UNIVERSIDAD SAN PEDRO

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS

PROYECTO DE INVESTIGACIN
Morosidad de las Cuentas por Cobrar y su efecto en la
liquidez y rentabilidad de la empresa Comercial CAR
S.A Chimbote - 2014

AUTOR
TANTARICO VILCHEZ FERNANDO
TUTOR
Eusebio Sarmiento Maza
Chimbote- Per
2014

CAPITULO I
ESQUEMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIN
RESOLUCION DE CONSEJO UNIVERSITARIO N 2639-2010-USO/CU
Tema
Especialidad

Influencia
Contabilidad

1. GENERALIDADES
1.1. Ttulo:
Morosidad de las Cuentas por Cobrar y su efecto en la liquidez y
rentabilidad de la empresa Comercial CAR S.A Chimbote - 2014
2. Personal investigador:
Docente
Investigador
Institucin
Facultad
Escuela
Categora
Rgimen de dedicacin
Cdigo
Domicilio
Correo
Ciclo
Celular

:Mg. Eusebio Tefilo Sarmiento Maza

: Vilchez Tantarico Fernando
: Universidad San Pedro
: Ciencias Contables y Administrativas
: Contabilidad
: Universitaria
: Tiempo parcial
: 11200399
: Esperanza Alta Mz: B1 Lt: 5
: Fernando_tv164@hotmail.,com
: IX
: 962900192

3. Rgimen de investigacin
Libre
4. Unidad acadmica a la que pertenece el proyecto
Facultad
: Ciencias Contables y administrativas
Instituto
: Universidad Privada San Pedro
Sede
: Chimbote

5. Localidad e Institucin donde se ejecutar el proyecto de investigacin

Localidad
: Chimbote
Institucin
:
6. Duracin de la ejecucin del proyecto:
Inicio
: 19/08/2014
Termino
: 11/12/1014

7. Horas semanales dedicadas al proyecto de investigacin por cada

investigador:
8 Horas semanales
8. Recursos disponibles:
8.1. Personal investigador:
Nombres y Apellidos

Facultad

Escuela

Cdigo

Categora

Fernando Vilchez

Ciencias

Contabilidad

1111200399

Estudiante

Tantarico

Contables y
Administrativa
s

8.2. Materiales y equipos:

8.2.1. Materiale

Papel Bond A4 Report 80 gr.

Libreta de Apuntes

Lapiceros pilot

Corrector

Resaltadores

Archivador

Post it

Clips

Revistas especializadas

8.2.2. Equipos

Computadora

Impresora

USB GB (marca HP)

Escritorio.

8.3. Locales:

Facultad de Ciencias Contables y Administrativas Escritorio.

9. Presupuesto:
TABLA N 1 VITICOS Y TRANSPORTE

DESCRIPCION

CANTIDAD

P. UNIT.
(S./)

TOTAL ( S/.)

Gastos de transporte

1 persona

220.00

refrigerios

1 persona

70.00
Sub. Total
S/.

290.00

TABLA N 2 BIENES DE CONSUMO

DESCRIPCION
Papel Bond A4 Report
80 gr.

CANTIDAD

3 Millares.

P. UNIT.
(S/.)

TOTAL (S/.)

22.00

66.00

Libreta de Apuntes

3 Unid.

5.00

15.00

Lapiceros pilot

6 Unid.

3.00

18.00

folder

10 Unid.

0.70

7.00

Corrector

2 Unid.

2.50

5.00

Resaltadores

3 Unid.

3.00

9.00

Archivador

2 Unid.

Post it

1 paquete

Clips

1 caja

Revistas especializadas
USB 8 GB

10.00

15.00

15.00

5.00

5.00

100.00

100.00

35.00

35.00

(varios

5.00

ejemplares)
1 Unid.

Sub. Total

285.00

S/.

TABLA N 3 Otros servicios de terceros

DESCRIPCION
Servicio de Internet
Fotocopias

Impresin
Encuadernacin

CANTIDAD
1 hora
0.
1
0.
2

P. UNIT.
(S./)

TOTAL ( S/.)

100

100.00

c/u

600

60.00

c/u

500

100.00

25

100.00

4 ejemplares

Sub. Total S/.

360.00

CUADRO RESUMEN DEL PRESUPUESTO DEL PROYECTO

DESCRIPCION

COSTO S/.

TABLA N 1 Viticos y Transporte

TABLA N 2 Bienes de Consumo

TABLA N 3 Otros servicios de terceros

TOTAL S/.

290.00

285.00

360.00

779.0
0

10. Financiamiento:
10.1.
Autofinanciamiento:
Autofinanciado
11. Tareas del equipo de investigacin:

Fernando Vilchez Tantarico (investigador nico)

Formulacin del proyecto

Redaccin del proyecto
Buscar informacin de otros proyectos
Crear de encuesta
Elaboracin del informe final

12. Lnea de investigacin:

53
:
Ciencias Econmicas
5311
:
Contabilidad Econmica
531102 :
Contabilidad Financiera
13. Resumen del proyecto:
El propsito de la presente investigacin tendr como objetivo determinar que la
morosidad de las cuentas por cobrar afecta a la liquidez y rentabilidad de la empresa
comercial CAR. S.A. Chimbote 2014 El estudio corresponde a un tipo de
investigacin descriptivo (porque se describir los factores que generan la morosidad
de las cuentas por cobrar), no experimental (ya que no se manipularn las variables),
de corte transversal (porque la informacin ser recogida en un mismo tiempo). Por
otro lado, siendo las Unidades de anlisis los Trabajadores de la empresa comercial
CAR. S.A, para lo cual se aplicar la tcnica de la encuesta y su respectivo
instrumento que es el cuestionario para as poder recolectar la informacin
pertinente. Consideramos que dentro de las principales conclusiones se encuentran
que no se aplican tcnicas financieras en la administracin de las cuentas por cobrar,
lo que limita la elevacin de la eficiencia econmica, y que no existe una eficiente
gestin de cobros.

14. Cronograma:
CRONOGRAMA 2014 SETIEMBRE / DICIEMBRE
ACTIVIDADES

1. Revisin

10

11

12

13

14

registro

de

fuentes

de

informacin en
bibliotecas

internet
2. Eleccin

del

tema
formulacin de
problema

de

investigacin
3. Elaboracin de
matriz

de

problema
,destacando
atributos

indicadores
4. Recopilacin y
sistematizaci
n

del

los

fundamentos
tericos de la

investigacin
5. Diseo

estructuracin
del

proyecto

de
investigacin
6. Seleccin

de

tcnicas

de

recoleccin de
datos

de

elaboracin de
instrumentos
7. Aplicacin de
una

prueba

piloto

para

verificar

la

confiabilidad y
valides de los
instrumentos
de recoleccin
de datos
8. Aplicacin de
instrumentos
de recoleccin
de datos
9. Conteo

procesamiento
y

anlisis

cualitativo de
los

datos

10

recogidos
10. Sistematizaci
n

de

los

resultados

de

la
investigacin
11. Redaccin

presentacin
del

informe

final

de

la

investigacin
12. Sustentacin
del

informe

final

de

la

investigacin

11

CAPITULO II
PLAN DE INVESTIGACIN
1. Antecedentes
Como parte de la realizacin del estudio, se llev la bsqueda de investigaciones
a nivel de las Escuelas de Postgrado, encontrndose trabajos de investigacin
que se detallan a continuacin:
Erick F (2004), en su tesis: " La administracin de las cuentas por cobrar y su
efecto en la eficiencia econmica de la empresa de materiales de la construccin.
Las Tunas ", En el presente tiene como objetivo Aplicar tcnicas financieras en
la administracin de las cuentas por cobrar en la Empresa de Materiales de la
Construccin de Las Tunas para contribuir a una mejor toma de decisiones.
Dentro de las principales conclusiones se encuentran que se aplican tcnicas
financieras incorrectas en la administracin de las cuentas por cobrar, lo que
limita la elevacin de la eficiencia econmica,
Mariel L (2004), en su tesis: "Gestin de las cuentas por cobrar y su efecto en la
rentabilidad de las empresas comerciales del municipio de Valera, estado
Trujillo tiene como objetivo determinar la gestin de las cuentas por cobrar y su
efecto en la rentabilidad de las empresas comerciales del municipio de Valera.
Lo cual genera impacto en la rentabilidad que se muestra en los estados
finacnieroz
Blanca F (2005), en su tesis: " Incidencia de la morosidad de las cuentas por
cobrar en la rentabilidad y la liquidez: estudio de caso de una Empresa Social del
Estado prestadora de servicios de salud , tiene como objetivo determinar la
incidencia de la morosidad de las cuentas por cobrar en la rentabilidad y liquidez
de la Empresa Social del Estado Hospital Universitario Erasmo Meoz. Se aplic
una investigacin de tipo documental, para determinar y analizar los indicadores
financieros referentes a la morosidad de las cuentas por cobrar, rentabilidad y
liquidez

2.

Justificacin de la investigacin.
Actualmente en la empresa CAR .S.A se viene observando que la morosidad de
las cuentas por cobrar afecta a la liquidez y rentabilidad de la esta empresa,
Creemos que la presente investigacin es de suma importancia ya que nos
permitir identificar los factores que generan la morosidad en las cuentas por
cobrar, sus causas y consecuencias y as tomar medidas financieras ms certeras
y conocer tcnicas para evaluar los riesgos de las posibles consecuencias.
Consideramos que la presente investigacin podr ser tomada por otros
investigadores o empresas interesadas con problemtica similar, beneficiando a
los ciudadanos de Chimbote, estudiantes de otras tesis, trabajadores y a los
propietarios de estas.

3. Problema

3.1. Realidad Problemtica

En la actualidad las Pymes del Per se encuentran en una posicin
expectante respecto a ser el agente econmico fundamental para poder hacer
desarrollar al pas en los diferentes aspectos, estas empresas clasificadas en
las diferentes formas societarias dan lugar al motivo de nuestra
investigacin. La globalizacin y la apertura a nuevos mercados son
concebidas como oportunidades de crecimiento. Las probabilidades de
contar con inversin extranjera van directamente relacionadas con el
alineamiento que las PyMES puedan desarrollar en funcin a la normativa
internacional. Este alineamiento busca la uniformidad en los criterios
aplicados en la presentacin de los estados financieros y en el tratamiento
contable para asegurar la correcta interpretacin de la informacin
presentada por las empresas. De igual manera, persigue la transparencia
respecto a las operaciones llevadas a cabo en el periodo de reporte.
Las empresas deben elaborar estados financieros para fines tributarios, los
cuales no necesariamente coinciden con la normativa contable internacional
lo que implicara llevar a cabo todo un proceso contable que permita ayudar
a mejorar y organizar adecuadamente la empresa en todas sus reas
institucionales.
La adecuacin del proceso contable de los estados financieros a la normativa
contable internacional les permitir reflejar de forma correcta los registros
contables sobre los que se desarrollar la gestin para la obtencin de los
beneficios que se busca generar en toda organizacin.
Es ah donde los estados financieros van a revelar la situacin econmica y
financiera de la empresa mostrando si el manejo de la empresa fue el ptimo.
En el contexto internacin actual, estos estados financieros deben ser
adecuados a las Normas Internacionales de Informacin Financiera, de
manera que su entendimiento sea internacional en aplicacin de las normas
mencionadas.

Posteriormente,

cuando

estos

estados

financieros

estn

adecuados

totalmente, los encargados de la organizacin, tendrn la posibilidad de

adoptar las mejores decisiones ante la apertura de diferentes opciones de
inversin.
Para una correcta adecuacin a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, algunas empresas requieren los servicios de Sociedades de
Auditora Externa, las cuales les va permitir identificar la razonabilidad de
dichos Estados financieros, con la opinin en su dictamen.
Respecto a la obligatoriedad de adecuacin, mediante la publicacin en el
diario oficial el Peruano de la Ley 29720 de fecha 25 de junio del 2011, se
dispuso

la

presentacin

de

estados

financieros

auditados

la

Superintendencia del Mercado de Valores - SMV (antes la CONASEV) en el

sentido que todas las sociedades o entidades que no se encuentren reguladas
por la SMV; pero, cuyos ingresos anuales por ventas o activos totales sean
iguales o excedan a 3,000 UIT debern presentar ante la SMV sus estados
financieros auditados conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF por sus siglas en espaol e IFRS, por sus
siglas en ingls), que emita el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls) vigentes internacionalmente,
precisando en las notas una declaracin en forma explcita y sin reserva
sobre el cumplimiento de dichas normas.
Es usual observar que las PyMES de Chimbote no se utilizan la auditora
financiera ya que se piensa que solos las grandes empresas son las nicas que
lo hacen sin saber que en este contexto, las auditorias financieras toman un
papel muy importante en la certificacin del cumplimento de la obligacin ya
mencionada, lo cual requerir que el control interno de la organizacin,
tambin conocido como polticas de la empresa, sean adecuadas a los nuevos
estndares internacionales.
La auditora financiera, evala el control interno existente en la organizacin
y

su

funcionamiento,

proponiendo

posteriormente

recomendaciones

relacionadas a aspectos que a criterio de los auditores debe mejorar.

A raz de muchos casos mundialmente conocidos por falta de independencia y

grado de confianza en los dictmenes de las empresas, se tiene que realizar la
auditora financiera respectiva, por profesionales ajenos a la empresa para que
de sta manera se emita una opinin independiente y objetiva, que evidencie
la real situacin de la empresa.
De la verificacin efectuada a las PyMES del Chimbote, se ha determinado
que estas no contratan sociedades de auditoria para sus estados financieros, lo
cual limita su desarrollo y crecimiento empresarial, al no tener acceso de los
mercados internacionales al no adecuarse a la normativa actual.
En las PyMES, la auditora financiera es la base para que cualquier usuario de
dichos estados financieros pueda contar con la suficiente confianza de que las
cifras mostradas en los cuadros estadsticos son razonables.

3.2. Problematizacin (Priorizacin)

Enunciado

Descripcin

Causas

Consecuencias

En
qu Poca confianza Falta
de Desconfianza
medida la de los estados control en la
de los clientes
auditora
financieros
preparacin
y proveedores

Poco
control

Desperdicio
de
financiera
de los EEFF
Falta
de
materiales y/o
influye en interno
fraudes
la gestin No se toman evaluacin
de
control Malas
de
las decisiones
elecciones

interno
PyMES de oportunas

Falta
de
Chimbote
informacin
2014?
oportuna y
verdadera

Alternativa de
solucin
Control en la
preparacin de
los
estados
financieros
Evaluacin
continua
de
control interno
Manejo de la
informacin
para oportuna
toma
de
decisiones

3.3. Formulacin del problema

3.3.1. Problema principal

En qu medida la morosidad de las cuentas por cobrar afecta a la

liquidez y rentabilidad de la empresa comercial CAR S.A Chimbote 2014?
3.3.2. Problemas secundarios
Cul es la morosidad de la empresa comercial CAR S.A?
Cul es la liquidez a empresa comercial CAR S.A?
Cul es la rentabilidad de la empresa liquidez a empresa comercial
CAR S.A?
Cul son las cusas de la morosidad de las cuentas por cobrares?

3.4. Operacionalizacin de las variables

VARIABLE

Vi
Auditora
Financiera

DEFINICIN
CONCEPTUAL

DEFINICIN
OPERACIONAL

DIMENSIONES

Examina a los
estados financieros
y a travs de ellos
las
operaciones
financieras
realizadas por el
ente contable, con
la finalidad de
emitir una opinin
tcnica
y
profesional.

Consiste
en
el
examen y evaluacin
de los documentos,
operaciones,
registros y estados
financieros de la
entidad,
para
determinar si estos
reflejan
razonablemente su
situacin financiera
y los resultados de
sus operaciones, as
como
el
cumplimiento de las
disposiciones
econmicofinancieras, con el
objetivo de mejorar
los procedimientos
relativos a la gestin
econmicofinanciera
y
el
control interno

Estado de situacin
financiera
Estado
de
resultados
Estados de cambio
en el patrimonio
neto
Estado de flujos y
efectivo

ESCALA DE
MEDICIN

Nunca
A veces
Siempre

Vd
Gestin en
las PyMES

Se
denomina
gestin al correcto
manejo de los
recursos de los que
disponen
las
Pymes (acrnimo
de
pequea y
mediana empresa)

Accin o trmite
que, junto con otros,
se lleva a cabo para
conseguir o resolver
una cosa. .

Control
Polticas
Administracin

Ventas
Compras

Nunca
A veces
Siempre

4. Marco referencial

Auditora financiera:

Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin
conocidas por sus siglas en ingls como IFRS (International Financial
Reporting Standard), son las normas contables adoptadas por el IASB,
institucin privada con sede en Londres.

Esta normativa constituye los

estndares internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la

actividad contable, ya que persiguen la uniformidad de tratamiento y registro
de operaciones en el globo.
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y fueron dictadas por el
(IASC)

International

Accounting

Standards

Committee,

organismo

precedente del actual IASB. Desde abril de 2001, ao de constitucin del

IASB, este organismo adopt todas las NIC y continu su desarrollo,
denominando a las nuevas normas como Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).

Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y

Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
La Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) contiene definiciones de
trminos contables, un prlogo, una gua de implementacin, una tabla de
fuentes, estados financieros ilustrativos y una lista de comprobacin de
informacin a revelar y presentar, as como de los fundamentos de las
conclusiones adoptadas por el IASB.
Los objetivos de su publicacin son los siguientes: (a) desarrollar, buscando
el inters pblico, un nico conjunto de normas contables de carcter global
que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que
requieran informacin de alta calidad, transparente y comparable en los
estados financieros y en otra informacin financiera, para ayudar a los
participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros
usuarios, a tomar decisiones econmicas; (b) promover el uso y la aplicacin
rigurosa de esas normas; (c) cumplir con los objetivos asociados con (a) y
(b), teniendo en cuenta, cuando sea necesario, las necesidades especiales de
las pequeas y medianas entidades y de economas emergentes; y (d) llevar a
la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas
Internacionales de Contabilidad

las

Normas

Internacionales

de

Informacin Financiera, hacia soluciones de alta calidad.

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs.

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los
principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Normas Internacionales de Auditora NIAs.

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) son de aplicacin en la

auditoria de los estados financieros, y, con la adaptacin necesaria, a la
auditoria de informacin de otra clase y a servicios relacionados.
Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.
Los principios bsicos y los procedimientos esenciales debern ser
interpretados en el contexto del material explicativo.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de
una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora.
Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar
la desviacin. Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes.

Manual

Internacional

de

Pronunciamientos

de

Auditora

Aseguramiento.
Este manual trae informacin general sobre la Federacin Internacional
de Contadores (IFAC) y los pronunciamientos actualmente vigentes sobre
auditora, aseguramiento y tica emitidos por la IFAC desde el 1 de enero de
2006.
Esta publicacin fue preparada por la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC). Su misin es servir al inters pblico, consolidar la
profesin contable alrededor del mundo y contribuir al desarrollo de
economas internacionales fuertes estableciendo y promoviendo la
adherencia a las normas profesionales de alta calidad, fomentando la
convergencia internacional de tales normas, y expresando temas de inters
pblico donde la experiencia de la profesin es ms importante.
IFAC tambin se concentra en proporcionar guas para la mejor prctica a
otro creciente grupo: de pequeas y medianos negocios PYMEs. El Comit
para la Prctica para las Pequeas y Medianos Negocios de IFAC desarrolla
trabajos sobre tpicos de preocupacin global y proporciona opiniones sobre

el desarrollo de normas internacionales y sobre el trabajo de las Juntas para

el establecimiento de normas de IFAC.
El Comit tambin investiga las maneras en que IFAC, junto con sus
instituciones miembros, puedan responder a las necesidades de los
contadores que operan su prctica en empresas pequeas y medianos
negocios.
La auditora Financiera tiene como objetivo la emisin de una opinin
profesional de manera veraz, independiente y transparente sobre la
razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento
de las normas contables que se requiera. Adems, la auditora examina a los
estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas
por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
Cabe mencionar que adems de la auditora de los estados financieros
existen trabajos de revisin y verificacin de otros estados y documentos
contables, trabajos a realizar por un auditor de cuentas. Estos trabajos tienen
como objetivo la emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto una
opinin tcnica frente a terceros sobre si dichos estados o documentos
contables reflejan adecuadamente los hechos econmicos acaecidos en la
sociedad que deberan contener aqullos.
Es por eso, que el auditor determinar el alcance de su trabajo de acuerdo
con las normas tcnicas de auditora. Al aplicar dichas normas y al decidir
los procedimientos de auditora que llevar a cabo, el auditor emplear su
juicio profesional teniendo en cuenta los conceptos de importancia y riesgos
relativos.
Tambin los procedimientos de auditora se disean para que el auditor
pueda obtener una evidencia suficiente en la que basar la opinin de
auditora, no se disean con el objetivo de detectar errores o irregularidades
de todo tipo que hayan podido cometerse.

10

Tal es as que como parte de esta recopilacin de informacin, se ubica que

existen diferentes autores que brindan aportes de mucha significacin en
cuanto al tema, es as que: (Orta, 1996), nos indican que La auditora
financiera es un proceso complejo cuyo resultado final es la emisin de un
informe en el que una persona, a la que se le denomina auditor, expresa su
opinin sobre la razonabilidad con la que las cuentas de una empresa
expresan la imagen fiel de su patrimonio, de su situacin financiera y del
resultado de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados en el
periodo examinado
Sobre esta definicin el autor enfoca claramente que en si el proceso para
realizar una auditora financiera es muy trabajoso y amplio en cuanto al
tiempo y a la ocupacin al trabajo se refiere, y que despus de un arduo
seguimiento al proceso lo nico que se obtiene como resultado final es un
informe con el cual el auditor expresar su respectiva opinin acerca de la
razonabilidad de la situacin financiera de la empresa.
As mismo sobre este mismo tema podemos decir Considerar a la auditora
como un examen sistemtico de los estados financieros, registros y
transacciones relacionadas para determinar la adherencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, a las polticas de direccin o a los
requerimientos establecidos
En esta definicin opuesta a la anterior el autor considera a la auditora como
un examen sistemtico el cual se rige por un sistema o proceso para poder
desarrollar la auditora basndose en los principios de contabilidad
generalmente aceptados y en dispositivos legales los cuales influirn en la
elaboracin de los estados financieros as como los registros y transacciones
relacionadas a la empresa.
Asimismo, (Manuel, 1998), nos da la siguiente definicin: Los Estados
Financieros

son

de

responsabilidad

de

la

administracin.

Esta

responsabilidad incluye el mantenimiento de los registros contables y

controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas contables

11

apropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y la proteccin de los

activos de la entidad. La responsabilidad del auditor es proporcionar una
seguridad razonable de que los estados financieros han sido presentados
adecuadamente en todos sus aspectos materiales e informar sobre ellos.
Adems el autor agrega que: Los Estados Financieros provee informacin
en torno a la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la
entidad. Los datos consignados en tales estados son las representaciones de
la administracin, de manera explcita o implcita. Estas son conocidas como
aseveraciones sobre los Estados Financieros.
Otra definicin a tomar en cuenta es la de (miguel, 2000), quien expresa que:
La auditora en su ms amplio sentido puede ser definida como una
investigacin critica para llegar a conclusiones ciertas sobre la organizacin
econmica
En este nuevo concepto el autor no hace referencia que la auditora
financiera en un amplio y grande concepto puede ser definida como una
investigacin critica ya que por medio de dichas criticas las cuales tienen que
ser debidamente sustentabas el auditor optara por dar las debidas
conclusiones pertinentes acerca de la empresa.
Al respecto, (Illanes, 2007)LVAREZ ILLANES, lo define de la siguiente
manera: La auditora financiera es el examen objetivo sistemtico,
profesional, independiente y selectivo de evidencias de las operaciones
financieras, mostradas y resumidas en los estados financieros, desde un
punto de vista crtico, constructivo y de comprobacin de la validez,
razonabilidad y consistencia de los estados financieros.
Por otro lado, (Arens, 1996), lo definen as: Es una auditoria que se realiza
para determinar si los estados financieros globales de cualquier entidad se
presentan de acuerdo con criterios especficos.
Asimismo, agregan que en la auditora financiera, los auditores internos son
responsables de determinar si la estructura de control interno de su empresa

12

est diseada y opera con efectividad y si los estados financieros han sido
presentados de manera imparcial razonable. Puesto que los auditores internos
pasan todo su tiempo con una compaa, sus conocimientos acerca de las
operaciones y estructuras de control interno de la misma es mayor que la de
los auditores externos.
De igual forma, los lineamientos para desarrollar auditoras internas para
compaas no estn tan definidos como los de las auditoras externas. La
razn es la falta de usuarios externos, que no conocen cules son los
procedimientos que desarrolla el auditor, y que se apoyen en las conclusiones
de la auditora. La administracin de diferentes empresas tiene expectativas
que varan mucho acerca del tipo y alcance de la auditora financiera que
efectan los auditores internos.
Por su parte, (Hidalgo Ortega, 2008), nos da la siguiente definicin: La
auditora financiera, es el examen de los registros contables, documentos
sustentatorios, del sistema de control internos, mediante el conocimiento de
los principios de contabilidad generalmente aceptados, de las normas,
procedimientos y tcnicas de auditora, con la finalidad de emitir una opinin
sobre la razonabilidad o no de los estados financieros presentados por la
administracin, por el periodo o los periodos terminados.
De ah, los estados financieros y otros datos que debe solicitar el auditor, son
los siguientes:

Estado de situacin financiera

Estado de resultados integrales

Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de flujos de efectivo.

Segn (Grinaker & Barr, 1973), La auditora financiera tiene como objetivo
la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador
pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la

13

finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su

examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee
El objetivo fundamental es la revisin analtica de los estados financieros
mediante un proceso la cual debe ser hecha por un contador pblico el cual
tiene que ser ajeno completamente a la empresa para que pueda efectuar su
opinin razonable de los estados financieros a fin de que se pueda aumentar
la utilidad de la informacin que dichos estados ya poseen.
El autor (Bach), clasifica los objetivos de la auditora financiera de la
siguiente manera:
o Procura aumentar la utilidad de toda la informacin contable.
o Pretende conocer el grado de manejo empresarial desplegado por los
ejecutivos
o La identificacin que la empresa necesita de sus servidores
El autor al querer clasificarlos de esta manera hace referencia principalmente
a que la auditora financiera dar un grado extra de confianza sobre la
elaboracin de los estados financieros y que mediante el proceso de
elaboracin se conocer si es que hubo un buen manejo empresarial en la
empresa por parte de los mismo ejecutivos y que tambin la identificacin
que la empresa debe de tener hacia sus servidores.
Asimismo La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen
(constancia o evidencia soporte dejada tcnicamente en los papeles de
trabajo) de los estados financieros bsicos por parte de un auditor distinto del
que preparo la informacin contable y del usuario, con la finalidad de
establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen
mediante un Dictamen u Opinin, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee
Generalmente, al hablar de la auditora financiera nos estamos refiriendo a la
auditora externa. Esta es la descrita y comentada prrafos anteriores; sin

14

embargo, existe una actividad dentro de las empresas conocida como

auditora interna, cuyos objetivos, caractersticas, responsabilidades,
contenido de los trabajos e informes son bien diferentes.
Tal es as el autor (Escamilla Lpez, 1998), refiere que el objetivo principal
de la auditora es verificar y evaluar el cumplimiento, adecuacin y
aplicacin de las normas y procedimientos de control interno establecidos
por la direccin y sugerir las medidas correctoras oportunas para su
correccin a un costo razonable.
Cabe mencionar que el auditor interno es un empleado de la sociedad, slo
responsable ante sus superiores jerrquicos, a diferencia del auditor externo,
profesional independiente, responsable ante terceros por la opinin emitida.
Los informes de auditora interna describen con cierto detalle los trabajos
realizados, las pruebas efectuadas, las deficiencias detectadas y las
sugerencias encaminadas a su correccin.
Por tanto, la auditora interna es un instrumento de gran utilidad para la
auditora externa, es el control de los controles establecidos por la direccin
de una sociedad.
Mucho de cierto tiene el autor al querer refrendar que la auditora tiene como
objetivo principal el hacer una revisin en la cual har constar por medio de
evidencias dejadas en los papeles de trabajo, que los estados financieros
presentan la debida razonabilidad dando a conocer los resultados mediante el
informe que el auditor hacer entrega al final de su trabajo con la cual
aumentara la utilidad de dichos estados financieros.
Por otro lado El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros
por un auditor independiente es la expresin de una opinin acerca de la
adecuacin con la cual ellos presentan su posicin financiera, el resultado de
sus operaciones y los cambios en su posicin financiera de conformidad con
los principios contables generalmente aceptados

15

En este prrafo el autor no hacer ver una opinin diferente que debe tener el
auditor financiero independiente al decirnos sobre su posicin ante el
examen ordinario realizado la cual debe estar basada con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el momento de poder expresar su
respectivo informe en el cual podr revelar la informacin pertinente sobre
los estados financieros.
En cuanto al objetivo de la Auditora Financiera, el especialista
(miguel, 2000), manifiesta que son las siguientes:
o Informar independientemente sobre la situacin financiera y las
operaciones.
o Que el contador independiente acte como asesor y representante de
los propietarios de la empresa y de la gerencia
o Descubrir errores o irregularidades.
De igual manera, el trabajo de auditora financiera tiene como finalidad
proporcionar al propio auditor elementos de juicio suficiente para fundar de
una manera objetiva y profesional la opinin que va a dar sobre los estados
financieros sometidos a su examen.
Asimismo, El objetivo principal de una Auditora es expresar una opinin
sobre la fiabilidad de la informacin econmico-financiera contenida en las
Cuentas Anuales. En este sentido, el SAS N 1 [AIC73] establece que es la
expresin de una opinin sobre la razonabilidad con que se presenta la
informacin financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la
situacin financiera de la empresa, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados
El autor resalta claramente que el objetivo fundamental de la auditora
financiera es nicamente expresar una opinin consistente acerca de la
fiabilidad de la informacin econmica-financiera contenida en las cuentas
anuales, es por eso que incluso en la SAS n 1 dice que es la expresin de la

16

opinin acerca de la informacin financiera sobre todos los hechos contables

sucedidos en la empresa.
La auditora financiera es un proceso complejo como algunos autores pueden
definirlo y para eso es necesario seguir pasos para el proceso y es de esta
forma que se puede decir que El proceso de la auditora abarca todas las
labores vinculadas con la auditora desde su autorizacin e iniciacin hasta la
emisin del informe respectivo.
Las fases del proceso de la auditora son las siguientes:
o Planificacin
o Trabajo de campo
o Elaboracin y emisin del informe
En este contexto se puede visualizar claramente cmo se clasifica los
procedimientos de auditora empezando por autorizacin proveniente de la
junta directiva a la planeacin por parte del equipo de auditora,
posteriormente el trabajo de campo en donde se recabara toda la informacin
relevante con la cual se elaborara el respectivo informe el cual ser revisado
y sujeto a observaciones para finalmente presentar el informe final en donde
se encontrara la opinin del auditor.
Con relacin al enfoque de la auditora financiera, el autor
(Slosse, 1991). expresa que consiste en la forma de orientar el proceso de
auditora hacia aspectos constructivos y positivos que buscan obtener
evidencias probatorias de la validez, razonabilidad y consistencia de los
estados financieros, en este caso la orientacin o el enfoque es hacia lo
financiero, no busca evidencia de fraude, por el contrario la auditoria se basa
en el escepticismo profesional (no cree que hay fraude, errores, desviaciones,
etc.)
El alcance, es definido como la seleccin de aquellas reas, asuntos o
componentes de los Estados Financieros que sern examinados, revisados y

17

analizados, con la profundidad que se requiera, de las pruebas y

procedimientos a utilizar. Comprende tambin la revisin selectiva de las
operaciones y transacciones financieras, la evaluacin selectiva de los
principios de contabilidad, de las polticas y prcticas de contabilidad
aplicadas.
Asimismo, la auditoria de estados financieros es requerida para la prestacin
de informes relativos a:

La informacin financiera y complementaria que, anualmente, deben

presentar las instituciones integrantes del Sector Financiero a la
Superintendencia de Banca y Seguros.

Estados financieros requeridos por proveedores o entidades

financieras, nacionales o internacionales, para la concesin de
crditos

Asimismo, la Superintendencia del Mercado de Valores (ex-CONASEV)

define a los Estados Financieros como vehculos de informacin financiera
que resumen hechos econmicos en forma monetaria que comprenden:
Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estados
de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo, Notas a
los Estados Financieros.
Recogiendo los conceptos aludidos y para mejor comunicacin nos
abocamos a definir los componentes de los Estados Financieros,
considerando adems la definicin de SMV.
Respecto a los Estados de Resultados, es aquel que presenta el resultado de
las operaciones de la empresa en un perodo determinado (Reglamento de
Auditora y Certificacin de Balances).
Normas de Preparacin: En la preparacin del Estado de
Ganancias y Prdidas se deber cumplir con las siguientes reglas:

18

a.

Deben incluirse todas las partidas que durante el perodo originan

b.

ingresos y prdidas o gastos.

Solamente debern ser incluidas las partidas que afectan la
determinacin de los resultados.

Si los ingresos o ganancias provienen tanto de ventas brutas como de

ingresos operacionales y cualquiera de ellos no es material con respecto a la
otra, podr incluir ambas partidas en un solo total. En este caso el costo de
mercaderas vendidas y los gastos operacionales deben seguir el mismo
tratamiento.
Con relacin al estado de cambio en el patrimonio neto, muestra las
variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales durante los dos
ltimos ejercicios econmicos.
a) Se debe mostrar separadamente:
Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del ejercicio.
Ajustes de ejercicios anteriores.

Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad (o

prdidas) del ejercicio.

Utilidad (o prdida) del ejercicio.

Distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo.

Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo.

Asimismo el estado de flujo efectivo, tiene como presentar la informacin

de los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un ejercicio; y
debe reportar el efecto de los cambios de efectivo durante un perodo de
operacin de la empresa, sus transacciones de inversin y de financiamiento
se puede preparar bajo los mtodos, directo e indirecto.
Se debe mostrar separadamente lo siguiente:

Los Flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de

operacin. Las actividades de operacin generalmente incluyen la

19

produccin y distribucin de bienes o servicios. Los flujos de efectivo

de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones en
efectivo y otras cuentas que entran en la determinacin de los resultados
netos.

Los Flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de

inversin. Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y
cobro de prstamos, la adquisicin o venta de instrumentos de deudas o
accionarias y la disposicin que pueda darse a instrumentos de
inversin, propiedad, planta, equipos y otros activos productivos que
son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y servicios.

Los Flujos de efectivo y equivalente de efectivo de las actividades de

financiamiento.

Segn el libro Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados,

editado por el Instituto Interamericano de Auditora y Contabilidad, indica
que esta
Norma fue actualizada en 1992, y se encuentra vigente para su uso
obligatorio a partir de Enero de 1994, reemplaza la anterior
NIC 7, Estado de Cambios en la Situacin Financiera, que fue aprobada en el
ao 1977.
Hasta el ao 1988, el Estado Financiero que presentaba informacin sobre los
activos ms lquidos y los pasivos corrientes de la empresa era el Estado de
Cambios en la Situacin Financiera o de origen y aplicacin de Fondos, que
presentan los recursos obtenidos durante el perodo para financiar las
actividades de la misma y los usos a que tales recursos se destinaron. Debido
a ciertas limitaciones de comparabilidad de fondos, que no podan definirse
como efectivo, o efectivo e inversiones temporales, o como activos de
realizacin rpida, o como capital de trabajo, y por la diversidad de estilos de
presentacin permitidos, se aprob que el Estado de Flujo de Efectivo
reemplace al Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

20

Respecto a las empresas comerciales,

Son intermediarias entre productor y consumidor; su funcin primordial es la
compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en:
Mayoristas: Venden a granescala o a grandes rasgos.
Minoristas (detallistas): Venden al por menor.
Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignacin.
Las empresas comerciales compran una mercanca que luego venden
normalmente a un precio superior, pero sin haberle efectuado ninguna
transformacin sustancial. Los productos que compra ya estn terminados y
en igual forma los venden luego a los consumidores sin variaciones de fondo,
excepcin hecha quizs de modificaciones menores en los empaques y otras
por el estilo.
SISTEMA DE COSTOS
Para las empresas elcosto de los inventarios y el de la mercanca vendida est
dado por los precios de compra y no precisan por lo tanto de un sistema de
costos para obtener esas cifras.
Inventario en empresa comercial
Las operaciones de compra y venta es la actividad principal de una empresa
comercial. Las ventas son la fuente principal de ingresos, pero la mercanca
que se vende tiene por supuesto un costo, a ese costo lo llamamos Costo de
venta. La ganancia que se obtiene al deducir el costo de venta de las ventas,
se conoce como Utilidad bruta en ventas.
El inventario de mercancas es una cuenta importante del activo circulante de
una empresa. Cuando se compra mercancas con el fin de venderla, la compra
se registra al precio de costo que incluye los fletes pagados, los seguros de
compras, y otros gastos ligados a la compra.
La existencia de mercancas que hay al inicio de un perodo econmico es
diferente a la que hay al final. Por lo tanto, hay un inventario inicial y hay un
inventario final.

21

El Costo de la mercanca vendida o Costo de venta es el monto que pagamos

por la mercanca adquirida y luego vendimos durante un perodo econmico.
Para calcular el Costo de venta tenemos una frmula sencilla que es la
siguiente:

CV= Ii + Cn - If
CV = Costo de venta
Ii = Inventario inicial, la existencia de mer-cancas al inicio del perodo
econmico.
Cn = Compras netas, incluye el precio de compra de la mercancas, ms todos
aquellos gastos que van incluidos con la compra como gastos de transporte,
impuestos, seguros me-nos las devoluciones, rebajas o descuentos en
compras.
If = Inventario final, la existencia de mercancas al final del perodo
En cuanto al informe de auditora sobre el estado financiero, que es el
documento final del trabajo del autor en que se indica el alcance del trabajo
realizado y su opinin.
Respecto a las normas tcnicas debe tenerse presente los siguientes:
o Debe indicarse en el informe, de forma expresa, si los estados financieros
y las notas a los mismos contienen toda la informacin necesaria para
poder ser interpretados y comprendidos adecuadamente, as como su
elaboracin de acuerdo a principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados.
o Debe indicarse los estados financieros sobre los que se expresa opinin,
as como si la opinin se expresa sobre uno o ms ejercicios.
o Se indicar si las normas y principios mencionados anteriormente han
sido aplicados consistentemente respecto a ejercicios anteriores.

22

o Se indicar si los estados financieros recogen los aspectos significativos

de la situacin financiera de la organizacin auditada, muestran una
imagen fiel de su situacin patrimonial, reflejan los resultados de las
operaciones y los recursos obtenidos y su aplicacin.
o El informe debe incluir la opinin del auditor sobre los estados
financieros en su conjunto en funcin del alcance del trabajo realizado o,
en su caso, la no posibilidad de emitir una opinin, indicando las causas
que no lo permiten.
Asimismo, los elementos bsicos del informe de auditora son los que se
menciona a continuacin:
o Ttulo e identificacin del informe, como un informe de auditora
completo e independiente.
o Destinatarios del informe y las personas que encargaron el trabajo,
cuando stas no coinciden con el destinatario del informe.
o Nombre y razn social completos de la entidad auditada.
o Alcance del trabajo de auditora. Se indicar en el primer prrafo del
informe, constando de:
-

Identificacin de los documentos que forman los estados financieros,

balance de situacin, cuenta de prdidas y ganancias y las notas
explicativas. Si la auditoria ha sido sobre unos estados financieros
consolidados, este hecho debe mencionarse cada vez que se haga
referencia a los mismos.

Mencin de las normas de auditora que han servido de base al trabajo

de revisin.
- Mencin de los ejercicios que han sido revisados. Respecto a las cifras
del ejercicio anterior debe indicarse si han sido auditadas y si lo han
sido por el mismo auditor que emite el informe.

23

Se incluir un prrafo de nfasis para indicar cualquier hecho de

relevancia o inusual que no d lugar a modificar la opinin, pero que el
auditor considere debe destacarse.

El nombre y direccin del auditor debe figurar en el informe.

Firma del auditor que ha dirigido el trabajo.

Fecha de emisin que limita la responsabilidad del auditor respecto a

hechos sucedidos con posterioridad a la misma. No podr ser anterior a la
fecha de los estados financieros.
Es por eso que el informe del auditor se refiere a la fecha en la que los
estados financieros han sido preparados; sin embargo, puede darse el caso que
hechos posteriores pudieran tener un efecto significativo sobre los mismos y
que, por tanto, deban ser recogidos en los estados financieros o mencionados
en las notas explicativas.
Asimismo, el informe del auditor se refiere a la fecha en la que los estados
financieros han sido preparados; sin embargo, puede darse el caso que hechos
posteriores pudieran tener un efecto significativo sobre los mismos y que, por
tanto, deban ser recogidos en los estados financieros o mencionados en las
notas explicativas.
Dentro de los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros, se debe
tener en cuenta lo siguiente:

Los que proporcionan datos o evidencias adicionales sobre hechos ya

recogidos y que den lugar a una reformulacin de las estimaciones recogidas

en los estados financieros.

Aquellos que no existan a la fecha de cierre, por lo que no pueden ser
contemplados en los estados financieros, pero que por su incidencia en la
situacin financiero-patrimonial de la entidad deben ser comunicados a los
destinatarios del informe.
o Dentro del informe del auditor, estn considerados tambin los distintos
tipos de opinin que son:

24

Opinin sin salvedades.- Cuando se manifiesta que los estados

financieros adjuntos reflejan una imagen fiel de la situacin financieros
patrimoniales de la entidad, los resultados obtenidos y aplicados.
Contienen la informacin necesaria para su comprensin y han sido
preparados segn normas y principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados de forma consistente respecto a ejercicios
anteriores.

Opinin con salvedades.- Cuando existen circunstancias que sean

significativas e impidan que los estados financieros sean un reflejo de la
imagen fiel o no permitan formarse una opinin. Dentro de este tipo de
circunstancias destacan los siguientes:

o Limitaciones al alcance del trabajo. Cuando no se hayan podido llevar a

cabo todas las pruebas que el auditor estime necesaria.
o Errores en la aplicacin de principios contables generalmente aceptados
o Omisin de informacin necesaria para la interpretacin de los estados
financieros.
o Existencia de incertidumbre que no permitan hacer estimaciones precisas
sobre su impacto.
o Hechos posteriores a los estados financieros cuyo efecto no haya sido
corregido en los mismos.
o Cambios en los principios contables respecto a los utilizados en
ejercicios anteriores.

Opinin adversa.- Cuando los estados financieros no reflejan la imagen

fiel del patrimonio, la situacin financiera ni los resultados de las
operaciones y/o los cambios en la situacin financiera conforme a
principios de contabilidad generalmente aceptados.

25

Abstencin de Opinin.- Cuando por limitaciones al alcance o por la

existencia de incertidumbres al auditor no ha podido formarse una
opinin sobre los estados financieros.
An a pesar de no emitirse opinin debern incluirse en el informe cualquier
circunstancia que exista, adems de la que no ha permitido, formar una
opinin.

PYMES
La pequea y mediana empresa (conocida tambin por el acrnimo PyME,
lexicalizado como pyme, o por la sigla PME) es una empresa con caractersticas
distintivas, y tiene dimensiones con ciertos lmites ocupacionales y financieros
prefijados por los Estados o regiones. Las pymes son agentes con lgicas,
culturas, intereses y un espritu emprendedor especficos. Usualmente se ha visto
tambin el trmino MiPyME (acrnimo de "micro, pequea y mediana
empresa"), que es una expansin del trmino original, en donde se incluye a la
microempresa.
La pequeas y medianas empresas son entidades independientes, con una alta
predominancia en el mercado de comercio, quedando prcticamente excluidas del
mercado industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones
que impone la legislacin en cuanto al volumen de negocio y de personal, los
cuales si son superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequea
empresa, o una mediana empresa se convierte automticamente en una gran
empresa. Por todo ello una pyme nunca podr superar ciertas ventas anuales o
una cantidad de personal.
Importancia
Las pequeas y medianas empresas cumplen un importante papel en la economa
de todos los pases. Los pases de la OCDE suelen tener entre el 70% y el 90% de
los empleados en este grupo de empresas. El 80% de empresas exportadoras en
Per es pyme .Las principales razones de su existencia son:
Pueden realizar productos individualizados en contraposicin con las grandes
empresas que se enfocan ms a productos ms estandarizados.

26

Sirven de tejido auxiliar a las grandes empresas. La mayor parte de las grandes
empresas se valen de empresas subcontratadas menores para realizar servicios u
operaciones que de estar incluidas en el tejido de la gran corporacin redundara
en un aumento de coste.
Existen actividades productivas donde es ms apropiado trabajar con empresas
pequeas, como por ejemplo el caso de las cooperativas agrcolas.
Ventajas e inconvenientes
El avance tecnolgico y el desarrollo de los medios de comunicacin traen
consigo ventajas y oportunidades para la empresa sin embargo tambin traen
amenazas; una empresa puede crecer y prosperar con la utilizacin de los avances
tecnolgicos si es que stos se encuentran a su alcance, por otro lado puede
empequeecerse al no tener acceso a las nuevas tecnologas o medios a los que la
competencia si puede. Aunado a esto la desaparicin de las fronteras gracias a la
nueva era global en la que vivimos hace posible que un competidor lejano sea
prximo gracias a la amplia cobertura de los medios.
Las PyMEs tienen grandes ventajas como su capacidad de adaptabilidad gracias a
su estructura pequea, su posibilidad de especializarse en cada nicho de mercado
ofreciendo un tipo de atencin directa y finalmente su capacidad comunicativa.
La mayor ventaja de una PyME es su capacidad de cambiar rpidamente su
estructura productiva en el caso de variar las necesidades de mercado, lo cual es
mucho ms difcil en una gran empresa, con un importante nmero de empleados
y grandes sumas de capital invertido. Sin embargo el acceso a mercados tan
especficos o a una cartera reducida de clientes aumenta el riesgo de quiebra de
estas empresas, por lo que es importante que estas empresas amplen su mercado
o sus clientes.
Financiacin. Las empresas pequeas tienen ms dificultad de encontrar
financiacin a un coste y plazo adecuados debido a su mayor riesgo. Para
solucionar esto se recurren a las SGR y capital riesgo.
Empleo. Son empresas con mucha rigidez laboral y que tiene dificultades para
encontrar mano de obra especializada. La formacin previa del empleado es
fundamental para stas.

27

Tecnologa. Debido al pequeo volumen de beneficios que presentan estas

empresas no pueden dedicar fondos a la investigacin, por lo que tienen que
asociarse con universidades o con otras empresas.
Acceso a mercados internacionales. El menor tamao complica su entrada en
otros mercados. Desde las instituciones pblicas se hacen esfuerzos para formar a
las empresas en las culturas de otros pases.
El anlisis de mercado, en l radica:

la identificacin de oportunidades del negocio,

la identificacin del tamao y composicin del mercado,
las perspectivas de crecimiento del mercado,
las caractersticas del mercado objetivo,
detectar nichos no explorados,
la competencia.
el diseo o adaptacin del producto y/o servicios para la exportacin,
los patrones de consumo,
los pronsticos de demanda, y las ventas.
En Per existe una clasificacin denominada MYPE (micro y pequea
empresa),24 para favorecer con la legislacin laboral a las microempresas y
pequeas empresas; estas en el Per, generan el 80% del empleo (sea formal o
informal).[cita requerida]
El Decreto Legislativo 1086 del ao 2008, una ley de promocin de la
competitividad, formalizacin y desarrollo de la micro y pequea empresa y del
acceso al empleo decente, modifica las caractersticas de las MYPE, segn el
cual una MYPE debe reunir dos criterios, uno es la cantidad de empleados y el
otro el monto de las ventas anuales equivalentes a Unidades Impositivas
Tributarias (UIT):

Tipo de empresa

Empleados

Equivalente a ventas mximas

anuales en UIT

Microempresa

1-10

hasta 150

28

Pequea empresa

11-100

hasta 1700

En la actualidad las PYMES del Per se encuentran en una posicin expectante

respecto a ser el agente econmico fundamental para poder hacer desarrollar al
pas en los diferentes aspectos, estas empresas clasificadas en las diferentes
formas societarias dan lugar al motivo de nuestra investigacin.
La globalizacin y la apertura a nuevos mercados son concebidas como
oportunidades de crecimiento. Las probabilidades de contar con inversin
extranjera van directamente relacionadas con el alineamiento que las medianas
empresas puedan desarrollar en funcin a la normativa internacional. Este
alineamiento busca la uniformidad en los criterios aplicados en la presentacin de
los estados financieros y en el tratamiento contable para asegurar la correcta
interpretacin de la informacin presentada por las empresas. De igual manera,
persigue la transparencia respecto a las operaciones llevadas a cabo en el periodo
de reporte.
Las empresas deben elaborar estados financieros para fines tributarios, los cuales
no necesariamente coinciden con la normativa contable internacional lo que
implicara llevar a cabo todo un proceso contable que permita ayudar a mejorar y
organizar adecuadamente la empresa en todas sus reas institucionales.
La adecuacin del proceso contable de los estados financieros a la normativa
contable internacional les permitir reflejar de forma correcta los registros
contables sobre los que se desarrollar la gestin para la obtencin de los
beneficios que se busca generar en toda organizacin.
Es ah donde los estados financieros van a revelar la situacin econmica y
financiera de la empresa mostrando si el manejo de la empresa fue el ptimo. En
el contexto internacin actual, estos estados financieros deben ser adecuados a las

29

Normas Internacionales de Informacin Financiera, de manera que su

entendimiento sea internacional en aplicacin de las normas mencionadas.
Posteriormente, cuando estos estados financieros estn adecuados totalmente, los
encargados de la organizacin, tendrn la posibilidad de adoptar las mejores
decisiones ante la apertura de diferentes opciones de inversin.
Para una correcta adecuacin a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, algunas empresas requieren los servicios de Sociedades de Auditora
Externa, las cuales les va permitir identificar la razonabilidad de dichos Estados
financieros, con la opinin en su dictamen.
Respecto a la obligatoriedad de adecuacin, mediante la publicacin en el diario
oficial el Peruano de la Ley 29720 de fecha 25 de junio del 2011, se dispuso la
presentacin de estados financieros auditados a la Superintendencia del Mercado
de Valores - SMV (antes la CONASEV) en el sentido que todas las sociedades o
entidades que no se encuentren reguladas por la SMV; pero, cuyos ingresos
anuales por ventas o activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT debern
presentar ante la SMV sus estados financieros auditados conforme a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF por sus siglas en espaol e
IFRS, por sus siglas en ingls), que emita el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls) vigentes internacionalmente,
precisando en las notas una declaracin en forma explcita y sin reserva sobre el
cumplimiento de dichas normas.
En este contexto, las auditorias financieras toman un papel muy importante en la
certificacin del cumplimento de la obligacin sealada, lo cual requerir que el
control interno de la organizacin, tambin conocido como polticas de la
empresa, sean adecuadas a los nuevos estndares internacionales.
La auditora financiera, evala el control interno existente en la organizacin y su
funcionamiento, proponiendo posteriormente recomendaciones relacionadas a
aspectos que a criterio de los auditores debe mejorar.

30

A raz de muchos casos mundialmente conocidos por falta de independencia y

grado de confianza en los dictmenes de las empresas, se tiene que realizar la
auditora financiera respectiva, por profesionales ajenos a la empresa para que de
sta manera se emita una opinin independiente y objetiva, que evidencie la real
situacin de la empresa.
De la verificacin efectuada a las distrito de Ate, se ha determinado que estas no
contratan sociedades de auditoria para sus estados financieros, lo cual limita su
desarrollo y crecimiento empresarial, al no tener acceso de los mercados
internacionales al no adecuarse a la normativa actual.
En las medianas empresas industriales, la auditora financiera es la base para que
cualquier usuario de dichos estados financieros pueda contar con la suficiente
confianza de que las cifras mostradas en los cuadros estadsticos son razonables

Gestin de las Medianas Empresas:

Las medianas empresas son un sujeto econmicamente relevante en la economa
del Per. Es por eso, que la principal caracterstica de los empresarios sin lugar a
dudas es el incondicional compromiso con su empresa. La mediana empresa nace
y crece gracias al esfuerzo y dedicacin del emprendedor. Sin embargo, en un
entorno competitivo esta fortaleza no es suficiente, se requieren de habilidades y
herramientas de gestin empresarial que aceleren el proceso de crecimiento y
consolidacin del negocio.
Tal es as, que en el mundo actual el concepto de gestin ha dejado de
circunscribirse tan solo al manejo de tesorera, produccin y ventas para pasar a
constituirse en una acepcin ms globalizada. As tenemos por ejemplo que (Hax,
1984) expresalo siguiente:
Planificacin y control son actividades de gestin vinculadas ntimamente. Por
una parte el esfuerzo de planificacin acarrea por resultado la definicin de tareas
fundamentales para la unidad estratgica de negocios y representa serios
compromisos organizacionales. Por lo tanto, sera indispensable poner trmino al

31

proceso sin echar a andar los mecanismos adecuados para permitir la

fiscalizacin de dichos compromisos. Por otra parte, el proceso de control se
centra en el anlisis de los resultados de las actividades planificadas, evaluando
su desempeo, diagnosticando sus mritos y llevando a cabo acciones correctivas
si fuese necesario, lo cual equivale a una redefinicin de planes.
Al respecto, (IVANCEVICH, 2007)y Otros lo definen de la siguiente manera:
La gestin es el proceso emprendido por una o ms personas para coordinar las
actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de
alta calidad que cualquier otra persona, trabajando sola, no podra alcanzar.
Adems agrega que los diferentes significados e interpretaciones del trmino
gestin puede interrelacionarse de este modo: las personas que quieren tener una
carrera como gestores debern estudiar la disciplina de gestin.
De igual manera, (Nunes, 2008), nos da la siguiente definicin La gestin
financiera es una de las tradicionales reas funcionales de la gestin, hallada en
cualquier organizacin, competindole los anlisis, decisiones y acciones
relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha
organizacin. As, la funcin financiera integra todas las tareas relacionadas con
el logro, utilizacin y control de recursos financieros.
Tambin el especialista (Cabrera, 2007), lo define de la siguiente manera: La
gestin financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a
la realizacin del manejo racional del dinero, y en consecuencia la rentabilidad
(financiera) generada por l mismo.
Adems agrega que esto permite definir el objetivo bsico de la gestin
financiera desde dos elementos. La de generar recursos o ingresos (generacin de
ingresos) incluyendo los aportados por los asociados. Y en segundo lugar la
eficiencia y eficacia (esfuerzos y exigencias) en el control de los recursos
financieros para obtener niveles de aceptables y satisfactorios en su manejo.
Por su parte, (Prez, 2008), nos da un enfoque diferente de lo que es gestin
cuando manifiesta:

32

En un entorno en cambio constante como el actual, las necesidades y sobre todo

las expectativas de los clientes estn en continua evolucin. De la capacidad de la
empresa para adaptarse dependen en buena medida sus resultados y quiz su
supervivencia. La mejora de la calidad, siendo siempre posible, es hoy ms
necesaria que nunca tanto si se pretende mantener las posiciones conseguidas
como, obviamente, para seguir progresando. De acuerdo con el viejo tpico, se
dira que no avanzar equivale a retroceder.
Segn (Flint), quien presenta un enfoque reflexivo cuando trata sesgadamente de
la gestin y dice:
(Sallenave, 2002), en su interesante obra Gerencia y Planeacin Estratgica
nos dice que existen tres palabras omnipresentes en el pensamiento de un gerente,
aunque por pudor solo se hable de los dos ltimos; estas palabras son:
Supervivencia, crecimiento y utilidad. Sollenave afirma que la coyuntura
econmica flucta, los gerentes generales vienen y van, pero la empresa sigue
enfrentando a sta triloga. Supervivencia, crecimiento, utilidad: estas tres
palabras definen el marco de estudio de la poltica empresarial y el imperativo de
la gerencia general:
Sobrevivir hoy y crear maana, para sobrevivir en el futuro. Las utilidades forjan
la clave de esta secuencia. A largo plazo en una economa de tipo capitalista no
hay supervivencia posible sin utilidades
De otro lado (Larroca A, 2002) nos ilustra sobre la evolucin de la gestin
cuando dice:
Puede analizarse en forma vertical dentro de los estados contables de un
ejercicio econmico; tambin puede compararse la tendencia de los distintos
ndices por medio de varios estados contables.
Los ndices o ratios nos son por s mismo conclusiones determinantes, si no que
se constituyen en seales que, adems deben ser estudiados segn estndares del
sector econmico a que pertenece la empresa la situacin econmica del pas
etc.

33

Como podemos apreciar por un lado se fija la importancia de control con sistema
de informacin para mejorar y competir en cuanto a gestin. Por otro lado se
enfoca a los factores externos para hacer no adecuado de una determinada gestin
y por ltimo se enfoca al anlisis financiero a travs de las ratios para evaluar la
gestin y mejorarla. Pero lo comn que observamos es la necesidad de manejar y
enderezar da a da la gestin de los negocios como condicin para el logro de los
objetivos. Atractivo un negocio. Un tercer autor fija la gestin en variable calidad
para evaluar y mejorar la gestin. Asimismo debe orientar a ubicar las causas que
originan algn comportamiento.
Habiendo hablado de la gestin como concepto y de su evaluacin es necesario
considerar que esta no acta solo sino dentro de un ambiente y sobre este
ambiente que influye en el manejo de los negocios nos hablan varios autores.
De un lado (IRARRAZABAL, 2005) nos indica que existen las siguientes
perspectivas:
Una primera, desde la perspectiva de una empresa que utiliza una serie de
recursos humanos, de gestin, materias primas y de capital. Estos recursos se
transforman en bienes y servicios para el consumo de la comunidad.
Una segunda perspectiva consiste en analizar los derechos y las obligaciones de
los trabajadores de la empresa, de los proveedores de materias primas, de los
accionistas de la comunidad en general.
Una tercera perspectiva o enfoque toma en cuenta las oportunidades y las
amenazas del medio ambiente en relacin a la empresa. Estas oportunidades y
amenazas se dan en el campo tecnolgico en el
mbito econmico, tico, social y en el campo poltico y legal. Una organizacin
debe operar en una serie de ambientes externos diferentes y responder a ellos.
Para, (Majluf, 1992) el medio ambiente es como: El anlisis del medio externo a
nivel del negocio intenta identificar el grado atractivo de la industria a la que est
inserta la unidad de negocio.

34

Desde el punto de vista administrativo se dice que la Gestin es un conjunto de

acciones que las organizaciones realizan en funcin de la materializacin de los
fines, objetivos y metas organizacionales dentro de la misin que la
administracin encomienda. Gestionar es conducir a un grupo humano hacia el
logro de sus objetivos institucionales. En la propuesta de gestin se definen las
caractersticas de la organizacin que ha de llevar a la prctica. Los elementos en
el desarrollo de la propuesta de gestin son:
-

Organizacin Flexible

Se define a la capacidad de adaptacin a los cambios que harn falta en la actual

estructura para mejorar cualitativamente el servicio.
-

Procesos de Gestin

Se debe considerar la mejora en la seleccin, control y evaluacin del personal, el

aspecto presupuestal y la adquisicin de materiales. Es muy importante que este
proceso se d en un clima institucional favorable que promueva la participacin
responsable de los agentes que participan.
-

Clima Institucional

Es el ambiente en que se vive, a partir de las relaciones cotidianas entre sus

miembros. La estrategia de motivacin, la delegacin de funciones, la
participacin y el trabajo en equipo, son formas de mejorar el clima institucional.
Una gestin orientada a la bsqueda de la excelencia, debe tener las siguientes
caractersticas:
-

Alto Grado de Profesionalidad

Es necesario para garantizar el xito a travs del tiempo. No basta con tener xito
hoy ya que las reglas de juego cambian continuamente. Lo que es xito hoy
maana sera fracaso.
A nivel institucional, la profesionalizacin se expresa en la previsin y prctica
de adecuados mecanismos de control de gestin que garanticen la calidad de lo

35

que se hace, as como un manejo institucional que responda a un enfoque global e

integrador donde el trabajo individual d paso al trabajo en grupo.
-

Desarrollo Organizacional Sustentado en el Crecimiento

Cada trabajador debe constituirse en un actor clave para forjar sus nuevas
actividades de aprendizaje, educacin, entrenamiento y reentrenamiento.
Cada uno de ellos debe lograr una visin ms profunda de la realidad actual, cada
no debe tener un mayor espacio de realizacin profesional.
Una de las bases del crecimiento personal radica en el diseo de un modelo de
organizacin que aprende, basado en el aprovechamiento del conocimiento del
grupo y el funcionamiento de amplios canales de comunicacin que faciliten el
dilogo entre la direccin y el resto de miembros de la comunidad.
-

Autonoma y Creatividad

Sin autonoma y espritu emprendedor el personal se mantendr en un sentido tan

pasivo que ser imposible pedirles crear, los trabajadores son una fuente de ideas
y en ellos hay que depositar confianza. Por ello, las estructuras de gestin y el
personal tienen que estar preparados para estimular permanentes desarrollos de
su capacitacin de anlisis, de sntesis, desafos, y para organizar un sistema de
informacin que facilite el diseo de estrategias y la toma de decisiones.
El desarrollo personal debe estimular el desarrollo mximo de las capacidades de
trabajo y de accin reflexin; apoyarn a los buenos ensayos; buscar el
realismo en el quehacer cotidiano y la prctica de una autoevaluacin
equilibrada. Contribuye a un ambiente organizacional idneo el que las personas
puedan controlar sus emociones y desarrollen la autoconfianza.
-

Organizacin de Funcin de Objetivos y Resultados

Es decir, en funcin de un planeamiento y previamente definido y debatido,

sustentado en ideas claras sobre hacia donde pretende llegar la organizacin, que
papel pretende desempear, cul es su propsito y cules son los marcos
orientados para el cumplimiento de dicho papel.

36

Mentalidad de Gestin para el Cambio

La organizacin debe estar preparada para asumir riesgos, detectar oportunidades

de insercin de nuevas tecnologas o prcticas administrativas y pedaggicas,
adaptarse a un entorno cada vez ms complejo y competitivo y actuar en un
marco frecuente de enfrentamiento de conflictos y bsqueda de soluciones.
Muy importante es tener en cuenta que ningn proceso de cambio significativo
tendr xito si no se produce un adecuado nivel de cambio entre las personas que
integran la organizacin; es decir, si ellas no se interiorizan y comparten los
objetivos y valores perseguidos.
-

Capacitacin

Tampoco es posible ese cambio sin una adecuada competencia profesional de las
personas; por ello, la capacitacin tiene que tener lugar muy especial en el diseo
de toda poltica de desarrollo institucional.
-

Alta Eficiencia

En el desarrollo de las actividades rutinarias, ellas constituyen prcticamente las

9/11 partes del quehacer diario de la organizacin. Por lo tanto, en la medida en
que se hagan bien, la organizacin funcionar bien.
-

Explotacin del xito

Para posibilitar la retroalimentacin del proceso y el cambio gradual de las

posibles actividades de resistencia.
Las funciones de la administracin se ejercen en mayor o menor grado en todos
los niveles de las organizaciones complejas. Pero el modo en que se desarrollan
vara sustancialmente segn el nivel de que se trate.
La diferencia de enfoque de acuerdo a la escuela en que ejercen dichas funciones
puede compararse a la diferencia que existe entre los modos de gobernar

37

entidades polticas tan dispares como un pequeo municipio, un pequeo pas o

una gran federacin.
En cuanto a la gestin de empresa, sta abarca todas las acciones
(Que suelen estar enmarcadas dentro de reglas y procedimientos operativos
previamente establecidos) que estn destinadas a lograr objetivos concretos de la
empresa en un tiempo determinado.
Estas acciones o diligencias suelen ser cuatro:
1.
2.
3.
4.

Planeacin,
Organizacin,
Direccin y
Control.

Todo ello, para lograr objetivos concretos previamente planteados y con tiempos
especficos para cumplirlos, por ejemplo: Conseguir una "x" cuota de mercado en
un plazo de 1 ao, lograr un "x" crecimiento en los prximos 6 meses, generar
una determinada utilidad durante los siguientes 12 meses, entre otros.
Entonces, se podra decir que la gestin de empresa consiste en asumir la
responsabilidad de conducir la empresa (dentro de un marco de reglas,
procedimientos, aspectos legales y ticos) hacia objetivos concretos y en tiempos
especficos, planificando las actividades que se consideren necesarias,
organizando los recursos disponibles, dirigiendo a las personas y controlando que
lo planificado se vaya cumpliendo o adaptando a las realidades del mercado o
contexto.
Cabe sealar, que la gestin de empresa es tambin conocida como "direccin de
empresa", "administracin de empresa", "accin de administrar una empresa",
pero tambin podramos llamarla: "conduccin de empresa" (conducir: Guiar o
dirigir hacia un lugar; Guiar o dirigir a un objetivo o a una situacin; Guiar o
dirigir un negocio o la actuacin de una colectividad.
Definiciones conceptuales
a) Auditora de estados financieros.- Consiste en el examen y evaluacin de los
documentos, operaciones, registros y estados financieros de la empresa

38

auditada, para determinar si stos reflejan razonablemente, su situacin

financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de
las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los
procedimientos relativos a la gestin econmico-financiera y el control
interno.
b) Desarrollo de proyecto.- Es lo ms parecido a Diseo de Produccin, con una
diferencia fundamental; mientras el Diseo de la Produccin atae
especficamente a las cualidades estticas de un proyecto, la labor de
Desarrollo de Proyectos va ms all, cobrando relevancia tambin en la
escritura del guin, en el asesora de comunicacin, en la produccin y en las
diferentes formas de explotacin del proyecto de comunicacin.
c) Gestin empresarial.- La Gestin empresarial es el proceso de planificar,
organizar, ejecutar y evaluar una empresa, lo que se traduce como una
necesidad para la supervivencia y la competitividad de las pequeas y
medianas empresas a mediano y largo plazo. Tanto el acceso a herramientas
para la gestin empresarial como la planificacin financiera y la contabilidad
entre otras, facilitan el proceso de toma de decisiones al momento de
planificar, ejecutar y buscar financiamiento para su negocio.
d) Principios contables.- Son un conjunto de reglas generales y normas que
sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del
patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos
de un ente.
e) Estados financieros.- Tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
f) Toma de decisiones.- Consiste, bsicamente, en elegir una opcin entre las
disponibles, a los efectos de resolver un problema actual o potencial (an
cuando no se evidencie un conflicto latente).

39

g) Utilizacin de recursos.- Es un concepto que naci en el mundo de la

consultora y sirve para analizar la cantidad de horas facturables de un recurso
en un periodo de tiempo, contra la cantidad de horas no facturables.
h) Metas alcanzadas.- Fines hacia los que se dirige la actividad; puntos finales
de la planeacin.
i) Integridad.- Se registran las Operaciones existentes. Este objetivo se refiere al
hecho de que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios
hayan sido incluidas. No incluir una venta en el diario de ventas y en el libro
mayor cuando una venta ha ocurrido, representa una violacin al objetivo de
integridad. Este objetivo es el equivalente a la afirmacin de integridad de la
administracin
j) Eficiencia de las operaciones.- Es la capacidad de administrar los procesos de
transformacin en forma eficiente y eficaz.
k) Implementacin.- Es el proceso que implica un cambio en la organizacin y
proporcionar conceptos organizativos para orientar los procesos de cambio
activamente.
l) Recomendaciones de auditora.- Las recomendaciones son las que presenta el
auditor, luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y
actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias positivas
que tienen por finalidad la solucin de los problemas para coadyuvar a la
eficiencia de la administracin.
m) Debilidades.- Todas aquellas actividades que se realiza con bajo grado de
eficiencia.
n) Transparencia.- Significa mostrar lo que se ha realizado en el seno de la
organizacin. Es el medio de mostrar que la organizacin ha utilizado buenas
prcticas en la gestin de los fondos y alcanza los fines por las que ha sido
creada.
5. Hiptesis
5.1. Hiptesis general

40

El uso de la auditora financiera influye en la gestin de las PyMES

comerciales de la ciudad de Chimbote - 2014.
5.2. Hiptesis especificas
a. El grado de cumplimiento de los principios contables en los estados
financieros de las medianas empresas influye en el Nivel de eficiencia
de las operaciones.
b. El grado de implementacin de controles en la gestin de las
empresas.
c. El nivel de integridad de los estados financieros incide en la
transparencia de la gestin de las Medianas empresas.

6. objetivos
6.1. Objetivo general
Determinar que la morosidad de las cuentas por cobrar afecta a la liquidez y
rentabilidad a la Empresa Comercial CAR S.A
Objetivos especficos

a) Determinar la morosidad de la cuentas por cobrar

b) Determinar la liquidez de la empresa
c) Determinar la rentabilidad de la empresa
d) Determinar las cusas de la morosidad de las cuentas por cobrar

7. Metodologa del trabajo

7.1. Tipo y diseo de investigacin

41

El tipo de investigacin es descriptiva ya que se describen la variables,

morosidad de las cuentas por cobrar, liquidez y rentabilidad y el diseo de
investigacin es no experimental ya que no se manipularan las variables, de
corte transversal por que la informacin ser recogida en un mismo tiempo.

7.2. Poblacin y Muestra

La poblacin estar conformada por 08 trabajadores de la empresa
comercial y servicios J.U S.A.C los mismos que corresponde al rea de
contabilidad y la gerencia

La muestra de investigacin estar conformada por 53 Pymes procedentes

de diversas sectores de la cuidad de Chimbote. El tipo de muestreo que se
utilizara ser el muestreo no probabilstico, especficamente el muestreo
intencional.

42

Variables

Atributos
Razones o motivos de uso de la
Auditoria financiera.

Vi
Auditora Financiera

Frecuencia con la que se usa la

Auditoria financiera.

Fiabilidad de la gestin en las

PyMES
Comunicacin en la gestin de las

PyMES
Planificacin en la gestin de las

PyMES
Control en la gestin de las

Vd
Gestin en las PyMES

PyMES

7.3. Tcnicas e instrumentos de investigacin:

La investigacin en proceso ha previsto utilizar las siguientes tcnicas,
instrumentos y medios de recoleccin de datos:
7.3.1.

Encuesta: Se elaborar una encuesta para recoger informacin

de las PyMES. En este caso se recoger la informacin sobre si estas

utilizan Auditora Financiera o el

conocimiento que tienen sobre

estas.
7.3.2.
Grabacin en audio: Se utilizar para recoger testimonios de
los PyMES sobre sus percepciones y apreciaciones en torno al uso de
la auditoria financiera.

8. Procesamiento y anlisis de la informacin

8.1. Diseo de anlisis de datos

43

8.1.1.

Conteo: Se har el conteo de respuestas dadas en cada uno de

los instrumentos a travs de una matriz de datos.

8.1.2.
Tabulacin: Se elaboran tablas para organizar la distribucin
de frecuencias absolutas y relativas
8.1.3. Graficacin: Se proceder a construir grficos circulares para
representar los datos ordenados a travs de la tabulacin:
9. Bibliografa:

Arens, A. A. ( 1996). Auditora: Un enfoque integral. Mxico : Prentice-Ha.

Bach, J. R. (s.f.). BALANCES, AUDITORIA Y CONTROL.
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No hay ninguna fuente en el documento actual.

Sfgdg
10. Dfgdfg
Dfg

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11. Dfg
Dfg
12. Dfg
Dfgdfg
Gfh
Introduccin:
El presente trabajo trata de aportar algunas consideraciones prcticas, tanto de forma
como de fondo, que deben de tomarse en cuenta en la realizacin de una
investigacin, como en la redaccin del documento final, como una gua
metodolgica que, paso a paso indique y norme su proceso de realizacin. No es en
estricto un trabajo epistemolgico, sino una simple gua prctica para la realizacin
de documentos que persiguen fines cientficos y deben seguir un protocolo o
programa de investigacin.
Dedicatoria
A mis padres, mi soplo de vida
Por su apoyo y motivacin
Por drmelo todo sin pedir nada
Agradecimiento:
A Dios
Por darme la sabidura y fuerza para seguir estudiando
A todos los profesores de la Universidad Privada San Pedro
Al personal del colegio mariano Melgar N88036 en especial a la direccin
Por ofrecernos su apoyo y la informacin requerida para lograr este proyecto

48

49