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CARTA COMPROMISO

Introduccin:
El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a formalizar un
convenio con el cliente con respecto a la auditoria para la cual ha sido contratado.
Esto se realiza por medio de una CARTA COMPROMISO donde se describe la
naturaleza y el alcance del trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en la que
se entregar el informe y el costo de la auditoria.
La NIA Carta de Compromiso de auditoria tiene el propsito de prestar asistencia
al auditor con respecto de la preparacin de la Carta Compromiso referente a una
auditoria de informacin financiera. En esta norma el trmino informacin
financiera comprende a los estados financieros. Cuando se proporcionan otro
servicios, tales como asesora en tributacin, contabilidad o administracin, puede ser
mas apropiado emitir cartas por separado.
Es de inters tanto del cliente como del auditor, que el auditor mande una carta
compromiso que documente y confirme la aceptacin del auditor nombramiento. La
NIA Trminos de los trabajos de auditoria proporciona lineamientos a los
auditores sobre este tema.
Contenido principal:
La Carta Compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los trminos del
compromiso, y forma base de una relacin entre el auditor y el cliente. La forma y
contenido de estas cartas compromiso de auditoria pueden variar para cada cliente
pero generalmente incluyen lo siguiente:
a. El Objetivo de la auditoria de los estados financieros;
b. El alcance de la auditoria, incluyendo referencias a la legislacin, regulaciones
pertinentes, o a los pronunciamientos de las instituciones profesionales por las que se
rige el auditor;
c. El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones
inherentes a una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema
de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna
declaracin errnea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta;
d. El tipo de dictamen o informe y otra comunicacin de los resultados del
compromiso;
e. La responsabilidad de la gerencia respecto a la informacin financiera; y
f. Acceso a cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitada en
conexin con la auditoria.

El auditor definir con su cliente la colaboracin que ste le


proporcionar en el desarrollo de la revisin. La colaboracin
del cliente determinar las facilidades de que dispondr el
auditor y permitir definir si no existieran limitaciones al
alcance del examen y definir las responsabilidades del mismo.
La colaboracin consiste bsicamente en el libre acceso a las
instalaciones, la participacin en la observacin de la forma
fsica de los inventarios, el suministro de los listados que sean
requeridos, el acceso a los archivos (an a los confidenciales),
la practica de la circularizaciones que se determinen etc. Todo
lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la
relevancia requerida
Tambin puede incluir:
El auditor tambin puede incluir en la carta lo siguiente:
a. Los acuerdos referentes al planeamiento de la auditoria;
b. Sus expectativas de recibir de la gerencia confirmacin por escrito acerca de las
manifestaciones hechas por la gerencia en relacin con la auditoria;
c. Solicitud al cliente para que confirme los trminos de la Carta
acusando recibo de la misma;

Compromiso,

d. Una descripcin de cualquier otra carta o informe que espere emitir al cliente; y
e. La base para determinar los honorarios y los acuerdos referentes a la facturacin.
Si es procedente incluir:
Cuando sea procedente el caso, se podr incluir los siguientes puntos:
a. Acuerdos referentes a la participacin de otros auditores y expertos en
determinados aspectos de la auditoria;
b. Acuerdo a la participacin del auditor interno y otros funcionarios del cliente;
c.

Acuerdos por hacer, si se diera el caso, con el auditor anterior (predecesor)


cuando se trate de una primera auditoria;

d. Cualquier restriccin en la responsabilidad del auditor, cuando d tal posibilidad; y


e. Referencia a cualesquier otros acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente.

Auditorias Recurrentes:
En estas auditorias, el auditor deber considerar si las circunstancias requieren que
los trminos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente los
trminos existentes del trabajo.
El auditor decide si enva una nueva carta compromiso cada periodo, los siguientes
factores indican lo apropiado que es hacerlo;
a. Cualquier indicio de que el cliente ha interpretado equivocadamente el objetivo y el
alcance de la auditoria;
b. Condiciones especiales o modificaciones surgidas en el compromiso;
c. Cambios en la gerencia;
d. Cambios significativos en la naturaleza o volumen del giro o actividad del cliente;
e. Requerimientos legales.
Si el auditor decide que es innecesaria una nueva carta Compromiso cada ao, puede
indicarle al cliente que se remita a la carta original.

AUDITORES & CONSULTORES ASOCIADOS S. CIVIL


Trujillo 05 de noviembre del 2011
Seores:
MANUFACTURAS PERUANAS S.A.A
Atenc: Sr. David Estrada Prez
Gerente General
Nos han solicitado ustedes que auditaremos los estados financieros de la empresa
MANUFACTURAS PERUANAS S.A.A,
que comprenden la hoja de balance al 31 de
diciembre de 2010, y el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujo de efectivo por los aos que entonces termino, y un resumen de las
polticas de contabilidad importantes y otra informacin explicativa. Por medio del presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
trabajo de auditoria. Conduciremos nuestra auditoria con el objeto de expresar nuestra
opinin sobre el estado financiero, nuestra Socia de auditoria CPC. Carmen Daz Rosas
ser la encargada de todo el trabajo que ejecutemos con ustedes.
Conduciremos nuestra auditoria de acuerdo con la Normas Internacionales de Auditoria
(NIA). Dichas normas requieren que cumplamos con los requisitos ticos y planeemos y
desempeemos nuestra auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa. Una
auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos escogidos dependen
del juicio del auditor, incluyendo la valorizacin de los riesgos de representacin errnea
de importancia relativa de los estados financieros.
Debito a las limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes
del control interno, hay un riesgo inevitable de que algunas representaciones errneas de
importancia relativa no puedan detectarse, aunque la auditoria sea planeada y
desempeada de manera apropiada de acuerdo con las NIA.
Al hacer nuestra valorizacin del riesgo, consideramos el control interno relevantes para la
preparacin de la empresa de los estados financieros para disear procedimientos de
auditoria que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la empresa. Sin embargo, les
comunicaremos por escrito respecto de cualesquier deficiencias importantes en el control
interno que hayamos identificado durante la auditoria, relevantes a la auditoria de los
estados financieros.
Nuestra auditoria se conducir sobre la base de que la administracin reconoce y
entienden que tienen la responsabilidad:

a. Sobre la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de


acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera;
b. Sobre el control interno que la administracin determine si es necesario para hacer
posible la preparacin de los estados financieros que estn libre de representacin
errnea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error; y
c. De proporcionarnos:
i)

Acceso a toda informacin de la cual tenga conocimiento la administracin


que es relevante para la preparacin de los estados financieros como
registros, documentacin y otros asuntos;

ii)

Informacin adicional que podamos solicitar a la administracin para fines


de auditoria; y

iii)

Acceso sin restriccin a personas dentro de la entidad, de quienes


determinemos es necesario obtener evidencias de auditoria.

Como
parte de nuestro proceso de auditoria, solicitaremos a la administracin,
confirmacin escrita concerniente a las representaciones hechas a nosotros en conexin
con la auditoria.
Esperamos una amplia cooperacin de su personal durante nuestra y confiamos en que
no proporcionarn los registros, documentacin y cualquier otra informacin que se
requiera en relacin con nuestra auditoria.
Nuestros honorarios que ascienden S/. 30,000 y se facturaran 50% a la aceptacin de la
propuesta y 50% a la entrega del informe definitivo, se basan en el tiempo que requieran
las personas que se asignen al trabajo, ms desembolsos directos por gastos.
Se espera que nuestro informe de los estados financieros, se presente de la siguiente
manera:
Hemos examinado el balance general de la empresa Manufacturas Peruanas S.A.A, al 31
de diciembre del 2010, as como el estado de ganancias y perdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los aos terminados al 31 de diciembre del
2010.
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas e incluy, consecuentemente, comprobaciones selectivas de la contabilidad y
otros procedimientos de auditoria, en la medida que consideremos necesaria las
circunstancias.
En nuestra opinin, los estados financieros que se acompaan presentan razonablemente
la situacin financiera de la empresa manufacturas Peruanas S.A.A, al 31 de diciembre del
l 2010, as como los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el ao
terminado al 31 de diciembre del 2010, de conformidad de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
El informe aqu contemplado es para su uso y cumplir con las disposiciones de la Comisin
Nacional Supervisora de empresa y valores (CONASEV). No tenemos conocimiento de
otras personas, entendidas o grupos de personas o entidades para cuyo uso o beneficio se

tenga la intencin de enviar este informe o se haya contemplado el hacerlo. En caso que,
durante la vigencia de este compromiso, ustedes decidan proporcionar una copia de los
estados financieros auditados a una persona natural o una entidad, ustedes se servirn
notificarnos por escrito ante la emisin del informe a esa persona o entidad, indicando el
tamao y naturaleza de los mismos.
La forma y contenido de nuestro dictamen puede necesitar modificaciones a la luz de
nuestros resultados de auditoria.
Favor firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su acuse de recibido y
su acuerdo con los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros, incluyendo
nuestras respectivas responsabilidades.

Atentamente

Adela Wong Chang


Gerente de Auditoria