INTRODUCCIN

El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene
implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtencin de
tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la
salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.
El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando
expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la
obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental
en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y
formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir tambin el
manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el
fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.
Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo.
El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la
existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de
que los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o
del trabajo de auditora. El riesgo de auditora est integrado as: a) Riesgo Inherente, b)
Riesgo de Control y c) Riesgo de Deteccin.
La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de
algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando
correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por
la direccin de la empresa.
El siguiente informe contiene la investigacin concerniente al Control Interno y su Evaluacin.
OBJETIVOS
Objetivo general
Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la organizacin, su
importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control interno que existen, as
como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluacin.
Objetivos especficos
1.
Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que funcione
adecuadamente en una entidad.
2.
Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de identificar cada uno
de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias.
3.
Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificacin, e indicar cual es
su funcin para el desarrollo del control interno.
4.
Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos
proporcionan al mismo.
5.
Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la utilidad que
el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluacin.

Sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
informacin contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la
auditora externa de estados contables, esta relacin entre ambos muestra la
importancia que tiene el sistema de control interno para la auditora externa de estados
contables.
No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por razones
de poltica de la direccin o por razones de tamao, porque en las pequeas empresas
la estructura operativa no permite la implementacin de un proceso de control
integrado; en consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en
las empresas que tengan implementado un sistema de control interno que funcione

adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema de control interno va a permitir

desarrollar procedimientos de comprobacin de informacin ms eficientes en
empresas que no tiene implementado un sistema de control interno.
En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea
de utilidad para la auditora externa de estados contables, es necesario que el auditor
deposite confianza en los controles que realiza la empresa, para que el auditor decida
depositar confianza deber evaluar el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente;
esta tarea constituye la Evaluacin de las actividades de control de los sistemas que
son pertinentes a su revisin, siempre que, con relacin a su tarea, el auditoria decida
depositar confianza en tales actividades. La Resolucin Tcnica N7 (FACPCE) lo
menciona como procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB)
Identificacin y anlisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la
comprensin de la entidad y de su entorno, incluso del control interno de la entidad lo
considera como tareas que debe realizar el auditor.
7.9.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.
Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de los
riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio
de la proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organizacin, son actividades de control.
Estas pueden ser aprobacin,
autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de gestin,
salvaguarda de recursos, segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento
adecuado.

7.9.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN

La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la obtencin y

uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad debe contar con sistemas
de informacin eficientes orientados a producir informes sobre la gestin, la
realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para as lograr su manejo y
control.

Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben ser

identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que as pueda participar en
el sistema de control. La informacin por lo tanto debe poseer unos adecuados
canales de comunicacin que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la
organizacin sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. Tambin
son necesarios canales de comunicacin externa que proporcionen informacin a los
terceros interesados en la entidad y a los organismos estatales.

1.2 UN PROCESO

El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que

tienen la funcin de pasar o calar a travs de las actividades de la entidad. Estas
acciones son penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
Los procesos en los negocios, que son conducidos dentro de, o a travs de
organizaciones individuales, o funciones, son manejados por medio de procesos de
planeacin, ejecucin y supervisin gerencial bsicos. El control intento es una parte
de estos procesos y est integrado con ellos. Ello les permite funcionar supervisar su
comportamiento y continuada pertinencia. Esta es una herramienta usada por la
gerencia, no un sustituto de ella.
Esta conceptualizacin del control interno es muy diferente desde la perspectiva de
algunos observadores, que ven el control interno como algo agregado a las actividades
de la entidad, o como una necesaria carga, impuesta por reguladores o por los dictados
de acuciosos burcratas. El sistema de control interno no est entretejido con las actividades
operativas de una entidad, y existe por fundamentales razones de negocios. Los controles
internos tienen el mayor grado de efectividad cuando ellos son construidos dentro de la
infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa. Ellos deben
ser construidos dentro ms bien que construidos sobre.
1.6 COMPONENTES
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la
forma cmo la administracin maneja el negocio y estn integrados a los procesos
administrativos. Los componentes son:
El ambiente de control;
Los procesos de valoracin de riesgos de la entidad;
Los sistemas de informacin y comunicacin;
Los procedimientos de control; y
La supervisin y el seguimiento de los controles.

2. AUDITORA DEL CONTROL INTERNO

La auditora del control interno es la evaluacin del control interno integrado, con el
propsito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede
otorgar y si son eficaces y eficientes en el Cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluacin
tendr el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se limita a
determinar el grado de confianza que pueda conferrsele para otros propsitos.
En una auditora de control interno practicada con el objeto de emitir una opinin sobre
el mismo, se debe utilizar una metodologa que cubra lo siguiente:
Planeacin
Pruebas de los controles
Comunicacin de los resultados