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COMO CALCULAR LA RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE SU SALARIO

Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar
la base sometida a retencin
Existen dos procedimientos para la retencin en la fuente por concepto de salarios. A
continuacin se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir
para la depuracin es la siguiente:
Procedimiento nmero 1: (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

No.
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J

K
L
M
N
O
P
Q
R
S
T
U
V
W
X
Y
Z

Conceptos
Salario bsico mensual (dinero o especie)
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)
Auxilios y subsidios (directo o indirecto)
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios
(sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones.
Dems pagos ordinario o extraordinario
Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo
387-1 ET)
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
Cesanta, intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios
(sector privado) o de navidad (sector pblico). Pagos expresamente
excluidos por el artculo 385 estatuto tributario.
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
Aportes obligatorios a fondos de pensiones
Aportes voluntarios a fondos de pensiones
Ahorros cuentas AFC
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET
Total rentas exentas (M+N+O+P)
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de
vivienda
Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)
Total deducciones (R+S+T+U)
Subtotal (F-L-Q-V)
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X
25%)
Base gravable de retencin en pesos (W X)
Base gravable de retencin en UVT (aplicar tabla artculo 383 ET)

Procedimiento nmero 2:(ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)


CLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN

No. Conceptos
A Sumatoria de los salarios bsicos pagados durante los 12 meses
anteriores (dinero o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12
meses anteriores (sean o no factor salarial)
C Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o
indirecto)
D Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios
(sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones pagados
durante los 12 meses anteriores
E Dems pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12
meses anteriores
F
Total
pagos
efectuados
durante
los
12
meses
anteriores (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo
387-1 ET)
H Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J
Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos
por el artculo 386 estatuto tributario.
K Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
L
Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses
anteriores (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones
O Ahorros cuentas AFC
P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET
Q Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)
S Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de
vivienda
T
Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)
U Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)
V Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)
W Subtotal 1 (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X
25%)
Y Subtotal 2 (W-X)

Z
AA
AB
AC
AD
AE
AF
AG
AH

Se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda


Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retencin
Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artculo 383 ET)
Rango de la tabla del artculo 383 ET
ltimas UVT del rango anterior
Tarifa marginal
UVT marginales
Retencin en la fuente en UVT (((AB AD) X AE) + AF)
Porcentaje fijo de retencin ((AG dividido AB) X 100)

El procedimiento nmero 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada


ao, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el clculo,
es decir que si se hace el clculo en diciembre de 2012, se tomaran los ingresos desde el mes
de diciembre de 2011 hasta noviembre de 2012; si el clculo se hace en junio de 2013, se
tomaran los ingresos desde el mes de junio de 2012 hasta mayo de 2013.
En el caso que el empleado lleve menos de un ao trabajando, se tomaran en cuenta los
meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero. Ejemplo: si el empleado lleva laborando
10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirn por
10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un ao o ms, la sumatoria
resultante de los 12 meses anteriores se dividir en 13.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para efectos
de determinar la base mensual de retencin, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo
semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje
fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje
fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, as la base depurara en cada
mes, no alcance el tope mnimo para estar sometido a retencin en la fuente.
La tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales que se encuentra sealada en el
artculo 383 del estatuto tributario establece que los pagos gravables superiores a $2.549.895
(95 X 26.841) se les practica retencin, y en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede
ser que en el mes de febrero, el salario slo sea de $2.500.000 una vez depurado, en tal caso
se debe aplicar el porcentaje fijo de retencin ya determinado con anterioridad. Esto no
sucedera en el procedimiento 1, ya que slo se aplicara retencin si el salario gravable
supera $2.549.895. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara
a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo
que no sucede con el procedimiento 1, en el que slo se aplicara retencin si los ingresos
gravados superan el monto de $2.549.895.
Continuacin procedimiento 2:
PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
CLCULO DE LA BASE DE RETENCIN MENSUAL PARA APLICAR EL
PORCENTAJE FIJO
No. Conceptos

A
B

Salario bsico mensual (dinero o especie)


Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

C Auxilios y subsidios (directo o indirecto)


D Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios
(sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones.
E Dems pagos ordinario o extraordinario
F Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo
387-1 ET)
H Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por
el artculo 386 estatuto tributario.
K Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
L Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones
O Ahorros cuentas AFC
P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET
Q Total rentas exentas (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)
S Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de
vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)
U Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)
V Total deducciones (R+S+T+U)
W Subtotal (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X
25%)
Y Base de retencin que se multiplica por el porcentaje fijo de
retencin
Despus de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable
en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:
Rangos en UVT**
Desde
Hasta

Rangos en Pesos
Desde
Hasta

Tarifa
Marginal

IMPUESTO
0

>0

95

$0

$2.550.000

0%

> 95

150

$2.550.001 $4.026.000

19%

> 150

360

$4.026.001 $9.663.000

28%

> 360

En adelante $9.663.001

En
adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 95


UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de
150 UVT)*28% ms 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de
360 UVT)*33% ms 69 UVT

Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el regln Z denominado
base gravable de retencin en UVT y en el procedimiento 2 se utiliza al calcular el porcentaje
fijo de retencin como se muestra en los reglones del AB al AH.
Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar
la base sometida a retencin
Cesantas e intereses sobre cesantas
El artculo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y
cuando el salario mensual promedio de los seis ltimos meses del empleado no exceda de
350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el lmite) se determinar as:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT

el 90%

Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT

el 80%

Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT

el 60%

Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT

el 40%

Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT

el 20%

Mayor de 650 UVT en adelante

el 0%

Prima mnima legal de servicios


La razn por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo de
renta, sino porque la retencin se le practicara directamente segn el monto del pago por
concepto de prima de servicios. La prima de servicios slo se excluye en el procedimiento
nmero1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que slo si
se utiliza el procedimiento 1, la retencin en la prima de servicios se puede determinar en
forma independiente.
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional:

Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a terceros


por concepto de alimentacin del trabajador o su familia, siempre y cuando el
trabajador no devenga ms de 310 UVT.
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Rentas exentas

Los numerales del 1 al 10 del artculo 206 del estatuto tributario contemplan las rentas de
trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las
indemnizaciones que impliquen la proteccin de la maternidad, lo recibido por gastos de
entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las
fuerzas militares y de la polica nacional, entre otras.
Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta
de trabajo exenta y su clculo se efecta una vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo
correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y dems rentas exentas
diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta
por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.
Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador
a los fondos de pensiones, as como tambin las sumas que depositen en las cuentas de
ahorro denominadas Ahorro para el Fomento de la Construccin AFC, siempre que la
sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario
del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de 3.800 UVT por ao.
Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes
El trabajador puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de intereses o
correccin monetaria originados en prstamos para adquisicin de vivienda. En este caso el
valor mximo a solicitar mensualmente como deduccin es de 100 UVT.
Simultneamente adems de la deduccin por concepto de pagos de intereses, el trabajador
tambin puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de salud (medicina
prepagada y plizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT mensuales.
Igualmente, podr disminuir el valor correspondiente a la deduccin denominada de
dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la
relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT
mensuales.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retencin, una
vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.
Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar
el procedimiento nmero 1, puesto que para utilizar el procedimiento nmero 2, se requiere
efectuar el primer clculo del porcentaje fijo de retencin y eso slo se puede calcular en los
meses de junio y diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo.

Referencia de la web
http://www.lared.com.co/kitdeherramientas/Salarios/retefuenteSalarios.asp