Curso:
Profesor:
F. Barrantes
Caso:
Integrantes:
Ayllon, Leonardo
Nuez, Juan Carlos
Ramos, Carlos
NDICE
1. Concepto:
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en
cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico, empleando para
ello un esquema de dbitos y crditos. La tasa total del IGV es 18 %, que incluye 2 %
correspondiente al impuesto de promocin municipal.
mbito de aplicacin
Operaciones gravadas
-
Por ejemplo:
Si la empresa A, que se dedica al transporte compra insumos como combustibles y
llantas en el mes ascendente a S/. 2,360.00 nuevos soles, y factura por S/.7,080.00
nuevos soles, cuanto sera importe por IGV que debera pagar en ese periodo?
Ventas: S/. 7,080.00 IGV (18%) = S/.1,080.00 (impuesto bruto)
Compras: S/. 2,360.00 IGV (18%) = S/.360.00 (crdito fiscal)
Pago de IGV al fisco = S/.1,080.00 S/.360.00 = S/.720.00
3. Antecedentes:
A inicio de la dcada de los noventa se emprendi la primera reforma tributaria, y con
ella se logr mejorar los niveles de recaudacin. La estructura tributaria se concentr en
cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo
el IGV, de acuerdo al anlisis de la importancia relativa con respecto a los Ingresos
Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguindole en orden de
importancia el IRE, el ISC y finalmente IM.
Por otro lado el IGV, el ISC y el IM, forman parte del subgrupo denominado impuestos
indirectos los cuales en promedio en el perodo de anlisis representaron ms del 70 por
ciento de la estructura tributaria. De acuerdo a otro tipo de clasificacin, los impuestos
a la produccin y al consumo: IGV[2] e ISC[3] tambin obtiene una gran
representatividad; siguindole en orden de importancia el impuesto a la renta. Con
fines de comparacin internacional, una aproximacin al monto total de losimpuestos
sobre bienes y servicios domsticos pueden obtenerse al sumar el IGV interno y el ISC,
mientras que el monto total de los impuestos al comercio exterior debe incluir (adems
de los impuestos as denominados en las cuentas oficiales) el IGV externo. En funcin a
estos ajustes, los impuestos sobre los bienes y servicios domsticos y los impuestos al
comercio exterior representaron en promedio durante el perodo de anlisis 5,6 por
ciento y 4,3 por ciento del PBI, respectivamente. Si analizamos las variables base
tributaria y recaudacin, resaltar una caracterstica comn a la mayora de pases
subdesarrollados: Concentracin de la recaudacin en un reducido nmero de
contribuyentes (estructura piramidal). Segn datos del ao 2001, existen 25 124 mil
contribuyentes inscritos, 200 mil (0,79 por ciento del total de contribuyentes)
Pas
Tasa general
del IGV(IVA)
(%)
22
Uruguay
Argentina
21
Brasil
20.5
Chile
19
Per
18
Colombia
16
16
Mxico
Repblica
Dominicana
Nicaragua
10
Bolivia
14.9
11
Costa Rica
13
12
El Salvador
13
13
Ecuador
12
14
Guatemala
12
15
Honduras
12
16
Venezuela
12
17
Paraguay
10
18
Panam
16
15
Los pases con las tasas ms altas incluyen a Uruguay (22%) Argentina (21%), Brasil (20,5%
en promedio), Chile (19%) y Per (18%), que han alcanzado tasas similares a la mayora
de pases europeos
Asimismo, existe una brecha considerable con el resto de los pases de la regin, que
acaban de impulsar reformas de este impuesto y que poseen tasas generalmente
comprendidas entre el 12% y el 17%, adems de los singulares casos de Paraguay (10%) y
Panam (7%).
Una explicacin de los diferentes niveles de recaudacin (y productividad) del IGV en la
regin, adems de las tasas diferentes, es la existencia de exoneraciones y tratamientos
diferenciales. En el ltimo quinquenio (2008-2012) algunas reformas (especialmente en
los pases centroamericanos: El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua) fueron
dirigidas a ampliar la base imponible del IVA mediante la reduccin del nmero de bienes
y servicios exentos, o se precisaron las condiciones en que podan darse ciertas
exenciones. En otros pases (Mxico, Per y Venezuela) aumentaron las tasas sin
modificaciones en la base imponible, mientras que en la mayor parte de pases en que
aumentaron las alcuotas tendi a reducirse de manera selectiva la base imponible
mediante el establecimiento de tasas cero o rubros exentos (Colombia y Panam).
Por otro, y como parte de un relativo fortalecimiento de impuestos selectivos al
consumo, existe creciente evidencia de la introduccin de criterios ambientales en la
aplicacin de impuestos, especialmente en vehculos (Ecuador y Panam), pero tambin
aplicables a plsticos y combustibles (Ecuador y Per)
4. Qu Operaciones Graba el IGV?:
Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro pas,
afectando las siguientes operaciones:
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.
7. Quin se perjudica:
Al no pagar el IGV se perjudican todos los ciudadanos, pues con la recaudacin de
impuestos que son la principal fuente de ingreso del gobierno y el dinero que se
recolecta de los ciudadanos y las empresas, una parte es para beneficio de la
comunidad, tales como obras pblicas que pueden ser las carreteras, colegios,
hospitales, y para crear puestos de trabajo, tambin se paga con estos impuestos a los
policas, servicio de limpieza de la ciudad.
8. Derecho Tributario
El Derecho Tributario es el conjunto de normas encaminadas a optimizar la recaudacin
tributaria en conformidad con los derechos fundamentales que tienen los
contribuyentes.
Este concepto va de la mano con el inters fiscal del Estado (Ius Imperium Tributarium).
Los tributos han sido creados con el propsito de que el Estado cumpla sus fines, de lo
cual se desprende que un ente privado (por ejemplo, una sociedad annima) no puede
crear tributos.
Debemos tener claro que las regulaciones no pueden exceder los lmites constitucionales
que posee una persona.
De igual forma, los tributos no pueden buscar generar fondos para el aprovechamiento
sin medida de algn sector determinado porque que se rompera el equilibrio
econmico, o incrementar los recursos de un aparato estatal (por ejemplo, subir los
impuestos en un pas para incrementar los sueldos de los funcionarios de mayor
jerarqua) y que la carga de estos pagos sean trasladadas a los contribuyentes.
Las personas naturales tenemos derechos que son irrenunciables y frente a lo cual
ninguna autoridad puede vulnerar; por ejemplo, pretender encarcelar, golpearo
disminuir a un contribuyente que no presente sus declaraciones de impuestos y solo es
para ello necesario sancionar o multarlo.
Igualmente, sera increble que en sistema democrtico como el nuestro, con el pretexto
de empezar a crear conciencia tributaria, se publique una lista de contribuyentes que
tengan procesos con esta entidad (SUNAT), ya que se estaran violando sus derechos,
como el derecho a la imagen y a la buena reputacin.
Por ejemplo tampoco sera posible que la Administracin Tributaria, por alguna
presuncin, decida determinar omisin de ingresos por parte de un contribuyente
(jurdico) y presente rdenes de pago y multa, slo porque un ex trabajador de este
contribuyente comunique que sospecha de la existencia de un tipo de evasin
tributaria.
Lo adecuado es que la fiscalizacin se practique segn ciertas bases, como libros,
registros contables o los comprobantes de pago involucrados, as como la falta de
declaraciones por parte de clientes y proveedores de dicho contribuyente.
El respeto a los derechos de la persona es fundamental para evitar que el Estado en el
proceso de bsqueda de recaudacin perjudique al contribuyente.
del
cliente
un
porcentaje
adicional
sobre
la
operacin
de
Operaciones excluidas
Las realizadas con otro agente de retencin.
Las realizadas con consumidores directos que cuenten con registro habilitado por
la direccin de hidrocarburos.
Las realizadas con consumidores finales, sujetos que no comercializarn el
combustible adquirido.
Retiro de bienes considerados como venta.
Las ventas donde opere el sistema de detracciones.
Importe de percepcin
En las operaciones de venta de bienes se aplicar la tasa del 2%. Se aplicar un
porcentaje de 0.5% cuando se emita una factura o ticket que otorgue derecho a
crdito fiscal y el cliente tambin sea agente de percepcin.
Para la adquisicin de combustible se aplicar el 1% sobre el precio de venta
(valor venta ms tributos)
Para las importaciones, se aplicar el 5% cuando el importador nacionalice bienes
usados y el 3.5% cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se
encuentra en el supuesto.
Aplicacin de las percepciones
El cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que la hubieran
efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.
El exceso de las percepciones no aplicadas, se arrastrarn a los periodos
siguientes hasta agotarlo no pudiendo ser materia de compensacin con otra
deuda tributaria.
Se podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, siempre que se
haya mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 meses
consecutivos.
9.3. Detracciones del IGV
Definicin
Consiste en el descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, que ser
depositado en el Banco de la Nacin a cuenta corriente del vendedor o quien
presta el servicio.
Operaciones sujetas
Los bienes sealados en el anexo 1 (azcar y alcohol etlico (10%), algodn (12%))
siempre que el importe de las operaciones sujetas sean mayores a media UIT.
Los sealados en el anexo 2 (recursos hidrobiolgicos (9%), caa de azcar (10%),
arena y piedra (10%), aceite de pescado (9%), etc)
Y servicios de intermediacin laboral y tercerizacin (12%), arrendamiento de
bienes (12%), mantenimiento y reparaciones de bienes muebles (9%), movimiento
de carga (12%)
10. Comentarios.
Las reclamaciones de los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo se
interpondrn ante la SUNAT, con excepcin de las reclamaciones contra las liquidaciones
practicadas por las Aduanas de la Repblica que sern presentadas ante la Aduana que
corresponda, la que remitir lo actuado a la SUNAT para su resolucin con el informe
respectivo.
Las Aduanas tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones sobre
errores materiales en que pudieran haber incurrido.
Los sujetos que celebren contratos de construccin, as como aquellos que realicen la
mencionada actividad, no se encuentran obligados a presentar a la SUNAT, la
correspondiente Declaracin de Fbrica antes de su inscripcin en el Registro de
Propiedad Inmueble.
Las sociedades conyugales que hubieran ejercido la opcin de atribuir sus rentas a uno
de los cnyuges a efecto de la declaracin de pago del Impuesto a la Renta como
sociedad conyugal, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 16 del Decreto
Legislativo N 774, tributarn el presente Impuesto como una comunidad de bienes.
11. Conclusiones.
No sera buena idea reducir la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) como medida
para reducir los precios finales al consumidor. En el corto plazo, el grueso de la
reduccin incrementara los mrgenes de ganancia de las empresas y solo tendra un
efecto moderado sobre los precios. En efecto, la reduccin de un punto porcentual en el
IGV en el 2011 no tuvo un impacto significativo sobre los precios.
No hubiese sido mala idea, eso s, reducir temporalmente la tasa del IGV para combatir
la desaceleracin tal y como lo plante correctamente Carlos Paredes hace unos meses.
En particular, haber reducido por un tiempo el IGV hubiese ayudado a inyectar recursos
al sector privado ante la anomia de la poltica fiscal para enfrentar la cada de los
trminos de intercambio.
Pero el momento para reducir el IGV como medida fiscal expansiva ya pas. La
desaceleracin ya ha tocado fondo y reducir la tasa del IGV podra recalentar la
economa y aumentar la inflacin en el 2015.
Reducir la tasa del IGV tampoco sera la mejor forma de incrementar el grado de
formalizacin de nuestra economa. Todos los impuestos originan una prdida de
eficiencia social, pues reducen la actividad econmica. Por ejemplo, una persona
trabaja menos horas formalmente si tiene que pagar mayor Impuesto a la Renta y un
consumidor compra menos si el impuesto a las ventas es ms alto. As, bajar la tasa de
un impuesto aumenta el nmero de personas que tributan, es decir, la base tributaria.
Sin embargo, diversos estudios durante la ltima dcada concluyen que el IGV es el
impuesto que causa menores distorsiones en el accionar del sector privado. En otras
palabras, el IGV es nuestro impuesto ms productivo y, por lo tanto, el ms eficiente
desde el punto de vista de la necesidad de recaudar para financiar los gastos del
gobierno. La razn estriba en que es ms difcil dejar de pagar el IGV que otros tributos.
Si queremos reducir impuestos para formalizar, hay que reducir, ms bien, las tasas del
Impuesto a la Renta. El grado de informalidad laboral en nuestro pas es una cua para
nuestro desarrollo. Hoy, dos de cada tres trabajadores no son parte del sector formal.
Sin entrar a discutir las causas de la informalidad, entre las cuales est el carcter dual
de la economa nacional, reducir el Impuesto a la Renta nos ayudara a hacer que ms
peruanos trabajen formalmente, pagando tributos, pero, al mismo tiempo, disfrutando
de derechos laborales.
12. Bibliografa
-
Revista actualidad empresarial / Dr. Jorge Raul Flores Gallegos / edicin 307
Decreto legislativo no. 775 la ley del impuesto general a las ventas
e impuesto selectivo al consumo.
Universidad Ricardo Palma / Facultad De Ciencias Econmicas /
www.buenastareas.com/.
Diario el Pas / http://elpais.com/elpais/portada_america.html