Direito Tributrio
Ricardo Alexandre
8 para 9 edio
Srie Esquematizados
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Pg. 611 e 612 Substituir os trs ltimos pargrafos do item 13.2.2.7 ICMS e
operaes de leasing pelos que constam abaixo:
A celeuma veio a ser pacificada no final de 2014 quando o Plenrio do Supremo Tribunal
Federal, aps apreciar os argumentos que fundamentaram os julgados anteriormente citados,
decidiu que o ICMS tributo prprio circulao de mercadorias qualificada pela compra e
venda no incide na importao de bem mvel realizada mediante operao de
arrendamento mercantil quando no exercida a opo de compra e, por consequncia,
suscetvel de devoluo ao arrendador. Apesar da imprecisa meno a mercadoria (uma vez
que atualmente a CF/1988 prev que na importao a incidncia abrange bem ou mercadoria)
guarda perfeita consonncia com o ponto que tem servido como divisor de guas para diversos
casos semelhantes: a necessidade de circulao jurdica do bem, caracterizada pela mudana de
proprietrio, como requisito para que se verifique o fato gerador do tributo (RE 226.899/SP).
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Em resumo, e seguindo as linhas bsicas traadas pelo STF, aconselhamos aos que se
preparam para concursos pblicos que, nas provas, adotem as seguintes premissas:
a) nas operaes de leasing interno, seja operacional, seja financeiro, no h a
incidncia do ICMS, salvo quando efetivada a venda do bem arrendado ao arrendatrio;
b) nas operaes de lease back no h a incidncia do ICMS;
c) na importao realizada mediante operao leasing internacional, no incide o ICMS,
salvo se houver exerccio da opo de compra pelo arrendatrio, tornando a mercadoria
insuscetvel de devoluo ao arrendador.
Pg. 659 Substituir todo o texto da pgina pelo que consta a seguir:
Esses fundos so formados por 49% da arrecadao do Imposto de Renda e do Imposto
sobre Produtos Industrializados.
Dizer que os fundos so formados de 49% da soma da arrecadao do IPI e do IR a
mesma coisa que afirmar que os fundos so formados pela soma de 49% da arrecadao do IPI
e de 49% da arrecadao do IR.
Algebricamente tem-se: 49% (IR + IPI) = 49% IR + 49% IPI.
Em provas so comuns assertivas que afirmam que 49% da arrecadao nacional do IPI
so destinados composio dos fundos ora analisados. Ora, a assertiva verdadeira e
completa, apesar de os fundos tambm possurem 49% da arrecadao do IR em sua
composio. Registre-se que as questes anteriores ao advento da Emenda Constitucional
55/2007 apontam como correto o percentual de 47%, que foi aplicvel at o dia 31 de agosto
de 2007 (art. 2. da prpria EC 55/2007). Da mesma forma, nas questes posteriores EC
55/2007, mas anteriores edio da EC 84/2014, o percentual utilizado era o de 48%, que esteve
em vigor at 3 de dezembro de 2014.
Especificamente no que concerne parcela do IR destinada composio dos fundos,
uma ressalva deve ser feita.
Seria incorreto afirmar que 49% da arrecadao total nacional do IR destinada
composio dos fundos, pois a arrecadao total nacional compreende o que foi arrecadado aos
cofres pblicos federais e o que ficou nos cofres pblicos do Distrito Federal, dos Estados e dos
Municpios em virtude da regra de repartio direta prevista nos arts. 157, I, e 158, I, ambos da
CF/1988, conforme j estudado.
Em resumo, 49% da arrecadao total nacional do IPI so destinados aos fundos
constitucionais. No que concerne ao IR, a regra semelhante, mas a base para clculo apenas
a arrecadao federal, ou seja, aquela efetivamente ingressada nos cofres pblicos federais.
Os recursos so assim repartidos:
a) 21,5% destinados ao Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal (CF, art.
159, I, a);
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b) 22,5% destinados ao Fundo de Participao dos Municpios (CF, art. 159, I, b);
c) 3% destinados aplicao em programas de financiamento ao setor produtivo das
Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, por meio de suas instituies financeiras de carter
regional, de acordo com os planos regionais de desenvolvimento (CF, art. 159, I, c);
d) 1% destinado ao Fundo de Participao dos Municpios, entregue no primeiro
decndio do ms de dezembro de cada ano (CF, art. 159, I, d dispositivo acrescido pela EC 55,
de 20 de setembro de 2007).
e) 1% destinado ao Fundo de Participao dos Municpios, entregue no primeiro
decndio do ms de julho de cada ano (CF, art. 159, I, e dispositivo acrescido pela EC 84, de 2
de dezembro de 2014).