Jelajahi eBook
Kategori
Jelajahi Buku audio
Kategori
Jelajahi Majalah
Kategori
Jelajahi Dokumen
Kategori
OF
INTERNAL
AUDIT
ENGAGEMENTS
(TIPE
PENUGASAN
INTERNAL AUDIT)
Secara umum, auditor internal menyediakan dua jenis layanan : jasa
assurance dan jasa consulting, baik yang berbentuk control-focused maupun
yang sifatnya performance-focused.
Proses penugasan (engagements) kedua jenis layanan tersebut terdiri dari 3
tahap
utama
yaitu
(1) Perencanaan;
(2)
Pelaksanaan;
(3)
Komunikasi
(pelaporan).
B. GAMBARAN UMUM PROSES ASSURANCE ENGAGEMENTS
Perencanaan
Pelaksanaan
untuk mengumpulkan
bukti
- Mengevaluasi bukti
yang diperoleh dan
menyimpulkan
- Mengembangkan
observasi dan
menyusun
rekomendasi
Pelaporan
- Melakukan evaluasi
observasi dan proses
eskalasi
- Melakukan engagement
pendahuluan dan
interim
- Mengembangkan
komunikasi
engagement final
- Mendistribusikan
komunikasi final formal
dan informal
- Melakukan prosedur
monitoring dan tindak
lanjut
Program Kerja
- Mengalokasikan sumber
daya pada
engagement
Meskipun gambaran di atas menunjukkan tiga tahap dari engagement sebagai
langkah yang terpisah dan menunjukkan urutan, sebenarnya praktik yang
dilakukan tidak sepenuhnya seperti gambaran di atas. Tidak terdapat garis
tegas hubungan antara perencanaan, pelaksanaan dan pelaporan.
1. Aktivitas Perencanaan Assurance Engagements
1
betapa
pentingnya
perencanaan.
Dalam
assurance
tujuan
bisnis
(strategis,
operasional,
pelaporan
dan
kepatuhan)
apakah fokusnya pada efektivitas operasi dan efisiensi auditee,
aspek pelaporan keuangan auditee, atau keduanya.
2) Hasil yang diharapkan dari Tim Audit Internal
Tim
diharapkan
dapat
membatasi
fokusnya
untuk
audit
internal
harus
mem-bobot
level
risiko
yang
diukur
audit.
Pengujian
perencanaan
berupa
pengujian
langsung
atas
keahlian
audit
yang
diperlukan,
antara
estimasi
lain
waktu,
Engagement
Performance
Activities.
Tahapan
pekerjaan
reasonableness
of
information.
Kemudian
misalnya
untuk
menentukan
apakah
kegiatan
Internal
berdasarkan bukti.
c. Mengembangkan
auditor
harus
observations
membuat
(atau
kesimpulan
findings/temuan)
logis
and
merumuskan rekomendasi.
Temuan yang baik memuat empat elemen : kriteria (what should be),
kondisi (what is), akibat (effect), dan sebab (reason the gap).
Rekomendasi berdasarkan temuan dan kesimpulan internal auditor,
untuk menutup gap antara kriteria dan kondisi, kontennya perbaikan
atas masalah utama (root cause not sympton) berupa solusi yang
jangka panjang dan secara ekonomi dapat dikerjakan.
3. Aktivitas Komunikasi Penugasan Assurance
Communications).
Tahapan
kegiatan
komunikasi kegiatan
secepatnya
sebelum
penugasan
selesai,
yang
akan
kesempatan
untuk
melakukan
klarifikasi
dan
beroperasi
Membuat
kesimpulan
assurance/reasonable
jaminan
assurance).
positif
Internal
(positive
auditor
opininya
bahwa
pengendalian
auditee
dirancang
Rekomendasi,
yang
didasarkan
pada
temuan
dan
[huruf
miring
ditambahkan]
disposisi
hasil
senior
telah
menerima
risiko
tidak
mengambil
tindakan."
Audit internal charter harus mendefinisikan tanggung jawab fungsi
audit internal untuk tindak lanjut, dan CAE harus menentukan sifat,
saat, dan lingkup prosedur tindak lanjut yang tepat untuk
penugasan tertentu.
C. THE CONSULTING ENGAGEMENT PROCESS
Penugasan consulting internal audit berbeda dengan penugasan assurance
yaitu:
dari sifat penugasannya (consul, advise, facilitation, and training) . Tiga fase
utama penugasan yang diatur dalam Standar (Internal Audit) sebagai berikut:
1. Planning
IIA Standard 2200 Engagement Planning : Internal auditors must
develop and document a plan for each (consulting) engagement,
including the engagements objective, scope, timing, and resource
allocation
IIA Standard
understanding
2201.C1
with
Internal
consulting
auditor
engagement
must
establish
(customer)
an
about
expectation
IIA Standard 2220.C1 : Internal auditor must ensure that the scope of
engagement
2. Performing
IIA Standard 2300 Performing The Engagement : Internal auditor must
identify, analyze, evaluate, and document sufficient information to
achieve the (consulting) engagements objective
3. Communicating
IIA Standard 2400 Communicating Result : Internal Auditor must