Servicios de Reclutamiento

Disposiciones generales
290.214
Prestar servicios de reclutamiento a un cliente de auditora puede crear amenazas de
inters personal, familiaridad o intimidacin. La existencia e importancia de cualquier
amenaza depender de factores como:
La naturaleza de la ayuda solicitada; y
La funcin de la persona que se va a reclutar.
Deber evaluarse la importancia de cualquier amenaza creada y aplicarse salvaguardas
cuando sea necesario para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable. En todos
los casos, la firma no deber asumir responsabilidades de administracin, incluyendo
actuar como negociador a nombre del cliente, y se deber dejar al cliente la decisin de
contratacin.
La firma puede, generalmente, prestar servicios como revisar las calificaciones
profesionales de un nmero de solicitantes y asesorar sobre su idoneidad para el puesto.
Adems, la firma puede entrevistar a candidatos y asesorar sobre la competencia de un
candidato para puestos de contabilidad financiera, administrativos o de control.
Clientes de auditora que son entidades de inters pblico
290.215
La firma no prestar los siguientes servicios de seleccin de personal a un cliente de
auditora que es una entidad de inters pblico con respecto a un funcionario o director de
la entidad o a una persona de la alta administracin, cuyo puesto le permita ejercer una
influencia significativa sobre la preparacin de los registros contables del cliente o de los
estados financieros sobre los que la firma ha de expresar una opinin:
Bsqueda o solicitud de candidatos para dichos puestos, y
Realizacin de comprobaciones de las referencias de posibles candidatos para
dichos puestos.

Servicios de finanzas corporativas

290.216
La prestacin de servicios de finanzas corporativas tales como: a) la asistencia a un cliente
de auditora en el desarrollo de estrategias corporativas; b) la identificacin de posibles
objetivos en el caso de adquisiciones por el cliente de auditora; c) el asesoramiento en
transacciones de enajenacin; d) asistencia en transacciones de captacin de fondos, y e)
el asesoramiento sobre estructuracin, pueden originar amenazas de interceder por un
cliente y de auto revisin. Se evaluar la importancia de cualquier amenaza y, cuando
resulte necesario, se aplicarn salvaguardas para eliminarla o reducirla a un nivel
aceptable. Ejemplos de salvaguardas son:
Recurrir a profesionales que no sean miembros del equipo de auditora para la
prestacin del servicio, o
Recurrir a un profesional, que no particip en la prestacin del servicio de
asesoramiento en finanzas corporativas, para que asesore al equipo de auditora
sobre el servicio y revise el tratamiento contable y cualquier tratamiento en los
estados financieros.
290.217

Se puede crear una amenaza de auto revisin al prestar un servicio de finanzas

corporativas; por ejemplo, asesora sobre la estructuracin de una transaccin de finanzas
corporativas o sobre arreglos de financiamiento que directamente afecten las cantidades
que se reportarn en los estados financieros sobre los que la firma dar una opinin. La
existencia e importancia de cualquier amenaza depender de factores como:
El grado de subjetividad implicado en determinar el tratamiento apropiado para el
resultado o consecuencias de la asesora en finanzas corporativas en los estados
financieros;
La extensin en que el resultado de la asesora en finanzas corporativas
directamente afecte a las cantidades registradas en los estados financieros y la
extensin en que las cantidades sean de importancia relativa para los estados
financieros; y
Si la efectividad de la asesora en finanzas corporativas depende de un tratamiento
contable o presentacin particular en los estados financieros y hay duda en cuanto
a lo apropiado del tratamiento contable o presentacin bajo el marco de referencia
de informacin financiera relevante.
Deber evaluarse la importancia de cualquier amenaza y aplicarse salvaguardas cuando
sea necesario para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable. Ejemplos de
estas salvaguardas incluyen:
Usar profesionales que no sean miembros del equipo de auditora para desempear
el servicio; o
Que un profesional que no haya estado implicado en prestar el servicio de finanzas
corporativas al cliente, asesore al equipo de auditora sobre el servicio y revise el
tratamiento contable y cualquier tratamiento en los estados financieros.
290.218
Cuando la efectividad de la asesora de finanzas corporativas depende de un tratamiento
contable particular o presentacin en los estados financieros y:
a) El equipo de auditora tiene duda razonable en cuanto a lo apropiado del
tratamiento contable o presentacin bajo el marco de referencia de informacin
financiera relevante; y
b) El resultado o consecuencias de la asesora en finanzas corporativas tenga un
efecto de importancia relativa en los estados financieros sobre los que la firma
expresar una opinin;
La amenaza de auto revisin sera tan importante que ninguna salvaguarda podra reducir
la amenaza a un nivel aceptable, en cuyo caso no deber prestarse la asesora en finanzas
corporativas.
290.219
Prestar servicios de finanzas corporativas que impliquen promover, negociar con, o
suscribir acciones de un cliente de auditora creara una amenaza de interceder por un
cliente o de auto revisin que es tan importante que ninguna salvaguarda podra reducir la
amenaza a un nivel aceptable. En consecuencia, una firma no deber prestar estos
servicios a un cliente de auditora.