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LEGISLACIN CONSOLIDADA

Resolucin de 24 de marzo de 1992, de la Agencia Estatal de


Administracin Tributaria, sobre organizacin y atribucin de
funciones a la inspeccin de los tributos en el mbito de la
competencia del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria.

Ministerio de Economa y Hacienda


BOE nm. 77, de 30 de marzo de 1992
Referencia: BOE-A-1992-7179

TEXTO CONSOLIDADO
ltima modificacin: 13 de mayo de 2014
La Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 26 de mayo de 1986 desarroll el
Reglamento General de la Inspeccin de los Tributos, estableciendo la competencia y
funciones de las Unidades orgnicas con atribuciones propias de la inspeccin de los
Tributos, en el mbito de la competencia de la Direccin General de Inspeccin Financiera y
Tributaria.
La aprobacin de la relacin de puestos de trabajo que afecta a estas Unidades, la
creacin por Ley 37/1988 de la especialidad de Agentes de la Hacienda Pblica, dentro del
Cuerpo General Administrativo de la Administracin del Estado, destinada a absorber a los
actuales Agentes Tributarios, as como la constitucin efectiva de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, creada por el artculo 103 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre,
obligan a efectuar en la organizacin de la Inspeccin Tributaria las adaptaciones
correspondientes, siendo ste el momento oportuno para introducir otras reformas que
vienen aconsejadas por la experiencia en la aplicacin de la Orden citada, tendentes a
conseguir una mayor agilidad y eficacia en el cumplimiento de los planes de inspeccin, sin
merma alguna de las garantas de los obligados tributarios.
Por todo ello, en virtud de lo dispuesto en el nmero 12. de la Orden del Ministerio de
Economa y Hacienda de 27 de diciembre de 1991, por la que se desarrollan nuevas
Unidades de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, he resuelto:
Uno. rganos con atribuciones propias de la Inspeccin de los Tributos.
1. Las funciones o atribuciones propias de la Inspeccin de los Tributos, en el mbito de
la competencia del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria, sern ejercidas por los siguientes rganos:
a) En la esfera central y respecto de todo el territorio nacional, por la Oficina Nacional de
Investigacin del Fraude, la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, la Unidad Central
de Coordinacin en materia de Delitos contra la Hacienda Pblica y la Unidad de
Coordinacin de Grupos, que dependern directamente del titular del Departamento.
b) En la esfera de la Administracin territorial de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria por las Dependencias Regionales de Inspeccin, respecto de la demarcacin
territorial de cada Delegacin Especial de la Agencia.

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Los citados rganos de Inspeccin de los Tributos en la Administracin territorial


ejercern sus competencias sin perjuicio de las que tienen atribuidas los Delegados
Especiales, Delegados y Administradores de la Agencia en relacin con la superior jefatura y
coordinacin entre las distintas reas de las Delegaciones Especiales, Delegaciones y
Administraciones de la Agencia, respectivamente.
2. A los efectos de lo dispuesto en el Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de
los procedimientos de aplicacin de los tributos y de lo dispuesto en esta Resolucin,
tendrn la consideracin de rganos de inspeccin tributaria todos los rganos a los que se
refiere el nmero 1 anterior as como las unidades integradas en los mismos.
Dos. Oficinas Nacionales.
1 Oficina Nacional de Investigacin del Fraude.
La Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, dependiente del titular del
Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia, tendr atribuidas las
funciones y competencias de las letras q), r), s), t) y u) del artculo 5.1 la Orden PRE/
3581/2007, de 10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria y se les atribuyen funciones y competencias.
La Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, dirigida por el Jefe de la misma, con la
asistencia de un Adjunto o Adjunta, estar integrada por el Equipo Central de Informacin y
las reas que en cada caso se determinen. El Equipo Central de Informacin y las reas,
dirigidos por sus respectivos Jefes con la asistencia de uno o varios Adjuntos, estarn
integrados por Equipos formados por los funcionarios que determine el Jefe de la Oficina
Nacional de Investigacin del Fraude, al frente de los cuales estar el Inspector de Hacienda
que se designe.
Las funciones de asistencia mutua internacional incluidas en la letra s) del artculo 5.1 de
la Orden PRE/3581/2007, de 10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos
de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se les atribuyen funciones y
competencias, podrn ejercerse a travs del Equipo Central de Informacin, como rgano
encargado de la canalizacin del intercambio de informacin con otras Administraciones
Pblicas nacionales, supranacionales o extranjeras, actuando, a estos efectos, como oficina
central de enlace, en comunicacin directa con oficinas similares de otros pases.
Los Equipos integrados en las reas podrn realizar las actuaciones propias del
procedimiento de inspeccin, previo acuerdo de adscripcin del obligado tributario a la
Oficina Nacional de Investigacin del Fraude dictado por el titular del Departamento de
Inspeccin Financiera y Tributaria a propuesta del Jefe de la misma.
El inicio y la tramitacin de los procedimientos sancionadores derivados de las
actuaciones inspectoras desarrolladas por los Equipos integrados en el Equipo Central de
Informacin y en las distintas reas de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude
correspondern a los mismos.
2. La Oficina Nacional de Fiscalidad internacional.
La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, dependiente del titular del Departamento
de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia, tendr atribuidas las funciones y
competencias de las letras u), v), w), x) e y) del artculo 5.1 la Orden PRE/3581/2007, de 10
de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria y se les atribuyen funciones y competencias. Asimismo en materia
de fiscalidad internacional ejercer las funciones y competencias, en colaboracin con otros
rganos del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria, de las letras b), d), j), m) y
n) del artculo 5.1 antes mencionado.
La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, dirigida por el Jefe de la misma, con la
asistencia de un Adjunto o Adjunta, estar integrada por Equipos formados por los
funcionarios que determine el Jefe de la Oficina, al frente de los cuales estar el Inspector de
Hacienda que se designe. Entre tales Equipos estar el equipo de valoraciones.
Los Equipos integrados en la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional podrn realizar
las actuaciones propias del procedimiento de inspeccin, previo acuerdo de adscripcin del

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obligado tributario a la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional dictado por el titular del
Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria a propuesta del Jefe de la misma.
El inicio y la tramitacin de los procedimientos sancionadores derivados de las
actuaciones inspectoras desarrolladas por los Equipos integrados en la Oficina Nacional de
Fiscalidad Internacional correspondern a los mismos.
Tres. La Unidad Central de Coordinacin en materia de Delitos contra la Hacienda Pblica y
la Unidad de Coordinacin de Grupos.
1. La Unidad Central de Coordinacin en materia de delitos contra la Hacienda Pblica.
A la Unidad Central de Coordinacin en materia de delitos contra la Hacienda Pblica le
corresponden principalmente las siguientes funciones:
a) La integracin y comunicacin a la Inspeccin de los Tributos de criterios en materia
de delitos contra la Hacienda Pblica.
b) La elaboracin de los criterios que deben seguirse en orden a la tramitacin de los
posibles delitos contra la Hacienda Pblica.
c) El Asesoramiento a los servicios de inspeccin a que se refiere el apartado Uno de la
presente resolucin, en relacin con los expedientes que stos tramiten, cuando en los
mismos pudieran apreciarse indicios de delito contra la Hacienda Pblica.
Las funciones de la Unidad Central de Coordinacin en materia de delitos contra la
Hacienda Pblica se entienden sin perjuicio de las propias de los dems rganos a que se
refiere el apartado Uno de esta Resolucin.
El Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria dictar instrucciones sobre
asignacin de tareas a los Tcnicos de Hacienda adscritos, con distintos niveles de
responsabilidad, en atencin a las diferentes categoras de puestos de trabajo que pueden
ocupar.
2. La Unidad de Coordinacin de Grupos.
A la Unidad de Coordinacin de Grupos le corresponden principalmente las siguientes
funciones:
a) La planificacin de las actuaciones inspectoras que vayan a llevarse a cabo cerca de
entidades que tributen en rgimen de declaracin consolidada, formen parte de uniones
temporales de empresas o de agrupaciones de inters econmico, o tributen por el rgimen
especial del grupo de entidades del Impuesto sobre el Valor Aadido, a cuyo efecto llevar
los registros pertinentes.
b) La coordinacin e impulso de las actuaciones que se practiquen cerca de tales
contribuyentes, sin perjuicio de las funciones que en el mismo sentido correspondan a los
restantes rganos, equipos y unidades de inspeccin.
El Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria dictar instrucciones sobre la
asignacin de tareas a los Tcnicos de Hacienda adscritos, con distintos niveles de
responsabilidad, en atencin a las diferentes categoras de puestos de trabajo que pueden
ocupar.
3. (Suprimido).
Cuatro. Dependencias Regionales de Inspeccin.
1. Funciones.
Las Dependencias Regionales de Inspeccin de las Delegaciones Especiales de la
Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, adems de las que se establecen en los
apartados 4, 5, 6, y 7 de este nmero para cada una de las unidades en que se organiza,
tienen atribuidas las siguientes funciones, en relacin con los obligados tributarios, a que se
refiere el siguiente apartado y en el mbito de los tributos de su competencia:
a) Planificar y supervisar las actuaciones de los servicios de inspeccin existentes en el
mbito de la correspondiente Delegacin Especial de la Agencia.
b) Dirigir y coordinar las actividades de todas las unidades que la integran.
c) Controlar y asumir la responsabilidad del cumplimiento de los planes y objetivos
establecidos, en coordinacin con las dems Dependencias de la Delegacin Especial.
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d) Realizar las actuaciones de estudio, informe y asesoramiento en cuestiones de su


competencia cuando as se estime necesario.
e) Ejecutar los acuerdos resultantes de los procedimientos amistosos en materia de
imposicin directa.
f) Cualquier otra funcin atribuida normativamente a la Inspeccin de los Tributos con los
obligados tributarios a los que extienda su competencia.
Asimismo, las Dependencias Regionales de Inspeccin de las Delegaciones Especiales
de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, en relacin con las personas o
entidades a que se refiere el nmero 2.4 del apartado siguiente, tienen atribuida la funcin
de tramitar y resolver los procedimientos sancionadores derivados del incumplimiento de las
limitaciones a los pagos en efectivo, salvo que corresponda a otros rganos.
2. mbito de actuacin.
2.1 Las funciones sealadas en el apartado anterior se extendern a todos los obligados
tributarios, con domicilio fiscal en el mbito de la respectiva Delegacin Especial de la
Agencia Tributaria, sobre los que la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, la
Oficina Nacional de Investigacin del Fraude o la Oficina Nacional de Fiscalidad
Internacional no ejerzan su competencia, sin perjuicio de lo dispuesto en el nmero 2.2
siguiente.
2.2 Las Dependencias Regionales de Inspeccin extendern asimismo su competencia
sobre los siguientes obligados tributarios:
a) Los obligados tributarios que concurran en el presupuesto de hecho de una obligacin
que, sin estar domiciliados en el mbito territorial de la respectiva Delegacin Especial o
estando adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, comparezcan en las
actuaciones o procedimientos iniciados por la Dependencia Regional de Inspeccin con
relacin a otro obligado sobre el que tenga competencia de acuerdo con lo establecido en el
nmero 2.1 anterior.
b) Los sucesores de personas fsicas fallecidas y de las personas jurdicas y dems
entidades disueltas o extinguidas que, sin estar domiciliados en el mbito territorial de la
respectiva Delegacin Especial o estando adscritos a la Delegacin Central de Grandes
Contribuyentes, comparezcan en las actuaciones o procedimientos iniciados por la
Dependencia Regional de Inspeccin con relacin a alguno o algunos de los sucesores
sobre los que tenga competencia de acuerdo con lo sealado en el nmero 2.1 anterior.
c) Los obligados tributarios en los que concurra alguna de las circunstancias previstas en
el artculo 16.2 del Real Decreto Legislativo 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido
de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, sin estar domiciliados en el mbito territorial de la
respectiva Delegacin Especial o estando adscritos a la Delegacin Central de Grandes
Contribuyentes, cuando proceda la realizacin de actuaciones o procedimientos coordinados
con otras actuaciones o procedimientos iniciados por la Dependencia Regional de
Inspeccin frente a alguno o algunos de los obligados tributarios sobre los que tenga
competencia de acuerdo con lo previsto en el nmero 2.1 anterior.
d) Los obligados tributarios personas fsicas o jurdicas no establecidos en el territorio de
aplicacin del Impuesto sobre el Valor Aadido y sin obligacin de nombrar a un
representante, salvo en el caso de los domiciliados en Canarias, Ceuta y Melilla, cuando la
entrega de bienes o la prestacin de servicios se realice en el mbito de la Delegacin
Especial.
2.3 La competencia de la Dependencia Regional de Inspeccin podr abarcar
igualmente a las obligaciones tributarias derivadas de los hechos imponibles que
correspondan a personas fsicas o jurdicas no residentes y sin establecimiento permanente
en Espaa, cuando en relacin con dichos hechos imponibles el representante, responsable,
retenedor, depositario o gestor de los bienes o derechos, o el pagador de las rentas del no
residente sea un obligado tributario incluido en su mbito de competencia y, a falta de
cualquiera de ellos, cuando radique en dicho mbito algn inmueble titularidad del obligado
tributario no residente.
2.4 La funcin consistente en tramitar y resolver los procedimientos sancionadores
derivados del incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo sealada en el
apartado anterior se extender a todas las personas o entidades, con domicilio fiscal en el

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mbito de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Tributaria, sobre los que la


Delegacin Central de Grandes Contribuyentes no ejerza su competencia. Asimismo, podr
extender su competencia al resto de las partes intervinientes en la operacin objeto del
procedimiento sancionador.
3. Estructura y competencia territorial.
3.1 Estructura funcional.
Las Dependencias Regionales de Inspeccin podrn estar integradas por las siguientes
unidades:
rea de Inspeccin.
Oficina Tcnica.
Unidad de Planificacin y Seleccin.
Unidad de Gestin de Grandes Empresas.
La asignacin de funcionarios a cada una de estas unidades se realizar por el Jefe de
la Dependencia.
A su vez, el rea de Inspeccin podr estar integrada por los Equipos y Unidades
sealados en el apartado cuatro.4.2 siguiente.
3.2 Estructura territorial.
La sede principal de la Dependencia Regional de Inspeccin coincidir con la sede de la
Delegacin Especial, existiendo otras sedes de la Dependencia en Delegaciones de la
Agencia Tributaria del mbito de la demarcacin territorial de la correspondiente Delegacin
Especial.
Al frente de cada Dependencia Regional de Inspeccin estar el Jefe de la misma, o
Inspector Regional, que podr estar asistido por uno o varios Inspectores Regionales
Adjuntos y stos, a su vez, por uno o varios Inspectores Coordinadores quienes, cuando la
estructura funcional o territorial as lo requiera, podrn depender directamente del Inspector
Regional. La jefatura del personal de la Dependencia destinado en sede distinta de la
principal, sin perjuicio de la superior coordinacin del Inspector Regional, estar a cargo de
un Inspector Regional Adjunto o, en su caso, de un Inspector Coordinador.
3.3 Competencia Territorial.
3.3.1 Las Dependencias Regionales de Inspeccin extendern su competencia al mbito
territorial de la correspondiente Delegacin Especial de la Agencia Tributaria, pudiendo las
unidades en las que aqulla se organiza, cualquiera que sea su sede, desarrollar sus
actuaciones en todo este mbito territorial. Cuando las actuaciones se desarrollen fuera del
mbito territorial de la Delegacin de la Agencia Tributaria en la que radique la sede de la
unidad actuante ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 184 del Reglamento General
de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de
las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.
Ser el domicilio fiscal que el obligado tributario tenga al iniciarse las actuaciones
inspectoras el determinante de la competencia del rgano actuante de la Inspeccin de los
Tributos incluso respecto de hechos imponibles, obligaciones formales o perodos anteriores
relacionados con un domicilio tributario distinto. El cambio de domicilio fiscal o de adscripcin
producido una vez iniciadas las actuaciones inspectoras no alterar la competencia del
rgano actuante. Esta competencia se mantendr aun cuando las actuaciones hayan de
proseguirse frente al sucesor o sucesores del obligado tributario.
3.3.2 Las Dependencias Regionales de Inspeccin son competentes para realizar
actuaciones de obtencin de informacin, as como para ejercer la correspondiente potestad
sancionadora en caso de incumplimiento, respecto a cualquier obligado tributario con
independencia de su adscripcin y de su domicilio fiscal, cuando sea necesario para realizar
las funciones que tiene atribuidas.
3.3.3 Las unidades en las que se organizan las Dependencias Regionales de Inspeccin
podrn desarrollar sus actuaciones en todo el territorio nacional cuando sea necesario para
realizar sus funciones respecto a los obligados tributarios incluidos en su mbito de
competencias de acuerdo con lo sealado en el nmero 2 anterior.
3.3.4 Cuando resulte adecuado para el desarrollo del plan de control tributario, el
Director del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria podr acordar la extensin
de las competencias de la Dependencia Regional de Inspeccin de una Delegacin Especial,

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o de las unidades integradas en la misma, al mbito territorial de otras Delegaciones


Especiales, odos los Delegados Especiales afectados, conforme a lo dispuesto en el artculo
5.2.e) de la Orden PRE/3581/2007, de 10 de diciembre, por la que se establecen los
Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se le atribuyen funciones
y competencias.
4. rea de Inspeccin.
4.1 Funciones.
Las actuaciones de comprobacin e investigacin atribuidas a las Dependencias
Regionales de Inspeccin sern desarrolladas, con carcter general, por los Equipos y
Unidades del rea de Inspeccin. Estos Equipos y Unidades podrn asimismo realizar otras
actuaciones inspectoras.
4.2 Estructura y distribucin de competencias.
4.2.1 Estructura.
El rea de Inspeccin estar integrada por los Equipos y Unidades de Inspeccin que se
estimen convenientes.
Los Equipos de Inspeccin estarn dirigidos por un Jefe de Equipo, Inspector de
Hacienda, conforme a las instrucciones que, en su caso, dicte el Director General de la
Agencia Tributaria, y podrn estar integrados por Inspectores de Hacienda, Tcnicos de
Hacienda, Agentes de la Hacienda Pblica y dems personal que en cada momento se
determine por el Jefe de la Dependencia Regional.
Podrn constituirse, por acuerdo del Director del Departamento de Inspeccin Financiera
y Tributaria y a propuesta del Delegado Especial afectado, Equipos de Inspeccin formados
por el nmero de Tcnicos de Hacienda que en cada caso se determine por el Jefe de la
Dependencia Regional, cuya direccin corresponder a un Inspector de Hacienda quin, por
delegacin del Inspector Jefe, podr dictar los actos de liquidacin e imponer las sanciones
que procedan como consecuencia de las actuaciones realizadas por los miembros del
Equipo.
Las Unidades de Inspeccin estarn dirigidas por un Jefe de Unidad, Tcnico de
Hacienda, conforme a las instrucciones que, en su caso, dicte el Director General de la
Agencia Tributaria y podrn estar integradas por Tcnicos de Hacienda, Agentes de la
Hacienda Pblica y dems personal que en cada momento se determine por el Jefe de la
Dependencia Regional.
4.2.2 Distribucin de competencias.
A. Equipos de Inspeccin.
Los Equipos de Inspeccin, excepto los previstos en el tercer prrafo del nmero 4.2.1
anterior, podrn desarrollar sus actuaciones sobre todos los obligados tributarios a los que
extienda su competencia la Dependencia Regional de Inspeccin de acuerdo con lo
establecido en los nmeros 2 y 3 de este apartado cuatro, si bien su mbito de actuacin
preferente estar constituido por las actuaciones inspectoras de comprobacin e
investigacin que revistan especial dificultad de acuerdo con lo establecido en el nmero
4.2.3 siguiente y las actuaciones relativas a obligados tributarios que desarrollen actividades
econmicas cuya cifra de negocios o, en su defecto, el volumen anual de operaciones
declarado en cualquiera de los ejercicios comprobados supere 4.000.000 euros, tratndose
de actuaciones de alcance general, o 5.700.000 euros, tratndose de actuaciones de
alcance parcial.
Los Equipos previstos en el tercer prrafo del nmero 4.2.1 anterior slo podrn
desarrollar actuaciones inspectoras que no revistan especial dificultad de acuerdo con lo
establecido en la letra A del nmero 4.2.3 siguiente, y que se refieran a obligados tributarios
que no desarrollen actividades econmicas o a obligados tributarios que, desarrollando este
tipo de actividades, su cifra de negocios o, en su defecto, el volumen anual de operaciones
declarado en cualquiera de los ejercicios comprobados no supere 2.500.000 euros,
tratndose de actuaciones de alcance general, o 4.000.000 euros, tratndose de actuaciones
de alcance parcial.

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La distribucin de los expedientes entre los Equipos del rea de Inspeccin se realizar
por el Jefe de la Dependencia atendiendo a las instrucciones que, en su caso, dicte el
Director General de la Agencia Tributaria.
B. Unidades de Inspeccin.
Las Unidades de Inspeccin desarrollarn actuaciones inspectoras que no revistan
especial dificultad de acuerdo con lo establecido en la letra A del nmero 4.2.3 siguiente, y
que se refieran a obligados tributarios que no desarrollen actividades econmicas o a
obligados tributarios que, desarrollando este tipo de actividades, su cifra de negocios o, en
su defecto, el volumen anual de operaciones declarado en cualquiera de los ejercicios
comprobados no supere 4.000.000 euros, tratndose de actuaciones de alcance general, o
5.700.000 euros, tratndose de actuaciones de alcance parcial.
La distribucin de los expedientes entre las Unidades del rea de Inspeccin se realizar
por el Jefe de la Dependencia atendiendo a las instrucciones que, en su caso, dicte el
Director General de la Agencia Tributaria, que podrn atender a los tipos de puestos de
trabajo desempeados por los funcionarios que ostenten la jefatura de cada Unidad. En este
caso, la atribucin efectiva de competencias a las Unidades hasta los importes indicados en
el prrafo anterior estar condicionada a la creacin, en funcin de las necesidades de
servicio, de aquellos puestos en la Relacin de Puestos de Trabajo de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria.
4.2.3 Actuaciones inspectoras de especial dificultad.
A. A efectos de lo dispuesto en el nmero 4.2.2 anterior y en el apartado seis.1.3 de esta
Resolucin, se considerar que una actuacin inspectora reviste especial dificultad cuando
el motivo de la seleccin y asignacin del expediente sea la comprobacin y, en su caso,
regularizacin de las siguientes materias:
Operaciones de reestructuracin empresarial (captulo VIII del ttulo VII del Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
Tributacin en el Impuesto sobre Sociedades por el rgimen de consolidacin fiscal.
Tributacin en el Impuesto sobre el Valor Aadido por el rgimen especial del grupo de
entidades.
Programas calificados como de especial dificultad en el Plan Parcial de Inspeccin.
B. Se considerarn de especial dificultad sobrevenida, a efectos de lo dispuesto en los
apartados ocho.2.c) y ocho.3.2 de esta Resolucin, los expedientes en los que:
Se pongan de manifiesto durante la comprobacin materias de especial dificultad
definidas en el prrafo anterior.
Se aprecie la existencia de simulacin en los trminos definidos en el artculo 16 de la
Ley 58/2003, General Tributaria.
Se aprecie la existencia de conflicto en la aplicacin de la norma conforme a lo
establecido en el artculo 15 de la Ley 58/2003, General Tributaria, o fraude de ley en los
trminos del artculo 24 de la Ley 230/1963, General Tributaria
La cantidad que pudiera ser regularizada exceda de las cuantas fijadas en el artculo
305 de la Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal.
4.3 Actuaciones Especializadas.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4.2 anterior, determinados Equipos o
Unidades del rea de Inspeccin podrn desarrollar sus actuaciones, total o parcialmente,
en relacin con las materias especficas que se indican en este apartado 4.3.
Los Equipos o Unidades que realicen estas actuaciones especializadas podrn actuar en
el mbito de distintas Delegaciones Especiales. En este caso, dependern de la
Dependencia Regional de Inspeccin de la Delegacin Especial en que radique su sede, y
ejercern sus funciones en el mbito territorial de todas las Delegaciones Especiales en que
acten. Ser necesaria la autorizacin del Director del Departamento de Inspeccin
Financiera y Tributaria, cuando desarrollen sus funciones fuera del mbito territorial de su
Delegacin Especial.
4.3.1 Delito contra la Hacienda Pblica.

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Las actuaciones en este mbito tendrn por objeto el apoyo en las funciones
encomendadas al Jefe de la Dependencia Regional de Inspeccin en materia de anlisis de
los expedientes y, en su caso, remisin al Delegado Especial de la Agencia Tributaria para
su envo al Ministerio Fiscal o a la Jurisdiccin competente, en aquellos supuestos en los
que el funcionario, Equipo o Unidad que est desarrollando las actuaciones aprecie que los
hechos enjuiciados pudieran subsumirse dentro de la tipificacin de los delitos contra la
Hacienda Pblica.
4.3.2 Investigacin.
Las funciones en esta materia se corresponden con el desarrollo de actuaciones
tendentes a determinar modalidades concretas de fraude fiscal y sus mtodos de realizacin,
evaluar el riesgo fiscal en relacin con actividades o sectores econmicos, as como la
realizacin de estudios, anlisis y dems actuaciones que permitan la deteccin de las
distintas frmulas de fraude fiscal, sin perjuicio de que puedan desarrollar otras actuaciones
que se les encomienden.
Las actuaciones de investigacin se coordinarn, cuando proceda, con la Oficina
Nacional de Investigacin del Fraude y con la Unidad de Planificacin y Seleccin de la
propia Dependencia Regional de Inspeccin.
4.3.3 Auxilio Judicial.
4.3.3 Auxilio Judicial. Corresponde en este mbito el desarrollo de las funciones de
colaboracin y auxilio con Juzgados, Tribunales y el Ministerio Fiscal, incluidas las
actuaciones de carcter pericial cuando as se acuerde.
4.3.4 Auditora Informtica.
Las actuaciones en este mbito tendrn por objeto el apoyo en materia de auditora
informtica a los restantes Equipos y Unidades de la Dependencia Regional de Inspeccin
en sus actuaciones inspectoras, cuando as lo acuerde el Inspector Regional o sus Adjuntos,
as como el anlisis y verificacin de los programas y archivos en soportes magnticos, en
caso de que el obligado tributario utilice equipos electrnicos de procesos de datos.
4.3.5 Fiscalidad Internacional.
Las actuaciones en este mbito tendrn por objeto las funciones de apoyo a los dems
Equipos y Unidades de la Dependencia en materia de fiscalidad internacional, sin perjuicio
de que puedan desarrollar otras actuaciones que se les encomienden. Dichas actuaciones
se coordinarn, cuando proceda, con la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional.
5. Oficina Tcnica.
Corresponde a la Oficina Tcnica la asistencia y apoyo en todas aquellas cuestiones
relativas a funciones de la Dependencia Regional de Inspeccin de la que forma parte.
Adems, le corresponde el anlisis, estudio y propuesta de resolucin de los expedientes
administrativos que le sean encomendados por el Jefe de la Dependencia.
La Oficina Tcnica podr estar integrada por el Jefe de la misma, los Inspectores de
Hacienda, Tcnicos de Hacienda, Agentes de la Hacienda Pblica y dems personal, que en
cada momento se determine por el Jefe de la Dependencia.
El personal de la Oficina Tcnica que radique en sedes distintas de la que corresponda a
la Delegacin Especial, depender directamente del Inspector Regional Adjunto o
Coordinador al frente de dicha sede, sin perjuicio de la direccin y coordinacin en el mbito
de la Delegacin Especial que corresponde al Jefe de la Oficina Tcnica.
6. Unidad de Planificacin y Seleccin.
Corresponde a la Unidad de Planificacin y Seleccin la asistencia al Inspector Regional
en la confeccin de los planes de inspeccin de la Dependencia, en el control de su
cumplimiento y en la realizacin de estudios y estadsticas de apoyo a la planificacin.
Asimismo, le corresponde: la captacin de datos ; el anlisis, contraste y verificacin de la
informacin obtenida por la Dependencia por cualquier medio y la valoracin de los
resultados obtenidos en estas operaciones en orden a su trascendencia tributaria ; la
determinacin sectorial o individual de los contribuyentes respecto de los que se considere
conveniente el inicio de actuaciones de comprobacin e investigacin ; y, en general, todas
aquellas que sean necesarias para la adecuada planificacin de las actuaciones, seleccin
de contribuyentes y control del cumplimiento de planes y programas. Excepcionalmente y
por necesidades del servicio, esta Unidad podr desarrollar actuaciones de comprobacin e
investigacin.
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La Unidad de Planificacin y Seleccin podr estar integrada por el Jefe de la Unidad,


los Inspectores de Hacienda, Tcnicos de Hacienda, Agentes de la Hacienda Pblica y
dems personal, que en cada momento se determine por el Jefe de la Dependencia.
El personal de esta Unidad que radique en sedes distintas de la que corresponda a la
Delegacin Especial, depender directamente del Inspector Regional Adjunto o Coordinador
al frente de dicha sede, sin perjuicio de la direccin y coordinacin en el mbito de la
Delegacin Especial que corresponde al Jefe de la Unidad de Planificacin y Seleccin.
7. Unidad de Gestin de Grandes Empresas.
Corresponde a la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la Dependencia Regional
de Inspeccin el ejercicio de las funciones de gestin tributaria atribuidas a sta y la
adopcin de los acuerdos y actos correspondientes, en relacin con los obligados tributarios
con domicilio fiscal en el mbito de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia
Tributaria, sobre los que la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes no ejerza su
competencia y en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que su volumen de operaciones supere la cifra de 6.010.121,04 euros durante el ao
natural inmediato anterior, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley
37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.
b) Que as lo ordene el Delegado Especial de la Agencia Tributaria, previo informe
favorable de los Directores de los Departamentos de Gestin Tributaria e Inspeccin
Financiera y Tributaria, en atencin a la importancia o complejidad de sus operaciones en el
mbito de la Delegacin Especial respectiva o por su vinculacin o relacin con los
anteriores o con otros obligados tributarios a los que extienda su competencia la Unidad de
Gestin de Grandes Empresas.
c) Que se trate de sociedades dominantes de un grupo fiscal o de entidades dominantes
de un grupo de entidades que haya ejercitado la opcin que se establece en el artculo 163
sexies.cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.
Las Unidades de Gestin de Grandes Empresas de las Dependencias Regionales de
Inspeccin tendrn en este mbito las competencias atribuidas a las Dependencias de
Gestin Tributaria por la Resolucin de 19 de febrero de 2004 de la Presidencia de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria sobre organizacin y atribucin de funciones en
el mbito de competencias del Departamento de Gestin Tributaria y, en general, las propias
del mbito de la gestin tributaria.
El Jefe de la Dependencia Regional de Inspeccin y los Inspectores Regionales Adjuntos
ejercern, respecto a las personas o entidades adscritas a la misma, las competencias de
gestin tributaria atribuidas a los Jefes de Dependencia Regional de Gestin Tributaria.
Sin perjuicio de lo anterior, los obligados tributarios podrn, en cualquier caso, presentar
sus declaraciones, recursos, consultas y cualquier otro documento con trascendencia
tributaria en la Delegacin o Administracin que corresponda a su domicilio fiscal.
Cinco. Los Inspectores Jefes.
1. Tienen la consideracin de Inspector Jefe:
a) El Jefe, el Jefe adjunto, los Jefes de rea, los Jefes adjuntos de rea y el Jefe del
Equipo Central de Informacin de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude.
b) El Jefe y el Jefe Adjunto de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional.
c) El Jefe de la Dependencia Regional de Inspeccin, los Inspectores Regionales
Adjuntos, los Inspectores Coordinadores y el Jefe de la Oficina Tcnica, en cuanto a dicha
Dependencia.
2. Corresponde a los Inspectores Jefes planificar, coordinar y controlar las actuaciones
de los Equipos y Unidades de las correspondientes Dependencias inspectoras, en orden a
lograr una adecuada utilizacin de los medios disponibles para la mayor eficacia de las
actuaciones.
Adems, corresponde a los Inspectores Jefes ejercer las siguientes competencias:
a) Ordenar el inicio de las actuaciones de comprobacin e investigacin, as como su
alcance y extensin.

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b) Acordar la modificacin de la extensin de estas actuaciones, la ampliacin o


reduccin de su alcance, as como la asignacin del expediente a un funcionario, equipo o
unidad distinto.
c) Dictar las liquidaciones por las que se regularice la situacin tributaria del obligado, as
como los dems acuerdos que pongan trmino al procedimiento de inspeccin y al
procedimiento de comprobacin limitada.
d) Realizar los requerimientos individualizados de obtencin de informacin, excepto en
aquellos casos en que la normativa vigente atribuya dicha competencia a otros rganos.
e) Autorizar el inicio de los expedientes sancionadores en aquellos casos en los que la
normativa reglamentaria exija dicha autorizacin, y dictar los actos de imposicin de sancin.
f) Realizar actuaciones de comprobacin e investigacin cuando as lo acuerde el
Director del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria.
g) Resolver el procedimiento relativo a planes de gastos correspondientes a actuaciones
medioambientales, de inversiones y gastos de las comunidades titulares de montes
vecinales en mano comn y especiales de inversin.
h) Iniciar y resolver los procedimientos sancionadores derivados del incumplimiento de
las limitaciones a los pagos en efectivo. Asimismo, les corresponder designar al Jefe de
Equipo, Jefe de Unidad o funcionario que deba instruir dichos procedimientos
sancionadores.
i) Cualesquiera otras competencias y funciones que les atribuya la normativa legal y
reglamentaria y dems disposiciones que sean de aplicacin.
3. En caso de vacante, ausencia o enfermedad se actuar de la siguiente manera:
a) El titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria designar al sustituto
del Jefe de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude y al de la Oficina Nacional de
Fiscalidad Internacional.
b) El Jefe de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude designar al sustituto del
Jefe adjunto, de los Jefes de reas y Jefes adjuntos de reas y del Jefe del Equipo Central
de Informacin de la Oficina.
c) El Jefe de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional designar al sustituto del
Jefe adjunto.
d) El Delegado Especial de la Agencia Tributaria designar al sustituto del Jefe de la
Dependencia Regional de Inspeccin.
e) El Jefe de la Dependencia Regional de Inspeccin designar al sustituto de los
Inspectores Regionales Adjuntos, de los Inspectores Coordinadores y del Jefe de la Oficina
Tcnica.
Seis. Criterios de actuacin de los Equipos y Unidades de Inspeccin.
1. Criterios generales de actuacin de los Equipos y Unidades de Inspeccin.
1.1 Las actuaciones inspectoras se desarrollarn por los Equipos y Unidades en que se
estructuran los rganos a que se refieren los apartados anteriores.
1.2 Las actuaciones de los Equipos y Unidades debern ser ordenadas y dirigidas en
todo caso por los Jefes de cada Equipo o Unidad, y sern practicadas directamente por
aquellos o por los Inspectores de Hacienda y Tcnicos de Hacienda integrados en dichos
Equipos o Unidades.
Los Jefes de Equipo, sin perjuicio de poder realizar directamente actuaciones
inspectoras en su totalidad o en parte, asumirn la responsabilidad del cumplimiento de los
objetivos encomendados al Equipo, distribuirn entre los miembros de ste las actividades a
desarrollar y dirigirn y controlarn la correcta ejecucin de las mismas.
Los Jefes de Unidad realizarn las actuaciones inspectoras en su totalidad o en parte y
distribuirn entre los miembros de su Unidad las dems actuaciones asignadas a la Unidad,
dirigiendo y controlando la correcta ejecucin de las mismas y asumiendo el cumplimiento de
los objetivos encomendados a la Unidad.
En caso de vacante, ausencia o enfermedad de los Jefes de Equipo o de Unidad, para
su sustitucin se aplicarn las siguientes reglas:

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a) En la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, el Jefe de Equipo ser sustituido


por el Inspector de Hacienda que a tal efecto designe el Jefe de la Oficina Nacional de
Investigacin del Fraude.
b) En la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, el Jefe de Equipo ser sustituido
por el Inspector de Hacienda que a tal efecto designe el Jefe de la Oficina Nacional de
Fiscalidad Internacional.
c) En las Dependencias Regionales de Inspeccin, el Jefe de Equipo ser sustituido por
el Inspector de Hacienda que a tal efecto designe el Jefe de la Dependencia o, en su caso, el
Inspector Regional Adjunto o el Inspector Coordinador que el Inspector Regional determine.
Del mismo modo se designar al Tcnico de Hacienda que ejercer la sustitucin del Jefe de
Unidad.
1.3 Los Inspectores de Hacienda que formen parte de los Equipos desarrollarn las
actuaciones que les sean encomendadas por el Jefe de Equipo, atendiendo a la importancia
de las mismas.
En el marco de cada Equipo y Unidad de Inspeccin, los Tcnicos de Hacienda
integrados en los mismos desarrollarn las actuaciones que disponga el Jefe de Equipo o de
Unidad, atendiendo a las instrucciones que, en su caso, dicte el Director General de la
Agencia Tributaria. La asignacin de actuaciones nunca podr suponer que el Tcnico de
Hacienda realice la totalidad de las actuaciones previas a la formalizacin de las actas
cuando revistan especial dificultad o se refieran a obligados tributarios que desarrollen
actividades econmicas cuya cifra de negocios o, en su defecto, el volumen anual de
operaciones declarado en cualquiera de los ejercicios comprobados supere 3.500.000 euros,
tratndose de actuaciones de alcance general, o 5.700.000 euros, tratndose de actuaciones
de alcance parcial.
En los rganos a que se refiere el apartado uno de esta Resolucin podrn
encomendarse actuaciones meramente preparatorias y de comprobacin o prueba de
hechos o circunstancias con trascendencia tributaria a los Agentes de la Hacienda Pblica.
2. Actuaciones relativas a posibles delitos contra la Hacienda Pblica.
Los expedientes instruidos por los Equipos o Unidades en los que se aprecien hechos
que pudieran ser constitutivos de delito contra la Hacienda Pblica, se pondrn formalmente
en conocimiento del Jefe de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, Oficina
Nacional de Fiscalidad Internacional o Dependencia Regional en la que se integre dicho
Equipo o Unidad, quien podr disponer la continuidad de las actuaciones por el mismo u otro
Equipo o Unidad.
3. Acuerdos y autorizaciones de colaboracin.
El titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria autorizar la
colaboracin de funcionarios de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude y de la
Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional en actuaciones propias de las Dependencias
Regionales de Inspeccin y de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la
Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, as como en las actuaciones de otros
rganos distintos de los sealados en el apartado uno de esta Resolucin, de acuerdo con lo
establecido en el artculo 5.2.j) de la Orden PRE/3581/2007, de 10 de diciembre, por la que
se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se les
atribuyen funciones y competencias.
El Delegado Especial autorizar:
a) La colaboracin de funcionarios de la Dependencia Regional de Inspeccin en
actuaciones propias de otras Dependencias de la misma Delegacin Especial, o de otras
Delegaciones u rganos integrados en los Departamentos.
b) La colaboracin de funcionarios de otras Dependencias de la Delegacin Especial en
las actuaciones de la Dependencia Regional de Inspeccin de la misma o de otra Delegacin
Especial, as como en las actuaciones de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero,
en las de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude y en las de la Oficina Nacional de
Fiscalidad Internacional.
Podr tambin acordarse la colaboracin de funcionarios de rganos integrados en otros
Departamentos con la Inspeccin de los Tributos para la realizacin de sus funciones. Dicho
acuerdo se adoptar por el titular del Departamento competente de acuerdo con lo
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establecido en la Orden PRE/3581/2007, de 10 de diciembre, por la que se establecen los


Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se les atribuyen
funciones y competencias, a solicitud del titular del Departamento de Inspeccin Financiera y
Tributaria.
Cuando la naturaleza de las actuaciones a desarrollar as lo aconseje, el Jefe de la
Oficina Nacional de Investigacin del Fraude y el de la Oficina Nacional de Fiscalidad
Internacional podr autorizar la colaboracin de funcionarios de un Equipo de su Oficina en
actuaciones de otro Equipo del mismo rgano. Asimismo, el Inspector Regional tambin
podr autorizar la colaboracin de funcionarios de un Equipo o Unidad de Inspeccin de la
Dependencia Regional de Inspeccin en las actuaciones de otro Equipo o Unidad distinto.
Los acuerdos o autorizaciones a que se refiere este nmero debern constar en el
expediente y se exhibirn por el funcionario designado a peticin del obligado tributario.
Siete. Desempeo de funciones inspectoras.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del artculo 60 del Reglamento General de
las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las
normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, slo los Inspectores de
Hacienda, Tcnicos de Hacienda y Agentes de la Hacienda Pblica que desempeen
puestos de trabajo en los rganos a que se refiere el nmero Uno de esta Resolucin
tendrn las atribuciones y facultades propias de la Inspeccin de los Tributos a los efectos
de realizar las actuaciones inspectoras, documentar sus resultados y dictar las liquidaciones
u otros actos administrativos que procedan, segn las tareas propias de cada puesto de
trabajo. Asimismo, de acuerdo con lo establecido en los artculos 61 y 169 del Reglamento
general de las actuaciones y procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de
desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos,
tendrn la consideracin de personal inspector los funcionarios que desempeen puestos de
trabajo en otros rganos y que intervengan en las actuaciones y procedimientos de
inspeccin en virtud de las autorizaciones de colaboracin otorgadas por los titulares de las
Delegaciones o Departamentos en los que dichos funcionarios estn destinados conforme a
lo sealado en el apartado seis.3 anterior.
Ocho. Firma de documentos. Asignacin de firma.
1. Firma de diligencias.
Las diligencias de la Inspeccin de los Tributos sern suscritas por los funcionarios que
practiquen las actuaciones de las que resulten los hechos o circunstancias que se reflejen en
aqullas, o bien por el Jefe del Equipo o Unidad o el actuario designado al efecto que
intervenga en la prctica de tales actuaciones dirigiendo las mismas.
2. Firma de actas.
Las actas de la Inspeccin de los Tributos sern firmadas:
a) En la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, por el Jefe del Equipo que haya
realizado las actuaciones de comprobacin e investigacin.
b) En la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, por el Jefe del Equipo que haya
realizado las actuaciones de comprobacin e investigacin.
c) En las Dependencias Regionales de Inspeccin, y sin perjuicio de lo establecido en las
letras siguientes, por el Jefe del Equipo o de la Unidad que haya realizado las actuaciones
de comprobacin e investigacin.
No obstante, tratndose de actuaciones de comprobacin e investigacin en las que se
haya apreciado alguna circunstancia de especial dificultad sobrevenida de acuerdo con lo
dispuesto en el apartado cuatro.4.2.3.B de esta Resolucin, as como en aquellos casos en
los que la cifra de negocios o, en su defecto, el volumen anual de operaciones comprobado
en cualquiera de los ejercicios regularizados supere 4.500.000 euros en actuaciones de
alcance general o 5.700.000 euros en actuaciones de alcance parcial, firmar las actas, junto
con el Jefe de Unidad, el Inspector de Hacienda al que el Jefe de la Dependencia Regional
atribuya la supervisin de las actuaciones desarrolladas por la Unidad. La firma de las actas
proceder tras efectuar el Inspector un anlisis detallado del contenido de la propuesta de
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regularizacin, los documentos, pruebas y alegaciones que obren en el expediente y las


precisiones que, en su caso, requiera del Jefe de Unidad. El Inspector podr ordenar que se
realicen las actuaciones complementarias que estime oportunas. Si el Inspector no estuviera
conforme con la propuesta de regularizacin finalmente sometida a su consideracin por
entender que no es correcta, asumir l la firma de las actas en que se documente la
propuesta de regularizacin que estime procedente, que sern redactadas de acuerdo con
sus instrucciones.
Asimismo, cuando se haya encomendado a un Inspector de Hacienda o a un Tcnico de
Hacienda la realizacin de la totalidad de las actuaciones previas a la formalizacin de las
actas sobre un determinado obligado tributario y no se haya asignado la firma, firmar las
actas en todo caso el Jefe de Equipo o de Unidad, pudiendo asimismo firmarlas el
funcionario citado.
d) En los supuestos a que se refiere el tercer prrafo del apartado cuatro.4.2.1 de esta
Resolucin, por el Tcnico o Tcnicos de Hacienda que hubiesen desarrollado las
actuaciones.
e) Cuando se asigne la firma conforme a lo dispuesto en el apartado ocho.3 siguiente,
por el funcionario a quien se hubiera asignado. En este caso la asignacin de firma del Jefe
de Equipo o de Unidad deber constar en el expediente.
3. Asignacin de firma de las propuestas de regularizacin.
3.1 La asignacin de firma supone la autorizacin del Jefe de Equipo o Unidad para que
el actuario que hubiera desarrollado la totalidad de las actuaciones previas a la formalizacin
de las actas pueda firmarlas con el obligado o su representante. El otorgamiento de la
asignacin de firma implica que el Jefe de Equipo o Unidad expresa su conformidad con el
contenido de las actas.
3.2 Los Jefes de Equipo de las Dependencias Regionales de Inspeccin podrn asignar
la firma de las propuestas de regularizacin resultantes de las actuaciones de comprobacin
e investigacin a los Inspectores de Hacienda, as como a los Tcnicos de Hacienda que no
ocupen puestos de entrada siempre que, en ambos casos, hubieran realizado de manera
efectiva la totalidad de las actuaciones previas a la formalizacin de las actas.
Asimismo, los Jefes de Unidad de las Dependencias Regionales de Inspeccin podrn
asignar la firma de las propuestas de regularizacin resultantes de las actuaciones de
comprobacin e investigacin a los funcionarios de la Unidad que ocupen puestos de
Tcnico de Hacienda distintos de los de entrada y que hubieran realizado de manera efectiva
la totalidad de las actuaciones previas a la formalizacin de las actas.
No podr asignarse la firma a los Tcnicos de Hacienda cuando se aprecie en el
expediente alguna circunstancia que determine una especial dificultad sobrevenida conforme
a lo dispuesto en el apartado cuatro.4.2.3.B de esta Resolucin o cuando la cifra de
negocios o, en su defecto, el volumen anual de operaciones comprobado en cualquiera de
los ejercicios regularizados supere 4.000.000 euros tratndose de actuaciones de alcance
general, o 5.700.000 euros tratndose de actuaciones de alcance parcial.
3.3 La asignacin de firma se otorgar por el Jefe de Equipo o de Unidad atendiendo a
las instrucciones que, en su caso, dicte el Director General de la Agencia Tributaria. Sin
perjuicio del ejercicio de las funciones de direccin y control que corresponden al Jefe de
Equipo o de Unidad durante el desarrollo de las actuaciones de comprobacin e
investigacin, la asignacin de firma slo proceder tras efectuar un anlisis detallado del
contenido de la propuesta de regularizacin, los documentos, pruebas y alegaciones que
obren en el expediente y las precisiones que, en su caso, requiera el Jefe de Equipo o de
Unidad del actuario. Si el Jefe de Equipo o de Unidad no estuviera conforme con la
propuesta de regularizacin sometida a su consideracin por entender que no es correcta,
asumir l la firma de las actas en que se documente la propuesta de regularizacin que
estime procedente, que sern redactadas de acuerdo con sus instrucciones.
3.4 La asignacin de firma debe ser anterior o simultnea a la suscripcin del acta y se
adjuntar a sta.
4. Otros documentos.

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Los funcionarios de la Inspeccin de los Tributos procedern, igualmente, a evacuar


cuantas comunicaciones e informes sean preceptivos. En el supuesto de que estos ltimos
deban ser emitidos por un Equipo o Unidad, sern suscritos por el Jefe de los mismos.
Los informes que hayan de emitirse cuando se aprecie que la conducta del obligado
tributario pudiera ser constitutiva de delito contra la Hacienda Pblica sern firmados por el
Jefe de Equipo o de Unidad, as como, tratndose de actuaciones desarrolladas por
Unidades de Inspeccin, por el Inspector de Hacienda al que corresponda la supervisin de
las mismas.
La firma de los acuerdos de inicio y propuestas de resolucin de los procedimientos
sancionadores iniciados como consecuencia de un procedimiento de inspeccin
corresponder al Jefe de Equipo, Jefe de Unidad o funcionario que haya suscrito o vaya a
suscribir las actas, conforme a lo dispuesto en los nmeros 2 y 3 anteriores, siempre que el
inicio y la tramitacin corresponda al mismo Equipo o Unidad que haya desarrollado o est
desarrollando las actuaciones de comprobacin o investigacin. En otro caso, corresponder
la firma del acuerdo de inicio y la propuesta de resolucin del expediente sancionador al Jefe
del Equipo, Jefe de Unidad o funcionario que haya sido designado por el Inspector Jefe.
En las Unidades de Gestin de Grandes Empresas de las Dependencias Regionales de
Inspeccin, la firma de los acuerdos de inicio y las propuestas de resolucin de los
procedimientos sancionadores corresponder al Jefe de dicha Unidad, al funcionario que
haya desarrollado las actuaciones de las que trae causa la infraccin o a aquel que haya
sido designado por el Inspector Jefe.
La firma del acuerdo de inicio y de la propuesta de liquidacin o resolucin de los
procedimientos de comprobacin limitada o de declaracin de responsabilidad tramitados
por los Equipos o Unidades de Inspeccin corresponder al Jefe de los mismos.
La firma de la propuesta de resolucin de los procedimientos sancionadores derivados
del incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo corresponder al Jefe de
Equipo, Jefe de Unidad o funcionario que haya sido designado como instructor por el
Inspector Jefe.
Nueve. Entrega del expediente por los actuarios.
1. Las actas, las propuestas de imposicin de sancin y las diligencias, acompaadas de
todos sus antecedentes, debidamente fijados, ordenados y foliados, sern entregados por el
funcionario, Equipo o Unidad a la unidad administrativa encargada de su tramitacin.
2. Cuando las actas, las propuestas de imposicin de sancin o diligencias se hayan
formalizado en un lugar situado fuera del mbito territorial de la Delegacin de la Agencia
Tributaria donde se halle la sede del Equipo o Unidad actuante de la Inspeccin de los
Tributos, podr servir como unidad administrativa la de la Delegacin de la Agencia
Tributaria en cuyo mbito territorial se hayan formalizado aqullas.
Cuando las actas, las propuestas de imposicin de sancin o las diligencias se hayan
formalizado en un lugar situado en una de las islas Baleares o Canarias, en la cual no se
halle la sede de la correspondiente Delegacin de la Agencia Tributaria, podr servir como
unidad administrativa la que corresponda de la Administracin de la Agencia Tributaria que
hubiere en la isla y en cuyo mbito se hubiesen formalizado aqullas.
Diez. Disposicin adicional primera.
Los rganos con funciones de inspeccin de los tributos integrados en las Dependencias
Regionales de Aduanas e Impuestos Especiales de las Delegaciones Especiales de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria tendrn competencia para la realizacin de
actuaciones inspectoras y la correspondiente regularizacin de los incumplimientos
detectados relativos a cualquiera de los hechos imponibles del Impuesto sobre el Valor
Aadido que queden afectados por incumplimientos en los Impuestos Especiales o en los
tributos que graven el comercio exterior.
Once. Disposicin adicional segunda.
A peticin del titular de la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes:

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a) El titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria podr autorizar la


colaboracin de funcionarios de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude y de la
Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional en actuaciones propias de Equipos de la
Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la Delegacin Central.
b) El correspondiente Delegado Especial de la Agencia Tributaria podr autorizar que los
funcionarios, Equipos o Unidades de Inspeccin que fueran competentes por razn del
domicilio realicen las funciones de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la
Delegacin Central respecto a los obligados tributarios adscritos a sta.
Estas autorizaciones debern constar en el correspondiente expediente y se exhibirn
por los funcionarios autorizados a peticin del obligado tributario.
[Once bis]. Disposicin adicional tercera.
Cuando para el ejercicio de las funciones previstas en el apartado cuatro.1 de esta
Resolucin ninguna Dependencia Regional de Inspeccin tenga atribuida la competencia
respecto a un obligado tributario, persona o entidad, la misma corresponder a la
Dependencia Regional de la Delegacin Especial de la Agencia Tributaria de Madrid.
[Once ter]. Disposicin adicional cuarta.
Los Delegados Especiales de la Agencia Tributaria sern los competentes para resolver
los recursos de alzada contra los acuerdos de resolucin de los procedimientos
sancionadores derivados del incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo.
Doce. Disposicin transitoria.
1. Lo dispuesto en esta Resolucin no afectar a las actuaciones iniciadas con
anterioridad a su entrada en vigor por Unidad o funcionario competente, con arreglo a la
Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 26 de mayo de 1986, que proseguirn
hasta su terminacin, con arreglo a la misma.
2. En tanto subsistan como personal laboral, los Agentes tributarios tendrn las
facultades y desempearn las funciones a que se referan los artculos 6. y 7. de la Orden
del Ministerio de Economa y Hacienda de 26 de mayo de 1986.
3. Mantendrn su validez los acuerdos de extensin de actuaciones a personas o
entidades por parte de la Oficina Nacional de Inspeccin dictados por el Director general de
inspeccin Financiera y Tributaria.
4. En tanto sean sustituidos, mantendrn su vigencia los acuerdos a que se refera la
Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 26 de mayo de 1986, en su articulo 17,
nmeros 2 y 3.
5. Sin perjuicio de lo dispuesto en nmero 1 anterior, quedan sin efecto todas las
resoluciones del Director general de Inspeccin Financiera y Tributaria a que se refera el
nmero 2 del artculo 4 de la Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 26 de mayo
de 1986.
Trece. Disposicin final.
La presente Resolucin entrar en vigor el 1 de abril de 1992.
Madrid, 24 de marzo de 1992.El Presidente de la Agencia estatal de Administracin
Tributaria, Antonio Zabalza Mart.
Ilmo. Sr. Director general de la Agencia estatal de Administracin Tributaria.

Este texto consolidado no tiene valor jurdico.


Ms informacin en info@boe.es

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