Importante:
Se entender por valor de adquisicin de los bienes muebles o de
los inmuebles distintos de predios cedidos al costo de adquisicin
o costo de produccin o construccin o al valor de ingreso al
patrimonio del cedente.
El valor tomado en base al costo de adquisicin, costo de
produccin o construccin o el valor de ingreso al patrimonio del
cedente deber actualizarse de acuerdo a la variacin del ndice
de Precios al Por Mayor (IPM), experimentada desde el ltimo da
hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin,
produccin o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre de
cada ejercicio gravable.
- Excepciones
La presuncin no operar para el cedente cuando:
La cesin se efecte a favor del Sector Pblico Nacional, museos,
bibliotecas o zoolgicos.
El cedente sea parte integrante de sociedades irregulares,
comunidad de bienes y contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente, as como cuando entre las
partes intervinientes exista vinculacin.
Cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En este
caso, el valor de mercado ser el que se hubiera acordado con o
entre partes independientes en transacciones comparables, en
condiciones iguales o similares, debindose tener en cuenta las
normas sobre Precios de Transferencia reguladas en el artculo 32A de la Ley.
APLICACIN PRCTICA
MERCED CONDUCTIVA MENOR A LA RENTA FICTA
El seor Roberto Palacios tiene una casa en Miraflores y decide alquilarlo
de enero a diciembre del ao 2013 a un pariente por la suma de S/. 200
mensuales. Asimismo se sabe que, el valor del predio segn autoavalo
es S/. 150,000.
El seor Palacios quiere que se le determine el Impuesto mensual y el
Impuesto Anual de Primera Categora, en caso corresponda.
Impuesto mensual:
Merced conductiva: S/. 200
Tasa del Impuesto: 5%
Impuesto: 200 x 5% = S/. 10
El pago a cuenta mensual ser de S/. 10.
Impuesto Anual:
Para la regularizacin Impuesto a la Renta de primera categora se debe
saber si la merced conductiva es menor a la renta ficta o 6% del
autoavalo del predio.
Valor del predio: S/. 150,000
6% del valor del predio: S/. 9,000
Total merced conductiva: 200 x 12 = S/. 2,400
MERCED CONDUCTIVA
RENTA FICTA
S/. 2,400
S/. 9,000
Renta Ficta
S/. 9,000
(S/. 1,800)
Renta Neta
S/. 7,200
S/. 450
(S/. 120)
S/. 330
Retenciones:
Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles
que no sean casa habitacin, los pagos definitivos del Impuesto a la
Renta de Segunda Categora se realizan mediante la retencin que
efecta la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como
retencin en la fuente. En este caso, son Agentes de Retencin las
personas (naturales o jurdicas) que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda Categora. Estas personas retienen el
impuesto con carcter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva
del 5% sobre el monto bruto que deben pagar.
que
perciban
estas
j)
Caso prctico 1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor
sobre la obra
Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un
valor de S/.
320,000.
Determine la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser
retenido.
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