FISCAL NO BRASIL *
Jos Roberto Rodrigues Afonso
Jlio Csar Maciel Ramundo **
Erika Amorim Araujo ***
**
Como de praxe, as opinies so exclusivas dos autores e no refletem as posies da instituio a que pertencem.
Economistas do Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social (BNDES).
*** Economista, bolsista do PNUD.
****Dados atualizados at maro de 1998.
**
1
inferiores mdia e, ao mesmo tempo, detm representao poltica superior, em
termos relativos, s regies mais ricas, situadas no centro-sul.
Alm das disparidades regionais, a acelerao do processo de
descentralizao ocorreu em meio a um quadro de alta inflao, estagnao e
deteriorao dos servios pblicos tradicionalmente ofertados pela Unio. A
considerao destes aspectos fundamental para a compreenso do quadro
atual, em que alguns analistas defendem que o esforo de estabilizao no vem
sendo compartilhado por Estados e Municpios.
Atualmente, o sistema fiscal brasileiro busca conciliar trs objetivos que
devem ser considerados em qualquer proposta que pretenda sua alterao. Em
primeiro lugar, a necessidade de uma arrecadao tributria que atenda s
crescentes presses por gastos (notadamente da seguridade social) e pelo
controle do dficit. Em segundo lugar, a manuteno da autonomia de gasto dos
recursos provenientes de um diversificado esquema de transferncias, sobretudo
para as regies mais pobres e Municpios do interior. Por fim, uma profunda
redistribuio regional dos recursos, que de certa forma busca compensar a
concentrao econmica no centro-sul e conciliar os interesses das diversas
unidades que compem a federao.
2. INDICADORES FINANCEIROS
Na srie histrica adotada neste artigo, os dados at 1979 foram extrados, sem alterao, das contas nacionais do
Brasil. A partir de 1980, embora mantida a metodologia da conta governo nas contas nacionais e partindo-se das receitas
originalmente publicadas pelo IBGE, os ndices aqui adotados de carga tributria apresentam discrepncias, seja por
conta da atualizao do valor nominal do PIB, seja devido a revises dos valores de arrecadao de alguns tributos em
alguns anos. Em 1994, a diferena mais significativa envolve a relao entre contribuio previdncia e o fundo de
estabilizao fiscal, cuja forma de contabilizao levou a uma subestimativa daquele tributo de quase 1% do PIB. A partir
de 1990, foram utilizados os valores da nova srie de PIB divulgada pelo IBGE em 1997, correspondentes nova
metodologia adotada para as contas nacionais (no foram alteradas, porm, a base da receita tributria, cuja abrangncia
e levantamento diferem do antigo sistema).
2
Na primeira metade dos noventa, foi obtido o nvel mdio mais elevado de
arrecadao do pas. Recentemente, o Plano Real elevou a arrecadao para um
patamar em torno de 29% do PIB, acima dos nveis histricos e tambm da
maioria dos demais pases em desenvolvimento.
% DO PIB
30%
24,7% 24,6%
25%
20%
17,4%
15%
10%
5%
0%
60
70
80
88
91
92
93
94
95
96/e
97/e
3
prximos anos, com expectativa de uma excelente fonte de receita, confirmadas
as previses de um novo ciclo de crescimento da economia.
Tabela 1
Composio da Arrecadao Tributria no Brasil
Por base de incidncia 1997/e
Tributos
Produo
Vendas,
Consumo
Salrio e Mo-de-Obra
Renda, Lucros e Ganhos
Patrimoniais
Comrcio Exterior (II + IE)
Taxa e Demais
No Identificados
Total Geral
1997/e
% do PIB
% do Total
13,74
46,8
8,15
5,14
1,03
0,59
0,53
0,16
29,34
27,8
17,5
3,5
2,0
1,8
0,5
100,0
preciso ressaltar as estimativas relativas ao ano de 1997 buscaram incorporar algumas das alteraes sugeridas pelo
nova metodologia das contas nacionais enquanto nos outros anos no foi realizado o mesmo esforo. Assim, a
comparao das mesmas com os indicadores passados pode conter certas distores.
4
As mais representativas so aquelas provenientes dos Fundos de
Participao nos impostos de renda (IR) e sobre produtos industrializados (IPI).
O critrio de rateio de tais fundos, inversamente proporcional renda da unidade
da federao, funciona como equalizador na distribuio de recursos pblicos em
benefcio das regies mais pobres. Nos ltimos anos, entretanto, suas regras
incentivaram a proliferao de centenas de novas unidades municipais, na
maioria dos casos muito pequenas e sem a menor condio de se sustentarem
sem os repasses do governo federal.
Tabela 2
Evoluo da Repartio da Receita Tributria Nacional
Por Nvel de Governo 1960/1997/e (conceito contas nacionais)
Arrecadao Direta
Carga - % do PIB
Central
Estadual
Local
Composio - % Total
Central
Estadual
Local
Transferncias
Fluxo em % do PIB
Central
Estadual
Local
Receita Disponvel
Carga - % do PIB
Central
Estadual
Local
Composio - % Total
Central
Estadual
Local
1960
%
1980
%
1988 (*)
%
1997/e
%
17,42
11,14
5,45
0,83
100,00
63,95
31,31
4,75
24,63
18,50
5,41
0,71
100,00
75,12
21,98
2,90
22,43
15,82
5,95
0,66
100,00
70,54
26,53
2,93
29,34
19,63
8,26
1,46
100,0
66,9
28,1
5,0
-0.79
0,47
0,31
-1,47
0,05
1,42
-1,84
0,09
1,76
-3,09
-0,70
3,79
17,42
10,35
5,92
1,14
100,00
59,44
34,01
6,55
24,63
17,04
5,46
2,13
100,00
69,17
22,18
8,64
22,43
13,98
6,04
2,41
100,00
62,32
26,92
10,77
29,34
16,54
8,07
4,73
100,0
56,4
27,5
16,1
Norte+Ct.
Oeste
11%
Sudeste
61%
RECEITA DISPONVEL
dos Estados e Municpios
Sudeste
52%
Norte+Ct.
Oeste
13%
Nordeste
12%
Sul
16%
Julho94 a Junho95
Sul
16%
Nordeste
19%
Julho94 a Junho95
SALRIOS E ORDENADOS
BRUTOS
Municpios
23,50%
Municpios
49,81%
Prev.
2,74%
Prev.
0,42%
Unio
21,94%
Unio
28,15%
Estados
45,61%
Estados
27,83%
7
a Unio prevalece nas reas de administrao, planejamento e segurana
pblica, enquanto os Estados se destacam na rea de educao. Aos Municpios
cabe a maior parte dos dispndios de habitao e urbanismo.
Na prtica, porm, ainda que em termos marginais, comum o governo
central ainda despender com programas que deveriam, em princpio, caber aos
governos subnacionais. Por exemplo, expressiva a participao na despesa
federal dos programas de educao e sade, uma tradio do federalismo
brasileiro que precisa ser revertida pois, em tais casos, a experincia demonstra
que tratam-se de servios melhor executados pelas esferas inferiores de governo.
SADE E SANEAMENTO
Municpios
29%
Municpios
30%
Unio
25%
Estados
46%
Estados
25%
Unio
45%
Fonte: IBGE
8
Ao contrrio do que normalmente defendido pelo senso comum, o
processo de descentralizao fiscal antecedeu estabilizao e foi iniciado em
um contexto macroeconmico extremamente adverso de hiperinflao, baixas
taxas de crescimento, agravamento da tenso e aumento das demandas sociais.
Mas o fato que hoje temos um sistema extremamente descentralizado, em que
as unidades subnacionais desfrutam de grande autonomia, ao mesmo tempo em
que a agenda do pas est comprometida com a manuteno e a garantia da
estabilidade.
Desde a implantao do Real, em julho de 1994, a inflao vem
decrescendo continuamente. Entretanto, a volta do dficit pblico vem sendo
constantemente lembrada como um dos principais desafios para a consolidao
do processo de estabilizao. Parte da responsabilidade pelo crescimento do
dficit atribuda aos Estados e Municpios, o que, para alguns, explicitaria um
dilema entre a garantia da estabilidade e a elevada descentralizao fiscal.
Entretanto, algumas particularidades provenientes da metodologia de clculo do
dficit de Estados e Municpios, que se faz com base na variao da dvida
lquida, merecem ser comentadas.
Tabela 3
NECESSIDADES DE FINANCIAMENTO DO SETOR PBLICO:
Resultado operacional - em proporo do PIB (no inclui receita de privatizao)
Anos/
Perodos
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
GOVERNO
GOVERNOS
CENTRAL+BC SUBNACIONAIS
1,9
2,3
1,2
2
1,2
1,4
3,3
3,7
4,3
-2,5
-0,3
0,8
0
-1,6
1,7
1,6
1,7
1,4
1,6
0,3
-0,4
1,1
1
1,7
0,4
0,6
0,4
-1,1
0,8
-0,2
0,6
2,4
1,8
2,3
EMPRESAS
ESTATAIS
SETOR
PBLICO
SUBNAC./
TOTAL
2,9
3,8
2,9
1,1
2,4
1,5
0,9
1
2,6
0,7
0,1
0,6
-0,0
-0,3
0,9
0,3
0,3
6,2
7,7
4,4
2,7
4,7
3,9
5,9
5,1
7,5
-1,4
-1,4
2,2
-0,3
-1,4
4,9
3,8
4,3
23%
21%
7%
-15%
23%
26%
29%
8%
8%
-29%
84%
36%
92%
-42%
48%
49%
53%
Fontes primrias: Banco Central. Operacional = primrio - juros; exclusive correo monetria/cambial.
(+) dficit, (-) supervit;
9
clculo passou a ser mais adequado. Entretanto, evidenciou-se um dficit no
exerccio posterior quele em que foi de fato originado.
A dvida mobiliria dos Estados vence a curto prazo e foi muito afetada
pela poltica monetria adotada aps os primeiros meses do Plano Real, que
elevou consideravelmente as taxas de juros reais. Os juros so medidos pelo
critrio de competncia, mas o pagamento efetivo muito menor. Na realidade, o
mais importante que, atualmente, os maiores bancos estaduais esto sob a
superviso do Banco Central e a emisso de novos ttulos esto proibidos por
norma transitria constitucional.
Desde julho de 1994, grande parte do crescimento do endividamento dos
Estados se deu, direta ou indiretamente, junto ao Tesouro Nacional ou ao Banco
Central, atravs da troca de ttulos estaduais por federais. Desta forma, na
realidade trata-se de uma operao de troca de dvida entre diferentes esferas do
setor pblico.
COMPOSIO DA DVIDA DE ESTADOS E MUNICPIOS
- no inclui empresas estatais -
1998/Jan
1987
InternaMercado
30,11%
Externa
24%
Externa
3,75%
InternaMercado
76%
Total Dvida Lquida: 6,8% PIB
InternaCtra TN e
BACEN
66,14%
TN=Tesouro Nacional.
Fonte: Bacen
10
federal amplas condies para apoiar ou exigir um ajuste fiscal de fato, amplo e
duradouro.
A renegociao do enorme endividamento junto ao governo federal pode
ser vinculada a uma srie de medidas na direo do ajuste destas unidades. As
negociaes iniciadas entre tcnicos dos tesouros nacional e estadual, bem como
de bancos federais j vm caminhando neste sentido. Assim, em contrapartida da
renegociao dos passivos dos Estados, o governo federal tem exigido, por
exemplo, programas de incentivo ao desligamento de funcionrios pblicos,
venda ou controle estrito sobre seus bancos, privatizao de empresas ou sua
concesso para a inciativa privada nos setores de energia eltrica, gua e esgoto,
comunicaes e transportes e o apoio para a reestruturao do sistema
tributrio. Neste ltimo ponto, o governo federal vem se empenhando na busca
de alteraes no IPI (federal) e ICMS (estadual), de modo a implantar um
tradicional IVA, efetivamente nacional, sobre o consumo (desonerando bens de
capital e exportaes) e com regras unificadas em todo o territrio nacional.
Na realidade, se o Brasil conseguiu promover a descentralizao num
regime de elevada inflao e baixo crescimento, o momento atual apresenta uma
situao muito mais propcia para o aperfeioamento do sistema, atravs da
criao de mecanismos de coordenao e integrao efetiva entre os trs nveis
de governo. O Plano Real criou perspectivas muito favorveis para a retomada do
crescimento sustentado, permitindo considerar-se uma ampla reforma do Estado.
Com certeza este processo de reforma ser lento, gradual e complexo, uma vez
realizado em um ambiente democrtico. Entretanto, os avanos conquistados
sero permanentes.
11
proporo foi contornada com o aumento dos gastos estaduais e municipais em
ensino, sade, habitao, urbanismo e segurana pblica.
Entretanto, reconhecer o avanado grau de autonomia adquirido pelas
unidades inferiores de governo no deve levar crena de que nosso sistema
seja realmente eficaz. Isto porque sua consolidao se deu sem qualquer
planejamento, tendo resultado muito mais de restries oramentrias, do que de
um plano nacional liderado pelo governo federal, certamente o maior interessado
na questo.
O desafio que se coloca para o federalismo brasileiro o de sua
consolidao e aperfeioamento, atravs de uma ao coordenada e integrada
entre os trs nveis de governo. Para isso preciso reconhecer, antes de tudo,
que a autonomia no dispensa a harmonizao dos principais programas de
governo, para que possamos evitar que muitas atividades sejam realizadas
simultaneamente por mais de uma esfera.
Procurando evitar retrocessos no sentido de uma nova centralizao ou
excessos, que retirem do governo federal o papel de coordenador e indutor das
principais polticas pblicas, possvel estabelecer uma agenda mnima de
resolues que podem perfeitamente ser introduzidas com alteraes tpicas no
texto constitucional, ou que se restrinjam legislao infraconstitucional ou a
simples medidas administrativas.
Primeiramente, quanto reforma tributria, os objetivos bsicos
vislumbrados pelos constituintes, em termos de descentralizao de
competncias e receitas, distribuio regional de recursos e modernizao do
sistema, foram em grande parte atingidos. Neste campo, as energias devem ser
concentradas nas alteraes pretendidas na direo de um verdadeiro IVA
nacional sobre o consumo, que aumente a competitividade das exportaes do
pas e introduza um mnimo de ordem nas disputas por investimentos.
Quanto ao dispndio, no mdio prazo, a elaborao de uma estratgia de
descentralizao de atribuies e competncias formais que se mostrasse
transparente, planejada, acompanhada e, na medida do possvel, discutida pelos
agentes envolvidos. Isto porque preciso reconhecer que, num pas marcado por
profundas disparidades entre as regies, dificilmente se atingiria uma proposta ao
mesmo tempo consensual e tima sob o aspecto tcnico.
H algumas medidas que so citadas, com alguma frequncia, por
especialistas de finanas pblicas, inclusive internacionais. Dentre elas, vale
destacar: o fechamento de rgos federais que concorram com prestadores de
servio estaduais e municipais, o condicionamento de parte das transferncias
intergovernamentais sugeridas por parlamentares respectiva contrapartida do
governo que as recebe, o aperfeioamento dos critrios de rateio e do sistema de
repasse do Sistema de Sade e, principalmente, a sada progressiva do governo
central de atividades e funes tipicamente de Estados e Municpios (educao
fundamental e secundria, sade, realizao de obras pblicas urbanas).
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A transferncia, remanejamento ou a mudana do regime especial de
servidores enfrenta grandes resistncias pelo fato de envolver direitos adquiridos.
Sua reviso compreende alteraes constitucionais que tradicionalmente
enfrentam enormes resistncias no Congresso Nacional. As recentes discusses
em torno da reforma da previdncia e, atualmente, da estabilidade do
funcionalismo, so uma demonstrao clara desta polmica.
O processo de estabilizao da economia, ao mesmo tempo que exps a
fragilidade das finanas subnacionais, concedeu ao governo federal a grande
oportunidade de ter um instrumento que induza o processo de aperfeioamento
do federalismo brasileiro. A direo sobre a renegociao de enormes passivos
ou a venda de parcela significativa dos melhores ativos estaduais e municipais
pode ser utilizada no sentido de uma maior eficcia do sistema fiscal da
federao.