ANHANGUERA
UNIDERP
RA: 395574
RA: 358590
RA: 361889
RA: 362194
PALMAS
2014
RA: 395574
RA: 358590
RA: 361889
RA: 362194
Referente
Atividade
Prtica
semestral
Contabilidade
na
disciplina
Tributria,
sob
de
a
PALMAS
2014
FOLHA DE APROVAO
RA: 395574
RA: 358590
RA: 361889
RA: 362194
Referente
Atividade
Prtica
bimestral
Contabilidade
na
disciplina
Tributria,
sob
de
a
Sumrio
1 INTRODUO .........................................................................................04
2 ETAPA 01...................................................................................................05
2.1 Passo 04....................................................................................................05
3 ETAPA 02 ..................................................................................................12
3.1 Passo 02....................................................................................................12
3.2 Passo 04....................................................................................................13
4 ETAPA 03....................................................................................................16
4.1 Passo 01.....................................................................................................16
4.2 Passo 02.....................................................................................................17
4.3 Passo 03.....................................................................................................19
4.4 Passo 04.....................................................................................................20
5 ETAPA 04....................................................................................................21
5.1 Passo 02.....................................................................................................21
5.2 Passo03..................................................................................................... 25
6 CONCLUSO............................................................................................26
7 BIBLIOGRAFIA........................................................................................27
1-Introduo
Neste trabalho ser falado sobre o sistema tributrio, seu surgimento, suas funes e seu
propsito. Tambm mostraremos algumas dicas de como economizar nesse pas onde
so cobrados muitos impostos.
Para as Empresas existem as seguintes opes para tributar o resultado: Lucro Real,
Lucro Presumido, Simples Nacional e Lucro Arbitrado. Sendo assim no decorrer desse
trabalho iremos mostrar as diferentes alquotas para que o empresrio possa fazer a
melhor opo.
Tambm ser mostrada a foram de tributao pelo Simples Nacional, identificando as
principais obrigaes acessrias e trabalhistas das empresas optantes por essa
tributao.
Com base em todos os conhecimentos das diversas tributaes, sero feitos os clculos
de uma determinada empresa dos anos de 2011 e 2012 para verificar qual a melhor
forma de tributao.
Tambm sero mostradas as alteraes do processo de internacionalizao da
contabilidade brasileira.
Capitulo 1
Entendendo o Sistema Tributrio Nacional / Histria dos Tributos
A histria dos tributos no Brasil comeou com as cobranas impostas pela Coroa
Portuguesa para financiar seus gastos e da Igreja, por isso o Brasil iniciou sua histria
tributria com grande influncia de seu pas colonizador, que tinha como cultura no o
melhor e mais justo para a populao, mas sim o mais vantajoso para os
administradores e o governo. Para mudar esse contexto, foi necessrio muito esforo e
foram desencadeados muitos movimentos revoltosos. At hoje o sistema tributrio
brasileiro criticado por conta de sua complexidade, alta carga tributria sobre os
contribuintes e ineficincia de sua destinao. Ainda hoje, a precariedade dos servios
prestados a populao em detrimento alta arrecadao tributria, motivo de revolta e,
principal motivo pelo qual ocorre a sonegao. Boa parte do que arrecadada, serve
apenas para suprir os gastos da mquina administrativa pblica. Para tentar solucionar
esta situao, o governo geralmente aumenta os tributos, ao invs de diminuir os gastos.
Dividindo a histria dos tributos de acordo com os perodos da histria do Brasil,
vemos que desde a poca Colonial at a poca Republicana, o sistema tributrio foi
evoluindo e deixando de ser algo sem retorno e extremamente sacrificante aos
contribuintes, e se amenizando estes aspectos negativos. Ainda h muito a ser revisto e
melhorado, porm se comparado ao incio dos tempos modernos em que o tratamento
de divindade dado ao governo era motivo para extorso dos bens do cidado, e a
sociedade em si evoluiu significativamente. Obviamente, no perodo do Brasil
Repblica, veio se consolidando um sistema tributrio da forma que temos hoje e os
instrumentos legislativos e democrticos melhor adequando os direitos e deveres dos
envolvidos, os agentes ativos e passivos.
Capitulo 2
Poderes, atribuies e limitaes do Estado de Direito em Matria Tributria.
Os tributos existem, como parte da estrutura governamental de um pas. Eles so o
recurso com o qual o governo ir realizar as obras em prol do bem estar da populao, e
promover os itens bsicos para o bem da coletividade. Cabe tambm ao governo,
estipular as regras, situaes e demais itens de amparo para o desenvolvimento do
convvio em sociedade.
Alguns tributos alm da funo de fornecer os recursos para o governo exercer suas
atividades, tem a funo de regular o mercado, caso esteja saindo muito dinheiro do
pas, por exemplo, se aumenta o IPI. Os tributos influenciam e muito nas relaes entre
as unidades da economia, as empresas, investidores, cidados, bancos e etc...
A diviso poltica do governo que influencia diretamente na administrao tributria
os trs poderes: Executivo, Legislativo e Judicirio, e em trs nveis: Unio, Estado e
Municpio.
Cada um com suas responsabilidades de competncias tributrias e consequentemente
suas legislaes. Cada tributo tem teoricamente sua destinao especfica e sua rea de
obrigaes tributrias que geram penalidades de acordo com a legislao, sendo eles:
sonegao, fraude, simulao, contrabando, descaminho, depositrio infiel, apropriao
indbita e dolo em geral.
Realizando-se a situao que configura a incidncia tributria, constitudo o crdito
tributrio, por parte do governo, sobre o contribuinte. O crdito tributrio pode se
formalizar de forma direta ou por ofcio, como por exemplo, o IPTU, que no depende
de nenhuma colaborao do contribuinte; por declarao, quando o contribuinte
informa ao governo o valor do tributo como no caso do ITBI; ou pode ser dar por
homologao, quando o contribuinte mesmo determina o valor do tributo e faz o
recolhimento, e posteriormente declara ao fisco as informaes da operao. O crdito
tributrio a qualquer momento que seja verificado que no esteja mais em regularidade
a legislao pode ser suspenso, extinto ou excludo.
A evoluo do sistema tributrio brasileiro ao longo do sculo
Do Imprio consolidao do sistema tributrio no Brasil Repblica
- Inicialmente, se fala da necessidade latente de reviso no sistema tributrio de acordo
com as mudanas constantes do cenrio econmico do pas. As reformas so parciais,
mas significativas, pois os conceitos e aplicaes de quando so criadas, deixam de
fazer sentido com o passar do tempo devidas as metamorfoses dos contextos do pas.
Para determinar as mudanas, importante ter a viso de como aconteceram s
alteraes no passado, e como foi a evoluo deste complexo sistema em outras vezes e
quais seus efeitos.
- Partindo do perodo em que o Brasil foi institudo como Repblica, mais
especificamente do perodo de 1891/1965, nota-se a grande influncia ainda da cultura
tributria do perodo Imperial at a dcada de 30 principalmente, onde a economia
basicamente agrcola e composta em sua maior parte pela importao e exportao,
gerava at dois teros da receita pblica.
- Com a constituio de 1891, foram segregados entre os entes federativos os direitos
tributrios de criar, cobrar, e fiscalizar os tributos. Entre os fatos gerados existentes na
poca, esto a importao e exportao, taxas sobre servios diversos, sobre imveis, e
contribuies diversas, alm dos tributos incidentes sobre os vencimentos e benefcios
pagos pelas sociedades annimas, entre outras rendas que sero incorporadas
posteriormente a base de clculo dos tributos.
- Em 1892 foi estabelecida a cobrana dos impostos sobre o fumo, que posteriormente
em foi estendido a outros produtos estabelecendo-se como imposto de consumo. Em
1924 foi institudo o primeiro imposto de renda geral.
- Com o advento da Primeira Guerra Mundial, as receitas provenientes da importao e
da exportao foram sumariamente reduzidas fazendo com que o governo majorasse a
onerao do imposto sobre consumo e sobre os rendimentos. Aps o fim da guerra, o
imposto de importao voltou a crescer, mas no como antigamente.
- A partir da Constituio de 1934, os estados passaram a ter competncia privativa de
descontroladamente com o passar dos anos, gerando assim uma crise econmica sem
precedentes no pas, reforando a necessidade e tornando como prioridade, a reforma
tributria.
- Com as primeiras intenes e medidas do Ministrio da Fazenda, sobre alterar a
legislao para suprir as necessidades oramentrias da mquina administrativa, alguns
segmentos demonstraram reaes a esta reestruturao do "aparelho arrecadador". As
elites econmicas demonstravam indignao por conta da excessiva carga tributria j
existente, em especial sobre o setor produtivo.
- Basicamente, as alteraes que se mostravam necessrias e "inadiveis" eram:
aumentar as receitas para suprir as necessidades oramentrias, melhorar a eficincia de
arrecadao, incentivar investimentos, reviso a legislao buscando a simplificao e
racionalizao, alm de adequar a incidncia do imposto sobre consumo, e por fim,
rever a partilha das rendas entre as trs esferas da administrao pblica, alm de suas
competncias e incidncias.
- Aps acontecimentos polticos de reestruturao poltica em 1964, a reforma ganhou
impulso, e aos poucos foram sendo implantadas as mudanas que serviriam de soluo
gradativa aos problemas financeiros federais, alm de aliviar a carga tributria de alguns
setores importantes da economia. O imposto de renda foi revisado e expandiu sua
arrecadao, o imposto sobre consumo foi reformulado dando origem ao Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI).
- As medidas citadas no tpico anterior, apresentaram bons resultados no intuito de
reabilitar as finanas da Unio, com a medida ousada de eliminar os impostos
cumulativos e sendo um dos primeiros pases a adotar o imposto sobre valor
adicionado, com estas medidas dando mais carter de sistema ao regime tributrio
brasileiro, sendo tudo parte de um plano de crescimento traado pelo governo.
- Dentre os planos da administrao pblica, est o maior esforo fiscal da sociedade, e
a disposio de incentivos fiscais para o setor privado. Entre as medidas estipuladas
para a evoluo econmica, est a prpria organizao, para que os recursos sejam bem
aplicados de modo a colaborar com o crescimento e no gerar problemas, como
anteriormente. O Imposto sobre Circulao de Mercadorias (ICM), por exemplo, que
delegada a capacidade tributria aos estados, teve posteriormente os poderes limitados
para no ser instrumento poltico.
- A concesso de incentivos fiscais a partir de 1970 passou a comprometer a receita
pblica fazendo com que fosse criado um novo tributo, o PIS (Programa de Integrao
Social) que fez ressurgir a cumulatividade na tributao, e tambm instituiu a cobrana
do PIN (Programa de Integrao Nacional) e o Proterra sobre os incentivos concedidos.
- Na dcada de 80, houve diversas alteraes na legislao tributria com os mesmo
intuitos das ocorridas nas dcadas anteriores, com o intuito de manter a arrecadao nos
mesmos nveis dos anos anteriores. Alm disso, foi criado o Finsocial (contribuio
para o Fundo de Financiamento Social), e o IPI e o ICM sofreram algumas alteraes.
A opo pela forma de tributao da empresa deve ser feita pelos administradores junto
ao planejamento financeiro e tributrio, de acordo com as perspectivas e objetivos da
empresa e verificar qual atender melhor e trar o melhor resultado: o Lucro Real, o
Lucro Presumido ou o Simples Nacional. Esta deciso delicada, pois a legislao no
permite alterao no mesmo ano, ou seja, se no for a mais adequada, ir impactar o ano
inteiro s podendo ser alterada no exerccio seguinte.
Simples Nacional
As empresas de pequeno porte, com baixo faturamento e volume de vendas podem
optar pelo Simples Nacional por sua simplicidade e suas alquotas relativamente baixas.
A empresa deve ter um faturamento anual de at R$ 3.600.000 (a partir de 2012). Os
pontos negativos so a ausncia da possibilidade de crdito do IPI e os limites estaduais
do ICMS, e pela sua progressividade de alquota para as faixas de receita, pode ser at
mais onerosa que os outros regimes. H tambm atividades que o Simples Nacional no
desobriga a empresa de fazer o recolhimento do INSS sobre a folha de pagamento.
Lucro Presumido
A opo pelo Lucro Presumido para clculo do IRPJ e da CSLL, determina que o
clculo destes tributos seja feito com base em um percentual de presuno varivel
sobre o faturamento, que de acordo com os critrios da legislao, estima qual o lucro
da empresa. base tributvel tambm so acrescidas as receitas de ganhos de capital e
resultante de aplicaes financeiras. Existem restries opo deste regime para
algumas empresas por conta do segmento e do faturamento. O faturamento da empresa
para optar pelo lucro presumido no pode ter tido receita bruta superior a R$ 48 milhes
no ano anterior.
H uma significativa vantagem para algumas empresas em que a opo pelo lucro
presumido faz com qu a tributao incida sobre um percentual inferior ao seu lucro
efetivo, ou seja, a presuno inferior ao lucro realizado pela empresa.
E um ltimo ponto a notar-se desta opo, que ela faz com qu a apurao do Pis e da
Cofins seja apenas no sistema cumulativo, no permitindo os crditos das aquisies,
porm as alquotas so mais baixas.
Lucro Real
H duas maneiras de apurao do IRPJ e da CSLL no lucro real, o anual e o trimestral.
Na forma anual, a empresa recolhe mensalmente com base em seu faturamento, com
percentuais determinados de acordo com sua atividade para ter o lucro estimado e
calcular o IRPJ e a CSLL. H tambm a possibilidade de apresentar balanos ou
balancetes de suspenso para reduzir ou suspender o recolhimento no ms,
comprovando que o lucro efetivo menor do qu o calculado pelo regime de
estimativa, ou seja, que a empresa est operando com prejuzo fiscal. Ao final do anocalendrio, com base no balano anual, a empresa apura o lucro efetivo do perodo e
avalia se os pagamentos mensais e as retenes na fonte sofridas foram suficientes para
quitar os tributos devidos (IRPJ e CSLL) ou se necessrio fazer o recolhimento da
desacelerou-se, mas continuou a acontecer assim partir em 2003 de 135 dias, com
36,99%, e terminou seu primeiro mandado com 39,73%, portanto 145 dias, ou seja, de
meados de maio, para ltima semana de maio. J em seu segundo mandato a partir de
2007, inicia-se com um pequeno crescimento e parece se estabilizar em torno 40% a
40,5%, o que implica em dizer que aproximadamente cinco meses de carga tributria.
De modo geral o que vemos foi que se consideramos os anos 70 que segundo o IBPT
teve uma mdia de 76 dias correspondendo a carga, e que ainda apresentou valores
aproximados nos anos 80, foi um profundo acrscimo, j que hoje nos aproximamos
dos 150 dias, por muito pouco, no podemos dizer que a carga tributria dobrou, ou dito
de outra forma que antes pagvamos em torno de 2,5 meses de carga, mas passamos a
recolher praticamente 5 meses.
Motivo da Existncia dos Tributos
Os tributos tm que ser revertidos em benefcios para a populao, tais como melhoras
da educao, sade, transporte, segurana dentre outros, assim temos as seguintes
modalidades:
IMPOSTO: pagamento realizado pelo contribuinte para custear a mquina pblica, isto
, gerar, compor o oramento do Estado.
TAXA: a cobrana que a administrao faz em troca de algum servio pblico. Neste
caso, h um destino certo para a aplicao do dinheiro. Diferentemente do imposto, a
taxa no possui uma base de clculo e seu valor depende do servio prestado.
CONTRIBUIO: pode ser especial ou de melhoria. A primeira possui uma destinao
especfica para um determinado grupo ou atividade, como a do INSS (Instituto
Nacional de Seguridade Social). A segunda se refere a algum projeto/obra de melhoria
que
pode
resultar
em
algum
benefcio
ao
cidado.
Principais aspectos e caractersticas da tributao nas pessoas jurdicas
As pessoas jurdicas e equiparadas esto obrigadas a cumprir com as obrigaes ou
normas legais.
EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL: DIPJ, LALUR, CSLL, PIS
s/RECEITAS, COFINS, DCTF, DACON.
EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO: DIPJ, CSLL, PIS
s/RECEITAS, COFINS, DCTF, DACON.
EMPRESAS
OPTANTES
PELO
SIMPLES
NACIONAL
DIPJ.
seguintes obrigaes:
LUCRO REAL: IPI, Registro de Apurao IPI, Registro de Entradas, Registro de
Sadas, Registro Controle de Produo e Estoque.
Simples,
isenta
J os Autnomos e profissionais liberais esto sujeitos s seguintes obrigaes:
Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda das Pessoas Fsicas
* DIRF
* Imposto de Renda Retido na Fonte
* Livro Inspeo do Trabalho
* Livro Registro de Empregados
* Folha de Pagamento
* GPS
* GFIP
* GRFC
* CAGED
* RAIS
* Contribuio Sindical
* Contribuio Confederativa
* Contribuio Assistencial
* Contribuio Associativa
* Informes de Rendimentos das Pessoas Fsicas
* Livro Caixa
Previdncia
Social
(GFIP).
Entregar declarao eletrnica contendo os dados referentes aos servios prestados ou
tomados de terceiros, conforme disposto pelo Comit Gestor. Apresentao das
Relaes Anuais de Empregados e da Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS) e
do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED).
Livro Registro de Inventrio, onde deve conter registros dos estoques no termino de
cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Entradas, modelo
1 ou 1-A, destinado a escriturao dos documentos fiscais de entrada de mercadorias ou
de bens e as aquisies de servios de transportes de comunicao efetuadas a qualquer
ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Servios
Prestados, refere-se ao registro dos documentos fiscais de servios prestados sujeitos ao
ISS, quando contribuinte do mesmo; Livro Registro de Servios Tomados, refere-se ao
registro dos documentos fiscais relativos a servios tomados sujeitos ao ISS; Livro de
Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, quando exigvel pela legislao do IPI,
porm, os livros discriminados podero ser dispensados, no todo ou em parte, pelo ente
tributante da circulao fiscal do estabelecimento do contribuinte, respeitando os limites
de
suas
respectivas
competncias.
Livros Adicionais: Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo
estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou
para uso prprio; Livros Especficos Pelos Contribuintes que Comercializam
Combustveis; Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram
habitualmente
no
processo
de
intermediao
de
veculos.
APURAO SIMPLES NACIONAL 2011
MS
Janeiro
25.000,00
25.000,00
3,00%
750,00
Fevereiro 32.000,00
Maro
41.000,00
Abril
44.000,00
Maio
36.000,00
Junho
52.000,00
Julho
45.000,00
Agosto 28.000,00
Setembro 35.000,00
Outubro 32.000,00
Novembro 44.000,00
Dezembro 36.000,00
57.000,00
98.000,00
142.000,00
178.000,00
230.000,00
275.000,00
303.000,00
338.000,00
370.000,00
414.000,00
450.000,00
3,00%
5,00%
5,40%
5,40%
5,40%
5,80%
5,80%
5,80%
6,20%
6,20%
6,20%
960,00
2.050,00
2.376,00
1.944,00
2.808,00
2.610,00
1.624,00
2.030,00
1.984,00
2.728,00
2.232,00
Totais
450.000,00
24.096,00
RECEITA MS
Janeiro
67.000,00
Fevereiro 85.000,00
Maro 110.000,00
Abril
120.000,00
Maio
10.000,00
Junho
140.000,00
Julho
120.000,00
Agosto
85.000,00
Setembro 101.000,00
Outubro 105.000,00
Novembro120.000,00
Dezembro 137.000,00
Totais 1.200.000,00
67.000,00
152.000,00
262.000,00
382.000,00
392.000,00
532.000,00
652.000,00
737.000,00
838.000,00
943.000,00
1.063.000,00
1.200,000,00
6,84%
6,84%
7,54%
7,54%
7,54%
7,54%
7,60%
7,60%
7,60%
8,28%
8,28%
8,36%
4.582,80
5.814,00
8.294,00
9.048,00
754,00
10.556,00
9.120,00
6.460,00
7.676,00
8.694,00
9.936,00
11.453,20
92.388,00
DRE 2011
DRE 2012
RECEITA
450.000,00
(-) CMV
157.500,00
(-) Desp. Gerais 45.000,00
(-) Desp. Salrios 67.500,00
LAIR
180.000,00
(-) Simples
24.096,00
Lucro Lquido 155.904,00
RECEITA
1.200.000,00
(-) CMV
400.000,00
(-) Desp. Gerais
120.000,00
(-) Desp. Salrios 250.000,00
LAIR
430.000,00
(-) Simples
92.388,00
Lucro Lquido
337.612,00
DRE 2012
RECEITA
450.000,00
(-) CMV
157.500,00
(-) Desp. Gerais 45.000,00
(-) Desp. Salrios 67.500,00
LAIR
180.000,00
COFINS 3,0%
13.500,00
PIS 0,65%
2.925,00
Clculo IRPJ 8 % 36.000,00
RECEITA
1.200.000,00
(-) CMV
400.000,00
(-) Desp. Gerais
120.000,00
(-) Desp. Salrios
250.000,00
LAIR
430.000,00
COFINS 3,0%
36.000,00
PIS 0,65%
7.800,00
Clculo IRPJ 8%
96.000,00
IRPJ 15%
5.400,00
Clculo CSLL 12%54.000,00
CSLL 9%
4.860,00
Lucro Lquido
153.315,00
IRPJ 15%
14.400,00
Clculo CSLL 12% 144.000,00
CSLL 9%
12.960,00
Lucro Lquido
358.840,00
DRE 2012
RECEITA
450.000,00
(-) CMV
157.500,00
(-) Desp. Gerais
45.000,00
(-) Desp. Salrios 67.500,00
LAIR
180.000,00
COFINS 2,8%
12.600,00
PIS 0,5%
2.250,00
IRPJ 15%
27.000,00
IRPJ Adicional 10%
CSLL 9%
16.200,00
Lucro Lquido
121.950,00
RECEITA
1.200.000,00
(-) CMV
400.000,00
(-) Desp. Gerais 120.000,00
(-) Desp. Salrios 250.000,00
LAIR
430.000,00
COFINS 2,8%
33.600,00
PIS 0,5%
6.000,00
IRPJ 15%
64.500,00
IRPJ Adicional 10%
CSLL 9%
38.700,00
Lucro Lquido
287.200,00
Aps efetuarmos os clculos dos valores dos tributos que foram recolhidos no ano de
2011 e 2012, conseguimos analisar que no ano de 2011 a melhor forma de tributao
seria pelo Simples Nacional, pois a empresa obteria de lucro 34,65% com relao ao
faturamento bruto. J no ano de 2012 podemos concluir que a melhor forma de
tributao seria pelo lucro presumido onde a empresa conseguiria obter de lucro 29,90%
com relao ao faturamento bruto.
Essa diferena de tributao se d pelo fato do faturamento da empresa ter aumentado,
com isso quando ela est optante pelo Simples Nacional conforme aumenta o
faturamento acumulado as alquotas tambm vo aumentando gerando assim um valor
de tributo a maior a ser recolhido.
CPC 32
Com finalidade de viabilizar o processo de convergncia das Normas Contbeis
Brasileiras para os padres internacionais de contabilidade, fora criado, em 2005, pelo
Conselho Federal de Contabilidade, o Comit de Pronunciamentos Contbeis - CPC. De
acordo com o art. 3. Da Resoluo CFC n. 1.055/2005, o CPC tem como objetivo o
estudo, o preparo e a emisso de pronunciamentos tcnicos sobre procedimentos de
contabilidade e a divulgao de informaes dessa natureza, levando sempre em conta o
referido processo de convergncia da Contabilidade Brasileira aos padres
internacionais.
OBJETIVO
O objetivo deste Pronunciamento Tcnico prescrever o tratamento contbil para os
tributos sobre o lucro.
Para fins do Pronunciamento, o termo tributo sobre o lucro inclui todos os impostos e
contribuies nacionais e estrangeiros que so baseados em lucros tributveis. O termo
tributo sobre o lucro tambm inclui impostos, tais como os retidos na fonte, que so
devidos pela prpria entidade, por uma controlada, coligada ou empreendimento
conjunto nas quais participe.
inerente no reconhecimento de um ativo ou passivo que a entidade espera recuperar
ou liquidar o valor contbil daquele ativo ou passivo. Se for provvel que a recuperao
ou a liquidao desse valor contbil tornar futuros pagamentos de tributos maiores
(menores) do que eles seriam se tal recuperao ou liquidao no tivessem
consequncias fiscais, este Pronunciamento exige que uma entidade reconhea um
passivo fiscal diferido (ativo fiscal diferido), com determinadas excees limitadas. Este
pronunciamento exige que a entidade contabilize as consequncias fiscais das
transaes e de outros eventos da mesma maneira que ela contabiliza as prprias
transaes e outros eventos.
uma
combinao
de
negcios
(CPC
15);
e
b) No momento da transao, no afeta nem o lucro contbil nem o lucro tributvel
(prejuzo fiscal).
Uma entidade reconhecer um ativo fiscal diferido para todas as diferenas temporrias
dedutveis advindas dos investimentos em subsidirias, filiais e associadas e interesses
em empreendimentos conjuntos, na medida em que, e somente na medida em que, seja
provvel que a diferena temporria ser revertida no futuro previsvel; e estar
disponvel lucro tributvel contra o qual a diferena temporria possa ser utilizada.
Os ativos e passivos fiscais diferidos devem ser mensurados pelas alquotas que se
espera que sejam aplicveis no perodo quando realizado o ativo ou liquidado o passivo,
com base nas alquotas (e legislao fiscal) que tenham sido aprovadas ou
substantivamente aprovadas ao final do perodo que est sendo reportado. A mensurao
dos passivos fiscais diferidos e ativos fiscais diferidos deve refletir os efeitos fiscais que
se seguem maneira pela qual a entidade espera ao final do perodo que est sendo
reportado, recuperar ou liquidar o valor contbil de seus ativos e passivos.
Os tributos correntes e diferidos dever ser reconhecidos como receita ou despesa e
includos no resultado do perodo, exceto quando o tributo provenha de:
a) Transao ou evento que reconhecido, no mesmo perodo ou em um diferente, fora
do resultado, em outros lucros abrangentes ou diretamente no patrimnio; ou
b) Uma combinao de negcios.
Tributo atual ou tributo diferido sero reconhecidos fora do resultado se o tributo se
referir a itens que so reconhecidos no mesmo perodo ou em perodo diferente, fora do
resultado. Portanto, o tributo atual e diferido que se relacionam a itens que so
reconhecidos no mesmo ou em um perodo diferente: em outros lucros abrangentes,
sero reconhecidos em outros lucros abrangentes, diretamente no patrimnio lquido,
sero reconhecidos diretamente no patrimnio lquido.
Uma Entidade deve divulgar a natureza dos potenciais efeitos do tributo sobre o lucro
que resultariam do pagamento de dividendos aos seus acionistas. Alm disso, a entidade
deve divulgar os valores dos efeitos potenciais do tributo sobre o lucro facilmente
determinvel e se existem quaisquer efeitos potenciais do tributo sobre o lucro que no
seja facilmente determinvel.
Uma entidade deve compensar os ativos e os passivos fiscais diferidos somente se a
entidade tem direito legalmente executvel de compens-los, os ativos fiscais e os
passivos fiscais diferidos se relacionam com tributos sobre o lucro lanados pela mesma
CONCLUSO
Aps concluirmos esse trabalho verificamos que os impostos surgiram desde o incio da
histria do Brasil, e com o decorrer do tempo foram sendo institudos mais impostos.
Os impostos existem para que o Estado possa suprir as necessidades bsicas da
populao, como: sade, educao entre outros.
Nos dias atuais verificamos que so vrios os impostos que pagamos, portanto no
temos satisfao nos servios que recebemos do estado.
Para as empresas existem opes para escolher a tributao, sendo assim importante
que elas faam uma anlise da situao geral da empresa para fazer a melhor escolha.
Verificamos tambm as vantagens e desvantagens das diferentes opes tributrias
existentes no Brasil, atravs de pesquisas realizadas como tambm da realizao dos
clculos dos valores dos tributos de uma empresa pelas trs opes de tributao:
Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
Aps finalizarmos o trabalho foi possvel identificar que nem sempre uma empresa
precisa seguir a mesma tributao por todos os anos, pode ser que o seu faturamento
aumente e a melhor forma de tributao seja outra.
BIBLIOGRAFIA
Contabilidade Tributria: entendendo a lgica dos tributos e seus reflexos sobre os
resultados das empresas/ Amaury Jos Rezende, Carlos Alberto Pereira, Roberta
Carvalho de Alencar. So Paulo, Atlas 2010;
www.receita.fazenda.gov.br. Acesso em 29/09/2012;
antigo.sp.sebrae.com.br. Acesso em 23/11/2012;
www.fazenda.gov.br. Acesso em 23/11/2012;
www.contabeis.com.br. Acesso em 23/11/212;
https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660TjNMOTV3ZjR5ZzA/edit.
Acesso em 23/11/2012;
http://www.cpc.org.br/pdf/CPC_32.pdf. Acesso em 23/11/2012