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Determinacin: Determinar indicando la base legal, si todos los gastos indicados, en la

actividad, son deducibles o se debe adicionar algo para la determinacin del Impuesto a
la Renta.
DETERMINACIN
La empresa LOS VARGAS SAC con ruc 20100800960 presenta la siguiente informacin
para la determinacin de su impuesto a la renta de tercera categora para el ejercicio
2010. Esta empresa tiene Menos de 20 trabajadores y es comercial.
Ventas netas

1,200,000.0
0

Costo de ventas

600,000.00

Utilidad bruta

600,000.00

Gastos administrativos

155,000.00

Gastos de ventas

135,000.00

Utilidad antes de participaciones e impuestos

310,000.00

Gastos contabilizados
Remuneraciones al directorio
s/. 50,000.00
Depreciacin de maquinaria adquirido en Junio a s/. 10,500.00 con una tasa del

20%
Gastos de representacin s/. 50,000.00
Gastos varios con nota de venta 1,500.00
Multa a la municipalidad
s/. 2,000.00
Alquiler se local
s/. 12,000.00

Determinar indicando la base legal, si todos los gastos indicados son deducibles o se
debe adicionar algo para la determinacin del impuesto a la renta. Envalo a travs de
Determinacin
DESARROLLO:
Remuneraciones al Directorio

s/. 50 000.00

Inciso m) del art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
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Inciso m: Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los
directores de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por
ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
El importe abonado en exceso a la deduccin que autoriza este inciso, constituir renta
gravada para el director que lo perciba.
Utilidad antes de participaciones e impuestos
+ Remuneraciones al Directorio cargadas
Total Utilidad
6% de la Utilidad
Exceso de Remuneraciones al Directorio a adicionar

310,000.00
50,000.00
360,000.00
21,600.00
28,400.00

para la determinacin del impuesto a la renta

Depreciacin de maquinaria adquirido en Junio a s/. 10 500.00 con una tasa del
20%
Segn la tabla del inciso b) del Art. 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta:
Inciso b: Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera
categora, se depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

BIENES

PORCENTAJE ANUAL DE
DEPRECIACION HASTA UN
MAXIMO DE:

1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.

25%

2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);

hornos en general.

20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades

minera, petrolera y de construccin; excepto muebles,
enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equipos de procesamiento de datos.

25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.

10%
2

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6. Otros bienes del activo fijo

10%

Depreciacin contabilizada (a la tasa del 20%)

21,600.0

Depreciacin aceptable como deduccin (a la tasa del

0
10,800.0

10%)
Adicin por exceso de depreciacin

0
10,800.0
0

Gastos de representacin s/. 50,000.00

Inciso q) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
Inciso q: Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite
mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Inciso m) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta:
Inciso m: A efecto de lo previsto en el inciso q) del Artculo 37 de la Ley, se consideran
gastos de representacin propios del giro del negocio:
1. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser
representada fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos.

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2.

Los gastos destinados a presentar una imagen que le

permita mantener o mejorar su posicin de mercado,
incluidos los obsequios y agasajos a clientes.

No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de representacin, los gastos

de viaje y las erogaciones dirigidas a la masa de consumidores reales o potenciales, tales
como los gastos de propaganda.
Para efecto del lmite a la deduccin por gastos de representacin propios del giro del
negocio, se considerar los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la
plaza.
La deduccin de los gastos que no excedan del lmite a que alude el prrafo anterior,
proceder en la medida en que aqullos se encuentren acreditados fehacientemente
mediante comprobantes de pago que den derecho a sustentar costo o gasto y siempre
que pueda demostrarse su relacin de causalidad con las rentas gravadas.
Ingresos brutos del ejercicio

1,200,000.00

0.5% de los Ingresos Brutos

600.00

Gastos de Representacin contabilizados

50,000.00

Adicin por exceso de gastos de representacin

49,400.00

Gastos varios con nota de venta 1,500.00

(Debe ser boleta de venta, nota de venta no es un comprobante de pago)
Penltimo prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
Podrn ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o
Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan
al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% (seis por
ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho
a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho
lmite no podr superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas) Unidades
Impositivas Tributarias.
En este punto faltan datos. No se sabe si son o no los emisores contribuyentes del Nuevo
RUS, ni cul es el monto acreditado por comprobantes de pago que otorgan derecho a
deducir gasto o costo.
Multa a la municipalidad

s/. 2,000.00

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Inciso c) del Art. N 44 de la Ley
Artculo 44.- No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera
categora:
Inciso c: Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y,
en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.

Adicin por multas

2,000.00

Alquiler se local s/. 12,000.00

Inciso s) del Art. N 37 de la Ley:
Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
Inciso s: El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la
actividad gravada.
Tratndose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y
parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categora, slo se aceptar
como deduccin el 30% del alquiler. En dicho caso slo se aceptar como deduccin el
50 % de los gastos de mantenimiento. Se asume que es un alquiler normal, as que no
habra adicin por hacer.