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Desea compensar sus saldos

a favor de impuestos
En qu casos puede compensar
Cmo se hace
Cules son los requisitos
2008

Introduccin
Este folleto contiene informacin sobre el procedimiento y requisitos que deben cumplir los contribuyentes para compensar los saldos a favor o los pagos indebidos que realicen o que resulten en
sus declaraciones de impuestos federales contra las cantidades que tengan que pagar.
Tambin se explica el trmite que deben realizar, los requisitos y el procedimiento para
actualizar los saldos a favor que vayan a compensar, entre otros temas.

Qu es la compensacin
Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades
que tengan a su favor en un impuesto federal, de las cantidades que
tengan a pagar al Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

Qu es la compensacin universal
La compensacin universal es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades que tengan a su favor en un determinado
impuesto federal de las cantidades que tengan a pagar por adeudos
propios o por retencin a terceros, aunque se trate de impuestos federales
diferentes.

Casos en que no es aplicable la compensacin universal

No es aplicable la compensacin universal, cuando se trate de:
4 Impuestos que se causen por la importacin de bienes o servicios.
4 Impuestos que sean administrados por autoridades diferentes; por
ejemplo, son diferentes los recaudados por las entidades federativas de los recaudados por el SAT.
4 Impuestos que tengan un destino especco.
4 Retenciones a terceros por concepto de IVA.

Deben actualizarse los saldos a favor que se compensan?

S, cuando usted no haya compensado un saldo a favor en el mismo mes en que lo
declar, lo puede actualizar por efectos de la inacin conforme a lo previsto en el artculo
17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido o
se present la declaracin que contenga el saldo a favor, hasta aquel en el que la compensacin se
realice.
Para actualizar un saldo a favor, debe multiplicarlo por el factor de actualizacin que se calcula de la
siguiente manera:

Clculo del factor de actualizacin

(/)
(=)

INPC1 del mes inmediato anterior a aquel en el que se realiza la compensacin

INPC del mes inmediato anterior a aquel en el que se realiz el pago de lo indebido
o se present la declaracin que contiene el saldo a favor
Factor de actualizacin

Ejemplo de compensacin universal

Un contribuyente en la declaracin de diciembre de 2007, que present en enero de 2008, obtiene un saldo a favor de IVA por 2,800
pesos, y desea compensarlo contra el ISR a pagar correspondiente a
febrero de 2008 por 4,675 pesos que presenta en marzo de 2008.
Determine el factor de actualizacin:

(/)
(=)

Conceptos
INPC de febrero de 2008
INPC de diciembre de 2007
Factor de actualizacin

($)
126.521
125.564
1.0076

Actualice el saldo a favor de IVA:

(x)
(=)

Conceptos
Saldo a favor de IVA presentado
en enero de 2008
Factor de actualizacin
Saldo a favor de IVA actualizado

($)
2,800.00
1.0076
2,821.28

Efecte la compensacin y determine el ISR a pagar de febrero

2008 que se presenta en marzo del mismo ao:

(-)
(=)

Conceptos
ISR a cargo en febrero de 2008
Saldo a favor de IVA actualizado
que se compensa
ISR a cargo en febrero de 2008
a pagar en marzo de 2008

($)
4,675.00
2,821.28
1,853.72

Los contribuyentes que hayan compensado saldo a favor y tengan remanente, pueden
solicitar devolucin por la totalidad del remanente o compensarlo hasta agotarlo.
1 INCP: ndice Nacional de Precios al Consumidor es un indicador de la inacin mensual, y lo publica el Banco de Mxico en
el Diario Ocial de la Federacin durante los primeros diez das del mes siguiente al que corresponda. Lo puede obtener en el
Portal de Internet del SAT.

Qu debe hacer despus de que efecto la compensacin del saldo a favor

Una vez que haya realizado la compensacin, durante los cinco das siguientes debe presentar el
aviso de compensacin. Para ello, utilice la forma ocial 41: Aviso de compensacin acompaada, segn corresponda, de los anexos de las formas ociales 32 y 41, segn el tipo de impuesto
que compense, y de los requisitos que se indican en el Catlogo de Servicios y Trmites
en el Portal de Internet del SAT.
La forma ocial 41 y los anexos correspondientes los debe presentar en la
Administracin Local de Servicios al Contribuyente o ante la Administracin General de Grandes Contribuyentes, segn le corresponda, en
los siguientes plazos, considerando el sexto nmero de su RFC:
Sexto nmero
de la clave
del RFC

Da siguiente al que se present la

declaracin en la que se compens

1y2

Sexto y sptimo das hbiles siguientes

3y4

Octavo y noveno das hbiles siguientes

5y6

Dcimo y dcimo primer das hbiles siguientes

7y8

Dcimo segundo y dcimo tercer das

hbiles siguiente

9 y 10

Dcimo cuarto y dcimo quinto das

hbiles siguientes

Anexos de las formas scales 32 y 41 que debe presentar

segn la compensacin que realice
Anexo

Descripcin

Se presenta por

Determinacin del saldo a favor del IVA.

Duplicado o
programa electrnico
Duplicado

1A

Determinacin del saldo a favor del IVA 2004 y anteriores.

Duplicado

Origen del saldo a favor.

Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores (art. 9, Ley

del Impuesto al Activo vigente hasta el ejercicio 2007).
Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores. Vlido hasta
el ejercicio 2007 (controladoras y controladas).
Crdito disel.

Clculo del saldo a favor del IEPS.

Duplicado

6
7

Desglose del IEPS acreditable.

Determinacin del saldo a favor del IVA.
Determinacin del saldo a favor del ISR e Impac para el sector
nanciero y otros grandes contribuyentes que no consolidan.
Determinacin del saldo a favor del ISR e Impac, empresas
controladas.

Duplicado
Programa electrnico
Programa electrnico

10

Determinacin del saldo a favor del ISR e Impac, consolidacin.

Programa electrnico

11

Determinacin del saldo a favor del ISR consolidado.

Determinacin del saldo a favor del ISR e Impac, impuestos
retenidos consolidacin.
Determinacin del impuesto acreditable retenido para el sector
nanciero y otros grandes contribuyentes que no consolidan.

Programa electrnico
Programa electrnico

14

Determinacin del impuesto acreditable retenido, controladas.

Programa electrnico

15

Determinacin del valor del activo consolidado.

Programa electrnico

2
3

8
9

12
13

16
16-A
17
17-A
18
18-A

Determinacin del impuesto a los depsitos en efectivo sujeto

a devolucin de contribuyentes que no consolidan.
Hoja de trabajo para la integracin del impuesto a los depsitos
en efectivo de los contribuyentes que no consolidan.
Determinacin de la diferencia a devolver del IDE en sociedad
controlada (art. 8, Ley del IDE).
Determinacin de la diferencia a devolver del IDE en sociedad
controlada (opcin, art. 9, Ley del IDE).
Determinacin de la diferencia a devolver del IDE consolidado
(art. 8, Ley del IDE).
Determinacin de la diferencia a devolver del IDE consolidado
estimado (opcin, art. 9, Ley del IDE).

Duplicado
Duplicado
Duplicado

Programa electrnico

Programa electrnico

Programa electrnico
Programa electrnico
Programa electrnico
Programa electrnico
Programa electrnico
Programa electrnico

18-B

Integracin del IDE consolidado.

Programa electrnico

18-C

Integracin del IDE de la sociedad controladora.

Programa electrnico

IVA: impuesto al valor agregado; Impac: impuesto al activo; IEPS: impuesto especial sobre produccin y servicios; ISR: impuesto sobre
la renta; IDE: impuesto a los dpositos en efectivo.

Tratndose de saldos a favor de IVA, adicionalmente debe presentar en medios magnticos la

relacin de sus proveedores, prestadores de servicios y arrendadores que representen al menos
80% del valor de sus operaciones, as como la informacin de la totalidad de sus operaciones de
comercio exterior, operaciones de importacin y exportacin.
Los contribuyentes pueden efectuar la compensacin, incluso contra saldos a cargo del mismo
periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que adems de cumplir con los requisitos establecidos en la ley, hayan manifestado el saldo a favor con anterioridad
a la presentacin de la declaracin en la cual se efecta la compensacin.

Programa electrnico F 3241

Los contribuyentes que sean competencia de la Administracin
General de Grandes Contribuyentes, y que tengan saldo a favor en
materia del IVA, ISR, IDE e impuesto al activo, deben presentar el
aviso de compensacin utilizando tambin dispositivos pticos (discos compactos) que contengan los archivos con la informacin de los
anexos A, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 y 15, 16, 17, 17-A, 18, 18-A,
18-B y 18-C, segn corresponda. Dicha informacin debe ser capturada
para la generacin de los archivos, a travs del programa electrnico
F 3241, disponible en el Portal de Internet del SAT: men Software y
formas scales: Descarga de software.
Las personas morales que dictaminen sus estados nancieros y sean competencia de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, en materia
de ISR e impuesto al activo, adems de presentar la forma ocial 41, deben
presentar los anexos A y 8 mediante los dispositivos pticos (discos compactos) generados con el programa electrnico F 3241.
Es importante tener en cuenta que si usted ha generado archivos
encriptados usando una versin del programa anterior a la 2.0.0, y
no los entreg al SAT antes del 8 de agosto pasado, es necesario
que vuelva a capturar la informacin y genere los archivos usando
la nueva versin del programa, de lo contrario no le sern recibidos
por el SAT.
La presentacin de los anexos electrnicos A, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
y 15 en los trmites que correspondan es obligatoria a partir del 1 de julio
de 2008.
La presentacin de los anexos electrnicos 16, 16-A, 17, 17-A, 18, 18-A, 18-B y 18-C
en los trmites que correspondan es obligatoria a partir del 1 de agosto de 2008.

Documentos que debe anexar al presentar el aviso de compensacin

Para conocer los documentos que debe anexar a su solicitud de compensacin, consulte el
Catlogo de Servicios y Trmites en Portal de Internet del SAT.
Los requisitos varan segn el tipo de contribucin que compense.
Adems, la autoridad scal le puede requerir documentos adicionales para vericar
que proceda la compensacin de acuerdo con las disposiciones scales. Los
documentos adicionales los puede consultar tambin en el Catlogo de
Servicios y Trmites.

No se pueden compensar saldos a favor que ya

hayan sido solicitados en devolucin
No se pueden compensar las cantidades cuya devolucin se haya
solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas
(cinco aos), ni las cantidades que hayan sido trasladadas de conformidad con las leyes scales, expresamente y por separado, o incluidas
en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensacin no tenga
derecho a obtener su devolucin.

Qu sucede si la compensacin efectuada no procede

Si la compensacin se hubiera efectuado y no procediera se causan recargos
sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el
periodo transcurrido desde el mes en que se efectu la compensacin indebida hasta aquel en que se haga el pago del monto de la compensacin
indebidamente realizada.

Qu documento recibe como comprobante de la compensacin realizada

Al nalizar el trmite recibir el formato 41 sellado como acuse de
recibo.

Compensacin de ocio
Las autoridades scales pueden compensar de ocio (por decisin propia)
las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir por cualquier
concepto, aun en el caso de que la devolucin no haya sido solicitada, contra las
cantidades que los contribuyentes estn obligados a pagar por adeudos propios o por
retencin a terceros cuando stos hayan quedado rmes por cualquier causa.
La compensacin tambin puede aplicarse contra crditos scales cuyo pago se haya autorizado a
plazos; en este ltimo caso, la compensacin debe realizarse sobre el saldo insoluto al momento de
efectuarse dicha compensacin. Las autoridades scales noticarn personalmente al contribuyente
la resolucin que determine la compensacin.

Casos en los que puede efectuar la compensacin universal de saldos a favor

Saldo a
favor en

Impuestos contra los que se puede compensar

IVA IETU IEPS Tenencia de Retencin Retencin Retencin
ISR propio propio
propio aeronaves
ISR
IVA
IEPS

ISR propio1
IVA propio
IDE
IEPS2
Tenencia de
aeronaves

S
S
No4
No

S
No3
S
No

S
S

S
S
S
S

S
S
S
No

S
S
No
No

No
No
No
No

S
S
No
No

No

1 No procede la compensacin contra el ISR causado por las personas que tributen en el rgimen de Pequeos Contribuyentes
(Repeco); o por 5% de ISR causado por los contribuyentes que tributan en el rgimen Intermedio, as como el ISR causado en la
enajenacin de terrenos y construcciones, los cuales son administrados por las entidades federativas ante las cuales se realiza el pago.
2 La compensacin del IEPS debe efectuarse en los trminos del artculo 5 de la Ley del IEPS.
3 Se puede compensar IVA contra IVA considerando el criterio 85/2007/IVA.
4 El IDE pagado por el contribuyente a travs de la recaudacin que hacen las instituciones nancieras puede acreditarse (restarse)
contra el ISR a cargo del contribuyente; en el caso de que exista remanente puede acreditarse contra el ISR retenido a terceros, por lo
que en estos dos casos el IDE no se aplica como compensacin (slo puede compensarse cuando se trate de ISR generado en el ao
2007 o anteriores).

Casos en los que puede efectuar la compensacin universal de pagos de lo

indebido
Pago
indebido en

Impuestos contra los que se puede compensar

ISR
propio

IVA
propio

IETU

IDE

IEPS
propio

Tenencia de
aeronaves

Retencin
ISR

Retencin
IVA

Retencin
IEPS

ISR propio1

No

No

IVA propio
IETU

S
S

S
S

S
S

No
No

S
S

S
S

S
S

No
No

S
S

IEPS propio

No

No

Tenencia de
aeronaves
Retencin
de ISR2
Retencin
de IVA
Retencin
de IEPS

No

No

No

No

No

No

No

No

1 No procede la compensacin contra el IETU y el ISR causados por las personas que tributen en el rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repeco) o por 5% de ISR causado por los contribuyentes que tributan en el rgimen Intermedio, as como el ISR causado en la
enajenacin de terrenos y construcciones, los cuales son administrados por las entidades federativas ante la cual se realiza el pago.
2 No procede la compensacin de las diferencias a favor de retenciones del ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos federales,
ya que existe un mecanismo especco en el artculo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para compensar dichas diferencias.

10

La edicin del folleto Desea compensar sus saldos a favor de impuestos.

En qu casos puede compensar, cmo se hace, cules son los requisitos, se
ha preparado en el Servicio de Administracin Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeacin, a travs de
las Administraciones Centrales de Operacin de Canales de Servicios y de
Comunicacin Institucional. Consta de 72,350 ejemplares y se termin de
elaborar en octubre de 2008.

Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

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