Bartolo Jaela PDF

Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
IN
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M
T
I
C
A
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
EL CONTROL INTERNO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y
SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN
EM
AS
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL AO 2012
TESIS
PARA OBTENER EL TTULO DE
SI
ST
CONTADOR PBLICO
FI
IN
ASESOR: DR. C.P.C.C. AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ
Jaela Lilibet Bartolo Valencia

BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS
TRUJILLO - PER
2014
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
C
A
DEDICATORIA
A DIOS por iluminarme cada
T
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da y guiarme en cada paso que

doy, dndome la fortaleza y
R
M
fuerzas necesarias para seguir

adelante en el camino de la
IN
FO
vida.
EM
AS
A mis padres JUANA y BILDER

por su apoyo incondicional,
SI
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sacrificio, esfuerzo y excelentes

consejos, que hicieron de mi la
persona que soy, influyendo en
la culminacin de mi carrera
profesional, que es el regalo
IN
ms hermoso que me dieron.
FI
A mi to LUIS por confiar en m,

alentar, aconsejar y brindarme
su apoyo incondicional para
culminar con mi carrera y mi
tesis, ya que sin usted habra
sido demasiado difcil.
i
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I
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A
AGRADECIMIENTO
IN
FO
Al Dr. C.P.C.C. Augusto Ricardo Moreno Rodrguez

por su predisposicin constante, apoyo y orientacin
EM
AS
en la direccin de esta investigacin.
A la Municipalidad Distrital de San Miguel por brindarme
investigacin.
FI
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la informacin necesaria durante el periodo de la
ii
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
C
A
Dando cumplimiento a las normas vigentes de Reglamento de Grados y
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Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico

Profesional de Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes
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M
para poner a vuestra consideracin y criterio la presente tesis titulada: EL
IN
FO
CONTROL INTERNO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y SU

INCIDENCIA EN LA EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL AO 2012 con el
EM
AS
propsito de obtener el Ttulo de Contador Pblico.
El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en
SI
ST
cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o

Informe de Investigacin, tomando como base los conocimientos
adquiridos en mi formacin profesional, consultas a diversos autores
IN
sobre la materia y la investigacin de campo.
FI
Atentamente
Jaela Lilibet Bartolo Valencia

Bachiller en Ciencias Econmicas
iii
RESUMEN
El presente trabajo tiene como objetivo analizar de qu manera incide el
control interno de los recursos financieros en la ejecucin de las obras
C
A
pblicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel Ao 2012,
promoviendo y optimizando la eficiencia y transparencia de las
T
I
operaciones de la municipalidad, as como la calidad de los servicios que
R
M
otorga.
Para cumplir con dicho objetivo, primero se han observado las dificultades
IN
FO
que tiene la Municipalidad en estudio respecto al control interno de los

recursos financieros, para lo cual se parte de la interrogante de establecer
si el Control Interno es la herramienta ms eficaz para evaluar con
eficiencia los recursos financieros de la comunidad de San Miguel, esta
EM
AS
informacin se obtuvo utilizando el mtodo descriptivo y analtico.

Para el desarrollo de este trabajo se han aplicado las tcnicas e
instrumentos necesarios para una adecuada investigacin, dentro de las
SI
ST
cuales estn; anlisis documental, tabulacin de cuadros, formulacin de

grficos, conciliacin de datos, indagacin y otras que sean necesarias.
Finalmente la presente investigacin pretende que las autoridades y el
personal que laboran en la Municipalidad se comprometan con su misin
y con el logro de sus objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos
IN
para lograr un manejo eficiente de los recursos financieros que disponen y

dichos objetivos.
FI
alineando de esta manera la organizacin, planes y procedimientos con
Palabras Clave:
Control Interno, Recursos Financieros, Ejecucin de Obras, Planeacin,
Sistema de Autorizacin, Segregacin de Tareas.
iv
ABSTRACT
The objective of this study is to analyze how internal controls of financial
resources affect the execution of public works in the District Municipality of
C
A
San Miguel in the year 2012, for the purpose of promoting and optimizing
the efficiency and transparency of the operations of the municipality as
T
I
well as the quality of services it provides.
R
M
To meet the stated objective, first of all, difficulties which the Municipality
has in surveying internal controls of financial resources were observed,
IN
FO
this is initiated by questioning of whether internal control is the most

effective tool for efficiently evaluating the financial resources of the
community of San Miguel, this information was obtained by utilizing a
descriptive and analytic method.
EM
AS
For the development of this study, techniques and tools needed were
applied for an adequate investigation, among which documentary analysis,
tabulation tables, formulation of graphs, reconciliation of data, inquiry, and
SI
ST
other necessary steps are referred to.
Finally, this research implores that the authorities and staff working in the
City be committed to its mission and to the achievement of its institutional
goals, making efforts to achieve efficient management of the financial

resources available to them and thus aligning the organization, plans and
FI
IN
procedures to those objectives.

Key Words:
Internal Control, Financial Resources, Execution of Works, Planning,
System of Authorization, Segregation of Tasks
v
NDICE
C
A
DEDICATORIA ................................................................................................ i
T
I
AGRADECIMIENTO ....................................................................................... ii
R
M
PRESENTACIN .......................................................................................... iii
IN
FO
RESUMEN ..................................................................................................... iv
ABSTRACT .................................................................................................... v
NDICE .......................................................................................................... vi
EM
AS
I. INTRODUCCIN ........................................................................................ 1
1.1 REALIDAD PROBLEMTICA ............................................................. 1
SI
ST
1.2 ANTECEDENTES ................................................................................ 3

1.3 JUSTIFICACIN .................................................................................. 7
1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................. 8
FI
IN
1.5 DETERMINACIN DE OBJETIVOS.................................................... 8

1.5.1 Objetivo General...................................................................... 8
1.5.2 Objetivos Especficos ............................................................. 8
1.6 MARCO TERICO .............................................................................. 9
1.6.1 Marco Conceptual .................................................................. 39
vi
1.6.2 Marco Legal ............................................................................ 44

1.7 FORMULACIN DE LA HIPTESIS ............................................... 47
C
A
II. MATERIAL Y MTODOS ........................................................................ 48
T
I
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ................................................................. 48
R
M
2.1.1 Poblacin ................................................................................ 48
IN
FO
2.1.2 Muestra .................................................................................... 48

2.2 MTODOS Y TCNICAS .................................................................. 48
2.2.1 Mtodo aplicable a la Investigacin ..................................... 48
EM
AS
2.2.2 Tcnicas .................................................................................. 49

2.2.3 Tcnicas de Tratamiento y Anlisis de Informacin ........... 49
SI
ST
2.2.4 Tcnicas de Procesamiento de Datos .................................. 49
2.3 DISEO DE INVESTIGACIN .......................................................... 50
III. RESULTADOS ....................................................................................... 51
IN
IV. DISCUSIN............................................................................................ 89
FI
V. CONCLUSIONES..................................................................................... 94
VI. RECOMENDACIONES ........................................................................... 95
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ..................................................... 96
ANEXOS ....................................................................................................... 99
vii
I.
INTRODUCCIN
C
A
1.1 REALIDAD PROBLEMTICA
La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo
T
I
globalizado, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno
que permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con
IN
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Instituciones maximizar su rendimiento.
R
M
un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las
Todas las entidades pblicas no estn completas sin la

incorporacin del control interno; los beneficios que ste trae
EM
AS
consigo son diversos:
El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos

institucionales
El control interno permite un mejor uso de los recursos
SI
ST
escasos
La retroalimentacin del control interno genera mayor
conocimiento y destrezas en los gestores pblicos
El control interno promueve una cultura orientada al buen
FI
IN
desempeo
El control interno sirve como instrumento para combatir la

corrupcin en la accin pblica
Hoy en da en nuestra regin la implantacin del control interno en

las entidades del estado no es desconocido, es obligatorio en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales
orientando su ejecucin al cumplimiento de sus objetivos
propuestos.
1
La no aplicacin del control interno trae consigo desorden

administrativo y por consiguiente origina malos manejos de los
recursos pblicos.
C
A
El Control Interno constituye un proceso integral que es efectuada

por el Titular, Funcionarios y Servidores de la entidad, con la
gerenciales:
T
I
finalidad de dar seguridad razonable y alcanzar los objetivos
Promover la eficiencia, eficacia y economa.
Cuidar los recursos y bienes del Estado.
Cumplir con la normatividad vigente y aplicable.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Promover la presentacin de la Rendicin de Cuentas.
EM
AS
IN
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Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de
SI
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Control Interno no constituye garanta de que no puedan ocurrir

irregularidades, lo que elimina el Sistema de Control Interno es la
probabilidad de que esto suceda.
En este marco, el inters radica en la importancia que se debe

tomar al control interno de los recursos financieros y su incidencia
FI
IN
que este tiene en la ejecucin de las obras pblicas en la

Municipalidad Distrital de San Miguel de Lima, ya que esto
implicara que las autoridades y el personal que laboran en la
misma se comprometan con su misin y con el logro de objetivos
institucionales, desarrollando de esta manera esfuerzos para lograr
un manejo eficiente de los recursos que dispone para la ejecucin
de obras pblicas.
2
La Municipalidad Distrital de San Miguel desde hace varios aos

viene intensificando con la ejecucin de obras es por eso que se
pone nfasis en realizar dicho estudio ya requiere de un efectivo
C
A
control interno.
El estudio que se tiene previsto acerca del control interno de los
T
I
recursos financieros permitir recoger informacin terico-prctico

que garantice la efectividad de la utilizacin de los recursos en la
R
M
ejecucin de las obras pblicas con el propsito de darle seguridad
IN
FO
razonable a la gestin institucional.
1.2 ANTECEDENTES
TORRES FLORES, JAVIER (2008) Tesis de la Universidad
EM
AS
Nacional de Trujillo: El Sistema de Control Interno y su

Eficiencia en la Evaluacin Integral del Uso de los Recursos
Econmicos del Concejo Distrital de Paijn
SI
ST
El presente trabajo de investigacin utiliz el mtodo

descriptivo-analtico, llegando a la conclusin de que el control
interno ayuda y proporciona seguridad razonable respecto al
logro de objetivos de cumplir las leyes, reglamentos, proteger y
conservar los recursos pblicos; as mismo involucrar a la alta
FI
IN
direccin y todos los trabajadores de la municipalidad,

proponiendo un manejo integral de los recursos econmicosfinancieros en forma eficiente y que garantice la seguridad y
confianza de la comunidad de Paijn sustentndose en el
ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de
control gerencial, informacin, comunicacin y supervisin.
3
MORANTE SORIA, FRIDA HILARIA (2009) Tesis de la

Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo de
Huaraz: El Control Social y el Buen Uso de los Recursos
C
A
Financieros en las Municipalidades del Per

T
I
descriptivo-analtico, llegando a la conclusin de que un mal
control social en los Gobiernos locales, es por la falta de
R
M
compromiso de Alcaldes y Regidores con la planificacin del
desarrollo concertado y los procesos participativos, en los que
IN
FO
no tienen presencia activa, por tanto al no estar involucrados,

no respetan los acuerdos y mucho menos son conscientes si
estos acuerdos responden a los proyectos priorizados en el
Plan de Desarrollo Concertado, dejando en manos del equipo
EM
AS
tcnico y funcionarios municipales, la conduccin de los

mismos, quienes muchas veces, por falta de preparacin y
capacidad decisoria debilitan el proceso. Por tanto, estos
espacios de participacin y control ganados por la poblacin,
SI
ST
se convierten en un formulismo que hay que realizarlo por

cumplir con la ley.
MARTN CASTILLO, ELMA ROSA (2010) Tesis de la
FI
IN
Universidad Nacional de Trujillo: Influencia del Control
Interno en la Fase de Ejecucin Presupuestal en la Oficina de

Abastecimiento en una Universidad Nacional de Chimbote

descriptivo, el mismo que se complementa con el estadstico,
anlisis, sntesis, deductivo, inductivo entre otros; llegando a la
conclusin de que la fase de ejecucin presupuestal en la
Oficina de Abastecimiento de una Universidad Nacional de
Chimbote en el periodo estudiado es muy reducido, y
4
demuestra incapacidad del gasto. As mismo la oficina de

abastecimiento en la fase de ejecucin presupuestal, no tiene
una relacin fluida con su personal, faltando difusin de la
normatividad, dando a conocer los objetivos y metas de la
C
A
oficina que deben estar ligadas a los objetivos y planes anuales

de la Universidad, lo cual refleja la falta de planificacin y
T
I
coordinacin directa con la alta direccin y dems oficinas y
R
M
unidades administrativas.
ABANTO PAREDES, ESTHER MARIBEL (2012) Tesis de la

Nacional
de
Trujillo:
Incidencia
IN
FO
Universidad
de
la
implementacin de un Sistema de Control Interno en la Gestin

de la Empresa Agroindustria Santa Marina SAC, en la ciudad
EM
AS
de San Jos
El presente trabajo de investigacin
utiliz el mtodo
descriptivo-inductivo, llegando a la conclusin de que el

proceso de la implementacin del Sistema de Control Interno
SI
ST
incide de manera positiva en la gestin de la empresa siempre

y cuando cuente con las herramientas que permita planear la
produccin y comercializacin de la misma. As mismo se
controlan el recurso monetario a travs de una serie de

seguridad para la empresa como para el agricultor debido a
que se reduce el peligro con el efectivo, permitiendo mostrar
una liquidez ms realista.
FI
IN
polticas, evitando posibles prdidas por errores y dando mayor
SNCHEZ MORN, MERCY ELIZABETH (2012) Tesis de la

Universidad Nacional de Trujillo: Implementacin de un
Sistema de Control Interno en la Empresa Vidriera Limatambo
S.A.C. y el efecto en su situacin econmica y financiera 2011
5
El presente trabajo de investigacin utiliz el mtodo analticosinttico y descriptivo-aplicativo, llegando a la conclusin de

que la aplicacin en forma oportuna, eficiente y eficaz del
sistema de control interno ha permitido obtener mejores
C
A
mrgenes de rentabilidad, generando mejor calidad en la

atencin al cliente, mejor ambiente de trabajo, mejores sueldos,
T
I
personal responsable, mejora familiar. De igual manera permite

contar con una informacin razonable, actual, veraz y oportuna,
objetivos
del
sistema
de
control
R
M
que sirve para tomar decisiones en el cumplimiento de los

interno;
logrando
el
IN
FO
cumplimiento de normas, leyes y otras disposiciones que

permitan mejorar y hacer ms eficiente la organizacin.
POPAYAN TORRES, MERY ESTHER (2012) Tesis de la
EM
AS
Universidad Nacional de Trujillo: Implementacin de un

Sistema de Control Interno en la gestin administrativa del rea
financiera de la Municipalidad Distrital de Pacasmayo 2011
SI
ST
El presente de trabajo de investigacin utiliz el mtodo

descriptivo-analtico, llegando a la conclusin que la actual
Municipalidad no presenta una eficiente proyeccin de
ingresos, que conlleva a tener que diferir pagos para el
FI
IN
siguiente periodo. Tambin no cuenta con documentos de

gestin como es el Cuadro de Asignacin de Personal, el
Presupuesto Analtico de Personal, originando conflictos
internos; tambin falta actualizar el Manual de Organizacin y
Funciones y el Reglamento Interno del Concejo, que debe ser
de conocimiento de toda la organizacin. As mismo los
funcionarios no estn capacitados en la labor que realizan y la
poblacin no est satisfecha con la gestin municipal, ya que la
califica de regular para mala en gran porcentaje, es por eso la
importancia de la Implementacin del Control Interno.
6
1.3 JUSTIFICACIN
En toda entidad pblica es elemental para su buen funcionamiento
un eficiente y adecuado control interno de los recursos financieros
C
A
y es por ello qu el presente trabajo tiene la finalidad de determinar

la incidencia del control interno de los recursos financieros en la
T
I
ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San
Miguel, as como tambin contar con una informacin razonable,
R
M
actual, veraz y oportuna, que sirva para tomar decisiones en el

cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno;
IN
FO
logrando el cumplimiento de normas, leyes y otras disposiciones

que permitan mejorar y hacer ms eficiente la organizacin de las
justificacin
terica
prctica
est
referida
con
la
EM
AS
La
instituciones.
conceptualizacin sobre el control interno de los recursos

financieros; mediante el uso del internet como base de eficiencia y
eficacia en la ejecucin de las obras pblicas y el estudio de su
SI
ST
aplicacin en la Municipalidad Distrital de San Miguel.

El beneficio de este trabajo radica en que los resultados que se
obtengan sern de utilidad para mejorar la gestin financiera en
apoyo a la ejecucin de las obras pblicas, plantendose polticas
FI
IN
y procedimientos apropiados para mejorar tanto el control interno,

el manejo de los recursos financieros; como la ejecucin de obras
pblicas.
Adems el presente trabajo de investigacin, se ve justificado por
ser un alcance para las siguientes investigaciones relacionadas al
Control Interno, debido a la contribucin que da la aplicacin del
Sistema de Control interno en el mejoramiento de las gestiones
financieras de las entidades.
7
1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

De qu manera incide el control interno de los recursos
financieros en la ejecucin de las obras pblicas en
la
T
I
C
A
Municipalidad Distrital de San Miguel Ao 2012?
R
M
1.5 DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS
IN
FO
1.5.1 Objetivo General
Determinar si el control interno de los recursos financieros

incide en la ejecucin de las obras pblicas de la Municipalidad
Distrital de San Miguel Ao 2012.
EM
AS
1.5.2 Objetivos Especficos
1. Definir el nivel de influencia de la planeacin en el control
SI
ST
interno de los recursos financieros para la ejecucin de las

obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel.
2. Identificar el nivel de incidencia del sistema de autorizacin
FI
IN
en el control interno de los recursos financieros para la

ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital
de San Miguel.
3. Definir el nivel de incidencia de la segregacin de tareas en

el control interno de los recursos financieros para la
ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital
de San Miguel.
8
1.6 MARCO TERICO
C
A
CONTROL INTERNO
El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y
T
I
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una

empresa o negocio, para la proteccin de sus activos, la obtencin
R
M
de informacin financiera correcta y segura, la eficiencia de las

operaciones y la adhesin a las polticas prescritas por la
IN
FO
direccin1.
El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco

comn,
generando
expectativas
referencial
diferentes
entre
EM
AS
empresarios y profesionales.
El control interno debe garantizar la obtencin de informacin
SI
ST
financiera, correcta y segura ya que sta es un elemento

fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se
toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en
las actividades del mismo. Debe permitir tambin el manejo
adecuado de los bienes, funciones e informacin de una

confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.
FI
IN
organizacin determinada, con el fin de generar una indicacin
BRAVO CERVANTES, Miguel; Control Interno, Editorial San Marcos - Lima 2000
9
A. DEFINICIN
El control interno es un sistema, integrado por el esquema de
organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios,
C
A
normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin

adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las
T
I
actividades y operaciones, as como la administracin de la
informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las polticas
R
M
trazadas por la direccin para el logro de metas u objetivos
IN
FO
previstos.
Por lo que se considera que el control interno no es un evento
aislado, es ms bien una serie de acciones que ocurren en forma
EM
AS
constante a travs del funcionamiento y operacin de una

organizacin, debiendo reconocerse como una parte inherente a la
estructura administrativa y operacional existente en la entidad,
asistiendo a la direccin de manera constante en cuanto al manejo
SI
ST
de la entidad y alcance de sus metas2.
B. ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO Y SUS PAUTAS:
IN
a) Organizacin
FI
Los elementos de control interno administrativo en que

la
organizacin
estn
constituidos
por:
interviene
MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto; Control Interno: Estructura conceptual integrada,

ECOE Ediciones, 3da Edicin 2003
10
Direccin
Es asumir la responsabilidad de la poltica general de la entidad
y
de
las
decisiones
tomadas
en
desarrollo3.
su
C
A
Coordinacin
Consiste en adaptar las obligaciones y necesidades de las
T
I
partes integrantes de la organizacin a un todo homogneo y
armnico; que prevea los conflictos propios de invasin de
R
M
funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de
IN
FO
autoridad4.
Divisin de Labores
Es definir claramente la independencia de las funciones de
operacin, custodia y registro. El principio bsico de control
EM
AS
interno es, este aspecto, que ninguna unidad administrativa

debe tener acceso a los registros contables en que se controla
su propia operacin. Bajo el mismo principio, el rea de
contabilidad no debe tener funciones de operacin o de
SI
ST
custodia, sino concretarse al registro correcto de los datos,

verificando sus respectivas autorizaciones y evidencias de
controles aplicables, as como la presentacin de los informes y
anlisis
que
IN
adecuadamente
requiera
las
la
administracin
operaciones
de
para
controlar
la
entidad.
El principio de divisin de funciones impide que aquellos de

quienes depende la realizacin de determinada operacin
FI
puedan influir en la forma que ha de adoptar su registro o en la

3
ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con base en los ciclos
transaccionales: Anlisis de Informe COSO I y II Editorial ECOE Ediciones, 2da Edicin
2006
11
posesin de los bienes involucrados en la operacin. Bajo este

principio, una misma transaccin debe pasar por diversas
manos independientes entre s5
C
A
Asignacin de Responsabilidades
Establecer con claridad los nombramientos dentro de la

autorizacin
congruentes
con
las
T
I
organizacin, su jerarqua y delegacin de facultades de
responsabilidades
R
M
asignadas. El principio fundamental en este aspecto consiste

en que no se realice transaccin alguna sin la aprobacin de
IN
FO
alguien especficamente autorizado para ello. Debe, en todo

caso, existir constancia de esta aprobacin, con la posible
excepcin de actividades rutinarias de menor importancia en
EM
AS
que la aprobacin claramente puede entenderse como tcita.

b) Procedimiento
La existencia de control interno administrativo no se demuestra
SI
ST
slo con una adecuada organizacin, pues es necesario que

sus
principios
se
apliquen
en
la
prctica
mediante
procedimientos que garanticen la solidez de la organizacin.
IN
Planeacin y Sistematizacin
Es deseable encontrar en uso un instructivo general o una serie
de instructivos sobre funciones de direccin y coordinacin, la
divisin de labores, el sistema de autorizacin y fijacin de
FI
responsabilidad.
Estos instructivos usualmente asumen la forma de manuales de
procedimientos y tienen por objeto asegurar el cumplimiento,
12
por parte del personal, con las prcticas que dan origen a las
polticas de la entidad, uniformar los procedimientos, reducir
errores, abreviar el periodo de entrenamiento del personal y
eliminar o reducir el nmero de rdenes verbales y de
C
A
decisiones apresuradas6.
T
I
Por ejemplo, en el aspecto concreto de la contabilidad, la

planeacin y sistematizacin exigen al menos un catlogo de
R
M
cuentas con su respectivo instructivo. En ptimo, una gua

contabilizadora as como el flujograma del trmite contable y un
IN
FO
manual de procedimientos aplicables a las formas, registros e

informes contables.
Un grado ms elevado de planeacin requiere control
EM
AS
presupuestal e implantacin de estndares de produccin,

distribucin y servicios.
Registros y Formas
SI
ST
Un buen sistema de control interno administrativo debe

procurar procedimientos adecuados para el registro completo y
de
activos,
pasivos,
productos
gastos.
correcto
IN
Informes
Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las actividades de
la organizacin, y sobre el personal encargado de realizarlas, el
elemento ms importante de control, es la informacin interna.
FI
En este sentido, desde luego, no basta la preparacin peridica
de informes internos, sino su estudio cuidadoso por parte de

personas con capacidad para juzgarlos y autoridad suficiente
6
2006
13
para
tomar
decisiones
corregir
deficiencias.
Los informes contables constituyen en este aspecto un

elemento muy importante de control interno desde la
C
A
preparacin de balances mensuales, de estados de resultados,
hasta las hojas de distribucin de adeudos de clientes por

o
de
obligaciones
por
vencimientos.
T
I
antigedad
de
cerca
mediante
informes
R
M
Las actividades de produccin y distribucin pueden vigilarse

peridicos,
analticos
IN
FO
comparativos; informes de ventas y de costos, anlisis de

variaciones de eficiencia y tiempo ocioso, etc. Un control
interno de tipo ms elevado probablemente incluir informes
peridicos sobre capital de trabajo, origen y aplicacin de
c) Personal
EM
AS
recursos, variaciones financieras y presupuestales, etc.
SI
ST
Por slida que sea la organizacin de una entidad econmica,

y adecuados los procedimientos implantados, el sistema
integral de control interno no puede cumplir su objetivo si las
actividades diarias no estn continuamente en manos de
IN
personal idneo.
Los elementos que intervienen en este
aspecto son los siguientes7.

Reclutamiento y Seleccin
FI
Habrn de identificarse las fuentes ideales para reclutar
personal, sin soslayar la gran ventaja que representa el

promocionar a aquellos cuyos mritos, capacidad, lealtad,
7
2006
14
eficiencia y buen desempeo los haga acreedores a un

ascenso. No sustituir la experiencia probada y comprobada por
la vana ilusin de la novedad.
C
A
Un elemento indispensable de control lo constituye el contar

con un Perfil de Puesto que permita reclutar a personal que
T
I
llene dicho perfil. Dicho en otras palabras, el seleccionado
debe reunir las caractersticas que requiere el puesto para el
R
M
que fue contratado, no contratar persona para hacerle un
IN
FO
puesto.
Entrenamiento
Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren
en vigor, ms apto ser el personal encargado de los diversos
EM
AS
aspectos de la entidad. El mayor grado de control interno

logrado permitir la identificacin clara de las funciones y
responsabilidades de cada empleado, as como la reduccin de
SI
ST
ineficiencia y desperdicio.
Eficiencia
Despus del entrenamiento, la eficiencia depender del juicio
personal aplicado en cada actividad. Un negocio con buen

y esfuerzo empleados por el personal que ofrecen al auditor la
posibilidad
de
medir
comparativamente
las
cifras
representativas de los costos.
FI
IN
control interno adopta algn mtodo para el estudio del tiempo
Moralidad
Es obvio que moralidad es una de las columnas sobre las que
descansa la estructura del control interno. Los requisitos de
admisin y el constante inters de los directivos por el
comportamiento
del
personal
son,
en
efecto,
ayudas
15
importantes al control. Las vacaciones peridicas y un sistema

de rotacin de personal deben ser obligatorios hasta donde lo
permitan las necesidades de la entidad.
El complemento
indispensable de la moralidad del personal como elemento de
C
A
control interno se encuentra en las fianzas de fidelidad que
T
I
deben proteger a la entidad contra manejos indebidos.

Retribucin
R
M
Es indudable que un personal retribuido adecuadamente se

presta mejor a realizar los propsitos de la entidad con
IN
FO
entusiasmo y concentra mayor atencin en cumplir con

eficiencia que en hacer planes para desfalcar a la entidad. Los
sistemas de retribucin al personal, planes de incentivos y
permisos, pensiones por vejez y la oportunidad que se le brinde

constituyen
elementos
importantes
del
control
interno.
SI
ST
d) Vigilancia
EM
AS
para plantear sus sugestiones y problemas personales
No es nicamente necesario el diseo de una buena

organizacin, sino tambin la vigilancia constante para que el
personal desarrolle los procedimientos a su cargo de acuerdo
Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos y

un buen diseo de registros, formas informes, permite la
supervisin casi automtica de los diversos aspectos de control
interno.
FI
IN
con los planes de la organizacin.
Cuando no es posible sostener un grupo de auditora interna,

un buen plan de organizacin asignar a algunos funcionarios
las atribuciones ms importantes de la auditora interna para
16
que efecten reconocimientos peridicos del sistema integral

de control interno de la entidad8.
C
A
C. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

a) Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y
T
I
adherencia a las polticas prescritas o establecidas por la
administracin de la entidad. La razn es obvia; el contar con
R
M
slidas y bien estructuradas polticas respetables y respetadas

permitir una administracin y operacin ordenada, sana y con
b) Promover
eficiencia
en
la
IN
FO
guas que normarn, orientarn y regularn la actuacin.

operacin.
Las
polticas
disposiciones instauradas por la administracin sern la base,
EM
AS
soporte y punto de partida para operar. Dichas polticas habrn

de identificar metas y estndares de operacin bsicos para
medir el desempeo y calificar la eficiencia, eficacia y economa.
SI
ST
c) Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad

de la informacin financiera, administrativa y operacional que se
genera en la entidad. La informacin es bsica e indispensable
para conocer la gestin y el desempeo; el cmo se encuentra

de
decisiones
que
garanticen
su
bienestar
futuro.
La informacin dir que tan buenas y acertadas han sido las

polticas establecidas; y que tan eficiente ha sido la operacin.
FI
IN
la entidad en la actualidad; y una base fundamental para la toma
2006
17
d) Proteccin de los activos de la entidad. Este cuarto objetivo se

da, de hecho, con la observancia de los tres objetivos
anteriores. Es indiscutible que debe haber polticas claras y
especficas; y que se respeten, que involucren el buen cuidado y
C
A
alta proteccin y administracin de los activos. Los activos

deben estar registrados en la contabilidad y que se informe que
T
I
se est haciendo con ellos; activos no registrados correctamente
R
M
son activos sin control9.
IN
FO
D. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:
a) Ambiente de Control
El ambiente de control marca la pauta del funcionamiento de
EM
AS
una organizacin e influye en la concientizacin de sus

empleados respecto al control. Es la base de todos los dems
componentes
del
control
interno,
aportando disciplina
SI
ST
estructura10.
Los principales factores del ambiente de control son:

La filosofa y estilo de la direccin y gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los
FI
IN
manuales de procedimiento.
-
La integridad, los valores ticos, la competencia profesional

y el compromiso de todos los componentes de la
PERDOMO MORENO, Abraham; Fundamentos de Control Interno, International

Thomson Editores2004
10
MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto; Control Interno: Estructura conceptual integrada,

ECOE Ediciones, 3da Edicin 2003
18
organizacin, as como su adhesin a las polticas y

objetivos establecidos.
-
Las formas de asignacin de responsabilidades y de

administracin y desarrollo del personal.
El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de
C
A
formulacin de programas que contengan metas, objetivos
IN
FO
R
M
b) Evaluacin de los riesgos
T
I
e indicadores de rendimiento.
Las organizaciones, cualquiera sea su tamao, se enfrentan a

diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que
ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo,
es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles,
EM
AS
vinculados entre s e internamente coherentes. La evaluacin

de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los
riesgos relevantes y sirve de base para determinar cmo han
SI
ST
de ser gestionados los riesgos11. Debido a que las condiciones

econmicas, industriales, legislativas y operativas continuarn
cambiando, es necesario disponer de mecanismos para
identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se
IN
enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y

tratar los riesgos correspondientes en las distintas reas.
FI
Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la
direccin debe identificar y analizar los riesgos, cuantificarlos, y

prever la probabilidad de que ocurran as como las posibles
11
2006
19
consecuencias.
Los procesos de evaluacin del riesgo deben estar orientados
al futuro, permitiendo a la direccin anticipar los nuevos riesgos
y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el
C
A
impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados.
La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe
T
I
convertir en parte natural del proceso de planificacin de la
R
M
organizacin.
IN
FO
c) Actividades de control
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos
que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones
EM
AS
de la direccin de la empresa.
Las actividades de control existen a travs de toda la

organizacin y se dan en toda la organizacin, a todos los
SI
ST
niveles y en todas las funciones, e incluyen; aprobaciones,

autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de la
eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregacin de
funciones12.
En algunos entornos, las actividades de control se clasifican
IN
en; controles preventivos, controles de deteccin, controles

correctivos,
controles manuales o
de
usuario,
controles
informticos o de tecnologa de informacin, y controles de la

direccin. Independientemente de la clasificacin que se
FI
adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para
los riesgos.
12
2006
20
d) Informacin y Comunicacin
Se
debe
identificar,
recopilar
comunicar
informacin
con
informticos
sus
responsabilidades.
producen informes que
Los
contienen
sistemas
informacin
T
I
empleado
C
A
pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada
operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las

adecuada13.
sistemas
no
slo
manejan
datos
IN
FO
Dichos
R
M
normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma
generados
internamente, sino tambin informacin sobre acontecimientos

externos, actividades y condiciones relevantes para la toma de
decisiones de gestin as como para la presentacin de
EM
AS
informacin a terceros. Tambin debe haber una comunicacin

eficaz en un sentido ms amplio, que fluya en todas las
direcciones a travs de todos los mbitos de la organizacin,
SI
ST
de arriba hacia abajo y a la inversa.

El mensaje por parte de la alta direccin a todo el personal ha
de ser claro; las responsabilidades del control han de tomarse
en serio. Los empleados tienen que comprender cul es el
papel en el sistema de control interno y como las actividades
IN
individuales estn relacionadas con el trabajo de los dems.
Por otra parte, han de tener medios para comunicar la

informacin significativa a los niveles superiores. Asimismo,
tiene que haber una comunicacin eficaz con terceros,
FI
como clientes, proveedores,
organismos
de
control
accionistas.
13
FONSECA LUNA, Oswaldo; Sistema de Control Interno para Organizaciones Editorial

IICO
21
e) Supervisin o Monitoreo
Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir,
C
A
un proceso que compruebe que se mantiene el adecuado

funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se
T
I
consigue mediante actividades de supervisin continuada,

evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas14.
R
M
La supervisin continuada se da en el transcurso de las

operaciones. Incluye tanto las actividades normales de
IN
FO
direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo

por el personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y
la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern
esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia
EM
AS
de los procesos de supervisin continuada.

Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser
notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y
SI
ST
el consejo de administracin debern ser informados de los

aspectos significativos observados.
Es preciso supervisar continuamente los controles internos
para asegurarse que el proceso funciona segn lo previsto.
Esto es muy importante porque a medida que cambian los

idneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a
la direccin la razonable seguridad que ofrecan antes.
FI
IN
factores internos y externos, controles que una vez resultaron
14
22
E. CLASES DE CONTROL INTERNO

El control interno adems de ser integral cubriendo a toda la
entidad en su actividad y niveles de organizacin, es una
C
A
actividad permanente; su aplicacin y comprobacin es
T
I
clasificado en:
R
M
a) Segn la oportunidad en que se produce:
IN
FO
Control Interno Previo.- Es aquel que se efecta antes de

que se produzcan las operaciones, con el objeto de
establecer su propiedad, legalidad y veracidad.
EM
AS
Control Interno Concurrente.- Es aquel que se efecta en

cada uno de los niveles de direccin y gerencia al momento
de realizar las actividades.
SI
ST
Control Interno Posterior.- Es la revisin posterior de los

hechos y procedimientos, con la finalidad de identificar las
desviaciones de control, determinar las causas y la adopcin
IN
oportuna de las medidas correctivas.
b) Segn su procedimiento:
FI
Control Interno Contable.- Comprende el plan de
organizacin
procedimientos15,
que
aseguran
la
veracidad y exactitud de los registros financieros, partiendo

15
CEPEDA ALONSO, Gustavo; Auditora y Control Interno, Editorial Mc. Graw-Hill, 2da
Edicin.
23
desde la simple formulacin de un asiento contable hasta la

elaboracin de los Estados Financieros finales.
La
adaptacin
de
los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptados, la elaboracin puntual de los
C
A
Estados Financieros, la Conciliacin de cuentas del mayor
y los anlisis demostrativos de saldos, los estados de
T
I
cuenta y ejecucin presupuestales, son algunas de las
importantes labores que comprende el Control Interno
R
M
Contable.
IN
FO
Control Interno Administrativo.- Comprende el plan de

organizacin y procedimientos relativos a los procesos de
decisin que orienta la autorizacin de transacciones por
parte de la gerencia.
Se deber observar el rendimiento de la poltica establecida
EM
AS
a travs de la supervisin de las operaciones y controles.

La responsabilidad sobre estos controles est delegada por
la gerencia en los diversos Jefes de la Seccin o de
SI
ST
Departamentos quienes son encargados de mantenerlos y

adoptar medidas correctivas si es necesario.
Control Interno Operativo.- Comprende las acciones

crditos y cobranzas) con la finalidad de establecer las
responsabilidades funcionales para ser evaluadas por la
Gerencia.
F. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
FI
IN
establecidas para las reas de operaciones (finanzas,
Desde hace un tiempo las organizaciones han tomado mayor

conciencia
sobre
la
importancia
de
los
controles.
No solo por el hecho de la existencia de ms regulaciones,
24
sino porque han asumido que la cultura de control favorece el

desarrollo de las actividades y mejora el rendimiento.
Todo ello porque han asumido que los procedimientos deben
conducir a que las actividades se desarrollen cumpliendo con
costo), eficiencia (mejor
utilizacin
de
C
A
tres atributos por lo menos: economa (menor tiempo- menor

los
recursos)
T
I
y eficacia (cumplimiento de los objetivos de la organizacin).
R
M
Para ello no es necesario tener procedimientos ms complejos,
solamente la conciencia de control y el manejo de las
IN
FO
responsabilidades sobre el mismo a todo nivel.
El control interno ocupa un lugar importante, porque rene los
requerimientos fundamentales de todas las especialidades
EM
AS
contables, financieras y administrativas de una entidad. El

propsito bsico del control interno es el de promover la
operacin eficiente de la organizacin. Est formado por todas
las medidas que se toman para suministrar a la administracin
SI
ST
la seguridad de que todo est funcionando como debe16.
G. PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO
IN
Responsabilidad delimitada
Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada
cargo y hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: la
FI
responsabilidad de autorizar los pagos recaer en una sola
persona, quien tenga conocimiento de ella.

Separacin de funciones de carcter incompatible
16
PERDOMO MORENO, Abraham; Fundamentos de Control Interno, International

Thomson Editores 2004
25
Debe existir una
adecuada
segregacin
de
funciones
deberes, de modo que una sola persona no controle todo el

proceso de una operacin. Por ejemplo: el cajero no debe ser
ni tenedor de
incompatibles
y deben
libros,
ser
que son
desempeadas
funciones
por
distintas
R
M
T
I
personas.
C
A
contratista,
IN
FO
Servidores hbiles y capacitados
Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente a los

empleados, para aumentar la eficiencia y economa en sus
ejemplo:
el cargo
de
labores. Por
contador
debe
ser
EM
AS
desempeado por una persona que posea ttulo profesional y la

experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad.
SI
ST
Aplicacin de pruebas continuas de exactitud

Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de las
operaciones; deben aplicarse para asegurar la correccin en
las operaciones. Por ejemplo: comparar con otra persona el
IN
total cobrado diario con el total depositado en bancos.

Movimiento de Personal
Llevar a cabo un movimiento17 de personal hasta donde sea
FI
posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de
sus
vacaciones
desempean
17
en
cargos
especial
de
aquellos
responsabilidad
empleados
sobre
que
recursos
26
financieros o materiales. Esta medida permitir capacitar a los

empleados en otras labores de la administracin; erradicar la
idea de que hay empleados indispensables y descubrir errores
C
A
y fraudes, cuando se hayan cometido.
T
I
Fianzas
R
M
Los empleados que manejan recursos financieros, valores o
materiales, debern estar afianzados, a fin de permitir a la
IN
FO
entidad, resarcirse adecuadamente de una prdida o de un

fraude efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los
EM
AS
Instrucciones por escrito
cobradores, los pagadores, el bodeguero, etc.18
Las instrucciones al personal para el desempeo de sus

funciones debern darse por escrito, en forma de descripcin
cargos.
Esto contribuye a que los empleados cumplan
SI
ST
de
eficientemente con su
trabajo,
por
cuanto
las
rdenes o
instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o
malinterpretarse.
IN
Uso de formas prenumeradas

Debern utilizarse formas prenumeradas e impresas para la
FI
documentacin importante. Por ejemplo: recibos, rdenes de
compra, facturas, comprobantes de caja chica, entradas y

salidas de almacn, etc. Asimismo, se mantendr un control
18
27
fsico sobre el uso y las existencias de dichas formas, las

cuales debern conservarse en estricto orden numrico.
C
A
Evitar el uso de dinero en efectivo
R
M
menores por medio del fondo fijo de caja chica.
T
I
El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo para compras
MTODO DESCRIPTIVO
Consiste
en
describir
las
IN
FO
H. MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
diferentes actividades
de
los
departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que
EM
AS
intervienen en el sistema19. Una descripcin adecuada de un

sistema de contabilidad
y de los
procesos de
control
SI
ST
relacionados, incluye por lo menos cuatro caractersticas:

Origen de cada documento y registro en el sistema.
Cmo se efecta el procesamiento.
Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la

evaluacin de los riesgos de control.
FI
IN
Disposicin de cada documento y registro en el sistema.
19
28
MTODO GRFICO
Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los
procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos
C
A
involucrados en una operacin. Un diagrama de flujo de control

interno consiste en una representacin simblica y por medio de
T
I
flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada. El

diagrama de flujo debe representar todas las operaciones,
demoras
procedimientos
de
archivo
R
M
movimientos,
concernientes al proceso descrito. Este mtodo debe incluir las
IN
FO
mismas cuatro caractersticas del mtodo descriptivo enunciadas
anteriormente.
EM
AS
MTODO DE CUESTIONARIOS
Consiste en usar como instrumento para la investigacin

cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas
SI
ST
acerca de la forma en que se manejan las transacciones u

operaciones de las personas que intervienen en su manejo, la
forma en que influyen las operaciones a travs de los puestos o
lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de
IN
control para la conduccin de las operaciones20.

Bsicamente consiste en un listado de preguntas a travs de las
cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del
sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada
FI
una de las reas en las cuales el auditor dividi los rubros a
examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el

conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir
deficiencias para as formular la pregunta clave que permita la
20
29
evaluacin del sistema en vigencia en la entidad. Generalmente

el cuestionario se disea para que las respuestas negativas
indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las
preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier
C
A
empresa, pero la mayora deben ser especficas para cada
organizacin en particular y se deben relacionar con su objeto
IN
FO
I. CONTROL INTERNO FINANCIERO
R
M
T
I
social.
El control interno financiero comprende en un sentido amplio, el

plan de organizacin, mtodos, procedimientos y registros que
tienen relacin con la custodia de recursos, al igual que con la
EM
AS
exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de la

informacin financiera, principalmente, los estados financieros
de la entidad o programa.
Comunicacin
Evaluacin
SI
ST
a. Objetivos
Motivacin
Aunque estos tres objetivos estn presentes en todos los

sistemas de control financiero, la importancia relativa de los
mismos varia de uno a otro, e incluso en un mismo tipo de
sistema cuando las circunstancias cambian.
FI
IN
b. Elementos
Definicin de objetivos
30
Formulacin de planes
Medicin de resultados
Comparacin de los resultados con los objetivos
C
A
Estos cuatro elementos forman parte de todos los sistemas
T
I
formales de control financiero21.
Valoracin
Ejecucin
Monitoreo
IN
FO
Planeacin
R
M
c. Pasos Generales
EM
AS
Los controles que se ejecutan es en: los Sistemas de

autorizacin, los Sistemas de aprobacin, la Segregacin de
SI
ST
tareas y los Controles fsicos.
RECURSOS FINANCIEROS
Un recurso es un medio, de cualquier clase, que permite obtener
algo que se pretende. El dinero, por ejemplo, es un recurso
IN
indispensable para comprar una casa. Las finanzas, por otra parte,
hacen referencia a los bienes, los caudales y la circulacin del
dinero.
FI
Esto nos permite afirmar que los recursos financieros son los
activos que tienen algn grado de liquidez.
21
DEARDEN, Jhon; Sistemas de Contabilidad de Costos y de Control Financiero,

Ediciones Deusto SA
31
Es decir, que los recursos financieros pueden estar compuestos

por:
C
A
- Dinero en efectivo
EM
AS
- Tenencias de divisas22
- Tenencias de bonos y acciones
IN
FO
- Depsitos en entidades financieras
R
M
T
I
- Prstamos de terceros
Las fuentes de recursos financieros de las organizaciones pueden
SI
ST
ser varias, entre las cuales podemos mencionar:
- La principal actividad de la organizacin: la venta de los
productos o servicios que provee la organizacin al mercado,
IN
provee de un flujo de efectivo a la organizacin. Los clientes

entregan dinero a cambio de un producto o servicio.
- Inversores: socios, tenedores de acciones, tenedores de bonos,
FI
etc. Estos entregan capital o efectivo a cambio de un
rendimiento futuro.
22
www.wikipedia.com
32
- Prstamos de entidades financieras: las entidades financieras

pueden otorgar prstamos a cambio de un inters.
T
I
C
A
- Subsidios del gobierno
Llegando a la conclusin que los recursos financieros son los
R
M
recursos monetarios propios y ajenos con los que cuenta la

organizacin, indispensables para su buen funcionamiento y
IN
FO
desarrollo.
La administracin de los recursos financieros debe planificar el flujo
de fondos de modo que se eviten situaciones en las que no se

puedan financiar las actividades productivas, asegurndose de que
EM
AS
los egresos de fondos puedan ser financiados, y que se eviten

elevados costos de financiamiento23.
SI
ST
Por ltimo para un adecuado manejo de los recursos financieros

toda organizacin debera tener en cuenta un Departamento de
Recursos Financieros, el cual comprende las siguientes funciones
IN
Difundir la normatividad de carcter administrativo entre el
personal
del
departamento,
as
como
supervisar
su
cumplimiento.
Programar, gestionar y ejercer el presupuesto asignado y
FI
captado por la Unidad, con estricto apego a la normatividad
establecida en la materia.
23
www.zonaeconomica.com
33
Aplicar controles internos auxiliares para el registro del

presupuesto asignado y de los ingresos que por diversos
conceptos se generen en la Unidad.
Elaborar y consolidar los estados financieros y presupuestales
C
A
respectivos, conforme a las normas y procedimiento emitidos por

la Direccin de Recursos Financieros.
T
I
Ejercer y controlar el presupuesto de la Unidad, conforme a las
tcnicas y disposiciones en vigor, as como consolidar los
R
M
informes financieros y presupuestales, de acuerdo con las
normas y procedimientos que dicte la Direccin de Recursos
IN
FO
Financieros.
Realizar y tramitar ante las Direcciones de Programacin y

Presupuesto y de Recursos Financieros las consolidaciones,
transferencias y dems operaciones presupuestales necesarias
EM
AS
para su regularizacin.
Realizar, registrar y controlar los egresos autorizados en los
SI
ST
documentos y efectivo.
EJECUCIN DE OBRAS
entiende
por
ejecucin
de
obras
la
construccin,
Se
reconstruccin, remodelacin, demolicin, renovacin y habilitacin

de bienes inmuebles,
tales como edificaciones,
estructuras,
FI
IN
excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes, etc24.

Pasos para la ejecucin de una obra pblica:
a) Priorizacin de la idea de proyecto: En el Presupuesto
Participativo se debe identificar la forma cmo puede ser resuelta

una necesidad o problema, sea a travs de la prestacin de un
24
www.monografias.com
34
servicio o la ejecucin de una obra; estas iniciativas contienen ya

una idea de costos o mximos presupuestales. Luego se hace
una lista de las iniciativas presentadas y se ordenan de acuerdo a
las prioridades (o importancia) que le asignan los agentes
C
A
participantes. En la medida en que estas propuestas contienen,
aunque sea mnimamente una idea de costos, el Ministerio de
T
I
Economa y Finanzas (MEF) recomienda que, en lo posible, las
ideas de proyecto priorizadas, sean inmediatamente formuladas y

(SNIP) antes de pasar a la siguiente etapa.
R
M
tengan la viabilidad del Sistema Nacional de Inversin Pblica
IN
FO
b) Inclusin del proyecto en el Presupuesto Institucional de Apertura

(PIA): Se incorporan al PIA las ideas y perfiles de proyectos
priorizados en el Presupuesto Participativo. La propuesta del
ejecutivo municipal debe ser estudiada, a la luz de lo concertado
EM
AS
con la comunidad y la realidad de la economa municipal, y los

regidores aprueban el PIA haciendo una correcta estimacin de
ingresos y una adecuada previsin de gastos de los recursos
disponibles para el ao fiscal.
SI
ST
c) Elaboracin del proyecto de inversin pblica y expediente

tcnico: Corresponde a la Unidad Formuladora de Proyectos de la
Municipalidad elaborar los perfiles de las ideas de proyecto
aprobadas en el PIA. Luego la Oficina de Proyectos de Inversin
FI
IN
(OPI), analiza el proyecto y declara su viabilidad, posteriormente,

se pasa a la elaboracin y aprobacin del expediente tcnico.
d) Definicin de la modalidad de ejecucin de la obra: En esta fase,

la Municipalidad debe decidir si la obra ser ejecutada por
contrata o administracin directa. Si se decide lo primero, se lleva
a cabo el proceso de seleccin del contratista. Ejecutar la obra por
administracin directa significa, en cambio, que es la misma
Municipalidad quien se encarga de su ejecucin.
e) Ejecucin de la obra: Cualquiera sea la modalidad de ejecucin
adoptada, en esta etapa, se realiza la obra propiamente dicha en
35
el plazo, trminos y condiciones establecidas. La Municipalidad se

encarga de asegurar el cumplimiento de los procedimientos y
monitorea permanentemente el desarrollo de la obra.
f) Entrega de la obra: El ejecutor de la obra debe entregarla dentro
C
A
del plazo previsto en el contrato, pues la demora dar lugar a las
penalidades correspondientes. El contratista puede quedar
T
I
eximido de penalidad, si el retraso se produce por causas ajenas

a su voluntad.
R
M
g) Liquidacin del contrato de la obra: Es un informe detallado y

ordenado en el que se da a conocer el costo final de la obra
IN
FO
ejecutada y se definen las caractersticas tcnicas con que la
obra ha sido ejecutada. Con ello, culmina la ejecucin de la obra.
EM
AS
MODALIDADES DE EJECUCIN DE OBRAS

La norma ha establecido dos modalidades de ejecucin de obras:
por ejecucin presupuestal directa, y por ejecucin presupuestal
SI
ST
indirecta25.
Ejecucin Presupuestaria Directa
Se produce cuando la entidad desarrolla con su personal, sus
recursos y equipos, todo el proceso constructivo de la obra,
IN
incluyendo los aspectos tcnicos y financieros necesarios. Est

definida por la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
Ley N28411 y reglamentada de manera general por la Resolucin
FI
de Contralora N195-88-CG. Esta resolucin es una norma que rige
del ao 1988 y entre sus pautas dispone que:
25
www.regionancash.gob.pe
36
Las entidades que programen la ejecucin de obras por esta

modalidad deben contar con: la asignacin presupuestal, el
personal tcnico administrativo y los equipos necesarios.
Es requisito indispensable para la ejecucin de stas obras que
C
A
se cuente con el expediente tcnico aprobado por el nivel

competente.
T
I
La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a
ejecutarse por administracin directa resulta igual o menor al
IN
FO
reflejarse en la liquidacin de la obra.
R
M
presupuesto base deducida la utilidad, situacin que deber
Aparte de estas disposiciones, las obras por administracin directa

deben cumplir con todas las reglamentaciones complementarias y/o
anlogas a toda obra, como: contar con el profesional residente de la

obra, con la supervisin, con el cuaderno de obra, pruebas de
EM
AS
calidad, informes mensuales de valorizacin, con el control de

ingreso y salida de materiales y finalmente, con la liquidacin tcnica
SI
ST
y financiera debidamente aprobada.
Ejecucin Presupuestaria Indirecta

Se produce cuando el proceso constructivo de la obra y sus
componentes, a nivel fsico y financiero, es realizado por alguna
entidad pblica o privada distinta al pliego, sea a ttulo oneroso o
IN
gratuito. En este caso se presentan dos modalidades26:
a. Por Contrata: Cuando el proyecto se ejecuta por efecto de un

contrato suscrito con entidad privada o de rgimen privado. Esta
FI
modalidad
est
regulada
principalmente
por
la
Ley
de
Contrataciones del Estado aprobada mediante Decreto Legislativo

N1017 y el Reglamento de la Ley de Contrataciones aprobado
26
www.rincondelvago.com
37
con Decreto Supremo N184-2008-EF y modificado parcialmente

mediante Decreto Supremo N021-2009-EF.
b. Por
Convenio: Cuando
la
obra
se
ejecuta
producto
de
C
A
compromisos formalizados a travs de convenios y que

normalmente suceden entre entidades pblicas. Se produce
T
I
normalmente cuando una entidad no cuenta con las capacidades
tcnicas para ejecutar una determinada obra y encarga a otra
R
M
distinta para que lo realice. En las municipalidades, los convenios

son formalizados mediante Acuerdo de Concejo y su contenido
IN
FO
por lo comn considera:
EM
AS
Objeto del convenio
Antecedentes de las entidades participantes
Marco legal
SI
ST
Responsabilidades de cada una de las partes

Plazo de duracin del convenio
Penalidades (de acuerdo al marco normativo de referencia)
transferencia de fondos entre las partes del convenio.
FI
IN
Normalmente esta modalidad de ejecucin implica operaciones de
38
1.6.1 Marco Conceptual
Administracin
C
A
Es el proceso de planear, organizar, dirigir, supervisar y controlar el
uso racional, econmico y transparente de los recursos asignados a
T
I
la Municipalidad para lograr los objetivos en forma eficiente y eficaz.
R
M
Administracin Financiera
IN
FO
Tcnica que tiene por objeto la obtencin de recursos financieros

que requiere una empresa, incluyendo el control y adecuado uso de
los mismos, as como el control y proteccin de los activos de la
empresa. Comprende las siguientes actividades: planificacin y
EM
AS
control financiero; administracin del capital de trabajo; inversiones

en activo fijo y decisiones sobre estructura de capital.
SI
ST
Control
Se define como un proceso de seguimiento de las actividades en el

cual se mide y evala el desempeo (resultados reales) de cada
componente
de
la
empresa,
para
luego
efectuar
acciones
correctivas, cuando sea necesario para asegurar el cumplimiento
Control Interno
FI
IN
eficiente de los objetivos, metas, polticas y normas de la empresa.
Comprende el plan de organizacin y el conjunto coordinado de los

mtodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para
salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de su
informacin contable, promover la eficiencia operativa y alentar la
adhesin a las polticas prescritas por la Gerencia.
39
Control Interno Financiero
Comprende el plan de organizacin y mtodos, procedimientos y
C
A
registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual con

la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de la
T
I
informacin financiera principalmente, los estados financieros de la
R
M
entidad o programa.
IN
FO
Eficacia
Este principio es la obtencin de los resultados de manera oportuna

y en entera relacin con los objetivos y las metas propuestas. La
SI
ST
Eficiencia
EM
AS
resultado propuesto.
eficacia es absoluta, es decir, se alcanza o no se alcanza el
Principio de la gestin fiscal que se define como la maximizacin de

resultados, con los mismos recursos, en un periodo determinado. Es
el uso racional de los recursos disponibles en la consecucin del
producto, es obtener ms productos con menos recursos.
FI
IN
Estados financieros
Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado.
40
Estructura Organizacional
Sistema formal de las relaciones laborales dentro de una
organizacin, seala las relaciones de subordinacin entre diferentes
C
A
funciones y posiciones dentro de la administracin y el equipo
T
I
tcnico. Por lo general se representa a travs de un organigrama.
R
M
Gasto Pblico
Es la suma de los gastos realizados por las instituciones, entidades y
IN
FO
organismos integrantes del sector pblico de una economa

nacional. Comprende el gasto realizado por el Estado y sus
EM
AS
pblicas y la seguridad social.
organismos autnomos, las corporaciones locales, las empresas
Las Municipalidades
Las municipalidades provinciales y distritales son los rganos de
SI
ST
gobierno promotores del desarrollo local, con personera jurdica de

derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de sus
fines.
Son objetivos muy especficos de cualquier accin o plan y que

pueden ser medidos en trminos numricos. Deben ser medibles,
apropiadas, temporales, especficas y realistas.
FI
IN
Metas
Obra
Se considera a toda construccin, sea sta independiente o parte de
41
un conjunto de construcciones similares por la naturaleza de las

partidas que agrupe, que requiere de direccin tcnica, mano de
C
A
obra, materiales y/o equipos.
T
I
Obra Pblica
Es aquella que desarrolla el estado y que tiene un fin social. Esas
R
M
obras se financian con fondos pblicos (recaudados mediante los

impuestos y tributos) y no tienen afn de lucro (es decir, su objetivo
IN
FO
no es generar ganancias financieras, sino prestar un servicio til a la
comunidad).
EM
AS
Planeacin
Es la etapa del proceso administrativo en donde se deben identificar

los objetivos a lograr, definir las prioridades y determinar los medios
SI
ST
a utilizar. Proceso continuo de anlisis de datos, toma de decisiones

y formulacin de planes para el futuro, con miras a lograr los
objetivos.
FI
IN
Presupuesto Institucional
Es la previsin de ingresos y gastos, debidamente equilibrados que
las entidades aprueban para un ejercicio determinado. Debe permitir
el
cumplimiento
de
los
objetivos
institucionales
metas
presupuestarias trazados para el ao fiscal, los cuales se

contemplan en las actividades y proyectos definidos en la estructura
funcional programtica.
42
Recurso
Son toda clase de elementos materiales, humanos (mano de obra,
tcnica e intelectual) y presupuestales que pudieran ser utilizados o
C
A
considerados en la programacin y ejecucin de las acciones
T
I
programadas.
R
M
Recurso Pblico
Es todo recurso sobre el cual el Estado ejerce directa o
IN
FO
indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad,

incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento pblico
EM
AS
Recursos Financieros
contrados segn las leyes de la Repblica.
Son el efectivo y el conjunto de activos financieros que tienen un

grado de liquidez. El dinero en efectivo, los crditos, los depsitos en
SI
ST
entidades financieras, las divisas, las tenencias de bonos y acciones,

forman parte de los recursos financieros.
Sistema de informacin gerencial
conocer informacin de un programa, de manera que permita a los

administradores, planear, hacer el seguimiento (monitoreo) y evaluar
las operaciones y resultados de todo el programa.
FI
IN
Sistema diseado por una organizacin para recolectar y dar a
Sistema de supervisin
Mtodos y procedimientos para dar seguimiento al volumen y a la
calidad del trabajo desempeado por el personal subordinado, as
43
como para proporcionar el apoyo necesario ha dicho personal. El

sistema incluye visitas, conocimientos de desempeo de los
empleados, reuniones individuales y grupales del personal, revisin
C
A
de informes, etc.
T
I
1.6.2. Marco Legal
LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE
R
M
LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA LEY N
IN
FO
27785
Tiene como objeto propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,

mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
EM
AS
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de

los recursos y bienes del Estado; el desarrollo honesto y probo de
las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores
SI
ST
pblicos, as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos

por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio
de la Nacin.
FI
IN
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

LEY N 28716
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular
la
elaboracin,
aprobacin,
implantacin
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en la entidades

del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas
administrativos y operativos con acciones y actividades de control
previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas
44
o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los

fines, objetivos y metas institucionales.
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de
control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y
C
A
actos institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de sus
T
I
objetivos.
R
M
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
IN
FO
LEY N 28708
Tiene como objeto de ley establecer el marco legal para dictar y

aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la
informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector
EM
AS
privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta

General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el
planeamiento que corresponda.
SI
ST
La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector pblico
y al sector privado, en lo que les corresponda.
FI
IN
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA NIAS
Evaluacin de riesgos y control interno (NIA 6):

El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la
obtencin de una comprensin y prueba del sistema de control
interno, la evaluacin del riesgo inherente y de control y la utilizacin
de estas evaluaciones para disear procedimientos sustantivos que
el auditor utilizar para reducir el riesgo de deteccin a niveles
aceptables.
45
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

NAGAS
T
I
C
A
Estudio y evaluacin del control interno:
El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso
R
M
humano de la organizacin, diseado para proporcionar una
seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las

confiabilidad
de
la
informacin
IN
FO
operaciones,
financiera
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Este

concepto es ms amplio que el significado que comnmente se
atribua a la expresin control interno. En ste se reconoce que el
sistema de control interno se extiende ms all de asuntos
EM
AS
relacionados directamente a las funciones de departamentos

financieros y de contabilidad.
Un sistema de control interno bien desarrollado podra incluir control
SI
ST
de presupuestos, costos estndar, reportes peridicos de operacin,

anlisis estadsticos, un programa de entrenamiento de personal y
un departamento de auditora interna. Podra fcilmente comprender
actividades en otros campos tales como, estudios de tiempos y
movimientos, los cuales estn cobijados bajo la ingeniera industrial,
FI
IN
y controles de calidad.
REGLAMENTO
DE
LOS
ORGANOS
DE
CONTROL
INSTITUCIONAL (OCI)
El OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a

cabo el control gubernamental en la entidad, con la finalidad de
promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes
46
de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y

operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la
ejecucin de labores de control.
Las entidades sujetas al Sistema deben contar con un OCI, cuya
C
A
responsabilidad de implantacin e implementacin recae en el titular

de la entidad.
T
I
La omisin o incumplimiento de la implantacin e implementacin del
OCI constituyen una infraccin sujeta a la potestad sancionadora de

b) de la Ley.
la
Contralora
General
podr
IN
FO
Excepcionalmente,
R
M
la Contralora General, conforme a lo previsto en el artculo 42 literal

autorizar,
nicamente por razones presupuestales u otras debidamente

sustentadas, que una entidad se mantenga transitoriamente sin OCI,
condicionada a que algn rgano del Sistema ejerza el control
EM
AS
posterior sobre ella, y/o se prevea una auditoria externa anual.

1.7 FORMULACIN DE LA HIPTESIS
SI
ST
El control interno de los recursos financieros si incide en la

ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San
FI
IN
Miguel Ao 2012.
47
II.
MATERIAL Y MTODOS
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO
C
A
2.1.1 Poblacin
T
I
Municipalidad Distrital de San Miguel.
IN
FO
2.2 MTODOS Y TCNICAS
R
M
2.1.2 Muestra
Mtodo Descriptivo
2.2.1 Mtodo aplicable a la Investigacin
EM
AS
El mtodo de investigacin que se ha utilizado es el

descriptivo, porque se trat de estudiar la variable
independiente, el cual es el control interno de los
SI
ST
recursos financieros y su relacin con la variable

dependiente, que es la ejecucin de las obras pblicas.
suscitado en la gestin municipal, los rganos de control

gubernamental,
la
participacin
ciudadana
en
las
municipalidades, la gobernabilidad, la institucionalidad,

de modo que permitan inferir o sacar conclusiones
vlidas para ser utilizadas en el trabajo de investigacin.
FI
IN
Este mtodo permitir especificar los hechos que se han
Mtodo Analtico
Este mtodo permitir examinar la gestin municipal, el
impacto de los rganos de control gubernamental y la
participacin de la sociedad civil organizada en la
cautela de los recursos financieros y la gestin
48
municipal, para poder inferir o formular conclusiones

sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economa
C
A
de la municipalidad en estudio.
Anlisis Documental
R
M
Encuesta
IN
FO
T
I
2.2.2 Tcnicas
2.2.3 Tcnicas de Tratamiento y Anlisis de Informacin

Anlisis documental
Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
Formulacin de grficos
Conciliacin de datos
Indagacin
EM
AS
SI
ST
Otras que sean necesarias
2.2.4 Tcnicas de Procesamiento de Datos

Ordenamiento y clasificacin
Procesamiento Manual
FI
IN
49
2.3 DISEO DE INVESTIGACIN
Diseo con un Grupo con Medicin Antes y Despus

X
C
A
T
I
Dnde:
R
M
G: Grupo objeto de estudio (Municipalidad Distrital de San Miguel Ao

2012)
IN
FO
X: Tratamiento o Variable Independiente (Aplicacin del Control

Interno de los Recursos Financieros)
G: Medicin de la Variable Dependiente (Ejecucin de Obras
EM
AS
Pblicas)
El diseo que se ha aplicado en la presente investigacin es el

siguiente:
Identificar el problema, en base al cual se ha propuesto una solucin
SI
ST
correspondiente a travs de la hiptesis, as mismo se han propuesto

los objetivos de la investigacin; estableciendo una relacin directa
entre estos tres elementos metodolgicos.
Luego de haber realizado el trabajo, se han contrastado los objetivos
especficos, lo que ha permitido consolidar el objetivo general de la
investigacin. Los objetivos especficos contrastados, han sido la base
IN
para emitir las conclusiones parciales de la investigacin.
FI
Las
conclusiones
parciales,
constituyen
el
resultado
de
la
investigacin y constituyen la base para emitir la conclusin general

del trabajo.
Finalmente, se ha establecido una interrelacin entre el objetivo
general y la conclusin general para llegar a contrastar la hiptesis de
la investigacin.
50
III.
RESULTADOS
Los resultados obtenidos se han realizado teniendo en cuenta los
C
A
objetivos de estudio.
Tomando como referencia al objetivo general: Determinar si el control
T
I
interno de los recursos financieros incide en la ejecucin de las obras
R
M
pblicas de la Municipalidad Distrital de San Miguel Ao 2012.
a. Cmo califica usted el control interno de los recursos financieros y

pblicas de la
IN
FO
su implicancia en la ejecucin de obras
Municipalidad Distrital de San Miguel?
EM
AS
Tabla N01: Implicancia del Control Interno de los Recursos
Criterios
Frecuencia Porcentaje
Muy Buena
47
38%
Buena
36
29%
Regular
31
25%
Mala
10
8%
123
100%
Total
FI
IN
SI
ST
Financieros en la Ejecucin de Obras Pblicas
51
Figura N01: Implicancia del Control Interno de los Recursos
Buena
Regular
Mala
T
I
Muy Buena
C
A
Financieros en la Ejecucin de Obras Pblicas
8%
38%
IN
FO
R
M
25%
EM
AS
29%
Fuente: Encuesta aplicada a trabajadores de la Municipalidad Distrital
SI
ST
de San Miguel
Autor: Jaela Lilibet Bartolo Valencia
FI
IN
Descripcin: Segn la Tabla N 01 y Figura N 01; del total de

encuestados, 47 de ellos que representan el 38%
opinan que el control interno de los recursos financieros
es muy bueno; 36 encuestados que significan el 29%
afirman
que
es
bueno;
31
encuestados
que
representan el 25% opinan que es regular; 10

encuestados que representan el 8% afirman que es
malo. Entonces se puede observar la tendencia
mayoritaria que el 67% califica que el control interno de
los recursos financieros es bueno para la ejecucin de
obras pblicas de la Municipalidad Distrital de San
Miguel.
52
b. Cmo Califica usted el manejo de los recursos financieros de la

T
I
C
A
Tabla N02: Calificacin del manejo de los Recursos Financieros
48
39%
38
31%
32
26%
5
4%
123
100%
IN
FO
R
M
Criterios
Muy Buena
Buena
Regular
Mala
Total
EM
AS
Figura N02: Calificacin del manejo de los Recursos Financieros
Buena
SI
ST
Muy Buena
Regular
Mala
4%
26%
31%
FI
IN
39%
Fuente: Encuesta aplicada a trabajadores de la Municipalidad

Distrital de San Miguel
53
Segn la Tabla N 02 y Figura N 02; del total de
Descripcin:

opinan que el manejo de los recursos financieros
de la Municipalidad Distrital de San Miguel es muy
C
A
bueno; 38 encuestados que significan el 31%

afirman que es bueno; 32 encuestados que
T
I
representan el 26% opinan que es regular; 5
encuestados que representan el 4% afirman que es
R
M
malo. Entonces se puede observar la tendencia

mayoritaria que el 70% califica que el manejo de
IN
FO
los recursos financieros de la Municipalidad Distrital
de San Miguel es bueno.
acuerdo a ley?
EM
AS
c. Considera usted que el manejo del control interno se hace de
SI
ST
Tabla N03: El Control Interno se hace de acuerdo a ley
Si
88
72%
No
35
28%
123
100%
Total
FI
IN
Criterios
54
Figura N03: El Control Interno se hace de acuerdo a ley
No
T
I
C
A
Si
R
M
28%
EM
AS
IN
FO
72%

SI
ST

Descripcin:
FI
IN

afirman que el control interno Si se realiza de
acuerdo a ley en la Municipalidad Distrital de San
Miguel; 35 encuestados que significan el 28%
opinan que el control interno No se realiza de
acuerdo a ley. Entonces se puede observar la
tendencia mayoritaria que el 72% opina que el
control interno si se realiza de acuerdo a ley en la
55
d. Considera usted necesario mayor atencin al control interno para

un mejor manejo de los recursos financieros en la Municipalidad
C
A
Distrital de San Miguel?
Tabla N04: El Control Interno mejora el manejo de los Recursos
R
M
T
I
Financieros
Criterios
109
89%
14
11%
123
100%
IN
FO
Si
No
Total
EM
AS
Financieros
Figura N04: El Control Interno mejora el manejo de los Recursos
No
11%
SI
ST
Si
FI
IN
89%

56
Descripcin:

afirman que Si se le debe dar mayor atencin al
control interno para que as haya un mejor manejo
C
A
de los recursos financieros en la Municipalidad

Distrital de San Miguel; 14 encuestados que
T
I
significan el 11% opinan que No se le debe dar
mayor importancia al control interno de los recursos

Entonces
se
puede
observar
R
M
financieros.
la
tendencia mayoritaria que el 89% opina que si se le
IN
FO
debe dar mayor importancia al control interno para

un mejor manejo de los recursos financieros en la
EM
AS
e. Considera usted que las acciones de control interno de los

recursos financieros que se realizan en la Municipalidad Distrital de
SI
ST
San Miguel estn bien diseadas e implementadas?
Tabla N05: Las acciones del Control Interno estn bien diseadas
FI
IN
e implementadas
Criterios
Si
82
67%
No
41
33%
123
100%
Total
57
Figura N05: Las acciones del Control Interno estn bien

diseadas e implementadas
No
C
A
Si
R
M
T
I
33%
IN
FO
67%
EM
AS

SI
ST
Descripcin:
afirman
que
Si
estn
bien
diseadas
FI
IN
implementadas las acciones de control interno de

los recursos financieros en la Municipalidad Distrital
de San Miguel; 41 encuestados que significan el
33% opinan que No estn bien diseadas e

implementadas las acciones de control interno de
los recursos financieros en la Municipalidad Distrital
de San Miguel. Entonces se puede observar la
tendencia mayoritaria que el 67% opina que si
estn
bien
diseadas
implementadas
las
acciones de control interno de los recursos

financieros en la Municipalidad Distrital de San
Miguel.
58
f. En su opinin en la Municipalidad Distrital de San Miguel se

refleja el control interno de los recursos financieros?
C
A
Tabla N06: Se refleja el Control Interno de los Recursos
T
I
Financieros
94
76%
29
24%
123
100%
R
M
Criterios
Si
No
IN
FO
Total
EM
AS
Financieros
Figura N06: Se refleja el Control Interno de los Recursos
No
24%
SI
ST
Si
FI
IN
76%

59
Descripcin:

afirman que Si se refleja el control interno de los
recursos financieros en la Municipalidad Distrital de
C
A
San Miguel; 29 encuestados que significan el 24%

opinan que No se refleja el control interno de los
T
I
recursos financieros en la Municipalidad Distrital de

San Miguel. Entonces se puede observar la
R
M
tendencia mayoritaria que el 76% opina que si se

refleja el control interno de los recursos financieros
IN
FO
en la Municipalidad Distrital de San Miguel. Ver
g. Usted cree que si se verifica la planeacin mediante el control
interno de los recursos financieros, sea efectivo en la ejecucin de
EM
AS
las obras pblicas?
Tabla N 07: Es efectivo el Control Interno de los Recursos
SI
ST
Financieros en la Ejecucin de Obras Pblicas si se
FI
IN
verifica la Planeacin
Criterios
Frecuencia
Porcentaje
Totalmente de acuerdo
76
62%
De acuerdo
29
23%
Parcialmente de acuerdo
18
15%
Total
123
100%
60
Figura N 07: Es efectivo el Control Interno de los Recursos

Financieros en la Ejecucin de Obras Pblicas si
se verifica la Planeacin
C
A
De acuerdo
T
I
15%
R
M
23%
IN
FO
62%
EM
AS

SI
ST

FI
IN
opinan estar totalmente de acuerdo qu si se

verifica la planeacin mediante el control interno de
los
recursos
financieros
sea
efectivo
en
la
ejecucin de las obras pblicas; 29 encuestados

que significan el 23% afirman estar de acuerdo y
18 encuestados que representan el 15% estn
parcialmente de acuerdo. En sntesis y orientando
la tendencia mayoritaria se tiene que el 85% est
de acuerdo que si se verifica la planeacin
mediante el control interno de los recursos
61
financieros es efectivo en la ejecucin de las obras

pblicas.
C
A
h. Usted cree que si se verifica el monitoreo mediante el control

T
I
las obras pblicas?
R
M
Tabla N08: Es efectivo el Control Interno de los Recursos

verifica el Monitoreo
IN
FO
EM
AS
Criterios
69
56%
De acuerdo
48
39%
6
5%
Total
123
100%
SI
ST
Figura N08: Es efectivo el Control Interno de los Recursos

De acuerdo
5%
39%
56%
FI
IN
verifica el Monitoreo
62

C
A

T
I

opinan estar totalmente de acuerdo que si se
los
recursos
financieros
R
M
verifica el monitoreo mediante el control interno de

sea
efectivo
en
la
IN
FO

de
acuerdo.
parcialmente
En
consecuencia
EM
AS
siguiendo la tendencia mayoritaria se tiene que el

95% est de acuerdo que si se verifica el monitoreo
mediante el control interno de los recursos
SI
ST
financieros sea efectivo en la ejecucin de las

obras pblicas.
Usted cree que si se verifica la informacin financiera mediante el
i.
control interno de los recursos financieros, sea efectivo en la
FI
IN
ejecucin de las obras pblicas?

Financieros en la ejecucin de Obras Pblicas si se
verifica la Informacin Financiera
Criterios
71
58%
De acuerdo
32
26%
15
12%
En desacuerdo
5
4%
Total
123
100%
63
Figura N 09: Es efectivo el Control Interno de los Recursos

De acuerdo
En desacuerdo
R
M
4%
IN
FO
12%
T
I
C
A
verifica la Informacin Financiera
26%
EM
AS
58%
SI
ST
FI
IN

verifica la informacin financiera mediante el control
interno de los recursos financieros sea efectivo en
la ejecucin de las obras pblicas; 32 encuestados
que significan el 26% afirman estar de acuerdo,
parcialmente de acuerdo y 5 que significan el 4%
estn en desacuerdo. Acorde a ello y dirigiendo
hacia la tendencia mayoritaria se tiene que el 84%
64
est de acuerdo que si se verifica la informacin

financiera mediante el control interno de los
recursos financieros sea efectivo en la ejecucin de
j.
T
I
C
A
las obras pblicas.
Para que haya un adecuado control interno de los recursos
R
M
financieros se debe verificar si la informacin y comunicacin que
se emiten con respecto a las transacciones u operaciones
IN
FO
financieras son verdicas?
Tabla N10: Se debe verificar si la informacin y comunicacin de
las transacciones financieras son verdicas para que
Criterios
79
64%
De acuerdo
31
25%
13
11%
Total
123
100%
FI
IN
SI
ST
EM
AS
haya un adecuado Control Interno
Figura N10: Se debe verificar si la informacin y comunicacin de

las transacciones financieras son verdicas para que
haya un adecuado Control Interno
65
De acuerdo
11%
C
A
25%
IN
FO
R
M
T
I
64%

EM
AS
Descripcin: Segn la Tabla N 10 y Figura N 10 del total de

opinan estar totalmente de acuerdo que para que
SI
ST
haya un adecuado control interno se debe verificar

si son verdicas la informacin y comunicacin que
FI
IN
se emiten con respecto a las transacciones u

operaciones financieras;
31
encuestados que
significan el 25% afirman estar de acuerdo y 13

encuestados
que
representan
el
11%
estn
parcialmente de acuerdo. En concordancia a ello

y siguiendo la tendencia mayoritaria se tiene que el
89% est de acuerdo que para que haya un
adecuado control interno se debe verificar si son
verdicas la informacin y comunicacin que se
emiten
con
respecto
las
transacciones u
operaciones financieras en la Municipalidad Distrital

de San Miguel.
66
Tomando como referencia a mi objetivo especfico N01: Definir el

nivel de influencia de la planeacin en el control interno de los
recursos financieros para la ejecucin de las obras pblicas en la
Municipalidad Distrital de San Miguel, se han obtenido los siguientes
T
I
C
A
resultados.
a. El control interno de los recursos financieros influye en los
IN
FO
R
M
objetivos propuestos por la Municipalidad Distrital de San Miguel?
Tabla N11: Influye el Control Interno de los Recursos financieros
EM
AS
en la Municipalidad Distrital de San Miguel
Criterios
54
44%
De acuerdo
31
25%
20
16%
En desacuerdo
18
15%
Total
123
100%
Figura N11: Influye el Control Interno de los Recursos financieros

en la Municipalidad Distrital de San Miguel
FI
IN
SI
ST
67
De acuerdo
En desacuerdo
15%
T
I
C
A
44%
16%
IN
FO
R
M
25%
EM
AS

SI
ST
opinan estar totalmente de acuerdo que el control

interno de los recursos financieros influye en los
objetivos propuestos por la Municipalidad Distrital
FI
IN
de San Miguel; 31 encuestados que significan el

25% afirman estar de acuerdo; 20 encuestados
que representan el 16% opinan estar parcialmente
de acuerdo y 18 encuestados que alcanzan al 15%

estn
en
desacuerdo.
Entonces
se
puede
observar la tendencia mayoritaria que el 69% est

de acuerdo que el control interno de los recursos
financieros influye en los objetivos propuestos por
la Municipalidad Distrital de San Miguel.
68
b. Si se cumplen las metas trazadas por la Municipalidad Distrital de

San Miguel, el control interno de los recursos financieros es
efectivo?
T
I
Financieros si se cumplen las metas trazadas
C
A
Tabla N12: Es efectivo el Control interno de los Recursos
66
De acuerdo
44
36%
13
10%
123
100%
Total
54%
IN
FO
R
M
Criterios
EM
AS
Figura N12: Es efectivo el Control interno de los Recursos
SI
ST
Financieros si se cumplen las metas trazadas
De acuerdo
54%
36%
FI
IN
10%
69

C
A
T
I
opinan estar totalmente de acuerdo que si

cumplen las metas trazadas por la Municipalidad
R
M
Distrital de San Miguel el control interno de los
recursos financieros es efectivo; 44 encuestados
IN
FO

13 encuestados que representan el 10% opinan
estar
parcialmente
de
acuerdo.
Ahora,
observando la tendencia mayoritaria se tiene que el
EM
AS
90% est de acuerdo que si cumplen las metas

trazadas por la Municipalidad Distrital de San
Miguel el control interno de los recursos financieros
SI
ST
es efectivo.
c. El control interno de los recursos financieros influye en las
operaciones financieras de la Municipalidad Distrital de San
Tabla N13: Influye el Control Interno de los Recursos Financieros

en las operaciones financieras de la Municipalidad
Distrital de san Miguel
FI
IN
Miguel?
70
61
50%
De acuerdo
27
22%
22
18%
En desacuerdo
13
10%
Total
123
100%
T
I
C
A
Criterios
R
M
Figura N13: Influye el Control Interno de los Recursos

Financieros en las operaciones financieras de la
IN
FO
Municipalidad Distrital de san Miguel
De acuerdo
En desacuerdo
EM
AS
10%
50%
SI
ST
18%
22%
FI
IN
Fuente: Encuesta aplicada a trabajadores de la Municipalidad Distrital

de San Miguel

interno de los recursos financieros influye en las
71
operaciones financieras de la Municipalidad Distrital de

San Miguel; 27 encuestados que significan el 22%
afirman estar de acuerdo, 22 encuestados que
representan el 18% opinan estar parcialmente de
desacuerdo.
que
En
representan
consecuencia,
el 10%
estn
asumiendo
C
A
acuerdo y 13
la
T
I
tendencia mayoritaria se tiene que el 69% est de
acuerdo que el control interno de los recursos
R
M
financieros influye en las operaciones financieras de la
IN
FO
Tomando como referencia a mi objetivo especfico 2: Identificar el

nivel de incidencia del sistema de autorizacin en el control interno de
los recursos financieros para la ejecucin de las obras pblicas en la
SI
ST
resultados:
EM
AS
Municipalidad Distrital de San Miguel se han recogido los siguientes
a. El control interno de los recursos financieros influye en el sistema
de autorizacin de la Municipalidad Distrital de San Miguel?
en el Sistema de Autorizacin de la Municipalidad

FI
IN
Tabla N14: Influye el Control Interno de los Recursos financieros
Criterios
74
60%
De acuerdo
12
10%
37
30%
123
100%
Total
72
Figura N14: Influye el Control Interno de los Recursos

financieros en el Sistema de Autorizacin de la
De acuerdo
T
I
C
A
Municipalidad Distrital de San Miguel
R
M
30%
IN
FO
60%
EM
AS
10%
SI
ST
FI
IN

interno de los recursos financieros influye en el
sistema de autorizacin de la Municipalidad Distrital
de San Miguel; 12 entrevistados que significan el
10% afirman estar de acuerdo y 37 que
representan
el
30%
estn
parcialmente
de
acuerdo. En sntesis, orientando hacia la tendencia

mayoritaria se tiene que el 70% est de acuerdo
que el control interno de los recursos financieros
73
influye en el sistema de autorizacin de la

C
A
b. Si se verifica que la autorizacin de las transacciones se da en

forma oportuna, es efectivo el control interno de los recursos
T
I
financieros para la ejecucin de las obras pblicas de la
IN
FO
R
M

Financieros para la ejecucin de Obras Pblicas si
se verifica la Autorizacin de las transacciones de la

Municipalidad Distrital de San Miguel en forma
EM
AS
oportuna
Frecuencia
Porcentaje
61
50%
De acuerdo
36
29%
26
21%
123
100%
Total
FI
IN
SI
ST
Criterios

verifica la Autorizacin de las transacciones de la
Municipalidad Distrital de San Miguel en forma
oportuna.
74
De acuerdo
21%
IN
FO
R
M
T
I
29%
C
A
50%

EM
AS

SI
ST
opinan estar totalmente de acuerdo qu si se

verifica, que la autorizacin de las transacciones se
da en forma oportuna, es efectivo el control interno
FI
IN
de los recursos financieros para la ejecucin de las

obras pblicas; 36 encuestados que significan el
29% afirman estar de acuerdo y 26 que
representan
acuerdo.
el
En
21%
estn
resumen,
parcialmente
orientando
hacia
de
la

acuerdo qu si se verifica que la autorizacin de las
transacciones se da en forma oportuna, es efectivo
el control interno de los recursos financieros para la
ejecucin de las obras pblicas.
75
c. Considera que si se verifica que la autorizacin de las

transacciones son acorde a las necesidades, es efectivo el control
interno de los recursos financieros para la ejecucin de las obras
C
A
pblicas?
T
I
Financieros para la ejecucin de Obras Pblicas, si
R
M
se verifica que la Autorizacin de las transacciones

de la Municipalidad Distrital de San Miguel son
Criterios
IN
FO
acorde a las necesidades
68
55%
30
25%
25
20%
Total
123
100%
EM
AS
De acuerdo
SI
ST

se verifica que la Autorizacin de las transacciones
acorde a las necesidades
IN
de la Municipalidad Distrital de San Miguel son
20%
FI
O
De acuerdo
55%
25%
76

C
A
T
I

R
M
verifica que la autorizacin de las transacciones

son acorde a las necesidades, es efectivo el control
de
los
recursos
financieros
IN
FO
interno
para
la

EM
AS
parcialmente de acuerdo. Consecuentemente,

asumiendo la tendencia mayoritaria se tiene que el
80% est de acuerdo que si se verifica que la
SI
ST
autorizacin de las transacciones es acorde a las

necesidades, es efectivo el control interno de los
recursos financieros para la ejecucin de las obras
FI
IN
pblicas.
77
Tomando como referencia al objetivo especfico 3: Definir el nivel de

incidencia de la segregacin de tareas en el control interno de los
recursos financieros para la ejecucin de las obras pblicas en la
C
A
Municipalidad Distrital de San Miguel, se han logrado los siguientes
T
I
resultados:
R
M
a. El control interno de los recursos financieros influye en la
segregacin de tareas de los trabajadores de la Municipalidad
IN
FO
Tabla N17: Influye el Control Interno en la Segregacin de Tareas
EM
AS
de los trabajadores de la Municipalidad Distrital de

san Miguel
Figura N17: Influye el Control Interno en la Segregacin de

Tareas de los trabajadores de la Municipalidad
Distrital de san Miguel
FI
IN
SI
ST
Criterios
64
52%
De acuerdo
7
6%
52
42%
Total
123
100%
78
De acuerdo
C
A
42%
T
I
52%
IN
FO
R
M
6%
EM
AS

SI
ST

interno de los recursos financieros influye en la
segregacin de tareas de los trabajadores de la
FI
IN
Municipalidad
Distrital
de
San
Miguel;
encuestados que significan el 6% afirman estar de

acuerdo y 52 encuestados que representan el 42%
estn parcialmente de acuerdo. En este sentido,
asumiendo la tendencia mayoritaria se tiene que el
58% est de acuerdo que el control interno de los
recursos financieros influye en la segregacin de
tareas de los trabajadores de la Municipalidad
Distrital de San Miguel.
79
b. Si se verifica la segregacin de tareas, es efectivo el control

interno de los recursos financieros para la ejecucin de obras
pblicas de la Municipalidad Distrital de San Miguel?
C
A
T
I
se verifica la Segregacin de Tareas de la
54%
45
36%
12
10%
Total
123
100%
EM
AS
De acuerdo
66
IN
FO
Criterios
R
M

se verifica la Segregacin de Tareas de la
SI
ST
De acuerdo
36%
54%
FI
IN
10%
80

C
A
T
I

R
M
verifica la segregacin de tareas, es efectivo el

control interno de los recursos financieros para la
IN
FO
ejecucin de obras pblicas de la Municipalidad

Distrital de San Miguel; 45 entrevistados que
significan el 36% afirman estar de acuerdo y 12
que
representan
encuestados
el
10%
estn
EM
AS
parcialmente de acuerdo. En sntesis, siguiendo la

acuerdo que si se verifica la segregacin de tareas,
SI
ST
es efectivo el control interno de los recursos

financieros para la ejecucin de obras pblicas de
la Municipalidad Distrital de San Miguel.
c. Si se supervisa que los trabajadores cumplen con sus

Miguel, cree usted que sea efectivo el control interno de los
recursos financieros para la ejecucin de obras pblicas?
FI
IN
obligaciones o funciones en la Municipalidad Distrital de San

se verifica que los trabajadores cumplen con sus
obligaciones
81
T
I
C
A
Criterios
61
50%
De acuerdo
27
22%
35
28%
Total
123
100%
R
M

se verifica que los trabajadores cumplen con sus
De acuerdo
EM
AS
IN
FO
obligaciones
28%
SI
ST
50%
22%
FI
IN

supervisa que los trabajadores cumplen con sus
82
obligaciones o funciones en la Municipalidad

Distrital de San Miguel, es efectivo el control interno
de los recursos financieros para la ejecucin de
C
A
obras pblicas; 27 encuestados que significan el

22% afirman estar de acuerdo y 35 encuestados
T
I
que representan el 28% estn parcialmente de
acuerdo. En consecuencia, siguiendo la tendencia
R
M
mayoritaria se tiene que el 72% est de acuerdo

que si se supervisa que los trabajadores cumplen
sus
obligaciones
funciones
IN
FO
con
en
la
Municipalidad Distrital de San Miguel, es efectivo el

EM
AS
ejecucin de obras pblicas.
d. Usted cree que si se verifica el registro de asistencia, sea efectivo
SI
ST
el control interno de los recursos financieros para la ejecucin de

las obras pblicas?

se verifica el registro de asistencia
FI
IN
Criterios
63
51%
De acuerdo
32
26%
28
23%
Total
123
100%
83

De acuerdo
T
I
C
A
se verifica el registro de asistencia
R
M
23%
IN
FO
51%
EM
AS
26%
SI
ST
FI
IN

verifica el registro de asistencia, es efectivo el
parcialmente
de
acuerdo. En
consecuencia,
siguiendo la tendencia mayoritaria se tiene que el
84
77% est de acuerdo que si se verifica el registro

de asistencia, es efectivo el control interno de los
recursos financieros para la ejecucin de las obras
FI
IN
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
pblicas.
85
PROGRAMACION Y EJECUCION DE LAS OBRAS PBLICAS DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL
2012
1.- Programacin Presupuestal
Impuestos Municipales
97.50
48,998.00
1.32
43,478.00
1.17
IN
FO
Cann y Sobrecann, Regalas, Renta de Aduanas y

Participaciones
3,613,928.00
R
M
Fondo de Compensacin Municipal
3,706,404.00 100.00
TOTAL PRESUPUESTADO
2.- Ejecucin Presupuestal
T
I
DETALLE
C
A
PRESUPUESTO PARA OBRAS PBLICAS
3,613,928.00
97.50
Impuestos Municipales
48,998.00
1.32
Cann y Sobrecann, Regalas, Renta de Aduanas y

Participaciones
35,033.46
0.95
3,697,959.46
99.77
8,444.54
0.23
SI
ST
EM
AS
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL EJECUTADO
Fuente: Oficina de Contabilidad de la Municipalidad Distrital de

San Miguel
FI
IN
VARIACIN
86
R
M
PRESUPUESTO PARA CADA OBRA
T
IC
A
OBRAS
1 Ubicacin Urbanizacin Pando 1 Etapa: Remodelacin de la Calle Lituma Portocarrero
2 Ubicacin Urbanizacin Pando 2 Etapa: Remodelacin de la Calle Egusquiza de Glvez
PRESUPUESTO EJECUTADO VARIACIN

420,513.00
410,256.00
410,021.45
0.06
3 Ubicacin Urbanizacin Pando 6 Etapa: Remodelacin de la Calle Morona

4 Ubicacin Urbanizacin Pando 2 Etapa: Remodelacin de la Calle Margarita Prxedes
520,663.00
516,978.53
0.71
510,202.00
506,879.32
0.65
5 Remodelacin de la Calle Santa Justina y Calle San Carlos

6 Ubicacin Cuadras 3: Remodelacin de la Calle Miguel de Unamuno
248,037.43
247,986.15
0.02
244,122.00
244,122.00
7 Ubicacin Cuadra 24: Remodelacin de la Avenida Jos de la Mar

8 Ubicacin Cuadras 1 al 9: Remodelacin de la Avenida Tacna
153,132.48
153,132.48
181,201.56
181,201.56
9 Ubicacin Cuadras 7: Remodelacin de la Avenida Riva Agero

10 Ubicacin Urbanizacin German Astete: Remodelacin del Pasaje Punta Pea Negra
126,679.87
126,679.87
170,258.00
170,258.00
11 Ubicacin Urbanizacin German Astete: Remodelacin del Pasaje Isla de Corcovado

12 Ubicacin Cuadra 7: Remodelacin del Jirn Antonio de Sucre
155,429.61
155,429.61
254,329.73
254,329.73
80,281.95
80,281.95
231,297.37
230,145.81
0.50
SI
ST
E
M
AS
IN
FO
420,513.00
13 Rehabilitacin y construccion de veredas Av. Libertad

14 Rehabilitacin pistas de la Av. Bolognesi c/. Ayacucho
C
IN
Fuente: Oficina de Contabilidad de la Municipalidad Distrital de San Miguel
FI
87
R
M
CONTROL DE AVANCE FSICO DE OBRAS
T
IC
A
OBRAS
1 Ubicacin Urbanizacin Pando 1 Etapa: Remodelacin de la Calle Lituma Portocarrero
2 Ubicacin Urbanizacin Pando 2 Etapa: Remodelacin de la Calle Egusquiza de Glvez
AVANCE %
3 Ubicacin Urbanizacin Pando 6 Etapa: Remodelacin de la Calle Morona

4 Ubicacin Urbanizacin Pando 2 Etapa: Remodelacin de la Calle Margarita Praxedes
99.29
5 Remodelacin de la Calle Santa Justina y Calle San Carlos

6 Ubicacin Cuadras 3: Remodelacin de la Calle Miguel de Unamuno
99.98
IN
FO
M
AS
7 Ubicacin Cuadra 24: Remodelacin de la Avenida Jos de la Mar

8 Ubicacin Cuadras 1 al 9: Remodelacin de la Avenida Tacna
100
99.94
99.35
100
100
100
100
11 Ubicacin Urbanizacin German Astete: Remodelacin del Pasaje Isla de Corcovado

12 Ubicacin Cuadra 7: Remodelacin del Jirn Antonio de Sucre
100
13 Rehabilitacin y construccion de veredas Av. Libertad

14 Rehabilitacin pistas de la Av. Bolognesi c/. Ayacucho
100
SI
ST
E
9 Ubicacin Cuadras 7: Remodelacin de la Avenida Riva Agero

10 Ubicacin Urbanizacin German Astete: Remodelacin del Pasaje Punta Pea Negra
E
D
C
IN
FI
100
99.50
Fuente: Oficina de Contabilidad de la Municipalidad Distrital de San Miguel
100
88
IV.
DISCUSIN
Luego de analizar los resultados de esta investigacin, se determin
C
A
lo siguiente
El control interno de los recursos financieros es efectivo en la
T
I
ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital de
San Miguel, esto se debe a que el control interno se realiza de
R
M
acuerdo a ley, realizando un manejo adecuado de los recursos
financieros tomando en cuenta para esto un plan de organizacin,
IN
FO
mtodos, procedimientos y registros que tienen relacin con la

custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y
oportunidad en la presentacin de informacin financiera,
EM
AS
principalmente, los estados financieros de la municipalidad.

Esto se refleja en la opinin mayoritaria de los resultados que a
continuacin se describen:
-
Segn la Tabla N 01 y Figura N 01; el 67% califica que el
SI
ST
control interno de los recursos financieros es bueno para la

ejecucin de obras pblicas de la Municipalidad Distrital de San
Miguel.
Segn la Tabla N 02 y Figura N 02; el 70% califica que el
FI
O
de San Miguel es bueno.

Segn la Tabla N 03 y Figura N 03; el 72% opina que el
control interno si se realiza de acuerdo a ley en la
IN
manejo de los recursos financieros de la Municipalidad Distrital

-
Segn la Tabla N 04 y Figura N 04; el 89% opina que si se le

debe dar mayor importancia al control interno para un mejor
manejo de los recursos financieros en la Municipalidad Distrital
de San Miguel.
89
Segn la Tabla N 05 y Figura N 05; el 67% opina que si estn

bien diseadas e implementadas las acciones de control
interno de los recursos financieros en la Municipalidad Distrital
de San Miguel.
Segn la Tabla N 06 y Figura N 06; el 76% opina que si se
C
A
refleja el control interno de los recursos financieros en la

-
T
I
Segn la Tabla N 07 y Figura N 07; el 85% est de acuerdo
R
M
qu si se verifica la planeacin mediante el control interno de
los recursos financieros, sea efectivo en la ejecucin de las

-
IN
FO
obras pblicas.

qu si se verifica el monitoreo mediante el control interno de los
recursos financieros, sea efectivo en la ejecucin de las obras

-
EM
AS
pblicas.

qu si se verifica la informacin financiera mediante el control
interno de los recursos financieros, sea efectivo en la ejecucin
SI
ST
de las obras pblicas.

qu para que haya un adecuado control interno se debe
verificar si son verdicas la informacin y comunicacin que se
FI
IN
emiten con respecto a las transacciones u operaciones

financieras en la Municipalidad Distrital de San Miguel.
La planeacin de operaciones financieras influye en el control

interno de los recursos financieros, ya que nos proporciona
informacin acerca de la situacin financiera de la organizacin y
del rendimiento en trminos monetarios de los recursos,
departamentos
actividades
que
lo
integran.
Establece
lineamientos para evitar prdidas y costos innecesarios y para

canalizar
adecuadamente
los
fondos
monetarios
de
la
90
organizacin, sirviendo de apoyo en la toma de decisiones para

establecer medidas correctivas y optimizar el manejo de sus
recursos financieros. Influenciando en los objetivos propuestos,
C
A
permitiendo as alcanzar las metas trazadas.
T
I

continuacin se describen:
R
M
que el control interno de los recursos financieros influye en los
IN
FO
objetivos propuestos por la Municipalidad Distrital de San

Miguel.
-
que si cumplen las metas trazadas por la Municipalidad Distrital

efectivo.
-
EM
AS
de San Miguel el control interno de los recursos financieros es

que el control interno de los recursos financieros influye en las
SI
ST

Miguel.
El sistema de autorizacin influye en el control interno de los
recursos financieros para la ejecucin de obras pblicas, ya que
FI
IN
asegura que se efectan operaciones y actos administrativos

vlidos, de acuerdo con lo previsto por la direccin. La
autorizacin
debe
estar
documentada
ser
comunicada
directamente a los funcionarios y empleados involucrados,

incluyendo los trminos y condiciones, bajo las cuales se concede
la autorizacin.

continuacin se mencionan:
91

que el control interno de los recursos financieros influye en el
sistema de autorizacin de la Municipalidad Distrital de San
Miguel.
C
A
T
I
qu si se verifica que la autorizacin de las transacciones es en
R
M
financieros para la ejecucin de las obras pblicas.
IN
FO
qu si se verifica que la autorizacin de las transacciones son

acorde a las necesidades, es efectivo el control interno de los
recursos financieros para la ejecucin de las obras pblicas.

La segregacin de tareas influye en el control interno de los
EM
AS
recursos financieros, ya que permite que la direccin de las

entidades deben limitar las tareas de sus unidades y servidores,
de modo que exista independencia y separacin entre funciones
SI
ST
incompatibles, que, entre otras son: autorizacin, ejecucin,

registro, custodia de fondos, valores y bienes, y control de las
operaciones.
continuacin se mencionan:

que el control interno de los recursos financieros influye en la
FI
IN

Distrital de San Miguel.
-

que si se verifica la segregacin de tareas, es efectivo el control
92

pblicas de la Municipalidad Distrital de San Miguel.
-
C
A
que si se supervisa que los trabajadores cumplen con sus

T
I
Miguel, es efectivo el control interno de los recursos financieros

para la ejecucin de obras pblicas.
R
M
qu si se verifica el registro de asistencia, es efectivo el control
IN
FO
interno de los recursos financieros para la ejecucin de las
FI
IN
SI
ST
EM
AS
obras pblicas.
93
V.
CONCLUSIONES
1. El control interno de los recursos financieros influye en la
trabajadores de la Municipalidad Distrital de San Miguel.
C
A
ejecucin de obras, segn la opinin mayoritaria de los
T
I
2. Las metas cumplidas por la Municipalidad Distrital de San Miguel

se deben al adecuado control interno que se aplica a los recursos
R
M
financieros, los cuales se ven reflejados en la ejecucin de las
IN
FO
obras pblicas.

planeacin de las operaciones financieras ya que establece
lineamientos para evitar prdidas y costos innecesarios en la
EM
AS
ejecucin de las obras pblicas.
4. El control interno de los recursos financieros influye en el sistema

de autorizacin, es por eso que se debe verificar si esta se da en
SI
ST
forma oportuna y cuando es necesaria.

5. El control interno de los recursos financieros es efectivo en la
segregacin de tareas porque supervisa que los trabajadores
cumplan con sus obligaciones, evitando que se concentren en
FI
IN
manos de una sola persona o unidad operativa.
94
VI.
RECOMENDACIONES
1. Comprobar si el control interno de los recursos financieros para la
ejecucin de obras pblicas se realizan de acuerdo a las leyes y
C
A
normas establecidas.
T
I
2. Verificar mediante el control interno si la planeacin de las
operaciones financieras permite utilizar adecuadamente los
R
M
fondos monetarios de la municipalidad, repercutiendo en la toma

de decisiones para establecer medidas correctivas y optimizar el
IN
FO
manejo de sus recursos financieros para la ejecucin de obras

pblicas.
3. La autorizacin de las transacciones deben verificarse si son
EM
AS
debidamente documentadas y comunicadas a los funcionarios y

empleados involucrados, incluyendo los trminos y condiciones,
SI
ST
bajo las cuales se concede la autorizacin.
4. Controlar el registro de asistencia y promoverse el periodo

vacacional anual evitando que todos los aspectos fundamentales
de una transaccin u operacin se concentren en manos de una
sola persona o unidad operativa, dado que por tratarse de
FI
IN
funciones incompatibles, existe un alto riesgo de que pueda

incurrirse en errores, despilfarros, actos irregulares, o ilcitos.
5. Verificar si la informacin financiera que se presenta es fidedigna,

ya que por medio de esta se evala el futuro de la municipalidad y
la toma de decisiones de carcter econmico sobre la misma.
95
VII.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
San
T
I
1. BRAVO CERVANTES, Miguel; Control Interno, Editorial

Marcos - Lima 2000
C
A
Libros:
2. CEPEDA ALONSO, Gustavo; Auditora y Control Interno, Editorial
R
M
Mac. Graw Hill, 2da. Edicin.
IN
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3. DEARDEN, Jhon; Sistemas de Contabilidad de Costos y de

Control Financiero, Editorial Deusto SA
4. ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con
base en los ciclos transaccionales: Anlisis de informe COSO I y II
EM
AS
Editorial ECOE Ediciones, 2da Edicin 2006.

5. FONSECA LUNA, Oswaldo; Sistema de Control Interno para
SI
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Organizaciones Editorial IICO
6. MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto; Control Interno: Estructura
conceptual integrada, ECOE Ediciones, 3da Edicin 2003
7. PERDOMO MORENO, Abraham; Fundamentos de Control Interno
FI
IN
International Thomson Editores 2004
96
Tesis:
1. ABANTO PAREDES, Esther Maribel; (2012) Tesis: Incidencia
de la Implementacin de un Sistema de Control Interno en la
C
A
Gestin de la Empresa Agroindustria Santa Marina SAC, en la
T
I
ciudad de San Jos
2. ESTRADA BAZN, German Eduardo; (2007) Tesis: Diseo e
R
M
implementacin de un rgano de control para mejorar la
administracin de los bienes patrimoniales en la Caja Municipal
IN
FO
de Trujillo S.A
3. HINOJOSA NUEZ, Miriam; (2009) Tesis: Diseo y Evaluacin
de un Sistema de Control Interno en la Ejecucin del Programa
EM
AS
Vaso de Leche en la Municipalidad Distrital de Chilca.

4. MORANTE SORIA, Frida Hilaria; (2009) Tesis: El Control
Social y el Buen Uso de los Recursos Financieros en las
SI
ST
Municipalidades del Per

5. POPAYAN
TORRES,
Mery
Esther;
(2012)
Tesis:
Implementacin de un Sistema de Control Interno en la gestin
administrativa del rea financiera de la Municipalidad Distrital de
Revista:
1. Estudio Caballero Bustamante
FI
IN
Pacasmayo 2011
97
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www.wikipedia.com
C
A
www.regionancash.gob.pe
www.monografias.com
T
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www.pwc.com
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www.buenastareas.com
www.rincondelvago.com
www.zonaeconomica.com
FI
IN
SI
ST
EM
AS
www.munisanmiguel.gob.pe
IN
FO
www.slideshare.net
98
IN
FO
R
M
T
I
C
A
FI
IN
SI
ST
EM
AS
ANEXOS
99
ANEXO 01
ENCUESTA DE OPININ
C
A
Objetivo: Obtener la opinin sobre el control interno de los recursos
financieros en la ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad
T
I
Distrital de San Miguel:
R
M
Instruccin: Le rogamos marque con un aspa lo que considere

para llegar a conclusiones vlidas.
IN
FO
conveniente, con sinceridad porque su opinin es muy importante
1. Cmo califica usted el control interno de los recursos financieros y
su implicancia en la ejecucin de obras
pblicas de la
EM
AS
Buena
Regular
Mala
SI
ST
Muy Buena
2. Cmo Califica usted el manejo de los recursos financieros de la
Muy Buena
Buena
Regular
Mala
FI
IN
3. Considera usted que el manejo del control interno se hace de

acuerdo a ley?
Si
No
100
4. Considera usted necesario mayor atencin al control interno para

un mejor manejo de los recursos financieros en la Municipalidad
No
T
I
Si
C
A
R
M
5. Considera usted que las acciones de control interno de los

recursos financieros que se realizan en la Municipalidad Distrital de
IN
FO
San Miguel estn bien diseadas e implementadas?
No
EM
AS
Si
6. En su opinin en la Municipalidad Distrital de San Miguel se
SI
ST
refleja el control interno de los recursos financieros?
No
Si
7. Usted cree que si se verifica la planeacin mediante el control

FI
IN
las obras pblicas?
De acuerdo
En desacuerdo
101
8. Usted cree que si se verifica el monitoreo mediante el control

En desacuerdo
T
I
De acuerdo
R
M
C
A
las obras pblicas?
9. Usted cree que si se verifica la informacin financiera mediante el

ejecucin de las obras pblicas?
De acuerdo
EM
AS
IN
FO
control interno de los recursos financieros, sea efectivo en la
En desacuerdo
SI
ST
10. Para que haya un adecuado control interno de los recursos

financieros se debe verificar si la informacin y comunicacin que
se emiten con respecto a las transacciones u operaciones
De acuerdo
En desacuerdo
FI
IN
financieras son verdicas?
11. El control interno de los recursos financieros influye en los

objetivos propuestos por la Municipalidad Distrital de San Miguel?
De acuerdo
En desacuerdo
102
12. Si se cumplen las metas trazadas por la Municipalidad Distrital de

San Miguel, el control interno de los recursos financieros es
En desacuerdo
T
I
De acuerdo
R
M
C
A
efectivo?
13. El control interno de los recursos financieros influye en las
IN
FO

Miguel?
De acuerdo
EM
AS
En desacuerdo
SI
ST
14. El control interno de los recursos financieros influye en el sistema

de autorizacin de la Municipalidad Distrital de San Miguel?
De acuerdo
En desacuerdo
FI
IN
15. Si se verifica que la autorizacin de las transacciones se da en

financieros para la ejecucin de las obras pblicas de la
De acuerdo
En desacuerdo
103
16. Considera que si se verifica que la autorizacin de las

transacciones son acorde a las necesidades, es efectivo el control
interno de los recursos financieros para la ejecucin de las obras
De acuerdo
En desacuerdo
IN
FO
R
M
T
I
C
A
pblicas?
EM
AS
De acuerdo
En desacuerdo
SI
ST
18. Si se verifica la segregacin de tareas, es efectivo el control
De acuerdo
En desacuerdo
FI
IN
pblicas de la Municipalidad Distrital de San Miguel?
104
19. Si se supervisa que los trabajadores cumplen con sus

Miguel, cree usted que sea efectivo el control interno de los
En desacuerdo
T
I
De acuerdo
R
M
C
A
recursos financieros para la ejecucin de obras pblicas?
IN
FO
20. Usted cree que si se verifica el registro de asistencia, sea efectivo

el control interno de los recursos financieros para la ejecucin de
las obras pblicas?
De acuerdo
En desacuerdo
FI
IN
SI
ST
EM
AS
105
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL

Desde el inicio de sta gestin, las acciones municipales se han orientado
al mejoramiento de la calidad de vida de los vecinos mediante la puesta
C
A
en marcha de planes integrales de obras y tomando medidas importantes
T
I
en la preservacin de la seguridad ciudadana.
R
M
Misin
La Municipalidad Distrital de San Miguel tiene la misin de asegurar la
IN
FO
gobernabilidad del Distrito, coordinando y concertando con los organismos

pblicos, sector privado y la comunidad; a fin de lograr el desarrollo
sostenido del Distrito procurando el orden y la estabilidad necesaria para
facilitar la convivencia, los valores, las tradiciones y costumbres que

permitir una adecuada insercin de su jurisdiccin en el mbito nacional e
EM
AS
internacional. Asimismo, promueve condiciones favorables, planificando el

desarrollo Distrital, consolidando el principio de autoridad la autonoma
municipal y a la aplicacin de una Gerencia Pblica eficaz.
SI
ST
Visin
San Miguel ser un Distrito balneario, moderno, competitivo comercial de
Lima, el Per y de Amrica del Sur. Asimismo, ser una ciudad segura
ordenada con reas verdes sin contaminacin, solidario con una Gestin
Democrtica y participativa, que promueva el desarrollo econmico y
IN
humano, donde los vecinos tengan la oportunidad el acceso al empleo,
FI
educacin, salud, cultura y deporte.
Objetivos Generales:
Modernizar y Fortalecer la Municipalidad Distrital de San Miguel
Est orientado a ejecutar el reordenamiento y adecuacin de los
106
cambios que se suscitan en la actualidad, cuya misin es aplicar la

Gerencia Social Moderna en la Administracin Municipal, utilizando
tecnologa y reingeniera en el proceso de produccin de servicios que
se prestan a la ciudadana, fortalecimiento a la organizacin mediante
C
A
la productividad y competitividad.
la
actualizacin
progresivamente
se
de
los
ejecutaran
documentos
programas
de
de
gestin
desarrollo
R
M
mediante
T
I
Asimismo simplificar y racionalizar los procedimientos administrativos
de
capacidades al trabajador municipal por lo que se evaluar y se
IN
FO
construirn crculos de calidad con el objetivo de promover el

desarrollo humano, econmico en el distrito. Finalmente mejorar la
calidad total de los servicios pblicos.
EM
AS
Promover el Desarrollo Econmico en el Distrito

Est orientado en fomentar la creacin y desarrollo de las empresas,
otorgando incentivos normativos tributarios para atraer y fortalecer la
inversin privada, brindando ptimas condiciones en la generacin de
SI
ST
sus ingresos, con la finalidad de implantar por el desarrollo en el

distrito de San Miguel, mediante ventajas comparativas en el sector
comercial, servicios y productivo.
Asimismo establecer condiciones favorables para que la poblacin
tenga acceso al empleo mediante la capacitacin e instruccin, a
IN
travs de convenios de cooperacin con organismos del sector
FI
pblico, privado y organismos internacionales.
Reordenar y Mejorar la Viabilidad, Accesibilidad, Equipamiento de la

Infraestructura Urbana del Distrito
Est orientado en priorizar la ejecucin de proyectos de infraestructura
vial y comunitaria con la finalidad de incrementar el equipamiento
urbano, implementando un programa concertado para el mejoramiento
107
de los servicios bsicos y de salud, priorizndolo en los sectores ms

vulnerables del Distrito.
Asimismo ejecutar acciones de mejora de pistas y veredas que se
C
A
encuentren en mal estado, descongestionando las principales

avenidas y generando viabilidad racionalizando el trnsito de los
T
I
vehculos menores, mayores y de transporte pesado, a travs de los
corredores viales as como el reordenamiento e implantacin de la
R
M
semaforizacin y sealizacin del trnsito vehicular y peatonal.
IN
FO
Organizacin Municipal
Para el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas, la Municipalidad

Distrital de San Miguel, est constituida organizacionalmente de la
siguiente manera:
Concejo Municipal
SI
ST
Alcalda
EM
AS
A. RGANOS DE GOBIERNO
B. RGANOS CONSULTIVOS Y DE COORDINACIN

Comisiones de Regidores
Consejo de Coordinacin Local Distrital.
Comit Distrital de la Juventud.

Comit Municipal por los Derechos del Nio y del Adolescente
IN
Comit de Juntas Vecinales, Comunales y de Gestin
FI
Comit de Administracin del Programa del Vaso de Leche

Comit de Seguridad Ciudadana
Comit Distrital de Defensa Civil
C. RGANO DE DIRECCIN
Gerencia Municipal
108
C
A
D. RGANOS DE REPRESENTACIN JUDICIAL Y CONTROL

INSTITUCIONAL
Oficina de Procuradura Pblica Municipal.
Oficina de Control Institucional.
R
M
IN
FO
F. RGANOS DE APOYO
Secretaria General.
Secretara de Imagen Institucional.
Gerencia de Administracin y Finanzas.
Gerencia de Rentas y Administracin Tributaria.
T
I
E. RGANOS DE ASESORAMIENTO
Gerencia de Asuntos Jurdicos.
Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
EM
AS
G. RGANOS DE LINEA
Gerencia de Servicios a la Ciudad y Medio Ambiente

Gerencia de Desarrollo Urbano.
Gerencia de Polica Municipal y Control de la Ciudad.
SI
ST
Gerencia de Seguridad Ciudadana.
FI
IN
Gerencia de Participacin Vecinal y Promocin Social.
109
FI
IN
SI
ST
EM
AS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
110
REGIDORES
Esta es la lista de regidores de la Municipalidad Distrital de San Miguel
que preside el:
C
A
Dr. Salvador Heresi Chicoma

Alcalde
T
I
Regidores
01. Jorge Reynaldo Aguayo Luy
R
M
02. Eduardo Javier Bless Cabrejas
IN
FO
03. Sergio Ivn Atarama Martnez

04. Javier Ricardo Documet Pinedo
05. Piera Yanet Caldern Banda de Pedemonte
EM
AS
06. Rosa Cristina Neyra Vsquez

07. Sajdi Jos Olazabal Amao
08. Jorge Alberto Elas Podest
SI
ST
09. Enedina Justa Galvn Valenzuela

10. Karin Noem Garca Jurez
FI
IN
11. Carlos Alberto Solano Chuquiure
111
OBRAS REALIZADAS
IN
FO
R
M
T
I
C
A
REHABILITACION DE PISTAS, AVENIDAS Y CALLES:
SI
ST
EM
AS
Ubicacin Urbanizacin Pando 1 Etapa: Remodelacin de la Calle

Lituma Portocarrero
FI
IN

Egusquiza de Glvez

Morona
112
C
A
IN
FO
R
M
T
I

Margarita Praxedes
SI
ST
EM
AS
Remodelacin de la Calle Santa Justina y Calle San Carlos
FI
IN
Ubicacin Cuadras 3: Remodelacin de la Calle Miguel de Unamuno
113
T
I
C
A
Ubicacin Cuadra 24: Remodelacin de la Avenida Jos de la Mar
IN
FO
R
M
Ubicacin Cuadras 1 al 9: Remodelacin de la Avenida Tacna
SI
ST
EM
AS
Ubicacin Cuadras 7: Remodelacin de la Avenida Riva Agero
FI
IN
Ubicacin Urbanizacin German Astete: Remodelacin del Pasaje

Punta Pea Negra
114
T
I
C
A
Ubicacin Urbanizacin German Astete: Remodelacin del Pasaje

Isla de Corcovado
EM
AS
IN
FO
R
M
Ubicacin Cuadra 7: Remodelacin del Jirn Antonio de Sucre
SI
ST
Rehabilitacin y construccin de veredas Av. Libertad
FI
IN
Rehabilitacin pistas de la Av. Bolognesi c/. Ayacucho
115

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Biblioteca Digital.

Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EL CONTROL INTERNO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y

SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN

LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL AO 2012

ASESOR: DR. C.P.C.C. AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ

Jaela Lilibet Bartolo Valencia

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

A DIOS por iluminarme cada

da y guiarme en cada paso que

fuerzas necesarias para seguir

A mis padres JUANA y BILDER

sacrificio, esfuerzo y excelentes

ms hermoso que me dieron.

A mi to LUIS por confiar en m,

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

Al Dr. C.P.C.C. Augusto Ricardo Moreno Rodrguez

en la direccin de esta investigacin.

A la Municipalidad Distrital de San Miguel por brindarme

la informacin necesaria durante el periodo de la

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

Dando cumplimiento a las normas vigentes de Reglamento de Grados y

Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico

para poner a vuestra consideracin y criterio la presente tesis titulada: EL

CONTROL INTERNO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y SU

propsito de obtener el Ttulo de Contador Pblico.

El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en

cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o

sobre la materia y la investigacin de campo.

Jaela Lilibet Bartolo Valencia

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

pblicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel Ao 2012,

promoviendo y optimizando la eficiencia y transparencia de las

operaciones de la municipalidad, as como la calidad de los servicios que

que tiene la Municipalidad en estudio respecto al control interno de los

eficiencia los recursos financieros de la comunidad de San Miguel, esta

informacin se obtuvo utilizando el mtodo descriptivo y analtico.

cuales estn; anlisis documental, tabulacin de cuadros, formulacin de

Finalmente la presente investigacin pretende que las autoridades y el

personal que laboran en la Municipalidad se comprometan con su misin

y con el logro de sus objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos

para lograr un manejo eficiente de los recursos financieros que disponen y

alineando de esta manera la organizacin, planes y procedimientos con

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

well as the quality of services it provides.

this is initiated by questioning of whether internal control is the most

descriptive and analytic method.

other necessary steps are referred to.

goals, making efforts to achieve efficient management of the financial

procedures to those objectives.

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

PRESENTACIN .......................................................................................... iii

1.2 ANTECEDENTES ................................................................................ 3

1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................. 8

1.5 DETERMINACIN DE OBJETIVOS.................................................... 8

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

1.6.2 Marco Legal ............................................................................ 44

II. MATERIAL Y MTODOS ........................................................................ 48

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ................................................................. 48

2.1.1 Poblacin ................................................................................ 48

2.1.2 Muestra .................................................................................... 48