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PREGUNTAS GENERADORAS 1 TUTORIA AUDITORIA FINANCIERA

1 Qu impacto tiene la aplicacin de las normas de auditora vigentes en las organizaciones?


Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditora as como los empresarios valoran la
importancia que tiene para el xito del negocio contar con un equipo de Auditoria Interna que
responda a los intereses del mismo, ya que esta constituye un factor aliado de la alta jefatura de la
entidad, y vela por la garanta de una correcta administracin, uso y control de los recursos
humanos, materiales y financieros. En este artculo se presentan elementos importantes referidos a
la Auditora Interna.
DEFINICIN
Con relacin al trmino auditora podemos encontrar numerosas definiciones y clasificaciones, las
ms empleadas son aquellas que se distinguen por:
La procedencia de los auditores.
El objetivo de la auditora.
La Auditora como: El control que se desarrolla como instrumento de la propia administracin y
consiste en una valoracin independiente de sus actividades, que comprende el examen de los
sistemas de Control Interno, de las operaciones contables y financieras y de la aplicacin de las
disposiciones administrativas y legales que correspondan con la finalidad de mejorar el control y
grado de economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso indebido
de estos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general.
La Auditora se define como:
un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos
tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamentelas evidencias sobre las
afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico,
administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.
la auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de
una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma
como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del
Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo,
Auditora Externadel Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por
los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del
sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente
que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en

las declaraciones del Auditor.


Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su
opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin
de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios
profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.
La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administracin
encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditora Interna debefuncionar como una actividad concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus
objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la
adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la preservacin de la
integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la
direccin las acciones correctivas pertinentes.
Los servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias, efectuada por los
auditores internos, para proporcionar una conclusin independiente que permita calificar el
cumplimiento de las polticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros
requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto
de la organizacin a la cual pertenecen.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas de las
cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la
Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la
Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o seaajena a la
empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual
laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.
2Cmo se evalan los resultados al aplicar las normas de auditora?
El fundamento de la auditora moderna est argumentado en una serie de ideas que determinan la
base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos son:
- La funcin de auditora se basa en el supuesto de que la informacin pueda ser verificada.
- No existe necesariamente un conflicto de larga duracin entre los auditores y los administradores
de las organizaciones que auditan, pero si existe un posible conflicto a corto plazo.
o Los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras mediciones favorables, para
satisfacer el sistema de retribucin en el cual operan.
o La auditora examina y evala las afirmaciones hechas por los administradores. Puede haber un
intento de "ocultar" afirmaciones que pudieran resultar embarazosas para los administradores.
-Unos controles internos eficaces disminuyen la probabilidad de que se cometan fraudes
irregularidades en una organizacin.
-Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguir ocurriendo en el futuro.

Normas de auditora.
Normas Generales.
- La auditora debe ser realizada por una persona o personas que cuentan con la capacitacin
tcnica adecuada y la competencia de un auditor.
-En todos los asuntos relativos a un contrario, el o los auditores han de conservar una actitud
mental de independencia.
- Debe tenersecuidado en el desempeo de la auditora y en la preparacin del informe.
Normas para el Trabajo.
- El trabajo ha de ser planteado adecuadamente y los asistentes deben ser supervisados de forma
adecuada.
- Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante inspeccin, observacin,
consultas y confirmaciones para tener as una base razonable para una opinin con respecto a la
informacin o rea que se est auditando.
Normas de la informacin.
- El informe debe manifestar si la informacin o rea auditada se presenta de conformidad con los
principios o bases establecidos como gua de auditora.
- Las elevaciones informativas han de considerarse razonablemente adecuadas a no ser que se
indique lo contrario en el informe.
- El informe debe contener una opinin general presentada y de los puntos que involucren
relevancia en el contexto auditado. Cuando no se pueda expresar una opinin global, deben
manifestarse las razones de ello.
Cundo realizar una Auditora y por qu?
Algunas de las razones ms importantes para realizar una auditora pueden ser las siguientes,
Razones Externas.
a) Cambios en el marco legislativo.
La liberacin o la legislacin cambian el entorno, convirtindolo en menos previsible, ya que se
sustituye una situacin perfectamente definida por unas leyes reguladoras por otra regida por las
fuerzas de la competencia.
La privatizacin de organizaciones cambia la orientacin de las mismas, obligndolas a evolucionar
desde un modelo burocrtico a un modelo orientado al servicio al cliente y a la eficiencia de las
actuaciones.
Lasupresin de barras comerciales obliga a la apertura de horizontes hacia unos mercados de
competencia internacional en lugar de unos mercados cerrados internos.
b) Fluctuaciones del mercado.
Los ciclos econmicos obligan a las organizaciones a adoptar estrategias diferenciadas y, por
consiguiente, a cambiar su orientacin.
La innovacin tecnologa puede convertir de forma repentina en obsoletas a empresas y sectores
industriales enteros. La empresa debe adaptarse a esos cambios.
Razones externas.
La planificacin de la sucesin en puestos directivos hace posible la identificacin de nuevos
valores internos o fichaje de personal externo.
La bsqueda de nuevos talentos con la finalidad de ubicarlos en posiciones directivas clave.
La resolucin de problemas de comunicacin motiva la auditora, tamo para diagnosticar los
problemas como para corregir las disfunciones.
Tambin podemos encontrar:
Razones interno - externas,
Es conveniente realizar una auditora entre la firma de los acuerdos iniciales y el final de la misma,
con la finalidad de valorar la capacidad de gestin del equipo directivo coparticipe y analizar la
posicin competitiva de la empresa.

(b) La reorganizar de la empresa.


Puede venir motivada por diversas causas: tan debilitamiento en el equipo directivo, un cambio en
la propiedad de la empresa, un cambio de estrategia o la creacin de un nuevo producto.
(c) La emisin de ofertas pblicas en mercados financieros.
El xito de una oferta pblica radica en la capacidad de conviccin de la empresa cara al mercado
de su potencial de crecimiento. Lapublicidad de los resultados de la auditora puede servir para
anunciar las ventajas competitivas de la empresa y el talento de sus gestores actuales.
3Qu se entiende por tcnicas de auditora?
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.
TCNICAS DE AUDITORIA
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar
la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional.
Las tcnicas de auditoria son las siguientes:
1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que
basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa
que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un
saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la
existencia de operaciones extraordinarias,mediante la comparacin de los estados de resultados
del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de
cualquier otra.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su
aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un
juicio profesional slido y amplio.
2.- ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas
y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer
cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones
unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este
caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su

clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.


b) Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas,sino por
acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de
movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga
hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos
homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el
saldo de la cuenta.
3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados
financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de
documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden
estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera
fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede
comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia
que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el
activo o la operacin.
4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que seencuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode
la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y
puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn.
Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se
utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos
u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre
la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de
los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria,su validez est
limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est
examinando.
7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede
obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria,
observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos.
9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas
mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al
ampliado originalmente en la determinacin de las partidas.
Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global
aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.
4. Para qu se aplican tcnicas deauditora en una organizacin?
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del sistema de
informacin financiera de una empresa, realizado con independencia y utilizando tcnicas
determinadas, con el propsito de emitir una opinin profesional sobre la razonabilidad de
los estados financieros de la unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de
las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la posicin
financiera, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren
el sistema.
5. Incide la aplicacin de las tcnicas de auditora en la deteccin de errores?
Claro, que si incide las tcnicas al detectar los errores porque con ello sirve para tomar decisiones
que ayuden al mejoramiento de la empresa u organizacin auditada, y todo ello ocasiona saber en
donde, como y en que se est fallando a la hora de tomar decisiones importantes para una
organizacin
6. Qu diferencia existe entre una tcnica y una norma de auditora?
Relativamente, las dos dependen de cada una es decir Si las tcnicas son desacertadas, la
auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.

En qu momento se debe tener en cuenta el alcance de auditora en la organizacin?


Los estados financieros no estn destinados solamente a los administradores de la empresa;
tambin hay terceros interesados en conocer la posicin financiera y el desarrollo de la empresa.
Los terceros interesados son principalmente:
Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo delpatrimonio de la sociedad y los
rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la eficacia de la administracin.
Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles socios.
Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos de informacin en la
vigilancia de sus crditos y para la ampliacin de cupos.
Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia de sus presuntos
deudores.
El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales en el manejo de la
empresa.
El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo relacionado con pliegos de
peticiones y cumplimiento de convenciones colectivas de trabajo.
Qu tipo de pruebas de auditora se deben aplicar en cada una de las reas funcionales de la
organizacin?
Encontramos:
-externa
-interna
-gubernamental
Es externa cuando el examen no lo practica el personal que labora en la entidad, es decir que el
examen lo practica la contralora o auditores independientes.en la empresa privada las auditorias
solo la realizan auditores independientes.
Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de auditoria de la entidad (auditoria interna)
Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contraloria General de la Repblica o
auditores internos del sector publico o firmas privadas que realizan auditorias en el Estado con el
permiso de la contralora.
De acuerdo al rea examinada o a examinar:
1. financiera
2. operacional
3. integral
4. especial
5. ambiental
6. informtica
7. de recursoshumanos
8. de cumplimiento
9. de seguimiento
La auditoria financiera , es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si
los estados financieros auditados razonablemente la situacin financiera de la empresa, de
acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA. El auditor financiero
verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos
encontrados por l.
Se entiende por estados financieros , los cuatro estados financieros bsicos que se elaboran en las
empresas: Balance general, Estado de resultados, Estados de flujo del efectivo y Estado del capital
contable o patrimonio neto.
La auditoria Operacional o de Desempeo es un examen objetivo, sistematico y profesional de
evidencias,, llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin independiente sobre el

desempeo de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y


economa en el uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.
La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza
especficamente en un rea determinada de la entidad, ya sea sta financiera o administrativa, con
el fin de verificar informacin suministrada o evaluar el desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja,
Auditora de Inversiones, Auditora de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante
una semana,etc.
Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los estados
financieros y el desempeo ogestin de la administracin.
Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes
del pas y si se estn cumpliendo adecuadamente.
Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades responsables de hacer
cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo
cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo
est haciendo adecuadamente.
Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa,
comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del
departamento de informtica y utilizacin de los mismos.
Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de personal, para evaluar su
eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes,
asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y promociones, etc.
Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las metas y
orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la
entidad.
Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las medidas
y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.

Preguntas problemicas
Por qu es importante el conocimiento de la organizacin para la determinacin del alcance de
auditora?
un rasgo distintivo de los profesionistas es su aceptacin de suresponsabilidad al asumirla ante el
pblico. Por lo tanto todas las verdaderas profesiones consideraron esencial la promulgacin de
cdigos de tica y el establecimiento de los medios necesarios para garantizar su observancia.
La conducta que los Contadores Pblicos deben procurar observar esta expresada en cinco
conceptos generales, presentados como principios de tica profesional:
Independencia, Integridad y Objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidad ante los clientes.
Responsabilidad ante los colegas.
Otras responsabilidades y prcticas.
Independencia, integridad y objetividad
El contador publico debe conservar su integridad y su objetividad y, cuando este entregado al
ejercicio de su profesin, ser independiente de aquellos a quienes sirve.

Normas generales y tcnicas


El contador pblico debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y tratar de
mejorar constantemente su competencia y la calidad de sus servicios.
Responsabilidad ante los clientes
El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo mejor posible,
cuidando sus intereses de manera profesional y de acuerdo con las responsabilidades que asume
ante el pblico.
Responsabilidad ante los colegas
El contador pblico debe conducirse de manera que promueva la cooperacin y las buenas
relaciones ante los miembros de la profesin.
Otras responsabilidades y prcticas
El contador pblico debe conducirse de manera que enaltezca la categora de la profesin y sus
posibilidades de atender al pblico.
Losprincipios de tica que anteceden se presentan como lineamientos generales, a diferencia de
las reglas de conducta obligatorias. Aun cuando no constituyen la base para una accin
disciplinaria, son el fundamento filosfico en que se basan las reglas de conducta.
Cmo articulan las empresas la informacin que se genera a partir de la aplicacin de los
procedimientos de auditora?
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones
y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al
control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas deContabilidad y la normativa de
contabilidad gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con
las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en
cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la
labor realizada.
General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los

estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.


2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa
para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la
informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en
la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de
la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.