PRCTICA #1 NIC-17

El 01-01-2000 la empresa MARTE S.A. (arrendatario) firm por 4 aos un contrato no

cancelable para alquilar una maquinaria de la empresa TRACTORES LTDA (arrendador). El
arrendamiento tiene las siguientes caractersticas:
1- Los pagos sern de 100.000 pagaderos al final del ao a partir del 31-12-2000.
2- El arrendatario asumir la responsabilidad por todos los costos normales de propiedad y
al final del periodo de arrendamiento tiene la opcin a precio rebajado de comprar el equipo
en 19.387,78.
3- Tractores Ltda. desea obtener un rendimiento del 18% sobre su inversin.
4- La tasa incremental de prstamos para Marte S.A. es del 20%, pero tiene conocimiento
de la tasa del 18% usada por el arrendador.
5- El cobro de las rentas es razonablemente predecible y no hay dudas importantes con
respecto a los costos que an tenga que incurrir el arrendador.
6- La vida econmica de la maquinaria es de 6 aos con un valor residual no garantizado de
5.000 al terminar su vida econmica. El valor justo de mercado al 01-01-2000 es de
279.006,18. El valor de mercado de la maquinaria al final del contrato de arrendamiento
es de 60.000.
7- El costo de la maquinaria para el arrendador fue de 229.006,18. Marte S.A. deprecia
sus activos por suma de dgitos.
8- Ambas empresas hacen cierres anuales al 31 de diciembre de cada ao.
SE PIDE:
1- Tabla de amortizacin para el arrendatario y arrendador.
2- Asientos del arrendador y arrendatario, sabiendo que se ejerce la opcin de compra; y
que al terminarse la vida econmica de la maquinaria se vende en 7.500 el 1 de enero del
2006.
3- Haga la presentacin de las diferentes cuentas en el Balance de Situacin junto con sus
respectivas notas segn el NIC-17, tanto para el arrendatario como para el arrendador para
el ao 2000.

SOLUCIN PRCTICA #1 NIC-17

ANLISIS PARA EL ARRENDADOR

CRITERIOS DEL GRUPO I
1- Transfiere la propiedad al arrendatario / NO
2- Tiene opcin de compra a precio rebajado/SI
3- Plazo del contrato al 75% de la vida econmica/NO
4- Valor presente de los pagos al 90% del valor justo de mercado/SI
CRITERIOS DEL GRUPO II
1- Posibilidad de cobro de pagos pronosticable con certeza/SI
2- No hay incertidumbre respecto a costos no reembolsables/SI
A=
n=
i=
R=
Opc.C. =
VPOC =

269.006,18
4
18%
100.000
19.387,78
10.000,00

Valor justo de mercado

Costo del activo
Utilidad en venta activo

Pagos mnimos de arrendamiento

Valor presente de rentas
269.006,18
Valor pres. de Op. Compra
10.000,00
TOTAL
279.006,18
Valor justo de mercado
279.006,18
Diferencia al 90%
100%
279.006,18
229.006,18
50.000,00

ARRENDATARIO
CLASIFICACIN: ARRENDAMIENTO DE CAPITAL
ARRENDADOR
CLASIFICACIN: ARRENDAMIENTO DE CAPITAL DEL TIPO VENTA
COSTO DEL ACTIVO VALOR JUSTO DE MERCADO
Clculo de la depreciacin para el arrendatario
Costo
279.006,18
Valor residual
5.000
Valor depreciable
274.006,18
DENONIMADOR = N((N+1)/2) = 6((6+1)/2) = 21

TABLA DE DEPRECIACIN- SUMA DE DGITOS

Depreciacin
Ao
Fraccin Depreciacin
Acumulada
01-01-2000
31-12-2000
6/21
78.287,48
78.287,48
31-12-2001
5/21
65.239,57
143.527,05
31-12-2002
4/21
52.191,65
195.718,70
31-12-2003
3/21
39.143,74
234.862,44
31-12-2004
2/21
26.095,83
260.958,27
31-12-2005
1/21
13.047,91
274.006,18
274.006,18

Valor en
libros
279.006,18
200.718,70
135.479,13
83.287,48
44.143,74
18.047,91
5.000,00

TABLA DE AMORTIZACIN 18% - ARRENDATARIO

PAGO DE
FECHA
RENTA
INTERESES
DEUDA
SALDO
01-01-2000
279.006,18
31-12-2000
100.000
50.221,11
49.778,89 229.227,29
31-12-2001
100.000
41.260,91
58.739,09 170.488,20
31-12-2002
100.000
30.687,88
69.312,12 101.176,08
31-12-2003
100.000
18.211,70
81.788,30
19.387,78
31-12-2003
19.387,78
19.387,78
0,00
419.387,78
140.381,60 279.006,19
TABLA DE AMORTIZACIN 18% - ARRENDADOR
RECUPER,
FECHA
RENTA
INTERESES INVERSIN
01-01-2000
31-12-2000
100.000
50.221,11
49.778,89
31-12-2001
100.000
41.260,91
58.739,09
31-12-2002
100.000
30.687,88
69.312,12
31-12-2003
100.000
18.211,70
81.788,30
31-12-2003
19.387,78
19.387,78
419.387,78
140.381,60
279.006,18

INVERSIN
NETA
279.006,18
229.227,29
170.488,21
101.176,08
19.387,78
0,00

ASIENTOS DEL ARRENDATARIO (MARTE S.A.)

01-01-2000

31-12-2000

31-12-2000

31-12-2001

Maquinaria arrendada
Obligaciones bajo arrendamiento de capital
------------------- * -------------------Obligaciones bajo arrendamiento de capital
Gasto por intereses
Bancos
------------------- * -------------------Depreciacin de maquinaria arrendada
Dep. acum. maquinaria arrendada
------------------- * -------------------Obligaciones bajo arrendamiento de capital
Gasto por intereses
Bancos
------------------- * --------------------

279.006,18
279.006,18
49.778,89
50.221,11
100.000,00
78.287,48
78.287,48
58.739,09
41.260,91
100.000,00

31-12-2001

31-12-2002

31-12-2002

31-12-2003

31-12-2003

31-12-2003

31-12-2003

31-12-2004

31-12-2005

01-01-2006

Depreciacin de maquinaria arrendada

Dep. acum. maquinaria arrendada
------------------- * -------------------Obligaciones bajo arrendamiento de capital
Gasto por intereses
Bancos
------------------- * -------------------Depreciacin de maquinaria arrendada
Dep. acum. maquinaria arrendada
------------------- * -------------------Obligaciones bajo arrendamiento de capital
Gasto por intereses
Bancos
------------------- * -------------------Depreciacin de maquinaria arrendada
Dep. acum. maquinaria arrendada
------------------- * -------------------Obligaciones bajo arrendamiento de capital
Bancos
------------------- * -------------------Dep. acum. maquinaria arrendada
Maquinaria
Depreciacin acumulada de maquinaria
Maquinaria arrendada
------------------- * -------------------Depreciacin de maquinaria
Depreciacin acumulada maquinaria
------------------- * -------------------Depreciacin de maquinaria
Depreciacin acumulada maquinaria
------------------- * -------------------Bancos
Depreciacin acumulada de maquinaria
Maquinaria
Ganancia en venta de maquinaria
------------------- * --------------------

ASIENTOS DEL ARRENDADOR (TRACTORES LTDA.)

01-01-2000
Arrendamientos por cobrar
Costo de ventas
Ventas
Inventario
Ingresos por intereses no devengados
------------------- * -------------------31-12-2000
Bancos
Arrendamientos por cobrar
------------------- * -------------------31-12-2000
Ingresos por intereses no devengados
Intereses ganados
------------------- * --------------------

65.239,57
65.239,57
69.312,12
30.687,88
100.000,00
52.191,65
52.191,65
81.788,30
18.211,70
100.000,00
39.143,74
39.143,74
19.387,78
19.387,78
234.862,44
279.006,18
234.862,44
279.006,18
26.095,83
26.095,83
13.047,91
13.047,91
7.500,00
274.006,18
279.006,18
2.500,00

419.387,78
229.006,18
279.006,18
229.006,18
140.381,60
100.000
100.000
50.221,11
50.221,11

31-12-2001

31-12-2001

31-12-2002

31-12-2002

31-12-2003

31-12-2003

31-12-2003

Bancos
Arrendamientos por cobrar
------------------- * -------------------Ingresos por intereses no devengados
Intereses ganados
------------------- * -------------------Bancos
Arrendamientos por cobrar
------------------- * -------------------Ingresos por intereses no devengados
Intereses ganados
------------------- * -------------------Bancos
Arrendamientos por cobrar
------------------- * -------------------Ingresos por intereses no devengados
Intereses ganados
------------------- * -------------------Bancos
Arrendamientos por cobrar
------------------- * --------------------

100.000
100.000
41.260,91
41.260,91
100.000
100.000
30.687,88
30.687,88
100.000
100.000
18.211,70
18.211,70
19.387,78
19.387,78

ARRENDATARIO
MARTE S.A.
BALANCE DE SITUACIN PARCIAL
AL 31-12-2000

(-)

ACTIVO
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Maquinaria arrendada (Nota 1)
Dep. acum. maquinaria arrendada
Neto

279.006,18
78.287,48
200.718,70

PASIVO A CORTO PLAZO

Obligaciones bajo arrendamiento
de capital a corto plazo (Nota 1)

58.739,09

PASIVO A LARGO PLAZO

Obligaciones bajo arrendamiento
de capital a largo plazo (Nota 1)

170.488,20

NOTA 1:
La compaa arrend una maquinaria por 4 aos que tiene una opcin de
compra a precio rebajado de 19.387,78. Los pagos mnimos de arrendamiento
para el ao terminado al 31 de diciembre del 2002 fueron 100.000.
Las rentas anuales mnimas para los siguientes 3 aos al 2000 son:
2001
2002
2003
(-)

Pagos mnimos bajo arrendamiento de capital

Cantidad que representan intereses

100.000
100.000
119.387,78
319.387,78
90.160,49
229.227,29

ARRENDADOR
TRACTORES S.A.
BALANCE DE SITUACIN PARCIAL
AL 31-12-2000

(-)

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Arrendamientos por cobrar a corto plazo (Nota 6)
Intereses no devengados

100.000,00
41.260,91

58.739,09

(-)

ACTIVO NO CIRCULANTE
Arrendamientos por cobrar a largo plazo (Nota 6)
Intereses no devengados

219.387,78
48.899,58

170.488,20

NOTA 6:
El importe de los arrendamientos por cobrar por el arrendamiento tipo venta,
representa el valor presente de las cantidades futuras pendientes de recibir, cuya
inversin bruta se analiza como sigue:

(-)

Rentas por cobrar

Opcin de compra
Inversin bruta
Intereses no devengados
Inversin neta

300.000
19.387,78
319.387,78
90.160,49
229.227,29

Las rentas por cobrar para los siguientes 3 aos al 2000 son:

2001
2002
2003

Renta
Bruta

100.000
100.000
119.387,78
319.387,78

Valor
presente
58.739,09
69.312,12
101.176,08
229.227,29