Lucro Real ou Presumido: Como escolher?

Se sua empresa fatura acima do Limite do Simples Nacional ou no h

quaisquer vantagens em optar pelo regime simplicado, restam as opes do
Lucro Presumido e do Lucro Real para o enquadramento tributrio.
Longe de ser um bicho de 7 cabeas, a opo nesses regimes requer um
controle maior na gesto da empresa. Essa escolha muda as obrigaes, os
clculos e apuraes do IRPJ, da CSLL, do PIS e da Cofins.
Neste post, vamos deixar mais claras as diferenas entre as duas.

O que Lucro Presumido

O Lucro Presumido o regime tributrio em que se presume o Lucro da
empresa a partir da Receita Bruta. Esse valor de lucro estimado a base de
clculo para o Imposto de Renda da Pessoa Jurdica e para a Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido que possuem a alquota em 15% e 9%,
respectivamente.
A presuno do lucro de 1,6% a 32% da Receita Bruta no caso do IRPJ, e
de 12% a 32%, no caso da CSLL definidos de acordo com a atividade
econmica da empresa.
Exemplo (Empresa de Servio faturando R$ 60.000,00 no ms)
R$

60.000,00

32%

15%

R$

2.880,00

IRPJ

R$ 60.000,00 x 32% x 9% = R$ 1.728,00 CSLL

A opo pelo Lucro Presumido tambm interfere no clculo do PIS e COFINS,
que passa a ser pelo regime cumulativo, ou seja, calculado com base na
alquota de 3,65% sobre o faturamento sem direito a abatimento por
crdito.
Assim como no Simples, existe um limite de faturamento para optar pelo
Lucro Presumido que corresponde a R$ 78 milhes no ano.
Tanto no Lucro Presumido como no Lucro Real h um IRPJ adicional para
lucros acima de R$ 20.000,00 no ms, a alquota aplicada de 10%.

O que Lucro Real?

Enquanto no Lucro Presumido existe uma conta preestabelecida para

estimar o lucro, no Lucro Real aplica-se a alquota do imposto sobre o valor
do lucro efetivamente apurado na empresa de acordo com as regras da
Receita Federal (Ateno! Algumas despesas so desconsideradas na
apurao do lucro).
As alquotas de IRPJ e CSLL so as mesmas do Lucro Presumido, 15% e 9%,
respectivamente. O que muda de forma significativa a apurao do PIS e
da COFINS.
Exemplo (Empresa de Servio faturando R$ 60.000,00 no ms com custo e
despesas dedutveis de R$ 50.000,00)
(R$

60.000,00

R$

50.000,00)

15%

R$

1.500,00

IRPJ

(R$ 60.000,00 R$ 50.000,00) x 9% = R$ 1.350,00 CSLL

O regime de PIS e COFINS para ser no cumulativo, isso significa que, sobre
a alquota de 9,25% a empresa poder descontar crditos obtidos com a
aquisio de insumos, na depreciao dos ativos, no consumo de energia
eltrica e outros.
Ponto Importante: Embora a alquota do PIS e COFINS seja superior no Lucro
Real, o mtodo de clculo diferente e pode favorecer algumas empresas
com baixa margem de lucro.
No existe um limite de faturamento no Lucro Real e, para algumas
atividades, sua escolha obrigatria como em instituies financeiras.

Dicas Importantes
Normalmente quando as margens de lucro da empresa so menores do que
as preestabelecidas pela Receita Federal, a opo pelo Lucro Real pode ser a
melhor.
importante que a empresa levante todas as informaes e faa todas as
simulaes necessrias, pois, uma vez a opo realizada, somente ser
possvel alterar no prximo ano calendrio.
Outra dica levantar os gastos adicionais de manter a empresa no Lucro
Real, como esta opo requer uma srie de controles e entregas de

declaraes acessrias adicionais, isso ir gerar uma maior despesa

operacional.

Como fazer a opo

A opo pelo enquadramento efetivada quando a empresa no optante
pelo Simples Nacional realizar o primeiro pagamento de imposto. A deciso
ser identificada pelo cdigo da DARF e uma vez feita, no poder ser
mudada durante todo o ano.

O que lucro arbitrado?

O arbitramento de lucro uma forma de apurao da base de clculo do
imposto de renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo contribuinte.
aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de
cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou
presumido, conforme o caso. Quando conhecida a receita bruta, e, desde
que ocorrida qualquer das hipteses de arbitramento previstas na legislao
fiscal, o contribuinte poder efetuar o pagamento do imposto de renda
correspondente com base nas regras do lucro arbitrado.

A quem cabe a aplicao do arbitramento de lucro?

Ocorridas quaisquer das hipteses que ensejam o arbitramento de lucro,
previstas na legislao fiscal, poder o arbitramento: 1) ser aplicado pela
autoridade fiscal, em qualquer dos casos previstos a legislao do imposto
de renda; 2) ser adotado pelo prprio contribuinte, quando conhecida a sua
receita bruta.

Como ser exercida pelo contribuinte a tributao

com base no lucro arbitrado?
A tributao com base no lucro arbitrado ser manifestada mediante o
pagamento da primeira quota ou da quota nica do imposto devido,
correspondente ao perodo de apurao trimestral em que o contribuinte,
pelas razes determinantes na legislao, se encontrar em condies de
proceder ao arbitramento do seu lucro.