Texto Digital Conta 3

Yuri G.
Gonzales Rentera
CONTABILIDAD III
TEXTO DIGITAL DEL CURSO DE

CONTABILIDAD III
DOCENTE
: Dr. CPCC Yuri G. Gonzales Rentera
E-MAIL
: yisguerul@yahoo.com.pe
Web
: www.yurigonzales.com
III - CICLO
Yuri G. Gonzales Rentera
CONTABILIDAD III
INTRODUCCIN
El presente texto digital de la asignatura de Contabilidad III, dirigido a los estudiantes

en la modalidad BL, contribuye a reforzar las sesiones presenciales de desarrollo de
contenido durante las sesiones.
El ejercicio dependiente e independiente de la profesin del Contador Pblico requiere
una slida formacin en diversas disciplinas y reas, formacin que permitir al futuro
profesional, el desenvolverse en las ciencias contables, administrativas y
empresariales.
Es de gran ayuda para la elaboracin de los estados financieros de una entidad pblica
o privada, el sustento de las cifras y la anotacin de los comprobantes de pago que
circulan dentro y fuera de las organizaciones. Al respecto durante todo el proceso
contable, los hechos econmicos y contables deben ser anotados obligatoriamente en
los libros de contabilidad.
Dentro de Los libros de contabilidad descansa y se sustenta todas las operaciones que
a diario se dan y que son el resultado y el producto de la gestin de los responsables.
Los resultados de los hechos econmicos deben reflejarse en documentos llamados
estados financieros, los cuales se elaboran a solicitud del representante o en
cumplimiento a las normas tributarias y contables.
En tal sentido; conocer los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios
es una necesidad consecuente de los estudiantes, por ello se presenta el texto digital
de la asignatura de Contabilidad III, el cual permitir orientar el conocimiento terico y
la aplicacin prctica del llenado de los libros principales y auxiliares que conforman la
contabilidad de las entidades pblicas y privadas.
CONTABILIDAD III
El presente Texto est desarrollado en base a la recopilacin y seleccin de

informacin de diferentes normas tributarias y contables, as como de autores
peruanos y a los apuntes de aos de experiencia del autor obtenidas en el desarrollo
de la profesin de Contador Pblico en empresas comerciales, industriales, de
servicios, en entidades como la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria y de Aduanas SUNAT.
El texto ha sido estructurado para cuatro unidades, la primera de ellas denominada Los
Diarios Auxiliares, la segunda El Libro de Remuneraciones, la tercera Los Mayores
Auxiliares y la ltima unidad denominada Los Estados Financieros mnimos.
Agradezco a Dios, mi familia, por la fortaleza diaria y espero que el texto ayude en su
formacin a los futuros profesionales.
Dr. Yuri Gonzales Rentera
CONTABILIDAD III
NDICE
INTRODUCCIN
CAPITULO I: LOS DIARIOS AUXILIARES
4-8
Definicin de los diarios auxiliares

El Registro de Compras: Definicin, formato, llenado
El Registro de Ventas: Definicin, formato, llenado
El Libro Planilla de Remuneraciones: Definicin, formato, llenado
Referencias bibliogrficas
CAPITULO II: CENTRALIZACION DE LOS DIARIOS AUXILIARES
14-21
La planilla electrnica: definicin, formato, llenado

El Libro Caja y Bancos: Definicin, formatos, llenado
Centralizacin de los diarios auxiliares hacia el libro diario.
CAPITULO III: LOS MAYORES AUXILIARES
22- 26
El mayor auxiliar clientes

El mayor auxiliar proveedores
CAPITULO IV: LOS ESTADOS FINANCIEROS MNIMOS
27-53
El balance de comprobacin
El estado de situacin financiera
El Estado de resultados
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CONTABILIDAD III
CAPITULO I
UNIDAD I
LOS DIARIOS AUXILIARES
DEFINICIN
Gonzales, (2011) Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y
detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa
determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo
que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros principales y sus aspectos
ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Entre los tipos de libros auxiliares
Registro de Compras (Libro auxiliar obligatorio)
Registro de Ventas (Libro auxiliar obligatorio)
Otros voluntarios (segn la necesidad de la empresa)
EL REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar y obligatorio donde se detalla las operaciones de compra de
mercaderas, as como los gastos operativos de la empresa en forma cronolgica, y
precisa cada uno de los hechos contables.
El registro de compras cumple la funcin de centralizar la informacin referida a las
adquisiciones de bienes y servicios, para demostrar las operaciones econmicas
anotadas en dicho registro podra no slo recurrirse a los documentos sustentatorios,
sino tambin a los libros contables principales de la empresa.
Es importante ya que en l veremos en forma detallada cmo ha ido desembolsando
el dinero para la compra de mercaderas, as como los diferentes gastos en que incurre
la empresa para su adecuada operatividad; adems cabe indicar que se puede
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CONTABILIDAD III
contrastar estos registros con los documentos que lleva el almacn de la empresa para
verificar la existencia de nuestras mercaderas.
El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio de
segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro deben
estar sustentadas siempre en algn otro tipo de documento, el cual constituye la
prueba de primer orden respecto a la realizacin de la operacin.
La funcin probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede ser
suplida, fcilmente, por los documentos originales que respaldan las anotaciones.
El registro de compras cumple una doble funcin:
1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las mismas y la
cuanta del crdito fiscal.
2) Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes y procura reducir la evasin tributaria que se origina por el uso
indebido del crdito fiscal.
Como medio para prevenir y combatir prcticas evasivas, las formalidades exigidas
para llevar el Registro de Compras pretenden, entre otros, los siguientes
Objetivos:
Asegurar la anotacin oportuna de todas las adquisiciones
Proscribir la llevanza de mltiples registros para un mismo periodo
Evitar las reconstrucciones ex . post de las anotaciones realizadas en el registro.
El Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues facilita
los siguientes controles:
Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales.
Que el Crdito Fiscal haya sido calculado correctamente
Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido calculada
correctamente.
Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas, el clculo de la prorrata haya sido realizado correctamente, de
corresponder.
CONTABILIDAD III
Desde la perspectiva de la Administracin Tributaria, la llevanza ordenada del registro

de compras es especialmente importante porque le facilita el control del IGV y a la vez,
constituye un medio para prevenir y combatir prcticas evasivas.
Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crdito fiscal, facilita
en gran medida el control por parte de la Administracin Tributaria, reduciendo los
costos de la fiscalizacin.
De acuerdo a (Tributaria S. N., 2007) el contenido del Registro de Compras, segn la

Resolucin N 234-2006/SUNAT, deber contener, en columnas separadas, la
informacin mnima que se detalla a continuacin:
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que
ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes
del exterior, cuando corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica
de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de
la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada
de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario
fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de
liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros,
nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT
que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
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CONTABILIDAD III
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).

i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn
corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o
de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada
conforme lo dispuesto en el literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y
a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn
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CONTABILIDAD III
corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la
siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda,
sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en
las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el
prrafo anterior.
(z) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS".
EL REGISTRO DE VENTAS
Es un Libro auxiliar de carcter obligatorio que toda organizacin (privada o pblica)
debe tener y formar parte de su contabilidad.
En el se anotan los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, notas de
crdito, notas de dbito, recibo por servicios pblicos, etc) emitidos por concepto de
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CONTABILIDAD III
ventas de bienes y/o prestacin de servicios ya sean a ttulo gratuito o a ttulo

oneroso, hayan sido otorgados bajo cualquiera de las modalidades de pago,
indistintamente si se cancela la totalidad o en formas parciales.
La caracterstica esencial es que los comprobantes aqu anotados tienen el carcter de
declaracin jurada al contar dicho libro con la respectiva legalizacin.
IMPORTANCIA
-
Porque al cierre del mes se obtendr la base imponible para calcular el

correspondiente impuesto mensual.
La sumatoria de la columna IGV, es conocido como DBITO FISCAL.
Los comprobantes de pago emitidos en el mes, se anotarn lo cual otorgar el

derecho a utilizar el crdito fiscal para el comprador. (nuestro cliente).
El Registro de Ventas deber ser legalizado antes de su uso, sea a travs de un

llenado manual o a travs de hojas sueltas (contabilidad computarizada), o
mecanizada.
El atraso en las anotaciones, mayores al permitido generar las sanciones

fiscales correspondientes segn la legislacin, no excluyndose la obligacin de
anotarlas posterior a la sancin.
A solicitud de la SUNAT, toda empresa (P.N. O P.J.) est obligada a exhibir dicho
registro en las formas y condiciones que dicha institucin establece.
CARACTERISTICAS
-
Sera llevado en forma cronolgica al comprobante de pago emitido.
Se anotarn las operaciones de venta y/o prestacin de servicios, as mismo los

que constituyan transferencias de bienes o la entrega en uso.
Los comprobantes de pago segn reglamento: facturas, boletas de venta,

tickets de mquina registradora o cintas, otros documentos autorizados.
Las Notas de crdito o de dbito emitidas para modificar otro comprobante de

pago ser anotado teniendo en consideracin la fecha de emisin del
comprobante original, as mismo en el R.V. Se anotar el detalle
correspondiente a ambos comprobantes.
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CONTABILIDAD III
La informacin mnima que deber contener el R.V es: base imponible ya sea de
la operacin gravada, exonerada o inafecta, segn corresponda, por separado
ser anotado el IGC y el ISC, entre otros.
PARA TENER EN CUENTA

-
Si se va a anotar un comprobante de pago emitido en el cual el impuesto ha

sido calculado errneamente (monto menor) se anotar el verdadero importe.
Las empresas obligadas son las que pertenecen al rgimen especial y al rgimen
general del impuesto a la renta.
El formato que se utilizar hasta el 31.12.2008 es el establecido segn Sunat

mediante diversas directivas, sin embargo a partir del 01.01.2009 el nuevo
formato ser el aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT.
Los aspectos que difieren entre los formatos mencionados anteriormente no

son muchos ya que el nuevo incluye la desagregacin de las operaciones, de los
impuestos y de los comprobantes de pago.
En cada periodo mensual, slo se podrn anotar los comprobantes de pago

cuyas fechas de emisin sean las que correspondan al perodo que se est
anotando.
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CONTABILIDAD III
AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD I
CASO PRCTICO REGISTRO DE VENTAS:

1. La empresa YURIMAX SAC, empresa dedicada a la comercializacin de artculos
para el hogar (desde lnea blanca, hasta menaje), inicia sus operaciones el
05.01.2013 y realiza las siguientes ventas:
El 05 de Enero de 2013, recibe un anticipo de un futuro cliente, quien deja la
suma de s/ 450 por concepto de una refrigeradora, la misma que ser
entregada el 31.01.2013 luego de cancelarnos la totalidad. Por el importe
entregado le emitimos una NOTA DE INGRESO A CAJA. N 14500.
El 10.01.2013, se emitieron cinco boletas de venta: 001-00001, 001-00002,

001-00003, 001-00004, 001-00005, a diferentes clientes por importes de s/ 25,
40, 12, 60 y 110 nuevos soles respectivamente.
El 10.01.2013 se emiti una factura N 001-00001 al seor Mario Crdenas

Barulio con RUC 10003260208, por la venta al crdito de dos cocinas de acero,
por un precio de venta de s/ 750.00 cada cocina. La fecha de vencimiento para
la cobranza es el 10.02.2013 al cual se le incluir in inters del 25% anual.
Emitindose la correspondiente Nota de dbito.
El 20.01.2013 emitimos la nota de crdito N 001-0001, al cliente anterior por
la suma de s/ 120.00 inc. IGV por concepto de un descuento por promocin de
apertura de nuestro negocio.
El 21.01.2013 uno de nuestros clientes de la operacin b) nos devuelve el
producto por encontrarse en mal estado, al cual le aceptamos y le devolvemos
su dinero menos un 15% inc IGV del total de la venta, por concepto de uso. La
boleta fue la N 001-00003.
El 31.01.2013 el cliente de la operacin a) nos cancela la diferencia, esto es s/
1,450 y le emitimos la factura N 001- 00002, pero por error de escritura, se
anula dicha factura, por lo cual procedemos a emitir la factura N 001-00003. El
cliente retira la refrigeradora.
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CONTABILIDAD III
SE SOLICITA:
a) Anotar en el R.V, los comprobantes que correspondan a las operaciones
enunciadas segn el Perodo (mes) que corresponda.
b) Calcular el dbito fiscal para cada perodo.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
-
Contabilidad Bsica Teodoro Huamn Camacho. 2006 Pag. 53.
Resolucin de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT.
Aportes del Docente Titular.
www.yurigonzales.com
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH

-
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=1006318
5&p00=libros%20contables
3&p00=planilla%20remuneraciones
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CONTABILIDAD III
CAPITULO II
UNIDAD II
CENTRALIZACIN DE LOS DIARIOS AUXILIARES
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CONTABILIDAD III
EL LIBRO PLANILLA DE REMUNERACIONES, SEGN DECRETO SUPREMO N 001-98-TR

Artculo 1.- Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada y las cooperativas de trabajadores, con relacin a sus
trabajadores y socios trabajadores, estn obligados a llevar Planillas de Pago, de
conformidad con las normas contenidas en el presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- Las planillas podrn ser llevadas, a eleccin del empleador, en libros, hojas
sueltas o micro formas. De elegirse el uso de micro formas, ser de aplicacin el
Decreto Legislativo N 681, sus modificatorias, normas complementarias y
reglamentarias.
Artculo 3.- Los empleadores debern registrar a sus trabajadores en las planillas,
dentro de las setenta Y dos (72) horas de ingresados a prestar sus servicios,
independientemente de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado sujeto
a modalidad o a tiempo parcial.
Artculo 4.- Es facultad del empleador llevar ms de una Planilla de Pago, en funcin a
la categora, centro de trabajo o cualquier otra pauta que considere conveniente,
dentro de un criterio de razonabilidad.
Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma empresa, podrn ser
centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso cada centro de trabajo
deber contar con una copia simple de las planillas que les correspondan y de las
boletas de pago a que se refiere el Artculo 18 del presente Decreto Supremo, siempre
que se encuentre en una circunscripcin territorial distinta al de la Autoridad
Administrativa de Trabajo que autoriz la planilla centralizada.
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 017-2001-TR del 07-06-2001.
Artculo 5.- Cuando el empleador opte por llevar sus planillas mediante micro formas,
deber utilizar un medio fsico de almacenamiento de informacin que no permita ser
regrabado y que sea individualmente indentificable.
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CONTABILIDAD III
DEFINICIN:
Es un Libro contable (Diario Auxiliar) de carcter obligatorio el cual es llevado por toda
empresa que genera rentas (ingresos) y cuya finalidad es la de anotar la relacin
detallada de los trabajadores la cual incluye Datos personales, datos laborales, datos
de continuidad y de cese, datos de remuneraciones a favor del trabajador, datos de
descuentos al trabajador, datos de aportes por parte del empleador, entre otros.
IMPORTANCIA
Radica en que a travs de dicho libro, los trabajadores tienen respaldada y/o
sustentada la relacin laborar con su empleador ya que es el Ministerio de Trabajo y
de Promocin Social quien a travs de verificaciones e inspecciones a los centros de
trabajo verifican el cumplimiento de los derechos (para los trabajadores) y
obligaciones (empleadores) laborales en cuanto les asiste tales como:
Derechos de los trabajadores:

- Remuneraciones
- Aportes
- CTS
- Gratificaciones
- Horas extras
- Bonificaciones
- etc.
Obligaciones de los empleadores:

- Descansos a trabajadores
- Gratificaciones
- Todas las remuneraciones
- Todos los aportes.
- Etc.
16
CONTABILIDAD III
CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DEL LLEVADO

DEL LIBRO PLANILLAS DE EMUNERACIONES.
Despus de inscribir la empresa en la SUNAT y habiendo tramitado su autorizacin en
el sector correspondiente. Ahora debe llevar planillas de pago. En ellas se debe
registrar diversos conceptos, por ejemplo los pagos que se realizan a los trabajadores
de manera semanal, quincenal o mensual. Necesitamos que las planillas sean
autorizadas (aprobadas para su uso) por la Autoridad Administrativa de Trabajo cuya
sigla es AAT del lugar donde se encuentra el centro de trabajo de la empresa.
Una de las principales obligaciones como empleador es llevar planillas de pago,

debidamente autorizadas por la AAT. Hacerlo levanta positivamente la imagen de la
empresa y su prestigio en la comunidad.
Estos son pasos para posicionar a la empresa, ampliar el mercado y tener acceso a
asesora tcnica y apoyo financiero de instituciones de promocin. Por otro lado,
cumplir la legislacin vigente y hacer efectiva una medida de beneficio para los
trabajadores eleva la solidez de las relaciones internas y es un excelente comienzo
para la instalacin de un programa de calidad.
Si la empresa tiene a cargo uno o ms trabajadores debe llevar planillas de pago. Las
planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten
demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral
del trabajador con una empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le
pagan. Estos registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o micro formas.
PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR EL LIBRO DE

PLANILLAS DE REMUNERACIONES.
A PARTIR DE CUNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN PLANILLAS?
17
CONTABILIDAD III
Debo registrar a mis trabajadores en las planillas, dentro de las 72 horas de inicio de la
prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de contratacin laboral. Las
formas de contratacin establecidas pueden ser tres:
1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO:

Cuando acuerdo con el trabajador que prestar sus servicios de manera subordinada y
remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duracin definido.
2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a

modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin). Pueden
celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos:
DE NATURALEZA TEMPORAL
DE NATURALEZA ACCIDENTAL
DE OBRA O SERVICIO
3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se entender

celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la prestacin de
servicios durante menos de 4 horas al da, o menos de 20 horas a la semana
QU TRABAJADORES DEBO REGISTRAR EN PLANILLAS?

Debo registrar a todo trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada con independencia de
las condiciones de su contratacin. Es decir que debo inscribirlo en planillas cualquiera que haya sido la
modalidad de su contrato.
18
CONTABILIDAD III
EL LIBRO CAJA Y BANCOS

DEFINICIN
Es un libro contable con asuntos tributarios (segn resolucin de superintendencia No.
234-2006/SUNAT) denominado diario auxiliar de carcter obligatorio para todas las
empresas que estn obligadas a llevar contabilidad completa.
Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja
del negocio o en las cuentas bancarias.
Al culminar el mes, el libro caja y bancos (Detalle del movimiento del efectivo y detalle
del movimiento de la cuenta corriente) ser cerrado y generar un asiento
denominado de centralizacin de ingresos y de egresos de efectivo o equivalentes de
efectivo, al libro diario.
En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del

movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su
informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Estar integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO"
Informacin mnima:
i. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
ii. Fecha de la operacin.
iii. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de
saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
ser necesario nicamente su referenciacin.
iv.Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de
libros o registros llevados en forma manual.
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CONTABILIDAD III
v. Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
vi. Totales.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE".
Informacin mnima:
i. Se deber incluir como adicionales, la siguiente informacin:
(i.1) Nombre de la entidad financiera.
(i.2) Cdigo de la cuenta corriente.
ii. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
iii. Fecha de la operacin.
iv. Medio de pago utilizado (segn tabla 1).
v. Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en
forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la
columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso (iv).
vi. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En
esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones
mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios".
vii. Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o
nmero de control interno de la operacin.
viii. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de
contabilidad manual.
ix. Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
x. Totales.
20
CONTABILIDAD III
AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD I
CASO PRCTICO REGISTRO DE VENTAS:

a) Elaborar el correspondiente asiento de resumen de ventas y centralizarlo al
libro diario.
-
Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 Pag. 82 a 84.

-
3&p00=planilla%20remuneraciones
21
CONTABILIDAD III
CAPITULO III
UNIDAD III
LOS MAYORES AUXILIARES
22
CONTABILIDAD III
LOS MAYORES AUXILIARES

DEFINICIN
Son libros no obligatorios que opcionalmente puede llevar cualquier empresa y cuya
finalidad consiste en adecuar un sistema integrado y analtico de control sobre
diversos movimientos ya sean hacia los clientes a hacia los proveedores de una
empresa.
Generalmente las empresas otorgan crdito a sus clientes y stos cancelan a travs de
parciales (amortizaciones). As mismo las empresas obtienen crditos de sus
proveedores y es muy comn observar que los pagos a dichos acreedores son parciales
(amortizaciones) por ello es necesario tener informacin precisa acerca de cunto son
los importen que una organizacin adedua a uno o varios proveedores o lo contrario,
cunto es el importe que uno o ms clientes le adeudan en un perodo determinado.
Estos mayores auxiliares tambin reciben el nombre de cuentas corrientes utilizado
para llevar un control pormenorizado de lo que ocurre con cada una de las personas.
FUNCIN
Cuando culmina un ciclo contable siempre es necesario analizar las cuentas adems de
sus saldos para sustentar la cuenta respectiva que aparecer en el balance de
comprobacin.
DISEO
MAYOR AUXILIAR CLIENTES
En dicho mayor se llevar al detale el movimiento de las facturas o letras que un
cliente le adeuda a una empresa as como las amortizaciones que dicho cliente realiza
durante un tiempo determinado. Siendo el dato ms importante, el saldo deudor de
cada sub cuenta.
MAYOR AUXILIAR PROVEEDORES

Al igual que mayor auxiliar clientes, en este libro se llevar al detalle el movimiento de
las facturas o letras que nuestra empresa mantiene pendiente de pago a un proveedor
23
CONTABILIDAD III
as como las amortizaciones que constantemente se realiza durante un tiempo

determinado. Siendo el dato ms importante, el saldo acreedor de cada sub cuenta.
IMPORTANCIA
Por lo tanto el uso de estos mayores auxiliares son muy importantes porque nos
proporcionan informacin acerca de los saldos deudores o acreedores de las personas
que nos adeudan o a quienes les adeudamos.
Reciben el nombre de MAYOR AUXILIAR puesto que son el sustento de los saldos que
al final del ejercicio presentan las cuentas contables 12 Cuentas por cobrar comerciales
- terceros y 42 Cuentas por pagar comerciales terceros, en el libro mayor que
posteriormente pasa al balance de comprobacin.
FORMATO SUGERIDOS:
EMPRESA APRENDIENDO SRL
MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE
DIRECCION
LIMITE MXIMO DE CRDITO
1213. FACTURAS POR COBRAR - EN COBRANZA
NO. DOCUM
DETALLE
DEBE
HABER
SALDO
No
DOCUM
VCTO
1232. LETRAS POR COBRAR - EN COBRANZA

FECHA
DETALLE
DEBE
PAGO
HABER
SALDO
SALDO
TOTAL
24
CONTABILIDAD III
MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES

PROVEEDOR
DIRECCION
LIMITE MXIMO DE CRDITO
423. LETRAS POR PAGAR
DCTO
4212. FACTURAS POR PAGAR - EMITIDAS

DETALLE
DEBE
HABER
SALDO
DCTO
FEC EMIS
D M A
FEC VENCIM
D M A
DETALLE
DEBE
HABER
SALDO
SALDO
TOTAL
-
Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 Pag. 82 a 84.

-
Rosales Quezada, Beder, Contabilidad III 2010, segunda edicin. Editorial

Uladech.
25
CONTABILIDAD III
CAPITULO IV
UNIDAD II
LOS ESTADOS FINANCIEROS MINIMOS
26
CONTABILIDAD III
1. MARCO CONCEPTUAL
La Contabilidad existe para satisfacer una necesidad de informacin que se
materializa a travs de los estados Financieros, que es el resultado final del
proceso contable por el que cumple con su objetivo fundamental de brindar
informacin til para la toma de decisiones de inversionistas, empleados,
prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales,
clientes, pblico, estado, etc.
Para que la Contabilidad satisfaga las necesidades de los diferentes
interesados, en cualquier parte del mundo, es necesario que se encuentren
confeccionados de acuerdo a ciertas reglas, convenciones o prcticas
contables. Este conjunto de conceptos relacionados con la preparacin y
presentacin de los Estados Financieros, se encuentran establecidas en el
Marco Conceptual para la aplicacin de las NIIFs y NICs, que ayudan a la IASB
como soporte tcnico as como tambin ayuda a los elaboradores de los
Estados Financieros, Auditores, usuarios, etc.
En el Marco Conceptual se trata los siguientes aspectos: a) El objetivo de los
estados financieros, b) Las caractersticas cualitativas que hacen que la
informacin sea de utilidad, c) La definicin, reconocimiento y medicin de los
elementos que componen los estados financieros, y d) Conceptos de capital y
mantenimiento de capital.
a) Objetivo de los Estados Financieros: Antes de la toma de decisiones de
parte de los usuarios, se requiere evaluar la capacidad para generar
efectivo por parte de la organizacin, ante lo cual se requiere informacin
acerca de :
i) Situacin financiera : Es proporcionada principalmente por el Balance
General, el cual sufre cambios por:
-Recursos econmicos que controla. Examinar esta informacin,
permite determinar la posibilidad que la entidad tiene para generar
efectivo en el futuro.
-Estructura financiera. Su evaluacin ayuda a predecir futuras
necesidades de prstamos, a entender como las ganancias y flujos
27
CONTABILIDAD III
futuros sern objeto de reparto, adems ayuda a predecir xito para

obtener nuevas fuentes de financiamiento.
-Liquidez y solvencia. til para predecir la capacidad de la entidad
para cumplir con sus compromisos financieros segn vayan
venciendo. Se entiende por liquidez a la disponibilidad de efectivo a
futuro, despus de pagar de pagar los compromisos financieros del
periodo. Por solvencia se entiende a la disponibilidad de efectivo a
largo plazo, para cubrir los compromisos financieros a medida que
vayan venciendo las deudas. Se evala su capacidad para adaptarse
a los cambios generados en su medio ambiente en que opera.
ii) Desempeo: Proporcionada por la evaluacin del rendimiento del Estado o
Cuenta de Resultados. Ayuda a evaluar cambios potenciales en los
recursos econmicos, que es probable puedan controlarse en el futuro,
la capacidad de la empresa para generar flujos a partir de la situacin
actual y formarse juicios acerca de la eficacia con que puede aplicar
recursos adicionales.
iii) Cambios en la posicin financiera: Util porque proporciona la base para
evaluar sus actividades de financiacin, inversin y operacin. En
nuestro pas se refiere al Estado de Flujos de Efectivo.
b) Hiptesis fundamentales y principios contables: Existe un conjunto de
convenciones, reglas o prcticas contables a los que durante mucho tiempo
hemos denominado Principios Contables, pero que de acuerdo al Marco
Conceptual para la aplicacin de las NIIFs, se fusionan en dos hiptesis
bsicas sobre las que funciona el sistema contable y los dems Principios se
fusionan con las caractersticas cualitativas de los Estados Financieros:
i) Base de Acumulacin (o Devengo): Los efectos de las transacciones y
dems sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o
paga dinero u otro equivalente de efectivo). Asimismo se registran en
los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros
de los periodos con los que se relacionan. As, se informa a los usuarios
no slo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago de
28
CONTABILIDAD III
dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los

derechos que representan efectivo a cobrar en el futuro.
ii) Negocio en marcha: Los estados financieros se preparan sobre la base
de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que continuar sus
actividades operativas en el futuro previsible (se estima por lo menos de
doce meses hacia adelante). Si existiera la intencin o necesidad de
liquidar la empresa o disminuir significativamente sus operaciones, los
estados financieros deberan prepararse sobre una base distinta, la que
debe ser revelada adecuadamente.
c) Caractersticas cualitativas de los estados financieros: De acuerdo al Marco
Conceptual para la aplicacin de las NIIFs, se reconoce cuatro
caractersticas cualitativas que debe cumplir la informacin financiera para
alcanzar sus objetivos:
i) Comprensibilidad. La informacin de los estados financieros debe ser
fcilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de
las actividades econmicas y del mundo de los negocios, as como de su
contabilidad, y con voluntad de estudiar la informacin con razonable
diligencia. No obstante ello, la informacin sobre temas complejos debe
ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea de difcil
comprensin para ciertos usuarios.
ii) Relevancia. La relevancia de la informacin se encuentra afectada por
su naturaleza e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por
s sola (presentacin de un nuevo segmento, celebracin de un contrato
a futuro, cambio de frmula de costo, entre otros) puede determinar la
relevancia de la informacin. La informacin tiene importancia relativa
cuando, si se omite o se presenta de manera errnea, puede influir en
las decisiones econmicas de los usuarios (evaluacin de sucesos
pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estados financieros.
iii) Fiabilidad. La informacin debe encontrarse libre de errores materiales,
sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios
puedan confiar en ella. Adems, para que la informacin sea fiable,
29
CONTABILIDAD III
debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que se

pretenden; presentarse de acuerdo con su esencia y realidad
econmica, y no solamente segn su forma legal. Asimismo, se debe
tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin financiera
surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren
de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto implica
que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se
sobrevaloren o se subvaloren. Para que la informacin de los estados
financieros se considere fiable, debe ser completa, por lo que se
requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos necesarios:
-Representacin fiel. La informacin debe representar fielmente las
transacciones y dems sucesos que pretende representar, o que espere
razonablemente
que
represente
considerando
las
dificultades
inherentes, ya sea a la identificacin de las transacciones y dems

sucesos que deben captarse, ya sea al proyectar y aplicar las tcnicas de
medida y presentacin.
-La esencia sobre la forma. Es necesario que se contabilice de acuerdo
con la esencia y la realidad econmica, y no solamente segn su forma
legal.
-Neutralidad. La informacin debe ser neutral, es decir, libre de todo
sesgo o prejuicio. Los estados financieros no son neutrales si, por la
manera de captar o presentar la informacin, influyen en la toma de una
decisin o en la formacin de un juicio, a fin de conseguir un resultado o
desenlace predeterminado.
-Prudencia. Al enfrentarse con las incertidumbres que, inevitablemente
rodean muchos acontecimientos y circunstancias, deben tomarse cierto
grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para hacer las
estimaciones requeridas para que los activos y los ingresos no se
sobrevaloren y que las obligaciones y los gastos no se infravaloren.
-Integridad. La informacin debe ser completa dentro de los lmites de
la importancia relativa y el costo.
30
iv) Comparabilidad.
CONTABILIDAD III
La
informacin
debe
presentarse
en
forma
comparativa, de manera que permita que los usuarios puedan observar

la evolucin de la empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive,
pueda ser comparada con informacin de otras empresas.
La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de
polticas contables en la preparacin y presentacin de informacin
financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar
polticas contables, en tanto existan otras ms relevantes y confiables.
Los usuarios de la informacin financiera deben ser informados de las
polticas contables empleadas en la preparacin de los estados
financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y de los efectos de
dichos cambios.
La informacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes

restricciones:
-
Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera debe

ser puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin
que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos
casos no se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido
una transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre
relevancia y fiabilidad.
Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms

que a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de
beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar
en que los beneficios derivados de la informacin deben exceder los
costos de suministrarla.
Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de vista el

objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un
equilibrio entre las caractersticas cualitativas citadas.
Imagen fiel / presentacin razonable

31
CONTABILIDAD III
La aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas

contables apropiadas debe dar lugar a estados financieros
presentados razonablemente.
d) Elementos de los estados financieros: Los estados financieros reflejan los

efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa, agrupndolos
por categoras, segn sus caractersticas econmicas, a los que se les llama
elementos. En el caso del balance, los elementos que miden la situacin
financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de
ganancias y prdidas, los elementos que miden el desempeo son los
ingresos y los gastos.
El Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo del estado de

cambios en el patrimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que
ms bien combina elementos del balance general y del estado de ganancias
y prdidas.
Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten a continuacin.
- Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.
- Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados,
en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.
- Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez
deducidos los pasivos.
- Ingresos (incluida las ganancias): son incrementos en los beneficios
econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones
de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no
estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
32
CONTABILIDAD III
- Gastos (incluida las prdidas): disminuciones en los beneficios

econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin
o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el
patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de ese patrimonio.
2. ESTRUCTURA TECNICA Y LEGAL PARA APLICACIN DE LA
CONTABILIDAD
a. NORMAS TECNICAS
-
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
Resoluciones de Superintendencia de Mercados y Valores (ex

CONASEV).
Plan Contable General Empresarial
b. NORMAS LEGALES
-
Ley General de sociedades
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del impuesto General a las Ventas
Ley de comprobantes de pago
3. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Para armonizar prcticas contables a partir de Enero 2001 se cre La Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting
Standards Borrad).
El IASB formula las Normas Internacionales de Contabilidad y tiene
proyectado cambiar la denominacin de NIC por NIIF. Las NIC son un
conjunto de Normas o Leyes que establecen la informacin que debe
presentarse en los Estados Financieros y la forma en que esa informacin
debe aparecer en dichos Estados Financieros.
Por la globalizacin de la economa los comercios se internacionalizaron as
como tambin la informacin contable, ante lo cual surgi las Normas
Internacionales de Contabilidad, cuyo objetivo es la UNIFORMIDAD EN LA
33
CONTABILIDAD III
PRESENTACION DE LAS INFORMACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, sin

importar la nacionalidad de quien los leyera o interpretara.
El xito de las NIC est dado por que las Normas se han adaptado a las
necesidades de los pases sin intervenir en las Normas internas de cada uno
de ellos. En el Per el organismo encargado del estudio, anlisis y emisin de
normas es el CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD que depende de la
Direccin General de Contabilidad Pblica, Ministerio de Economa y
Finanzas, pero bsicamente los Colegios Profesionales en sendos Congresos
Nacionales de Contadores han aceptado la aplicacin de las NICs.
Reconocimiento del Ingreso por Intereses

Los ingresos por intereses debern ser reconocidos sobre la base de un tiempo
proporcional que tome en consideracin el rendimiento efectivo del activo. El mismo
criterio es empleado por Leopold A. Bernstein, cuando indica que, generalmente, el
devengo de intereses est en funcin del tiempo. Sin embargo, deja entrever que los
ingresos por un bono o un prstamo a otros depende del principal pendiente, el
tiempo transcurrido y el tipo, por lo que deber observarse correctamente la
naturaleza de los ingresos, para en su caso buscar otros mtodos alternativos,
dependiendo del riesgo relacionados a los crditos otorgados.
El rendimiento efectivo de un activo es la tasa de inters requerida para descontar el

flujo de las futuras cobranzas en efectivo esperadas durante la vida del activo para
igualar su valor inicial en libros.
Los ingresos por intereses incluyen el importe de la amortizacin de cualquier

descuento, premio u otra diferencia entre el valor inicial en libros de una deuda
afianzada y su monto al vencimiento. Esta indicacin es cierta, las empresas financieras
que actan en los campos de financiacin del consumo o las ventas hacen prstamos
de acuerdo con los cuales se aade un cargo financiero al importe nominal, tambin
denominado descuento.
34
CONTABILIDAD III
Existen una serie de mtodos alternativos, segn Leopold A. Bernstein, para absorber
este descuento. Para ello, plantea el siguiente ejemplo. Un pagar tiene un valor
nominal de S/. 3,600 y el efectivo entregado es de S/. 3,240, el cargo financiero no
devengado de S/ 360 se puede absorber a lo largo de, supongamos, 24 meses,
mediante diversas formas:
El mtodo lineal, debe absorberse una veinticuatroava parte (S/ 360/24=15) al mes
cuando se cobra un plazo.
El mtodo de suma de los dgitos de los meses, se reconocen importes mayores de

ingresos en la primera parte del contrato de prstamo que en la ltima. En el caso
del prstamo a 24 meses, la suma de los dgitos es de 300. Entonces, en el primer
mes del contrato se absorben (24/300)x360=28.80 partes del cargo financiero; en
el ltimo mes se absorbe (1/300)x360=1.20 partes del cargo financiero. Debe
precisarse que mediante este mtodo, el inters devengado guarda una relacin
ms directa con los fondos a riesgo que con el mtodo lineal.
La Norma comentada precisa que solo sern reconocidos los ingresos por intereses
cuando sea probable que los beneficios econmicos asociados con la transaccin
fluirn a la empresa. Es decir, el reconocimiento de los ingresos por intereses debe
interrumpirse, cuando no sea razonable esperar que se van a percibir. Establecindose
como parmetro de presuncin las siguientes condiciones:
Que los pagos e intereses estn vencidos.
Que el deudor est incumpliendo las condiciones del contrato de prstamo.
Que hayan iniciado, o previsiblemente vayan a iniciarse, los procedimientos de

ejecucin de una hipoteca.
Que est en duda la solvencia del deudor por la existencia de procedimientos de

quiebra, solicitud de derechos de retencin contra sus activos como, por ejemplo,
la reestructuracin patrimonial, etc.
Que el prstamo se haya renegociado.

35
CONTABILIDAD III
Sin embargo, cuando existan dudas sobre la cobranza de una cantidad ya incluida en
los ingresos, el monto incobrable, o el monto con respecto al cual su recuperacin ha
dejado de ser probable, es reconocido como gasto, en vez de como un ajuste del
monto de los ingresos originalmente reconocidos.
Otra de las observaciones que hace la NIC 18, es que debe tenerse en cuenta que
cuando el inters no pagado se ha acumulado antes de la adquisicin de una inversin
que conlleve intereses, el cobro subsecuente de intereses se asigna entre los perodos
de pre-adquisicin y post-adquisicin de la empresa; solamente la parte de la postadquisicin es reconocida como ingresos.
CASO: PRESTAMO PARA SER AMORTIZADO EN DOS AOS

Una empresa el da 14-03-2011 otorg un prstamo de $10,000 para ser amortizado
en 2 aos con una tasa de inters mensual de 4.5%, que se empezar a generar a partir
del mes (abril 2011), perodo en el que tambin se empezar a cobrar el prstamo.
En funcin a dicho planteamiento, efectuar el reconocimiento de los ingresos por

intereses.
Solucin
a. Clculo del importe del inters mensual
Importe del prstamo
$ 10,000
Fecha del prstamo
14-03-2011
T/C compra vigente
2.76
MESES
IMPORTE DE
LA DEUDA $
Marzo 2011
Abril
Mayo
Junio
10,000.00
10,000.00
9,583.33
9,166.67
AMORTIZACIN
$10,000/24=416.
67
INTERS 4.5%
MENSUAL
CUOTA
MENSUAL
416.67
416.67
416.67
450.00
431.25
412.50
866.67
847.92
829.17
36
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero 2012
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero 2013
Febrero
Marzo
TOTAL
8,750.00
8,333.33
7,916.67
7,500.00
7,083.33
6,666.67
6,250.00
5,833.33
5,416.67
5,000.00
4,583.33
4,166.67
3,750.00
3,333.33
2,916.67
2,500.00
2,083.33
1,666.67
1,250.00
833.33
416.67
CONTABILIDAD III
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
416.67
10,000.00
393.75
375.00
356.25
337.50
318.75
300.00
281.25
262.50
243.75
225.00
206.25
187.50
168.75
150.00
131.25
112.50
93.75
75.00
56.25
37.50
18.75
5,358.75
810.42
791.67
772.92
754.17
735.42
716.67
697.92
679.17
660.42
641.67
622.92
604.17
585.42
566.67
547.92
529.17
510.42
491.67
472.92
454.17
435.42
b. Tratamiento contable:
b. 1 Por el registro del prstamo efectuado y los intereses pactados
------------------------------------------------------x-----------------------------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
42,390.15
161 Prstamos
49 PASIVO DIFERIDO
14,790.15
493 Intereses Diferidos
10 EFTVO Y EQUIVAL DE EFTVO
27,600.00
104 Ctas ctes en instituciones financieras
14/03 Por la entrega del prstamo de $ 10,000 ($ 10,000 x T/C Compra vigente 2.76) y el registro de los
Intereses Diferidos ($5,358.75x2.76).
------------------------------------------------------x---------------------------------------------------b.2 Por el devengo mensual de los Intereses
Los intereses debern ser devengados contablemente al vencimiento de las cuotas
pactadas, en forma mensual independiente que se efecte el cobro o no de las
mismas.
37
CONTABILIDAD III
En tal sentido por el mes de abril y en adelante la empresa devengar los intereses de
la siguiente forma:
---------------------------------------------x-------------------------------49
GANANCIAS DIFERIDAS
1,242
493 Intereses Diferidos
77
INGRESOS FINANCIEROS
1,242
772 Rendimientos ganados
30/04 Por los Intereses devengados en el mes de abril $450x2.76=1,242).
----------------------------------------------x-------------------------------NIC 1: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
1. UTILIDAD :
-Asegurar que los Estados Financieros cumplan con las NICs y NIIFs
-Asegurar comparabilidad de Estados Financieros entre diferentes periodos o
diferentes empresas.
2. ALCANCE: Aplicable a todos los tipos de empresa, con fines de lucro incluyendo
Bancos, Financieras, Cas de seguros, Empresas del Estado, etc.
3. PRPOSITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Constituyen informacin
estructurada de la situacin financiera y de las operaciones efectuadas por
Empresa.
Situac. Financ.
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Resultado de
sus operaciones
Flujos de Efectivos
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
MUESTRA EL MOVIMIENTO DE FONDOS
4. RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Ley General de Sociedades N 26887, Art 175, responsabiliza al Directorio y el
Art. 190, responsabiliza al Gerente General.
5. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
De acuerdo a la Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 y 102-2010EF/94.01.1 que aprueba Reglamento de Informacin Financiera y Manual para
38
CONTABILIDAD III
la Preparacin de la Informacin Financiera y la NIC 1 y NIFF 1, en el Per los

Estados Financieros son los siguientes:
Estado de situacin financiera.
Estado de resultados.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
Estado de Flujos de Efectivo.
Notas sobre Polticas Contables y otras revelaciones.
6. OPORTUNIDAD DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

La NIC 1, considera que la empresa debe estar en condicin de emitir sus
Estados Financieros dentro de los 6 meses siguientes de concluido el ejercicio
econmico, sin desmerecer lo dispuesto por la legislacin pertinente en cada
pas. En nuestro pas la actual Ley General de Sociedades en su Art 114 indica
que los Estados Financieros deben estar preparados antes de la Junta
Obligatoria a realizarse dentro de los 3 meses siguientes a la terminacin del
ejercicio econmico.
7. PRESENTACION RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NICs Y NIIFs:
La adecuada aplicacin de las NICs y NIIFs incluyendo las revelaciones
adicionales, en todas las circunstancias deben producir Estados Financieros que
presenten razonablemente la situacin financiera.
8. POLITICAS CONTABLES: La NIC 1 define a las Polticas Contables como los
Principios, Bases, Convenciones, Reglas y procedimientos adoptados por las
gerencias para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros por lo
que la seleccin de Polticas contables es de responsabilidad de la Gerencia,
para que en sus Estados Financieros cumplan con requerimientos de NIC, NIIF
as como de las interpretaciones CINIIF (Comit de Interpretacin de las NIIF)
emitidas por el comit permanente de Interpretaciones contables, siendo las
siguientes:
a) Base Contable de la empresa en Marcha (postulado).
La gerencia debe hacer una evaluacin de la capacidad de la Empresa para
continuar como empresa en marcha, en la oportunidad de la preparacin
de los EE.FF.
39
CONTABILIDAD III
b) Base Contable del Devengado (postulado)

Los EE.FF deben prepararse sobre la base del devengado (las transacciones
de deben registrar cuando ocurren y no cuando se cobran o pagan) excepto
el estado de flujos de efectivo que se prepara sobre la base de entradas y
salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
c) Uniformidad en la Presentacin
Debe conservarse la presentacin y clasificacin de partidas en los Estados
Financieros de un ejercicio al siguiente salvo variaciones significativas para
una presentacin ms apropiada o porque una NIC, NIIF o SIC requieran
hacer un cambio en su presentacin.
d) Importancia Relativa y Agrupacin
Las transacciones y otros eventos, as como cada partida importante se
deben presentar separadamente en los estados financieros.
e) Compensacin
Las partidas de Activo y Pasivo no se deben compensar entre s a menos
que as lo requieran o permitan otras NIC o NIIF, o exista derecho legal.
f) Informacin Comparativa
La informacin de los Estados Financieros deben ser presentados
comparativamente con relacin al ejercicio anterior, incluyendo las notas a
los Estados Financieros.
CASO: APLICACIN DE NIC 1 Y NIIF 1 SOBRE PRESENTACIN ESTADOS FINANCIEROS
La empresa Industrial SUAREZ S.A.A. fabrica un solo producto y cuenta con la siguiente
informacin al 31/12/12:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Eftvo y equival. de eftvo.
Materia Prima
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

S/220,333 Impuesto a la Renta
124,000 Costo de Ventas
Trib, contr y ap al SP y S p/pagar
10,500 Gastos de Ventas
Remun y partic por pag (particip)
60,000 Ventas
Ctas por pag comerc-Terceros
200,000 Participaciones
S/
8,658
535,000
72,535
985,500
3,207
40
Maquin y equipos de explotacin
CONTABILIDAD III
900,000 Gastos de administracin
Muebles y Enseres
60,000 Utilidad Neta
Equipos diversos(de Cmputo)
20,000
Remun y partic por pag (CTS)

Deprec, amort y agotam acumul
Reserva Legal
345,900
20.200
5,833
380,000
77,800
Resultados Acumulados
340,200
Capital
250,000
OPERACIONES AO 2013:
1.
Se cancela los Tributos por Pagar del ao 2012.
2.
Se cancela la Participacin de los Trabajadores del ao 2012.
3.
Se cancela a los Proveedores el saldo pendiente del ao 2012.
4.
El alquiler del local asciende a S/ 5,500 mensual ms IGV. Se cancel en el ao

2013 S/ 69,900 (incluido lGV). El 75% para Produccin, 10% Administracin y
15% Ventas.
5.
Se ha comprado un Equipo de Cmputo por S/ 20,000 ms IGV al contado el

02/01/13.
La Depreciacin para el ao 2013 es :
-Maquinaria y Equipo 10% (100% Produccin)
-Muebles y Enseres 10% (20% Producc., 70% Administrac. y 10% Ventas)
-Equipo de Cmputo 25% (20% Producc., 70% Administrac. y 10% Ventas)
6. Compra de Materia Prima durante el ao 2013 por S/2,400 ms IGV, se cancel

S/ 2,500. No hay stock de Materia Prima al final del ejercicio 2013.
7. La Planilla de Sueldos y Salarios Bruto mensual asciende a S/ 36,000, ambas
Planillas estn afectas al SCTR 1.25% y afiliados al SNP. El 60% Produccin, 35%
Administracin y 5% Venta.
-Provisionar Gratificacin y CTS del ao 2013.
-Se pag remuneraciones y gratificaciones durante el ao 2013 por S/ 454,320 y
se deposit CTS ao 2013 por S/ 40,833.
-Se pag los tributos y retenciones de Sueldos y Salarios por S/129,600.
41
CONTABILIDAD III
8. La luz y agua por S/ 12,500 y gastos diversos por S/ 3,500, mensuales, totalizan
S/ 16,000 ms IGV mensuales, se cancela en el ao 2013 S/ 212,400 y la
distribucin es el 20% Produccin, 70% Administracin y 10% Ventas.
9. Las ventas del ao 2013 ascienden a S/ 947,860 ms IGV al contado. El stock
final de productos terminados al final del ejercicio 2013 fue de S/ 150,000.
10. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2013 fueron de S/ 144,000.
11. Los pagos del IGV 2013 fueron de S/ 190,800.
12. Se gir el ch/ 020594 al Gerente General por S/1,000 por 4 das de viaje de
comisin.
13. Los Sobregiros Bancarios del periodo fueron de S/ 175,527.
UTILIZANDO LAS NICs y NIIFs, RESOLUCION S.M.V.(ex CONASEV) Y RES. C.N.C.,
PRESENTAR:
1. Los Asientos Contables.
2. Las Cuentas del Libro Mayor en T.
3. El Estado de Situacin Financiera comparativo.
4. El Estado de Resultados Integrales comparativo.
5. El Estado de Cambio en el Patrimonio.
6. El Estado de Flujos de Efectivo.
7. Las Notas a los Estados Financieros.
42
CONTABILIDAD III
SOLUCION
1. ASIENTOS CONTABLES
--------- 1 ---------
-------------16-------------
104
220,333
92
285,768
241
124,000
94
166,698
333
900,000
95
23,814
335
60,000
79
(476,280)
336
20,000
Destino de cta. 62, asto. 15.
391
(380,000)
------------- 17 ---------------
401
( 10,500)
621
413
( 60,000)
622 Ley 29351 6,480
421
( 200,000)
415
( 5,833)
411
501
(250,000)
OP 7, provis. Gratificac. Ftas.
582
( 77,800)
patrias y navidad, del 2013.
591
(340,200)
72,000
(78,480)
------------- 18 -----------------
Por el Act, Pas. y Patrimonio
92
47,088
al inicio de operaciones.
94
27,468
-------------2-------------
95
3,924
401
10,500
79
104
(10,500)
Destino cta. 62, asto. 17.
OP 1, cancelac. de trib. pend.

----------- 3 ---------------
(78,480)
------------- 19 ------------411
454,320
413
60,000
104
104
(60,000)
OP 7, pago sueldos, salar. y
OP 2, pago partic. pend.
(454,320)
Gratificac. En 2013.
----------- 4 ---------------
------------- 20 -------------
421
200,000
686
41,984
104
(200,000)
415
(41,984)
OP 3, pago proveed.
OP 7, provis. Cts de sueldos,

43
saldo pendiente.
---------- 5 -------------635
CONTABILIDAD III
salar. Ejercicio 2013.

------------- 21 -------------
66,000
92
25,191
4011 11,880
94
14,694
421 (77,880)
95
2,099
OP 4, provis. alquil. del ao.
79
(41,984)
----------- 6 -------------
Destino de cta. 68, asto. 20.
92
49,500
------------- 22 -------------
94
6,600
415
40,833
95
9,900
104
(40,833)
79
(66,000)
OP 7, depsito de cts.

--------- 7 --------------
------------- 23 ------------403
129,600
421
69,900
104
104
(69,900)
OP 7, pago tribut. de sueld. Y salar.
OP 4, pago alquil. en 2013.
(129,600)
------------- 24 -------------
------------ 8 -------------
636
150,000
336
20,000
659
42,000
4011
3,600
4011
34,560
421
(23,600)
421
(226,560)
OP 5, compra eq. computo.

------------- 9 -----------
OP 8, provis. Ss. Luz, agua y otros.

------------- 25 -------------
421
23,600
92
38,400
104
(23,600)
94
134,400
OP 5, pago comp. eq. comp.
95
19,200
------------ 10 --------------
79
681
106,000
391
(106,000)
OP 5, provis. depreciac.
(192,000)
------------- 26 ------------421
212,400
----------- 11 -------------
104
92
OP 8, pago ss., agua, luz y otros en 13.
93,200
(212,400)
44
CONTABILIDAD III
94
11,200
------------- 27 -------------
95
1,600
121
79
(106,000)
4011
701
1118,475
(170,615)
(947,860)
----------- 12 -----------
OP 9, vta. Mercadera.
602
------------- 28 -------------
2,400
4011
432
104
1118,475
421
(2,832)
121
(1118,475)
OP 6, comp. mat. prima.

------------ 13 ---------241
2,400
612
(2,400)
OP 9, cobro de vtas.
------------- 29 ------------40171
104
Ingreso mat. prima a almac.

----------- 14 -----------421
2,500
104
(2,500)
(144,000)
OP 10, pago a cta. Imp. Rta. 2013.

------------- 30 ------------4011
104
OP 6, pago cta. mat. prima.

---------- 15 -------------
144,000
190,800
(190,800)
OP 11, pago IGV ao 2013.

------------- 31 -------------
621
432,000
144
1,000
627
44,280
104
(1,000)
403
(100,440)
Dinero entregado a GEGE viaje comis.
411
(375,840)
------------- 32 -------------
OP 7, provis. plla. sueld. Y
612
salarios anual.
---------- ------------
126,400
92
126,400
241
(126,400)
79
(126,400)
Consumo mat. Prima y costo de

Produccin terminada.
------------- 33 ------------21
665,547
71
(665,547)
45
CONTABILIDAD III
Producc. Terminada.
------------- 34 ------------69
515,547
21
(515,547)
Costo de los productos vendidos.

----------- --------------2. CUENTAS DEL LIBRO MAYOR EN T:
104
(1) 220,333 10,500 (2)
(28) 1'118,475 60,000 (3)
1'338,808 200,000 (4)
69,900 (7)
23,600 (9)
2,500 (14)
454,320 (19)
40,833 (22)
129,600 (23)
212,400 (26)
144,000 (29)
190,800 (30)
1,000 (31)
1' 539,453
200,645
401
(2)
10,500 10,500 (1)
(5)
11,880 170,615 (27)
(8)
3,600 181,115
(12)
432
(24) 34,560
(30) 190,800
251,772
C. Fisc.70,657
591
340,200 (1)
6,751 E.R.I
346,951
681
(10) 106,000
241
(1) 124,000 126,400(32)
(13) 2,400
126,400
333
(1) 900,000
335
(1) 60,000
336
(1) 20,000
(8) 20,000
40.000
391
380,000 (1)
106,000(10)
486,000
421
(4) 200,000 200,000 (1)
(7) 69,900 77,880 (5)
(9) 23,600 23,600 (8)
(14) 2,500
2,832 (12)
(26)212,400 226,560(24)
508,400 530,872
22,472
(3) 60,000
(22) 40,833
413
60,000 (1)
1,072 E.R.I
415
5,833 (1)
41,984 (20)
47,817
6,984
501
250,000 (1)
582
77,800(1)
635
(5) 66,000
92 PROD
(6) 49,500
(11) 93,200
(16)285,768
(18) 47,088
(21) 25,191
(25) 38,400
94 ADMI
(6)
(11)
(16)
(18)
(21)
(25)
6,600
11,200
166,698
27,468
14,694
134,400
46
CONTABILIDAD III
(32)126,400
665,547
95 VTAS
361,060
79
66,000 (6)
106,000(11)
476,280(16)
78,480 (18)
41,984 (21)
192,000(25)
126,400(32)
1087,144
(6) 9,900
(11) 1,600
(16) 23,814
(18) 3,924
(21) 2,099
(25) 19,200
60,537
602
(12) 2,400
612
(32) 126,400 2,400 (13)
622
ley29351
403
686
(20) 41,984
(23) 129,600 100,440 (15)

29,160
(17) 6,480
100,440
621
(15)432,000
(17) 72,000
504,000
627
(19)454,320
(15)44,280
636
(24) 150,000
659
(24) 42,000
701
947,860 (27)
21
(33) 665,547 515,547 (34)
150,000
40171
(29)144,000 2,893 E.R.I
71
665,547(33)
411
375,840(15)
78,480(17)
454,320
121
(27)1'118,475 1'118,475(28)
144
(31) 1,000
69
(34) 515,547
47
CONTABILIDAD III
ANEXOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL
Eftvo y equival de eftvo.
Materia prima
Maquin y equipos de explotacin
Muebles y Enseres
Equipos diversos ( de Cmputo)
220,333
124,000
900,000
60,000
20,000
(380,00
0)
Deprec, amort y agotam acumul

Trib, contr y ap al SP y S p/pagar
Remun y partic por pag (particip)
Ctas por pag comerc-Terceros
Remun y partip por pag (CTS)
Capital
Reserva Legal
944,333
10,500
60,000
200,000
5,833
250,000
77,800
340,200
944,333
O4-ALQUILERES
CONCEPTO
Alquiler
Alquiler
I.G.V. 18%
Cancelacin ao 2013
Pendiente
PERIODO
12 meses
PAGO
MENSUAL
5,500
PAGO AO
66,000
66,000
11,880
77,880
69,900
7,980
O5-COMPRA DE EQUIPO DE COMPUTO

Valor de Compra
I.G.V. 18%
Precio de Venta
O5-DEPRECIACION
DETALLE
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Equipo de Computo
20,000
3,600
23,600
VALOR
900,000
60,000
20,000
% DEPREC.
10%
10%
25%
MESES A
DEPRECIAR
12 m.
12 m.
12 m.
MONTO DE
DEPRECIACIN
90,000
6,000
5,000
48
Equipo de Computo
Total
CONTABILIDAD III
20,000
1100,000
25%
12 m.
5,000
106,000
DISTRIBUCIN
DETALLE
PRODUCCIN
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Equipo de Computo
Equipo de Computo
Total
90,000
1,200
1,000
1,000
93,200
ADMINISTRACIN
VENTAS
TOTAL
4,200
3,500
3,500
11,200
600
500
500
1,600
90,000
6,000
5,000
5,000
106,000
O6-COMPRA DE MATERIA PRIMA

Valor de Compra
I.G.V. 18%
Precio de Compra
Se cancel
Saldo Pendiente
2,400
432
2,832
2,500
332
O7-PLANILLAS
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS ANUAL
SUELDO RETENCI MONT APORTACIN TOTAL A
REMU
DETALLE
MESES
Y
N
OA
ESSALU SCTR PAGAR
N.
S.N.P 13%
SALARIO
PAGAR D 9% 1.25
S
%
Sueldos y
375,84
5,40
Salarios
36,000 12 m.
432,000
56,160 0
38,880 0
44,280
PLANILLA DE GRATIFICACIN ANUAL

MESE GRATIF APORT MONTO
DETALLE GRATIF.
S
AC
A
. AO
JULIO
ESSALU PAGAR
Gratificaci
DIC.
D 9%
n
36,000 2 m. 72,000
6,480 78,480
CALCULO DE LA C.T.S.
MONTO
DETALLE
ANUAL
Sueld.y salar
432,000
APLICA. %
8,33%
C.T.S.
35,986
49
Gratificacin
CONTABILIDAD III
72,000
504,000
8,33%
5,998
41,984
PAGOS
Sueldos y Salarios
375,840
Gratificacin
C.T.S.
78,480
Se pag
40,833
Saldo
1,151
TRIBU Y RETEN:
Sueldos y Salarios
100,440
Gratificacin
TOTAL
0,00
100,440
Se pag
129,600
SALDO A FAVOR
(29,160)
O8-CONSUMO LUZ, AGUA Y GASTOS DIVERSOS

CONSUMO
N MES
MES
16,000
12 m.
DETALLE
Luz, Agua, y Gastos diversos
V.C.
CONSUMO
ANUAL
192,000
192,000
I.G.V. 18%
34,560
P.C.
226,560
Se paga en el ao
212,400
Sldo Prximo Ao
14,160
O9-VENTAS
V.V.
3,900
I.G.V. 18%
P.C.
702
4,602
COSTO DE VENTAS
521,323
V.V.
UTILIDAD 45%
426,537
VALOR DE VENTA
947,860
947,860
50
I.G.V. 18%
P.V.
CONTABILIDAD III
170,615
1118,475
1O-CALCULO DEL COSTO VENTAS
Materia Prima
I.I.M.P.
(+) Compras
(-) I.F.M.P.
126,400
124,000
2,400
-------
M.O.
332,856
Sueldos y Salarios
Gratificacin
C.I.F.
Alquileres
Depreciacin
C.T.S.
Servicios
285,768 (432,000+44,280)x60%
47,088 (78,480x60%)
206,291
49,500 (66,000x75%)
93,200
25,191 (41,984x60%)
38,400 (192,000x20%)
COSTO DE PRODUCCIN
(+) I.I.P.T.
0
0
(-) I.F.P.T.
150,000
COSTO DE VENTAS
665,547
(150,000)
515,547
1. EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO

SUAREZ S.A.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Por los aos terminados al 31 de Diciembre 2013 y 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
NOTAS 1, 2 y 3
2013
2012
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Efect y equival de efectivo
0
220,333
Sobregiros Bancarios
Otras cuentas por Cobrar (N.4)
99,817
0
Cuentas por Pagar Comerciales
Existencias (N.5)
150,000
124,000
Otras cuentas por pagar (N.8)
Pagos a cuenta Imp. Rta.(N.6)
145,000
0
2013
200,645
22,472
10,949
2012
0
200,000
76,333
51
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(Neto de Depreciacin) (N. 7)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO
CONTABILIDAD III
394,817
344,333
514,000 600,000
506,800
908,817
600,000
944,333
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados (N.9)
TOTAL PATRIMONIO
234,066
276,333
250,000
77,800
346,951
674,751
250,000
77,800
340,200
668,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
908,817
944,333
4. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

SUAREZ S.A.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por los aos terminados al 31 de diciembre 2013 y
2012
(Expresado en Nuevos Soles)
NOTAS 1, 2 y 3
2013 2012
Ventas
947,860 985,500
Costo de Ventas
(515,547) (535,000)
52
UTILIDAD BRUTA
Gastos Operativos
Gastos de Administracin
Gasto de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIN
Participacin de utilidades 10%
Impuesto a la Renta 30%
UTILIDAD
CONTABILIDAD III
432,313 450,500
(361,060)
(60,537)
10,716
(1,072)
(2,893)
6,751
(345,900)
(72,535)
32,065
(3,207)
(8,658)
20,200
5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Activo Corriente
910,011.00
809,290.00
Activo fijo (Neto)
1`106,550.00
1`495,375.00
Total Activo
2`016,561.00
2`304,665.00
Pasivo a Corto Plazo
345.000.00
278,006.00
Deuda a Largo Plazo
1`020,000.00
1`420,000.00
Total Pasivo
1`365,000.00
1`698,006.00
Capital por Aportes
424,050.00
424,050.00
227,511.00
182,609.00
Total Patrimonio
651,561.00
606,659.00
2`016,561.00
2304,665.00
Total Pasivo y Patrimonio
53
CONTABILIDAD III
- Actualidad Contable (Pioner). NICs y SICs, NIIFs y CNIIFs, Instituto Pacfico
S.A.C., Edicin/ Abril 2010.
- Estudio Caballero Bustamante. Normas Internacionales de Contabilidad Tomo
I,II,III, Editorial Tinco S.A.-Edicin Julio 2003.
- Ayala Zavala, Pascual. Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF,NIC, CINIIF y SIC), Instituto Pacfico S.A.C-Edicin Setiembre 2011.
-
www.cpn.mef.gob.pe
www.smv.gob.pe

-
3&p00=registro%20de%20compras
6&p00=estados%20financieros
ANEXO BANCO DE PREGUNTAS
CONTABILIDAD III
1.
Segn la lectura de diarios auxiliares. Marque la alternativa incorrecta:
a)
Solo son voluntarios
b)
Se detalla el resumen de los movimientos mensuales
c)
En ellos se encuentra la informacin sin sustento que respalda los libros principales
d)
Solo a y b
e)
T.A.
2.
Complete el texto: es importante ya que en el veremos en forma detallada cmo se
ha ido desembolsando el dinero para ., as como los diferentes gastos en que .
54
CONTABILIDAD III
La empresa.
a)
Los sueldos necesita
b)
Su uso se emplea
c)
Consumir incurre
d)
Incurrir requiere
e)
N.A
3.
La frase: en el se anotan los comprobantes de pago. Corresponde a:
a)
Diarios auxiliares principales.
b)
Registro de ventas
c)
Registro de compras
d)
A, b y c
e)
Solo b y c.
4.
En el Registro de Ventas, a la sumatoria de la columna del IGV, se le conoce como
Dbito Fiscal:
a)
b) F
5.
La columna denominada: Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones de
importacin, corresponde al:
a)
Registro de Ventas
b)
Registro de Compras
c)
Registro de ventas y Registro de Compras
d)
N.A.
6.
La afirmacin: Ser llevado en forma cronolgica al comprobante de pago emitido,
corresponde a:
a)
Forma de llevado del Registro de Ventas
b)
Caractersticas del Registro de Compras
55
CONTABILIDAD III
c)
Datos mnimos del Registro de Ventas y del Registro de Compras
d)
Atraso mximo permitido en los diarios auxiliares
e)
N.A.
7.
Escriba el Nmero del formato del Registro de Compras:___________________
8.
Una de las alternativas siguientes no corresponde a los datos de cabecera del
Registro de Compras. Mrquela:
a)
El nmero correlativo de la operacin
b)
El Ruc
c)
La Razn social
d)
El perodo
e)
T.A.
9.
Escriba la norma legal que aprueba y obliga el llevado del Registro de Compras y del
Registro de Ventas:_______________________________________.
10. El crdito fiscal es el IGV que se encuentra en las facturas por concepto de
compras, el mismo que deber ser anotado en el Registro de Compras para poder
tener derecho a su utilizacin:
a)
b) F
11. No es un formato del libro caja y bancos:

a)
Detalle de los ingresos de efectivo
b)
Detalle de los movimientos del efectivo
c)
Formato 1.1 y formato 1.2.
d)
Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
e)
N.A
56
CONTABILIDAD III
12. Para anotar un recibo por servicios pblicos en el Registro de Compras en un mes
determinado, se tendr en cuenta:
a)
La fecha de emisin necesariamente
b)
La fecha de pago
c)
La fecha de vencimiento
d)
Slo a y c
e)
Slo b y c
13. Cuando se emite una Nota de Dbito, este documento no se registra en el Registro
de Ventas
a)
b) F
b)
14. Segn la NIIF 1, marque la alternativa que contenga los estados financieros
mnimos:
a)
Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas
b)
Estado de Situacin Financiera y Estado de Ganancias Acumuladas
c)
Estado de Ganancias y Estado de Situacin Financiera
d)
Estado de Situacin Financiera y Estado del Resultado Integral del Perodo
e)
N.A.
f)
15. A fin de llenar el Registro de Ventas, marque la alternativa incorrecta:
a)
Deber llevarse en orden cronolgica al comprobante de pago emitido
b)
No se anotarn los comprobantes emitidos anulados
c)
Si la empresa se dedica a la exportacin, no est obligada a anotar los
comprobantes emitidos por concepto de exportacin.
d)
El IGV se consigna por separado de la base imponible.
57
e)
CONTABILIDAD III
N.A.
16. Para el llenado del Libro Caja Detalle del Movimiento de la Cuenta Corriente es
necesario anotar el saldo inicial en cada mes:
a)
b) F
17. En la planilla electrnica deben ingresarse diversos datos de los trabajadores. Marque
la alternativa que contenga dichos datos.
a)
Fecha de nacimiento, nmero de RUC del trabajador, N de DNI.
b)
Estado civil, nmero de hijos, nombre de cada derechohabiente.
c)
Apellidos y
derechohabientes.
nombres,
d)
Slo a y b
e)
Todas las anteriores.
de
DNI
del
trabajador,
de
documento
de
18. Marque Verdadero (V) o Falso (F): En la boleta de pago al trabajador es obligatorio
incluir la fecha de nacimiento del trabajador.
a)
b) F
19. Marque Verdadero (V) o Falso (F): Los libros Mayores Auxiliares son llevados
obligatoriamente por aquellas empresas que otorgan crdito a sus clientes
a)
b) F
20. En el Libro mayor auxiliar de clientes no necesariamente deber anotarse:

a)
El nmero de comprobante emitido al cliente
b)
El importe cobrado al cliente
c)
La fecha de vencimiento del comprobante emitido al cliente
d)
El nmero de letra, en caso se realice un canje
58
e)
N.A
f)
CONTABILIDAD III
b) F
21. En cuanto al Balance de Comprobacin. Marque la alternativa incorrecta:

a)
Es un Estado Financiero
b)
Se determinan los saldos finales para la elaboracin de los estados financieros
c)
A travs del B.C, se determina el resultado del ejercicio.
d)
Se anotan los saldos iniciales de las cuentas del PCGE.
e)
N.A.
f)
b) F
22. En cuanto al Registro de Compras, marque la alternativa correcta:

a)
Se anotan los comprobantes de pago recibidos.
b)
Se anotan las Liquidacin de compra.
c)
Las Boletas de Venta no se anotan.
d)
Slo a y b
e)
Slo a y b.
f)
b) F
59

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Yuri G.

TEXTO DIGITAL DEL CURSO DE

: Dr. CPCC Yuri G. Gonzales Rentera

Yuri G. Gonzales Rentera

El presente texto digital de la asignatura de Contabilidad III, dirigido a los estudiantes

Yuri G. Gonzales Rentera

El presente Texto est desarrollado en base a la recopilacin y seleccin de

Dr. Yuri Gonzales Rentera

Yuri G. Gonzales Rentera

CAPITULO I: LOS DIARIOS AUXILIARES

Definicin de los diarios auxiliares

CAPITULO II: CENTRALIZACION DE LOS DIARIOS AUXILIARES

La planilla electrnica: definicin, formato, llenado

CAPITULO III: LOS MAYORES AUXILIARES

El mayor auxiliar clientes

CAPITULO IV: LOS ESTADOS FINANCIEROS MNIMOS

Yuri G. Gonzales Rentera

Yuri G. Gonzales Rentera

Yuri G. Gonzales Rentera

Desde la perspectiva de la Administracin Tributaria, la llevanza ordenada del registro

De acuerdo a (Tributaria S. N., 2007) el contenido del Registro de Compras, segn la

Yuri G. Gonzales Rentera

h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).

Yuri G. Gonzales Rentera

Yuri G. Gonzales Rentera

ventas de bienes y/o prestacin de servicios ya sean a ttulo gratuito o a ttulo

Porque al cierre del mes se obtendr la base imponible para calcular el

La sumatoria de la columna IGV, es conocido como DBITO FISCAL.

Los comprobantes de pago emitidos en el mes, se anotarn lo cual otorgar el

El Registro de Ventas deber ser legalizado antes de su uso, sea a travs de un

El atraso en las anotaciones, mayores al permitido generar las sanciones

Sera llevado en forma cronolgica al comprobante de pago emitido.

Se anotarn las operaciones de venta y/o prestacin de servicios, as mismo los

Los comprobantes de pago segn reglamento: facturas, boletas de venta,

Las Notas de crdito o de dbito emitidas para modificar otro comprobante de

Yuri G. Gonzales Rentera

PARA TENER EN CUENTA

Si se va a anotar un comprobante de pago emitido en el cual el impuesto ha

El formato que se utilizar hasta el 31.12.2008 es el establecido segn Sunat

Los aspectos que difieren entre los formatos mencionados anteriormente no

En cada periodo mensual, slo se podrn anotar los comprobantes de pago

Yuri G. Gonzales Rentera

CASO PRCTICO REGISTRO DE VENTAS:

El 10.01.2013, se emitieron cinco boletas de venta: 001-00001, 001-00002,

El 10.01.2013 se emiti una factura N 001-00001 al seor Mario Crdenas

Yuri G. Gonzales Rentera

Contabilidad Bsica Teodoro Huamn Camacho. 2006 Pag. 53.

Resolucin de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT.

Aportes del Docente Titular.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH

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EL LIBRO PLANILLA DE REMUNERACIONES, SEGN DECRETO SUPREMO N 001-98-TR

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Derechos de los trabajadores:

Obligaciones de los empleadores:

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CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DEL LLEVADO

Una de las principales obligaciones como empleador es llevar planillas de pago,

PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR EL LIBRO DE

A PARTIR DE CUNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN PLANILLAS?

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1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO:

2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a