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INVESTIGACION:
LA AUDITORIA FINANCIERA; REFLEJO DE LA SITUACION ECONOMICA DE UNA
EMPRESA.

PRESENTADO POR:
LUISA FERNANDA RODRGUEZ RIVERA

PROFESOR:
JHON FREDY TABARES

Asignatura:
GESTIN BSICA DE LA INFORMACIN.

CORPORACIN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

DISTANCIA
CONTADURA PBLICA

BELLO

TABLA DE CONTENIDO

Pg.

1.

TTULO DEL PROYECTO................................................................................................................8

2.

PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA...........................................................8

3.

JUSTIFICACION................................................................................................................................9

4.

OBJETIVOS......................................................................................................................................10
4.1.

OBJETIVO GENERAL.............................................................................................................10

4.2.

OBJETIVOS ESPECFICOS.....................................................................................................10

5.

MARCO DE REFERENCIA.............................................................................................................11
5.1.

Marco Terico............................................................................................................................11

5.2.

Marco Conceptual......................................................................................................................13

6.

MARCO METODOLGICO............................................................................................................15
6.1.

Clasificacin De La Investigacin.............................................................................................15

6.2.

Clasificacin por tipo de investigacin......................................................................................16

6.3.

Mtodos de investigacin..........................................................................................................16

6.4.

Fuentes y tcnicas para la recoleccin de informacin..............................................................16

7.

DESARROLLO DE LA PROPUESTA.............................................................................................17
7.1.

Concepto de la auditora financiera............................................................................................17

7.2.

Identificacin de los objetivos y principios de la auditora financiera........................................19

7.3.

Ventajas y desventajas de la ejecucin de una auditora financiera............................................24

8.

DESARROLLO DE LA APLICACIN EN EXCEL, CON BASE AL TEMA DE ELECCIN.......27

9.

RESULTADOS ESPERADOS..........................................................................................................28

10.

CONCLUSIONES.........................................................................................................................29

11.

BIBLIOGRAFA...........................................................................................................................30

LISTADO DE TABLAS
Pg.
Tabla 1. Objetivos especficos e instrumentos.

15

LISTADO DE FIGURAS

Pg.
Figura 1. Caracterstica analtica

18

Figura 2. Caracterstica retrospectiva

18

Figura 3. Desarrollo de la aplicacin en Excel.

27

RESUMEN
La propuesta de investigacin est orientada a establecer e identificar los beneficios y la
importancia de realizar auditoras financieras en las distintas organizaciones; actualmente se
observan infinidades de empresas u organizaciones sin liquidez financiera, con sanciones o en el
peor de los casos con procesos administrativos, fiscales y judiciales; situacin que se puede
evitar mediante una intervencin oportuna que identifique las desviaciones de los procesos
financieros y posterior rendicin de informes que apunten a la debida correccin de los errores.
Por tanto, la Auditoria es una importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus
funciones en forma continua proporcionando informacin valiosa a la direccin o gerentes de la
empresa para la toma de decisiones en cuanto al mejoramiento continuo.

ABSTRACT
The research proposalseeks to establishand identify the benefitsand importance ofconducting
financialaudits at variousorganizations;infinities ofcompanies or organizationswithoutfinancial
liquidity, withsanctionsor theworstadministrative, fiscal and judicial processescurrently
observed; situationcan be avoided bytimely interventionto identifydeviationsof financial
processesandreportingbackto point tothe propercorrection of errors. Therefore, theAuditisan
important activity thatenables organizations toimprove its functionscontinuouslyproviding
valuableto the address orcompany managersfor decision-making information as tocontinuous
improvement.

INTRODUCCIN
Las organizaciones se comportan como seres vivos donde se crean, se transforman, se
multiplican, se deterioran y se extinguen; el inters por conocerlas, analizarlas y mejorar su
eficiencia ha dado origen a la teora de las organizaciones, constituyndose como objeto de
estudio de mltiples disciplinas como la sociologa, la antropologa, la historia, las ciencias
econmicas, etc.
A partir de este punto de vista es necesario saber cmo y con qu grado de eficiencia las
organizaciones realizan sus procesos financieros llevando al anlisis de todos sus elementos y
caractersticas con el fin de revitalizarlas y adecuarlas para que su funcionamiento haga posible
obtener resultados efectivos. (Ramrez, 1993, p. 6).

De este modo Fayol H. (1916), en su teora divide la empresa en seis actividades o funciones
distintas, dentro de ellas se encuentra la funcin financierahaciendo referencia a la obtencin de
capital y su correcta utilizacin (Amaru, 2009). Lo cual se puede realizar a travs del
seguimiento y control, planteado por el mismo Fayol H. (1916), de modo que se monitoree de
manera constante, todos los procesos financieros que intervienen dentro de una organizacin, con
el fin de impementar un plan de mejora que entre a corregir todas aquellas actuaciones que
puedea desviar el correcto funcionamiento de la organizacin.

Es asi como una de las herarmientas mediante la cual se puede realizar dicho seguimiento y
control; son las llamadas auditorias financieras, ya que a traves de un nalisis de eficiencia y
eficacia de los estados financieros se evidenciara la situacin economica y real de la
organizacin.

1. TTULO DEL PROYECTO

La auditora financiera; reflejo de la situacin econmica de una empresa.

2. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA

La obtencin de una ventaja competitiva dentro del mercado para todas organizaciones se
encuentra plenamente identificada con su alcance, repercusiones, y con todo lo que ello puede
generar; una vez que se ha inculcado obliga a la gerencia estar atenta sobre su comportamiento,
cuidando la forma como se est manteniendo su alcance, logros, objetivos, recursos financieros,
y sus debilidades. Actualmente se observan infinidades de empresas u organizaciones sin
liquidez financiera, con sanciones o en el peor de los casos con procesos administrativos, fiscales
y judiciales; situacin que se puede evitar a travs de una intervencin oportuna que identifique
las desviaciones de los procesos financieros y posterior rendicin de informes que apunten a la
debida correccin de los errores y sobre todo a la correcta toma de decisiones por parte de los
Gerentes.
Ante lo descrito anteriormente surge la siguiente pregunta de investigacin:
Con que finalidad se realiza una auditora financiera?

3. JUSTIFICACION

Los escenarios donde actualmente operan las organizaciones requieren de sistemas eficientes
para poder ofrecer sus productos y servicios, logrando atender y satisfacer la demanda, por ello
estn obligadas a realizar revisiones continuas y peridicas, con el fin de contar con informacin
de primera mano orientada a una correcta toma decisiones, y aplicar los correctivos necesarios.

Ahora bien, la informacin financiera es punto de partida para la toma de decisiones en cada una
de las empresas, por ello es de suma importancia que esta informacin no presente errores, por
ende es recomendable realizar una auditora financiera previa a la entrega de informes con el fin
de mostrar una realidad razonable en cada reporte emitido.

Es as como la auditora financiera busca realizar informes para saber de cmo est la parte
financiera de una empresa. Con el fin de corregir los criterios y faltas de control interno que
pudieron originar salvedades, as como un seguimiento peridico para ir detectando y
corrigiendo las desviaciones de estas.Este se lleva a cabo en un examen y verificacin de los
estados financieros con objeto de poder emitir una opinin fundada sobre su grado de fiabilidad.

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4. OBJETIVOS

4.1.

OBJETIVO GENERAL

Identificar los beneficios generados por las auditorias financieras en las organizaciones o
empresas.

4.2.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Establecer y definir el concepto de la Auditora Financiera.

Identificar los objetivos y principios de la auditora financiera.
Describir las ventajas y desventajas de la ejecucin de una auditora financiera.

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5. MARCO DE REFERENCIA.

El siguiente es el marco general que gua el presente estudio, dando inicio con el marco terico
cuyo objeto comprende la fundamentacin terica dentro de la cual se enmarca la investigacin
que se va a realizar. (Bernal, 2010), dando paso al marco conceptual orientado como su nombre
lo indica a la elaboracin conceptual del conjunto de caractersticas materiales o abstractas en el
que se considera el problema o necesidad (http://www.slideshare.net/Kisaraji/marco-conceptual7455391).
5.1.

Marco Terico

El mundo delos negocios y el riesgo van ntimamenteligados, cualquier organizacin sea una
pequea empresa o gran corporacin lleva a cabo su actividad en un entorno incierto en el que la
bancarrota es un fracaso que se puede denominar legtimo. La berrera que separa una quiebra
natural de una quiebra dolosa est claramente determinada en el derecho societario, pero ms all
de la calificacin legal existe una lnea que delimita lo que es un gran fracaso empresarial de lo
que es un escndalo financiero.(Garca & Vico, 2015)

Ahora bien, en un principio la funcin de la auditora se limitaba ala mera vigilancia, con el fin
de evitar errores y fraudes.Con el crecimiento de las empresas, la separacin entrepropietarios y
administradores, y los intereses de terceros(entidades de crdito, Administracin Pblica,
acreedores,etc.) se ha hecho necesario garantizar la informacineconmico-financiera
suministrada por las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, entendida en los trminos actuales,
aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para comprobar la honestidad
de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran Bretaa, debido a la Revolucin industrial y a las
quiebras que sufrieron pequeos ahorradores, donde sedesarroll la auditora para conseguir la
confianza de inversores y de terceros interesados en la informacineconmica. La auditora no
tard en extenderse a otros pases, principalmente de influencia anglosajona.

12

En la actualidad, tanto en el mbito legislativo como tcnico y de investigacin, se puede decir

que EE UU es el pas pionero y ms vanguardista. Este avance fue impulsado por la crisis de
Wall Street de 1929. En la UE, antes Comunidad Europea (CE) e inicialmente Comunidad
Econmica Europea (CEE), los caminos seguidos han sido distintos. En pases con gran tradicin
contable, la profesin del auditor est muy desarrollada, y la legislacin hace frecuentes
referencias a la auditora, como en el Reino Unido. En el caso de Espaa, la introduccin de la
profesin de la auditora ha sido muy lenta: los primeros colegios de censores jurados
aparecieron en 1927 en Bilbao, en 1931 en Catalua y en 1936 en Vigo y Madrid. En 1943 nace
el ICJCE y, ms recientemente, el Registro de EconomistasAuditores (REA) en 1982 y el
Registro General de Auditores (REGA) en 1985.(http://www.mcgraw-hill.es)
Durante el proceso de globalizacin las empresas compiten, principalmente, por capitales,
mercados y tecnologa; lo cual origina que la utilizacin de los estados financieros deje de ser
meramente local, para tener un aprovechamiento externo por inversionistas extranjeros. Tambin
se observan constantes cambios en la poltica fiscal que inciden en los impuestos, as como, una
transformacin acelerada en los sistemas de informacin que cada da se tornan ms sofisticados.
Ante la internacionalizacin de la economa, el crecimiento y proliferacin de las empresas
multinacionales, la tendencia hacia la auditora sin fronteras se incrementar sin lugar a dudas.

Es as como los conceptos esenciales en la auditora no cambian; ni pueden ni deben cambiar. La

independencia mental sigue siendo la columna vertebral de la profesin; la tica contina
identificndose como el cimiento de la labor de los contadores; y las normas de auditora
permanecen como los requisitos mnimos de calidad.

En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad por excelencia del contador pblico
que lo identifica con sus caractersticas ms esenciales, como son responsabilidad e
independencia. El auditor, para llevar a cabo sus funciones, requiere tener conocimientos
profundos sobre principios y normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de
auditora, procedimientos de auditora, principios de tica profesional, sistemas de informacin e
impuestos.(Villalba Gonzlez, 2009)

13

5.2.

Marco Conceptual.

Auditora. Es el proceso que consiste en reunir y evaluar de manera objetiva y sistemtica las
pruebas relativas a hechos de manera de garantizar la correspondencia entre estos hechos y los
criterios establecidos.(UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES, 2015).
Estados Financieros.Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la
responsabilidad de los administradores del negocio, con el fin de darles a conocer a los usuarios
la situacin financiera y los resultados operacionales de la empresa en un perodo determinado.
Los anlisis de estados financieros tambin conocidos como anlisis econmico financiero,
anlisis de balances o anlisis contable es un conjunto de tcnicas utilizadas para diagnosticar la
situacin y perspectiva de la empresa, con el fin de poder tomar decisiones adecuadas
Otra definicin dice que el anlisis de estados financieros es el proceso crtico dirigido a evaluar
la posicin financiera, presente y pasado, y los resultados de las operaciones de una empresa con
el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las
condiciones y resultados futuros.
Estados financieros de propsito general. Son aquellos que se preparan al cierre de un perodo
determinado, para darles a conocer a usuarios indeterminados la situacin financiera y la
capacidad de generacin de fondos favorables por el ente econmico. Estos estados se
caracterizan por su claridad, neutralidad, concisin y fcil consulta. Pueden ser de dos tipos:
estados financieros bsicos y estados financieros consolidados.
Los bsicos son los siguientes:

Balance general.

Estado de resultados o prdidas y ganancias.

Estado de capital contable.

Estado de flujos efectivo.

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Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente
econmico matriz y sus subordinados, como si fuesen de una sola empresa.(UNIVERSIDAD
NACIONAL DE COLOMBIA).
Auditor: Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente,
con libre ejercicio de una ocupacin tcnica, con gran

capacidad para opinar, unida de

instrumentos que validen su informacin, e independencia de criterio. Esto va al lado de la

objetividad.(UNIVERSIDAD EAFIT, 2008).
Empresa como organizacin.Sistema socio tcnico abierto compuesto por tres sistemas
principales: sistema del entorno, de la empresa y de la comunicacin externa e interna, junto a
sus subsistemas del comportamiento, estratgica, operativa u organizacional y de direccin o
toma de decisiones, siguiendo mi visin del sistema empresarial. En este sistema se persiguen
unos objetivos bsicos a travs de un plan de accin comn.
Diagnstico Financiero. Es un conjunto de tcnicas utilizadas para realizar un examen la
situacin y perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas. La
informacin que extraigamos de ella, nos permitir identificar la posicin econmico-financiera
en la que se encontraba la empresa, siempre y cuando dispongamos de informacin histrica, as
como conocer la posicin en la que nos encontramos actualmente y en la que nos encontraremos.

6. MARCO METODOLGICO
A continuacin se relacionan el conjunto de procedimientos y acciones que se utilizaran para
recopilar, organizar y analizar la informacin necesaria para la construccin de la propuesta.
Tabla 1. Objetivos especficos e instrumentos.

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OBJETIVO ESPECIFICO

INSTRUMENTOS

Establecer y definir el concepto de la

Auditora Financiera
Identificar los objetivos y principios de
la auditora financiera.

Consulta de fuentes bibliogrficas y

cibergrafias.

Describir las ventajas y desventajas de la

ejecucin de una auditora financiera

Resultados arrojados por las consultas.

Fuente: Construccin propia

6.1.

Clasificacin De La Investigacin

Enfoque: la propuesta est enfocada una investigacin mixta (cuantitativa y cualitativa), ya que
ambas llevan a cabo la observacin y evaluacin de fenmenos, establecen suposiciones o ideas
como consecuencia de la observacin y evaluacin realizada, demuestran el grado en el que las
suposiciones o ideas tienen fundamento y revisan tales suposiciones o ideas sobre la base de las
pruebas o del anlisis.

6.2.

Clasificacin por tipo de investigacin

Descriptiva: consiste en describir fenmenos, situaciones, contextos y eventos, y detallar como

se manifiestan a travs de la descripcin de las actividades, objetos, procesos y personas; por
tanto, se evidencia que es un estudio de tipo descriptivo, ya que se caracteriza por identificar los

16

elementos relacionados con el problema de la investigacin. (Hernndez, Fernndez, & Baptista,

2010).
6.3.

Mtodos de investigacin.

Observacin: a travs de este mtodo se busca identificar caractersticas y rasgos del entorno y
sus variables.
Deductivo: una vez aplicada la observacin se identificaran las caractersticas y rasgos del
entorno y sus variables, las cuales permitirn la obtencin de una realidad explicita del objeto de
estudio.
Inductivo: este mtodo se inicia por la observacin permitiendo llegar a conclusiones generales
que pueden ser aplicadas al objeto o tema de estudio.
6.4.

Fuentes y tcnicas para la recoleccin de informacin

Fuentes secundarias: se consultaran diversas fuentes bibliogrficas sobre el tema (revistas,

textos, documentos, etc.), adems de una exhaustiva bsqueda en internet.

7. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
A continuacin se entrara a desarrollar la propuesta establecida a partir de las distintas consultas
realizadas en fuentes bibliogrficas y cibergrafias relacionadas con el tema de la siguiente
manera:

17

7.1.

Concepto de la auditora financiera.

La Auditora Financiera es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y

operaciones con la finalidad de determinar si estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro tipo
de exigencias legales o voluntariamente aceptadas. La auditora tiene como objeto averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y dems documentos
administrativo-contables presentados por la direccin, as como sugerir las mejoras
administrativo-contables que procedan. Este proceso tiene como resultado final la emisin de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa,
este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de
auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

Caractersticas de auditoria
La Auditora como rama de la ciencia contable asume dos caractersticas fundamentales:
ANALTICA es decir, analizar con detenimiento toda la informacin que conforma los estados e
informes contables descompone l todo en partes para satisfacerse esa informacin contenida en
tales estados e informes.

Figura 1. Caracterstica analtica

18

RETROSPECTIVA. Se refiere a que se efecta el anlisis de la informacin consolidada para

descender hasta el documento.
Figura 2. Caracterstica retrospectiva

7.2.

Identificacin de los objetivos y principios de la auditora financiera.

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La auditora financiera es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia, con el

propsito de:
a)Emitiruna opinin independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada
presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas Bsicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria
de recursos, la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversinfinanciamiento.
b)Determinar si: i) la informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente; ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos
financieros especficos, y iii) el control interno relacionado con la presentacin de informes
financieros, ha sido diseado e implantado para lograr los objetivos.
Como resultado de la auditora financiera se pueden emitir los siguientes tipos de informe:
a)Informe sobre estados financieros:(Dictamen del auditor) el cual debe expresar si los
estadosfinancieros se presentan de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad
Integrada y si dichas normas han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio anterior.
Este informe debe contener una opinin respecto a los estados financieros tomados en su
conjunto o la afirmacin de que no se puede expresar una opinin.Cuando no se pueda expresar
una opinin se deben consignar las razones para ello. Asimismo el informe debe indicar el grado
de responsabilidad que asume el auditor gubernamental respectoa la opinin sobre los estados
financieros.
Este informe puede expresar las siguientes opiniones:
Opinin Limpia o sin salvedades:Los estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente, de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la
situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria derecursos y gastos, y los cambios en
la cuenta ahorro-inversin-financiamiento del ejercicio fiscal.

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Opinin con salvedades: Cuando se han comprobado desviaciones a las Normas Bsicas del
Sistema de Contabilidad Integrada y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de
manera sustancial la presentacin razonable de los estados financieros en su conjunto, pero que
tales desviaciones y/o limitaciones son significativas con relacin a los niveles de importancia
establecidos.
Opinin adversa o negativa:cuando se determina que las desviaciones en la aplicacin de las
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada afectan de manera sustancial la
razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.
Abstencin de opinin: Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no
permitan al auditor gubernamental emitir un juicio profesional sobre la razonabilidad de los
estados financieros en su conjunto.
b)Informe sobre aspectos contables y de control interno emergente de la auditora
financiera:en el cual se exponen aquellas observaciones sobre aspectos relativos al control
interno, relacionados con el sistema contable, las que se deben informar oportunamente para
conocimiento y accin correctiva futura por parte de los ejecutivos de la entidad.
(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO - BOLIVIA, 2015)

Anexo a lo anterior se identificaron los siguientes principios de la Auditoria Financiera segn la

Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores:

Requisitos previos para realizar auditoras financieras:

tica e independencia. Al llevar a cabo auditoras de los estados financieros, el auditor debe
cumplir con los requerimientos ticos relevantes, incluyendo los relacionados con su
independencia.
Control de calidad. El auditor debe poner en prctica procedimientos de control de calidad
adecuados al nivel de trabajo, que proporcionen una seguridad razonable de que la auditora

21

cumple con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables, y de
que el informe del auditor es apropiado de acuerdo con las circunstancias.
Gestin y habilidades del equipo de auditora. El auditor debe asegurarse de que todo el equipo
de auditora y los expertos externos cuenten, en su conjunto, con la competencia y las
habilidades para:
a) llevar a cabo la auditora de conformidad con las normas relevantes y los requerimientos
legales y regulatorios aplicables.
b) permitir al auditor emitir un informe que sea apropiado de acuerdo con las circunstancias.
Principios relacionados con los conceptos bsicos de auditora

Riesgo de auditora. El auditor debe reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo
dadas las circunstancias de la auditora, con el propsito de obtener una seguridad razonable que
le sirva de base para expresar una opinin o dictamen en una forma positiva.

Juicio profesional y escepticismo profesional. El auditor debe planear y realizar la auditora con
escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los
estados financieros se presenten con errores de significancia. Al planear, realizar, concluir e
informar sobre una auditora de estados financieros, el auditor debe ejercer su juicio profesional.

Materialidad. El auditor debe aplicar el concepto de materialidad de una manera apropiada al

planear y realizar la auditora.

Documentacin. El auditor debe preparar la documentacin de auditora que sea suficiente para
permitirle a un auditor experimentado, sin previo conocimiento de la misma, entender la
naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos de auditora realizados para cumplir con las
normas relevantes y los requisitos legales y regulatorios aplicables, los resultados de dichos
procedimientos y la evidencia de auditora obtenida, as como los aspectos significativos que

22

surjan durante la misma, las conclusiones a las que se llegue a este respecto y los juicios
profesionales relevantes que se hagan para llegar a tales conclusiones. La documentacin deber
prepararse en el momento apropiado.
Principios relacionados con el proceso de auditora.
Acuerdo de los trminos del compromiso/trabajo. El auditor debe acordar o, si los trminos del
trabajo o compromiso estn claramente establecidos por mandato, llegar a un entendimiento
mutuo sobre los trminos del trabajo de auditora con la administracin o aquellos encargados de
la gestin.
Planeacin. El auditor debe desarrollar una estrategia general de auditora que incluya el alcance,
tiempos y direccin de la misma, as como un plan de auditora.

Conocimiento de la entidad auditada. El auditor debe tener un conocimiento claro de la entidad

auditada y de su entorno, incluyendo los procedimientos de control interno que sean relevantes
para la auditora.

Evaluacin de riesgos. El auditor debe evaluar los riesgos de error de significancia a nivel de
estado financiero y a nivel de aseveracin para las clases de transacciones, saldos de cuenta y
divulgacin de datos con el fin de proporcionar una base que sirva para procedimientos de
auditora.

Respuestas a los riesgos evaluados. El auditor debe actuar de forma apropiada al abordar los
riesgos evaluados de error de significancia en los estados financieros.

Consideraciones relativas al fraude en una auditora de estados financieros. El auditor debe

identificar y evaluar los riesgos de error de significancia en los estados financieros debido a
fraude, deber obtener evidencia suficiente y apropiada respecto a dichos riesgos, y deber
responder apropiadamente al fraude o sospecha de fraude identificado durante la auditora.

23

Consideraciones sobre la empresa en marcha. El auditor debe considerar la posibilidad de que

haya eventos o situaciones que pudieran poner en duda la capacidad de la entidad auditada para
seguir funcionando en el futuro.

Consideraciones relativas a leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros. El

auditor debe identificar los riesgos de errores de significancia debidas al incumplimiento directo
y sustancial de las leyes y reglamentos. La identificacin de tales riesgos deber basarse en un
conocimiento general del marco legal y regulatorio aplicable al entorno especfico en el que
opera la entidad auditada, incluyendo la forma en que sta cumple con dicho marco.

El auditor debe obtener suficiente evidencia de auditora y apropiada relativa al cumplimiento

con las leyes y reglamentos que generalmente tienen un efecto directo y sustancial en la
determinacin de los montos y datos reportados en los estados financieros.

Evidencia de auditora. El auditor debe llevar a cabo los procedimientos de auditora de manera
que pueda obtener evidencia suficiente y apropiada para sacar conclusiones sobre las cuales
basar su dictamen.

Consideracin de hechos posteriores. El auditor debe obtener suficiente evidencia de auditora y

apropiada de que todos los eventos que ocurran entre la fecha de los estados financieros y la
fecha del informe del auditor y que requieran un ajuste o divulgacin en los estados financieros
han sido identificados. El auditor tambin deber responder de manera apropiada a los hechos
que se conozcan despus de la fecha del informe del auditor y los cuales, de haberse sabido en
dicha fecha, hubieran hecho que el auditor corrigiera su informe.

24

Evaluacin de los errores. El auditor debe mantener un registro completo de los errores
identificados durante la auditora y comunicar a la administracin y los encargados de la gestin,
segn corresponda y de manera oportuna, todos los errores registrados en el curso de la misma.

Formacin de una opinin o dictamen, y elaboracin del informe sobre los estados financieros.
El auditor debe formarse una opinin con base en la evaluacin de las conclusiones sacadas de la
evidencia de auditora obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto han sido
preparados de conformidad con el marco de referencia de emisin de informacin financiera
aplicable. Esta opinin deber expresarse claramente en un informe escrito que tambin describa
las bases de dicha opinin / dictamen. (ISSAI 200)

7.3.

Ventajas y desventajas de la ejecucin de una auditora financiera.

Ventajas.

Confianza de que las operaciones e impuestos se encuentren sin observaciones y adeudos

fiscales, y en caso de que las hubiese se habran regularizado antes de la entrega del dictamen.
Permite recibir por parte de una persona totalmente imparcial, una opinin acerca de la situacin
financiera del negocio. Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor
tendrn una informacin razonable en relacin con la situacin financiera. (Lpez Mata, 2008)
Proporciona a las Instituciones de Crdito la informacin necesaria para el otorgamiento de sus
crditos, en caso de suspensin de pagos o quiebras muestra si la situacin financiera que se
determina es razonablemente correcta para:
Implantacin de sistemas de inspeccin y de control interno o bien el perfeccionamiento de los
ya implantados.

25

Establecer sistemas de costos que estn de acuerdo con las necesidades de la empresa.
Determinar las prdidas despus de siniestros o robos.
Determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro.
Determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que est sujeta la empresa.
Determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir fraudes o
malversaciones de fondos.
Determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estmulo o de reprensin.
En caso de fusin de sociedades, determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la
fusin.
Las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa tengan los datos necesarios
para estudiar las ventajas y desventajas de dicha operacin.
En caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar fcilmente el monto de sus
derechos y obligaciones en relacin con la empresa.

Desventajas
Si el Auditor fuera poco profesional en la revisin y elaboracin del dictamen, puede traerle al
contribuyente sanciones, si no se entrega un dictamen adecuado en su revisin secuencial podra
haber irregularidades, ya que en este caso la confianza y tranquilidad fueron trasgredidas.
Dado el caso anterior se presentara un detrimento patrimonial que traera consigo sanciones
monetarias y disciplinarias

26

Interpretar la informacin con objetividad y de forma adecuada, requiere tiempo as como

mantener el registro de esos datos.
Es un clculo que depende de los mtodos de la contabilidad financiera para la aplicacin de los
ingresos y reconoce los gastos. Esto puede motivar a los administradores a manipular la
informacin.
Destaca la necesidad de generar resultados inmediatos, lo cual desmotiva a los administradores
para invertir en productos innovadores o procesos tecnolgicos que generan resultados a largo
plazo.(Benjamin, 2007)

27

8. DESARROLLO DE LA APLICACIN EN EXCEL, CON BASE AL TEMA DE ELECCIN

Figura 3. Desarrollo de la aplicacin en Excel.

28

9. RESULTADOS ESPERADOS.
Aumentar la confiabilidad de porque realizar una auditora financiera en una empresa.
Proporcionar informacin financiera razonable para la consulta interna y externa.
Identificar a tiempo las posibles desviaciones que pueda presentar la informacin
financiera.
Criterios necesarios para toma de decisiones.
Adecuada adquisicin y asignacin, conforme a las necesidades y recursos financieros.

29

10. CONCLUSIONES
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis permanente de las
desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de las medidas correctoras que
permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptacin necesaria.

Es as como se puede concluir que las auditorias financieras son un instrumento que pueden
aportar a las organizaciones mayor confiabilidad con respecto al resultado de sus actividades o
procesos financieros, sin temor a presentarse fraudes, desviaciones de los procesos que puedan
acarrear sanciones en el futuro.A su vez asegura la correcta presentacin de informes contables y
financieros a los distintos entes de control.

Provee confianza a los distinto inversionista, por contar con transparencia en sus distintos
procesos financieros.

30

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