rea Tributaria
Contenido
actualidad y
aplicacin prctica
Nos preguntan y
contestamos
Anlisis Jurisprudencial
INDICADORES TRIBUTARIOS
I-1
No domiciliados
I-21
I-7
I-10
I-13
I-17
1. Introduccin
Al efectuar una revisin del texto del
artculo 44 de la Ley del Impuesto a la
Renta, se observa una lista de gastos que
no son permitidos como tales a efectos
de la determinacin de la renta neta de
tercera categora. Estos denominados gastos prohibidos constituyen una diferencia
permanente, en trminos de la NIC 12 y
materia de reparo al finalizar el ejercicio
gravable cada ao.
El motivo del presente informe es revisar
cada uno de los supuestos indicados en
el artculo 44 de la Ley del Impuesto a la
Renta, a efectos que se pueda conocer los
casos en los cuales el fisco en cualquier revisin que efecte rechaza este tipo de gastos.
Compra de paales.
Compra de vestuario de nios.
Adquisicin de artefactos elctricos.
Viajes al extranjero.
Juegos de entretenimiento.
Compra o importacin de juguetes.
Compra de combustible.
Cosmticos y productos de belleza o
relacionados con la cada del cabello.
Ciruga plstica.
Gastos de detectives que investigan
alguna infidelidad conyugal.
Gastos de trmites involucrados en
la separacin de bienes dentro de un
matrimonio.
Gastos de trmites de divorcio.
Gastos de trmites para llevar a cabo
la divisin y particin de la masa
hereditaria.
Cuotas de socio de club campestre.
tiles escolares.
Adquisicin de libros esotricos o
revistas de moda.
Ropa y abrigo personal.
Adquisicin de bebidas alcohlicas3.
3 En este caso se debe realizar una revisin detallada del uso que se
le puede brindar a las bebidas alcohlicas, toda vez que en el caso
de una agencia de publicidad el uso adecuado de dichas bebidas,
en cantidades razonables sean necesarias en una reunin de trabajo
donde se analizan ideas de campaas publicitarias o donde se
discutan las pautas de algn comercial.
Actualidad Empresarial
I-1
Informe Tributario
Informe Tributario
Informe Tributario
I-2
Instituto Pacfico
N 318
rea Tributaria
Dentro de este supuesto podran citarse
como mecanismo de liberalidad el hecho
que una empresa obsequie a determinadas personas bienes sin justificacin
alguna. Por ejemplo, en los meses de
noviembre o diciembre, la empresa
decide obsequiar juguetes y organizar
un almuerzo a los nios que habitan en
un pueblo joven cercano a la empresa.
Ello determina que se considere un reparo tributario por el valor de los bienes
otorgados a terceros, as como el valor
del almuerzo, toda vez que ninguno de
los beneficiarios califica como entidades
sin fines de lucro o instituciones que
pertenezcan al sector pblico, requisito
indispensable que debe cumplirse.
Qu sucede si se ofrece un servicio y no
se retribuye el valor que cubra el costo de
la prestacin del mismo?
La respuesta a esta consulta necesariamente refleja que nos encontramos ante
un acto de liberalidad, determinando que
los gastos que se incurren para prestar
el mismo sean materia de reparo. En
este sentido resulta interesante revisar lo
sealado por el Tribunal Fiscal al emitir
la RTF N 9473-5-2001 (28.11.01),
cuando precisa lo siguiente:
Cuando la retribucin de un servicio
no cubre su costo se est frente a un
acto de liberalidad, ya que no se efecta para generar renta gravada ni para
mantener su fuente productora.
2.5. Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas
contables
Al revisar lo dispuesto por el literal e)
del artculo 44 de la Ley del Impuesto
a la Renta9, all se precisa que no son
deducibles para la determinacin de la
renta neta de tercera categora las sumas
invertidas en la adquisicin de bienes o
costos posteriores incorporados al activo
de acuerdo con las normas contables.
El texto del artculo 13 del Decreto Legislativo N 1112 realiz una modificacin
al literal e) del artculo 44, precisando
que no califican como gastos deducibles
en la renta de tercera categora las sumas
invertidas en la adquisicin de bienes o
costos posteriores incorporados al activo.
Aqu, nuevamente, hay una mencin
indirecta a las normas contables como
es el caso de la NIC 16 Inmueble,
maquinaria y equipo, ello porque bajo
esa norma los bienes que se adquieren
y que tengan un beneficio mayor en el
tiempo deben ser activados10, pero ello
9 Debemos recordar que este literal fue modificado por el artculo 13
del Decreto Legislativo N 1112, el cual fuera publicado en el diario
oficial El Peruano el 29 de junio de 2012 y est vigente a partir del
1 de enero de 2013.
10 La manera como recuperar la inversin realizada en la adquisicin de
un bien que califica como un activo fijo es la depreciacin, la misma
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Informe Tributario
I-4
Instituto Pacfico
N 318
rea Tributaria
2.10. Los gastos cuya documentacin
sustentatoria no cumpla con
los requisitos y caractersticas
mnimas establecidos por el
reglamento de comprobantes
de pago
Con respecto al literal j) del artculo 44
de la Ley del Impuesto a la Renta, all se
determina que no se podr utilizar los gastos cuya documentacin sustentatoria no
cumpla con los requisitos y caractersticas
mnimas establecidos por el Reglamento
de comprobantes de pago.
Cabe indicar que al efectuar una revisin
del Reglamento de comprobantes de
pago, aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, se
aprecia que en el texto del artculo 8 se
encuentran los requisitos que deben tener
cada uno de los comprobantes a utilizarse
y en el texto del artculo 9 se encuentra
un listado detallado de las caractersticas
que deben cumplirse15.
El segundo prrafo del literal j), materia
de estudio, determina que tampoco ser
deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente
que, a la fecha de emisin del comprobante, tena la condicin de no habidos
segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio, el contribuyente
haya cumplido con levantar tal condicin.
No se aplicar lo previsto en el presente
inciso en los casos en que, de conformidad con el artculo 37 de la Ley, se
permita la sustentacin del gasto con otros
documentos.
En concordancia con lo antes mencionado
encontramos la RTF N 11792-2-2008
(06.10.08), la cual indica que Es
gasto deducible el desembolso que se
haya realizado y se encuentre sustentado en un documentado que cumpla
con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
2.11. El igv, ipm e isc que grave el
retiro de bienes
De acuerdo con lo indicado por el literal
k) del artculo 44 de la Ley del Impuesto
a la Renta, no se considera para la determinacin de gasto en las rentas empresariales el impuesto general a las ventas,
el impuesto de promocin municipal y el
impuesto selectivo al consumo que graven
el retiro de bienes no podrn deducirse
como costo o gasto.
Si bien es cierto que a efectos del IGV
puede existir una neutralidad ya que
se aprecia un IGV en las adquisiciones
15 Relacionado con este tema recomendamos la lectura de un trabajo
que elaboramos relacionado con las facturas, el mismo puede ser
consultado en la siguiente pgina web: <http://blog.pucp.edu.pe/
item/189365/cu-l-es-la-informaci-n-m-nima-que-debe-conteneruna-factura-para-no-perder-el-gasto-costo-y-o-cr-dito-fiscal>.
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Actualidad Empresarial
I-5
Informe Tributario
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Instituto Pacfico
I
Aspectos a tener en cuenta en las verificaciones de
obligaciones formales efectuadas por la Sunat
Ficha Tcnica
Autora : Abog. Vanessa Chvez Samanez(*)
Ttulo : Aspectos a tener en cuenta en las verificaciones de obligaciones formales efectuadas
por la Sunat
Fuente : Actualidad Empresarial N 318 - Primera
Quincena de Enero 2015
1. Introduccin
Mediante el artculo 87 del Cdigo
Tributario, los administrados estn
obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice
la Administracin Tributaria. Es decir,
la norma seala que existe una serie de
obligaciones formales que los contribuyentes estamos obligados a cumplir, la
cual no solo se encuentra regulada en la
norma en mencin sino que tambin se
encuentra regulada en otras.
Y adems, el artculo 61 del mismo
cdigo seala que la determinacin de
la obligacin tributaria efectuada por el
deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria; sin embargo, a diferencia del
procedimiento de fiscalizacin que s tiene
norma regulatoria, el procedimiento de
verificacin no se encuentra regulado
mediante norma alguna, por lo cual
solo se podr verificar su legalidad bajo
las normas de la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
(*) Abogada Titulada por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Catlica del Per, *Maestra en Gestin de Polticas Pblicas
por la Universidad Nacional Federico Villareal, *Especializacin
en Contabilidad para No Contadores (ESAN), *Especializacin en
Derecho Empresarial en el CAL, *Curso de Cobranza Coactiva en
el Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera SUNAT,*
Exorientadora Tributaria en Centro de Servicios de Atencin al
Contribuyente SUNAT, * Exasesora Tributaria de la Divisin de
Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria SUNAT, *Miembro del Staff de
Asesores Tributarios de la Revista Actualidad Empresarial, *Docente
del Diplomado de Auditora Tributaria organizado por la Corporacin
Americana de Desarrollo en convenio con la Universidad Nacional
Mayor de San Marcos, *Expositora de Jornadas de Derecho Tributario
a Nivel Nacional.
N 318
2. Tipos de verificaciones de
obligaciones formales ms
frecuentes
Dentro de las campaas que la Sunat
programa se encuentran entre las ms
comunes las siguientes:
- Verificaciones por inconsistencias con
relacin al impuesto a la renta de la
declaracin jurada anual.
- Verificaciones por inconsistencias con
relacin al pago a cuenta del impuesto
a la renta.
- Verificaciones por inconsistencias con
relacin al IGV.
- Verificaciones por pagos de dividendos presuntos normado en el inciso g)
del artculo 24 de la Ley del Impuesto
a la Renta, la misma que proceden
de verificar la casilla de adiciones
en el rubro otros de la declaracin
jurada anual, y la Sunat presume que
se realiz una disposicin indirecta de
dividendos conforme a las normas
sealadas precedentemente.
- Verificaciones por inconsistencias con
relacin al Sistema de Detracciones
del IGV, la misma que le indican al
contribuyente que las ventas declaradas por IGV contiene informacin
no consistente (menores ventas declaradas) en relacin con los depsitos
efectuados en las cuentas de detraccin por concepto de operaciones
gravadas con dicho impuesto (venta
de bienes, prestacin de servicios y/o
contratos de construccin); depsitos
que se sustentan en constancias de
depsitos que registran haber sido
efectuadas por operaciones correspondientes al periodo tributario.
- Verificaciones por inconsistencias con
relacin al sector econmico, donde
el enunciado versa de la siguiente
manera se ha detectado inconsistencias del IGV y/o Renta al haberse
determinado un IGV y/o Renta por
pagar por debajo del promedio del
sector econmico al que pertenece.
3. La comparecencia
La Administracin Tributaria, para el ejercicio de su funcin fiscalizadora, cuenta con
facultades para citar a los contribuyentes
en sus oficinas conforme al numeral 4 del
artculo 62 del Cdigo Tributario.
Asimismo, mediante el Informe
N 090-2005-Sunat, seala lo siguiente
respecto a la comparecencia:
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I-8
Instituto Pacfico
5. Designacin de apoderado
para asistir a la comparecencia
Asimismo, a la comparecencia deber
asistir el titular del RUC, en el caso de
requerimiento a personas naturales o el
representante en caso de requerimientos a
personas jurdicas; sin embargo, si el titular
o representante no pudiera asistir, se podr
designar a un apoderado mediante carta
poder con firma legalizada notarialmente,
indicando el nombre completo, documento de identidad y domicilio de la persona
que ejercer la representacin para
comparecer a la diligencia programada,
indicando expresamente las facultades que
le otorga para su actuacin en dicho acto.
6. Procedimiento de verificacin
Dentro de las actuaciones que realiza la
Administracin Tributaria, se encuentra
las auditoras, las acciones inductivas, los
operativos y las verificaciones de obligaciones formales.
El procedimiento de verificacin se inicia
con la notificacin, la misma que deber
N 318
rea Tributaria
() el objetivo de la verificacin iniciada era
la confrontacin de comprobantes de pago
obtenidos del Sorteo de Comprobantes de
Pago con los emitidos por la quejosa con la
finalidad de que no existieran inconsistencias,
sin embargo, en virtud de la reliquidacin de
la informacin autodeclarada o rectificada
por la quejosa con anterioridad al inicio de
dicha verificacin, se determinaron omisiones en el pago de impuestos y multas que
fueron regularizadas en forma voluntaria
por la propia quejosa durante la verificacin,
sin que mediara requerimiento alguno, los
cuales no pueden ser considerados como
reparos de la Administracin pues se originaron en las declaraciones autoliquidadas
por la contribuyente () adicionalmente,
la Administracin indica que de la referida
verificacin no se desprende la existencia de
ningn reparo o sustentacin que concluya
en la existencia de acotaciones efectuadas
por su parte () En tal sentido, la Administracin mantena su facultad de fiscalizar
los tributos y periodos materia de queja, en
virtud de lo cual pudo requerir a la quejosa
la documentacin e informacin que estim
necesaria para tal efecto.
N 318
7. Resultado de la verificacin
La Administracin Tributaria, luego de
haber verificado los documentos solicitados emitir un documento denominado
Resultado de requerimiento en el cual
se procede a informar, el resultado del
mismo.
Por otro lado, si la Sunat detect la existencia de infracciones del tipo formal u
omisin de pago de tributos, la Administracin Tributaria proceder a la emisin
de las Resoluciones de multa o de las
rdenes de pagos de los tributos, pero no
podr emitir resolucin de determinacin,
debido a que estas ltimas solo se emitirn dentro de un proceso de fiscalizacin.
Durante la verificacin el contribuyente
deber presentar la documentacin que
le hubiesen requerido, caso contrario
ser pasible de una multa tipificada en el
numeral 1 del artculo 177 del Cdigo
Tributario.
Asimismo, si el funcionario de Sunat verific la omisin de obligaciones formales
le emitir la correspondiente Resolucin
de multa y la orden de pago de ser el
caso, as como de la posterior ejecucin
coactiva, al amparo de lo dispuesto en
el artculo 117 y siguientes del Cdigo
Tributario.
Adems, la Administracin Tributaria
puede iniciar un procedimiento de fiscalizacin conforme a lo dispuesto en el
reglamento, respecto del mismo o ms
periodos, y notifique un requerimiento
al contribuyente en ese sentido.
9. Conclusiones y sugerencias
Respecto al procedimiento de verificacin
se debe sealar que es importante que
cuando al contribuyente le notifican este
tipo de esquelas deber proceder con la
atencin en el plazo que Sunat le otorgue,
para evitar incurrir en las infracciones
tipificadas en el numeral 7 del artculo
177 del Cdigo Tributario la cual es por
no comparecer ante la Administracin
Tributara o comparecer fuera del plazo
establecido para ello, y la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177
del mismo cdigo por no exhibir los libros
o documentos que la Sunat solicite.
Por ltimo, mediante este tipo de procedimientos los funcionarios solo pueden
limitarse a verificar el cumplimiento de
las obligaciones formales de los contribuyentes no teniendo facultades para
realizar algn tipo de determinacin de
tributos pues para ello se requerir que
encontrarnos en un procedimiento de
fiscalizacin.
Actualidad Empresarial
I-9
1. Introduccin
Entre otras modificaciones aplicables a partir del mes de enero
de 2015 y generadas por la Ley N 30296, se han modificado
las tasas aplicables a los perceptores de rentas de trabajo (rentas
de la cuarta y quinta categora) y rentas de fuente extranjera.
En ese sentido, en las prximas lneas desarrollaremos de forma
prctica como incide la citada modificacin en la determinacin
de las rentas de quinta categora, as como en las retenciones
mensuales.
Tasa
15%
21%
Ms de 54 UIT
30%
I-10
Instituto Pacfico
Tasa
Hasta 5 UIT
8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
En ese sentido, se despende que el procedimiento para la determinacin anual de rentas de quinta categora debe efectuarse
del siguiente modo a partir del 2015:
Se determina la renta
bruta anual de quinta
categora
Paso 3
Paso 1
S/.108,000
S/.81,050
19,250 x 8% = S/.1,540.00
57,750 x 14% =
S/.8,085.00
4,050 x 17% = S/.688.50
S/.10,313.50
rea Tributaria
4. Retenciones mensuales
Los artculos 40 y 41 del Reglamento de la LIR regulan el procedimiento para la determinacin de las retenciones mensuales,
por lo que cabe citarlas a efectos de precisar los alcances que
tendr la modificacin en comentario.
En ese sentido, se establece que para determinar cada mes las
retenciones por rentas de la quinta categora, se proceder de
la siguiente manera:
a) La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del
trabajador; en el mes se multiplica por el nmero de meses
que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al
que corresponda la retencin. Al resultado se le suma las
gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y las
remuneraciones ordinarias y dems conceptos que hubieran sido puestas a disposicin del trabajador en los meses
anteriores del mismo ejercicio, tales como participaciones,
reintegros y cualquier otra suma extraordinaria.
b) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le resta el monto
equivalente a las siete (7) UIT a que se refiere el artculo 46
de la LIR.
c) Al resultado obtenido anterior se le aplica las tasas progresivas acusativas previstas en el artculo 53 de la LIR,
determinndose as el impuesto anual.
d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar
de la siguiente manera:
1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se
dividir entre doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a marzodel mismo ejercicio. El resultado de esta operacin
se dividir entre nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le
deducir las retenciones efectuadas en los meses de
enero a abril del mismo ejercicio. El monto obtenido se
dividir entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir
las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio
del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se
dividir entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto
anual se le deducir las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto del mismo ejercicio. El resultado
de esta operacin se dividir entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efectuar la regularizacin
del impuesto anual, para cuyo efecto se deducirn las
retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre.
e) En los meses en que se ponga a disposicin del trabajador
cualquier monto distinto a la remuneracin y gratificacin
S/.57,050
S/.30,100
19,250 x 8% = S/.1,540.00
10,850 x 14% =
S/.1,519.00
S/.3,059.00
S/.255.00
S/.3,850
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
Remuneracin mensual
4,075
4,075
4,075
4,075
12
11
10
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic
4,075
4,075
4,075
4,075
4,075
4,075
4,075
4,075
48,900 44,825 40,750 36,675 32,600 28,525 24,450 20,375 16,300 12,225
Gratificaciones (julio-diciembre)
8,150
8,150
Remuneraciones anteriores
4,075
8,150
4,075
8,150
8,150
8,150
8,150
8,150
8,150
8,150
8,150
8,150
8,150
8,150 12,225 16,300 20,375 24,450 28,525 32,600 36,675 40,750 44,825
57,050 57,050 57,050 57,050 57,050 57,050 57,050 57,050 57,050 57,050 57,050 57,050
-26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950 -26,950
Renta neta
N 318
30,100 30,100 30,100 30,100 30,100 30,100 30,100 30,100 30,100 30,100 30,100 30,100
Actualidad Empresarial
I-11
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,540
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
1,519
Ms 45 UIT = 30%
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
3,059
-765
-1,020
-1,020
-1,020
-1,784
-2,039
-2,039
-2,039
-2,804
3,059
3,059
3,059
2,294
2,039
2,039
2,039
1,275
1,020
1,020
1,020
255
12
12
12
255
255
255
255
255
255
255
255
255
255
255
255
S/.22,050
19,250 x 8% = S/.1,540.00
S/.1,932.00
S/.1449.0
S/.161.00
Caso prctico
S/.32,050
19,250 x 8% = S/.1,540.00
S/.3,332.00
S/.1,400
S/.1,561.00
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
42,000
38,500
35,000
31,500
28,000
24,500
21,000
17,500
14,000
10,500
7,000
3,500
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
3,500
7,000
10,500
24,000
27,500
31,000
34,500
38,000
41,500
45,000
48,500
Deduccin (7 UIT)
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
26,950
22,050
22,050
22,050
22,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
IR 5.a categora
1,932
1,932
1,932
1,932
3,332
3,332
3,332
3,332
3,332
3,332
3,332
3,332
1,449
1,288
1,288
1,288
805
644
644
644
161
Retenciones anteriores
Retencin ordinaria
del mes
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
161
Concepto extraordinario
10,000
22,050
22,050
22,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
32,050
3,332
161
161
161
161
161
161
161
161
Retencin extraordinaria
Retencin total del
mes
I-12
Instituto Pacfico
1,400
161
161
161
1,561
N 318
I
Modificaciones al sistema de detracciones
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora : Luz Silvera Sinforoso(*)
Ttulo : Modificaciones al sistema de detracciones
Fuente : Actualidad Empresarial N 318 - Primera
Quincena de Enero 2015
1. Introduccin
En vista de que la Administracin Tributaria,
en el afn de conseguir un mayor fortalecimiento institucional, para poder contar
con mayores herramientas en su proceso de
fiscalizacin del IGV, con el objetivo de simplificar y facilitar su aplicacin, ha regulado
una serie de modificaciones en el sistema
de detracciones, las cuales se traducen en
la reduccin de la cantidad de tasas y de los
porcentajes de estas y la disminucin del
plazo para solicitar la libre disposicin de
saldos no aplicados de cuatro a tres meses,
entre otros que pasaremos a explicar en el
presente artculo.
Anexo 2
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado, y dems contemplados en las subpartidas
nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Recursos hidrobiolgicos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV.
La presente definicin incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00.
b) Solo la harina de maz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Solo los graones y smola de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Solo pellets de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00.
Maz amarillo duro
e) Solo los granos aplastados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.
f) Solo los dems granos trabajados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.
g) Solo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional
1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz amarillo
duro, incluso en pellets, comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00.
Algodn en rama sin desmotar contenido en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el
Algodn en rama sin
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el Inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. (Numeral 3
desmotar
sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.09
y vigente a partir del 11.12.09).
% hasta el
31.12.14
% desde el
01.01.15
9%
4%
9%
4%
(*) Contadora pblica de la Facultad de Ciencias Contables y Econmicas y Financieras de la Universidad de San Martin de Porres, cursando la maestra en Derecho Tributario por la Pontificia Universidad Catlica del Per,
especialidad en Tributacin en la Pontificia Universidad Catlica del Per, curso de Planeamiento Tributario en la Escuela de Posgrado de la Universidad de Lima, curso de Contabilidad Gerencial-Esan, exorientadora tributaria
en Centro de Servicio de atencin al Contribuyente Sunat, exorientadora tributaria de la Divisin Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria Sunat, miembro del staff
de asesores tributarios de la revista Actualidad Empresarial.
N 318
Actualidad Empresarial
I-13
% desde el
01.01.15
Caa de azcar
9%
Excluido
Arena y piedra
12%
10%
Bienes
4
5
7
9
11
12
Anexo 2
13
Embarcaciones pesqueras
14
Leche
Solo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin del IGV.
15
Madera
16
17
18
Esprragos
19
Minerales metlicos no
aurferos
20
Bienes exonerados
del IGV
9%
Excluido
4% (se mantiene)
9%
Excluido
9%
4%
9%
Excluido
4%
Excluido
9%
4%
12%
10%
9%
Excluido
9%
Excluido
12%
10%
21
22
Minerales no metlicos
23
Plomo
I-14
Instituto Pacfico
4%
1.50%
12%
10%
15%
Excluido
de carga, comisin mercantil, fabricacin de bienes por encargo, y servicio de transporte de personas, para lo cual el
porcentaje de detraccin se reduce del 12% al 10%. Con esta
reduccin los porcentajes de detraccin del anexo 3 son unificados, aplicndose a todos los numerales un nico porcentaje
que es el 10%, con excepcin de contratos de construccin
el cual no ha sufrido cambio alguno mantenindose con el
porcentaje del 4%.
N 318
rea Tributaria
Anexo 3
Cambios que operan a partir del 1 de enero de 2015
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y reparacin de
bienes muebles
Movimiento de carga
Comisin mercantil
Actualidad Empresarial
I-15
()
()
()
()
Asimismo, las causales reguladas en el artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 057-2007/Sunat han sufrido
modificaciones, las cuales entrarn en vigencia a partir del 1 de
abril del 2015, con referencia a los plazos para solicitar la libre
disposicin de los montos de la cuenta de detraccin de las operaciones al servicio de trasporte pblico de pasajeros realizado
por va terrestre. A continuacin mostramos los cambios que
ha sufrido el artculo.
Norma anterior vigente hasta
31.03.15
()
()
()
()
I-16
Instituto Pacfico
()
()
()
()
I
Sobre los pagos a cuenta del impuesto a la renta
de tercera categora en el ejercicio fiscal 2015
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autor : Jorge Ral Flores Gallegos(*)
Ttulo : Sobre los pagos a cuenta del impuesto a la
renta de tercera categora en el ejercicio
fiscal 2015
Fuente : Actualidad Empresarial N 318 - Primera
Quincena de Enero 2015
1. Introduccin
Para el ejercicio fiscal 2015, en el caso
de las reglas de los pagos a cuenta del
impuesto a la renta de tercera categora
nos trae una novedad, concretamente
la Ley N 302961, Ley que promueve la
reactivacin de la economa, en la cual
en su Dcima Primera Disposicin Complementaria Final dispone lo siguiente:
Para efectos de determinar los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio 2015, el
coeficiente deber ser multiplicado por
el factor 0.9333.
Ello se da en el contexto de la disminucin
gradual de la tasa de rentas de tercera categora establecidos en el artculo 55 de
la Ley de Impuesto a la Renta2 (en adelante, LIR), y justamente modificada por la
referida Ley N 30296 en su artculo 1,
siendo la tasa anual a partir del ejercicio
fiscal 2015 hasta el 2019 las siguientes:
Ejercicios gravables
Tasas de rentas de
tercera categora
20152016
28%
20172018
27%
2019 en adelante
26%
2. Regla general
De acuerdo con el marco legal referido,
los deudores tributarios del rgimen
(*) Abogado por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad
Catlica del Per.
1 Norma legal, publicada en el diario oficial El Peruano el 31.12.14.
2 Norma legal, dado en su Texto nico Ordenado, aprobado por el
Decreto Supremo N 179-2004-EF y sus modificatorias, publicado
en el diario oficial El Peruano el 08.12.04.
3 Norma reglamentaria aprobado por el Decreto Supremo N 12294-EF y sus modificatorias, publicado en el diario oficial El Peruano
el 21.09.94.
N 318
Pagos a
Cuenta
Art. 85
Pago a
cuenta
ingresos
netos del
mes
X
Coeficiente
inciso a)
Pago a
cuenta
ingresos
netos del
mes
X
1.5%
inciso b)
Monto
mayor
Notas:
IC : Impuesto calculado
IN : Ingresos netos
4 Cronograma de obligaciones tributarias mensuales para el ao 2015 fue aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT,
publicado en el diario oficial El Peruano el 22.12.14.
5 De acuerdo a las conclusiones establecidas por el Informe N 045-2012-SUNAT/4B0000, el cual define que: Las ganancias por diferencias de
cambio al no ser ingresos, no deben ser consideradas para la determinacin del coeficiente aplicable para el clculo de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
Actualidad Empresarial
I-17
X Coeficiente resultante
del EGyP al 30.04.15
Modificacin
del 1.5%
Inciso b)
Monto
mayor
Modificacin
opcional a
partir del pago
a cuenta mayo
Ingresos netos
del mes
Excepto: SI hay
IC del ejercicio
anterior
se aplicar
Coeficiente de
la DJ Anual
del ejercicio
anterior.
Se suspende los
pagos a cuenta
si No hay IC
Ingresos
netos del
mes
Ingresos
Netos
del mes
Nota:
De no presentar el EGyP al 30.04.15, opcionalmente se podr modificar el
1.5% presentando el EGyP al 31.07.15 para los meses de agosto a diciembre.
Instituto Pacfico
IC EGyP al 31.07.15
IN EGyP al 31.07.15
Requisitos:
Presentacin de DJ Anual del IR del ejercicio anterior, de corresponder.
No tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de enero a abril.
I-18
Pago a cuenta
Ingresos netos del mes
Requisitos:
Presentacin de DJ Anual del IR del ejercicio anterior,
de corresponder.
Nota:
IC : Impuesto calculado
IN : Ingresos netos
X 1.5%
EGyP al
31.07.15
Si se modificacin
opcionalmente
a partir del
pago a cuenta
de Mayo
X Coeficiente resultante
del EGyP al 31.07.15
Obligacin:
Presentar el EGyP al 31.07.15 para determinar o suspender sus pagos a
cuenta de los periodos agosto a diciembre
Modificacin
del 1.5%
Inciso b)
Modificacin del
coeficiente
Notas:
Si el coeficiente resultante fuese interior al determinado en el ejercicio
anterior, se aplicar este ltimo.
No
IC EEGyP al 30.04.15
IN EGyP al 30.04.15
X Coeficiente de la
DJ Anual del ejercicio
anterior
Notas:
IC : Impuesto Calculado
IN : Ingresos Netos
Coeficiente de la D.J. Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior
No
Se suspende
los pagos a
cuenta
Si
X Coeficiente resultante
del E.G y P
al 31.07.15
IC
IC E.G y P al 31.07.15
IN E.G y P al 31.07.15
rea Tributaria
tacin una solicitud a la Administracin Tributaria son aquellas
que le se han aplicables el porcentaje del 1.5% para todo el
ejercicio fiscal 2015, y cumpliendo un conjunto de requisitos
dados en los incisos i), ii) y iii) del artculo 85 de la LIR, podr
suspenderse de los pagos a cuenta a partir de los periodos de
febrero, marzo, abril y mayo.
Para ello, se requiere conjuntamente la elaboracin los respectivos EGyP al 31.01.15, al 28.02.15, al 31.03.15 y al 30.04.15,
de acuerdo con el siguiente cuadro:
EGyP al 31.01.15
Presentar hasta el
vencimiento del
periodo de 02/2015:
En marzo.
Suspensin a partir
del periodo febrero
EGyP al 28.02.15
Suspensin a partir
del periodo marzo
EGyP al 31.03.15
Suspensin a partir
del periodo abril
EGyP al 30.04.15
Suspensin a partir
del periodo mayo
Coeficiente
Febrero
Hasta 0.0013
Marzo
Hasta 0.0025
Abril
Hasta 0.0028
Mayo
Hasta 0.0050
EGyP
Febrero
Al 31 de enero
Marzo
Al 28 de febrero
Abril
Al 31 de marzo
Mayo
Al 30 de abril
Coeficiente
Febrero
Hasta 0.0013
Marzo
Hasta 0.0025
Abril
Hasta 0.0038
Mayo
Hasta 0.0050
Actualidad Empresarial
I-19
1.5%
Suspensin a partir
del PAC de febrero, marzo, abril o
mayo sobre EGP
al 31.01; 28.02;
31.03; 30.04.
Solicitud sujeta a
pronunciamiento
de la Sunat
1.5%
Suspensin a
partir del PAC
de mayo sobre
el EGyP al 30.04
y hasta el PAC de
julio
- Obligatorio presentar EGyP al
31.07 para determinar o suspender PAC.
Coeficiente
Suspensin
a partir
del PAC de
agosto, con
presentacin
del EGyP al
31.07.
I-20
Instituto Pacfico
0.0139995, a efectos de la comparacin dispuesta en el artculo 85 de la LIR, posicin descartada de plano, ya que el
dispositivo solo hace mencin expresa al coeficiente y no al
porcentaje del 1.5%.
Creemos que esta disposicin requiere de una reglamentacin
que precise el momento en que se aplica el coeficiente 0.93333
por el hecho de que expone al contribuyente al terreno de la
interpretacin, lo cual puede significar ingresar a un campo
minado que no puede permitirse ingresar.
Esta es una observacin, ya que las consecuencias sancionatorias
son objetivas, sobre todo el numeral 1 del artculo 178 del TUO
del Cdigo Tributario, por declarar cifras o datos falsos, generando un tributo omitido, intereses moratorios y la imputacin de
sanciones como es el 50% del tributo omitido con los intereses
moratorios, y ello debido a una equivocada interpretacin de
la norma legal por parte del contribuyente.
En ese sentido, se espera que se la Administracin Tributaria,
establezca algn criterio de aplicacin que est dentro de sus
competencias, o en todo caso el Ministerio de Economa y
Finanzas establezca la precisin en va de norma reglamentaria
mediante decreto supremo.
6. Informes Sunat
En el ao 2014, la Sunat public dos informes que se deben
tener en cuenta a efectos del clculo de los pagos a cuenta en
el presente ejercicio fiscal, los cuales son:
6.1. Informe N 029-2014-SUNAT/5D0000
Se consulta, para determinar el coeficiente sobre la base del cual
se calculan los pagos a cuenta del impuesto a la renta, se debe
excluir del numerador (impuesto calculado) el impuesto correspondiente a la renta de fuente extranjera?, observando de que
en el denominador (ingresos netos) no se considera a esta ltima.
La Sunat concluye que a efectos de determinar el coeficiente
sobre la base del cual se calculan los pagos a cuenta del impuesto
a la Renta, debe considerarse en el numerador el impuesto
correspondiente a las rentas de fuente extranjera.
6.2. Informe N 051-2014-SUNAT/4B0000
Se establecen varias consultas sobre los ingresos netos, ingresos
brutos, ingresos financieros, as como en la diferencia de cambios
en los siguientes casos:
A efectos de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, regulado en
el artculo 85 de la LIR, los ingresos originados en Instrumentos
Financieros Derivados - IFD celebrados por las empresas del Sistema
Financiero con fines de intermediacin financiera, deben considerarse
dentro del concepto de ingresos netos.
Para establecer la proporcin a que se refiere el tercer prrafo del
inciso a) del artculo 37 de la LIR, no debe considerarse dentro del
concepto de ingreso financiero a la ganancia por diferencia de
cambio.
Para la determinacin del porcentaje a que se refiere el segundo prrafo del inciso p) del artculo 21 del Reglamento de la LIR,
no debe considerarse dentro del concepto de renta bruta a la
ganancia por diferencia de cambio.
Para establecer el lmite a la deduccin de los gastos de representacin a que se refiere el inciso q) del artculo 37 de la LIR, no
debe considerarse dentro del concepto de ingresos brutos a la
ganancia por diferencia de cambio.
Para establecer el importe de la deduccin de los gastos incurridos en vehculos automotores asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin de la empresa, a que se
refiere el numeral 4 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento
de la LIR, no debe considerarse dentro del concepto de ingresos
netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior
a la ganancia por diferencia de cambio.
N 318
rea Tributaria
No domiciliados
1. Utilizacin de servicios
Ficha Tcnica
Autora : Katerine Vargas Espinoza(*)
Ttulo : Rgimen tributario
Fuente : Actualidad Empresarial N 318 - Primera
Quincena de Enero 2015
Consulta
La empresa Strong Sport SA decide contratar
los servicios de una empresa no domiciliada en
el Per, para que realice la reparacin de sus
maquinarias en el establecimiento ubicado en
Lima Per.
Al respecto nos consultan:
El servicio prestado por la empresa extrajera;
est gravado con impuesto general a las
Ventas? De ser as, cmo se realizar el
pago de dicho impuesto?
Cul es el tratamiento a efectos del impuesto a la renta?
Respuesta
En atencin a la consulta realizada debemos
mencionar el inciso b) del artculo 1 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, el cual nos seala
que constituye como operacin gravada la
prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Asimismo, debemos tener en cuenta los
prrafos segundo y tercero del literal c) del
artculo 3 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas que
nos menciona:
Entindase que el servicio es prestado
en el pas cuando el sujeto que lo presta se
encuentra domiciliado en l para efecto del
Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar
de celebracin del contrato o del pago de
la retribucin.
N 318
Respuesta
El literal b) del artculo 1 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, nos seala:
El Impuesto General a las Ventas grava las
siguientes operaciones:
()
Actualidad Empresarial
I-21
3. Artistas no domiciliados
Consulta
La empresa El Corintio SA decide contratar
al cantante internacional no domiciliado
en el pas Joaqun Sols para que participe
en un espectculo que se llevara a cabo en
Lima, Per.
Dentro del contrato que se le realiza al cantante, se pacta que los gastos por el viaje y
hospedaje sern cubiertos por la empresa.
Al respecto nos consultan:
La empresa contratante deber efectuar
retencin del impuesto a la renta? De ser
as, qu porcentaje se deber retener en
el caso del impuesto a la renta?
A efectos del impuesto a la renta, se debe
incluir dentro de la base imponible los
gastos por el viaje y hospedaje?
Respuesta
El inciso c) del artculo 71 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
nos seala que sern agentes de retencin:
Por lo cual la empresa que contrata los servicios de un no domiciliado es aquella que
debe retener el tributo para efectuar el pago
posterior.
El porcentaje aplicable para el presente caso,
ser el sealado en el inciso i) del artculo
54 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, el cual nos seala:
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas estarn sujetas
al Impuesto por sus rentas de fuente peruana
con las siguientes tasas:
()
i) Rentas de artistas intrpretes y ejecutantes
por espectculos en vivo, realizados en el
pas. 15%.
4. Asistencia tcnica
Consulta
La empresa Grandes Sueos SAC dedicada la
venta de colchones ortopdicos decide incursionar en el mercado extranjero.
Dicha empresa necesita realizar un anlisis del
impacto que tendra en el mercado extranjero, para
lo cual contrata a una empresa no domiciliada en
Per la que se encargar de elaborar dicho informe.
Al respecto nos consultan:
Se considerar utilizacin de servicios en
el pas a efectos del impuesto general a las
ventas?
A efectos del impuesto a la renta, qu
porcentaje se utilizar para efectuar la
retencin?
El gasto incurrido en el anlisis de mercado
constituye un gasto deducible?
Respuesta
Con relacin al presente caso debemos sealar
el inciso b) del numeral 1. del artculo 2 del
I-22
Instituto Pacfico
N 318
I
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta
del impuesto a la renta por rentas de cuarta
categora
Ficha Tcnica
Autora : Jannina Delgado Villanueva(*)
Ttulo : Suspensin de retenciones y/o pagos a
cuenta del impuesto a la renta por rentas
de cuarta categora
Fuente : Actualidad Empresarial N 318 - Primera
Quincena de Enero 2015
1. Introduccin
El da 31 de diciembre de 2014, se public el paquete de normas (Ley N 30296)
tan esperado, y entre sus novedades esta
la modificacin del importe a retener del
impuesto a la renta, para las personas que
generen rentas de cuarta categora, el cual
ha variado del 10 al 8% a partir del 1 de
enero de 2015.
En la misma fecha se public el Decreto
Supremo N 377-2014, materia de comentario, que en vista de la modificacin
del porcentaje del 10 al 8% para las retenciones de cuarta categora se ha regulado el procedimiento para la suspensin de
los pagos a cuenta del impuesto a la renta
de cuarta categora, sobre la base de los
importes para el ejercicio 2015 sealados
en la Resolucin de Superintendencia N
002-2015/SUNAT, publicada el 11 de
enero de 2015 (sobre la base de la UIT
del 2015: S/.3,850).
2. Modificacin
En el inciso b) del artculo 71 del referido TUO se establece que son agentes de
retencin las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo al primer y segundo prrafos del
artculo 65 de la citada norma, cuando
paguen o acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas
de cuarta categora.
De igual forma, el primer prrafo del artculo 74 del mencionado TUO establece
que tratndose de rentas de cuarta categora, las personas, empresas y entidades
a que se refiere el inciso b) del artculo
71 antes sealado, debern retener con
carcter de pago a cuenta del impuesto
a la renta el 8% (ocho por ciento, valor
actual) de las rentas brutas que abonen
o acrediten. Que, por su parte, el primer
prrafo del artculo 86 del mismo TUO
dispone que las personas naturales que
(*) Bachiller de Derecho de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Asesora tributaria en la revista Actualidad Empresarial
N 318
Anlisis Jurisprudencial
rea Tributaria
3. Suspensin y excepcin de
los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuarta
categora
El Decreto Supremo N 215-2006 establece cual es el procedimiento a seguir
para no retener a los perceptores de
renta de cuarta, as como la solicitud de
suspensin de pago de rentas de cuarta
que presentan los perceptores de cuarta.
3.1. Agentes de retencin de cuarta
Son las personas, empresas o entidades del rgimen general que paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categora, efectuarn una retencin del
impuesto a la renta equivalente al 8%
(valor actual) del importe total del recibo
por honorarios.
Los agentes de retencin que paguen o acrediten honorarios u otros
conceptos que constituyan rentas de
cuarta categora, debern efectuar las
retenciones del impuesto a la renta correspondientes a dichas rentas, salvo
en los siguientes supuestos:
a) Que el perceptor de las rentas cumpla
con entregar y/o exhibir la constancia
de suspensin de retencin vigente,
o;
b) Que el importe del recibo por honorarios no supere S/.1500.
3.2. Pagos a cuenta
Las personas naturales que obtengan
rentas de cuarta categora, abonarn
con carcter de pago a cuenta de
dichas rentas, cuotas mensuales que
Actualidad Empresarial
I-23
Anlisis Jurisprudencial
Agente retenedor
P
e
r
c
e
p
t
o
r
e
s
No estn
obligados a
efectuar pagos
a cuenta del
impuesto a
la renta los
siguientes contribuyentes
S/.1,500
S/.2,807
4ta (dd/mm/aaaa):
Fecha actual
15/01/2014
(da/mes/ao)
Ejemplo: 02/11/2014
Tener en cuenta que solo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren en cualquiera de los siguientes
supuestos:
3.2.1. Respecto de sujetos que iniciaron actividades generadoras de rentas de cuarta categora a partir de
noviembre del ejercicio anterior
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por rentas
de cuarta categora o rentas decuarta y quinta,no superen
el monto establecido por la Sunat (para el ejercicio 2015:
S/.33,688.00).
Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocio, albaceas, regidoreso similares, cuando
los ingresos que proyectan recibir en el ejercicio gravable
por renta de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoras
no superen el monto establecido por la Sunat (para el ejercicio2015:S/.26,950.00).
3.2.2. Para las solicitudes que se presente entre enero y
junio
Donde:
En caso an no perciba ingresos de cuarta categora, consigne la fecha en que espera obtenerlos.
La fecha no puede ser mayor al 31 de diciembre
del ao en que presenta la solicitud (2015).
Ejemplo:
Si la solicitud se presenta en el mes de enero, dicho
periodo ser del 01.11.13 al 31.10.14.
En ese sentido, el dato a consignar ser la suma de
sus ingresos brutos por renta de cuarta categora
obtenidos del 01.11.13 al 31.10.14.
El presente dato podr ser mayor o igual cero.
Periodo de referencia: 12 meses anteriores al mes
precedente al anterior a aquel en que se presente
la solicitud.
Ejemplo:
Si la solicitud se presenta en el mes de enero, dicho
periodo ser del 01.11.13 al 31.10.14.
En ese sentido, el dato a consignar ser la suma de
sus ingresos brutos por renta de quinta categora
obtenidos del 01.11.13 al 31.10.14.
El presente dato podr ser mayor o igual cero.
Monto total de ingresos que proyecta percibir por rentas de 4ta durante el presente ao:
Monto total de ingresos que proyecta percibir por rentas de 5ta durante el presente ao:
I-24
Instituto Pacfico
N 318
rea Tributaria
Ingresos brutos
de rentas de 4.
categora que
proyecta percibir
hasta fin de ao
Ingresos brutos
de rentas de 5.
categora que
proyecta percibir
hasta fin de ao
5. Constancia de autorizacin
Surtir efecto (tanto para el Formulario Virtual N 1609 y la
suspensin excepcional):
a. En cuanto a las retenciones, respecto de las rentas de
cuarta categora que se pongan a disposicin del contribuyente a partir del da calendario siguiente de su otorgamiento.
b. En cuanto a los pagos a cuenta, a partir del periodo
tributario en que se emite la constancia de autorizacin.
N 318
Tasa
Hasta 5 UIT
8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
Por ejemplo
Clara percibe rentas de cuarta categora desde el ao 2014 y
desea saber si va a tener que hacer sus pagos a cuenta y la tasa
que debe aplicar: Se proyecta tener 45,000 de ingresos para el
ejercicio 2015 y su solicitud de suspensin, la va a presentar
en abril 2015.
Ahora debe determinarse el impuesto a la renta del ejercicio
2015 de acuerdo con los ingresos proyectados.
Renta bruta
Deduccin 20%
Deduccin 7UIT
Renta neta
IR 8% S/.724.00 (Hasta 5 UIT)
45,000
-9,000
36,000
-26,950
9,050
Actualidad Empresarial
I-25
Indicadores Tributarios
Indicadores Tributarios
ENERO-MARZO
ID
12
Hasta 5 UIT
8%
ABRIL
ID
9
Ms de 5 UIT
hasta 20 UIT 14%
Deduccin de
7 UIT
Renta
Anual
Ms de 20 UIT
hasta 35 UIT 17%
Impuesto
Anual
--
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
agosto
ID
ID
5
=R
set. - nov.
Ms de 35 UIT
hasta 45 UIT 20%
Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.
=R
ID
4
R : Retenciones del mes
ID : Impuesto determinado
Ms de 45 UIT
30%
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2015: S/.1,925.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
2015
2014
28%
6.8%
30%
4.1%
30%
4.1%
6.25%
28%
6.25%
30%
8%
14%
17%
20%
30%
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT
hasta 54 UIT
Por exceso de 54
UIT
15%
21%
30%
15%
21%
30%
30%
4.1%
15%
21%
30%
30%
4.1%
15%
21%
30%
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
S/.1,500
S/.2,807
S/.2,246
Parmetros
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA*
ESPECIAL
RUS
60,000
60,000
20
Ao
S/.
Ao
S/.
2015
2014
2013
2012
2011
2010
3,850
3,800
3,700
3,650
3,600
3,600
2009
2008
2007
2006
2005
2004
3,550
3,500
3,450
3,400
3,300
3,200
Instituto Pacfico
Cuota
Mensual
(S/.)
Categoras
* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
presentar la Declaracin Determinativa Mensual.
I-26
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
Activos
Compra
2.981
2.794
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
3.461
N 318
Euros
Pasivos
Venta
2.989
2.796
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3.197
3.431
3.283
3.464
Activos
Compra
3.545
3.715
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
4.287
Pasivos
Venta
3.766
3.944
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
4.368
rea Tributaria
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD.
PORCENT.
4% (1)
ANEXO 2
4% (10)
008 Madera
4% (10)
10% (10)
010
15% (6)
014
017
031
034
035
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
primarias derivadas de las mismas
Carnes y despojos comestibles
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
invertebrados acuticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
Oro gravado con el IGV
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
Minerales metlicos no aurferos
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Bienes exonerados del IGV
4% (13)
9%
10% (5) (10)
10% (7) (10)
1.5% (9)
1.5% (9) (10)
ANEXO 3
10% (2)
10% (2)
10% (10)
10% (2)
10% (14)
10% (2)
10% (2)
10% (2)
4% (12)
10% (8)(14)
Notas
1 El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Porcentaje modificado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
2 Porcentaje modificado por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
3 La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma:
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la
obligacin tributaria al 01-10-05.
- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05.
4 Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del
1 de febrero de 2006.
Porcentaje modificado por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
5 Incluido por el artculo 1 de la R.S N 294-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
6. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22.02.11) hasta el 28.02.11 se aplicaba la tasa de 10%.
7. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N 037-2011/SUNAT (15.02.11).
8. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N 063-2012/SUNAT (29.03.12).
9. Incorporado por el artculo II de la R.S. N 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente a partir del 01.11.12.
10. Porcentaje modificado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el mircoles 12 de noviembre del 2014, vigente a partir del 01.01.2015.
11. Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 4 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.
12. Porcentaje modificado por el artculo 4 de la Res. N 343-4014/SUNAT (12.11.14) vigente a partir del 01.01.15.
13. Incorporado por el artculo 1 de la Res. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del 01.03.14.
14. Porcentaje modificado por la Res. N 203-2014/SUNAT (28.06.14), vigente a partir del 01.07.14.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Porcentaje
4%
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
10%
3.5%
(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
Comprende
Percepcin
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados
por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N 318
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS(1)
CDIGO
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categora: Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto
a disposicin la renta.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY Diez (10) das hbiles
DEL IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE HUSPEDES
12
13
14
15
16
17
18
REGISTRO IVAP
19
20
21
22
23
24
25
I-28
Instituto Pacfico
N 318
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Perodo
Tributario
Dic. 14
14-Ene-15
Ene-15
13-feb-15
15-Ene-15
16- feb-15
Feb-15
13-Mar-15
20-Ene-15
10- feb-15
11- feb-15
12- feb-15
23-Feb-15
10-Mar-15
11-Mar-15
12-Mar-15
23-Mar-15
22-Abr-15
13-Abr-15
14-Abr-15
21-Abr-15
23-Abr-15
10-Abr-15
09-Ene-15
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
16-Ene-15 19-Ene-15
20-Abr-15
21-Ene-15 22-Ene-15
8
12-Ene-15
13-Ene-15
23-Ene-15
Mar-15
16-Abr-15
17-Abr-15
15-Abr-15
24-Abr-15
Abr-15
15-May-15
18-May-15 19-May-15 20- May-15 21- May-15 22-May-15 11- May-15 12- May-15 13- May-15 14- May-15
25-May-15
May-15
12-Jun-15
15-Jun-15
16-Jun-15
17-Jun-15
18-Jun-15
19-Jun-15
08-Jun-15
09-Jun-15
10-Jun-15
11-Jun-15
22-Jun-15
Jun-15
14-Jul-15
15-Jul-15
16-Jul-15
17-Jul-15
20-Jul-15
21-Jul-15
08-Jul-15
09-Jul-15
10-Jul-15
13-Jul-15
22-Jul-15
Jul-15
14-Ago-15
11-Ago-15
12-Ago-15
13-Ago-15
24-Ago-15
22-Sep-15
Ago-15
14-Set-15
15-Set-15
16-Set-15
17-Set-15
18-Set-15
21-Set-15
08-Set-15
09-Set-15
10-Set-15
11-Set-15
Set-15
15-Oct-15
16-Oct-15
19-Oct-15
20-Oct-15
21-Oct-15
22-Oct-15
09-Oct-15
12-Oct-15
13-Oct-15
14-Oct-15
23-Oct-15
Oct-15
13-Nov-15
10-Nov-15
11-Nov-15
12-Nov-15
23-Nov-15
Nov-15
15-DiC-15
16-DiC-15
17-DiC-15
18-DiC-15
21-DiC-15
22-DiC-15
09-DiC-15
10-DiC-15
11-DiC-15
14-DiC-15
23-Dic-15
Dic-15
15-Ene-16
18-Ene-16
19-Ene-16
20-Ene-16
21-Ene-16
22-Ene-16
11-Ene-16
12-Ene-16
13-Ene-16
14-Ene-16
25-Ene-16
Nota
: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF).
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT (Publicada el 22-12-2014).
Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, se modifica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciacin
2. Edificios y otras construcciones - Rgimen Especial de Depreciacin Ley N 29342
* Slo podrn optar a este rgimen los contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, si cumplen con las siguientes condiciones:
- La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.09
- Si hasta el 31.12.10 la construccin tuviera un avance mnimo del 80%
Tambin se aplica a propiedades adquiridas durante el ao 2009 y 2010, que
cumplan con las condiciones ya mencionadas.
5%
20%
* Ley N 29342, publicada el 07.04.09, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2010.
Bienes
1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en
general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y
de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos.
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.
6. Otros bienes del activo fijo
7. Gallinas
N 318
Mensual
Diaria
Base Legal
1.20%
0.040%
R. S. N 053-2010/SUNAT (17.02.10)
R. S. N 032-2003/SUNAT (06-02-03)
22-05-2015
05-06-2015
22-06-2015
07-07-2015
22-07-2015
07-08-2015
21-08-2015
07-09-2015
22-09-2015
07-10-2015
22-10-2015
06-11-2015
20-11-2015
07-12-2015
22-12-2015
08-01-2016
25%
10%
10%
75% (2)
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
22-01-2015
06-02-2015
20-02-2015
06-03-2015
20-03-2015
09-04-2015
22-04-2015
08-05-2015
20%
1.50%
0.050%
1.60%
0.0533%
R. S. N 126-2001/SUNAT (31-10-01)
1.80%
0.0600%
R. S. N 144-2000/SUNAT (30-12-00)
2.20%
0.0733%
R. S. N 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
2.50%
0.0833%
R. S. N 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)
Fecha de vencimiento
Nota: De acuerdo a lo sealado en el artculo 6 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Regala Minera;
Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto Especial a la Minera y Ley N 29790, Ley que establece el
Marco Legal del Gravamen Especial a la Minera.
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Noviembre-2014
Compra
2.92
2.92
2.92
2.923
2.926
2.928
2.93
2.927
2.927
2.927
2.928
2.929
2.933
2.933
2.932
2.932
2.932
2.928
2.927
2.924
2.923
2.916
2.916
2.916
2.916
2.915
2.912
2.909
2.918
2.918
RES
Diciembre-2014
Industrias
Enero-2015
Tex S.A.
NOviembre-2014
ROS
Diciembre-2014
Enero-2015
DA
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
01
3.616
3.785
3.497
3.716
3.545
3.766
2.923
2.989 de 2012
Estado de2.918
Situacin 2.92
Financiera2.981
al 30 de junio
02
3.616
3.785
3.58
3.743
3.545
3.766
2.923
2.925 (Expresado
2.929 en nuevos
2.981 soles)2.989
03
3.616
3.785
3.494
3.778
3.545
3.766
2.923
2.935
2.939
2.981
2.989
ACTIVO S/.
04
3.541
3.832
3.594
3.718
3.545
3.766
2.925
2.94
2.942
2.981
2.989
Efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
344,400
05
3.663
3.733
3.615
3.718
3.545
3.766
2.928
2.945
2.947
2.981
2.989
Cuentas,
por cobrar
- Terceros
152,000
2.93
2.949 comerciales
2.952
2.989
2.992
06
3.643
3.731
3.533
3.771
3.548
3.678
2.932
2.949
2.952
2.981
2.983
07
3.577
3.697
3.533
3.771
3.524
3.708
Mercaderas 117,000
2.928
2.949
2.984
2.987
08
3.623
3.666
3.533
3.771
3.503
3.622
Inmueb.,
maq.
y equipo 2.952
160,000
2.928
2.949
2.952
2.986
2.989
09
3.623
3.666
3.533
3.771
3.376
3.649
Deprec.,
amortiz.
acum.
-45,000
2.928
2.96 y agotamiento
2.962
2.982
2.986
10
3.623
3.666
3.624
3.741
3.456
3.676
Total
728,400
2.93 activo 2.959
2.961
2.982
2.986
11
3.584
3.8
3.645
3.729
3.456
3.676
2.931
2.967
2.969
2.982
2.986
12
3.483
3.773
3.553
3.819
3.456
3.676
PASIVO S/.
2.935
2.959
2.965 por pagar
2.987
2.989
13
3.588
3.736
3.599
3.792
3.517
3.675
Tributos,
contraprest.
y aportes
10,000
2.935
2.959
2.965
2.983
2.985
14
3.53
3.743
3.599
3.792
3.45
3.584
Remun.
y
partic.
por
pagar
23,000
15
3.584
3.704
3.599
3.792
3.425
3.66
2.935
2.959
2.965
2.991
2.994
Cuentas
320,000
16
3.584
3.704
3.556
3.818
2.935 por pagar
2.959 comerciales
2.964 - Terceros
17
3.584
3.704
3.582
3.828
Cuentas
- Terceros
50,500
2.935 por pagar
2.967 diversas
2.969
18
3.568
3.767
3.537
3.801
2.933pasivo 2.958
2.961
Total
403,500
19
3.502
3.778
3.505
3.764
2.93
2.94
2.944
20
3.598
3.76
3.512
3.73
PATRIMONIO S/.
2.93
2.947
2.95
21
3.564
3.789
3.512
3.73
2.924
2.947
2.95
Capital 253,000
22
3.545
3.805
3.512
3.73
2.918
2.947
2.95
Reservas 12,000
23
3.545
3.805
3.555
3.747
2.918
2.97
2.974
Resultados
acumulados
-35,600
24
3.545
3.805
3.541
3.754
2.918
2.973
2.976
Resultado
del
periodo
95,500
25
3.528
3.731
3.55
3.723
2.918
2.977
2.979
26
3.568
3.739
3.55
3.723
2.917
2.977
2.979
Total patrimonio
324,900
27
3.588
3.739
3.534
3.749
2.914
2.973
2.976
Total
patrimonio
728,400
28
3.725
3.534
3.749
2.973
2.976
2.913pasivo y
3.574
29
3.497
3.716
3.534
3.749
2.92
2.973
2.976
30
3.497
3.716
3.572
3.786
2.92
2.987
2.988
31
3.608
3.674
2.986
2.99
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.
Ii
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Fuente: SBS
NOviembre-2014
Compra
2.92
2.92
2.923
2.926
2.928
2.93
2.927
2.927
2.927
2.928
2.929
2.933
2.933
2.932
2.932
2.932
2.928
2.927
2.924
2.923
2.916
2.916
2.916
2.916
2.915
2.912
2.909
2.918
2.918
2.918
RES
Diciembre-2014
Venta
2.923
2.923
2.925
2.928
2.93
2.932
2.928
2.928
2.928
2.93
2.931
2.935
2.935
2.935
2.935
2.935
2.933
2.93
2.93
2.924
2.918
2.918
2.918
2.918
2.917
2.914
2.913
2.92
2.92
2.92
Compra
2.925
2.935
2.94
2.945
2.949
2.949
2.949
2.949
2.96
2.959
2.967
2.959
2.959
2.959
2.959
2.967
2.958
2.94
2.947
2.947
2.947
2.97
2.973
2.977
2.977
2.973
2.973
2.973
2.987
2.986
2.981
Enero-2015
Venta
2.929
2.939
2.942
2.947
2.952
2.952
2.952
2.952
2.962
2.961
2.969
2.965
2.965
2.965
2.964
2.969
2.961
2.944
2.95
2.95
2.95
2.974
2.976
2.979
2.979
2.976
2.976
2.976
2.988
2.99
2.989
Compra
2.981
2.981
2.981
2.981
2.989
2.981
2.984
2.986
2.982
2.982
2.982
2.987
2.983
2.991
Venta
2.989
2.989
2.989
2.989
2.992
2.983
2.987
2.989
2.986
2.986
2.986
2.989
2.985
2.994
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
NOviembre-2014
Compra
3.616
3.616
3.541
3.663
3.643
3.577
3.623
3.623
3.623
3.584
3.483
3.588
3.53
3.584
3.584
3.584
3.568
3.502
3.598
3.564
3.545
3.545
3.545
3.528
3.568
3.588
3.574
3.497
3.497
3.497
ROS
Diciembre-2014
Venta
3.785
3.785
3.832
3.733
3.731
3.697
3.666
3.666
3.666
3.8
3.773
3.736
3.743
3.704
3.704
3.704
3.767
3.778
3.76
3.789
3.805
3.805
3.805
3.731
3.739
3.739
3.725
3.716
3.716
3.716
Compra
3.58
3.494
3.594
3.615
3.533
3.533
3.533
3.533
3.624
3.645
3.553
3.599
3.599
3.599
3.556
3.582
3.537
3.505
3.512
3.512
3.512
3.555
3.541
3.55
3.55
3.534
3.534
3.534
3.572
3.608
3.545
Venta
3.743
3.778
3.718
3.718
3.771
3.771
3.771
3.771
3.741
3.729
3.819
3.792
3.792
3.792
3.818
3.828
3.801
3.764
3.73
3.73
3.73
3.747
3.754
3.723
3.723
3.749
3.749
3.749
3.786
3.674
3.766
Enero-2015
Compra
3.545
3.545
3.545
3.545
3.548
3.524
3.503
3.376
3.456
3.456
3.456
3.517
3.45
3.425
Venta
3.766
3.766
3.766
3.766
3.678
3.708
3.622
3.649
3.676
3.676
3.676
3.675
3.584
3.66
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
I-30
2.981
Instituto Pacfico
VENTA
COMPRA
VENTA
3.545
N 318
3.766