contable, se observa que de
acuerdo al histrico de las 3 ltimas compras realizadas, los precios en los que se encontr las
diferencias antes mencionadas, no estn en relacin a los de la factura, generndose de esta forma
diferencias entre la orden de compra y la factura correspondiente.
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 252
C6.2
FECHA: 16-08-2008
CANTIDAD
DESCRIPCI
ON
ORDEN
COMPRA
PIZARRA
PARED 1,20
X 1,20
FECHA: 12-08-2008
VALOR UNITARIO
VALOR TOTAL
FACT
URA
ORDEN
COMPRA
FACTURA
29,46
33,04
ORDEN
COMPR
A
FACTU
RA
88,38
99,12
*^
MARCAS UTILIZADAS:
Verificado
* Observacin
^ Cotejado con reporte de diferencias valor unitario sistema
COMENTARIO:
Al comparar la factura con su orden de compra, no coinciden los precios, tanto unitariamente
como por totalidad de tem, existiendo las siguientes diferencias por valor unitario en 3.58
USD y globalmente por $10.74 USD
Cabe indicar que en la pantalla de la orden de compra se observa, que no existe registro
histrico de compras sobre este tem.
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 253
C6.3
DESCRIPCIO
N
LAPIZ
DE
GRAFITO
MED
VALOR UNITARIO
ORDEN
COMPR
FACTUR
A
A
0,01
0,0714
VALOR TOTAL
ORDEN
COMPR
FACTUR
A
A
749,53
753,94
*^
MARCAS UTILIZADAS:
* Observacin
^ Cotejado con reporte de diferencias valor unitario sistema
COMENTARIO:
En este caso los precios que se encuentran cargados en el sistema por histrico para
generarse la orden de compra, si se asemejan al precio que se encuentra registrado en la
factura, pero al momento de cargarse este precio no se refleja en la orden de compra,
provocando las siguientes diferencias: 0,0614 USD comparando el valor unitario de la orden
de compra con el valor unitario de la factura, y en relacin al valor total neto de la factura a
pagar se genera 4,41 USD de diferencia en menos de la orden de compra.
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 254
C6.4
PAPEL CREPE
COMPAS LANCER
PRECISION 13 CMS
L.1171
CAJA PLASTICA
LANCER
COMPAS LANCER
PRECISION 10 CMS
L.1173
CRAYONES CASTELL
12 CLRS
DISPENSADOR EAGLE
PEQ
DISPENSADOR EAGLE
MED
DISPENSADOR EAGLE
LARGE
FLAUTA LANCER
DULCE
GRAPA LANCER
GRAPADORA METALICA
GRAPADORA METAL
900
LAPIZ CASTELL 12 COL
PAPEL GAMUSA
VALOR
TOTAL
FECHA: 16-08-2008
FECHA: 11-08-2008
VALOR UNITARIO
Valor OC
VALOR
FACTURA
0.1036
0.1151
0.9233
1.02
0.4950
0.6563
0.8550
0.947
10.729
12.483
0.5617
0.762
0.10
1.20
19.475
2.54
0.5755
0.5179
0.10
0.10
0.515
6.755
0.10
3.965
13.580
0.44
1.31
0.484
ORDEN
COMPRA
FACTURA
9174.16
9274.99*
*^
MARCAS UTILIZADAS:
* Observacin
^ Cotejado con reporte de diferencias valor unitario sistema
No cotejado con reporte de diferencias valor unitario sistema
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 255
1/
C6.4
AUDITORIA FINANCIERA
COMPARACIN ENTRE RDENES DE COMPRA Y FACTURAS.
COMENTARIO:
El COMPAS LANCER PRECISION 10 CMS L.1173 y el PAPEL CREPE no constan en la
comparacin arrojada por el sistema, esto se debe a un descuento ofrecido por el proveedor
en un 10% del total a pagar y que al parecer le descuentan al precio de los tems comparados.
Comparando el valor total neto a pagar de la orden de compra con la factura, existe una
diferencia de -100,83 USD.
Los precios que aparecen como histricos en la pantalla de la orden de compra no se
registran en la generacin de la misma, pero cabe indicar que estos precios histricos en
cambio se asemejan a los registrados en la factura correspondiente.
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 256
2/
C7
1/2
PROVEEDOR
GRAFITEX CIA. LTDA
RUC/CED
1791793986001
2
3
0990167346001
LISABETH ANTHONY
0104828749
PACHECO ALFONSO
JOSE DIONISIO
RIOFRIO
CORONEL
MIRIAM ESPERANZA
GONZALO
GUERRERO MORENO
RESTAURANTE
COFFEE HOUSE AND
0909072233001
5
6
7
OBSERVACIONES
PENDIENTES
Verificar que
no se realicen
compras
y/o
pagos
al
proveedor q no
tiene
una
RUC/CDULA
definida.
1101055414001
0701683096001
1791259920001
ELABORADO POR:
V.S.F
FECHA:
27/08/2010
REVISADO POR:
R.C.R
FECHA:
28/08/2010
UPS 257
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
E
EDITORIAL
L DON BOSC
CO Y LIBRE
ERAS LNS
AU
UDITORIA FINANCIERA
F
A
C7
7
CONSTATA
ACIN PROV
VEEDORES LEGALMEN
NTE CONST
TITUIDOS
2/2
RROLLO PE
ENDIENTE:
DESAR
d cuenta dell sistema de lla entidad
De acuerdo a la verrificacin en el movimientto y estado de
H ANTHONY
Y, se observ
que las compras y
(ASSIST) acerca deel proveedorr LISABETH
t
una idenntificacin
movimiientos concernnientes a esta,, se estn carggando al proveeedor que no tiene
definidaa, como lo poddemos apreciaar a continuaccin:
CONCL
LUSIN:
De la reevisin al estaado de cuenta de LISABET
TH ANTONY
Y, existe solo una
u obligacinn con este
proveeddor, en la que se verific tannto fsicamentte como en el sistema ASSIST, el comprrobante de
retencin para efectoos de control del
d registro deel RUC, y pod
demos concluuir que en la reetencin y
en la obligacin generadas
g
po
or el sistemaa se encuen
ntran registraadas como RUC/CED
R
01SDFM
MH,L`JY, y en
e el archivos de documentoos tambin se muestra lo mismo,
m
sin teneer especial
atencinn en estos registros.
UP
PS 258
COMPRAS-CUENTAS
POR
PAGAR
REF.
HECHO
P/T
POR
F1
V.S.F
F2
V.S.F
F3
V.S.F
F4
V.S.F
F5
V.S.F
F6
V.S.F
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 259
F1
1/5
Se procedi a verificar que el saldo final de proveedores del ao 2007 sea el que se
encuentra como saldo inicial en el periodo 2008 de esta cuenta en el balance general,
para lo cual se obtuvo lo siguiente:
PASIVO
CORRIENTE
SALDO FINAL
DICIEMBRE AO
2007 (INFORME
GERENCIA 2007)
SALDO INICIAL
ENERO AO2008
SISTEMA
PROVEEDORES
$ 479.496,83
$ 479.657,32
FUENTE:
Informe de Gerencia, Estados Financieros Ao 2008, proporcionado por Gerencia.
Balances, proporcionado por Contador.
Movimiento de Cuentas, proporcionado por Jefe Sistemas.
* Observacin
COMENTARIO:
Existe una diferencia en ms en el sistema de 160,49 USD, que aparece como saldo
inicial en la cuenta de Proveedores a Enero del ao 2008, incrementando al valor
total de la cuenta por pagar proveedores.
REALIZADO POR: V.S.F
REVISADO POR: R.C.R
FECHA: 27-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 260
F1
EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERAS LNS
AUDITORIA FINANCIERA
2/5
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES
Saldo
final Saldo
final
Proveedores
Diciembre
(Contabilidad)
Movimientos
Cuentas
(Sistema)
-811.802,07
-811.962,56 *
COMENTARIO:
Existe una diferencia de 160,49 USD, resultando ser la misma diferencia que aparece
en la primera parte analizada en lo que se refiere al saldo inicial de proveedores
2008, y siendo necesario indicar que este saldo final obtenido desde Contabilidad, es
el que se encuentra declarado en el Formulario 101 Impuesto a la Renta del SRI.
FUENTE:
Informe de Gerencia, Estados Financieros A0 2008, proporcionado por Gerencia.
Balances, proporcionado por Contador.
Movimiento de Cuentas, proporcionado por Jefe Sistemas.
FECHA: 27-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 261
F1
3/5
PROVEEDORES
SALDO
INICIAL
COMPARACIN 1
SALDOS POR MES 2008
REPORTE
(SISTEMA)
MOVIMIENTO
CUENTAS 2008
(SISTEMA)
ENE.
($ 460.265,38)
-460.265,38
FEB.
-391.733,82
-391.733,82
MAR.
($ 715.696,56)
-715.696,56
ABR.
($ 879.100,68)
-879.100,68
MAY.
($ 1.207.904,31)
-1.207.904,31
JUN.
($ 733.398,59)
-733.398,59
JUL.
($ 1.046.990,68)
-1.046.990,68
AGO.
($ 1.252.116,57)
-1.252.027,30
SEPT.
($ 1.409.173,45)
-1.409.152,69
OCT.
($ 1.242.072,97)
-1.242.072,97
NOV.
($ 927.807,33)
-927.807,33
DIC.
($ 811.962,56)
-811.962,56
FECHA: 27-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 262
PROVEEDORES
DEBITO
CRDITO
SALDO INICIAL
F1
4/5
COMPARACIN 2
SALDO POR
MOVIMIENTO
TRANSACCION
POR TOTAL
MES
TRANSACCION
$ 479.657,32
ENE.
245895,56
226503,62
-460265,38
460265,38
FEB.
316977,17
248445,61
-391733,82
391733,82
MAR.
130405,34
454368,08
-715696,56
715696,56
ABR.
379881,92
543286,04
-879100,68
879100,68
MAY.
366913,75
695717,38
-1207904,31
1207904,31
JUN.
778076,17
303570,45
-733398,59
733398,59
JUL.
357483,16
671075,25
-1046990,68
1046990,68
AGO.
462334,98
667460,87
-1252116,57
1252116,57
SEPT.
397727,03
554873,18
-1409262,72
1409173,45
OCT.
674768,75
507689,03
-1242183
1242072,97
NOV.
592990,11
278724,47
-927917,36
927807,33
DIC.
280015,1
164170,33
-812072,59
811962,56
FUENTE:
Assist
Saldos por mes Sistema Assist, Dbitos, Crditos, por mes Sistema
MARCAS UTILIZADAS
Verificado
Observacin
COMENTARIO:
Comparando los saldos de crditos menos dbitos calculados del Movimiento de
Proveedores tambin existe una diferencia pero que comienza a partir del mes de
septiembre en 89,27 USD, y 110, 03 USD de octubre a diciembre.
Se puede concluir que existe una diferencia total de 110, 03 USD; valor que debera
en cualquiera de los dos casos constar en ms en el movimiento de la cuenta
Proveedores a Diciembre del ao 2008, situacin que se comunic al Jefe de
Sistemas mediante oficio No. 32-A-LNS, para lo cual hasta la fecha no existe
respuesta.
REALIZADO POR: V.S.F
REVISADO POR: R.C.R
FECHA: 27-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 263
M
U
E
ST
R
A
#
002-0010000319
001-0020002951
001-0010012375
PRO VEEDO R
001-0020184899
HIDALGO
LUDEA
ALVARO
BIC ECUADOR
(ECUABIC) S.A.
EMP AQUES
ECUAT ORIANOS
ECUAEMP AQUE
S S.A.
FEC HA
ALMACENES
EST UARDO
SNCHEZ S.A.
ALESSA
04/03/2008
06/01/2009
001-00000297
19,5
05-nov-08
001-00000419
234,61
06/01/2009
001-00000296
8,66
05-nov-08
001-00000420
001-00000430
001-00000433
001-00000434
001-00000440
173,63
16/12/2008
005-0010006980
CAGUAT E
VELASCO
WILSON
EDUARDO
P AP ELES
ANDINA S.A.
001-0060022146
P AP ELESA
CIA.LT DA.
12/08/2008
07/08/2008
25/08/2008
001-0020265504
IMP ORSUCRE
S.A.
11/08/2008
001-0060023165
P AP ELESA
CIA.LT DA.
25/09/2008
10
005-0010007892
001-0010046497
P AP ELES
ANDINA S.A.
GRAP HIC
SOURCE C.A.
001-0010015791
NARVAEZ LOZA
JORGE
HUMBERT O
11
12
001-00006013
001-00005120
16/12/2008
#
001-00002721
16/12/2008
001-0010000471
VALO R
-
24/07/2008
16/12/2008
VALO R
-
C ANC ELADO
O RDEN DE PAGO
30/07/2008
23/07/2008
F2
NC P
FEC HA
FEC HA
ANTIC IPO S
FAC TURA
Fe ch a
Fe ch a EB
# E.B an cos
# C h e q.
B an co
19/03/2008 250,00
VALO R
19/03/2008
EB-001-00001835
6878
EB-001-00003923
EB-001-00003368
25676
P ichincha
(3089754204)
LIBRERAS LNS
P acfico 84245-1
17.233,42
25230
P acfico 84245-1
2.950,00
22/10/2008 17233,42
24/10/2008
27/08/2008 2920,50
27/08/2008
001-00007169
09/01/2009
09/01/2009
EB-001-00004552
95,72
26220
P acfico 84245-1
250,00
95,72
131,82
30,78
13,24
128,91
001-00005407
19/09/2008 106,45
22-sep-08
EB-001-00003601
25433
P acfico
001-00006436
10/11/2008 55685,56
10/11/2008
EB-001-00004033
25771
P acfico 84245-1
10/11/2008
EB-001-00004050
25787
P acfico 84245-1
4.480,00
29/12/2008
EB-001-00004440
7567
18.228,36
02/12/2008
15/12/2008
13/01/2009
no t iene
001-00000454
O B S ERVAC IO NES
VALO R
298,82
51.205,56
001-00006070
23/10/2008 10295,24
24/10/2010
EB-001-00003931
25684
P ichincha
(3089754204)
LIBRERAS LNS
P acfico 84245-1
001-00007166
08/01/2009 14491,28
08/01/2009
EB-001-00004551
26219
P acfico 84245-1
14.491,28
11196,69
06/03/2009
EB-001-00005037
EB-001-00004810
001-00007836
001-00007524
18228,36
106,45
12/02/2009 3863,13
89,14
12/02/2009
07/01/2009
EB-001-00004525
10.295,24
26641
P acfico 84245-1
11.196,69
26456
P acfico 84245-1
3.863,12
26193
P acfico 84245-1
89,14
MARCAS UTILIZADAS
Verificado y cruzado con los documentos arrojados por el sistema tanto fsicamente como en pantalla (sistema), tales
Factura
Valoracin (contabilizacin)
Impresin de Notas de Dbito/Crdito
Nota Crdito Proveedor (Contabilizacin)
Comprobante de Retencin
Orden de Pago
Egresos de Bancos
Cheque
CONCLUS IN:
De acuerdo a las obligaciones seleccionadas, se procedi a verificar su dquisicin, la recepcin, el registro de la obligacin, anticipos, el pago, el saldo pendiente del pasivo al 31 de diciembre 2008. Se concluye
que las obligaciones presentadas en el sistema contable se encuentran valoradas adecuadamente y su documentacin de respaldo es consistente.
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 264
CAJA BANCOS
PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
A1
G.M.M
A2
G.M.M
A3
G.M.M
A3
G.M.M
A4
G.M.M
A5
G.M.M
A6
G.M.M
A7
G.M.M
A7
G.M.M
8
9
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 265
A1
FECHA: 28-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 266
A2
CONCILIACIONES BANCARIAS
El da 29 de junio del 2010, se procede a solicitar a una de las auxiliares
contables la Sra. Mara Teresa Brito, las conciliaciones del banco del Pichincha y
del Bco. del Pacifico que son los ms utilizados por la empresa para el
desenvolvimiento de las actividades comerciales de la misma.
Al realizar la debida peticin de la documentacin correspondiente de los meses
de enero, febrero, marzo, abril y mayo del 2010, la persona antes mencionada nos
supo manifestar que las conciliaciones no se encuentran realizadas.
En vista de no poder disponer de esta informacin para efectuar la revisin de
estas, se pide que nos entregue la ltima que si estaba hecha, entregndonos la del
mes de diciembre de los dos bancos.
FECHA: 28-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 267
FECHA
BENEFICIARIO
VALOR
BANCO
N.
CHEQUE
N. EGRESO
FECHA OP
N.ORDEN
PAGO
1445,4 PICHINCHA
7512
3977
06/03/2009 7836
9357,47 PICHINCHA
7513
3978
16/12/2008 6253
47377,9 PACIFICO
34739,2 PICHINCHA
25684
3456
12/02/2009 7524
7567
4440
10/11/2008 6436
4480 PACIFICO
25787
4050
27/08/2008 5121
51205,6 PACIFICO
25771
4033
27/08/2008 5120
106,45 PACIFICO
25433
3601
19/09/2008 5407
23423,4 PACIFICO
25230
3368
16/12/2008 6954
88118,1 PACIFICO
25711
3958
28/02/2008 2542
11647,4 PACIFICO
7324
3063
16/05/2008 3465
11937,1 PACIFICO
25270
3412
25/04/2008 3121
60838,1 PACIFICO
24824
2860
18/04/2008 2927
6878
1835
04/06/2008 3765
250 PICHINCHA
A3
FIRMA
FIRMA
RESPONSA APROVA
FIRMA
BILIDAD
DO
RECIBIDO
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
VERIFICADO FISICAMENTE
VERIFICADO FISICAMENTE
VERIFICADO FISICAMENTE
CRUZADO CON ORDEN DE PAGO
COMETARIO
De la verificacion realizada a los egresos de bancos existen dos que no cuentan con la firma de recibido y es de vital importancia porque ahi podemos
conocer quien fue la persona co recibio el cheque, tales casos en los egresos de bancos # 4440 y 4050 .
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
G.M.M.
R.C.
FECHA:
FECHA:
02/08/2010
30/08/2010
UPS 268
A4
FECHA
AGENCIA
RESPONSABLE
REALIZADO
T. VALES Y
(FIRMAS)
POR (FIRMAS) REXCIBOS
T. CAJA
CHICA
TOTAL
FONDO
DIFERENCIA
PAULO CUESTA P.
2510,53
2510,53
2000
-510,53
PAULO CUESTA P.
956,85
1500,08
1500
-0,08
197,68
228,96
30
1,28
KENYA MENDOZA
LUIS FAJARDO
235,94
1000,09
1000
-0,09
NANCY VILCA
PAULO CUESTA P.
864,41
1000,57
1000
-0,57
BETTY OCHOA
PAULO CUESTA P.
2616,04
3316,04
3500
183,96
09/12/2009 EDITORIAL
ELVIRA LEON
PAULO CUESTA P.
830
1170,00
2000
05/05/2008 EDITORIAL
ELVIRA LEON
JUSTIFICACION
A LA CAJA DE AHORROS DE
LOS EMPLEADOS
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
GAMM
RC
FECHA:
FECHA:
09/08/2010
30/08/2010
UPS 269
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
EDITO
ORIAL DON
N BOSCO Y LIBRER
RAS LNS
DEL 1 DE ENE
ERO DEL 2008
2
AL 311 DE DICIE
EMBRE DE
EL 2009
AUDITO
ORA FIN
NANCIERA
A
VER
RIFICACION DE LA
AS CONCIL
LIACIONE
ES BANCA
ARIAS
SALDO EN
E BANCO
OS DEL PIC
CHINCHA
SALDO INICIAL
I
41.321,997
51.985,96
111.924,05
DEPOSIT
TOS
CHEQUE
ES EFECTIIVIZADOS
24.134,06
TRANSF
FERENCIAS BANCAR
RIAS
155.606,38
NOTAS DE
D CREDITO BANCA
ARIAS
430.410,56
NOTAS DE
D DEBITO
O BANCAR
RIO
-633.017,01
-99.722,03
PAGOS EN
E CHEQU
UES
41.321,97
SALDO
41.321,997
FUENTE
E:
Informaciin tomada de los regisstros de la entidad
e
y deel Sistema
MARCA
AS
REALIZ
ZADO POR
R:
REVISA
ADO POR:
FECHA::
FECHA::
18/08/20110
30/08/20110
UP
PS 270
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
A
A5.1
EDITORIAL DON BOS
SCO Y LIB
BRERAS LNS
L
D
DEL
1 DE ENERO
E
DE
EL 2008 AL
L 31 DE DIICIEMBRE
E DEL 20009
AUD
DITORA FINANCIE
F
ERA
VERIFICA
ACIN DE
E LAS CON
NCILIACIONES BA
ANCARIAS
S
SALDO EN
E BANCO
OS DEL
PICHINC
CHA
36.784,,11
SALDO INICIAL
I
62.820,,28
DEPOSIT
TOS
161.284,,26
CHEQUE
ES EFECTIIVIZADOS
4.831,,34
TRANSF
FERENCIAS BANCAR
RIAS
NOTAS DE
D CREDITO BANCA
ARIAS
NOTAS DE
D DEBITO
O BANCAR
RIO
10.024,,96
1.835,,56
-21.028,,51
PAGOS EN
E CHEQU
UES
-182.983,,78
SALDO
36.7884,11
36.7884,11
FUENTE
E:
Informaciin tomada de los regisstros de la entidad
e
y deel Sistema
MARCA
AS
REALIZ
ZADO POR
R:
REVISA
ADO POR:
FECHA
A
FECHA
A
14//07/2010
30//08/2010
UP
PS 271
A6
El da de hoy procedemos a realizar el arqueo de caja a la Srta. Elvira Leon, encargada de este
encontrando lo siguiente:
EN RECIBOS NO INGRESADOS AL SISTEMA
Viaticos
120,00
Viaticos
100,00
Viaticos
Repuesto
Repuesto
Repuesto
TOTAL
250,00
200,00
13,15
24,90
708,05
REGISTRADOS EN EL SISTEMA
VALE DE CAJA
24,00
VALE DE CAJA
233,06
VALE DE CAJA
38,00
VALE DE CAJA
4,00
VALE DE CAJA
24,00
VALE DE CAJA
24,64
110,00
VALE DE CAJA
12,78
VALE DE CAJA
VALE DE CAJA
20,94
VALE DE CAJA
19,00
VALE DE CAJA
37,86
VALE DE CAJA
4,00
VALE DE CAJA
VALE DE CAJA
VALE DE CAJA
VALE DE CAJA
VALE DE CAJA
VALE DE CAJA
VALE DE CAJA
TOTAL
20,50
6,29
21,47
177,04
8,00
18,00
277,13
1080,71
1789
TOTAL EFECTIVO
211,2
2000
TOTAL FONDO
2000
DIFERENCIA
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
CONSTATADO FISICAMENTE
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
GAMM
RC
FECHA:
FECHA:
13/07/2010
30/08/2010
A7
UPS 272
1/2
INADECUADO CONTROL DE LA CUENTA BANCOS Y CUENTAS POR
COBRAR
Al 31 de diciembre del 2009, la entidad mantena registrado en la cuenta Bancos, el
valor de 81.980,94 USD. Formando parte de este saldo existan las siguientes
cuentas:
1110300000 BANCOS
Banco
81.980,94
Pacifico
Cta.Cte.No.805548
1110301001 Editorial
Banco
964,57
Pacifico
Cta.Cte.
No.902446
1110301002 Editorial
Banco
190,39
Pacifico
Cta.Cte.
No.842451
1110301003 Libreras
Banco
-43.060,67
Pichincha
Cta.Crte.No.34002832
1110302001 Editorial
43,65
4.527,91
-359,18
63,58
119.610,69
que se asume
corresponde a
depsitos que han realizado los clientes por el pago de sus deudas.- De este saldo, el
equipo de auditora determin que existe un inadecuado seguimiento por parte del
contador y el personal dedicado al control de cartera, el problema radica en que las
personas encargadas de la conciliacin bancaria al efectuar la misma, los valores
depositados, encontrados y no identificados se los contabiliza de forma correcta al
debito cargndoles al banco correspondiente, el error contable se da en la
UPS 273
A7
2/2
contabilizacin del crdito, lo realizan en una cuenta llamada Depsitos Bancarios.
No Registrados, que se encuentra dentro del rubro de bancos, lo que hace que el
depsito se anule, solamente cuando encuentran el cliente al cual le corresponde el
depsito, se arregla la cuenta de bancos y se baja al clientes pero en la mayora de
casos no se lo hace, por lo que en los balances las cuentas de bancos y cuentas por
cobrar no presentan sus saldos de forma razonable, incumpliendo lo dispuesto en la
NEC 1 Presentacin de Estados Financieros.
periodos anteriores, sin que los funcionarios mencionados hayan tomado ninguna
accin.
FECHA: 28-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 274
PROCEDIMIENTOS
REF
PT
HECHO
POR
R1
G.M.M
R2
G.M.M.
R3
G.M.M
R4
G.M.M
R5
G.M.M
R6
G.M.M
R4
G.M.M
2
3
4
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 275
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
NOMBRES
ABADCALVOLAUROREMIGIO
*
ABRILARBOLEDAHYALMARHERNANDO
ALVARADODURANWILSONFERNANDO
ANDRADEBERMEOJOSEPATRICIO
SANCHEZPRIETOROSAMONICA
SANCHEZSARMIENTOLORENADELCISNE
SANCHEZZHISPONLUISPATRICIO
*
VEGADELACUADRAINESCATALINA
VEGAMURILLOEDISONMANUEL
ZAMORAESPINOZAJOSEMANUEL
VILLAVICENCIOALVARDOSEVERO
*
VILLAVICENCIOALVARADOMARLONANTONIO
CRESPOALVARADOLINAJUDITH
*
PAUTAGAVILANESEDISONGERARDO
FECHADEINGRESO
18/07/2007
04/12/1994
16/03/2009
13/07/2009
15/05/2009
07/11/2006
01/08/1982
04/02/2009
01/09/2005
06/09/1993
05/03/2009
14/11/2005
01/07/1981
16/03/2006
R1
CARGO
REMUNERACION
EDITORDEMEDIOS
ANALISTAPROGRADOR
AY.ENCUADERNACION
CONTADORDECOSTOS
VENDEDOR
AU.DECONTABILLIDAD
DOBEGUERO
RECEPCIONISTA
BODEGUERO
VENDEDOR
BODEGUERO
GERENTEGENERAL
SUB.ADMINISTRATIVA
JEFEDECOMERCIALIZACION
212,40
291,85
400,00
800,00
300,00
350,00
711,00
450,00
350,00
242,98
450,00
2100,00
642,96
1750,00
T.CONTRATO
1AO
PLAZOFIJO
PLAZOFIJO
PLAZOFIJO
3MESES
3MESES
3MESES
1AO
3MESES
3MESES
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
*
+
COMENTARIO
Existen4personasqueestantrabajandosincontratoylapersonaencargadadelaareadeRRHHnosmanifestoqueesta
encargadodelareadesdeelmesdejuniodel2010,porloquenoestaaltantodeldepartamento.
REALIZADO POR:
G.M.M.
FECHA:
02/07/2010
REVISADO POR:
R.C.
FECHA:
30/08/2010
UPS 276
R2
No
NOMBRES
ABADCALVOLAUROREMIGIO
2
3
FECHA
CARGO
REMUNERACION
18/07/2007
EDITORDEMEDIOS
212,40
ABRILARBOLEDAHYALMARHERNANDO
04/12/1994
ANALISTAPROGRADOR
ALVARADODURANWILSONFERNANDO
16/03/2009
AYUDANTEDEENCUADERNACION
ANDRADEBERMEOJOSEPATRICIO
13/07/2009
CONTADORDECOSTOS
800,00
SANCHEZPRIETOROSAMONICA
15/05/2009
VENDEDOR
300,00
SANCHEZSARMIENTOLORENADELCISNE
07/11/2006
AUXILIARDECONTABILLIDAD
350,00
SANCHEZZHISPONLUISPATRICIO
01/08/1982
DOBEGUERO
VEGADELACUADRAINESCATALINA
04/02/2009
SECRETARIARECEPCIONISTA
291,85
400,00
711,00
450,00
VEGAMURILLOEDISONMANUEL
01/09/2005
BODEGUERO
350,00
10
ZAMORAESPINOZAJOSEMANUEL
06/09/1993
VENDEDOR
242,98
11
VILLAVICENCIOALVARDOSEVEROROLANDO
05/03/2009
BODEGUERO
12
VILLAVICENCIOALVARADOMARLONANTONIO+ 14/11/2005
GERENTEGENERAL
13
CRESPOALVARADOLINAJUDITH
01/07/1981
SUBGERENTEADMINISTRATIVA
14
PAUTAGAVILANESEDISONGERARDO
16/03/2006
JEFEDECOMERCIALIZACION
450,00
2100,00
642,96
1750,00
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
CONSTATADOFISICAMENTE
REALIZADO POR:
G.M.M.
FECHA:
06/07/2010
REVISADO POR:
R.C.
FECHA:
30/08/2010
UPS 277
R3
No
NOMBRES
FECHADE
CARGO
REMUNERACION
ABADCALVOLAUROREMIGIO
11/07/2007
EDITORDEMEDIOS
212,40
ABRILARBOLEDAHYALMARHERNANDO
04/12/1990
ANALISTAPROGRADOR
291,85
ALVARADODURANWILSONFERNANDO
16/03/2009
AYUDANTEDEENCUADERNACION
400,00
ANDRADEBERMEOJOSEPATRICIO
13/07/2009
CONTADORDECOSTOS
800,00
SANCHEZPRIETOROSAMONICA
15/05/2009
VENDEDOR
300,00
SANCHEZSARMIENTOLORENADELCISNE
07/11/2006
AUXILIARDECONTABILLIDAD
350,00
SANCHEZZHISPONLUISPATRICIO
01/08/1982
DOBEGUERO
711,00
VEGADELACUADRAINESCATALINA
04/02/2009
SECRETARIARECEPCIONISTA
450,00
10
ZAMORAESPINOZAJOSEMANUEL
06/09/1993
VENDEDOR
242,98
11
VILLAVICENCIOALVARDOSEVEROROLANDO
05/03/2009
BODEGUERO
450,00
12
VILLAVICENCIOALVARADOMARLONANTONIO
14/11/2005
GERENTEGENERAL
13
CRESPOALVARADOLINAJUDITH
01/07/1981
SUBGERENTEADMINISTRATIVA
2100,00
FIRMAROL
642,96
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
VERIFICADOCONELESTADODECUENTA
RECOMENDACIN
Se a verificado que las personas no se acercan a firmar los roles de pago por lo que es recomendable y mas funcional entregar a los empleados roles individuales en donde ellos puedan conocer con exactitud cuales son sus ingresos y gastos.
REALIZADO POR:
G.M.M.
FECHA:
09/07/2010
REVISADO POR:
R.C.
FECHA:
30/08/2010
UPS 278
R4
(JULIO 2010)
EDITORIALDONBOSCOYPAPELERIASLNS
ANALISISDEPRESTAMOSALOSEMPLEADOSYSUSRESPECTIVOSCOBROS
SUELDO
PRESTAMO
TIEMPO
NOMBRE
FECHA
CARGO
CUOTA
SANCHEZSARMIENTOLORENADELCISN
06oct08
Aux.Contabilidad
350,00
150,00
25,00
6 QUINCENAS
GIRONCASTILLOFAUSTORODRIGO
14oct08
Ventas
250,00
400,00
66,67
6 QUINCENAS
TENELEMASUINJOHANNAVALERIA
20oct08
Vendedor
250,00
400,00
66,67
6 QUINCENAS
TOLEDORODASDOLORESCECILIA
23oct08
Fotomecanico
600,00
500,00
83,33
6 QUINCENAS
DELGADOANCHUNDIAJOSELUIS
28oct08
Bodeguero
1200,00
1000,00
62,50
16 QUINCENAS
TELLOPORTILLOGILBERTOBENJAMIN
06nov08
Conserje
500,00
300,00
50,00
6 QUINCENAS
MOROCHOVELASQUEZJOSELUIS
24nov08
Bodeguero
300,00
450,00
75,00
6 QUINCENAS
VILLEGASURGILESMILTONRODRIGO
24nov08
Promotor
250,00
150,00
25,00
6 QUINCENAS
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
NOSERESPETAELPLAZOESTABLECIDOPARAELPAGODELOSPRESTAMOS
RECOMENDACIN
Se a verificado que las personas no se acercan a firmar los roles de pago por lo que es recomendable y mas funcional entregar a los empleados roles individuales en donde ellos puedan conocer con exactitud cuales son sus ingresos y gastos.
REALIZADO POR:
G.M.M.
FECHA:
20/07/2010
REVISADO POR:
R.C.
FECHA:
30/08/2010
UPS 279
R5
EDITORIALDONBOSCOYLIBRERASLNS
DEL1DEENERODEL2008AL31DEDICIEMBREDEL2009
AUDITORIAFINANCIERA
VERIFICACIONDELCALCULODELOSSUELDOSSEGUNDAQUINCENADEJULIO2010
No
SUELDO
QNA
25%
NOMBRES
50%
100%
OTROS
IESS
GANADO
OTROS
EGRESOS
PAGAR
ROL
MACHADOMOREJONALBADELCARM
300
26,25
60
391,25
36,11
0,00
36,11
355,14
355,14
VEGAMURILLOEDISONMANUEL
175
15,31
35
230,31
21,07
21,07
209,24
209,24
JORDANRAMOSDARWINSANTIAGO
225
225
21,04
26,04
198,96
198,96
PEREZCORDOVILLAJOSEVICENTE
125
125
11,69
16,69
108,31
108,31
URQUIZOMARIOCHRISTIANJAVIER
150
150
14,03
19,03
130,98
130,97
RUIZJARAESTUARDOBENJAMIN
125
9,38
7,19
22,09
142,29
142,29
PALLASCOANDRADEVICTORHUGO
175
15,31
17,79
177,52
177,52
ARCOSARGOTISUSANAELIZABETH
300
139,69
459,3
10
LASLUISACEVALLOSCARLOSPATRICIO
200
11
MOYACASTILLOREMIGIOARMANDO
175
12
ZAMBRANOBRAVORAULFERNADO
150
13
ORTEGAGARCIARICARDOIVAN
300
14
SOLORZANOCEDEOJOHANAMAGA
150
25
164,38
14,90
195,31
17,79
72,5
512,19
47,89
52,89
459,30
200
18,70
23,70
176,30
176,3
175
16,36
21,36
153,64
153,64
155
14,03
81,5
95,53
59,48
59,48
305
28,05
28,05
276,95
276,95
150
14,03 71,44
85,47
64,53
64,53
0,00
0,00
0,00
FUENTE:
Informacion tomada de los registros de la entidad y del Sistema
MARCAS
VERIFICADOCONELROL
REALIZADO POR:
G.M.M.
FECHA:
27/07/2010
REVISADO POR:
R.C.
FECHA:
30/08/2010
UPS 280
EDITORIALDONBOSCOYLIBRERASLNS
DEL1DEENERODEL2008AL31DEDICIEMBREDEL2009
AUDITORIAFINANCIERA
VERIFICACIONDEFIRMASENLOSROLES(JULIO2010)
NOMBRE
BustamantePrietoKarinPaola
CentenoYupaLupedelPilar
ChamorroVelizLuisaKarina
FernandezVivarMariaIsabel
FiallosHerediaVirginiaAlejandra
HerediaNovilloNataliaMercedes
LeonLeonLuzElvira
MendozaBermudezKeniaDolores
OchoaDelgadoBettyPatricia
PeraltaVasquezLilaMarlene
RomeratePalaciosMariaAlexandra
SanchezSarmientoLorenadelCisne
VilcaDefazNancyPidad
+
+
CARGO
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
AuxiliarContabilidad
SEXO
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
Femenino
EDAD
27
31
28
28
30
32
52
35
32
40
33
31
45
R6
AOSTRAB
3aos
7aos
3aos
3meses
9aos
2meses
31aos
10aos
7aos
4meses
8aos
4aos
4aos
LUGARDETRABAJO
Editorial
Centenario
Editorial
Editorial
Riobamba
Cuenca
Editorial
Manta
ElGiron
Editorial
Villaflora
Machala
SantoDomingo
SUELDO
450,00
400,00
500,00
300,00
400,00
350,00
780,00
350,00
800,00
500,00
250,00
350,00
350,00
FUENTE:
InformaciontomadadelosregistrosdelaentidadydelSistema
MARCAS
NOSERESPETAELPLAZOESTABLECIDOPARAELPAGODELOSPRESTAMOS
COMENTARIO
Lasdospersonastienenelmismocargoyunadeellastiene31aosdetrabajoyganamenosdelaotraquetiene7
aosdetrabajo.
REALIZADOPOR:
REVISADOPOR:
G.M.M.
R.C.
FECHA:
FECHA:
20/07/2010
30/08/2010
UPS 281
PROCEDIMIENTO
REF.
P/T
HECHO
POR:
B/Y-1
J.A.V
B/Y-2
J.A.V
B/Y-3
J.A.V
B/Y-4
J.A.V
B/Y-5
J.A.V
B/Y-5-3
J.A.V
B/Y-5-3
J.A.V
6
7
FECHA: 26-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 282
AUDITORA FINANCIE
ERA Y DE GESTI
N A LA EDITORIA
AL DON BOSCO Y LIBRERAS LNS
EDITORIAL
E
L
LNS
Del 1 de eneero al 31 de diciembre de 20099
FAC
CTURAS SELE
ECCIONADAS
S
#
FECHA
FACTURA
03-ab
br-08
FAC-0
001-004-0000215
5
2
3
4
5
6
7
8
9
10
21
1-abr-08 FAC-00
01-004-0000230
3-abr-08
03
24
4-abr-08
05-nov-08
26-nov-08
11-nov-08
FAC-00
03-010-0000565
FAC-00
02-008-0001870
FAC-00
07-007-0002455
FAC-00
02-008-0003723
FAC-00
02-008-0003673
03
3-dic-08 FAC-00
03-010-0001869
09
9-dic-08 FAC-00
02-008-0003749
26--may-08 NV-007
7-003-0038448
CLIENTES
VALOR
DIRECCION NACIONAL DE SERVIICIOS
EDUCATIVO
62.2400,47
OS DINSE
H. CONSEJO
O PROVINCIAL DE
D LOJA
52.9000,74
ESC. PART. LINDO AMANE
ECER
ECONOFARM
M S.A.
CENTRO DE
E DESARROLLO
O Y AUTOGEST
TON
IMPRENTA FLORES
F
LIBRERIA LN
NS JORGE GON
NZALEZ
PETROCOME
ERCIAL
FILIAL
DE
PETROECUA
ADOR
SANCHEZ
VICENTE
"SUMINIST
TROS
DISPALSA"
CONSUMIDO
OR FINAL
4.5399,42
EDITOR
RIAL
EDITOR
RIAL
LNS
CENTE
ENARIO
LNS EL
L GIRN
LNS MA
ANTA
LNS EL
L GIRN
LNS EL
L GIRN
LNS
CENTE
ENARIO
2.0077,69
199,77
LNS EL
L GIRN
LNS MA
ANTA
6.0244,00
12.3188,63
2.2099,30
7.878,58
8.563,67
FUE
ENTE
:
Info
ormacin tomad
da del sistema dee la entidad del mayor de clienttes
HEC
CHO POR:
FEC
CHA:
J.A.V
26/07/2010
REVISAD
DO POR:
FECHA:
R.C.R
28/08/20220
UPS 283
EDITORIAL LNS
RESULTADO DE MUESTREO CONFIRMACIN SALDO CLIENTES
Del 1 de enero del 2008 al 31 de diciembre de 2009
N#
FECHA
1 Al 30 junio 2010
2 Al 30 junio 2010
3 Al 30 junio 2010
4 Al 30 junio 2010
5 Al 30 junio 2010
6 Al 30 junio 2010
B/Y-2
SALDO
SALDO CONFIRMA ATRI
INICIAL 2010 FINAL 2010 DO BUT
0,00 22.634,01 22.634,01 O
Comercial Sucre
0,00 1.206,70 1.206,70
Madison High School
Libreria Atlantida
55,00
0,00
x
Ministerio de Educacin y C 22.711,55 5.064,64
x
Miranda Sanchez Isable
0,00 2.993,53
x
Tomala Vera Gladys
0,00
45,13
x
CLIENTE
FUENTE:
Informacin tomada del sistema de la entidad y de los correos enviados por los clientes.
MARCA
Saldo conciliado
COMENTARIO
Se pudo comprobar el saldo de dos clientes en los que no se observo ninguna novedad pero, las cuatro
ltimas facturas no se pudo comprobar si los saldos son correctos debido a que no se recibio ninguna
respuesta por parte de los clientes.
REALIZADO POR:
FECHA:
J.A.V.
25/08/2010
REVISADO POR:
FECHA:
R.C.R
28/08/2010
UPS 284
EDITORIAL LNS
RESULTADO DE MUESTREO CUENTAS POR COBRAR- VENTAS- CLIENTES
Del 1 de enero del 2008 al 31 de diciembre de 2009
Pla
Factura
Fecha zo Concepto
#
002-0081870
24/04/08 30 Ventas LNS
002-0083673
11/11/08 60 Ventas LNS
001-00421/04/08 5
230
Editorial
001-004Derecho de
215
03/04/08 5 Impresin
003-01003/04/08 60 Ventas LNS
565
007-0072455
05/11/08 30 Ventas Varios
n/v 00700326/05/08 0 Ventas Varios
003-0102
1869
03/12/08 dia Ventas Varios
002-0083749
09/12/08 30 Ventas Varios
TOTAL
Recibo Cob.#
B/Y-3
12.318,63 002-008-3406
12319,20
17.127,34 002-008-1465
20.475,00
03/02/2008 nc
52.900,74 001-004-508
001-004-506
264,50
52.636,24
09/05/2008 Retenciones
30/04/2008 ch. # 36417
62.240,47 001-004-0000029
62240,47
003-0010-0001842
2.000,00
08/05/2008 ch # 250
003-010-0002089
1.807,00
2.209,30 007-007-4492
2209,30
19,77 007-003-2707
19,77
002-008-6602
2.124,27
13/03/2008 efectivo
002-008-0006759
1000,00
30/04/2008 efectivo
002-008-458
4.754,31
4.539,42 003-010-966
4.539,42
2.007,69 002-008-1447
2.007,69
12.048,00
7.878,58
FUENTE
Informacin tomada del sistema de la empresa
MARCAS
Cruzado con:
1 Facturas
2 Notas de Ventas
3 Notas de crdito
4 Recibo de caja
5 Cierres de Caja
6 Libro Diario
Cobro a Tiempo
COMENTARIO
En la revisin de la muestra de facturas se pudo observar que el cobro de las cuentas por cobrar no es el adecuado puesto que, no se realizan
en el tiempo acordado pudiendo convertirse en una cuenta incobrable convirtiendose en un riesgo para la empresa al dejar mucho tiempo sin
cobrar estas cuentas y no tomar medidas a tiempo.
REALIZADO POR:
FECHA:
J.A.V.
28/07/2010
UPS 285
EDITORIAL LNS
B/Y-4
ELABORADO
POR:
FECHA:
REVISADO
POR:
FECHA:
J.A.V.
2010-08-28
R.C.R
2010-08-28
UPS 286
B/Y-5-3
EDITORIAL LNS
Del 1 de enero del 2008 al 31 de diciembre del 2009
RESULTADO DE MUESTREO CUENTAS POR COBRAR - VENTAS CLIENTES
Pla
zo
Concepto
BASE
0%
DSTO
%
DSTO
24/04/0
8
30
Ventas LNS
21.476,
00
9.157,
37
43%
12.318,
63
002-0083673
11/11/0
8
60
Ventas LNS
20.475,
00
3.347,
66
16,35%
17.127,
34
001-004230
21/04/0
8
Editorial
52901,0
9
0,35
0%
52.900,
74
001-004215
03/04/0
8
Derecho de
Impresin
62.240,
47
0%
62.240,
47
003-010565
03/04/0
8
60
Ventas LNS
12.048,
00
0%
12.048,
00
007-0072455
05/11/0
8
30
Ventas
Varios
498,52
0%
1.527,4
8
183
,30
2.209,3
0
n/v 007003-38448
26/05/0
8
Ventas
Varios
16,90
0%
2,56
0,3
1
19,77
002-0083723
26/11/0
8
Ventas
Varios
9.418,5
0
003-0101869
002-0083749
03/12/0
8
09/12/0
8
Factura #
Fecha
002-0081870
30
2
das
30
Ventas
Varios
Ventas
Varios
1.539,
92
IV
A
13,50%
TOTA
L
7.878,5
8
16,35%
0,00%
279,77
BASE
12%
1/2
4.053,0
5
1.792,5
8
486
,37
215
,11
4.539,4
2
2.007,6
9
UPS 287
B/Y-5-3
2/2
FUENTE:
Informacin tomada del sistema de la entidad
MARCAS
Clculos matemticos verificados
COMENTARIO
No existieron errores significativos en la revisin seleccionada bajo muestra, se pudo observar que en la devolucin
de la factura # 3673 hubo una diferencia en la contabilizacin de la devolucin de $98,25 y en la factura # 230 un
descuento de 0.35 centavos a pesar de que en la factura no existe un % de descuento.
REALIZADO POR:
FECHA:
J.A.V
19/08/2010
REVISADO POR:
FECHA:
R.C.R
28/08/2010
UPS 288
PRESUPUESTO
SUBCOMPONENTE:
INGRESOS
GASTOS
PRESUPUESTARIOS-
OBJETIVOS ALCANZADOS
No.
PROCEDIMIENTO
REF.
P/T
HECHO
POR
Z1
J.A.V
Verificar
que
se
realicen
evaluaciones
Z2
J.A.V
presupuestarias.
Realice un anlisis comparativo horizontal y vertical
Z3
G.M.M
3.
de los Estados Financieros de 2008 y 2009.
Aplique ndices financieros para calcular los niveles
Z4
V.S.F
4
de eficacia y eficiencia en la ejecucin presupuestaria.
Verificar el valor presupuestado con el Balance
Z5
L.P.F
5
General para comprobar su correcta ejecucin.
Anlisis de los costos de materia prima, mano de obra
W2
J.A.V
6
en relacin al total de los costos
Anlisis de ingresos por sucursal sobre el total de
Z6
V.S.F.
7
ventas.
Anlisis de los costos de mercaderas en relacin a los
W1
J.A.V.
8
costos totales
Realice una comparacin entre los balances de
9 resultados arrojado por el sistema al 31 de diciembre
Z7
V.S.F.
del 2009 y el legalizado.
REALIZADO POR: J.A.V
FECHA: 26-08-2010
REVISADO POR: R.C.R
FECHA: 30-08-2010
2.
UPS 289
EDITORIAL LNS
Z1
AUDITORA DE GESTIN
INGRESOS - GASTOS PRESUPUESTARIOS- OBJETIVOS ALCANZADOS
VERIFICACIN DE QUE HAYAN SIDO CONOCIDAS Y APROBADAS
POR EL GERENTE.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
J.A.V
2010-09-15
R.C.R
2010-09-20
UPS 292
EDITORIAL LNS
Z2
AUDITORA DE GESTIN
INGRESOS - GASTOS PRESUPUESTARIOS- OBJETIVOS ALCANZADOS
VERIFICAR QUE SE REALICEN EVALUACIONES PRESUPUESTARIAS.
En los informes presentados por el gerente a los accionistas para dar a conocer cul
ha sido el resultado de sus gestiones, existe tambin un breve anlisis del presupuesto
en el que se realiza una evaluacin especial a la cuenta ventas sobre lo que se deba
alcanzar y lo que se ejecuto haciendo una comparacin entre el balance real y el
presupuestado.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
EDITORIAL LNS
J.A.V
2010-09-15
R.C.R
2010-09-20
Z3
UPS 293
AUDITORA DE GESTIN
INGRESOS - GASTOS PRESUPUESTARIOS-
1/6
OBJETIVOS ALCANZADOS
REALICE UN ANLISIS COMPARATIVO HORIZONTAL Y VERTICAL DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE 2008 Y 2009.
AUDITORIA DE GESTION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
ANALISIS VERTICAL BALANCE GENERAL
%
CUENTA
NOMBRE
SALDO
RELACION
AL TOTAL
1000000000 A C T I V O
9393651,403
1110100000 Caja
48570,41
0,52
26478,56
0,28
383229,73
4,08
1110400000 Inversiones
370000
3,94
502,01
0,01
729471,31
7,77
2745,8
0,03
24721,31
0,26
24523,8
0,26
17,51
0,00
1130100000 Mercaderas
1180218,2
12,56
944191,62
10,05
660807,09
7,03
761911,663
8,11
296459,9
3,16
291350,43
3,10
2485766,71
26,46
601333,44
6,40
1110300000 Bancos
1120500000 Anticipos
1120600000 IVA En Compras
UPS 294
1220300000 Muebles
30301,63
0,32
1220400000 Equipos
95004,76
1,01
1220500000 Enceres
37965,6
0,40
1220600000 Vehculos
174416,57
1,86
1220700000 Repuestos
4435,28
0,05
177,45
0,00
1220900000 Biblioteca
6242,48
0,07
8277,73
0,09
204103,88
2,17
0,00
0,00
426,53
0,00
1310400000 Adopciones
0,00
0,00
0,00
9393651,403 100,00
1220800000 Herramientas
1310100000 Gastos
1310200000 Amortizaciones
1310300000 Depsitos En Garanta
TOTAL
%
CUENTA
NOMBRE
SALDO
RELACION
AL TOTAL
2000000000 P A S I V O
-1554553,29
2110100000 Proveedores
-811962,56
52,23
2110200000 Nominas
-129747,92
8,35
-12515,21
0,81
-81859,1
5,27
-5926,28
0,38
-226220,44
14,55
2310100000 Anticipos
-286321,78
18,42
0,00
-1554553,29
100
UPS 295
%
CUENTA
NOMBRE
SALDO
RELACION
AL TOTAL
3000000000 P A T R I M O N I O
-7839098,09
-6887163,13
87,86
-6149,22
0,08
-39969,97
0,51
0,00
-905815,77
11,56
-7839098,09
100
UPS 296
Z3
2/6
Cuenta
Nombre
SALDO
ACTIVO
8.800.104,68
1110100000 Caja
1.241,15
0,01%
1.806,14
0,02%
81.980,94
0,93%
345.000,00
3,92%
203,05
0,00%
645.965,91
7,34%
0,00
0,00%
20.512,27
0,23%
105.964,59
1,20%
0,00
0,00%
1130100000 Mercaderas
1.010.332,41
11,48%
1.033.572,98
11,75%
494.226,78
5,62%
173451,20
1,97%
1130402000 Contabilidad
119638,40
1,36%
727319,56
8,26%
6765,87
0,08%
20442,87
0,23%
293.169,59
3,33%
1210100000 Terrenos
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
2.487.474,27
28,27%
1110300000 Bancos
1110400000 Inversiones
1110500000 Fondo Rotativo
1120100000 Cuentas Por Cobrar
1120500000 Anticipos
1120600000 IVA En Compras
Productos
En
1220100000 Edificios
Proceso
UPS 297
1220200000 Maquinarias
511.353,40
5,81%
1220300000 Muebles
17.858,98
0,20%
1220400000 Equipos
48.421,64
0,55%
1220500000 Enceres
35.403,46
0,40%
1220600000 Vehculos
99.734,97
1,13%
1220700000 Repuestos
14.721,61
0,17%
455,57
0,01%
1220900000 Biblioteca
6.242,48
0,07%
8.277,73
0,09%
1310100000 Gastos
540.318,90
6,14%
1310200000 Amortizaciones
-53.382,27
-0,61%
1.396,53
0,02%
1310400000 Adopciones
0,00
0,00%
0,00
0,00%
233,70
0,00%
8.800.104,68
100,00%
2000000000 P A S I V O
-606.849,61
100,00%
2110100000 Proveedores
-309.201,92
50,95%
2110200000 Nominas
-121.951,51
20,10%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-4.584,26
0,76%
0,00
0,00%
-30.586,59
5,04%
1220800000 Herramientas
UPS 298
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-11.048,32
1,82%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-99.418,00
16,38%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-29.194,01
4,81%
-865,00
0,14%
0,00
0,00%
-606.849,61
100,00%
2310100000 Anticipos
2310200000 Depsitos No Registrados
Cuentas Pendientes Por Pagar
2310300000 Aos Ant.
TOTAL
3000000000 P A T R I M O N I O
-8.193.255,08
-6.887.163,13
84,06%
-6.149,22
0,08%
-39.969,97
0,49%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
325.565,58
-3,97%
-44.722,79
0,55%
-386.584,85
4,72%
-800.073,71
9,77%
-354.156,99
4,32%
TOTAL
8.193.255,08
100,00%
UPS 299
Z3
3/6
ANALISIS HORIZONTAL
CUENTA
NOMBRE
1000000000 A C T I V O
DIFERENCI
DIFERE
A SALDO
NCIA %
-593.546,72
-6,32%
1110100000 Caja
-47.329,26
-97,44%
-24.672,42
-93,18%
-301.248,79
-78,61%
-25.000,00
-6,76%
-298,96
-59,55%
-83.505,40
-11,45%
1110300000 Bancos
1110400000 Inversiones
1110500000 Fondo Rotativo
1120100000 Cuentas Por Cobrar
1120200000 Documentos Por Cobrar
-2.745,80 -100,00%
-4.209,04
-17,03%
1120500000 Anticipos
81.440,79
332,09%
-17,51 -100,00%
1130100000 Mercaderas
-169.885,79
-14,39%
89.381,36
9,47%
-166.580,31
-25,21%
-588.460,46
-77,23%
1130402000 Contabilidad
119.638,40
0,00%
430.859,66
145,33%
6.765,87
0,00%
20.442,87
0,00%
1.819,16
0,62%
1210100000 Terrenos
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
1.707,56
0,07%
Productos
En
1220100000 Edificios
Proceso
UPS 300
1220200000 Maquinarias
-89.980,04
-14,96%
1220300000 Muebles
-12.442,65
-41,06%
1220400000 Equipos
-46.583,12
-49,03%
1220500000 Enceres
-2.562,14
-6,75%
1220600000 Vehculos
-74.681,60
-42,82%
1220700000 Repuestos
10.286,33
231,92%
278,12
156,73%
1220900000 Biblioteca
0,00
0,00%
0,00
0,00%
1310100000 Gastos
336.215,02
164,73%
1310200000 Amortizaciones
-53.382,27
0,00%
970,00
227,42%
1310400000 Adopciones
0,00
0,00%
0,00
0,00%
233,70
0,00%
2000000000 P A S I V O
947.703,68
-80,11%
2110100000 Proveedores
502.760,64
-84,98%
2110200000 Nominas
7.796,41
-96,47%
7.930,95
144,40%
51.272,51
-86,50%
1220800000 Herramientas
1577,58
2150900000 Servicios De Rentas
-5.122,04
126.802,44
-87,09%
2310100000 Anticipos
257.127,77
-99,70%
-865,00
0,00%
DIFERENCI
NOMBRE
3000000000 P A T R I M O N I O
3110100000 Capital Social
%
-354.156,99
-12,14%
0,00
0,00%
UPS 301
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-354.156,99
39,10%
UPS 302
NOMBRE
VENTAS
Ventas Brutas
Devolucin En Ventas
Descuento En Ventas
Gastos Sobre Las Ventas
Otros Ingresos No Operacionales
Cierre De Ventas
COSTOS
Costo De Ventas
GASTOS
Sueldos Del Personal De Almacn
Gastos Por Servicios En Almacn
Gastos Diversos En Almacn
Gastos De Representacin Almacn
Materiales Y tiles De Oficina Almacn
Depreciacin Y Amortizacin En Almacn
Publicidad Y Propaganda Para Almacn
Transporte De Mercancas Y Embalajes Alm.
Costos Distribuibles De Adm. Al Almacn
GASTO DE VENTAS EDITORIAL
Sueldos Del Personal De Editorial
Gastos Por Servicios En Editorial
Gastos Diversos En Editorial
Gastos De Representacin Editorial
Materiales Y tiles De Oficina Editorial
Publicidad Y Propaganda Para Editorial
Transporte De Mercancas Y Embalajes Edi.
Costos Distribuibles De Adm. A Editorial
GASTO DE ADMINISTRACION
Sueldos Del Personal Administrativo
Gastos Por Servicios En Administracin
Gastos Diversos En Administracin
Gastos De Representacin Administracin
Materiales Y tiles De Oficina Administracin
Depreciacin Y Amortizacin En Administracin
Costos Distribuidos A Ventas Y Costos De Prod.
GASTO DE FINANCIACION
Pago De Intereses Financieros
Otros Gastos Operacionales No Deducibles
Otros Gastos No Operacionales
Cierre De Gastos
UTILIDAD
Z3
4/6
SALDO
%
-7754450,68
-9860677,47 127,16%
1320963,89 -17,03%
851359,1 -10,98%
0
0,00%
-66096,2
0,85%
0
0,00%
3830685,24
-49,40%
793364,55
574167,74
234636,63
44421,29
21792,68
147200,09
10467,15
11018,82
450099,59
-10,23%
-7,40%
-3,03%
-0,57%
-0,28%
-1,90%
-0,13%
-0,14%
-5,80%
157303,44
13900,03
9201,41
3389,14
2367,08
29686,7
1,79
-139360,52
-2,03%
-0,18%
-0,12%
-0,04%
-0,03%
-0,38%
0,00%
1,80%
276438,34
84307,72
197693,3
80209,91
5147,33
65754,67
-450103,04
-3,56%
-1,09%
-2,55%
-1,03%
-0,07%
-0,85%
5,80%
32195,68
232825,28
235564,93
-0,42%
-3,00%
-3,04%
-800073,71
10,32%
UPS 303
Z3
5/6
NOMBRE
SALDO
%
VENTAS
-7340916,65
Ventas Brutas
-9110223,64 124,10%
Devolucin En Ventas
981941,08 -13,38%
Descuento En Ventas
853120,53 -11,62%
Gastos Sobre Las Ventas
0
0,00%
Otros Ingresos No Operacionales
-65754,62
0,90%
Cierre De Ventas
0
0,00%
COSTOS
3918558,40 -53,38%
GASTO DE VENTAS ALMACE
N
Sueldos Del Personal De Almacn
842672,94 -11,48%
Gastos Por Servicios En Almacn
658144,23
-8,97%
Gastos Diversos En Almacn
272250,95
-3,71%
Gastos De Representacin Almacn
53802,6
-0,73%
Materiales Y tiles De Oficina Almacn
28083,54
-0,38%
Depreciacin Y Amortizacin En Almacn
85073,42
-1,16%
Publicidad Y Propaganda Para Almacn
39599,7
-0,54%
Transporte De Mercancas Y Embalajes Alm.
15185,91
-0,21%
Costos Distribuibles De Adm. Al Almacn
162234,82
-2,21%
GASTO DE VENTAS EDITORI
AL
Sueldos Del Personal De Editorial
194449,73
-2,65%
Gastos Por Servicios En Editorial
64179,96
-0,87%
Gastos Diversos En Editorial
10597,88
-0,14%
Gastos De Representacin Editorial
1535,08
-0,02%
Materiales Y tiles De Oficina Editorial
9083,08
-0,12%
Publicidad Y Propaganda Para Editorial
21466,71
-0,29%
Transporte De Mercancas Y Embalajes Edi.
23,22
0,00%
Costos Distribuibles De Adm. A Editorial
-188129,39
2,56%
GASTO DE ADMINISTRACION
Sueldos Del Personal Administrativo
381316,02
-5,19%
Gastos Por Servicios En Administracin
49581,9
-0,68%
Gastos Diversos En Administracin
188135,4
-2,56%
Gastos De Representacin Administracin
71420,26
-0,97%
Materiales Y tiles De Oficina Administracin
4660,17
-0,06%
Depreciacin
Y
Amortizacin
En
Administracin
61623,94
-0,84%
Costos Distribuidos A Ventas Y Costos De Prod. -162234,82
2,21%
GASTO DE FINANCIACION
Pago De Intereses Financieros
27803,91
-0,38%
Otros Gastos Operacionales No Deducibles
181015,56
-2,47%
Otros Gastos No Operacionales
24,73
0,00%
Cierre De Gastos
0
0,00%
UTILIDAD
-348756,802
4,75%
UPS 304
Z3
NOMBRE
6/6
DIFERENCIA VARIACION
4000000000 V E N T A S
-413534,03
-750453,83
-3,06%
-339022,81
-3,66%
1761,43
0,64%
0
341,58
5000000000 C O S T O S
87873,1583
-0,04%
-37,92%
49308,39
-1,27%
83976,49
-3,70%
37614,32
-2,29%
9381,31
-0,19%
6290,86
0,88%
-62126,67
-1,36%
29132,55
0,07%
4167,09
2,07%
-287864,77
-3,16%
37146,29
-1,15%
50279,93
-0,03%
1396,47
-0,10%
-1854,06
0,08%
6716
0,26%
-8219,99
-0,38%
21,43
-2,56%
-48768,87
6,99%
UPS 305
104877,68
-2,89%
-34725,82
1,48%
-9557,9
-1,58%
-8789,65
-0,97%
-487,16
0,77%
-4130,73
-3,06%
287868,22
6,18%
tiles
De
Oficina
6350000000 Administracin
Depreciacin
Amortizacin
En
6360000000 Administracin
Costos Distribuidos A Ventas Y Costos De
6370000000 Prod.
6400000000 G A S T O D E F I N A N C I A C I O N
6410000000 Pago De Intereses Financieros
0
-4391,77
2,05%
-51809,72
-3,00%
-235540,2
-3,04%
4,75%
244,01%
UPS 306
Z4
AUDITORA DE GESTIN
APLICACIN INDICADORES DE EFICACIA AO 2008
Indicador Eficacia
Ventas LNS Ejecutadas
Ventas LNS Presupuestadas
Ventas Varios Ejecutadas
Ventas Varios Presupuestadas
Ventas Editorial Ejecutadas
Ventas Editorial Presupuestadas
Frmula
2.806.378,70
Indicador
Variacin
Variacin
Dlar
76,05%
-23,95%
-883.621,30
154,43%
54,43%
809.947,68
178,59%
78,59%
1.137.130,11
3.690.000,00
2297947,68
1.488.000,00
2584028,1
1.446.897,99
FECHA: 28-08-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 307
Z5
1/2
BALANCE
Presupuestos
2008
Movimientos
2008
% de
Ejecucin
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos:
Ventas netas
Ingresos No Operacionales
7.118.367,99
7.118.367,99
109%
Costo de Ventas
Costo De Ventas LNS
Costo De Ventas Varios
Costos De Ventas Editorial
Costo De Ventas Servicios De
Imprenta
Costo De Ventas Vitrina
Gastos:
Gastos de Venta Almacn
Gasto de Ventas Editorial
Gasto de Administracin
Gasto de Financiacin
Gasto Operacional No deducibles
Otros Gastos Operacionales No
Deducibles
Otros Gastos No Operacionales
Total Egresos
Utilidad Neta
$ 7.754.450,68
$ 3.830.685,23
$ 710.826,22
$ 1.826.954,23
$ 20.708,86
$ 1.272.195,92
($ 3.123.691,73)
5.956.359,93
1.162.008,06
$ 6.954.376,96
$ 800.073,72
117%
69%
UPS 308
AUDITOR
RA FINANCIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERA
AS LNS
U 309
UPS
Presupuestos
2009
Movimientos
2009
Z5
2/2
% de
Ejecucin
7.389.500,00
7.389.500,00
3628220,4
$ 7.340.916,65
99%
$ 3.918.558,40
108%
2786872,92
$ 3.073.601,45
110%
6.415.093,32
974.406,68
$ 6.992.159,85
$ 348.756,80
99%
36%
UPS 310
AUDITOR
RA FINANCIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERA
AS LNS
U 311
UPS
Z6
AUDITORA DE GESTIN
1/3
NIVEL DE EFICACIA VENTAS POR SUCURSAL AO 2008 y 2009
La empresa cuenta con presupuestos para los aos 2008 y 2009 los mismos que fueron
aprobados por Gerencia. Estos son elaborados en base a las ventas histricas. Cabe
indicar que no fue posible realizar un anlisis de las Ventas a nivel de sucursal para el
ao 2009 porque de los balances firmados, en cuanto al de Resultados no se encuentra a
nivel 3, nivel en el que no especifica el desglose de ventas, y tampoco un desglose a
nivel de agencia.
Durante el ao 2008, el nivel de eficacia de LNS y Varios es el siguiente para las
distintas sucursales:
FECHA: 20-09-2010
FECHA: 30-08-2010
UPS 312
Z6
AO 2008 y 2009
2/3
AO 2008
Indicador:
Ventas Varios
Ejecutadas
Ventas LNS
Ejecutadas
Ventas
Presupuestadas
Cuenca:
LNS
289821,21
175.000,00
166%
531953,68
700000
76%
119036,11
65.000,00
183%
219685,83
225000
98%
304214
105.000,00
290%
148930,46
180000
83%
29812,15
50.000,00
60%
43437,16
100000
43%
447468,51
410000
109%
450747,52
650000
69%
172367,33
110.000,00
157%
178595,94
175000
102%
377682,36
300.000,00
126%
542536,13
830000
65%
185176,04
145.000,00
128%
268541,52
385000
70%
128440,33
75.000,00
171%
226918,1
320000
71%
125313,53
53.000,00
236%
155989,83
125000
125%
RIOBAMBA
AMBATO
VILLAFLORA
EL GIRON
IBARRA
GUAYAQUIL
MANTA
S.DOMINGO
MACHALA
UPS -313
Z6
AUDITORA DE GESTIN
NIVEL DE EFICACIA VENTAS POR SUCURSAL AO 2008 y
3/3
2009
Ttulodeleje
NIVELCUMPLIMIENTOVENTASLNSY
VARIOS2008
350%
300%
250%
200%
150%
100%
50%
0%
LNS
290%
236%
166% 183%
76%
98%
83%
171%
157%
128%
126%
125%
109%102%
65% 70% 71%
60% 69%
43%
VILLA
EL
S.DO
CUEN RIOBA AMBA
IBARR GUAY MANT
MACH
FLOR GIRO
MING
CA
MBA
TO
A
AQUIL
A
ALA
A
N
O
83%
43%
69%
76%
98%
60%
102%
65%
70%
71%
125%
CONCLUSIN:
El nivel de cumplimiento de ventas alcanzado por sucursal para la categora LNS en base
al presupuesto 2008, indica que solo los almacenes Ibarra 102% y Machala 125% han
superado su meta presupuestaria. Los almacenes que se encuentran muy cercanos a su
base presupuestaria son Riobamba 98% y Ambato 83%. Pero las sucursales que estn
por debajo del presupuesto son: Villaflora (43%), Guayaquil (65%), EL Girn (69%),
Manta (70%), Santo Domingo (71%), Cuenca (76%). Lo que amerita a reforzar sus
estrategias de marketing para estas 6 sucursales.
Para la categora Varios en cambio los almacenes en su mayora han logrado pasar la
brecha presupuestaria tales como: Ambato 290%, Machala 236%, Riobamba 183%,
Cuenca 166%, Santo Domingo 171%, Ibarra 157%, Manta 128%, Guayaquil 126%, El
Girn 109%, y solo Villaflora con 60% no ha podido llegar a su meta presupuestaria. Lo
que indica que esta categora cuenta con mayor acogida por los clientes que la categora
LNS.
Los papeles de trabajo que corresponden a el anlisis de costos de encuentran detallados
en el informe de auditora.
UPS -314
81.980,94
964,57
190,39
-43.060,67
Banco
Pichincha
Cta.Crte.No.34002832
1110302001 Editorial
Banco
43,65
Pichincha
Cta.Crte.No.3089754204
1110302002 Libreras
1110304001 Banco Unibanco Cta. Aho. 0132001275
1110305001 Banco De Guayaquil Cta.Crte.No.6464491
1110309000 Depsitos Bancarios No Registrados
4.527,91
-359,18
63,58
119.610,69
Como se puede observar entre ellas existe una llamada Depsitos Bancarios
No Registrados con un saldo de 119.610,69 USD,
que se asume
corresponde a depsitos que han realizado los clientes por el pago de sus
deudas.
del rubro de bancos, lo que hace que el depsito se anule, solamente cuando
encuentran el cliente al cual le corresponde el depsito, se arregla la cuenta
de bancos y se baja al clientes pero en la mayora de casos no se lo hace.
Adems
Efecto: Los balances las cuentas de bancos y cuentas por cobrar no presentan
sus saldos de forma razonable.
REF. PT/ A7
UPS -316
CODIGO
7861127915447
7861127935605
669223129389
7453005453211
7861127935421
489376075100
669223129525
7861127980087
7861127909385
7861127909750
PRODUCTO
ALBUM DE
FOTOS
MI
BAUTIZO
BICICLETA ARO 12
BOLSA PARA SORPRESAS
BABY LOONEY TUNES X 8
BOTELLAS PARA ACEITE
Y VINAGRE DE CRISTAL 1
CAMARA FOTOGRAFICA
CANNON 35
COCINA
ESTUFA
CON
ACCESORIOS
CUCHARAS
BABY
LOONEY TUNES X 8
FIELTRO 91 X 100 CM. V/C
FORRO DE MICA PARA
TEXTO MATEMATICAS
FORRO DE MICA PARA
CANTIDA
CANTID
D EN EL
AD
SISTEMA
FISICA
-2
-2
44
62
18
-2
-1
168
167
-1
69
54
-15
5547
-5547
10688
-10688
DIFER.
UPS -317
TEXTO SECUNDARIA
669223129365
669223129280
669223129600
7861127930648
7861127936251
669223129310
7861127935841
BABY
LOONEY TUNES X 8
MANTEL LOONEY TUNES
X8
MI PRIMERA COMUNION
MOD. DESTE MUSIC.
PATINENTES
VARIOS
COLORES
PLATO
BABY
LOONEY
TUNES X 8
RELOJ MICKEY DISNEY
SELLOS
7861127932222
MATEMATICAS
44
44
168
167
-1
55
60
-1
-1
27
34
-2
-2
80
72
-8
16909
666
16279
DE
I-II
24
PZAS
7861127936190
7861148100068
SET
COSMETICOS
DE
MEMORY
TABLAS
DE
MULTIPLICAR
TOTAL
Efecto: Mantener
una bodega con productos que estn fuera del giro del
UPS -318
RF. PT/C4
UPS -319
resumen
en
la
mayora
de
la
muestra
aplicada.
RF. PT/Q3
UPS -320
UPS -321
Recomendacin:
Al Gerente General
Dispondr al Jefe de Sistemas, que realice las acciones necesarias inmediatas y
prioritarias con el fin de que la informacin arrojada en las rdenes de compra
sea lo ms consistente posible, con el menor grado de errores."
A Subgerente Administrativo
Obtener listas actualizadas de precios para la adquisicin de mercaderas y
materia prima, con la finalidad de determinar con mayor fiabilidad el valor total
a pagar, esto permitir determinar con anticipacin su fuente de pago.
REF. PT/ C6
UPS -322
Causa: Contabilidad no confronta los saldos finales del movimiento del las
cuentas y Balance General con el Balance General Histrico
Efecto: Los saldos presentados en los Balances Histricos.se encuentran
subvalorados.
Conclusin: Los saldos registrados al 31 de diciembre del 2007 y 2008, no son
los saldos iniciales al 01 de Enero de los aos siguientes, afectando a la
presentacin de los Estados Financieros de un periodo al siguiente.
Recomendacin:
Al Gerente General
Dispondr al Jefe de Sistemas tome las acciones necesarias, inmediatas y
prioritarias con el fin de que la informacin arrojada en los Balances Histricos,
con el menor grado de errores.
Al Contador General
Confrontar los saldos finales del movimiento del las cuentas y Balance General
con los Balance Histricos.
REF. PT/F1
UPS -324
UPS -325
UPS -326
A Subgerente Administrativo:
Dispondr a las auxiliares a su cargo llevar un control minucioso acerca del
ingreso de datos informativos de los proveedores en la base de datos del sistema
contable.
REF. PT/C7
acceder
UPS -327
UPS -328
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
TITUL
LO DEL COMENTARIO: Error
E
en el clcullo de differencial
cambiiario.
Condiicin: Al registrarse
r
l Mquinaa en la conntabilidad de
la
d la emprresa, fue
realizaada mediantte AF-001-00-0000050, cuyo costoo del activo es calculaddo al tipo
de cam
mbio vigennte para su registro, producindo
p
ose un ingrreso por el cambio
diferenncial de mooneda cuyoo tipo de caambio Dlarr/Euro es dee 1,557527554 lo que
equivaale a 11793..12 USD.
Criterrio:
El valoor registradoo por Difereencial Cambbiario debe ser obteniddo as:
UP
PS -329
CAPTULO 5.
FASE IV Y FASE V
COMUNICACIN DE
RESULTADOS Y SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES.
UPS -330
FASE 4
UPS -331
5.1 De la Fase IV
5.1.1 Programa de Fase IV
PROCEDIMIENTO
PT
REAIZADO
POR
AP 33
J.A.V
AP34
V.S.F.
informe
Elabore el acta de conferencia final de
2
AP35
L.P.F
AP36
V.S.F.
AP37
J.A.V
Fecha:
26/09/2010
Fecha:
04/10/2010
UPS -332
NOMBRE
CONCEPTO
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
FECHA
HORA
RECIBIDO
POR
FIRMA
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
UPS -334
DE
CONFERENCIA
COMUNICACIN
DE
FINAL
DE
RESULTADOS
En la ciudad de Cuenca, Provincia del Azuay, a los diez y nueve das del mes de
noviembre del dos mil diez, a partir de las seis horas, las suscritas; Gabriela
Alexandra Meja Morales, Johana Catalina Alvear Vega, Leidy Nardelia Puglla
Flores y Vernica Elizabeth Saetama Flores, se constituyen en la sala de sesiones
de la EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERAS LNS ubicada en Vega
Muoz 10-68 y General Torres Ciudad Cuenca, con el objeto de dejar constancia
de la Comunicacin de Resultados de la Auditora Financiera y de Gestin de los
procesos de CAJA, BANCOS REMUNERACIONES, CUENTAS POR
COBRAR
COMPRAS,
CUENTAS
POR
PAGAR-
VENTAS
UPS -335
CARGO
Miembro del Directorio
Miembro del Directorio
Miembro del Directorio
Miembro del Directorio
Miembro del Directorio
Miembro del Directorio
Gerente Encargado
Subgerente Administrativa
Contadora
Subgerente Comercial
Jefe de Sistemas
FIRMA Y CC
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UPS -337
373
374
375
UPS -338
UPS -339
UNIVERSIDAD POLITCNICA
SALESIANA.
TESIS DE GRADO:
PREVIO A LA OBTENCIN TUTLO INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA.
UPS -340
SIGNIFICADO
NAGA
NEA
NEC
IFAC
PCGA
Sr. Sra.
Seor-a
Lcdo.
Licenciado
Ing. Com.
Ingeniero Comercial
CPA.
Art.
Artculo
No.
Nmero
USD.
RUC
R.O.
Registro Oficial
IEI
PA
Presupuesto Aprobado
UPS -341
N D I C E DEL INFORME
Contenido
Pginas
336
ndice
337
SECCION I
339
340
Financiera Complementaria
Estados Financieros:
De Situacin Financiera
346
De Resultados
349
351
SECCION II
360
361
361
Anlisis Financiero
Captulo I
363
Rubros Examinados
363
Caja-Bancos
363
Realizable
355
Proveedores
368
UPS -342
SECCION III
377
378
Introduccin.
378
Captulo II
Aplicacin de Indicadores
Eficacia
Eficiencia
378
378
378
379
380
Balance de Resultados
399
Anlisis de costos
401
SECCIN IV
405
Anexos
Anexo 1 Detalle de los Funcionarios Principales
406
Carta de Compromiso
407
410
UPS -343
SECCION I
DICTAMEN PROFESIONAL Y ESTADOS FINANCIEROS
UPS -344
Cuenca,
Seor
Marcelo Meja Morales
PRESIDENTE Y MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE LAS EMPRESAS
DE COMUNICACIN SOCIAL DE LA SOCIEDAD SALESIANA EN EL
ECUADOR.
Ciudad
De mi consideracin:
1. Hemos auditado los Estados de Situacin Financiera de la Editorial Don Bosco y
Libreras LNS al 31 de diciembre de 2009 y al 31 de diciembre de 2008, as como
los correspondientes Estados de Resultados, por los aos y perodos terminados
en esas fechas, as como la informacin financiera complementaria. La
preparacin de los estados financieros es responsabilidad de la administracin de
la entidad; la nuestra, en base a la auditora realizada, es expresar una opinin
sobre la razonabilidad de los estados financieros detallados anteriormente y su
conformidad con las disposiciones legales.
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de
Auditora,
Nombre
CONTABILIDAD
SISTEMA
ANTERIOR
DIFERENCIA
SISTEMA
1000000000 ACTIVO
8.794.704,52
8.800.104,68
-5.400,16
1100000000 CORRIENTE
5076193,555
5081593,71
-5.400,16
1130000000 Realizable
3873519,505
3878919,66
-5400,1553
1130100000 Mercaderas
1.002.600,47
1.010.332,41
-7.731,94
1.033.086,58
1.033.572,98
-486,40
258.530,49
293.089,60
-34.559,11
791905,59
754528,3
37.377,29
3000000000 P A T R I M O N I O
8.187.854,89
-8.193.255,08
5.400,19
3400000000 R E S U L T A D O S
-1254572,57
-1259972,76
5.400,19
-1254572,57
-1259972,76
5400,19
-348.756,80
-354.156,99
5.400,19
Resultados
De
Ejer.
3410000000 Anteriores
Resultado
3410500000 2009
Del
Ejercicio
UPS -346
BALANCE DE RESULTADOS
BALANCE DE RESULTADOS DIFERENCIA
Cuenta
Nombre
SISTEMA
5000000000 COSTOS
CONTABILIDAD
ANTERIOR
SISTEMA
3.918.558,40
3.913.164,81
5.393,59
-126,90
0,00
-126,90
478.124,27
478.251,17
-126,90
3.918.685,30
3.913.164,81
5.520,49
3.918.685,30
3.913.164,81
5.520,49
6000000000 GASTOS
3.073.601,45
3.073.594,88
6,57
2.157.048,11
2.157.048,26
-0,15
272.250,95
272.251,10
-0,15
113.206,27
113.199,55
6,72
10.597,88
10.591,16
6,72
-348.756,80
-354.156,96
5.400,16
GASTO
DE
VENTAS
6100000000 ALMACEN
6130000000 Gastos Diversos En Almacn
GASTO
DE
VENTAS
6200000000 EDITORIAL
6230000000 Gastos Diversos En Editorial
(-) UTILIDAD (+) PERDIDA
Por otra parte la utilidad del ejercicio 2009, declarada al SRI, tambin se ve
afectada, como lo explica el siguiente cuadro:
FUENTE
UTILIDAD
UTILIDAD
UTILIDAD
DEL
DEL
DEL
EJERCICIO
FUENTE
EJERCICIO
FUENTE
EJERCICIO
SALDO
SISTEMA
348.756,80 CONTADOR
SALDO
CONTADOR
DIFERENCIA
354.156,96 SISTEMA
DECLARACION
354.156,96 SRI
-5.400,16
348.756,80
DECLARACION
386.584,85 SRI
386.584,85
-32.427,89
-37.828,05
3. El sistema contable arroja dos tipos de Balances, los Balances sin utilidad o
prdida del ejercicio, y los Balances Histricos que son el fiel reflejo del
anterior, pero que registra la utilidad o prdida del ejercicio, generado al finalizar
el periodo contable, mediante el asiento de cierre para registrar la utilidad o
prdida del ejercicio, y que son presentados al Directorio y a las entidades de
UPS -347
BALANCE
NOMBRE
GENERAL
HISTRICO
DIFERENCIA
BALANCE
BALANCE
GENERAL
HISTRICO
1000000000 ACTIVO
9.393.490,90
9.393.651,40
160,50
1100000000 CORRIENTE
5.745.038,84
5.745.199,34
160,50
1120000000 Exigible
781.465,14
781.479,73
-14,59
1120500000 Anticipos
24.526,72
24.523,80
2,92
0,00
17,51
-17,51
1130000000 Realizable
4.134.792,99
4.134.938,90
-145,91
1130100000 Mercaderas
1.182.603,92
1.180.218,20
2.385,72
941.526,55
944.191,62
-2.665,07
762.173,80
761.911,66
262,14
296.331,20
296.459,90
-128,70
2000000000 PASIVO
-1.554.392,80
-1.554.553,29
160,49
2100000000 CORRIENTE
-1.041.850,58
-1.042.011,07
160,49
2110000000 Pagar
-941.549,99
-941.710,48
160,49
2110100000 Proveedores
-811.802,07
-811.962,56
160,49
Productos
1130200000 Terminados
Productos
En
1130400000 Proceso
Compras
En
1130500000 Transito
Cuentas
Por
UPS -348
NOMBRE
4.
DIFERENCIA
HISTRICO
SISTEMA
CONTABILIDAD
CONTABLE
ANTERIOR
1.292.904,78
1.293.642,53
-737,75
710.978,73
710.240,98
737,75
equivale
UPS -349
7. En nuestra opinin, por los efectos de los hechos que se comentan en los prrafos
del 3 al 6, los estados financieros antes mencionados no presentan
razonablemente en todos los aspectos de importancia, la situacin financiera de
la Editorial Don Bosco y Libreras LNS, al 31 de diciembre de 2008 y al 31 de
diciembre de 2009, el resultado de sus operaciones, por los aos terminados en
esas fechas, de acuerdo con los Principios y Normas Ecuatorianas de
Contabilidad; expresamos
Vernica Saetama F.
JEFE DE EQUIPO
Leidy Puglla F.
AUDITORA
Gabriela Meja M.
AUDITORA
..
Johana Alvear V.
AUDITORA
UPS -350
Nombre
2008
2009
1000000000
ACTIVO
9393490,90
8800104,68
1100000000
CORRIENTE
5745038,84
5081593,71
1110000000
Disponible
828780,71
430231,28
48570,41
1241,15
26478,56
1806,14
383229,73
81980,94
370000,00
345000,00
502,01
203,05
781465,14
772442,77
729471,31
645965,91
2745,80
0,00
24721,31
20512,27
1120500000 Anticipos
24526,72
105964,59
0,00
0,00
4134792,99
3878919,66
1182603,92
1010332,41
941526,55
1033572,98
660807,09
494226,78
762173,80
293089,60
296331,20
754528,30
291350,43
293169,59
3443921,65
3229944,11
0,00
0,00
1210100000 Terrenos
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3443921,65
3229944,11
2485766,71
2487474,27
601333,44
511353,40
30301,63
17858,98
1110100000 Caja
NOTA 3
NOTA 4
1110400000 Inversiones
1110500000 Fondo Rotativo
1120000000
Exigible
NOTA 5
Realizable
1130100000 Mercaderas
1130200000 Productos Terminados
1130300000 Materia Prima
1130400000
Productos En Proceso
1130500000
Compras En Transito
1130600000
Suministros Varios
1200000000
FIJO
1210000000
No Depreciable
1220000000
Depreciable
1220100000 Edificios
1220200000 Maquinarias
1220300000 Muebles
NOTA 6
NOTA 7
UPS -351
1220400000 Equipos
95004,76
48421,64
1220500000 Enceres
37965,60
35403,46
1220600000 Vehculos
174416,57
99734,97
1220700000 Repuestos
4435,28
14721,61
177,45
455,57
1220900000 Biblioteca
6242,48
6242,48
8277,73
8277,73
1220800000 Herramientas
1300000000
DIFERIDO
204530,41
488333,16
1310000000
Diferido
204530,41
488333,16
204103,88
540318,90
0,00
-53382,27
426,53
1396,53
0,00
0,00
1310100000 Gastos
1310200000 Amortizaciones
1310300000 Depsitos En Garanta
1310400000 Adopciones
1400000000
OTROS ACTIVOS
0,00
233,70
1410000000
Otros Activos
0,00
233,70
0,00
0,00
0,00
233,70
2000000000
PASIVO
-1554392,80
-606849,61
2100000000
CORRIENTE
-1041850,58
-477372,60
2110000000
-941549,99
-431153,43
2110100000 Proveedores
-811802,07
-309201,92
2110200000 Nominas
-129747,92
-121951,51
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-12515,21
-4584,26
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-12515,21
-4584,26
0,00
0,00
2120000000
2130000000
Retenciones Al Personal
2130100000
Aporte Individual
UPS -352
2140000000
-81859,10
-30586,59
-81859,10
-30586,59
-5926,28
-11048,32
0,00
0,00
0,00
0,00
-5926,28
-11048,32
0,00
0,00
0,00
0,00
Participacin A Trabajadores
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-226220,44
-99418,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-226220,44
-99418,00
-226220,44
-99418,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2170000000
2190000000
LARGO PLAZO
2210000000
2300000000
OTROS PASIVOS
-286321,78
-30059,01
2310000000
Otros Pasivos
-286321,78
-30059,01
-286321,78
-29194,01
0,00
-865,00
0,00
0,00
2310100000 Anticipos
2310200000 Depsitos No Registrados
Cuentas Pendientes Por Pagar Aos
2310300000 Anteriores
3000000000
PATRIMONIO
-7039024,38
-7039098,09
3100000000
CAPITAL SOCIAL
-6887163,13
-6887163,13
3110000000
Capital Social
-6887163,13
-6887163,13
RESERVAS
3210000000
Reserva Legal
Reserva Facultativa
6887163,13 -6887163,13
-46119,19
-46119,19
-6149,22
-6149,22
-6149,22
-6149,22
-39969,97
-39969,97
-39969,97
-39969,97
UPS -353
3400000000
RESULTADOS
-105742,06
-905815,77
3410000000
-105742,06
-905815,77
325565,58
325565,58
-44722,79
-44722,79
-386584,85
-386584,85
-800073,71
-800073,72
-354156,99
-9393490,90
-8000104,69
UPS -354
Nombre
2008
2009
-7754450,68
-7.340.916,65
4100000000 V E N T A S N E T A S
-7.688.354,48
-7.275.162,03
-9.860.677,47
-9.110.223,64
1.320.963,89
981.941,08
851.359,10
853.120,53
0,00
0,00
-66.096,20
-65.754,62
-66.096,20
-65.754,62
0,00
0,00
3830685,237
3.913.164,81
5100000000 N
1.252.465,41
0,00
1.293.829,86
1.840.187,83
515.171,05
440.192,45
553.394,72
478.251,17
0,00
0,00
-1.109.930,22
-2.758.631,45
3830685,24
3.913.164,81
3.830.685,24
3.913.164,81
-1.252.465,41
0,00
3123691,73
3.073.594,88
2.287.168,54
2.157.048,26
793.364,55
842.672,94
574.167,74
658.144,23
234.636,63
272.251,10
44.421,29
53.802,60
21.792,68
28.083,54
4000000000 V E N T A S
6000000000 G A S T O S
GASTO DE VENTAS AL
6100000000 M A C E N
tiles
De
Oficina
UPS -355
Depreciacin
Amortizacin
En
6160000000 Almacn
147.200,09
85.073,42
10.467,15
39.599,70
11.018,82
15.185,91
450.099,59
162.234,82
76.489,07
113.199,55
157.303,44
194.449,73
13.900,03
64.179,96
9.201,41
10.591,16
3.389,14
1.535,08
2.367,08
9.083,08
29.686,70
21.466,71
1,79
23,22
-139.360,52
-188.129,39
6300000000 A C I O N
259.448,23
594.502,87
276.438,34
381.316,02
84.307,72
49.581,90
197.693,30
188.135,40
80.209,91
71.420,26
5.147,33
4.660,17
65.754,67
61.623,94
-450.103,04
-162.234,82
Publicidad
Propaganda
Para
6170000000 Almacn
Transporte
De
Mercancas
Materiales
tiles
De
Oficina
6250000000 Editorial
Publicidad
Propaganda
Para
6270000000 Editorial
Transporte
De
Mercancas
Gastos
Por
Servicios
En
6320000000 Administracin
6330000000 Gastos Diversos En Administracin
Gastos
De
Representacin
6340000000 Administracin
Materiales
tiles
De
Oficina
6350000000 Administracin
Depreciacin
Amortizacin
En
6360000000 Administracin
Costos Distribuidos A Ventas Y
6370000000 Costos De Prod.
UPS -356
GASTO DE FINANCIAC
6400000000 I O N
32.195,68
27.803,91
32.195,68
27.803,91
468.390,21
181.040,29
6510000000 Deducibles
232.825,28
181.015,56
235.564,93
24,73
0,00
0,00
-800.073,71
-354.156,96
Gastos
Operacionales
No
UPS -357
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
NOTA 1 ANTECEDENTES
BASE LEGAL
La Editorial Don Bosco fue creada segn:
DEL
ECUADOR
CON
IMPRENTAS
LIBRERAS
UPS -358
MISIN
Es una empresa sin fines de lucro. Elabora y comercializa textos y material
didctico de alta calidad acordes a las nuevas tendencias pedaggicas. Mantiene
una imagen empresarial de servicios a la comunidad y particularmente a la
educacin ecuatoriana, basada en el principio educativo salesiano: formar buenos
cristianos y honrados ciudadanos
Fuente: Plan estratgico e Informes de Gerencia.
VISIN
Una empresa consolidada y comprometida con los desafos que impone la
educacin moderna. Con productos diversificados, con presencia en el mercado
internacional y a la vanguardia del desarrollo tecnolgico.
Fuente: Plan estratgico e Informes de Gerencia.
UPS -359
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
ESTR
RUCTURA ORGNIC
CA
e cumplim
miento de sus
s objetivoos, la EDIITORIAL DON BO
OSCO Y
Para el
LIBRE
ERIAS LN
NS, presentaa la siguiente estructuraa orgnica:
NIVEL ASESOR:
NIVEL AUXILIAR O DE
APOYO
Asesora Jurdica
Comit de Asesora
Directa
Comit de Gestin
Seguridad
y
Planeacin
Comit
de
Produccin.
Subgerencia
Administrativa
Subgerente de
Comercializacin
Recursos Humanos
Sistemas
Finanzas:
Contabilidad (General y de
Costos )
Auditora
NIVEL OPERATIVO
Lnea Editorial
Investigacin y
desarrollo
Autores y Literatos
Redaccin
Lnea
Produccin
Lnea Comercial
de
Diseo
Pre prensa
Fotomecnica
Guillotinas
Prensa
Encuadernacin
Doblado
Control de Calidad
Cotizaciones
Marca
Divisin Comercial
Divisin LNS
Divisin Varios
Suc
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
Entre los principales objetivos de la entidad son:
Segn el Reglamento Interno de Trabajo de la EDITORIAL DON BOSCO Y
LIBRERAS L.N.S. es:
UPS -361
FINANCIAMIENTO:
Para cumplir con sus actividades administrativa - financieras, la EDITORIAL
DON BOSCO cont con los siguientes recursos financieros en el perodo de
anlisis 2008 y 2009.
INGRESOS
AL AO 2008
AL AO 2009
LNS
3.229.163,89
2.806.378,70
Varios
1.209.422,54
2.297.947,68
Servicios de imprenta
1.294.730,56
1.837.264,76
Total
5.733.316,99
6.941.591,14
No operacionales
81.422,59
66.096,20
Otros no operacionales
81.422,59
66.096,20
5.814.739,58
7.007.687,34
Total ingresos
MES
AO 2008 AO 2009
ENERO
FEBRERO
1.377,26
200.000,00
1.182,51
MARZO
984,88
ABRIL
920,11
MAYO
853,43
JUNIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
6853.97
1.505,51
150.000,00
695,56
4.107,97
673,56
OCTUBRE
650,02
NOVIEMBRE
626,80
DICIEMBRE
3.472,45
602,86
NOTA 4
1110100000
CAJA
1.241,15
1110101000
Caja Ventas
1110102000
-644,58
1.885,73
BANCOS
Como parte de la cuenta general de bancos tenemos una
llamada Depsitos Bancarios
No
cuenta
1110300000
BANCOS
81.980,94
Banco
1110301001
Pacifico
Cta.Cte.No.805548 Editorial
Banco
1110301002
Pacifico
-43.060,67
Pichincha
Cta.Crte.No.34002832 Editorial
$43,65
Pichincha
Cta.Crte.No.3089754204 Libreras
Banco
1110304001
Cta.Cte.
No.842451 Libreras
Banco
1110302002
190,39
Pacifico
Banco
1110302001
Cta.Cte.
No.902446 Editorial
Banco
1110301003
964,57
Unibanco
Cta.
4.527,91
Aho.
0132001275
-359,18
No.6464491
Depsitos
1110309000
Registrados
$63,58
Bancarios
No
119.610,69
UPS -365
NOTA 6
1120100000
645965,91
1120101000
Clientes
480.270,50
1120103000
Clientes Garzota
1120104000
Cuentas Incobrables
167.320,59
1120105000
-24.042,77
22.417,59
MATERIA PRIMA
Los valores registrados en este rubro corresponde a materia prima que
se utiliza para la elaboracin de los diferentes productos que ofrece la
editorial.
494.226,78
476.724,41
17.502,37
NOTA 7
COMPRAS EN TRNSITO
Las compras se la realiza desde la casa matriz por lo que esta cuenta
es utilizada cuando se realiza una compra y este tiene que ser
transferida a las sucursales, solamente en el momento en que llegan a
las mismas se realiza el respectivo descargo de la cuenta.
1130500000
COMPRAS EN TRANSITO
754.528,39
1130501000
Compras En Transito
727.319,65
1130502000
Importaciones En Transito
6.765,87
1130503000
Transferencias En Transito
20.442,87
UPS -366
SECCION II
DETALLE DE LA INFORMACIN FINANCIERA
COMPLEMENTARIA
UPS -367
SOLVENCIA
Activo Corriente
5.745.038,84
Pasivo Corriente
1.041.850,58
AO 2009
5,51
5.081.593,71
10,64
477.372,60
A C-P C
TRABAJO
5.745.038,84 =
5.081.593,71
- 1.041.850,58
- 477.372,60
4.703.188,26
4.604.221,11
Costo de Ventas
DE
Varios
INVENTARIO
Inventarios
Varios
3830685,24
1,38
2784937,56
3913164,81
1,54
2538129,17
Las ventas realizadas por mercaderas, categorizado como Varios, durante el ao 2008
tiene una rotacin de 1,54 veces al ao, es decir aproximadamente que dos veces al ao
alcanza a rotar para la venta, esto se debe a que el ciclo de venta es por temporada de
clases, en Marzo para la regin Costa y en Septiembre para la regin Sierra. Y en lo
que se refiere al ao 2009 la rotacin de esta categora se ha venido incrementado pues
pasa de 1,54 a 1,91 veces de rotacin al ao, lo que representa mayor fuerza de Ventas
realizada por la empresa en las distintas ciudades del pas.
UPS -368
PERIODO
Cuentas x Cobrar
729.471,31
PROMEDIO
Ventas Promedio
21.356,54
DE COBRO
x da
34,16
645.965,91
31,96
20.208,78
PERIODO
Cuentas x Pagar
-811.802,07
PROMEDIO
Compras
10.067,69
DE PAGO
Promedio x da
-80,63
-431.153,43
-57,31
7.523,55
Se puede apreciar que durante el ao 2008, las deudas contradas con los proveedores
de Mercadera y Materia Prima necesarias para el giro del negocio de la empresa, se las
cancela aproximadamente cada 90 das como promedio, y en el ao 2009 este periodo
promedio de pago disminuye a 41 das, es decir que la empresa cuenta con mayor
liquidez para cancelar las obligaciones contradas con los proveedores.
RAZN DE
DEUDA
La empresa ha
16,55
Pasivo Total
1.554.392,80
Activos Totales
9.393.490,90
606.849,61
6,90%
8.800.104,68
es de
6,90%
financiado por los acreedores a corto plazo en cambio en el ao 2008 fue de 16,55%.
ENDEUDAMIE
NTO
22,08
Pasivo Total
1.554.392,80
Patrimonio
7.039.024,30
606.849,61
7,41%
8.193.255,08
UPS -369
MARGEN
Utilidad Bruta
3.857.669,24
BRUTO
Ventas
7.688.354,48
50%
3.422.358,25
47%
7.340.916,65
Ejercicio
800.073,71
Ventas
7.688.354,48
10%
354.156,99
5%
NETO
7.340.916,65
El margen neto tambin disminuye debido a que las ventas bajan lo que produce un 5%
menos de margen neto.
UPS -370
CAPITULO I
RUBROS EXAMINADOS
La entidad no cuenta con un adecuado control de la Cuenta Bancos y
Cuentas por Cobrar
Al 31 de diciembre del 2009, la entidad mantena registrado en la cuenta Bancos, el
valor de 81.980,94 USD. Formando parte de este saldo existan las siguientes
cuentas:
1110300000
BANCOS
1110301001
964,57
1110301002
190,39
Banco
1110301003
Cta.Cte.
No.842451
Libreras
Banco
1110302001
Pacifico
81.980,94
-43.060,67
Pichincha
Cta.Crte.No.34002832
Editorial
43,65
Libreras
1110304001
1110305001
1110309000
4.527,91
-359,18
63,58
119.610,69
Como se puede observar entre ellas existe una cuenta llamadaDepsitos Bancarios
No Registrados con un saldo de 119.610,69 USD, que corresponde a depsitos que
han realizado los clientes por el pago de sus deudas pero que estos clientes no fueron
identificados. De este saldo, nuestro equipo de auditora determin que existe un
inadecuado seguimiento por parte del Contador y el personal dedicado al control de
cartera.
El problema radica en que las personas encargadas de realizar la conciliacin
bancaria, en cuanto a los valores depositados encontrados y no identificados se los
UPS -371
UPS -372
EN EL
PRODUCTO
CANT.
SISTEM FISICA
DIFER.
A
7861127915447
ALBUM
DE
FOTOS
MI
BAUTIZO
BOLSA
PARA
SORPRESAS
FOTOGRAFICA
CANNON 35
COCINA
ESTUFA
CON
ACCESORIOS
CUCHARAS BABY LOONEY
TUNES X 8
FORRO
DE
MICA
TEXTO MATEMATICAS
PARA
-2
-2
44
62
18
-2
-1
168
167
-1
69
54
-15
5547
-5547
UPS -373
7861127909750
669223129365
669223129280
669223129600
7861127930648
7861127936251
669223129310
FORRO
DE
MICA
PARA
TEXTO SECUNDARIA
GORROS
BABY
LOONEY
TUNES X 8
INVITACIONES
BABY
LOONEY TUNES X 8
MANTEL LOONEY TUNES X
8
MI
PRIMERA
COMUNION
VARIOS
COLORES
PLATO
BABY
LOONEY
TUNES X 8
SELLOS DE MATEMATICAS
I-II 24 PZAS
SET
COSMETICOS
DE
10688
-10688
44
44
168
167
-1
55
60
-1
-1
27
34
-2
-2
80
72
-8
16909
666
16279
Esto se debe a que no existe una persona encargada nicamente de esta bodega, la
cual debera emitir informes de los artculos que se mantienen en ella para as poder
planificar las compras, adems mantener una bodega con productos que estn fuera
del giro del negocio de la empresa representa una inversin alta y hecha en vano ya
que es dinero que se pudo haber utilizado en algo productivo para la empresa.
CONCLUSIN
UPS -374
No existe una persona encargada especficamente de esta bodega, por tal razn no
hay un responsable de los artculos que existen en ella, asimismo existen productos
en mal estado, algunos ya expirados que pudieron ser vendidos en el almacn, o
haber sido donados a instituciones educativas.
RECOMENDACIN:
Al Gerente
Dispondr al Subgerente de Comercializacin proceda a vender los tiles escolares
en los almacenes de las libreras. En lo que se refiere a los productos de bazar, fiestas
infantiles y juguetes, se recomienda realizar donaciones a escuelas, guarderas o
subastas y de esta manera recuperar parte de lo invertido y lo que se encuentra en
mal estado dar de baja.
Reportes de Costos mal procesados al momento de su impresin
Al momento de imprimir las rdenes de produccin reales del sistema en este no son
iguales las sumas de los elementos del costo, con el resumen del total de los costos
los cuales constan contabilizados, pero dentro de los Kardex si se encuentra
descargado el uso de la materia prima, el problema se ocasiona con el sistema, ya que
no mantiene un reporte peridico de los movimientos del kardex para la hora de
imprimir sea correcto. Tal es el caso de la orden de produccin 7772 en donde no
consta el papel como utilizado, por lo que no se realiza un adecuado mantenimiento
del sistema computarizado, por tal razn la informacin resultante al imprimir las
rdenes de produccin reales esta distorsionada porque existe diferencias entre los
datos ingresados en el sistema y los reportes imprimidos del mismo, por tal razn no
son de ayuda al momento de tomar decisiones.
UPS -375
CONCLUSIN:
Dentro de las rdenes de Produccin real se encuentran las sumas de cada uno de los
elementos que conforman el costo, tales sumas no son iguales en el resumen en la
mayora de la muestra aplicada, por lo que los reportes obtenidos no son reales y no
ayudan en la toma de decisiones.
RECOMENDACIN
Al Jefe de Sistemas:
Verificar mensualmente los reportes de costos para poder corregir las irregularidades
encontradas en el sistema en el momento de la impresin.
UPS -376
TEM
PROVEEDOR
FACTURA
ORDEN
COSTOS
COMPRA
HISTRICO
Dispensador
De C/Scoch
14-08IMPORSUCRE
S.A.
Med. Eagle
1,20
11-0808
0,10
16-08-
1.2017
08
08
1,2000
11-0808
11-08-
Grapa
IMPORSUCRE
Lancer
S.A.
0,515
11-0808
0,10
16-08-
0,4633
08
08
0,4635
11-0808
11-08-
Engrapadora IMPORSUCRE
Metlica
S.A.
6,755
11-0808
0,10
16-08-
6,4133
08
08
6,0794
01-0808
Engrapadora
Metlica
11-08IMPORSUCRE
S.A.
900
3,965
08
0,10
16-08-
3,5685
08
08
3,7633
11-0808
BIC
Plastilina
11-08-
ECUADOR
1,7612
ECUABIC S.A
24-0708
0.01
31-0708
1.6258
27-0808
UPS -377
RECOMENDACIN:
Al Gerente General
Dispondr al Jefe de Sistemas, que realice las acciones necesarias inmediatas y
prioritarias con el fin de que la informacin arrojada en las rdenes de compra sea lo
ms consistente posible, con el menor grado de errores.
Obtener listas actualizadas de precios para la adquisicin de mercaderas y materia
prima, con la finalidad de determinar con mayor fiabilidad el valor total a pagar de
las compras, esto permitir determinar con anticipacin su fuente de pago.
UPS -378
UPS -379
Al Contador General
Confrontar los saldos finales del movimiento del las cuentas y Balance General con
los Balance Histricos.
UPS -380
RECOMENDACIN:
Al Gerente General
Dispondr al Jefe de Sistemas tome las acciones necesarias, inmediatas y prioritarias
con el fin de que la informacin descargada en cualquier formato del Movimiento de
la cuenta Proveedores sea el fiel reflejo de su archivo original.
UPS -381
RECOMENDACIN:
Al Jefe de Sistemas:
Se depurar la base de datos de proveedores, eliminando los registros duplicados e
informacin incorrecta; con la finalidad de reducir el riesgo de error en la asignacin
del proveedor para la generacin de documentos de los procesos de compras y pagos.
A Subgerente Administrativo:
Dispondr a las auxiliares a su cargo llevar un control minucioso acerca del ingreso
de datos informativos de los proveedores en la base de datos del sistema contable.
UPS -382
UPS -383
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
CONCLU
USIN
El valor de Diferencial Cambiariio, valoradoo en 10.282,45USD, equivale reallmente a
11 793.122 USD. Exiistiendo un error en ell valor asig
gnado por este
e
conceppto, cuya
diferenciaa es de 1 5100,67 USD.
RECOME
ENDACI
N:
Al Contad
dor Generaal
Recalcularr el valor de
d diferenciial cambiariio por la Im
mportacin Maquina Cosedora
C
Hilo Vegeetal, realizaddas mediantte asiento dee Diario.
UP
PS -384
SECCION III
RESULTADOS DE AUDITORA DE GESTIN
UPS -385
INTRODUCCIN:
Esta auditora est enfocada en el cumplimiento de objetivos y metas, en el caso
de la Libreras LNS estos se encuentran incluidos en los presupuestos.
CAPITULO II
INFORMACIN COMPLEMENTARIA DE LA AUDITORIA DE GESTION
Y FINANCIERA
EDITORIAL DON BOSCO
INDICES DE GESTION
Del 01 de Enero del 2008 al 31 de diciembre del 2009
2008
MONTO
DE
IEI(PIA) =
DE
7.754.450,68 109%
7.340.916,65
99%
INGRESOS
MONTO
DE
LOS
INGRESOS ESTIMADOS
TENDENCIA
COEFICIENTE
OPTIMO
2009
LA
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
7.118.367,99
7.389.500,00
DEL
SE
APROXIMA AL 100%
DE
LA
EJECUCION
GASTOS
PRESUPUESTARIA
DE
6.954.376,96
117
%
99%
EGRESOS
MONTO
DE
EGRESOS
5.956.359,93
6.454.093,33
Comentario
6.415.093,32
INDICES
FINANCIEROS
PRESUPUESTARIOS
111
SOLVENCIA
FINANCIERA
INGRESOS CORRIENTES
7.688.354,48
GASTOS CORRIENTES
6.954.376,96
INGRESOS
DEPENDENC
IA
FINANCIERA
POR
INGRESOS TOTALES
131.539,00
104
%
6.992.159,85
1,70
TRANSFERENCIAS
CORRIENTES
7.275.162,03
7.754.450,68
99.418,00
1,35
%
7.340.916,65
AUTONOMI
A
FINANCIERA
Conclusin
INGRESOS PROPIOS
INGRESOS TOTALES
9.860.677,47
7.688.354,48
9.110.223,64
125
%
7.275.162,03
UPS -387
Varios
Ventas
Ejecutadas
LNS
Ejecutadas
Ventas
289821,21
LNS
Presupuestadas
166%
175.000,00
531953,68
76%
700000
RIOBAMBA
119036,11
183%
65.000,00
219685,83
98%
225000,00
AMBATO
304214
290%
105.000,00
148930,46
83%
180000
VILLAFLORA
29812,15
60%
43437,16
43%
UPS -388
50.000,00
100000
EL GIRON
447468,51
109%
410000
450747,52
69%
650000
IBARRA
172367,33
157%
110.000,00
178595,94
102%
175000
GUAYAQUIL
377682,36
126%
300.000,00
542536,13
65%
830000,00
MANTA
185176,04
128%
145.000,00
268541,52
70%
385000
S.DOMINGO
128440,33
171%
75.000,00
226918,1
71%
320000
MACHALA
125313,53
53.000,00
236%
155989,83
125%
125000
UPS -389
350%
NIVELCUMPLIMIENTOVENTASLNSY
290%
VARIOS2008
300%
236%
250%
200%
183%
166%
150%
100%
126%
98%
76%
128%
125%
109% 102%
83%
60%
43%
50%
0%
171%
157%
69%
65%
70%
71%
LNS
76%
98%
83%
43%
69%
102%
65%
70%
71%
125%
VARIOS 166%
183%
290%
60%
109%
157%
126%
128%
171%
236%
CONCLUSIN:
El nivel de cumplimiento de ventas alcanzado por sucursal para la categora LNS en
base al presupuesto 2008, indica que solo los Almacenes Ibarra 102% y Machala
125% han superado su meta presupuestaria. Los Almacenes que se encuentran muy
cercanos a su base presupuestaria son Riobamba 98% y Ambato 83%. Pero las
sucursales que estn por debajo del presupuesto son: Villa flora (43%), Guayaquil
(65%), EL Girn (69%), Manta (70%), Santo Domingo (71%), Cuenca (76%). Lo
que amerita a reforzar sus estrategias de marketing para estas 6 sucursales.
Para la categora Varios en cambio los Almacenes en su mayora han logrado pasar
la brecha presupuestaria tales como: Ambato 290%, Machala 236%, Riobamba
183%, Cuenca 166%, Santo Domingo 171%, Ibarra 157%, Manta 128%, Guayaquil
126%, El Girn 109%, y solo Villaflora con 60% no ha podido llegar a su meta
presupuestaria. Lo que indica que esta categora cuenta con mayor acogida por los
clientes.
UPS -390
Frmula
2.806.378,70
Indicador %
Dlar
76,05%
-23,95%
-883.621,30
154,43%
54,43%
809.947,68
178,59%
78,59%
1.137.130,11
2297947,68
Varios
1.488.000,00
Presupuestadas
Ventas
Editorial
2584028,1
Ejecutadas
Ventas
Editorial
Presupuestadas
1.446.897,99
Informes
Comparacin:
Ventas LNS Ejecutadas
Sistema
Gerencia
2008
2008
76,05%
76%
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
154,43
3%
154%
178,59
9%
131%
Editoriaal
Presup
puestadas
Las ventass LNS y Vaarios son iguuales en loss dos casos,, solo en Veentas Editorrial vara
el porcentaje de cumpplimiento dee 47,59%.
EDIITORIALD
DON BOSC
CO Y LIBR
RERAS LN
NS
AUD
DITORA DE
D GESTI
N
NIVEL
L DE VEN
NTAS POR SUCURSA
AL AOS 2008
2
a 2009
No es posible realizaar un anlissis de las Veentas a niveel de sucurssal para el ao
porque dee los balancces firmados, el de Reesultados noo se encuenntra a nivel 5 y por
agencia. El
E nivel de ejecucin
e
deel total de ventas
v
efectuuadas durannte los aos 2008 es
el siguientte, para las distintas
d
succursales quee la empresa mantiene abiertas en el pas:
UP
PS -392
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
CONCLU
USIN
Del total de
d Ventas netas
n
alcanzzado, en el ao 2008, se observa que en cuaanto a la
Categora LNS, las sucursales que
q ms loggran vender son, Cuencca, Centenaario y el
Girn. Y las sucursaales que en
n cambio veenden muyy poco son Editorial, Ambato,
A
mba, Indicaando as mismo que laas ventas
Machala, Ibarra y Saanto Dominngo, Riobam
C
y Villaflora con 0% noo representan
n un valor respecto
r
dell total de
netas de Chillogallo
ventas efeectuadas durrante el ao 2008.
CONCLU
USIN
Del total de
d Ventas netas
n
alcanzzado, se obsserva que en
e el ao 2008,
2
en cuaanto a la
Categora Varios, lass sucursaless que ms logran vendder son, El Girn
G
, Cenntenario,
Ambato, y Cuenca. Y las sucu
ursales que en cambio venden mu
uy poco soon Santo
Domingo, Santo Domingo
D
2, Riobambba, Editoriaal, Machalla, Ibarra, Manta.
d Villaflorra con 1% y Chillogalllo 0% y
Indicando as mismo que las venntas netas de
no represeentan un vallor represenntativo respeecto del totaal de ventass efectuadass durante
el ao 20008.
UP
PS -393
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
USIN
CONCLU
La Categoora Editorial, que se compone
c
dee Servicios Varios De Imprenta, Ventas
Vitrina y Derechos
D
d Impresinn, en cuantoo a Servicioos Varios dee Imprenta durante
de
el ao 20008, la Matrriz es la quee abarca la mayora deel valor totaal de ventas por este
concepto con un tootal de 214..941,61 USD, apoyadaa de la Succursal Cuennca con
2.286,50 USD.
U
UP
PS -394
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
CONCLU
USIN:
La categoora Editoriial a su vez
v se com
mpone de ventas
v
vitriina y derechos de
impresinn, cuyas venntas durantte el perioddo 2008 haan sido realizadas soloo por la
matriz.
UP
PS -395
AUDITORIA DE GESTION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
ANALISIS VERTICAL BALANCE GENERAL
CUENTA
NOMBRE
1000000000
ACTIVO
1110100000
1110200000
Caja
Caja Chica
1110300000
Bancos
1110400000
SALDO
%
RELACION
AL TOTAL
9393651,40
3
48570,41
26478,56
0,52
0,28
%
%
383229,73
4,08
Inversiones
370000
3,94
1110500000
Fondo Rotativo
502,01
0,01
1120100000
729471,31
7,77
1120200000
2745,8
0,03
1120300000
Prstamos A Empleados
24721,31
0,26
1120500000
Anticipos
24523,8
0,26
1120600000
IVA En Compras
17,51
0,00
1130100000
Mercaderas
1180218,2
12,56
1130200000
Productos Terminados
944191,62
10,05
1130300000
Materia Prima
660807,09
7,03
1130400000
Productos En Proceso
761911,663
8,11
1130500000
Compras En Transito
296459,9
3,16
1130600000
Suministros Varios
291350,43
3,10
1220100000
Edificios
2485766,71
26,46
1220200000
Maquinarias
601333,44
6,40
1220300000
Muebles
30301,63
0,32
1220400000
Equipos
95004,76
1,01
1220500000
Enceres
37965,6
0,40
1220600000
Vehculos
174416,57
1,86
1220700000
Repuestos
4435,28
0,05
1220800000
Herramientas
177,45
0,00
1220900000
Biblioteca
6242,48
0,07
1221000000
8277,73
0,09
1310100000
Gastos
204103,88
2,17
1310200000
Amortizaciones
0,00
0,00
%
UPS -396
1310300000
Depsitos En Garanta
426,53
0,00
1310400000
Adopciones
0,00
1410100000
Crdito Tributario
0,00
1410100000
Por cobrar
0,00
9393651,40
3
100,00
TOTAL
CUENTA
NOMBRE
%
RELACION
AL TOTAL
SALDO
2000000000
PASIVO
-1554553,29
2110100000
Proveedores
-811962,56
52,23
2110200000
Nominas
-129747,92
8,35
2130500000
-12515,21
0,81
2140100000
-81859,1
5,27
2150900000
Servicios De Rentas
-5926,28
0,38
2220100000
-226220,44
14,55
2310100000
Anticipos
-286321,78
18,42
2310200000
Depsitos No Registrados
0,00
-1554553,29
100
TOTAL
CUENTA
NOMBRE
SALDO
%
RELACION
AL TOTAL
3000000000
PATRIMONIO
-7839098,09
3110100000
Capital Social
-6887163,13
87,86
3210100000
Reserva Legal
-6149,22
0,08
3220100000
Reserva Facultativa
-39969,97
0,51
3310100000
Supervit De Capital
0,00
3410000000
-905815,77
11,56
-7839098,09
100
TOTAL
UPS -397
Cuenta
1110100000
1110200000
1110300000
1110400000
1110500000
1120100000
1120200000
1120300000
1120500000
1120600000
1130100000
1130200000
1130300000
1130401000
1130402000
1130501000
1130502000
1130503000
1130600000
1210100000
1210200000
1210300000
1220100000
1220200000
1220300000
1220400000
1220500000
1220600000
1220700000
1220800000
1220900000
1221000000
1310100000
1310200000
Nombre
ACTIVO
Caja
Caja Chica
Bancos
Inversiones
Fondo Rotativo
Cuentas Por Cobrar
Documentos Por Cobrar
Prstamos A Empleados
Anticipos
IVA En Compras
Mercaderas
Productos Terminados
Materia Prima
Productos En Proceso
Productos En Proceso Contabilidad
Compras En Transito
Importaciones En Transito
Transferencias En Transito
Suministros Varios
Terrenos
Construcciones En Curso
Importaciones En Transito
Edificios
Maquinarias
Muebles
Equipos
Enceres
Vehculos
Repuestos
Herramientas
Biblioteca
Otros Activos En Desuso
Gastos
Amortizaciones
SALDO
8.800.104,68
1.241,15
1.806,14
81.980,94
345.000,00
203,05
645.965,91
0,00
20.512,27
105.964,59
0,00
1.010.332,41
1.033.572,98
494.226,78
173451,20
119638,40
727319,56
6765,87
20442,87
293.169,59
0,00
0,00
0,00
2.487.474,27
511.353,40
17.858,98
48.421,64
35.403,46
99.734,97
14.721,61
455,57
6.242,48
8.277,73
540.318,90
-53.382,27
0,01%
0,02%
0,93%
3,92%
0,00%
7,34%
0,00%
0,23%
1,20%
0,00%
11,48%
11,75%
5,62%
1,97%
1,36%
8,26%
0,08%
0,23%
3,33%
0,00%
0,00%
0,00%
28,27%
5,81%
0,20%
0,55%
0,40%
1,13%
0,17%
0,01%
0,07%
0,09%
6,14%
-0,61%
UPS -398
1310300000
1310400000
1410100000
1410200000
Depsitos En Garanta
Adopciones
Crdito Tributario
Por Cobrar
TOTAL
2000000000
2110100000
2110200000
2110300000
2110400000
2110500000
2110600000
2120000000
2120100000
2130100000
2130200000
2130300000
2130400000
2130500000
2130600000
2140100000
2150100000
2150200000
2150900000
2160100000
2170000000
2170100000
2190000000
2190100000
2210000000
2210100000
2220100000
2230000000
2230100000
2310100000
2310200000
PASIVO
Proveedores
Nominas
Prstamos A Corto Plazo
Intereses Acumulados Por Pagar
Cuentas Varias Por Pagar
IVA En Ventas
Documentos Por Pagar
Documentos Por Pagar
Aporte Individual
Prstamos Quirografarios
Impuesto A La Renta Individual
Aporte Patronal
Varios Descuentos Al Personal
Descuento Por Exceso En Rol
Provisiones Para Leyes Sociales
Retencin En La Fuente Del IVA
Retencin En La Fuente Del Ir
Servicios De Rentas
Impuesto A La Renta Por Pagar
Participacin A Trabajadores
Participacin A Trabajadores
Porcin Cte De Largo Plazo
Porcin Corriente De Largo Plazo
Prstamos Bancarios Largo Plazo
Prstamos Bancarios A Largo Plazo
Prstamo Sociedad Salesiana
Fondo De Solidaridad Empleados
Fondo De Solidaridad Empleados
Anticipos
Depsitos No Registrados
Cuentas Pendientes Por Pagar Aos
2310300000 Ant.
TOTAL
1.396,53
0,00
0,00
233,70
0,02%
0,00%
0,00%
0,00%
8.800.104,68 100,00%
-606.849,61 100,00%
-309.201,92 50,95%
-121.951,51 20,10%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-4.584,26
0,76%
0,00
0,00%
-30.586,59
5,04%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-11.048,32
1,82%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-99.418,00 16,38%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
-29.194,01
4,81%
-865,00
0,14%
0,00
0,00%
-606.849,61 100,00%
UPS -399
3000000000
3110100000
3210100000
3220100000
3310000000
3310100000
3410100000
3410200000
3410300000
3410400000
3410500000
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Reserva Facultativa
Supervit De Capital
Supervit De Capital
Resultado Del Ejercicio 2005
Resultado Del Ejercicio 2006
Resultado Del Ejercicio 2007
Resultado Del Ejercicio 2008
Resultado Del Ejercicio 2009
-8.193.255,08
-6.887.163,13
-6.149,22
-39.969,97
0,00
0,00
325.565,58
-44.722,79
-386.584,85
-800.073,71
-354.156,99
TOTAL
-8.193.255,08 100,00%
84,06%
0,08%
0,49%
0,00%
0,00%
-3,97%
0,55%
4,72%
9,77%
4,32%
UPS -400
CUENTA
NOMBRE
1000000000
1110100000
1110200000
1110300000
1110400000
1110500000
1120100000
1120200000
1120300000
1120500000
1120600000
1130100000
1130200000
1130300000
1130400000
ACTIVO
Caja
Caja Chica
Bancos
Inversiones
Fondo Rotativo
Cuentas Por Cobrar
Documentos Por Cobrar
Prestamos A Empleados
Anticipos
IVA En Compras
Mercaderas
Productos Terminados
Materia Prima
Productos En Proceso
Productos
En
Proceso
Contabilidad
Compras En Transito
Importaciones En Transito
Transferencias En Transito
Suministros Varios
Terrenos
Construcciones En Curso
Importaciones En Transito
Edificios
Maquinarias
Muebles
Equipos
Enceres
Vehculos
Repuestos
Herramientas
Biblioteca
Otros Activos En Desuso
Gastos
1130402000
1130500000
1130502000
1130503000
1130600000
1210100000
1210200000
1210300000
1220100000
1220200000
1220300000
1220400000
1220500000
1220600000
1220700000
1220800000
1220900000
1221000000
1310100000
DIFERENCIA
SALDO
DIFERENCIA
%
-593.546,72
-47.329,26
-24.672,42
-301.248,79
-25.000,00
-298,96
-83.505,40
-2.745,80
-4.209,04
81.440,79
-17,51
-169.885,79
89.381,36
-166.580,31
-588.460,46
-6,32%
-97,44%
-93,18%
-78,61%
-6,76%
-59,55%
-11,45%
-100,00%
-17,03%
332,09%
-100,00%
-14,39%
9,47%
-25,21%
-77,23%
119.638,40
430.859,66
6.765,87
20.442,87
1.819,16
0,00
0,00
0,00
1.707,56
-89.980,04
-12.442,65
-46.583,12
-2.562,14
-74.681,60
10.286,33
278,12
0,00
0,00
336.215,02
0,00%
145,33%
0,00%
0,00%
0,62%
0,00%
0,00%
0,00%
0,07%
-14,96%
-41,06%
-49,03%
-6,75%
-42,82%
231,92%
156,73%
0,00%
0,00%
164,73%
UPS -401
1310200000
1310300000
1310400000
1410100000
1410200000
Amortizaciones
Depsitos En Garanta
Adopciones
Crdito Tributario
Por Cobrar
-53.382,27
970,00
0,00
0,00
233,70
0,00%
227,42%
0,00%
0,00%
0,00%
2000000000
2110100000
2110200000
2130500000
947.703,68
502.760,64
7.796,41
7.930,95
-80,11%
-84,98%
-96,47%
144,40%
2140100000
2150900000
2220100000
2310100000
2310200000
PASIVO
Proveedores
Nominas
Varios Descuentos Al Personal
Provisiones
Para
Leyes
Sociales
Servicios De Rentas
Prstamo Sociedad Salesiana
Anticipos
Depsitos No Registrados
51.272,51
-5.122,04
126.802,44
257.127,77
-865,00
-86,50%
1577,58%
-87,09%
-99,70%
0,00%
3000000000
3110100000
3210100000
3220100000
3310100000
3410000000
NOMBRE
DIFERENCIA
PATRIMONIO
-354.156,99
Capital Social
0,00
Reserva Legal
0,00
Reserva Facultativa
0,00
Supervit De Capital
0,00
Resultados De Ejer. Anteriores
-354.156,99
%
-12,14%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
39,10%
UPS -402
NOMBRE
VENTAS
Ventas Brutas
Devolucin En Ventas
Descuento En Ventas
Gastos Sobre Las Ventas
Otros Ingresos No Operacionales
Cierre De Ventas
COSTOS
Costo De Ventas
GASTOS
Sueldos Del Personal De Almacn
Gastos Por Servicios En Almacn
Gastos Diversos En Almacn
Gastos De Representacin Almacn
Materiales Y tiles De Oficina Almacn
Depreciacin Y Amortizacin En Almacn
Publicidad Y Propaganda Para Almacn
Transporte De Mercancas Y Embalajes Alm.
Costos Distribuibles De Adm. Al Almacn
GASTO DE VENTAS EDITORI
AL
Sueldos Del Personal De Editorial
Gastos Por Servicios En Editorial
Gastos Diversos En Editorial
Gastos De Representacin Editorial
Materiales Y tiles De Oficina Editorial
Publicidad Y Propaganda Para Editorial
Transporte De Mercancas Y Embalajes Edi.
Costos Distribuibles De Adm. A Editorial
GASTO DE ADMINISTRACIO
N
Sueldos Del Personal Administrativo
Gastos Por Servicios En Administracin
Gastos Diversos En Administracin
Gastos De Representacin Administracin
Materiales Y tiles De Oficina Administracin
Depreciacin
Y
Amortizacin
En
Administracin
Costos Distribuidos A Ventas Y Costos De
Prod.
GASTO DE FINANCIACION
Pago De Intereses Financieros
Otros Gastos Operacionales No Deducibles
Otros Gastos No Operacionales
Cierre De Gastos
UTILIDAD
SALDO
-7754450,68
-9860677,47
1320963,89
851359,1
0
-66096,2
0
%
127,16%
-17,03%
-10,98%
0,00%
0,85%
0,00%
3830685,24
-49,40%
793364,55
574167,74
234636,63
44421,29
21792,68
147200,09
10467,15
11018,82
450099,59
-10,23%
-7,40%
-3,03%
-0,57%
-0,28%
-1,90%
-0,13%
-0,14%
-5,80%
157303,44
13900,03
9201,41
3389,14
2367,08
29686,7
1,79
-139360,52
-2,03%
-0,18%
-0,12%
-0,04%
-0,03%
-0,38%
0,00%
1,80%
276438,34
84307,72
197693,3
80209,91
5147,33
-3,56%
-1,09%
-2,55%
-1,03%
-0,07%
65754,67
-0,85%
-450103,04
5,80%
32195,68
232825,28
235564,93
-0,42%
-3,00%
-3,04%
-800073,71
10,32%
UPS -403
NOMBRE
VENTAS
Ventas Brutas
Devolucin En Ventas
Descuento En Ventas
Gastos Sobre Las Ventas
Otros Ingresos No Operacionales
Cierre De Ventas
COSTOS
GASTO DE VENTAS ALMACE
N
Sueldos Del Personal De Almacn
Gastos Por Servicios En Almacn
Gastos Diversos En Almacn
Gastos De Representacin Almacn
Materiales Y tiles De Oficina Almacn
Depreciacin Y Amortizacin En Almacn
Publicidad Y Propaganda Para Almacn
Transporte De Mercancas Y Embalajes Alm.
Costos Distribuibles De Adm. Al Almacn
GASTO DE VENTAS EDITORI
AL
Sueldos Del Personal De Editorial
Gastos Por Servicios En Editorial
Gastos Diversos En Editorial
Gastos De Representacin Editorial
Materiales Y tiles De Oficina Editorial
Publicidad Y Propaganda Para Editorial
Transporte De Mercancas Y Embalajes Edi.
Costos Distribuibles De Adm. A Editorial
GASTO DE ADMINISTRACIO
N
Sueldos Del Personal Administrativo
Gastos Por Servicios En Administracin
Gastos Diversos En Administracin
Gastos De Representacin Administracin
Materiales Y tiles De Oficina Administracin
Depreciacin
Y
Amortizacin
En
Administracin
Costos Distribuidos A Ventas Y Costos De
Prod.
GASTO DE FINANCIACION
Pago De Intereses Financieros
Otros Gastos Operacionales No Deducibles
Otros Gastos No Operacionales
Cierre De Gastos
UTILIDAD
SALDO
%
-7340916,65
-9110223,64 124,10%
981941,08 -13,38%
853120,53 -11,62%
0
0,00%
-65754,62
0,90%
0
0,00%
3918558,40 -53,38%
842672,94
658144,23
272250,95
53802,6
28083,54
85073,42
39599,7
15185,91
162234,82
-11,48%
-8,97%
-3,71%
-0,73%
-0,38%
-1,16%
-0,54%
-0,21%
-2,21%
194449,73
64179,96
10597,88
1535,08
9083,08
21466,71
23,22
-188129,39
-2,65%
-0,87%
-0,14%
-0,02%
-0,12%
-0,29%
0,00%
2,56%
381316,02
49581,9
188135,4
71420,26
4660,17
-5,19%
-0,68%
-2,56%
-0,97%
-0,06%
61623,94
-0,84%
-162234,82
2,21%
27803,91
181015,56
24,73
0
-348756,802
-0,38%
-2,47%
0,00%
0,00%
4,75%
UPS -404
NOMBRE
DIFERENCIA VARIACION
VENTAS
-413534,03
Ventas Brutas
-750453,83
-3,06%
Devolucin En Ventas
-339022,81
-3,66%
Descuento En Ventas
1761,43
0,64%
Gastos Sobre Las Ventas
0
Otros Ingresos No Operacionales
341,58
-0,04%
Cierre De Ventas
0
COSTOS
0
Costo De Ventas
87873,1583
-37,92%
G A S T O S V E NTAS ALMACN
0
Sueldos Del Personal De Almacn
49308,39
-1,27%
Gastos Por Servicios En Almacn
83976,49
-3,70%
Gastos Diversos En Almacn
37614,32
-2,29%
Gastos De Representacin Almacn
9381,31
-0,19%
Materiales Y tiles De Oficina Almacn
6290,86
0,88%
Depreciacin Y Amortizacin En Almacn
-62126,67
-1,36%
Publicidad Y Propaganda Para Almacn
29132,55
0,07%
Transporte De Mercancas Y Embalajes Alm.
4167,09
2,07%
Costos Distribuibles De Adm. Al Almacn
-287864,77
-3,16%
GASTO DE VENTAS EDITORIAL
0
Sueldos Del Personal De Editorial
37146,29
-1,15%
Gastos Por Servicios En Editorial
50279,93
-0,03%
Gastos Diversos En Editorial
1396,47
-0,10%
Gastos De Representacin Editorial
-1854,06
0,08%
Materiales Y tiles De Oficina Editorial
6716
0,26%
Publicidad Y Propaganda Para Editorial
-8219,99
-0,38%
Transporte De Mercancas Y Embalajes Edi.
21,43
-2,56%
Costos Distribuibles De Adm. A Editorial
-48768,87
6,99%
GASTO D E A D M I N I S T R A C I O N
0
Sueldos Del Personal Administrativo
104877,68
-2,89%
Gastos Por Servicios En Administracin
-34725,82
1,48%
Gastos Diversos En Administracin
-9557,9
-1,58%
Gastos De Representacin Administracin
-8789,65
-0,97%
Materiales
Y
tiles
De
Oficina
Administracin
-487,16
0,77%
Depreciacin
Y
Amortizacin
En
Administracin
-4130,73
-3,06%
Costos Distribuidos A Ventas Y Costos De
Prod.
287868,22
6,18%
GASTO DE FINANCIACION
0
Pago De Intereses Financieros
-4391,77
2,05%
Otros Gastos Operacionales No Deducibles
-51809,72
-3,00%
Otros Gastos No Operacionales
-235540,2
-3,04%
Cierre De Gastos
0
4,75%
UTILIDAD
244,01%
UPS -405
UPS -406
UPS -407
BALANCE
Presupuestos
2008
Movimientos 2008
% de
Ejecucin
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos:
Ventas netas
Ingresos No Operacionales
7.118.367,99
7.118.367,99
109%
Costo de Ventas
Costo De Ventas LNS
Costo De Ventas Varios
Costos De Ventas Editorial
Costo De Ventas Servicios De
Imprenta
Costo De Ventas Vitrina
Gastos:
Gastos de Venta Almacn
Gasto de Ventas Editorial
Gasto de Administracin
Gasto de Financiacin
Gasto Operacional No deducibles
Otros Gastos Operacionales No
Deducibles
Otros Gastos No Operacionales
Total Egresos
Utilidad Neta
7.754.450,68
3.830.685,23
710.826,22
1.826.954,23
20.708,86
1.272.195,92
( 3.123.691,73)
5.956.359,93
1.162.008,06
$ 6.954.376,96
$ 800.073,72
117%
69%
UPS -408
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
EDITORIAL
L DON BOSCO Y LIBR
RERAS LN
NS.
AU
UDITORIA DE GESTI
N
AL 311 DE DICIEMBRE DEL
L 2009
BALANC
CE
ESTAD
DO DE RESU
ULTADOS
Ingresos:
Ventas netas
Ingresos No
N Operacionnales
Costo de Ventas
V
Costo De Ventas
V
LNS
Costo De Ventas
V
Variios
Costos Dee Ventas Edittorial
Costo Dee Ventas Servicios
S
D
De
Imprenta
Costo De Ventas
V
Vitrinna
Gastos:
Gastos de Venta Almaacn
Gasto de Ventas
V
Editoorial
Gasto de Administraci
A
in
Gasto de Financiacin
F
n
Gasto Opeeracional No deducibles
Otros Gaastos Operaacionales No
N
Deduciblees
Otros Gasttos No Operacionales
Total Egrresos
Utilidad Neta
N
Presup
puestos
20009
Movimientos 2009
M
% de
Ejjecucin
7.3889.500,00
7.3889.500,00
33628220,4
7.340.916,65
99%
3.918.558,40
108%
27786872,92
$ 3.073.601,45
110%
6.4115.093,32
9774.406,68
$ 6.992.159,85
$ 348.756,80
99%
36%
UP
PS -409
AUDITORA FINANCIIERA Y DE GE
ESTIN A LA
A EDITORIAL DON BOSCO
O Y LIBRERA
AS LNS
STOS:
ANALISIIS DE COS
ANLISIS DE CO
OSTOS 20088
COST
TO TOTAL
L
100%
3.830.6855,24
5200000000
COSTO DE MERCADERIAS
3.830.6855,24
5210000000
Costoo De Ventas
3.830.6855,24
5210100000
19%
710.9788,73
5210200000
48%
1.826.8011,73
5210300000
34%
1.292.9044,78
UP
PS -410
COSTO DE MERCADERAS
19%
34%
CostoDeVentasLns
CostoDeVentasvarios
CostoDeVentasEditorial
48%
COSTO TOTAL
3.918.685,30
COSTO DE MERCADERIAS
3.918.685,30
Costo De Ventas
3.918.685,30
23%
920200,31
49%
1916890,6
28%
1081594,39
COSTO DE MERCADERIAS
23%
28%
CostoDeVentasLns
CostoDe
Ventasvarios
49%
CostoDeVentas
Editorial
UPS -411
COMENTARIO:
En el grfico se observa que los costos de ventas varios se incrementaron en el ao
2009 en un 1% , se disminuyen los costos de ventas editorial en un porcentaje
representativo del 7%, adems; los costos de ventas LNS incrementa en un 4% por lo
que los costos totales de mercaderas no han variado representativamente.
ANLISIS COSTOS 2008
COSTO TOTAL
5100000000 C O S T O D E P R O D U C C I O N
100% 2362395,63
55% 1293829,86
22%
515171,05
23%
553394,72
COSTO DE PRODUCCIN
23%
MateriaPrimaDirecta
ManoDeObraDirecta
55%
22%
GastosGeneralesDe
Fabricacion
UPS -412
100%
2758504,55
67% 1.840.187,83
16%
440.192,45
17%
478.124,27
COSTO DE PRODUCCIN
0%
17%
MateriaPrima
Directa
ManoDeObra
Directa
16%
67%
GastosGeneralesDe
Fabricacion
COMENTARIO:
En relacin a los costos de produccin la materia prima directa a incrementado sus
costos en un 12%, los costos de mano de obra directa tambin subieron en un 6%
pero, los gastos generales de fabricacin han disminuido en un 6% teniendo como
resultado que el total de los costos de produccin en ms de $4.000.000.00.
UPS -413
SECCION IV
ANEXOS
UPS -414
ANEXO No. 1
PRINCIPALES FUNCIONARIOS
PERIODO DE
NOMBRES
GESTIN
CARGO
DESDE
Marcelo
Gerente
24Junio-
Meja
General
2010
7 Junio de
Administrativa
Contador
marzo 2006
Edison
General
Pauta
Subgerente de
Gavilanes
Comercializaci
n
General
Jos
Contador
Andrade
Costos
1981
septiembre
2006
1 Julio 2010
de
15 Julio 2009
Santiago
Jefe De
11Noviembre
Muoz
Sistemas
2009
Andrs
Arias
Recursos
01 junio 2010
01 Agosto
Cuesta
Interno
2007
Ma.
Editora Jefe
Procel
Jauregui V.
Vigente
mmejia@lns.com.ec
Vigente
lcrespo@lns.com.ec
septiemb
re 2006
Vigente
edison.pauta@lns.com.
ec
10-Julio-
edb.contador@lns.com.
2010
ec
Vigente
edb.costos@lns.com.ec
Vigente
smunoz@lns.com.ec
Vigente
aarias@lns.com.ec
Vigente
pcuesta@lns.com.ec
Vigente
editor.jefe@lns.com.ec
Vigente
aliciaj@lns.com.ec
Humanos
Auditor
Alicia
ELECTRNICA
Jefe De
Paulo
Alexandra
HASTA
DIRECCIN
18 Agosto
2008
Jefe De
10 enero
Produccin
2010
UPS -415
CARTA COMPROMISO
Cuenca, 15 de abril del 2010
Sr. Lcdo.
Marcelo Meja Morales
PRESIDENTE
DEL
DIRECTORIO
DE
LAS
EMPRESAS
DE
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(Firmado Originales)
JEFE DE EQUIPO
AUDITORA
..
AUDITORA
AUDITORA
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(Firmado Originales)
RECOMENDACIONES
Dispondr
las
RESPONSABLES
PLAZO
GERENTE
INMEDIATO
GERENTE
INMEDIATO
JEFE SISTEMAS
INMEDIATO
personas
exigir
al
Contador
Dispondr
al
Comercializacin
Subgerente
de
proceda
Verificar
mensualmente
los
las
irregularidades
encontradas en el sistema en el
momento de la impresin.
4.-
GERENTE
GENERAL
INMEDIATO
UPS -419
de determinar con
de
permitir
las
compras,
SUBGERENTE
ADMINISTRATI
VO (A)
INMEDIATO
esto
determinar
con
las
acciones
necesarias,
GERENTE
GENERAL
INMEDIATO
CONTADOR
GENERAL
INMEDIATO
Histricos.
8.-
las
acciones
necesarias,
cualquier
Movimiento
formato
de
la
del
JEFE DE
SISTEMAS
INMEDIATO
cuenta
JEFE DE
INMEDIATO
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proveedores,
eliminando
los
SISTEMAS:
del
ingreso
de
datos
SUBGERENTE
ADMINISTRATI
INMEDIATO
VO
contable.
11.- Hacer cumplir lo que indica el
Reglamento
de
Documentos,
SUBGERENTE
ADMINISTRATI
VO
un soporte completo y el
INMEDIATO
fiel
CONTADOR
GENERAL
INMEDIATO
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FASE 5
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RECOMENDACIONES
1.-
la
auditora
interna
RESPONSABLES
PLAZO
realizar
GERENTE
INMEDIA
TO
Dispondr
al
Subgerente
de
productos
de
bazar,
fiestas
donaciones
guarderas
manera
GERENTE
escuelas,
INMEDIA
TO
o subastas y de esta
recuperar
parte
de
lo
JEFE SISTEMAS
la
INMEDIA
TO
impresin.
4.-
GERENTE
INMEDIA
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realice
las
acciones
necesarias
GENERAL
TO
permitir
determinar
SUBGERENTE
ADMINISTRATI
INMEDIA
VO (A)
TO
con
GERENTE
GENERAL
INMEDIA
TO
del
las
cuentas
CONTADOR
GENERAL
INMEDIA
TO
Histricos.
8.-
JEFE DE
INMEDIA
SISTEMAS
TO
JEFE DE
INMEDIA
SISTEMAS:
TO
eliminando
los
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SUBGERENTE
ADMINISTRATI
VO
INMEDIA
TO
SUBGERENTE
ADMINISTRATI
INMEDIA
VO
TO
beneficiario
su
conocer
seguridad-certeza
realizados
por
con
los
las
transacciones
mayor
pagos
distintas
comerciales
CONTADOR
GENERAL
INMEDIA
TO
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cuentas
cruce,
intervinientes
debern
generadas
por
ser
objeto
de
previamente
obligaciones
UPS -426
CONCLUSIONES Y ROCOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
Para las empresas es de gran importancia realizar una auditora debido a que se
pueden presentar tanto problemas administrativos as como financieros al no conocer
si; los resultados que refleja el estado de Prdidas y Ganancias o el balance general
son confiables o si la forma de dirigir y procedimientos que estn realizando son los
adecuados para poder llegar a cumplir con sus metas y objetivos propuestos.
La auditora es una herramienta tanto de control como de evaluacin que sirve como
gua para poder enmendar los errores que se estn cometiendo con el fin de descubrir
oportunidades para mejorar su administracin y control pudiendo optimizar as tanto
los recursos econmicos como humanos con los que cuenta la empresa.
Tomando en cuenta que la auditora ayuda a mejorar a la empresa podemos concluir
que debera aplicarse formalmente en todas las empresa, independientemente de su
magnitud y objetivo pues a pesar de que un empresa sea pequea podra descubrir
nuevas oportunidades y un forma de hacer las cosas en forma eficaz y eficiente. La
auditora permite de manera oportuna y completa presentar resultados a la gerencia
que ayude a la toma de decisiones.
Mediante el desarrollo de la tesis logramos cumplir con los objetivos que fueron el
determinar la razonabilidad de los saldos y conocer si las metas se estn cumpliendo
de forma eficiente y efectiva de la Editorial Don Bosco y Libreras LNS, se ubic
bsicamente en el rea de contabilidad, cuyo, objetivo fue ahondar en las cuentas
problemticas que lleva la empresa, principalmente en las que se refiere al manejo
del efectivo, inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar, ingresos y gastos,
encontrando deficiencias en el control interno y en el manejo operativo de la entidad.
La auditora no se hubiera desarrollado de manera satisfactoria sin el apoyo del
marco terico, que fue como una gua para el cumplimiento de las diferentes
funciones que debamos cronolgicamente aplicar y haciendo especial utilizacin de
UPS -427
los programas y marcas de auditora, en cada fase, hemos alcanzado los objetivos
planteados.
Las normas ecuatorianas de contabilidad, las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, los principios de contabilidad generalmente aceptados, fueron nuestra
herramienta clave para el desarrollo de hallazgos en los Informes de Control Interno,
y al terminar el trabajo de campo construir el Informe de Auditora.
Los resultados obtenidos fueron un valioso aporte para nuestra formacin en el
mbito acadmico y profesional, porque nos permiti conocer como se manejan las
operaciones contables al interior de una empresa, sus debilidades y fortalezas, a
travs de la aplicacin y calificacin de cuestionarios de control interno, y
verificacin de documentacin soporte de las transacciones comerciales.
Con la aplicacin de estas auditoras se ha logrado determinar que la entidad tiene
debilidades en su sistema informtico, como tambin sus balances no estn
presentados de manera razonable debido a que existen problemas en los saldos de
algunas de las cuentas como la de Bancos y Cuentas por Cobrar
Tambin se logro determinar que ingresos que la entidad tena como ingresos no
estaban siendo depositados y no se lleva un control adecuado de los mismos. En el
caso de control interno existen des actualizacin en los manuales de
funcionamientos, una misma persona realizaba funciones incompatibles.
En este contexto la aplicacin de la auditora financiera y de gestin, a travs de las
evaluaciones
efectuadas
brind
la
empresa
informacin
necesaria
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RECOMENDACIONES
Para evitar errores en la contabilidad, es necesario efectuar exmenes de auditora,
tomando en cuenta que hoy en da la auditora se ha convertido en una ayuda
complementara para mejorar el control interno administrativo y contable, evitar
fraudes y precautelar el patrimonio de la entidad, con la emisin de sus
recomendaciones y de esta manera ayudar a la toma de decisiones a la gerencia
general.
Al aplicar una auditora, es necesario conocer el giro del negocio y mostrar especial
atencin a los problemas que se han venido pronunciando, sirviendo estos de base
para elegir los componentes a analizar en el transcurso de la auditora.
Los procedimientos de auditora deben no solo limitarse a verificar el cumplimiento
de los principios contables establecidos; sino tambin al estudio de la veracidad de
los hechos registrados, y al cumplimiento de los sistemas y procedimientos
administrativos adoptados por la organizacin.
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BIBLIOGRAFIA:
Rodrigo Estupian -Papeles de Trabajo en la Auditora Financiera Enciclopedia de la auditora Ocano Centrum Segunda Edicin pgina -10
Alvin A. Arens -Randal J. Elder- Mark S. Beasley
Whittington Auditora un enfoque integral Sexta edicin pagina # 1
Auditora de Gestin, Maldonado Milton, 3ra edicin- Pag.20
T. 657 1386 APLICACIN DEL MUESTREO ESTADISTICO COMO
UNA HERRAMIENTA PARA LA AUDITORA FINANCIERA DE
MARITZA CARABAJO CAJILIMA Y FABIOLA ORTIZ CULCAY
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/21/audiobli.htm
http://www.mailxmail.com/curso-auditora/tipos-dictamenes
http://www.uaim.edu.mx/web-carreras/carreras/contaduria/AUDITORA.pdf
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditora/papelesauditora.shtml
http://www.contraloriaenvigado.gov.co/contraloria/sitio.shtml?apc=m-H1-&s=g
http://www.monografias.com/trabajos7/inaud/inaud.shtml
http://www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi2.shtml
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1v.htm
http://fccea.unicauca.edu.co/old/muestreo.htm
http://html.rincondelvago.com/auditora_3.html
http://www.monografias.com/trabajos39/riesgos-en-auditora/riesgos-enauditora2.shtml
http://multimedia2.coev.com/Economistes/n305/n305_art5.pdf
http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/los-riesgos-en-una-auditora.htm
http://www.iaicr.com/audinotas/auditor_independiente.pdf
http://212.9.83.4/auditora/home.nsf/Todos/2E1E0DCDE70D429BC125765C
00192D59/$FILE/AUDITORA+Y+NORMAS+INTERNACIONALES.pdf
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2009/mag.htm
http://sasafst.js2a.com/contenido/CB4.htm
http://www.monografias.com/trabajos11/manaud/manaud.shtml
http://www.promonegocios.net/administracion/definicion-eficiencia.html
UPS -430
http://200.93.128.215/audite/3__planeaci_n_de_la_auditor%C3%ADa/bases_
para_calcular_el_nivel_de_materialidad.htm
http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/NEAG-FIN.pdf
http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AU
D-GESTIN%201.pdf
http://exa.unne.edu.ar/depar/areas/informatica/sistemas.adm1/material/tema7.pdf
http://www.ccsuc.com.ec/files/NEA10.pdf
Manual de auditora de gestin de la contralora general del estado
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ANEXO:
ANEXO 1
NDICE SIGLAS
UPS -432
ANEXO 2
MARCAS UTILIZADAS
SIMBOLO
SIGNIFICADO
Verificado con el estado de cuenta
Constatado Fsicamente
Cruzado con
Observacin
Cobro a Tiempo
Clculos matemticos verificados
Muestra
No existencia de documentacin de
respaldo de la cotizacin moneda
Procedimiento No Aplicable
N/A
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ANEXO 3
INDICE DE LETRA PARA PAPELES DE TRABAJO
BALANCE GENERAL
Cuenta
BG
Nombre
1000000000 A C T I V O
1100000000 C O R R I E N T E
1110000000 Disponible
1110100000 Caja
1110101000 Caja Ventas
1110102000 Fondos Por Depositar
1110200000 Caja Chica
1110201000 Caja Chica
1110202000 Caja Viticos
1110203000 Caja Bonos Maestros Y Establec.
1110300000 Bancos
1110301000 Banco Pacifico
1110302000 Banco Pichincha
1110303000 Banco Internacional
1110304000 Banco Unibanco
1110305000 Banco De Guayaquil
1110306000 Cooperativa De Ahorro Y Crdito
1110306001 Cooperativa Jep
1110307000 Transferencias Bancarias
1110309000 Depsitos Bancarios No Registrados
1110400000 Inversiones
1110500000 Fondo Rotativo
1120000000 Exigible
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1130000000 Realizable
1130100000 Mercaderas
1210100000 Terrenos
1210200000 Construcciones En Curso
1210300000 Importaciones En Transito
1220000000 Depreciable
1220100000 Edificios
1220200000 Maquinarias
1220300000 Muebles
1220400000 Equipos
1220500000 Enceres
1220600000 Vehculos
1220700000 Repuestos
1220800000 Herramientas
1220900000 Biblioteca
1221000000 Otros Activos En Desuso
1300000000 D I F E R I D O
1310000000 Diferido
1310100000 Gastos
1310200000 Amortizaciones
1310300000 Depsitos En Garanta
1310400000 Adopciones
1400000000 O T R O S A C T I V O S
1410000000 Otros Activos
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2110100000 Proveedores
2110200000 Nominas
2110300000 Prstamos A Corto Plazo
2110400000 Intereses Acumulados Por Pagar
2110500000 Cuentas Varias Por Pagar
2110600000 IVA En Ventas
2120000000 Documentos Por Pagar
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2310100000 Anticipos
2310200000 Depsitos No Registrados
2310300000 Cuentas Pendientes Por Pagar Aos Anteriores
3000000000 P A T R I M O N I O
3100000000 C A P I T A L S O C I A L
3200000000 R E S E R V A S
3300000000 S U P E R A V I T D E C A P I T A L
3400000000 R E S U L T A D O S
3500000000 De Orden
BALANCE DE RESULTADOS
BR
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS
REMUNERACIONES
COSTOS
PRESUPUESTO
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