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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Programa de Contaduria Pblica-NOCTURNO
Asignatura:

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

IVA
Docente : Miguel Guerrero 0rtega

2.015

Nociones
Generales.

10/03/2015

IVA,
Elemento
Objetivo .
Aspecto Material
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10/03/2015

10/03/2015

La importacin de bienes
corporales muebles: Aspecto
Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.
Para efectos de estudiar este hecho generador La prestacion de los
servicios en el territorio nacionales necesario , primero referirnos
al concepto de Importacin para para efectos del IVA y enseguida
al tratamiento de las importaciones.

El impuesto a las ventas se aplicar sobre:

(...)
c) La importacin de bienes corporales muebles
que no hayan sido excluidos expresamente.
(...)
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10/03/2015

E.T. Art: 420

Hecho generador del impuesto
El impuesto a las ventas se aplicar sobre:
(...)

c) La importacin de bienes corporales muebles que

no hayan sido excluidos expresamente. (...)

10/03/2015

Que se entiende por

Importacin ?
Es necesario precisar lo que se entiende por importacion de
bienes, as como las modalidades de las mismos frente al
Impuesto sobre las Ventas.

IVA, Elemento Objetivo

10/03/2015

La importacin de bienes corporales muebles:

Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

IMPORTACION
Es la introduccin de mercancas de procedencia
extranjera al territorio aduanero nacional. Tambin se
considera importacin la introduccin de mercancas
procedentes de zona franca industrial de bienes y
servicios, al resto del territorio aduanero nacional. E.A.
(Dcto. 2685/99, art. 1).
Concepto Unificado de Impuesto sobre las Ventas 1 del 2003 Junio 19
Titulo II Capitulo IV Num.1. Pag.54.

10/03/2015

La importacin de bienes corporales muebles:

Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

IMPORTACION
Si al importar quitamos todo el IVA al producto que se
exporta, en forma correlativa, el pais importador aplica el IVA
que tenga a bien, todo, en desarrollo del principio de
aplicacin del IVA en el pas de destino. es decir,en el pais de
conusmo.
De tal manera, al realizar la importacin es igual a realizar la
adquisicin en el territorio nacional, como proveniente del
exterior, aplicamos todo el IVA que corresponda y se inicia el
proveso de valor agregado.

IVA, Elemento Objetivo

10/03/2015

La importacin de bienes corporales muebles:

Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

IMPORTACION
Teniendo en cuenta que el IVA es un gravamen de etapas
mltiples, es decir, que el impuesto afecta cada una de las fases
sucesivas de los ciclos de produccin y distribucin, siendo la
importacin y la venta dos hechos jurdicos sustancialmente
diferentes, cada uno se constituye en un hecho generador del
impuesto. No obstante, es importante tener en cuenta que la
causacin del impuesto tanto en la importacin como en la
posterior enajenacin tiene motivacin legal diferente.

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Importacion de Bienes muebles que no hayan

sido excluidos expresamente: Aspecto Juridico:
Lit c) Art. 420 E.T.
El impuesto en la importacin se causa por propio ministerio de la ley, es
decir, por el solo hecho de la importacin y en el entendido que el bien se
halle gravado. La posterior enajenacin causar el impuesto dependiendo
de la condicin de responsable que tenga el comercializador, a saber:

a) Si pertenece al rgimen comn, en la venta de sus activos movibles, bienes muebles,

habr de liquidar el IVA, independientemente que esos activos movibles sean usados;
este responsable del IVA tomar como impuesto descontable el IVA pagado en la
importacin (E.T., art. 485);
b) Si lo importado constituye un activo fijo y se quiere vender, el IVA no se causa sobre
activos fijos a no ser que se venda por intermedio de comerciantes dedicados a vender
por cuenta y a nombre de terceros.

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IVA, Elemento Objetivo

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10/03/2015

Importacion de Bienes muebles que no hayan sido excluidos

expresamente: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.
nicamente aplica la excepcin para que no se cause el IVA por la
importacin, en los bienes sealados expresamente por las
disposiciones tributarias .
Por regla general, toda importacin y venta de bienes corporales
muebles se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas,
salvo que se trate de bienes considerados como excluidos, o que
expresamente se considere su importacin como no sujeta al
impuesto.
El importador de bienes gravados,
ser afectado econmicamente con
el impuesto sobre las ventas y en tal
medida deber liquidarlo y pagarlo a
la tarifa sealada para el bien objeto
de importacin, sin perjuicio de los
dems tributos aduaneros que deba
sufragar.

IVA, Elemento Objetivo

10/03/2015

Importacion de Bienes muebles que no hayan sido excluidos

expresamente: Aspecto Juridico: Lit c) Art. 420 E.T.

IMPORTACION
nicamente aplica la excepcin para que no se
cause el IVA por la importacin, en los bienes
sealados expresamente por las disposiciones
tributarias, como son los artculos 424, 428, 428-1 y
480 del estatuto tributario.
Lo anterior por cuanto las exclusiones del impuesto deben
estar taxativamente sealadas en la ley y las mismas no
pueden extenderse a otros bienes por analoga o similitud.
(DIAN, Conc. Unif. 1, jun. 19/2003, Tt. V, Cap. I, Num. 1).

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Juegos de Suerte y Azar:

Aspecto Juridico: Lit d) Art. 420 E.T.
Para efectos de estudiar este hecho generador La prestacion de los
servicios en el territorio nacionales necesario , primero referirnos al
concepto de Juego de Suerte y Azar para para efectos del IVA y
enseguida al tratamiento de los mismos.

El impuesto a las ventas se aplicar sobre:

()
d)Adicionado.L.863/2003, art. 62.Impuesto sobre las ventas en los
juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del impuesto sobre
las ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar
con excepcin de las loteras(...)

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10/03/2015

Que se entiende por Juegos de

Suerte y Azar ?
Es necesario precisar lo que se entiende por
Juegos de Suerte y Azar, as como las clases de
Juego frente al Impuesto sobre las Ventas.

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Juegos de Suerte y Azar

Generalidades:

10/03/2015

La Ley 643 del 2001, Por la cual se fija el rgimen propio del monopolio
rentstico de juegos de suerte y azar , en su artculo 5 define lo que se entiende
por juegos de suerte y azar, as:

Para los efectos de la presente ley, son de suerte y azar aquellos juegos
en los cuales, segn reglas predeterminadas por la ley y el reglamento,
una persona, que acta en calidad de jugador, realiza una apuesta o
paga por el derecho a participar, a otra persona que acta en calidad de
operador, que le ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, el
cual ganar si acierta, dados los resultados del juego, no siendo este
previsible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar o la
casualidad.

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Juegos de Suerte y Azar

Generalidades:

10/03/2015

La Ley 643 del 2001, Por la cual se fija el rgimen propio del monopolio
rentstico de juegos de suerte y azar , en su artculo 5 define lo que se
entiende por juegos de suerte y azar, as:
Son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales se participa sin pagar
directamente por hacerlo, y que ofrecen como premio un bien o servicio, el
cual obtendr si se acierta o si se da la condicin requerida para ganar...

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Juegos de Suerte y Azar

Generalidades:

10/03/2015

As mismo, la citada ley seala las actividades que

no se consideran juegos de suerte y azar, como
son:
a) Los juegos de suerte y azar de carcter tradicional, familiar y
escolar que no sean objeto de explotacin lucrativa por los
jugadores o por terceros;
b) Los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos
localizados;
c) Las competiciones de puro pasatiempo o recreo;
d) Las actividades realizadas por los comerciantes o los industriales
para impulsar sus ventas;
e) Las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos;
f) Los juegos promocionales de las beneficencias departamentales.

Juegos de Suerte y Azar

Generalidades:

10/03/2015

Que es la Apuesta ?
Decreto 1350 de 2.003

Definiciones. Para efectos del presente decreto, se

adoptan las siguientes definiciones:

Apuesta: Es el valor pagado por el apostador, sin
incluir el valor del impuesto sobre las ventas,
registrado en el formulario oficial que da derecho a
participar en el juego de apuestas permanentes o
chance

Juegos de Suerte y Azar

Generalidades:

10/03/2015

Esta norma define el concepto de apuesta para efectos de la

determinacin de la base gravable del impuesto sobre las ventas en
los juegos de suerte y azar.
D.R.427/2004.
ART. 1Impuesto sobre las ventas (IVA) en los juegos de suerte y azar. Para
efectos de la aplicacin del impuesto sobre las ventas consagrado en el literal
d) del artculo 420 del estatuto tributario en los juegos de suerte y azar, se
considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a
cambio de su participacin, un premio, en dinero o en especie, el cual ganar
si acierta, dados los resultados del juego, que est determinado por la suerte,
el azar o la casualidad.
Las apuestas permanentes o el denominado chance, as como las rifas y
otros juegos de suerte y azar que correspondan a la definicin del artculo 5
de la Ley 643 de 2001, generan el impuesto sobre las ventas a la tarifa del
*(cinco por ciento (5%))* (hoy 16%), el cual se causa sobre el valor de la
apuesta, documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho
a participar en el juego. En ningn caso el premio obtenido se afectar con el
impuesto sobre las ventas.

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Juegos de Suerte y Azar

Clases de Juegos de Suerte:
Rifas.
Es una modalidad de juego de
suerte y azar en la cual se sortean,
en una fecha predeterminada,
premios en especie entre quienes
hubieren adquirido o fueren
poseedores de una o varias
boletas, emitidas en serie continua
y puestas en venta en el mercado a
precio fijo por un operador previa y
debidamente autorizado
(L. 643/2001, art. 27).

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Juegos de Suerte y Azar

Clases de Juegos de Suerte:
Juegos promocionales.
Son las modalidades de juegos de
suerte y azar organizados y
operados con fines de publicidad
o promocin de bienes o
servicios,
establecimientos,
empresas o entidades, en los
cuales se ofrece un premio al
pblico, sin que para acceder al
juego se pague directamente
(L. 643/2001, art. 31).

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Juegos de Suerte y Azar

Clases de Juegos de Suerte:
. Juegos localizados.

Son modalidades de juegos de suerte y azar que operan con equipos o

elementos de juegos, en establecimientos de comercio, a los cuales
asisten los jugadores como condicin necesaria para poder apostar,
tales como los bingos, video-bingos, esferdromos, mquinas
tragamonedas, y los operados en casinos (black Jack, pker, bacar,
craps, punto y banca, ruleta) y similares.
Son
locales
de
juegos
aquellos
establecimientos en donde se combina la
operacin de distintos tipos de juegos de los
considerados por esta ley como localizados
o aquellos establecimientos en donde se
combina la operacin de juegos localizados
con otras actividades comerciales o de
servicios
(L. 643/2001, art. 32).

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Juegos de Suerte y Azar

Clases de Juegos de Suerte:

Apuestas en eventos deportivos, gallsticos, caninos y

similares.
Son modalidades de juegos de suerte y azar en las cuales las
apuestas de los jugadores estn ligadas a los resultados de
eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares, tales
como el marcador, el ganador o las combinaciones o
aproximaciones preestablecidas. El jugador que acierte con el
resultado del evento se hace acreedor a un porcentaje del
monto global de las apuestas o a otro premio preestablecido
(L. 643/2001, art. 36).

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Juegos de Suerte y Azar

Clases de Juegos de Suerte:
Eventos hpicos.

Juego de suerte y azar en donde las apuestas

estn ligadas al resultado de las carreras de
caballos montados por jinete, diferentes de los
eventos deportivos propiamente dichos

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Juegos de Suerte y Azar

Clases de Juegos de Suerte:
Juegos novedosos..

Es cualquier otra modalidad de juegos

de suerte y azar distintos de las loteras
tradicionales o de billetes, de las
apuestas permanentes y de los dems
juegos a que se refiere la Ley 643 del
2001.
Se consideran juegos novedosos,
entre otros, la lotto preimpresa, la
lotera instantnea, el lotto en lnea
en cualquiera de sus modalidades y
los
dems
juegos
masivos,
realizados por medios electrnicos,
por internet o mediante cualquier
otra modalidad en tiempo real que no
requiera la presencia del apostador
(art. 38 ibd.).

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FIN
GRACIAS