4

ACTIVIDAD

Nombre del
taller
Objetivo de
aprendizaje

Competencias a
desarrollar

DIVIENDOS
APLICACIN DE LOS CAMBIOS ESTABLECIDOS EN LA LEY DE
REFORMA TRIBUTARIA 1607 DE 2012 EN RELACIN A LOS
DIVIDENDOS NO GRAVADOS
APLICACIN DEL ARTICULO 49 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD (TALLER, CASO, EJERCICIOS, etc.)
EL TALLER CONSTA DE 5 PUNTOS , EN DONDE PODRN IDENTIFICAR LOS DIVIVENDO
NO GRAVADOS EN DEBEN SALIR EXPEDIDOS A LOS ACCIONISTAS O SOCIOS DE
CUALQUIER COMPAA. COMO AS MISMO LA DETERMINACIN DE LA RENTA
LQUIDA GRAVABLE

REQUISITOS PARA LA ACTIVIDAD (TALLER, CASO, EJERCICIOS, etc.)
Para el desarrollo del presente taller el estudiante debe analizar, comprender y
aplicar las siguientes normas: Artculos 231, 232, 27, 30, 48, 1261, 2072, 234 y 245
del ET; el decreto 1281 de 2008, el decreto 2175 de 2007, el decreto 567 de 2007 y
decreto 4980 de 2007, decreto 2336 de 1995, Ley 1607 de 2012 Art 90 91 -92-93-94-95-
96-97

INSTRUCCIONES PARA LA ACTIVIDAD

DEBERN SEGUIR LA FORMA PLANTEADA EN EL ARTICULO 49 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO PARA LA DETERMINACIN DEL MONTO MXIMO A DISTRIBUIRSE
COMO NO GRAVADO EN CABEZA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS (MMD)

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO ]

PLANTEAMIENTO DE LA ACTIVIDAD
Y EJEMPLOS (Si los requiere la actividad)

1.
2.

Defina el concepto de dividendo y participacin y seale el momento de

realizacin del ingreso por este concepto.

Una sociedad annima presenta en su estado de resultados una utilidad
comercial antes de impuesto por $580.000.000. Al hacer la depuracin de
su renta, la renta lquida ordinaria es de $620.000.000. Determine: a) El
monto del impuesto que debe liquidar y contabilizar como gasto por
impuesto b) La tasa efectiva de tributacin c) El monto de la utilidad que
podr distribuir con el carcter de dividendo no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional d) Elabore el proyecto de reparto de utilidades
asumiendo una reserva legal del 10%, una reserva estatutaria del 20% y un
dividendo con el monto restante.

3.

Los socios de la anterior sociedad son 3 colombianos que poseen cada uno
el 20% y dos extranjeros, uno con el 10% y el otro con el 30%. Si se decreta el
dividendo, cul es la retencin en la fuente que deber descontarse a los
citados socios?.
4.
Una sociedad annima usuaria industrial de bienes de zona franca
presenta en su estado de resultados una utilidad comercial antes de
impuesto por $1.280.000.000. Al hacer la depuracin de su renta, la renta
lquida ordinaria es de $795.000.000 y una ganancia ocasional de
$100.000.000. Determine:
a) El monto del impuesto que debe liquidar y contabilizar como gasto por
impuesto b) La tasa efectiva de tributacin c) El monto de la utilidad que
podr distribuir con el carcter de dividendo no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, d) Elabore el proyecto de reparto de utilidades
asumiendo una reserva legal del 10%, una reserva estatutaria del 15 y un
dividendo con el monto restante.
5.
Los socios de la anterior sociedad son 2 Colombianos que poseen cada uno
el 10% y tres extranjeros, uno con el 15%, otro con el 30% y el tercero con el
35%. Si se decreta el dividendo, cul es la retencin en la fuente que
deber descontarse a los citados socios?
6.
Una sociedad limitada presenta en su estado de resultados una utilidad
comercial antes de impuestos por $220.000.000. Al hacer la depuracin de
su renta encuentra que tiene gastos no deducibles por $50.000.000 y que
en el ao adquiri un activo por $500.000.000 que le otorga derecho a
deduccin especial del 30% por activos productivos. Su renta presuntiva es
de $250.000.000.

[ IMPUESTO DE RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES ]

7.
8.

9.

Determine:
a) El monto del impuesto que debe liquidar y contabilizar como gasto por
impuesto b) La tasa efectiva de tributacin c) El monto de la utilidad que
podr distribuir con el carcter de dividendo no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional d) Elabore el proyecto de reparto de utilidades
asumiendo una reserva legal del 10%, una reserva estatutaria del 15% y un
dividendo con el monto restante. e) El valor de efecto diferido por
deduccin de activos productivos que podr trasladar a aos posteriores.
Los socios de la anterior sociedad son uno Colombiano que posee el 55% y
otro extranjero con el 45%. Si se decreta el dividendo, cul es la retencin
en la fuente que deber descontarse a los citados socios?.
Una sociedad annima presenta en su estado de resultados lo siguiente:
Ingresos por ventas $100.000.000 Ingreso por mtodo de participacin
$320.000.000 Costos 65% del ingreso por ventas Gastos $25.000.000 (no
deducibles $5.000.000) Durante el ao recibi dividendos por valor de
$120.000.000, que segn la entidad que se los reparte, son 80% gravados y
20% no constitutivos de renta. Determine (elaborando el formulario de
declaracin de renta): a) El monto del impuesto que debe liquidar y
contabilizar como gasto por impuesto b) La tasa efectiva de tributacin c)
El monto de la utilidad que podr distribuir con el carcter de dividendo no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional d) Elabore el proyecto de
reparto de utilidades asumiendo una reserva legal del 5%, una reserva por
mtodo de participacin (?) y un dividendo con el monto restante.

La sociedad Distribuyendo S.A., obtuvo la siguiente informacin financiera en

millones de pesos, contenida en el Estado de Resultados. Ventas $4500, costo
de ventas $2800, gastos $1350, prdida por mtodo de participacin $120;
dividendos recibidos $100, utilidad en venta de acciones cotizadas en bolsa
$150 (representativas del 2% del capital de la sociedad) y tiene la siguiente
informacin adicional: a) De los dividendos recibidos $80 millones no son
gravados. b) Tiene costos no deducibles, por no reunir los requisitos por $100
millones c) Tiene una provisin para inventarios (que no puede deducirse) de
$60 millones. d) Caus Impuesto de Industria y Comercio por $30 millones y
pag en el ao $25 millones. e) Presente impuesto del 4/1000 por $20 millones
(no deducible el 75%). f) Los accionistas son: Alicia Dorada, persona natural
colombiana no residente 10%, Juan Carlos Daz, persona natural colombiana
residente 10% Silver Saschigon, persona natural extranjera no residente 20%
London S.A., sociedad extranjera no domiciliada 30% Sociedad A&Z S.A,
sucursal de sociedad extranjera 30%. g) Renta presuntiva $80
Determinar (elaborando el formulario de declaracin de renta):

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO ]

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD (TALLER, CASO, EJERCICIOS, etc.)

CRITERIOS DE EVALUACIN DEL TALLER

EL CORRECTO DESARROLLO DEL TALLER SE MEDIRN EN SUS EVALUACIONES DE
QUIZ Y PARCIAL.

[ IMPUESTO DE RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES ]

Nombre del
taller
Objetivo de
aprendizaje

Competencias a
desarrollar

TALLER BASICO DE RENTA

APLICACIN DE LOS CONOCIMIENTOS DEL MDULO
DESARROLLO DE LA DEPURACIN DE LA RENTA LIQUIDA
GRAVABLE

DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD (TALLER, CASO, EJERCICIOS, etc.)
EL TALLER CONSTA DE 5 PUNTOS , EN DONDE PODRN IDENTIFICAR LOS DIVIVENDO
NO GRAVADOS EN DEBEN SALIR EXPEDIDOS A LOS ACCIONISTAS O SOCIOS DE
CUALQUIER COMPAA. COMO AS MISMO LA DETERMINACIN DE LA RENTA
LQUIDA GRAVABLE

REQUISITOS PARA LA ACTIVIDAD (TALLER, CASO, EJERCICIOS, etc.)
Para el desarrollo del presente taller el estudiante debe analizar, comprender y
aplicar las siguientes normas: Artculos 231, 232, 27, 30, 48, 1261, 2072, 234 y 245
del ET; el decreto 1281 de 2008, el decreto 2175 de 2007, el decreto 567 de 2007 y
decreto 4980 de 2007, decreto 2336 de 1995, Ley 1607 de 2012 Art 90 91 -92-93-94-95-
96-97

INSTRUCCIONES PARA LA ACTIVIDAD

DEBERN SEGUIR LA FORMA PLANTEADA EN EL ARTICULO 49 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO PARA LA DETERMINACIN DEL MONTO MXIMO A DISTRIBUIRSE
COMO NO GRAVADO EN CABEZA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS (MMD)


PLANTEAMIENTO DE LA ACTIVIDAD
Y EJEMPLOS (Si los requiere la actividad)


La compaa, EL ESTUDIANTE CONFUNDIDO SAS, presenta la siguiente informacin en
su Estado de Resultados al 31 de Diciembre de 2012.

Le solicita determinar lo siguiente:

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO ]

1.
2.
3.
4.

Impuesto a cargo 2012

Anticipo de Renta 2013
Renta presuntiva 2012
Conciliacin utilidad contable y renta fiscal

Estado Resultados Ao 2012

SALDO
CONTABLE

INGRESOS OPERACIONALES

VENTAS NACIONALES

50,000,000

INGRESO POR METODO DE PARTICIPACION

10.000.000

SUBTOTAL INGRESOS OPERACIONALES

60,000,000

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

INTERESES

886,000

SUBTOTAL RENDIMIENTOS FINANCIEROS

886,000

TOTAL INGRESOS BRUTOS

60,886,000

TOTAL INGRESOS NETOS

60,886,000

COSTOS

COSTO DE VENTAS

15,000,000

TOTAL COSTOS

15,000,000

GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS DE PERSONAL

3,500,000

INDUSTRIA Y COMERCIO

9,450,000

IMPUESTO PREDIAL

1,350,000

[ IMPUESTO DE RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES ]

IMPUESTO DE TIMBRE

900,000

AMORTIZACIONES

345,000

SUBTOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIN

15,545,000

OTROS GASTOS

GASTOS FINANCIEROS GRAVAMEN FINANCIERO

235,000

SUBTOTAL OTROS GASTOS

235,000

TOTAL DEDUCCIONES

15,780,000

UTILIDAD CONTABLE

30.106.000

Datos Adicionales

1. La provisin de industria y comercio para el ao 2011 fue $ 1.050.000 y
noviembre diciembre 2012 es de $ 2.200.000
2. Le practicaron anticipo de retencin en la fuente por ventas de $ 2.500.000
3. El patrimonio Bruto al 31 de Diciembre de 2011 Es $ 80.000.000
4. El patrimonio lquido al 31 de Diciembre de 2011 es de $ 65.000.000
5. Posee una Inversin en una sociedad colombiana por valor de $ 20.000.000
6. El impuesto de renta ao 2011 fue de $ 1.800.000
7. Tiene una cuenta por cobrar a sus socios por valor de $ 15.000.000 por todo el
ao 2012
8. Es el segundo ao que declara la sociedad EL ESTUDIANTE CONFUNDIDO SAS.


DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD (TALLER, CASO, EJERCICIOS, etc.)
() Ing. Ord y Extraordinarios
(-) Devoluciones, rebajas y
Descuentos
(-) Ing. No constitutivos de
renta ni ganancia ocasional
(=) INGRESOS NETOS
(-) Costos
(=) RENTA BRUTA
(-) Deducciones
(=) RENTA LIQUIDA DEL
EJERCICIO

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO ]

(-) Compensaciones
(=) RENTA LIQUIDA
(-) Rentas Exentas
(+) Rentas Gravables
(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE

CRITERIOS DE EVALUACIN DEL TALLER

EL CORRECTO DESARROLLO DEL TALLER SE MEDIRN EN SUS EVALUACIONES DE
QUIZ Y PARCIAL.

[ IMPUESTO DE RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES ]