FISCAL, ISR Y SEGURIDAD FISCAL

CASTILLO MENDEZ DULCE CAROLINA

12/05/14

PERDIDA FISCAL
Artculo 57. La prdida fiscal se obtendr de la diferencia entre los ingresos
acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el
monto de estas ltimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se
incrementar, en su caso, con la participacin de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el ejercicio en los trminos del artculo 123 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
La prdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr disminuirse de la utilidad fiscal
de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la prdida fiscal de
ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este artculo, perder el
derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que
pudo haberlo efectuado.
Para los efectos de este artculo, el monto de la prdida fiscal ocurrida en un
ejercicio, se actualizar multiplicndolo por el factor de actualizacin
correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad
del ejercicio en el que ocurri y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio. La parte
de la prdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar
contra utilidades fiscales se actualizar multiplicndola por el factor de
actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se
actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en
el que se aplicar.
Para los efectos del prrafo anterior, cuando sea impar el nmero de meses del
ejercicio en que ocurri la prdida, se considerar como primer mes de la segunda
mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
El derecho a disminuir las prdidas fiscales es personal del contribuyente que
las sufra y no podr ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de
fusin.
En el caso de escisin de sociedades, las prdidas fiscales pendientes de
disminuirse de utilidades fiscales, se debern dividir entre las sociedades
escindente y las escindidas, en la proporcin en que se divida la suma del valor
total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las
actividades
comerciales de
la
escindente
cuando
sta
realizaba
preponderantemente dichas actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad
escindente realizaba preponderantemente otras actividades empresariales. Para
determinar la proporcin a que se refiere este prrafo, se debern excluir las
inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.

FISCAL, ISR Y SEGURIDAD FISCAL

CASTILLO MENDEZ DULCE CAROLINA
Ejercicio 2012
Ingresos acumulables
6000000
Deducciones autorizadas 7000000
Perdida fiscal
1000000
Ejercicio 2013
Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad fiscal

20,000,000
15,000,000
5,000,000

Actualizacin perdida fiscal

1

fac=ultimo mes/primer mes segunda mitad

Fac=dic2012/jul2012=1.0217
Perdida fiscal 2012: 1000000*1.0217=-2
Fac= jun13/dic12= 1.0130
Perdida fiscal autorizada $1,034,928.10

Ingresoa acumulales
-deducciones autor
=utilidad fiscal
-perdfisc actua ejer anter
=resultado fiscal
*tasa isr
=isr del ejercicio

20,000,000
15,000,000
5,000,000
1,034,928
3,965,017.9
30%
1,189,505.37

12/05/14