PROYECTO DE LEY
EXPEDIENTE N. 17.889
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
PARLAMENTARIOS
PROYECTO DE LEY
LEY DE REDUCCIN Y SIMPLIFICACIN TRIBUTARIA PARA EL
MEJORAMIENTO DE LA COMPETITIVIDAD NACIONAL
Expediente N. 17.889
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
El impuesto sobre la renta vigente puede calificarse como irracional,
oneroso para los contribuyentes e inconveniente para el desarrollo de actividades
productivas en Costa Rica. Esto demanda la aprobacin de reformas para
establecer un impuesto sobre la renta ms simple, justo, que contribuya a una
asignacin ms eficiente de los recursos y que promueva, de manera decidida, el
crecimiento econmico sostenido del pas y la competitividad. Las reformas, a la
vez, servirn como plataforma para la reduccin de la informalidad y la evasin,
apoyar el emprendimiento y la creacin de nuevas empresas y generar nuevos
puestos de trabajo.
Lamentablemente, este no es el tipo de reforma tributaria que
tradicionalmente se han impulsado.
Histricamente -sin importar sus
consecuencias en la economa familiar, el desarrollo empresarial y la
competitividad nacional- los gobiernos de turno han impulsado propuestas con el
objetivo miope de incrementar la carga tributaria ad infinitum.
La experiencia de las ltimas tres administraciones (1998-2002, 2002-2006
y 2006-2010) indica que no es polticamente viable la aprobacin de un nuevo
paquetazo de impuestos. Por ejemplo, en agosto de 2008, el ex Presidente de la
Repblica, scar Arias Snchez, anunci al pas que se abandonara el proyecto
por considerar que el ambiente poltico no era adecuado. En palabras del ex
primer mandatario: Una cosa que no vamos a hacer es luchar en estos 20 meses
por una reforma tributaria integral. Don Abel (Pacheco) pas cuatro aos
secuestrado luchando por eso y la verdad es que mejor no perdamos el tiempo.
(La Nacin 24/08/08)
Existe la percepcin generalizada de que el Estado no hace un buen uso de
los recursos que extrae de la sociedad por la va tributaria. Un estudio reciente, La
Reforma Tributaria pendiente en Costa Rica: Consideraciones para el diseo del
Sistema Tributario1, encontr evidencia de que los costarricenses consideran que
el sistema tributario vigente es cleptocrtico. Este es el caso en que las personas
comunes muestran insatisfaccin con el elevado porcentaje de los tributos
Lora, Luis E. 2009. La Reforma Tributaria pendiente en Costa Rica: consideraciones para el
diseo del Sistema Tributario, Revista Ciencias Econmicas de la Universidad de Costa Rica, vol.
27 (1).
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-2-
EXP. N. 17.889
extrados a la sociedad que retienen las lites en comparacin con el gasto pblico
asignado al objetivo de redistribuir la riqueza. Los resultados fueron claros. Al
preguntar quines se benefician ms del sistema actual de impuestos, tres cuartas
partes de los entrevistados (76.7%) opin que son las lites (45.3% los que ms
tienen, 27.6% las grandes empresas y 3.8% esas dos opciones). Ese resultado
contrasta claramente con tan solo un 13.9% que considera que todos se
benefician por igual y un bajo 4.6% que opina que son los que menos tienen.
Lo anterior explica el rechazo automtico de la poblacin a las iniciativas
que promueven una mayor voracidad fiscal, cuando se escucha hablar de un
nuevo paquetazo de impuestos que se considera injusto. En la misma lnea, de
acuerdo con el mismo estudio, un 80% de las personas entrevistadas consider
que -en caso de que aumenten las recaudaciones de impuestos- el gobierno no
invertir esos recursos adecuadamente.
De acuerdo con el Informe Doing Business 2010, publicado por el Banco
Mundial, el pago de impuestos representa -despus de la dbil proteccin al
inversionista- la principal desventaja competitiva para hacer negocios en Costa
Rica. El pas se ubica en la posicin 154 de 183 pases en el componente de
pago de impuestos. El reporte muestra como la tasa del impuesto a la renta y la
tasa impositiva total, como porcentaje de las ganancias, en Costa Rica son
mayores a las de los promedios de Asia Oriental y el Pacfico, Europa del Este y
Asia Central y los pases de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico (OCDE).
De manera similar, el Reporte Global de Competitividad 2009-2010,
publicado por el Foro Econmico Mundial, tambin ubica al pas en el stano de la
competitividad global en trminos de la tasa impositiva total, en la posicin 102 de
133 pases.
La participacin de los ciudadanos en la toma de decisiones -incluyendo
decisiones acerca de cmo asignar los recursos escasos de la sociedad- es
fundamental. El problema econmico que enfrenta la sociedad consiste, como lo
expuso el Premio Nobel Friedrich A. Hayek2, en cmo asegurar el mejor uso de los
recursos conocidos por cualquier miembro de la sociedad, para fines cuya relativa
importancia solamente esos individuos conocen. En otras palabras, se trata de un
problema relacionado con la utilizacin de conocimiento que no se le ha dado a
ningn individuo en su totalidad.
La recaudacin de impuestos y, posteriormente, el gasto pblico implica -en
todos los casos- un cambio en la asignacin de los recursos de las reas
preferidas por el consumidor o el empresario a las escogidas por una autoridad de
gobierno. Esta realidad cuestiona seriamente la idea de eficiencia de la
planificacin central de la economa a cargo de una autoridad burocrtica y
Hayek, Friedrich A. 1945. The Use of Knowledge in Society. American Economic Review 35
(4(Sep)):519-530.
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-3-
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-4-
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-5-
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-6-
EXP. N. 17.889
b)
Pequeas empresas: Se consideran pequeas empresas
aquellas personas jurdicas cuyo ingreso bruto en el perodo fiscal no
exceda de US$150.000,00 (ciento cincuenta mil dlares americanos)
y a las cuales se les aplicar, sobre la renta neta, la siguiente tarifa
nica, segn corresponda:
i)
Hasta US$75.000,00 (setenta y cinco mil dlares
americanos) de ingresos brutos: Cero por ciento (0%)
ii)
Hasta US$150.000,00 (ciento cincuenta mil dlares
americanos) de ingresos brutos: Diez por ciento (10%)
c)
A las personas fsicas con actividades lucrativas se les
aplicar la siguiente escala de tarifas sobre la renta imponible:
i)
Las rentas de hasta US$7.500,00 (siete mil quinientos
dlares americanos) anuales, se pagar el cero por ciento
(0%).
ii)
Sobre el exceso de US$7.500,00 (siete mil quinientos
dlares americanos) anuales, se pagar el quince por ciento
(15%).
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-7-
EXP. N. 17.889
Retencin en la fuente
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-8-
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
-9-
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
- 10 -
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
- 11 -
EXP. N. 17.889
f)
Utilidades y participaciones sociales. En estos casos se
debern aplicar las disposiciones a que se refiere el artculo 19 de
esta Ley.
Las personas que acten como agentes de retencin o
percepcin del impuesto, debern depositar el importe de las
retenciones practicadas en el Banco Central de Costa Rica, sus
agencias, o en las tesoreras auxiliares autorizadas, dentro de los
primeros quince das naturales del mes siguiente a la fecha en que
se efectuaron. En el Reglamento se establecern, en cada caso, los
requisitos que debern cumplir los agentes de retencin o
percepcin, as como lo relativo a los informes que debern
proporcionar a la administracin tributaria, y a los comprobantes que
debern entregar a las personas a quienes se les hizo la retencin
de que se trate.
Los requisitos que debern cumplir y la forma de las
retenciones que establece este artculo sern fijados en el
Reglamento de esta Ley.
g)
El Estado o sus instituciones, autnomas o semiautnomas,
las municipalidades, las empresas pblicas y otros entes pblicos,
en los casos de licitaciones pblicas o privadas, contrataciones,
negocios u otras operaciones realizadas por ellas, que paguen o
acrediten rentas a personas fsicas o jurdicas con domicilio en el
pas, deben retener el dos por ciento (2%) del producto bruto sobre
las cantidades mencionadas, aun cuando se trate de pagos a cuenta
o adelanto de esas operaciones.
El contribuyente podr solicitar que los montos de las
retenciones efectuadas con base en la presente disposicin, se
acrediten a los pagos parciales citados en el artculo 22 de esta Ley.
Esas retenciones deben practicarse en las fechas en que se
efecten los pagos o los crditos que las originen. Las sumas
retenidas debern depositarse en los bancos del Sistema Bancario
Nacional o en sus agencias o sucursales, que cuenten con la
autorizacin del Banco Central, dentro de los 15 das naturales del
mes siguiente a la fecha de la retencin.
Los agentes de retencin y percepcin sealados en esta Ley,
debern presentar una declaracin jurada, en los medios que para
tal efecto disponga la administracin tributaria, por las retenciones o
percepciones realizadas durante el mes. El plazo para presentarla
ser el mismo que tienen para enterar al fisco los valores retenidos o
percibidos.
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
Artculo 32.-
- 12 -
EXP. N. 17.889
Ingresos afectos
Escala de tarifas
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
- 13 -
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
- 14 -
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
- 15 -
EXP. N. 17.889
ch)
Las que por concepto de aguinaldo o decimotercer mes les
paguen o acrediten a sus trabajadores el Estado y las instituciones
pblicas o privadas.
d)
Los pagos o crditos que se realicen por el uso de patentes,
suministro de frmulas, marcas de fbrica, privilegios, franquicias,
regalas, reafianzamientos y primas de seguros de cualquier clase.
Todo otro beneficio no contemplado en los incisos
precedentes que haya sido generado por bienes de cualquier
naturaleza o utilizado en el pas, o que tenga su origen en
actividades de cualquier ndole desarrolladas en el territorio de la
Repblica.
Artculo 59.-
Tarifas
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
- 16 -
EXP. N. 17.889
REA DE PROCESOS
LEGISLATIVOS
- 17 -
EXP. N. 17.889
25 de octubre de 2010.
NOTA: