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Ejercicios de Pruebas de Controles o de Cumplimiento

Estratificacin de Muestra

Caracas, Marzo 2015

Ejercicio No. 3 del Taller No. 1 Pruebas de Controles o de


Cumplimiento
Caso: Obra Pblica de una Entidad Federativa- Cuenta de gastos en
infraestructura educativa.
Datos:
Poblacin: 105.500 partidas.
Atributos a revisar si cumplen o no controles: 10, cada uno
presenta tasa de error tolerable (ET), la tasa de riesgo de auditora
o tasa de riesgo de error aceptable (Riesgo) y la tasa de riesgo
esperada o tolerable (E).
Instrucciones: Calcular el tamao de la muestra para cada atributo.
Procedimiento aplicado: Se utiliz el archivo de clculo de muestra,
basado en la distribucin hipergeomtrica, ya que se cuentan con todos
los datos necesarios para la utilizacin de esta herramienta. Debido a
que la herramienta presenta una limitante en el nmero total de tems
de poblacin de 100.000, se utiliz este nmero en lugar del nmero de
poblacin expuesto en el problema de 105.500 partidas.
ATRIBUT
O

ET (%)
(TER)

RIESGO
(%)

E (%)

(RACTRL)

(EPE
R)

TAMAO DE
LA MUESTRA

1.5

192

0.5

157

2.0

127

2.5

150

3.0

95

10

1.0

176

10

1.5

132

10

2.0

132

10

2.0

88

10

10

3.0

94

Ejercicio No. 4 del Taller No. 1 Pruebas de Controles o de


Cumplimiento
Caso: Obra Pblica de una Entidad Federativa- Cuenta de gastos en
infraestructura educativa.

Datos: Desviaciones encontradas en la revisin de cada atributo,


tamaos de muestras obtenidas para cada atributo en la primera
parte del ejercicio y tasa de riesgo de error aceptable (5%-10%)
para cada atributo.

Instrucciones: Obtenga el lmite superior de confiabilidad para el


universo, qu se puede concluir con respecto al dictamen?
Procedimiento aplicado:
Se separaron en 2 tablas los atributos segn la tasa de riesgo de
auditora o tasa de riesgo de error aceptable (5%-10%).
Se utilizaron las tablas guas del Libro de Whittintong Captulo 9,
cruzando el tamao de las muestras obtenidas para cada atributo
en la primera parte del ejercicio, con el nmero de desviaciones
encontradas para cada atributo.
Se compararon las tasas de error tolerable de cada atributo, con la
proyeccin del lmite superior de error para cada uno.
Atributos No. 1 al 5, con tasa de riesgo de auditora o tasa
de riesgo de error aceptable del 5%.
ATRIBUTO

TAMAO DE
LA MUESTRA

DESVIACION
ES
ENCONTRAD
AS

LMITE
SUPERIOR
DE ERROR
(*)

192

3.2%

157

2%

(RIESGO
5%)

127

10.3%

150

6.9%

95

12

18.2%

(*) Fuente: Principios de Auditora. 14 Edicin. Anexo 9.5. Captulo


9. Pgina 300. Autor: Whittintong - Pany.
Atributos No. 6 al 10, con tasa de riesgo de auditora o tasa
de riesgo de error aceptable del 10%.
ATRIBUTO

TAMAO DE
LA MUESTRA

DESVIACION
ES
ENCONTRAD
AS

LMITE
SUPERIOR
DE ERROR
(*)

176

1.4%

132

4.4%

132

7.6%

88

4.8%

10

94

8.7%

(RIESGO
10%)

(*) Fuente: Muestreo Estadstico aplicado a la Auditora Financiera.


Tabla No.4. Pgina 49. Autor: Marco Deschamps, 2007.
Comparacin de Tasa de Error Tolerable vs Lmite Superior
y Comparacin de Valor Crtico vs Desviaciones
Encontradas por Atributo
ATRIBUT
O

ET
(%)

LMITE
SUPERIOR

(TER
)

DE ERROR
(%)

3.2

VALOR
CRTIC
O

DESVIACION
ES

CONFIANZ
A

ENCONTRAD
AS

EN
CONTROL

10.3

NO

6.9

NO

18.2

12

NO

1.4

4.4

7.6

NO

4.8

10

8.7

NO

Con los resultados presentados anteriormente, se puede concluir


que se puede confiar en el control auditado para la Cuenta de gastos en
infraestructura educativa, de la cuenta de Obra Pblica de una Entidad
Federativa, para los atributos Nros. 1, 2, 6, 7 y 9; puesto que la proyeccin del
lmite superior de error, no supera la tasa de error tolerable establecida
inicialmente para cada atributo. Inferencia que se confirma, al comparar el
valor crtico de cada atributo contra las desviaciones encontradas, las cuales
no sobrepasan el valor indicado previamente. Por ende, se puede inferir que la
tasa de desviacin de la poblacin para estos atributos, se ubicarn en 3.2%,
2%, 1.4%, 4.4% y 4.8%, respectivamente; lo que se traduce en un nivel de
confianza de que los controles funcionan como han sido diseados, en la
poblacin, para los atributos ya comentados en un 96.8%, 98%, 98.6%, 95.6%
y 95.2%, respectivamente.
Sin embargo, cabe destacar, que para el atributo No. 7, se debe tener
especial atencin, ya que aunque las desviaciones encontradas igual al valor
crtico calculado para dicho atributo; la proyeccin del lmite superior de error,
supera en 0.4 puntos a la tasa de error tolerable establecida originalmente
para el mismo; lo que podra indicar que en dicho atributo existirn ms
desviaciones que reviertan la conclusin original, y no pueda confiarse en el
control aplicado en tal caracterstica.

Por otro lado, para los atributos Nros. 3, 4, 5, 8 y 10; se encuentra


un escenario totalmente distinto al anterior, ya que en estos casos, no
se puede tener certeza de que los controles estn funcionando como
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fueron diseados, al observar que la proyeccin del lmite superior de


error supera la tasa de error tolerable establecida originalmente para
cada uno; escenario que se confirma al comparar el valor crtico contra
las desviaciones encontradas, que en todos estos atributos, estas
ltimas superan al valor mximo de desviacin mencionado
previamente.
Ejercicio No. 5 del Taller No. 1 Pruebas de Controles o de
Cumplimiento
Caso: Auditora practicada a una dependencia con el objeto de
determinar si toda la documentacin que indica la normatividad estaba
presente en cada una de las partidas.
Datos:
Tasa de riesgo de error: 10%.
Tasa de error tolerable: 4%.

Tasa de desviacin esperada: 1%

Nmero de desviaciones encontradas: 2.

Instrucciones: Cul sera la conclusin del dictamen?


Procedimiento aplicado:
Se utiliz la herramienta Excel para clculo de muestra, basada en
la Distribucin Binominal, debido a que el ejercicio no provee el
dato del nmero de tems de la poblacin.
Resultados obtenidos al aplicar herramienta:

El valor crtico calculado es de 1 desviacin, y en la revisin se encontraron 2


desviaciones; por lo cual no se puede confiar en los controles, ya que para 2
desviaciones, la proyeccin del lmite superior de error (5.5%), supera la tasa
de error tolerable de 4%, establecida originalmente.
Por otro lado, en este escenario, la herramienta indica que la tasa real de
riesgo de error, para 2 desviaciones encontradas, es de 25.66%, lo cual supera
la tasa inicial establecida de riesgo de error del 10%; concluyndose que debe
indagarse sobre situaciones ocurridas en el cliente, debido a que las auditoras
anteriores indican un nivel de confianza de 99% en los controles; situacin que
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podra haber cambiado, aumentando los casos de errores y por ende la


percepcin de confianza en los mismos.

Ejercicio de Estratificacin de Archivo Excel Poblacin N=4000


Caso: Estratificar base de datos de tarjetahabientes.
Procedimiento aplicado:
Se import la base de datos al software idea.
Se consultaron las estadsticas de campo, para el denominado
saldo deudor, y con estos datos se procedi a colocar los
parmetros para estratificar la poblacin.

Al encontrar que la poblacin es extremadamente krtica, es decir, hay


muchas partidas con valores pequeos (menores a 10.000),
concentradas en el 1er segmento de la poblacin, se procedi a
estratificar dicho segmento, eliminando los valores menores a 0, debido
a que el campo se trata de Saldo Deudor, es decir, deuda de la tarjeta
de crdito. Un valor negativo en este campo, significa que no existe
deuda y que se pag en exceso la misma; siendo el inters de la
auditora revisar los tems que tengan saldo deudor, es decir, deuda.
Dada esta situacin, se procedi a estratificar los 3 primeros segmentos
de este campo, que tienen valores desde 2.500 hasta 10.000

Al estratificar el 1er segmento de tems con valores menores a


10.000, en intervalos de 1.000, se obtuvo el mismo escenario
anterior, en donde se concentran la mayor cantidad de tems en
los segmentos de menor valor; resultando que los tres primeros
segmentos, con valores entre 1 y 3.001, agrupan el 50.35% de los
tems de la poblacin. Dado esto, lo recomendable es obtener una
muestra en estos segmentos para validar el cumplimiento de los
controles. Los archivos resultantes del software idea, con el
tamao de la muestra a revisar en cada uno de estos
segmentos, se adjuntan en archivos separados a ste, en
formato pdf.

Estratificacin de campo Saldo Deudor

Estratificacin de 1er segmento de Campo Saldo Deudor (valores


menores a 10.000)