PERCEPCIÓN

PERCEPCIN
INTRODUCCION
El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir
conocimientos detalladamente sobre tema de percepcin, por la necesidad diaria
en el rea de contabilidad.
Por tal motivo, se les recomienda como material de lectura que es til en la
vida de un Contador.
NDICE
1.- BASE LEGAL.2.- EVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV
3.- RGIMEN DE PERCEPCIONES
4.- APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
5.- QUINES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIN DEL IGV?
5.1.- AGENTES DE PERCEPCIN.
6.- IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES
7.- CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?
8.- PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA DE BIENES
9.- RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES
10.- MBITO DE APLICACIN
10.1.- CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?
101.1 RELACIN DE BIENES CUYA VENTA EST SUJETA AL RGIMEN DE PERCEPCIN DEL
IGV
11.- PORCENTAJE DE PERCEPCIN

12.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
13. OPERACIONES EXCLUDAS DE LA PERCEPCIN
13.113.1.- ESTE RGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES
EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.
13.2.- QU ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE LA
PERCEPCIN DEL IGV"?
14.- NOTAS DE DBITO Y DE CRDITO
15.- TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
16.- COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA
17.- EMISIN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIN
18.- COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RGIMEN DE PERCEPCIN
19.- MOMENTO EN QUE SE EFECTA LA PERCEPCIN
20.- EN QU MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIN?
21.- DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIN
22.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR
23.- CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION
24.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIN.25.- CMO SE DECLARAN LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS?
26.- DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
27.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE .28.- QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE LLEVAR EL CLIENTE?
29.- CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
30.- CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN
NO APLICADO?
31.- DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?
32.- CASO PRCTICO
33.- COBRANZA AL CONTADO
34.- CASO PRCTICO: COBROS PARCIALES
35.- CASO PRCTICO: OPERACIONES EN DLARES
36.- OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES)

37.- CASO PRCTICO: COBRANZA DE VARIAS FACTURAS
38.- REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN
39.- NODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"
1. BASE LEGAL.El marco legal sobre el cual se desarrolla la aplicacin de este rgimen se encuentra
conformado por las siguientes normas legales:
Norma Legal
Ley N 29173
Fecha
23 de diciembre de 2007
Detalle
Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas.
2. EVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV.-
BASE LEGAL
FECHA DE
PUBLICACIN
Art. 10 del Texto nico Ordenado

(TUO) del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF
Art. 10 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF
Resolucin de Superintendencia N 1282002/SUNAT

06.04.2003

27.06.2003
Ley N 28053
2
3
4
5
DESCRIPCIN
19.08.1999
15.04.1999
17.09.2002
Crea el Rgimen de percepciones a la venta de combustibles

lquidos derivados del petrleo.
05.10.2002
Modifica R de S N 128-2002/SUNAT
01.11.2002
Designa agente de percepcin.
01.03.2003
Designa agentes de percepcin.
08.08.2003
Modifica el nico artculo de la R de S N 0582003/SUNAT.

Designan y excluyen agente de percepcin.
Regulan la percepcin y retencin del IGV en las
operaciones de importaciones y/o adquisicin de bienes,
entre otras cosas, se establece que los sujetos designados
agentes de percepcin son responsables solidarios con el
contribuyente.
10
Decreto Legislativo N 936
29.10.2003
11

01.11.2003
12
Segunda Disposicin Final y Segunda

Disposicin Transitoria del Decreto
Legislativo N 937, Texto del Nuevo
Rgimen nico Simplificado
14.11.2003
13

15.01.2004
14

27.05.2004
15

22.08.2004
16

26.09.2004
17

28.10.2004
18

10.11.2004
Se aade una Disposicin Complementaria a la Ley General

de Aduanas que indica que para la entrega de la mercanca
el depositario debe verificar tambin que se haya efectuado
el pago del integro de la percepcin del IGV
correspondiente.
Se establece Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a
la importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV, es
decir, este Rgimen no se aplica a la importacin de bienes
exonerados o inafectos, tampoco a los importados por
agentes de retencin del IGV, el Sector Pblico Nacional,
los importados al amparo de la Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazonia y a los envos de socorro.
Tampoco se aplica a una lista de 428 subpartidas nacionales
que se indican en un anexo a la Resolucin. La tasa de
percepcin ser 10% en caso de contribuyentes no habidos o
que hayan sido dados de baja del ruc y 3.5% en el resto de
los casos.
Designan como agentes de percepcin del IGV aplicable a

la adquisicin de combustibles a : Andina de Combustibles
S A C; GN Trading Corporation S A C y Grifos Full Service
S A C.
Modifican diversas normas relativas a retenciones y
percepciones de IGV en lo relacionado con la designacin y
la exclusin de los contribuyentes en tales funciones.
Resolucin que regula la aplicacin del Rgimen de
Percepciones del IGV estableciendo tasas de percepcin de
10% cuando se emita un comprobante que no permita
sustentar crdito, 2% cuando se emita un comprobante de
pago que permita sustentar crdito y 0.5% cuando el cliente
est en el listado de clientes que podrn estar sujetos al
0.5%, el mismo que ser elaborado por SUNAT. Este
Rgimen se aplicar a partir del 1 de julio de 2005. En
forma transitoria a partir del 1 de noviembre de 2004 se
aplicar a la venta de 10 productos sealados en un anexo
de la Resolucin.
Modifican Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importacin de bienes. Se incorpora al Rgimen de
Percepciones a las importaciones, en los casos en que el
importador sea no habido, tenga cdigo de estado del
contribuyente baja o suspensin de actividades, est inscrito
en el RUC y no se encuentre afecto al IGV, nacionalice
bienes usados o adquiridos en zona primaria. Se amplia los
medios de pago a travs de los cuales puede hacerse efectiva
la percepcin incorporando el cheque simple del mismo
banco.
Modifican el Rgimen de Percepciones aplicable a la venta
de bienes, en el sentido de establecer que de forma
alternativa a la emisin del Certificado de Percepcin la
informacin puede consignarse en el comprobantes de pago
y modifican el Rgimen Transitorio aplicable a partir del 1
de enero del 2005, adems incluyen al Trigo como bien
sujeto al Rgimen de Percepciones y se aprueba una nueva
relacin de agentes de percepcin.
Modifican la tasa de percepcin aplicable sobre las
importaciones, de 10% los bienes usados pasan a 5% y los
bienes adquiridos en zona primaria pasan de 10% a 3.5%.
19

12.11.2004
Designan a 3 empresas como agentes de percepcin del IGV

a partir del 1 de diciembre.
20

30.11.2004
Modifican la R de S N 278-2004/SUNAT aadiendo 2

agentes de percepcin ms.
21

08.12.2004
22

05.01.2005
23

28.01.2005
24

13.03.2005
25

13.03.2005
26

13.03.2005
Flexibilizan disposiciones del Rgimen Transitorio para el

Rgimen de Percepciones del IGV.
Modifican la R de S N 189-2004/SUNAT en el sentido de
dejar sin efecto la designacin de agentes de percepcin y
nombrar nuevos agentes de percepcin, ambas disposiciones
rigen desde el 1 de febrero de 2005.
Modifican Rgimen de Percepciones del IGV en lo relativo
a la designacin y exclusin de agentes de percepcin y al
Rgimen Transitorio. Adems, se designa 126 agentes de
percepciones, adicionales a los ya designados a la fecha, que
empezaran a cumplir dicha funcin a partir del 01/03/2005.
Se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la devolucin de
las percepciones no aplicadas y en el caso de aquellos
contribuyentes cuyas operaciones exoneradas superan el
50% de las operaciones totales, no ser necesaria la
observancia de dicho plazo.
Para el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a los
combustible, se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la
devolucin de las percepciones no aplicadas y en el caso de
aquellos contribuyentes cuyas operaciones exoneradas
superan el 50% de las operaciones totales, no ser necesaria
la observancia de dicho plazo. Asimismo, se aprueba una
nueva versin del PDT - Agentes de Percepcin.
Para el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importacin de bienes, se reduce a 3 meses el plazo para
solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas y en
el caso de aquellos contribuyentes cuyas operaciones
exoneradas superan el 50% de las operaciones totales, no
ser necesaria la observancia de dicho plazo.

09.06.2005
20.08.2005
26.08.2005
Modifican el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a

la venta de bienes. En particular, se establece que dicho
rgimen entrar en vigencia el 01/01/2006 y hasta el
31/12/2005 cuando en las operaciones se emita un
comprobante que no permita sustentar costo, gasto o crdito
el porcentaje aplicable ser de 2%, salvo que se utilice algn
medio de pago que garantice un debido control tributario.
Excluyen contribuyentes como agentes del Rgimen de
Percepcin del IGV.
Designan y excluyen agentes del Rgimen de Percepciones
del IGV aplicable a la adquisicin de combustibles.
27
28
29
30
31
32

02.10.2005
Anexo de la R de S N 1922005/SUNAT
05.10.2005
07.10.2005
Incorporan bienes al Anexo de la R de S N 2032003/SUNAT dichos bienes sern sujetos de percepcin en

las operaciones de importacin definitiva cuya DUA se
numere a partir del 15.10.2005.
Publican anexo de la R de S N 192-2005/SUNAT del
02.10.2005.
Designan y excluyen agentes de percepcin.
Modifican el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a

la importacin de bienes establecido por la R de S N 2032003/SUNAT en el sentido de establecer, entre otras cosas,
una percepcin a la importacin de discos pticos expresa
en centavos de dlar por unida, se establece adems que el
rgimen de percepciones a la importacin es aplicable a las
operaciones cuya DUA fue numerada a partir del
17.11.2003 y cuya DSI (Declaracin Simplificada de
Importacin) sea numerada a partir del 01.12.2005.
Sustituyen el artculo 36 del Reglamento de Almacenes
Aduaneros con la finalidad de establecer que la entrega de la
mercanca requiere la previa verificacin del pago de la
percepcin, de corresponder.
Entre otras cosas, se establece que el Rgimen de
Percepciones del IGV entrar en vigencia a partir del
01.09.2006 y no desde 01.01.2006. Adems, se establecen
importes mnimos que determinan las situaciones en las que
no se aplica el Rgimen a las operaciones de venta de gas
licuado de petrleo. As como se aaden nuevos bienes a los
que se aplicar este Rgimen, entre los que se encuentran,
las ventas por catalogo, pinturas y barnices, etc.
33

01.11.2005
34
D S N 172-2005-EF
35

30.12.2005
36

24.01.2006
37

01.04.2006
38
R de S N 065-2006/SUNAT
29.04.2006
39
17.06.2006
40
27.07.2006
41
20.12.2006
42
29.05.2007
43
44
26.08.2007
Designan 2 agentes de percepcin y excluyen a 3 en la venta

de combustble a partir del 01.10.2007
45
Ley N 29173
23.12.2007
Regula Regmen de Percepciones del IGV.
46
D S N 031-2008-EF
28.02.2008
Aprueban listado de entidades que podrn ser exceptuadas

de la percepcin del IGV.
08.12.2005
Designan agentes de percepcin del IGV aplicable a la

venta de bienes, a partir del 01.04.2006.
Derogan la R de S N 189-2004/SUNAT y establecen que el
Rgimen de Percepciones slo es aplicable a los 19 bienes
sealados en el anexo de la Resolucin. La tasa de la
percepcin se establece en 0.5% cuando se emita un
comprobante que permita ejercer el derecho al crdito fiscal
y el sujeto de la percepcin figure en el "Listado de clientes
que podrn estar sujetos al porcentaje de 0.5% de
percepcin del IGV" y 2% en los dems casos.
Designan 2 agentes de percepcin y excluyen a 3 a partir del
01.05.2006
Establece que en la venta de gas licuado de petroleo no se
efectuar la percepcin cuando se despache a vehculos de
circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados
por la DGH del MINEM.
Designan 114 agentes de percepcin y excluyen a 2 a partir
del 01.09.2006
Designan 18 agentes de percepcin y excluyen a 4 a partir
del 01.02.2007
Amplia las operaciones a las realizadas con Declaracin
Simplificada de Importacin y adems seala que mediante
R de S se puede establecer que para determinados bienes la
percepcin se determina considerando el mayor monto que
resulta de comparar el resultado de multiplicar un monto
fijo por el nmero de unidades del bien contra el aplicar los
porcentajes indicados al monto de la operacin.
Designan 8 agentes de percepcin y establecen que en la
lista de clientes que podrn estar sujetos a una percepcin
del 0.5% y que se publicar el ltima da hbil de junio de
2007 estarn tambin estos agentes de percepcin.
47
48
D S N 087-2008-EF
04.04.2008
30.06.2008
49
D S N 115-2008-EF
28.09.2008
50
51
Expediente N 1659-2007-PA/TC
D. S. N 165-2008-EF
08.11.2008
21.12.2008
52
D.S. N 078-2009-EF
29.03.2009
53
D S N 141-2009-EF
24.06.2009
54
D S N 164-2009-EF
26.07.2009
Aprueban nueva versin del PDT Percepciones a las

Ventas Internas, Formulario Virtual N 697 Versin 1.5.
Se declara infundada la demanda de accin de amparo
interpuesta por Express Cars S C R L contra la SUNAT
solicitando que se declare inaplicable en su caso las
percepciones del IGV aplicables a la importacin de autos
usados (5%) por el IGV que generen las eventuales
operaciones de compraventa que se realicen con dichos
vehculos en el territorio nacional.
Designacin de Agentes de Percepcin del Impuesto
General a las Ventas.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 296-2011/SUNAT .- A fin de declarar las

percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran el
PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se
encontrar a disposicin SUNAT Virtual.
3. RGIMEN DE PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones del IGV es un mecanismo por el cual los sujetos del IGV
deben efectuar un pago por el impuesto que causarn (aplicarn) en sus operaciones posteriores
(percepcin) cuando importen y/o adquieran bienes. Para estos efectos, la SUNAT designa
determinados contribuyentes como Agentes de Percepcin. Cabe sealar que en este caso, el
sujeto del IGV est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
4. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la percepcin,
deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las

percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten
en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de tres (3) perodos consecutivos.
5. QUINES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIN DEL IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
5.1. AGENTES DE PERCEPCIN.

La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados
como Agentes de Percepcin.
Relacin de Agentes de Percepcin del IGV Venta Interna

(Actualizado al : 01/08/2009)
Archivos descarga Agentes de Percepcin Venta Interna
Descargar Archivo Texto (txt) : AgenPercVI_TXT.zip
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20 de 1300
Ruc
Nombre o Razn Social
20315738823 3A S.A.
20510200145 A & F CENTER S.A.C
20486136911 A & N DISTRIBUIDOR E.I.R.L.
20498362797 A Y A DISTRIBUCIONES E.I.R.L.
20104328556 A Y G SRL
20100029741 A. BERIO Y CIA S.A.C.
20319055241 A.R.G. DISTRIBUIDORA E.I.R.L.
AAGT DISTRIBUCIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA -
A partir del
01/04/2006
01/09/2006
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2006
Nro.
Resolucin
R.S.058-2006
R.S.129-2006
R.S.058-2006
R.S.058-2006
R.S.058-2006
R.S.058-2006
R.S.058-2006
20450552136 AAGT DISTRIBUCIONES E.I.R.L.
01/08/2009 D.S.164-2009
20403637344 ABA-PAN S.R.L

10275513135 ABANTO DE SALDAA YSABEL CAYETANA
20479686581 ABARROTES Y NEGOCIOS EL DORADO S.R.L. EN LIQUIDACION
20470742748 ABASTECIMIENTOS INDUSTRIALES DEL SUR SAC
20502114108 ABASTIBLE GAS DEL PERU S.A.C.
20454328583 ABORIGEN'S E.I.R.L.
20122471170 ACEROS ATARJEA S.R.LTDA.
20100036101 ACEROS BOEHLER DEL PERU S A
20100241022 ACEROS COMERCIALES S C R L
20363863711 ACEROS CORPORATIVOS S.A. CERRADA
20492648281 ACEROS FLOVICSA S.A.C.
20393465329 ACEROS FLOVICSA SELVA S.A.C.
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2009
01/04/2006
01/08/2009
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2006
01/04/2009
01/04/2009
6. IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

El monto de la percepcin se calcular:
a) Tratndose del rgimen aplicable a la adquisicin de combustible.
b) Tratndose del rgimen aplicable a la importacin de bienes.
c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones de venta.
7. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?
R.S.058-2006
R.S.058-2006
R.S.058-2006
D.S.061-2009
R.S.058-2006
D.S.164-2009
R.S.058-2006
R.S.058-2006
R.S.058-2006
R.S.058-2006
D.S.061-2009
D.S.061-2009
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno
por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones
de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de
la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona
declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del
2007. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket
que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de
percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
8. PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA DE BIENES
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por
el cual la SUNAT designa determinados contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta interna.
9. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES
10. MBITO DE APLICACIN

10.1. Cules son los Bienes sujetos al Rgimen?
Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos
que se detallan a continuacin:
10.1.1.
Relacin de Bienes cuya venta est sujeta al rgimen de percepcin del IGV
BIENES SUJETOS A PERCEPCIN
Item
1
Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebida
Cerveza de malta
Gas licuado de petrleo
Dixido de carbono
Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en for
Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)
Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre
Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, a
10
Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobre
11
Trigo y morcajo (tranquilln)
12
Bienes vendidos a travs de catlogos
13
Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos ut
14
Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o s

por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de pared
15
Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras;

incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre
16
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas
17
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, bae
18
Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos
19
Discos pticos y estuches porta discos
Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y

7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral15 del Apndice 1, los sujetos designados como
agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o
productores de tales bienes.
11. PORCENTAJE DE PERCEPCIN
12. OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
13. OPERACIONES EXCLUDAS DE LA PERCEPCIN

a. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
b. Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales
c. De retiro de bienes considerado como venta.

d. Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
e. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
13.1.ESTE RGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES
EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su portal en Internet a
ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el
cual rige a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la
SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren
clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas
Ord. Captulo
1.
2.
3.
10
11
4.
15
5.
6.
7.
8.
9.
16
19
20
22
27
10.
28
11.
30
12.
32
13.
33
14.
34
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
39
48
68
69
70
72
73
83
23.
85
Designacin de la mercanca
Leche y productos lcteos: huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados ni
comprendidos en otra parte
Cereales
Productos de la molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten de trigo
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de
origen animal o vegetal
Preparaciones de carne, pescado o crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos
Preparaciones a base de cereales, harina, almidn, fcula o leche; productos de pastelera
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems partes de plantas
Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre
Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilacin; materias bituminosas; ceras minerales
Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos,
de metales de las tierras raras o de istopos
Productos farmacuticos
Extractos curtientes o tintreos; taninos y sus derivados; pigmentos y dems materias colorantes; pinturas y
barnices; mstiques; tintas
Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica
Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales,
ceras preparadas, productos de limpieza, velas y artculos similares, pastas para modelar, ceras para odontologa
y preparaciones para odontologa a base de yeso fraguable.
Plstico y sus manufacturas
Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartn
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias anlogas
Productos cermicos
Vidrio y sus manufacturas
Fundicin, hierro y acero
Manufacturas de fundicin, hierro o acero
Manufacturas diversas de metal comn
Mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de grabacin o reproduccin de sonido, aparatos de
grabacin o reproduccin de imagen y sonido de televisin, y las partes y accesorios de estos aparatos
13.2.QU ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE LA

PERCEPCIN DEL IGV"?
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Pblico
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas,
Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas
pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, a la fecha de verificacin por
parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les
corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
1.
Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2.
Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC y
tal condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la
Administracin Tributaria.
14. NOTAS DE DBITO Y DE CRDITO
Se seala que las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago
emitidos por las operaciones materia de percepcin sern tomadas en cuenta para efecto de
este rgimen.
No obstante lo anterior, las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se
efectu la percepcin no darn lugar a una modificacin de los importes percibidos, ni a su
devolucin por parte del agente de percepcin.
15. TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la
percepcin.
16. COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA

Destino del original y copias
En el original
:"Cliente".
En la primera copia :"Emisor- Agente de Percepcin"

En la segunda copia : "SUNAT".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo
clasificado por Cliente y ordenado cronolgicamente.
17. EMISIN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIN
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de percepcin, ste ltimo podr
emitir un solo "Comprobante de Percepcin Venta Interna" por cliente respecto del conjunto de
percepciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega
se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones.
18. COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RGIMEN DE PERCEPCIN
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de
Percepciones debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase:
"Operacin sujeta a percepcin del IGV".
19. MOMENTO EN QUE SE EFECTA LA PERCEPCIN
La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas, con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
20. En qu momento se realiza la Percepcin?
Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose
de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de
cada pago.
21. DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIN
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza
Constancia de Percepcin
22. OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En la mencionada subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como
las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto
efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
23. CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION
Una interrogante que me realizan es de cual debera ser el tratamiento contable segn
cuentas del PCGE de la percepcin del IGV pagado en una importacin de mercancas;
tambin me consultan respecto al libro o registro en la que debe ir anotado la presente
transaccin.
Comentario
Sobre el tema, es de comentar que la percepcin del IGV, pagado a la SUNAT/Aduanas, debe
ser anotado en el Libro Caja y Bancos, que es donde se han de anotar los movimientos de
efectivo y de cuentas corrientes; sobre ello, es de comentarles la importancia de la anotacin
en el referido libro, por cuanto ante un eventual requerimiento respecto a la demostracin del
pago, la Administracin Tributaria, proceder a revisarla en dicho libro, adems de la
documentacin respectiva.
Otro aspecto a tomar en cuenta es la apertura de una sub divisionaria contable de uso
exclusivo para las percepciones pagadas y utilizadas, al cual se le denominar "IGV Percepciones por aplicar", que para nuestro caso hemos aperturado la sub divisionaria
401131 IGV - Percepciones por aplicar".
En cuanto a la contabilizacin de la transaccin, esta ser como sigue:
-------------------- x -------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Rgimen de percepciones
401131 IGV - Percepciones por aplicar
A....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
......104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
......1041 Cuentas corrientes operativas
-------------------- x -------------------24. OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIN. El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por
Pagar". En dicha cuenta se controlar mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y
se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un "Registro del Rgimen de Percepciones" en el
cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
25. CMO SE DECLARAN LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS?
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin
utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin
vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual. VERSIN 1.4
Excepcionalmente, los agentes de percepcin que no hubieran realizado operaciones de venta
sujetas al porcentaje de percepcin del 1% a que se refiere el artculo 2 del Decreto Supremo N
031-2008-EF, podrn hacer uso del PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
N 697 versin 1.4 hasta el 30 de abril del 2008, incluso para la presentacin de declaraciones
correspondientes a perodos anteriores.
26. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
A. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones practicadas en el perodo
y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633
Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga la
calidad de agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de
ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra
los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el pago se
realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
B. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDTIGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto que se hubiera percibido,
a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
27. OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE . El Cliente abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le
hubieren efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones
al IGV por pagar. 40Tributos por pagar 401Gobierno Central 4011IGV 4011.8IGV Percepciones
por Aplicar
28. QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE LLEVAR EL CLIENTE?
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se
controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de
ser el caso.
29. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A. El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En dicha cuenta
controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos
efectuados a SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y
crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente
informacin en columnas separadas:
1.
Fecha de transaccin.
2.
Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
3.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin, cobros,
compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a
la naturaleza de la transaccin.
5.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr

llevar dicho registro anotando el total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en
el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin
individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso mayor a diez das hbiles,
contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que
sustenta las transacciones con los Clientes, sindole de aplicacin las dems disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones de las operaciones al
contado.
B.
El Cliente.-
Abrir una subcuenta denominada "IGV - Percepciones por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de
percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.
30. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO
APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no
aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos
1.
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de cliente.
2.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no
menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT
3.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la
declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados
en el punto anterior.
4.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se
iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin
presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S.
126-94-EF.
31. DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?

El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses
siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar
una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite
correspondiente.
32. CASO PRCTICO

La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepcin del IGV por el cual se
encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas.
La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepcin y el asiento contable
respectivo.
1200*
24 2%( percepcin)
1224
VENDEDOR
12
1224.00
12.1
4
0
Tributos por pagar
183.05
40.1
4011
24.00
4011.3
7
0
1016.95
70.1
x/x Por la venta de mercadera
1
0
1
2
1224.00
1224.00
x/x 10/10 Por el cobro en efectivo de la factura
4
0
1
0
24.00
24.00
x/x Por el Pago de la Percepcin a sunat
COMPRADOR
60
1016.95
60.1
4
0
Tributos por pagar

40.1
183.05
4011
4011.3
24.00
4
2
1224.00
42.1
X/X Para registrar la compra segn factura 563
20
6
1
1016.95
1016.95
24/01 Por Destino de la compra
4
2
1
0
1224.00
2124.00
x/x Por el Pago de la Percepcin
A) La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca
Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A." que se
dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de
S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A."
demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas
por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con
ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin
detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite "Corporacin Jos R. Lindley S.A." con RUC N
20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138
33. COBRANZA AL CONTADO

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.
Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a

Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:
1,000.00
190.00
1,190.00
11.90 *
1,201.90
1,000.00
180.00
1,180.00
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de

venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/08
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 =
S/.11.80)
Cobranza al contado
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:
11.80 *
1,191.80
venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 =
S/.11.80)
) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra el 21 de
agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", est designada como Agente de Percepcin.
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por
el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero.
34. CASO PRACTICO: COBROS PARCIALES

En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se efectu una cobranza parcial
con cheque N 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva implcito
la percepcin del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deber entregar comprobante de
percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles S.A.
deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 31/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)
Nota:
Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al monto
de la percepcin sobre el total de la operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
35. Caso Practico: Operaciones en dlares
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.
Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emiti como sigue:
US $500.00
US $ 90.00
US $590.00
US $ 5.90*
US $595.90
venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles S.A.
entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50
30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 20/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/.
10.53)
Fecha : 30/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 =
S/.10.44)
36.
OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES)

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.
Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emiti como sigue:
US $500.00
US $ 95.00
US $595.00
US $ 5.95*
US $600.95
venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles S.A.
entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5
1,225
30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5
878.33
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 20/10/08
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x 0.0099 = S/. 12.13)
Fecha : 30/10/08
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 = S/.8.70)
37. Caso Practico: Cobranza de varias facturas

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV
Efecta las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ros S.R.L.
Precio de Venta S/.
3,500.00
2,100.00
El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos facturas.
Solucin:
La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de
percepcin:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x 0.0099 = 39.60)
No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepcin por cada factura dentro del
comprobante de percepcin.
-La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del
Artculo
N
4,
inciso
de
la
Resolucin
N
102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado en
Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Ejercicio
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por
la
venta
de
bienes
importados
que
en
un
futuro
debe
realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con
el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin,
expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.
38. REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN

A.
Informacin impresa:
i.
Datos de identificacin del agente de percepcin:
1.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
2.
Domicilio fiscal.
3.
Numero de RUC
ii.
Denominacin de documento "Comprobante de percepcin"
iii.
Numeracin: serie y numero correlativo.
iv.
Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin.
1.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
2.
Numero de RUC
3.
Fecha de impresin.
v.
Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.
vi.
1.
En el original "cliente".
Destino de original y copias.
2.
En la primera copia "Emisor - Agente de Percepcin".
3.
En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
B.
Informacin no necesariamente impresa:

i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.
ii.
Numero RUC del Cliente.
iii.
Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
iv.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que
dieron origen a la percepcin.
1.
Tipo de documento.
2.
Numeracin : Serie y nmero correlativo.
3.
Fecha de emisin.
v.
Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.
vi.
Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente
al 0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.
C.
Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda,
sern sealadas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de
pago.
D.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin,
utilizando :
i.
Operaciones en Lnea.
ii.
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT

El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de
Pago".
Nota:
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente

de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin,

previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar
una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisin y
al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos
de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
39. NODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"
ANEXO
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la administracin tributaria

ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la importacin definitiva y en la
venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal del pago del
IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la
satisfaccin de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes
que cumplen sus obligaciones fiscales.
Percepcin es un rgimen aplicable a la venta Interna de determinado bienes gravados con el IGV.
La Percepcin entre agente de percepcin ser el 5%

Cuando es agente de percepcin 2%
Los que venden productos del apndice I, cuando el monto sea igual o mayor a 700 la percepcin
ser el 2%
BIBLIOGRAFA
Paginas Web:
www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html
www.sunat.gob.pe/orientacin/rgimenEspIGV/agentesPercepcin/agentesPercepcinVtaBiene
s/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPe
rcepcionVtaBienes/index.html
http://www.slideshare.net/nayghet/monografia-8516787
http://www.deperu.com/abc/impuestos/328/regimen-de-percepciones-del-igvaplicable-a-la-adquisicion-de-combustibles
http://www.deperu.com/abc/impuestos/329/regimen-de-percepciones-del-igvaplicable-a-las-importaciones
DIOS LE BENDIGA
Publicado 22nd January 2013 por Ceciliahuapaya

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1.
JAN
22
PERCEPCIN
INTRODUCCION
El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir
conocimientos detalladamente sobre tema de percepcin, por la necesidad diaria
en el rea de contabilidad.
Por tal motivo, se les recomienda como material de lectura que es til en la
vida de un Contador.
NDICE
1.- BASE LEGAL.-
2.- EVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV

3.- RGIMEN DE PERCEPCIONES
4.- APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
5.- QUINES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIN DEL IGV?

PERCEPCIÓN

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PERCEPCIN

11.- PORCENTAJE DE PERCEPCIN

36.- OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES)

2. EVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV.-

Art. 10 del Texto nico Ordenado

Resolucin de Superintendencia N 0812003/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 1282003/SUNAT

Crea el Rgimen de percepciones a la venta de combustibles

Designa agente de percepcin.

Designa agentes de percepcin.

Modifica el nico artculo de la R de S N 0582003/SUNAT.

Decreto Legislativo N 936

Resolucin de Superintendencia N 2032003/SUNAT

Segunda Disposicin Final y Segunda

Resolucin de Superintendencia N 0092004/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 1262004/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 1892004/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 2202004/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 2502004/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 2742004/SUNAT

Se aade una Disposicin Complementaria a la Ley General

Designan como agentes de percepcin del IGV aplicable a

Resolucin de Superintendencia N 2782004/SUNAT

Designan a 3 empresas como agentes de percepcin del IGV

Resolucin de Superintendencia N 2912004/SUNAT

Modifican la R de S N 278-2004/SUNAT aadiendo 2

Resolucin de Superintendencia N 2992004/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 0012005/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 0252005/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 0602005/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 0622005/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 0632005/SUNAT

Flexibilizan disposiciones del Rgimen Transitorio para el

Resolucin de Superintendencia N 1132005/SUNAT

Modifican el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a

Resolucin de Superintendencia N 1922005/SUNAT

Incorporan bienes al Anexo de la R de S N 2032003/SUNAT dichos bienes sern sujetos de percepcin en

Modifican el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a

Resolucin de Superintendencia N 2242005/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 2612005/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 0162006/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 0582006/SUNAT

Designan 2 agentes de percepcin y excluyen a 3 en la venta

Regula Regmen de Percepciones del IGV.

Aprueban listado de entidades que podrn ser exceptuadas

Designan agentes de percepcin del IGV aplicable a la

Aprueban nueva versin del PDT Percepciones a las

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 296-2011/SUNAT .- A fin de declarar las

4. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES

Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las

5.1. AGENTES DE PERCEPCIN.

Relacin de Agentes de Percepcin del IGV Venta Interna

Ver comentarios sobre la RS 181-2002/SUNAT

Nombre o Razn Social

20450552136 AAGT DISTRIBUCIONES E.I.R.L.

20403637344 ABA-PAN S.R.L

6. IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

7. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el

9. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES

10. MBITO DE APLICACIN

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebida

Gas licuado de petrleo