IMIMPUESS DE RENTAY COSTOS Y DEDUCCIONED

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCION EN LA

FUENTE
Primera entrega del proyecto

PRESENTADO A
JORGE LEAL TOCORA

PRESENTADO POR:

XIOMARA ALEXANDRA ENRIQUEZ MONJE COD1331980237

ALBERTO JULIO CERRO FALS COD 1211000010
HECTOR FERNANDO TORRES AMAYA COD 1321980803
ANDREA GARCIA MARTINEZ COD
JACCELIS BILBAO COD

INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO

GRANCOLOMBIANO
BOGOTA 2014

TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION.............................................................................
Objetivo

Generales........................................................................................

Objetivos Principales.......................................................................................
Que son los impuestos.....................................................................................
Proyecto grupal ..........................................................................................
Conclusiones.................................................................................................
Web grafa .....................................................................................................

14

INTRODUCION
La tributacin ocupa un lugar relevante en el anlisis econmico. Desde
la perspectiva microeconmica, su estudio permite entender porqu los
impuestos generan distorsiones en los mercados, con prdidas
irrecuperables de eficiencia. La teora micro ofrece herramientas para el
establecimiento de impuestos ptimos, aunque stos no siempre
resultan los mejores desde la ptica redistributiva.
Los impuestos ptimos, al ser aquellos que generan mnimas
distorsiones en los mercados, son los gravmenes deseados para
promover el crecimiento econmico de largo plazo. El nivel de los
impuestos debe ser cuidadosamente establecido por la sociedad, puesto
que stos constituyen una transferencia de recursos del sector privado
hacia el Estado y, general mente, se presume que el sector privado es
ms eficiente en el uso de los recursos.

14

OBJETIVOS GENERALES
Interpretar y diferenciar las diferentes variables que intervienen en la
elaboracin del impuesto de renta, para asegurar el cumplimiento del
principio de legalidad.

14

OBJETIVOS PRINCIPALES
Conocer y diferenciar los estados financieros que muestra el
resultado para la elaboracin de la declaracin de renta y
complementarios.
Profundizar e interpretar sobre los impuestos.
Realizar un estudio detallado de todas las partidas que intervienen
las declaraciones de rete fuente e iva (subvenciones, gastos de
personal, compras, servicios exteriores, inmovilizado, leasing,
tributos...).

14

QUE SON LOS IMPUESTOS

El impuesto en
Una clase de tributo que se le cobra al
contribuyente en funcin de la capacidad econmica.
Para la
Corte Suprema De Justicia Toma como Vlida la Definicin del
Profesor Esteban Jaramillo as:
Al impuesto Lo distingue Ser una prestacin pecuniaria que
debe erogar el contribuyente sin ninguna contraprestacin y que
se cubre por el solo hecho de pertenecer a la comunidad La
Corte Constitucional, En sentencia C--40 Del 11 de Febrero de
1.993, Ponente Magistrado Ciro ANGARITA BARN, denota
condiciones a los impuestos:
--Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo
social, profesional o econmico determinado.

--No guardan relacin directa e inmediata con un beneficio derivado por

el contribuyente.
--Una vez pagado, el Estado dispone de l de acuerdo con criterios y
prioridades distintos de los del contribuyente.
--Su paga no es opcional sino discrecional. Puede forzarse mediante la
jurisdiccin coactiva.
--Aunque se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente ello
no se hace para regular la oferta y la demanda de los servicios ofrecidos
con los ingresos tributarios, sino para graduar el aporte social de cada
ciudadano de acuerdo con su Disponibilidad.

---No se destinan a un servicio pblico especfico, sino a las marcas

generales, para atender todos los servicios necesarios.
Rgimen Simplificado
Este rgimen est diseado para los minoristas
detallistas,
prestadores
de servicios (comerciantes o
comerciantes), profesionales independientes y artesanos;
propsito es brindar a quienes cumplan sus requisitos,

14

y
no
su
un

manejo practico y sin complejidades en cuanto a las

obligaciones que de l se derivan.
Al rgimen simplificado del impuesto al valor agregado
pueden pertenecer las personas naturales, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Que sean personas naturales, por lo tanto ni las sociedades ni
las empresas unipersonales podrn hacer parte del rgimen
simplificado, pues estas ltimas tienen tratamiento fiscal
asimilable a sociedades limitadas.
b. Que se trate de comerciantes o
detallistas,
agricultores
y ganaderos
gravadas con IVA.

artesanos minoristas o
que realicen operaciones

c. Que tengan como mximo un establecimiento

oficina, sede.
Local o negocio donde ejercen su actividad.

de

comercio,

d. Que el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin,
regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la
explotacin de intangibles.
e. Que no sean usuarios aduanero.
Rgimen comn:
Por regla general, los responsables pertenecen al rgimen
comn cuando no se cumplen todos los
requisitos
establecidos
para
pertenecer
al
rgimen
simplificado,
siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se
considere gravado.
Impuesto al consumo
A travs de la reforma tributaria se cre el impuesto Nacional al
Consumo, el cual tiene como propsito principal complementar al
IVA, debido al recorte de tarifas que se hizo al IVA.
PROYECTO GRUPAL
INSTRUCCIONES
El proyecto grupal propuesto busca consolidar los conocimientos y
competencias obtenidas durante el desarrollo de la materia de
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENCIONES EN LAFUENTE Y OTROS
IMPUESTOS, basados en los conocimientos adquiridos previamente.
14

Propsitos del proyecto

El propsito de este proyecto, es que con la informacin entregada en
cada registro, es lograr que se consoliden los conocimientos de:
a. Procedimiento de retencin en la fuente de honorarios,
comisiones, servicios, arriendos etc.
b. Procedimiento de retencin en la fuente a ttulo de IVA
c. Procedimiento de retencin en la fuente a ttulo de ICA
d. Procedimiento de autoretencin de CREE
e. Registro del impuesto sobre las ventas de la actividad gravada
f. Registro del impuesto de industria y comercio con las operaciones
a lugar
g. Elaboracin correcta de los formularios de las declaraciones de
retencin en la fuente, impuesto a las ventas, impuesto de
industria y comercio, retencin cree, avisos y tableros
ESTE PROYECTO DEBE TENER DOS ETAPAS
PRIMERA ETAPA:
La primera etapa es presentar las causaciones de los dos meses
(contabilizaciones) con sus respectivos impuestos y retenciones).
SEGUNDA ETAPA:
La segunda etapa corresponde al diligenciamiento de los formularios
Requisitos
1. Los grupos deben estar conformados por mnimo tres estudiantes (3)
y mximo cinco (5)
1. Estudio de los talleres de aplicacin correcta de las retenciones en
la fuente por renta por los diferentes conceptos de retenciones en
la fuente por Iva y por Ica, se presentan talleres para resolver.
1. Realizar solo la causacin de los registros contables y su afectacin
impositiva
2. Efectuar en forma correcta, la retencin en la fuente, IVA e impuesto
de industria y comercio para cada caso entregado.
3. Elaborar la declaracin de retencin en la fuente del mes uno
4. Elaborar la declaracin de retencin en la fuente del mes dos
5. Elaborar la declaracin de IVA por el bimestre que corresponde al mes
uno y dos.
6 Elaboracin de la declaracin de retencin del cree

14

INFORMACIN PARA LA ELABORACIN DEL PROYECTO DE AULA

La Sociedad FABRICA DE TEJIDOS ACAPULCO LTDA. Con NIT 860519235-9
dedicada a la elaboracin compra venta y distribucin de ropa deportiva,
ubicada en la ciudad de Bogot perteneciente al Rgimen comn, realiza
durante el bimestre las siguientes transacciones. Los valores informador
no incluyen IVA, excepto cuando se indique que lleva IVA incluido.
El costo de ventas equivale al 60%. Ica servicios 9.66X1000 bienes
11.04X1000 retencin cree 0,40%
Se solicita:
1. Realizar los registros correspondientes
2. Determinar la retenciones en la fuente a lugar
3. Realizar las retenciones de IVA a lugar
4. Elaboracin de las declaraciones de retencin en la fuente del mes
UNO y mes DOS
5. Elaborar la Declaracin del Impuesto a las Ventas correspondiente al
bimestre (mes UNO y DOS)
6. Elaboracin de la Declaracin de Industria y Comercio del bimestre
(mes UNO y DOS).
7. Elaboracin de la Declaracin de retencin del CREE (mes UNO y
DOS).
8. Elaboracin de la Declaracin de retencin de Industria y comercio
(mes UNO y DOS).

SOLUCIN

14

1. Recibe factura por el servicio telefnico de E.T.B. S.A ESP por

telfono fijo de oficina por $535.600 para pagar en 10 das
IVA 16%
CODIG
O
51353
5
24081
0
23358
0

CUENTA

DEBITO

Servicio Telefnico

$535.60
0
$85.696

IVA descontable
Costos y Gastos por pagar Servicios
Pblicos
SUMAS IGUALES

CREDITO

$621.296
$621.29
6

$621.296

2. Vende A Carlos Ramrez 120 pantalones a $30.000 c/u recibe el

50% en efectivo el resto en 20 das.
CODIGO
111005

CUENTA
Banco Nacionales

130505

Clientes Nacionales

135595
01
236575
01
240805
413524

Anticipo Impuesto CREE

DEBITO
$2.088.0
0
$2.088.0
00
$14.400

CREDITO

Autorretenciones CREE

$14.400

IVA generado
Comercio al por mayor y al por
menor venta de productos
textiles, de vestir.
SUMAS IGUALES

$576.000
$3.600.0
00
$4.190.4
00

$4.190.4
00

DEBITO

CREDITO

- Contabilizacin del costo de la mercanca:

CODIG
O
14300
5
61352
4

14

CUENTA
Productos Manufacturados
Comercio al por mayor y al por
menor venta de productos textiles,
de vestir.
SUMAS IGUALES

$2.160.0
00
$2.160.0
00
$2.160.0

$2.160.0

00

00

3. Realiza un anticipo por valor de US 6.000 para la importacin de

Estados Unidos, por 2.000 mts de dacron a US 5.60 c/u TRM $
1.700.50. Por el valor del giro el banco de Bogot cobro US 65.
CODIG
O
13300
5
53051
5
24081
0
11100
5

CUENTA

DEBITO

Anticipos y Avances - A
proveedores

$10.203.0
00
$110.533

Gastos Financieros - Comisiones

IVA - descontable

$17.685

Bancos Nacionales
SUMAS IGUALES

CREDITO

$10.331.2
18

$10.331.2
18
$10.331.2
18

4. Compra Cordones sudadera por valor de $850.000 a la

compaa telas colombianas rgimen comn. Cancela de contado.
CODIG
O
14050
5
24081
0
23654
0
11100
5

CUENTA
Materias Primas - Cordones
IVA - descontable
RETEFUENTE Compras 2.5%

DEBITO
$850.00
0
$136.00
0

$21.250

Bancos Nacionales
SUMAS IGUALES

CREDITO

$964.750
$986.00
0

$986.000

5. Adquiere Equipo de oficina por valor de $25.000.000. IVA 16%

compra realizada a Muebles de oficina Ltda. (Gran contribuyente
Auto retenedor) cancela el 70% de contado y el resto a 30 das.

14

CODIG
O
15240
5
23050
1
11100
5

CUENTA
Muebles y Enseres
Cuentas Corrientes Comerciales

DEBITO
$29.000.0
00

Bancos Nacionales
SUMAS IGUALES

CREDITO

$29.000.0
00

$8.700.00
0
$20.300.0
00
$29.000.0
00

6. El banco de Colombia nos emite una nota debito por concepto

de comisiones bancarias por $450.000. IVA del 16%.
CODIG
O
53051
5
24081
0
11100
5

CUENTA

DEBITO

CREDITO

$450.000
Gastos Financieros Comisiones
IVA - descontable

$72.000

Bancos Nacionales
SUMAS IGUALES

$522.000
$522.000

$522.000

7. Efecta factura a nombre de Com Automotriz S.A. (RC) por

concepto de arriendo de bodega del mes pago de contado
$2.000.000
CODIGO
111005
135595
01
135515
236575
01
240805
422010

14

CUENTA
Bancos Nacionales
Anticipo de Impuesto CREE

DEBITO
CREDITO
$2.270.00
0
$8.000

Anticipo de impuesto y
contribuciones o saldos a favor RETEFUENTE
Autorretenciones CREE

$50.000

IVA - generado
Arrendamientos - Construcciones
y edificios
SUMAS IGUALES

$320.000
$2.000.00
0
$2.328.00 $2.328.00
0
0

$8.000

8. Vende a Almacenes deportivos LTDA gran contribuyente 400

sudaderas a $35.000 c/u de contado.
CODIGO
111005
135595
01
135515
236575
01
240805
413524

CODIG
O
14300
5
61352
4

CUENTA
Bancos Nacionales
Anticipo Impuesto CREE
Anticipo de impuesto y
contribuciones o saldos a favor RETEFUENTE
Autorretenciones CREE

DEBITO
$15.890.0
00
$56.000
$350.000

$56.000

IVA generado
Comercio al por mayor y menor
venta de productos textiles, de
vestir.
SUMAS IGUALES

CREDITO

$2.240.00
0
$14.000.0
00
$16.296.0
00

$16.296.0
00

Contabilizacin del Costo de la Mercanca:

CUENTA
Productos Manufacturados
Comercio al por mayor y al por
menor venta de productos textiles,
de vestir.
SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO
$8.400.0
00

$8.400.0
00
$8.400.0
00

$8.400.0
00

9. El seor Mario Paredes realiza mantenimiento de las oficinas por

valor de $1.000.000 se paga en el mes siguiente no declarante.
CODIG
O
51451
0
24081

14

CUENTA

DEBITO

Mantenimiento y Reparaciones
Construcciones y Edificaciones
Iva Rgimen simplificado

$1.000.0
00
$24.000

CREDITO

5
23652
5
23670
1
2368
23353
5

$60.000
RETEFUENTE servicios 6%
$24.000
Impuesto a las ventas Retenido
Impuesto de industria y comercio.
Costos y gastos por pagar Servicios
de mantenimiento
SUMAS IGUALES

$9.660
$930.340
$1.024.0
00

$1.024.0
00

10. El hotel intercontinental (RC) elabora factura por alojamiento

del gerente en la ciudad de Medelln as: alojamiento $1.000.000;
restaurante $320.000 y servicio de celular por $110.000 pago en el
siguiente mes.

CODIGO
515505

CUENTA
Gastos de viaje alojamiento y
manutencin.

519560
519560
01

Diversos Casino y Restaurante

Impoconsumo Casino y
Restaurante 8%

513535
513535
240810

Gatos Servicios Telefono

Impoconsumo Telefono 4%
IVA descontable

230505

Cuentas Corrientes Comerciales

SUMAS IGUALES

DEBITO
CREDITO
$1.000.0
00
$320.00
0
$25.600
$110.00
0
$4.400
$177.60
0
$1.637.6
00

$1.637.6
00
$1.637.6
00

11. El proveedor de Estados Unidos informa del embarque de la

mercanca (el valor inicial informado incluye el flete internacional y
el seguro). TRM $ 1.710.88
CODIGO

14

CUENTA

DEBITO

CREDITO

146501

Inventarios en Transito

133005

Anticipos a Proveedores

221001

Proveedores del Exterior

SUMAS IGUALES

$19.161.8
56
$10.203.0
00
$8.958.85
6
$19.161.8 $19.161.8
56 56

12. Recibe factura por el servicio de vigilancia por $25.000.000 de

la INMOBILIARIA ISLA LTDA (RC). se cancela en el mes siguiente. El
valor de del AIU es 20% del arriendo.
CODIG
O
51350
5
2408
23652
5

CUENTA

2305

Cuentas corrientes comerciales

SUMAS IGUALES

Servicios - Aseo y Vigilancia

IVA - descontable

DEBITO

CREDITO

$30.000.0
00
$800.000

RETEFUENTE - servicios
$30.800.0
00

$100.000
$30.700.0
00
$30.800.0
0

SEGUNDO MES (FEBRERO)

1. Vende a DEPORTEX C.I S.A rgimen comn (comercializadora
internacional) 800 camisetas a $36.200 cada una, con plazo
de 60 das.
CODIGO
130505
135595
01
135515
236575

14

CUENTA
Clientes
Anticipo Impuesto CREE
Anticipo de impuesto y
contribuciones o saldos a favor RETEFUENTE
Autorretenciones CREE

DEBITO
$32.869.6
00
$115.840

CREDITO

$724.000
$115.840

01
240805
413524

IVA generado
Comercio al por mayor y menor
venta de productos textiles, de
vestir.
SUMAS IGUALES

$4.633.60
0
$28.960.0
00
$33.709.4
40

$33.709.4
40

DEBITO

CREDITO

- Contabilizacin del costo de la mercanca:

CODIG
O
14300
5
61352
4

CUENTA
Productos Manufacturados
Comercio al por mayor y al por
menor venta de productos
textiles, de vestir.
SUMAS IGUALES

$17.376.0
00
$17.376.0
00
$17.376.0
00

$17.376.0
00

2. Recibe la factura de INMOBILIARIA ISLA LTDA (RC). Por el

arrendamiento de las instalaciones por el mes de febrero por
valor de $ 25.000.000 se efecta cheque.
CODIG
O
512010

CUENTA

DEBITO

Arriendo Construcciones y
edificaciones

$25.000.0
00
$4.000.00
0

240810
236525
233540

IVA - descontable
Retencin en la fuente Arrendamientos
Arrendamientos
SUMAS IGUALES

14

CREDITO

$875.000

$29.000.0
00

$28.125.0
00
$29.000.0
00

3. Realiza anticipo con cheque a ADUANET SIA LTDA. Por

$4.000.000.oo para gastos de nacionalizacin de la
importacin.
CODIG
O
133005

CUENTA

DEBITO

Anticipo a Proveedores

$4.000.00
0

111005
Bancos Nacionales
SUMAS IGUALES

$4.000.00
0

CREDITO

$4.000.00
0
$4.000.00
0

4. Vende a DISTRITELAS LTDA. (RC) 1800 camisetas a

$35.900.oo cada una. Cobra fletes en la misma factura por
$580.000.oo plazo 15 das.
CODIGO
130505
135595
01
135515
236575
01
240805
423510
413524

CUENTA
Clientes
Anticipo Impuesto CREE
Anticipo de impuesto y
contribuciones o saldos a favor RETEFUENTE
Autorretenciones CREE

DEBITO
$73.755.7
00
$300.208
$1.876.30
0

$300.208

IVA generado
Fletes Transporte por carretera
Comercio al por mayor y menor
venta de productos textiles, de
vestir.
SUMAS IGUALES

CREDITO

$10.432.0
00
$580.000
$64.620.0
00
$75.932.2
08

$75.932.2
08

DEBITO

CREDITO

- Contabilizacin del costo de la mercanca:

CODIG
O
14300
5
61352
4

14

CUENTA
Productos Manufacturados
Comercio al por mayor y al por
menor venta de productos

$38.772.0
00
$38.772.0
00

textiles, de vestir.
SUMAS IGUALES

$38.772.0
00

5. cancela con cheque: el servicio de vigilancia

enero
CODIG
O
2305
111005

CUENTA
Cuentas corrientes comerciales
Bancos Nacionales
SUMAS IGUALES

DEBITO

$38.772.0
00

del mes de
CREDITO

$30.700.
000
$30.700.0
00

$30.700.0
00
$30.700.0
00

6. La SIA le informa de la llegada de la importacin al puerto

colombiano y enva copia de la declaracin de importacin con
arancel del 15%. TRM $1.775.41
CODIG
O
146501
240810

CUENTA
Inventarios en Transito / Dif. En
Cambio
IVA - descontable

245601
Arancel 15%

DEBITO

CREDITO

$772.736
$3.181.53
5
$2.982.68
9

111005
221001

Bancos Pago DIAN Declaracin

Iva Arancel
Proveedores Exterior
SUMAS IGUALES

$6.886.96
0

$6.164.22
4
$772.736
$6.886.96
0

7. Vende 600 camisetas a $36.000.oo con plazo de 45 das a

CASTILLO HERMANOS (RC)
CODIGO
130505
135595

14

CUENTA
Clientes
Anticipo Impuesto CREE

DEBITO
$24.516.0
00
$86.400

CREDITO

01
135515
236575
01
240805
413524

Anticipo de impuesto y
contribuciones o saldos a favor RETEFUENTE
Autorretenciones CREE

$540.000
$86.400

IVA generado
Comercio al por mayor y menor
venta de productos textiles, de
vestir.
SUMAS IGUALES

$3.456.00
0
$21.600.0
00
$25.142.4
00

$25.142.4
00

DEBITO

CREDITO

- Contabilizacin del costo de la mercanca:

CODIG
O
14300
5
61352
4

CUENTA
Productos Manufacturados
Comercio al por mayor y al por
menor venta de productos
textiles, de vestir.
SUMAS IGUALES

$12.960.0
00
$12.960.0
00

CONCLUSIONES

El desarrollo del trabajo brinda las bases suficiente para realizar un

cierre contable y declaracin de impuestos.
Con las causaciones podemos analizar y preparar los
impuestos de ley que se presentan. Su objetivo contable es
mostrar los ingresos y gastos que se efectuaron durante un
periodo contable y su objetivo fiscal es que sirva de base para
determinar el pago del impuesto.

14

 Es este aporte es muy valioso ya que hemos desarrollado las

cuentas base y aprendido hacer la los impuestos es muy
importante en nuestra carrera,

WEBGRAFIA
www.actualicese.com
www.bancomundial.org
SNCHEZ Fabio, ESPINOSA Silvia, Documento CEDE 2005-11 ISSN
1657-7191 (edicin electrnica) febrero de 2005 Impuestos y
Reformas Tributarias en Colombia, 1980-2003

14