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Taller de Induccin sobre Tcnicas para la

Mejora de la Recaudacin del Impuesto


Predial
Mayo, 2014

INDICE
Mdulo 1: Marco Normativo Constitucional y legal
Mdulo 2: Facultades de la Administracin Tributaria
Mdulo 3: Determinacin y Fiscalizacin del Impuesto
Predial
Mdulo 4: Cobranza del Impuesto Predial

MODULO 1
MARCO NORMATIVO CONSTITUCIONAL

ConceptodePotestadTributaria

La potestad tributaria tambin


es denominada como Poder
Tributario,
Poder
de
Imposicin,
o
Poder
Fiscal.
La potestad o poder tributario
es la facultad que tiene el
Estado para exigir tributos
dentro del marco establecido
en la Constitucin.

Caractersticasytipos

Es abstracta, toda vez que la potestad


tributaria tiene que materializarse en
una norma jurdica que alcanza a toda la
colectividad sin distincin.
Es Permanente, por ser parte de la
soberana del Estado, no prescribe ni
caduca o se suprime por pacto.
Es Irrenunciable, el Estado no puede
renunciar a ella, sin poder tributario no
podra subsistir como tal y menos
cumplir con sus obligaciones.

La potestad tributaria puede ser


de dos tipos:
Originaria:
Cuando
nace
originariamente
de
lo
establecido
en
la
norma
suprema, esto es en la
Constitucin.
Derivada: Cuando se tiene
dicha
potestad
al
haber
transferido la misma por aqul
que tiene la potestad tributaria.

PotestadTributariayConstitucin
Al momento de elaborar una Constitucin se debe atender las
siguientes interrogantes:

Quindebe
tenerpotestad
tributaria?

Qulmitesdebe
tenerlapotestad
tributaria?

Quhacer
cuandoseviolan
loslmites?

Artculo74delaConstitucinde1993
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.

Quines

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden


crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los
lmites que seala la ley.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
(.)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violacin de lo que establece el presente artculo.

Lmites

Sancin

PotestadTributariaenlaConstitucinde1993
Tipode
Tributo

P.Ejecutivo

Congreso

Impuestos
Contribucin
Tasas

G.Local

G.Regional

Casusticavulneracindelartculo74

LmitesalaPotestadTributaria

Legalidad

No
confiscatorio

Potestad
Tributaria

Derechos
dela
Persona

Igualdad

Los
principios
tributarios son los
lmites
que
ha
establecido nuestra
Constitucin para el
ejercicio
de
la
potestad tributaria.

Losprincipiostributarios
Los principios tributarios surgen como
parmetros para racionalizar el poder
tributario, se aplican a todas las normas
que establecen derechos, atribuciones
y obligaciones vinculados al fenmeno
tributario, no siendo necesario que se
plasmen en un texto normativo.
Cumplen una doble funcin: Positiva,
al ser informadores del ordenamiento
jurdico; y, Negativa, al excluir del
sistema jurdico a los valores y normas
contrapuestos.

Losprincipiostributarios Clases
Dependiendo de
Constitucin los
pueden ser:

su tipicidad en la
principios tributarios

Explcitos: Aqu encontramos a


principios de legalidad tributaria y
reserva de la ley, igualdad,
confiscatoriedad y el respeto a
derechos humanos.

los
de
no
los

Implcitos: Se derivan de la interpretacin


sistemtica de nuestro ordenamiento
constitucional. En este rubro tenemos a los
principios de irretroactividad en materia
tributaria,
capacidad
contributiva,
generalidad y solidaridad.

ElPrincipiodeReservadeLey
Vinculadoalaspectoformal,
pueslostributosdebencrearse
medianteLeyonormajurdica
vlida:Nulotributosinley.
Puedeservistodesdedos
puntosdevistajurdicos
Relacionadoconsusorgenes
histricos,conla
representacindelos
contribuyentes:Nohay
impuestossinrepresentacin.
En ambas vertientes se otorga la garanta que la potestad tributaria
ser ejercida por los entes pblicos en el marco establecido por la
Constitucin.

ElPrincipiodeReservadeLey

P.Ejecutivo

Congreso

G.Local

G.Regional

Impuestos

D.Legislativo

Ley

Contribucin

D.Legislativo

Ley

Ordenanza

Ordenanza

Tasas

D. Supremo

Ordenanza

Ordenanza

Tipode
Tributo

ElPrincipiodeIgualdadTributaria
Este principio debe entenderse en
dos sentidos:
a) Desde una perspectiva Jurdica,
como paridad de posiciones, de
forma que los contribuyentes se
encuentren en igualdad de
circunstancias y colocados ante
un mismo rgimen tributario.
b) Desde una ptica Econmica,
constituye la obligacin de
contribuir a las cargas pblicas en
igual medida, en relacin a la
capacidad contributiva de cada
contribuyente.

ElPrincipiodeIgualdadTributaria
El principio de igualdad en materia tributaria se manifiesta en los
siguientes aspectos:
Todosloscontribuyentes
comprendidosdentrode
unamismacategora
debenrecibirelmismo
trato.

Elmontodeltributodebe
serproporcionalala
capacidadeconmicade
quienlopaga.

Igualdad
Tributaria

Sepuedeclasificaralos
contribuyentesen
categorasdiferenciadas,
nodebiendoser
irracional(yarbitraria).

Sedeberespetarla
generalidaddelaley
tributaria.

ElPrincipiodeRespetodelosderechos
fundamentales
Por este principio se establece que en ningn
caso una norma tributaria debe transgredir
los derechos de los que goza la persona y
que se hallan reconocidos en la Constitucin,
como el derecho al trabajo, la libertad de
asociacin, entre otros.
Si bien el artculo 74 hace referencia a los
derechos fundamentales en general, tambin
es adecuado sealar que en materia
tributaria algunos derechos se vern ms
afectados que otros cuando alguna norma de
esa especialidad transgreda el orden
constitucional.

Elprincipiodenoconfiscatoriedad
Tambin
denominado
como
Interdiccin de la Confiscatoriedad,
sirve como mecanismo de defensa
del derecho de propiedad, al evitar
que
se
afecte
irrazonable
y
desproporcionadamente
la
esfera
patrimonial de las personas.
Un tributo es confiscatorio cuando su
monto supera a una parte sustancial
de la manifestacin de riqueza
concreta sobre la cual se afecta en
cualquier
quantum
o
termina
absorbiendo la fuente productora de
renta.

Elprincipiodenoconfiscatoriedad

Como
indica
el
Tribunal
Constitucional (Exp. 0004-2004AI/TC y Otros) este principio tiene
doble vertiente, por un lado,
informa y limita el ejercicio del
poder tributario; y, por otro lado,
asegura que a las instituciones
jurdicas constitucionales del
captulo del rgimen econmico,
no se les reduzca o vace su
contenido esencial.

Elprincipiodenoconfiscatoriedad
Este principio tiene caracteres
objetivos y subjetivos. En el
primero, el anlisis radica en la
norma en s misma, mientras que
en el segundo, el estudio gira en
torno a las particularidades
especficas de cada contribuyente.
Al respecto, el TC ha establecido
criterios
cuantitativos
como
cualitativos para evaluar si una
norma es confiscatoria o no,
dependiendo de la importancia de
la cuanta de la carga tributaria.

Ejemplos:
Cualitativo:Queunanorma
hayasidoaprobado
transgredindoseelprincipio
delegalidadocuandoseafecta
lafuenteproductoraderenta.
Cuantitativo:cuandose
absorbeparteimportantedel
patrimonio(ejemploArgentina
33%)onosesustente
adecuadamenteelmontodel
tributo.

ElPrincipiodeIrretroactividaddelaLey
De
acuerdo
con
este
principio, las normas jurdicas
se aplican, desde su entrada
en
vigencia,
a
las
consecuencias
de
las
relaciones
y
situaciones
jurdicas existentes.
No tiene fuerza ni efectos
retroactivos; salvo, algunas
excepciones cmo en materia
penal cuando es favorable al
reo.

ElPrincipiodeCapacidadContributiva
Permite dar un trato igual a los
iguales y desigual a los desiguales,
en
base
a
su
capacidad
econmica, es decir, que es la
posibilidad econmica de una
persona para poder pagar un tributo.
De acuerdo con Rodolfo Spisso, es
un principio que exige que se
exteriorice la riqueza o renta real o
potencial que legitime el tributo, lo
cual sucede de tres maneras: por la
renta, por el consumo y por el
patrimonio.

ElPrincipiodeCapacidadContributiva

Se trata de un principio
implcito, desarrollado por la
Jurisprudencia Constitucional y
est muy vinculado con los
principios de igualdad y de no
confiscatoriedad.
La capacidad tributaria debe
ser actual y real, as como
considerar
que
todo
contribuyente debe mantener
un mnimo exento de afectacin
tributaria.

ElPrincipiodeSolidaridad
La solidaridad implica la
creacin de un nexo tico y
comn que vincula a quienes
integran una sociedad poltica.
Expresa
una
orientacin
normativa
dirigida
a
la
exaltacin de los sentimientos
que impulsan a los hombres a
prestarse
ayuda
mutua,
hacindoles sentir que la
sociedad no es algo externo
sino consustancial.

PrincipiodeGeneralidad

El principio de generalidad
tributaria significa que los
tributos han de exigirse a
todos los que manifiestan la
capacidad
econmica
tipificada en los hechos
imponibles
de
dichos
tributos y que naturalmente
estn situados en el mbito
territorial al que se extienda
el poder tributario el ente
pblico impositor.

Aplicacindelosprincipiostributarios
Principios
Tributarios

Igualdad

Legalidad

No
confiscatoriedad

Respetodelos
derechosdela
persona

Impuestos, Tasas y Contribuciones


Capacidad
Contributiva

Respecto de los impuestos,


los funda; en cambio, sobre
las tasas y contribuciones,
los grada.

Queocurrecuandosetransgredelosprincipios?

Ciudadanos
Contribuyentes

Poder Judicial

Tribunal Constitucional

Cuando se declare la inconstitucionalidad de normas tributarias por violacin del


artculo 74 de la Constitucin, el Tribunal debe determinar de manera expresa en la
sentencia los efectos de su decisin en el tiempo. Asimismo, resuelve lo pertinente
respecto de las situaciones jurdicas producidas mientras estuvo en vigencia.

Modulo 1
MARCO NORMATIVO LEGAL

Impuesto Predial Hecho gravado

Grava la propiedad de un predio


urbano rstico.
Excepcionalmente
grava
la
titularidad de una concesin
(Decreto Supremo N059-06PCM).
Son predios: Los terrenos,
incluyendo los ganados al mar,
a los ros y a otros espejos de
agua, y a las edificaciones e
instalaciones
fijas
y
permanentes que son parte
de los terrenos, y que no
pueden ser separados sin
alterar o destruir la edificacin.
29

Impuesto Predial
Predio Urbano

Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras


complementarias.

Debe estar situado en centro poblado.


Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.

Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.

30

Predios Urbanos
2

Edificaciones

Obras
complementarias

Piscinas

Ascensores

Deben ser construcciones o fbrica en


general.

Se refieren a las instalaciones fijas y


permanentes que forman parte integral del
predio y que no pueden ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

Cisternas

Sistema aire
acondicionado

31

Predio Rstico

Se considera a los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso:


Agrcola
Pecuario
Forestal
De proteccin

As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos


usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre
que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
32

Casustica

Que definicin deben aplicar las Municipalidades en


el Impuesto predial para calificar a los predios como
urbanos o rsticos?

Al no contar la Ley de Tributacin Municipal con una definicin


de predio urbano y rstico, procede que la Administracin
realice una nueva tasacin mediante la aplicacin de lo
establecido por el Reglamento General de Tasaciones del Per.
RTF 04305-2-2004 (23/06/2004)

33

Casustica

Se aplican los planos arancelarios para calificar a


los predios como rsticos o urbanos?

Los planos arancelarios no implican la calificacin del predio


para asignarles el valor de rsticos o urbanos correspondiendo
a las municipalidades atribuir tal calificacin.
RTF 5824-2-2004 (13/08/2004)

34

Casustica

Los predios situados en un centro poblado que


cuente con servicios generales, pueden ser
considerados como de carcter urbano?
Se encuentran afectos al pago del Impuesto Predial, los predios
que califiquen como terrenos urbanos considerndose a stos
como aquellos situados en centro poblado que se destinen a
vivienda o cualquier otro fin urbano, y los terrenos sin edificar,
siempre que cuenten con los servicios generales propios de
ste.
RTF 5096-4-2002 (29/08/2002)

35

Casustica

Las estaciones ferroviarias se


gravadas con el Impuesto Predial?

encuentran

La infraestructura ferroviaria que incluye a las estaciones


ferroviarias forma parte de las vas terrestres de uso pblico,
por lo que no se encuentra dentro de la definicin de predio
establecida por la Ley de Tributacin Municipal, conforme con
lo previsto en la Ley N 27305 (vigente desde el 15 de julio de
2000).
RTF 7074-5-02 (06/12/2002)

36

Casustica

Los predios no considerados en los planos


bsicos arancelarios pueden ser considerados
como predios rsticos?

El hecho que un predio no est considerado en los planos


bsicos arancelarios no implica que se trate de un predio
rstico, en cuyo caso la valorizacin se efecta conforme con
el valor arancelario ms prximo de un terreno de iguales
caractersticas.
RTF 5147-2-2003 (11/09/03)

37

Quines son sujetos del impuesto


predial?
Sujeto activo
Acreedor
Municipalidades
distritales donde se
encuentra ubicado
el predio.

Sujeto pasivo
Deudor
Las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, en calidad
de contribuyentes.
Excepcionalmente, se considera a los
titulares de concesiones de obras y de
servicios pblicos.
Condminos: responsables solidarios.
Responsables: los poseedores o
tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
propietario.

38

Casustica

Cundo el artculo 1010 del Cdigo Civil


dispone que el usufructario es quin debe
pagar los tributos que graven los bienes
inmuebles, esto implica un nuevo supuesto
para determinar el sujeto pasivo del Impuesto
Predial?
El obligado al pago del impuesto predial corresponde al
propietario y no el usufructuario, no obstante lo establecido
en el artculo 1010 del Cdigo Civil ya que est solo obliga a
las partes.
RTF 0090-1-2004 (09/01/2004)

39

Casustica

La administracin puede considerar como


sujeto pasivo del Impuesto Predial a una
sucesin an cuando se ha producido la
participacin?
La sucesin indivisa deja de ser contribuyente del Impuesto
Predial una vez que se ha producido la particin, toda vez que
con la adjudicacin del inmueble existe una nueva
propietaria, quien ser sujeto obligado a partir del 1 de enero
del ejercicio siguiente.
RTF 03147-7-2008 (11/03/2008)

40

Casustica

La administracin puede exigir el pago del


Impuesto Predial a los poseedores cuando los
propietarios se niegan a pagarlo?

En caso no se pueda determinar quien es el propietario del


predio, la Administracin puede dirigirse contra los poseedores
o tenedores en calidad de responsables, mas no puede
dirigirse a ellos en forma alternativa a los contribuyentes.
09472-7-2007 (05/10/2007)

41

Casustica

Los adquirentes de un predio, bajo la


modalidad de compra de bien futuro, pueden ser
considerados como sujetos pasivos del
Impuesto Predial?
Se adquiere la calidad de sujeto pasivo del Impuesto Predial
cuando el predio llega a tener existencia, siendo irrelevante
para tales efectos que hubiese una minuta suscrita o una
escritura pblica de compraventa.
RTF 0268-5-2004 (21/01/04)

42

Casustica
Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en
una zona respecto de la cual dos Municipalidades
Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar
el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se
deben tomar en cuenta?
De acuerdo con la Dcimo Tercera Disposicin Complementaria
de la LOM, se debe aplicar los siguientes criterios:
Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble
correspondiente.
Si
no cuenta con inscripcin registral a eleccin del
contribuyente.
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se
defina el conflicto de limites existente.
RTF N06813-3-2003
43

Casustica

Si luego de efectuada la transferencia de


propiedad, el adquirente continua pagando el
impuesto a nombre del vendedor. Puede
solicitar el traslado de los pagos a su nombre?
(Se) evidencia un error material por lo que corresponde trasladar
al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por
periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios municipales a
partir de noviembre del 2001, procediendo que la Administracin
considere efectuados a nombre del recurrente.
RTF N02709-4-2006

44

Casustica

Puede un contribuyente del impuesto predial


pactar con un tercero que ste ultimo asuma el
pago
de
la
obligacin
frente
a
la
municipalidad?.
Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administracin Tributaria.
RTF N02092-3-2002

45

Base imponible - Tasas


La base imponible se obtiene de la suma del valor del terreno
ms las construcciones que se edifican sobre l, menos la
depreciacin.

Construcciones
Terreno
Valor del predio

Tramo

Sobre el valor del predio se


aplican alcuotas por tramos.

120,000
30,000
150,000

Tasa

Hasta 15 UIT

0,2%

15 a 60 UIT

0,6%

Ms de 60 UIT

1,0%

Casustica

Para determinar el monto de pago del


Impuesto Predial en caso de los copropietarios,
primero se debe determina el monto total del
impuesto y luego, sobre el mismo, se aplica los
porcentajes
de
propiedad
de
cada
copropietario?

Para la determinacin del impuesto en el caso de predios


sujetos a condominio, la base imponible debe estar constituida
por el valor de la cuota ideal del predio que corresponda a cada
condmino, a la cual se le aplicar la alcuota pertinente.
2811-2-2003 (23/05/2003)

47

Base imponible - Valorizacin


Para determinar el valor de los predios se aplican los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin
vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin
por antigedad aprobados por el Ministro de Vivienda, Construccin.

Tabla de Valores Arancelarios - Terrenos


Tabla de Valores Unitarios de Edificacin
APRUEBA
Tablas de Depreciacin

Cuando no se publique los aranceles de terrenos o los precios unitarios


oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualiza el valor de la
base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en
que se incremente la UIT.

Tabla de Valores Arancelarios

Tabla de
Depreciacin

Base imponible para terminales, pistas de aterrizaje y terrenos de


los aeropuertos - Ley No 26836

La base imponible para


los Terminales de
Pasajeros, de Carga y de Servicios de los
Aeropuertos est constituida por el valor
arancelario del terreno y valores unitarios oficiales
de edificacin vigentes al 31 de diciembre del ao
anterior y a las tablas de depreciacin por
antigedad y estado de conservacin aprobadas
por el Ministerio de Vivienda y Construccin.
La base imponible para las Pistas de Aterrizaje,
Calles de Rodaje, Avenidas de Acceso, Plataforma
de Aviones y los dems terrenos que conforman la
propiedad del Aeropuerto no comprendidos en el
prrafo anterior, est constituida nicamente por el
valor correspondiente al predio rstico ms
prximo.
52

Casustica

Los gasoductos y lneas de fibra ptica


pueden ser calificados como instalaciones fijas
y permanentes y por tanto ser gravados con el
Impuesto Predial?
La naturaleza de los gasoductos y lneas de fibra ptica al
poder ser separados sin destruir, deteriorar ni alterar
edificacin alguna, no pueden ser calificados como
instalaciones fijas y permanentes y por tanto no estn
gravados con el Impuesto Predial.
0181572010

53

Cundo se debe presentar la Declaracin


Jurada?
Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo
prrroga o emisin de actualizacin de valores
efectuada por la municipalidad y no objetada por el
contribuyente).
ltimo da hbil del mes siguiente:
En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
En caso de transferencia de posesin a una
concesionaria.
Cuando la posesin en concesin se revierte
al estado.
En caso
tributaria.

lo

determine

RTF N 17244-5-2010.
actualizacin de valores.

la

administracin

Objeciones

la
54

Casustica

Puede la administracin municipal negarse a


recibir las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes?
Si un administrado considera que es sujeto pasivo del
Impuesto Predial, podr presentar la respectiva declaracin
jurada, la cual quedar sujeta a revisin por parte de la
Administracin, no pudiendo la Administracin Tributaria
negarse a la inscripcin y/o presentacin de la declaracin
jurada, ni a recibir los pagos del impuesto que se pretendan
efectuar.
RTF 00318-7-2009

55

Casustica

Puede la administracin municipal negarse a


recibir las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes alegando que existe deuda
pendiente del predio?
La Administracin no puede negarse a recibir las declaraciones
presentadas por el contribuyente, menos aun alegando que
existe una deuda pendiente.
RTF 06922-7-2009

56

Casustica

Las declaraciones mecanizadas pueden ser


consideradas como una determinacin de oficio
al
ser
elaboradas
por
las
propias
Municipalidades?

La declaracin mecanizada, al ser preparada con la informacin


que es declarada en un primer momento por los
contribuyentes, no puede ser equiparada a una determinacin
de oficio, estando sujeta a fiscalizacin.
RTF 3644-5-02 (05/07/2002)

57

Casustica

Los adquirentes de los bienes inmuebles se


encuentran obligados a presentar declaracin
jurada dentro del mes siguiente de producida la
adquisicin?
El adquirente de un inmueble no est obligado a presentar la
declaracin jurada por transferencia de dominio dentro del mes
siguiente de producida la adquisicin del inmueble, dado que
an no era contribuyente del Impuesto Predial.
3285-3-2002 (21/06/2002)

58

Casustica

Quin adquiere por sucesin, est obligado a


presentar declaracin jurada del Impuesto
Predial?
No existe obligacin de presentar declaracin de transferencia
en el caso de la adquisicin de un predio por sucesin. Quien
adquiere un inmueble por sucesin est obligado a presentar
solo la declaracin anual respectiva, a partir del ao en que
tenga la calidad de contribuyente.
RTF 00827-7-2008 (22/01/2008)

59

Casustica

Debe el superficiario presentar


jurada del Impuesto predial?

declaracin

El superficiario que es propietario de la edificacin y no del


terreno est obligado a presentar declaracin jurada del
Impuesto Predial.
RTF 04884-7-2009

60

Casustica

Es necesario contar siempre con una primera


declaracin jurada presentada por el mismo
contribuyente para que la administracin pueda
emitir una declaracin mecanizada del Impuesto
predial?
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.
()
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la
obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender
como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.
61

Cul es el rendimiento del impuesto


predial?

94.70%
corresponde
a
la
Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.
5% destinado para financiar el
desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza
la Administracin Tributaria.
0.30% ser remitido al Ministerio de
Vivienda.

62

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Los predios de propiedad del gobierno
Central, los gobiernos regionales y los
gobiernos
locales:
excepto
los
entregados en concesin.
RTF N 5421-2-2004: las instituciones
pblicas descentralizadas no pueden
considerarse parte integrante del Gobierno
Central debido a que el concepto de
organismo pblico descentralizado se
encuentra vinculado al proceso de
descentralizacin funcional o administrativa
de la Administracin Pblica, respondiendo
a una definicin administrativa, frente a la
nocin de gobierno central que responde a
un concepto poltico.
63

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios de gobiernos extranjeros, en
condicin de reciprocidad, siempre que se
destinen
a
residencia
de
sus
representantes
diplomticos
o
al
funcionamiento de oficinas dependientes
de
sus
embajadas,
legaciones
o
consulados, as como los predios de
propiedad
de
los
organismos
internacionales
reconocidos
por
el
gobierno que les sirva de sede.
RTF N 07012-2-2002, seala que la
exoneracin establecida por el artculo 23 de
la Convencin de Viena es aplicable cuando el
Jefe de la Misin, resulta ser el sujeto pasivo
de la obligacin tributaria sea como propietario
o arrendatario del inmueble.
64

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?

Predios de las sociedades de beneficencia,


siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad
comercial en ellos.
Cabe precisar que el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan
rentas o no relacionadas a los fines propios de
las instituciones beneficiadas, significa la
prdida de la inafectacin. RTF N. 00529-72009: no se encuentran dentro del supuesto de
inafectacin los predios de propiedad de
instituciones civiles sin fines de lucro.
65

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios de entidades religiosas, siempre que se
destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
La RTF N. 01558-3-2002 seal que el artculo X
del Acuerdo Internacional celebrado entre la Sede y
el Per, dispuso que la Iglesia Catlica y las
Jurisdicciones y Comunidades Religiosas que la
integran, continuar gozando de las exoneraciones,
beneficios tributarios y franquicias que le otorgaban
las leyes y las normas legales vigentes en el
momento de su celebracin. Por ello, los predios de
la Iglesia Catlica se encuentran exonerados del
pago del Impuesto predial siendo irrelevantes el
destino que se otorgue a stos.
De otro lado, este beneficio tambin alcanza a las
otras entidades religiosas, pero siempre que
cumplan con el supuesto normativo sobre el destino
de los bienes.
66

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios de entidades pblicas destinadas a
prestar servicios mdicos asistenciales.
El uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos
que produzcan rentas o no, relacionados con los
fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.
RTF N. 08399-2-2007: seala que la Ley no prev la
posibilidad de reconocerle personera jurdica a los
hospitales, por lo que debe entenderse que la
inafectacin tiene por finalidad no gravar a los
predios destinados a prestar servicios de salud. Se
consideran
hospitales,
cualquiera
sea
la
denominacin que ostente, los establecimientos
destinados a la asistencia medico-clnica, sin
perjuicio de la medicina preventiva y de recuperacin
conveniente y del tratamiento ambulatorio.
67

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios del cuerpo general de Bomberos,
siempre que se destinen a sus fines
especficos
Conforme a lo sealado en la RTF N. 01641-72009 la inafectacin no alcanza respecto de
predios de propiedad de instituciones civiles sin
fines de lucro.

Predios de las Comunidades Campesinas y


Nativas de la sierra y selva, con excepcin de
las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica

68

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios de las universidades y centros
educativos,
debidamente
reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales conforme
a la Constitucin.
RTF N. 06619-7-2008: Es necesario que las
actividades educativas o culturales se estn
llevando a cabo en los predios respecto de los
cuales se solicita su inafectacin.
Sentencia del Tribunal Constitucional N 12712006-PA/TC: La inmunidad se encuentra
condicionada: a) A que los centros educativos se
encuentren constituidos conforme a Ley; b) Que
el impuesto afecte los bienes propios de su
finalidad educativa y cultural.

69

Casustica

Los predios de propiedad de los promotores de


centros educativos estn inafectos del Impuesto
Predial?

Las asociaciones civiles que promueven centros educativos


gozan de la inafectacin del impuesto predial.
RTF 04544-3-2004 (25/06/2004)
El beneficio de inafectacin del Impuesto Predial de predios de
propiedad de centros educativos alcanza a los promotores de
los mismos, cuando se verifica que carecen de personalidad
jurdica que les impida realizar actos jurdicos.
RTF 6498-2-2004 (31/08/2004)
70

Casustica
Estn inafectos los predios de las universidades
que generen rentas? Qu sucede en los casos de
las reas cedidas dentro de los predios de las
universidades para fines comerciales?
Tratndose de la inafectacin del impuesto predial a los
inmuebles de propiedad de las universidades, el requisito por
el cual los predios no deben producir renta implica que tales
bienes deben ser destinados a los fines de educacin y cultura,
y no deben generar ingresos procedentes de la explotacin de
los mismos, como el caso del alquiler o cesin a ttulo oneroso.
5710-1-2003 (07/10/03)
Si bien el terreno del campus universitario se halla inafecto al
Impuesto Predial, debe determinarse si por el rea cedida a un
Banco se percibe renta.
5645-4-02 (26/09/2002)
71

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios concesionados del estado dedicados
a aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
Predios cuya titularidad corresponde a
organizaciones polticas como: partidos,
movimiento o alianzas polticas, reconocidas
por el rgano electoral correspondiente
RTF N. 07871-7-2007: En este supuesto no
procede la prdida de la inafectacin por el uso
parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas; ya
que sta restriccin, solo es aplicable a los
incisos c), d), e), f) y h) de la Ley de Tributacin
Municipal

72

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios
cuya
titularidad
corresponde
a
organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS
RTF N. 01382-7-2008. No se encuentra prevista la
inafectacin para el caso de predios de propiedad de
personas con discapacidad.
Predios
cuya
titularidad
corresponda
a
organizaciones
sindicales,
debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social.
RTF 09229-5-2009: El uso parcial con fines lucrativos,
en el caso especfico de los inmuebles de propiedad
de organizaciones sindicales, no impide la aplicacin
del beneficio de exoneracin previsto.
73

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a Ley, as
como la asociacin que los representa,
siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales especficos.
Esta es una de los ltimos supuestos de
inafectacin introducidos en la Ley de Tributacin
Municipal, a travs de la Ley N. 29363, Ley de
Clubes
Departamentales,
Provinciales
y
Distritales, del 21 de mayo de 2009.
Sin embargo, para su aplicacin an se requiere
que el MEF seale de donde saldrn los fondos
que deben resarcirse a las Municipalidades
afectadas.
74

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?
Predios
que
hayan
sido
declarados
monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa-habitacin o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro.
RTF N. 00101-2-2007: Debe cumplirse los
siguientes requisitos: i) Que el predio haya sido
declarado monumento integrante del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura, y (ii) Que sea dedicado a cada habitacin
o a sede de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sea declarado inhabitable
por la Municipalidad respectiva.

75

Cules son las inafectaciones al pago del


impuesto?

Otras inafectaciones:
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros Art. 114): Las empresas financieras en
liquidacin se encuentran inafectas del
Impuesto Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas
del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la
COFOPRI,
mientras
no
sean
adjudicados a terceros.
76

Cules son las deducciones del impuesto


predial?

Predios Rsticos, destinados a la


actividad agraria se deduce el 50%
de su base imponible.

Predios Urbanos, donde se


encuentran instalados Sistemas de
Ayuda de Aeronavegacin, se
deduce el 50% de su base
imponible.

77

Cules son las deducciones del impuesto


predial?

Pensionistas, por las primeras 50 UIT de la base


imponible. Requisitos:
Ser propietario de un solo predio
(adicionalmente puede poseer una cochera).
El predio est a nombre del pensionista o la
sociedad conyugal.
El predio est destinado a vivienda. Debe
estar efectivamente habitado u ocupado
(RTF N 1068-5-97). Se permite uso parcial
para fines productivos, comerciales o
profesionales.
El ingreso bruto del pensionista no exceda de
1 UIT mensual.

78

Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?

Puede el pensionista, para


gozar del beneficio, tener
predios
en
distintas
jurisdicciones municipales?

Se pierde el beneficio cuando


el cnyuge del pensionista
posea otro predio como bien
propio?

RTF N 253472011 (18/02/2011)


El slo hecho que los predios dedicados a
casa habitacin, azotea, escaleras y cochera
se encuentren registrados de manera
independiente, no implica que el recurrente
incumpla el requisito de nica propiedad.
RTF N 581172011 (08/04/2011)
El beneficio de deduccin de 50 UIT resulta
aplicable nicamente a aquellos pensionistas
propietarios de un nico predio en todo el
territorio nacional.
RTF N 11512-7-2011 (06/07/2011)
El hecho que la cnyuge del pensionista
posea
un
bien
propio
adems
del
perteneciente a la sociedad conyugal, no
enerva el cumplimiento de los requisitos
legales sealados para obtener el beneficio
por parte del pensionista recurrente.
79

Casustica

A travs de una construccin


precaria se puede acreditar el
uso del predio como vivienda?

Se cumple el requisito de
nica propiedad cuando se es
copropietario en ms de un
predio?

Se aplica el beneficio sobre el


porcentaje de propiedad del
cnyuge pensionista?

La existencia de una choza construida de


palos con paredes de plstico, techo de
calamina y puerta de lata de aceite
evidencian el cumplimiento del requisito de
que el predio es destinado a vivienda.
RTF 01402-7-2008 (05/02/2008)
No se cumple con el requisito de nica
propiedad cuando se es copropietario de
mas de un inmueble.
RTF 11686-7-2007 (07/12/2007)
Es aplicable el beneficio de la deduccin de
las 50 UIT de la base imponible del Impuesto
Predial por el 50% del predio de propiedad
del recurrente toda vez que el recurrente es
propietario en un 50% en copropiedad, con
quien despus fue su cnyuge, al haber sido
adquirido antes de la sociedad de
gananciales.
RTF 12342-7-2007 (27/12/2007)

80

Casustica

Se puede otorgar el beneficio


a pensionistas de un gobierno
extranjero?

No cabe extender beneficio tributario del


artculo 19 del Decreto Legislativo N 776, a
personas
pensionistas
de
gobiernos
extranjeros
RTF 03495-7-2008 (18/03/2008)

Se debe solicitar anualmente


la renovacin para acceder al
beneficio?

No constituye un requisito para la aplicacin el


beneficio de deduccin de 50 UIT de la base
imponible del Impuesto Predial el solicitarse la
renovacin.
RTF 00828-7-2008 (22/01/2008)

81

Casustica
Puede acceder al beneficio el
pensionista como propietario
nico
y
el
pensionista
copropietario?

Qu ocurre si el predio del


pensionista se independiza en
dos predios?

El pensionista debe residir


permanente en el predio para
gozar del beneficio?

El artculo 19 de la Ley de Tributacin


Municipal no hace distingo alguno entre el
pensionista propietario exclusivo y el
pensionista copropietario de un inmueble,
indicando nicamente, entre otros requisitos,
que lo sea de un solo inmueble a nombre
propio.
2947-5-2004 (12/05/2004)
No procede conceder el beneficio regulado
por el artculo 19 de la LTM para
pensionistas, cuando stos sean propietarios
de ms de un predio, a consecuencia de la
independizacin de un predio debidamente
inscrita en Registros Pblicos.
RTF 3245-5-2004 (21/05/2004)
Las ausencias temporales en el domicilio no
prueban que el pensionista no habite el predio
de su propiedad.
RTF 3648-2-2003 (25/06/2003)
82

Casustica

Qu sucede si en los hechos


el predio cuenta con varios
niveles
ocupados
por
familiares?

Cundo
el
predio
se
encuentra arrendado, se pierde
el beneficio?

A partir de cundo se accede


al beneficio, desde la fecha de
presentacin de la solicitud?

Resulta irrelevante para efecto del beneficio


a los pensionistas el solo hecho que el
inmueble cuente con niveles y que stos
sean ocupados por familiares.
RTF 3992-2-2003 (10/07/2003)
El beneficio de la deduccin de 50 UIT de la
base imponible del Impuesto Predial a favor
del pensionista, no se aplica cuando el
predio del pensionista se encuentra
arrendado.
RTF 3220-4-02 (19/06/02)
El beneficio del artculo 19 de la Ley de
Tributacin no es aplicable desde la fecha de
presentacin de la solicitud, sino desde que
el contribuyente cumple con los requisitos
del supuesto de la norma.
RTF 00442-7-2008 (15/01/2008)
83

Mdulo 2
FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria

Tributo

A.Tributaria

Fines

La Administracin Tributaria tiene por funcin esencial lograr


el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Art. 52 del CT: Los Gobiernos Locales administrarn
exclusivamente sus contribuciones y tasas, y por excepcin
los impuestos que la Ley les asigne.

Facultades de la administracin tributaria local:


Recaudacin

Ejecucin

Determinacin

Sancin

Fiscalizacin

Resolucin

Artculo 54 CT: Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin podr


ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores de
tributos, bajo responsabilidad.

86

Facultades de la AT

Facultad de Recaudacin
Es la funcin natural de toda Administracin
Tributaria. Consiste en la recepcin del dinero
producto del pago de la deuda tributaria.
Para este fin podr contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario
y financiero, as como de otras entidades para
recibir el pago de tributos.
Los convenios podrn incluir la autorizacin
para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.

Facultades de la AT

Facultad de Determinacin
A travs de esta facultad la Administracin Tributaria
verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.

Tres pasos: Paso 1: Verifica la realizacin del hecho


generador de la obligacin tributaria. Paso 2:
Identifica la base imponible. Paso 3: Liquidacin
(clculo del tributo).

Facultades de la AT

Facultad de Fiscalizacin
Consiste en la revisin, control y verificacin que
realiza la Administracin Tributaria respecto de la
informacin que le ha sido proporcionada por los
contribuyentes y que se encuentra relacionada con los
tributos que administra. Esta facultad es discrecional, y
se puede fiscalizar incluso a los sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin.
El artculo 93 del TUO de la Ley de Tributacin
Municipal seala que las Municipalidades pueden
entregar en concesin los servicios de fiscalizacin de
los tributos a su cargo, siempre que no se viole el
secreto tributario..

89

Facultades de la AT
Facultad de Resolucin
A travs de la facultad la AT puede revisar sus propios
actos ante una reclamacin del contribuyente originada
por una controversia tributaria. La AT est facultada para
hacer un nuevo examen completo de los aspectos del
asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los
interesados. En el caso de las resoluciones de
determinacin, la AT slo puede modificar los reparos
efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin que
hayan sido impugnados, ya sea para incrementar sus
montos o para disminuirlos. Asimismo, por medio del
reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.

Reclamacin

Municipalidad

TribunalFiscal

Facultades de la AT
Facultad de Sancin
La AT puede imponer sanciones a los contribuyentes
cuando stos hayan incurrido en algunas de las
infracciones tributarias. Se considera infraccin
tributaria a toda accin u omisin que implica una
violacin de las normas tributarias siempre que se
encuentren tipificadas en el Cdigo Tributario (Titulo I
del Libro IV).
El ejercicio de esta facultad tambin es de carcter
discrecional. Por esta razn, la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones por infracciones tributarias, en la forma y
condiciones que ella establezca, mediante una norma
de alcance general emitida por la Municipalidad.
91

Facultades de la AT

Facultad de Ejecucin
Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria
para exigir el pago de la deuda tributaria bajo
apercibimiento de afectar el patrimonio del
contribuyente deudor.
Se ejerce a travs de un funcionario denominado
Ejecutor Coactivo a travs de un procedimiento
denominado ejecucin coactiva.
Para el caso de las Municipalidades no se aplican las
disposiciones del Cdigo Tributario, sino las
contenidas en la Ley del Procedimiento de Ejecucin
Coactiva.

92

Obligaciones de la Administracin Tributaria

Elaboracin
de
proyectos:
Elaborar
propuestas normativas, reglamentos, etc.
Orientacin al contribuyente: Brindar
orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
Reserva Tributaria: Tendr carcter de
informacin reservada y nicamente podr ser
utilizada por la AT, la cuanta y la fuente de las
rentas, los gastos, la base imponible o,
cualquier otro datos relativo a ellos, cuando
estn contenidos en declaraciones o
informaciones que obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o
terceros, as como la tramitacin de las
denuncias sobre delitos tributarios o
aduaneros.
93

Objetivos del Servicio al Contribuyente

a. Lograr la satisfaccin
contribuyente.

del

b. Registro correcto de los datos


de los contribuyentes y de los
predios.
c. Orientar en forma adecuada a
los contribuyentes respecto a
sus obligaciones.
d. Colaborar
para
que
los
contribuyentes puedan cumplir
sus obligaciones.

Colectiva

Informacin
Individual
Servicios de
informacin y
asistencia

Personalizada
Telefnica
Asistencia

Internet
Soporte Inf.
Otros

Orientacin al Contribuyentes

Contiene
orientaciones
para la aplicacin de
buenas prcticas en el
servicio de atencin al
contribuyentes.

MODULO 3
DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL

Determinacin del Impuesto Predial

Los propietarios de los predios (supuesto),


deben pagar (consecuencia).

Supuesto verificado

Relacin Jurdica

Juan es propietario de un predio


valorizado en 100 mil nuevos soles.

Hiptesis de Incidencia
Hecho generador
Criterio material
Criterio temporal
Criterio espacial

Hiptesis realizada
Hecho imponible
Criterio personal
Criterio cuantitativo

Determinacin del Impuesto Predial

Determinacindel
ImpuestoPredial

Puede
ser
realizada por el
propio
contribuyente.
Puede
ser
realizada por la AT
producto de una
fiscalizacin.

La determinacin efectuada por el deudor tributario est sujeta a fiscalizacin


o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla
cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada,
emitiendo la Resolucin de Determinacin o de Multa.

Resolucin de Determinacin

La Resolucin de Determinacin es el acto por


el cual la AT pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y establece la existencia del crdito
o de la deuda tributaria. Ser formulada por
escrito y expresar:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u
observacin,
cuando
se
rectifique
la
declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la
amparen.

Proceso de Fiscalizacin
Objetivos:
Ampliacin de la Base Tributaria

Incremento de los niveles de recaudacin

Maximizacin del cumplimento voluntario


de las obligaciones tributarias
Generacin de conciencia tributaria

Percepcin de Riesgo
101

Fiscalizacin y Pre-Fiscalizacin

Pre-Fiscalizacin

Fiscalizacin
Inspecciones

Induccin a la
Declaracin Jurada

102

Selectivas

Supervisores

Supervisores

Tcnicos
Auditores

Tcnicos

Fichas tcnicas
Rectificacin de
Declaracin Jurada

Auditores
Verificacin de las
Declaraciones Juradas
de los contribuyentes

Unidad de Inspecciones

Base de Datos

Fichas de fiscalizacin
Determinacin
de nuevos valores

Unidad de
Determinacin
de la Deuda
10
2

El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 1: Induccin a la declaracin Jurada (Aspectos generales)
Identificacin
precisa
del
universo potencial a fiscalizar actualizar
Crecimiento de la base
imponible de los predios
detectados con diferencias.
Mayor impuesto por cobrar

Mayor recaudacin

Manzaneo Verificacin de datos prediales


Campaa de
Induccin - DDJJ

Re liquidacin
Del impuesto

Campaa de
Cobranza
103

El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 2: Actividades para la generacin de riesgo
Los operativos en la ciudad
Campaas de Educacin Tributaria
Campaas de Fiscalizacin Masiva

104

El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 3: Formacin de conciencia tributaria
Ferias escolares
Brinda informacin bsica a los
estudiantes de las escuelas del distrito
sobre la administracin tributaria y su
importancia.

Concursos escolares
Concurso de dibujo y pintura.
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.

Campaas informativas vecinales


Ferias en parques y plazas donde se
brinda asesora tcnica y orientacin a los
vecinos de la zona, acompaados de
espectculos culturales.

105

El proceso de Pre-Fiscalizacin

Paso 4: Alianza con actores privados


Grandes Tiendas Mayoristas
Convenios de colaboracin para
difundir obligaciones y disposiciones.
Colocar stand de orientacin

Cadena de minoristas
Difusin y orientacin.
Seguimiento de distribucin
materiales.

de

106

Proceso de Fiscalizacin
Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar

A quien fiscalizar ?

Segmentacin
Seleccin de cartera
Calidad
y
cantidad
de
recursos con que se cuenta

Qu fiscalizar?

Anlisis del tributo a


fiscalizar y su potencialidad
Orientar recursos donde se
obtengan ms resultados

Como fiscalizar?

Tipo de intervencin
Oportunidad
Informacin previa

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Seleccin de cartera y elaboracin de bases de datos
Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir de all
tener una aproximacin del universo fiscalizable. Para esto se
requiere elaborar bases de datos que nos servirn de plataforma
para este anlisis.
Deteccin de cartera en campo - Manzaneo
La informacin general de las caractersticas de los
predios segn su DDJJ se traslada a campos en
equipos PDA (PALM PILOT) .
En campo se toma la informacin directa que es
visible desde el exterior de cada predio y tambin
se carga en los equipos PDA.
Luego esta informacin se descarga en archivos
exccel a manera de Bases de Datos
Comparativas.

108

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera en gabinete
Manejando solo la Base de DDJJ y con una
correcta definicin de los parmetros de
seleccin, se puede determinar nuevos
universos de predios a fiscalizar.

Informatizacin (Mdulo de
fiscalizacin)

Los parmetros a utilizar pueden ser:


Uso Terreno sin Construir
Uso
Industria
sin
Obras
Complementarias
Usos varios sin construcciones
Predios descargados sin nuevas DDJJ
En algunos casos se realiza un verificacin
previa de los predios seleccionados para
elaborar de cartera final.
109

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera por cruce de bases de datos
Se compara la siguiente informacin:
Catastro
De la Administracin Tributaria
De la Gerencia de Desarrollo Urbano,
identificando omisos y subvaluadores.

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Las bases de datos predial para que sean tiles deben cumplir con ciertos
requisitos mnimos que detallamos a continuacin.
Consistente

Duplicidad
registros (DJ)

Control

de

ingreso

de

Estructurada

Mltiples campos de informacin

Codificada

Un cdigo para cada contribuyente


Un cdigo por predio

Sistematizada

Elementos: ej. Vas, usos, condiciones, etc.

Estandarizada

Intercambio de informacin

111

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Principales bases de datos externas

Contribuyentes

Telefnica
Reniec
Sunarp
Sunat
Cofopri
Centrales de riesgo

Catastro
Predios

Registros pblicos
Desarrollo urbano

Telefnica
Sedapal
Luz del Sur
Google earth

Comercializacin
Licencias construccin
Licencias de funcionamiento
112

Proceso de Fiscalizacin

Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)

Mediciones
fiables.

(50 % de reduccin de tiempo)

Fcil de manejar.

Permite medir zonas inaccesibles.

Precisin : +/- 1.5 mm. (Error)

Rango : 0.2 - 150 metros.

Equipo mnimo de inspeccin: 02


personas

precisas,

rpidas

113

Los Telmetros Digitales Lser tiene las siguientes ventajas:

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)

114

Las Cmaras Fotogrficas permiten la categorizacin y la elaboracin de un


Registro Fotogrfico. Las caractersticas de los predios y las obras
complementarias son registradas fotogrficamente con equipos digitales. Las
ventajas son:
Mejor almacenamiento de la informacin.
Apoyo visual en caso de reclamos.
Sirve de sustento del trabajo realizado.
Permite hacer un seguimiento de las ampliaciones
en los predios.

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Archivo fotogrfico digital

115

Las imgenes digitales de los predios son


codificadas catastralmente y con la fecha de
inspeccin, archivadas y anexadas a la
Base de Datos.
Esto constituye una prueba sustentatoria
ante posibles reclamos y representa una
base inicial de verificacin para futuras
fiscalizaciones.
Asimismo sirve para analizar entre todos,
los casos con cierto nivel de complejidad
encontrados en los predios.

Proceso de Fiscalizacin

Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Informatizacin)

116

El Mdulo Integral de Fiscalizacin


Generacin de Cartera.
Programacin, asignacin y control
de Inspecciones.
Emisin de requerimientos.
Registro de informacin grfica y
alfanumrica.
Determinacin Automtica.
Reportes.

Proceso de Fiscalizacin
Procedimiento de la Fiscalizacin
1

Notificacin del Requerimiento

Inspeccin

Presentacin de resultados al contribuyente

Determinacin de la deuda

Emisin y notificacin de valores


117

Proceso de Fiscalizacin
1

Notificacin del Requerimiento

Datos Generales
del Contribuyente
Datos referidos a
la Inspeccin
Relacin de
predios a
inspeccionar
Detalle de las
actividades a
realizar

118

Firmas

Requerimiento
de
Documentacin

Base Legal

119

Proceso de Fiscalizacin
1

Notificacin del Requerimiento


La Ley N. 27444 ha conferido al requerimiento la categora de Acto
Administrativo, pero no es un acto reclamable.
Requisitos:

Competencia
Objeto o contenido: lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible.
Finalidad Pblica
Motivacin (justificacin objetiva)
Claridad y precisin en lo referido a la informacin requerida y plazos
Firma del funcionario competente
Firma del Contribuyente o Representante legal, o constancia de la
negativa de su firma o de la recepcin del requerimiento.
Consignacin de fecha de inicio y cierre
Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
informacin solicitada.
Debe hacerse por escrito.
120

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin
Art. 141 CPC
Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y
hora hbiles sealados.

Art. 147 CPC


Entre la notificacin para una actuacin procesal y su realizacin,
deben transcurrir por lo menos 3 das hbiles, salvo disposicin legal
distinta.

121

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin

Generacin de documentos
Acta de Inspeccin Predial:
Acta de inicio de Inspeccin
Acta de trmino de inspeccin
Citacin (revisin)
Acta de Inspeccin no Realizada.
Acta de Acuerdo

Solicitud de prrroga del plazo


La ampliacin del plazo para la presentacin del documento es una facultad
discrecional de la ATL, quien decidir si corresponde o no otorgarla
122

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin

Acta de inspeccin
predial

123

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin

Acta de inspeccin
no realizada

124

Proceso de Fiscalizacin

Inspeccin

Acta de acuerdo

125

Proceso de Fiscalizacin
3

Presentacin de resultados al contribuyente

Generacin de documentos
En esta etapa los inspectores elaboran, previamente a la presentacin:

Planos
Ficha Catastral

Una vez presentados estos al contribuyente


y dado que es necesario dejar constancia de
la
presencia
y
conocimiento
del
contribuyente en cada etapa del proceso,
debemos procurar que el contribuyente firme
las ficha de fiscalizacin, ara as demostrar
su conformidad con lo datos levantados.

126

Proceso de Fiscalizacin
3

Presentacin de resultados al contribuyente


Plano de levantamiento de informacin de campo

127

Proceso de Fiscalizacin
3

Presentacin de resultados al contribuyente


Ficha de fiscalizacin

128

Proceso de Fiscalizacin

Determinacin de la deuda
Todos los documentos generados previamente (requerimiento, actas,
planos fichas registrales, ficha de fiscalizacin debidamente firmada) se
procede a armar el expediente que permitir determinar la deuda por
Impuesto Predial y Arbitrios, segn corresponda.

129

Proceso de Fiscalizacin

Determinacin de la deuda

Resolucin de
Determinacin

130

Proceso de Fiscalizacin

Emisin y notificacin de valores


El artculo 75 del Cdigo Tributario establece que:
La Administracin Tributaria se encuentra obligada a emitir, una vez
finalizado el proceso de fiscalizacin, la correspondiente Resolucin de
Determinacin y Resolucin de Multa.
Cabe la posibilidad que la Administracin Tributaria comunique
(facultativo) a los contribuyentes las conclusiones del proceso de
fiscalizacin , antes de emitir la RD, segn la complejidad del caso. No
constituye la finalizacin del proceso de fiscalizacin.

131

Proceso de Fiscalizacin
5

Emisin y notificacin de valores

El artculo 76 del Cdigo Tributario establece que:


La Resolucin de Determinacin es el acto por el
cual la Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria.

La notificacin de la Resolucin de Determinacin es el acto ms


importante del proceso de fiscalizacin, es la forma con la que la AT pone fin
al proceso de fiscalizacin y da inicio al cmputo de plazos para que el
contribuyente, de as considerarlo ,interponga los recursos impugnatorios que
considere necesarios.
132

Proceso de Fiscalizacin
5

Emisin y notificacin de valores


El artculo 77 del Cdigo Tributario establece que:
Establece los requisitos que deben tener las RD y las RM , sealando que
es posible la emisin conjunta de ambas, siempre y cuando se trate del
mismo deudor tributario, tributo y perodo, siendo posible en este caso su
impugnacin de manera conjunta.

133

Casustica
Puede
aplicarse
la
determinacin
sobre
base
presunta en caso del impuesto
predial?

RTF N 5174112011 (30/03/2011)


El Impuesto Predial no puede determinarse sobre
base presunta.

Se
puede
utilizar
los
resultados de una fiscalizacin
a perodos anteriores de la
misma?

RTF N 7044-9-2011 (27/04/2011)


Los resultados de una fiscalizacin no deben ser
utilizados para determinar las condiciones que
posea el predio con fecha anterior a la realizacin
de la fiscalizacin.

Se puede realizar una doble


fiscalizacin?

Se pueden considerar las


obra concluidas en el ao para
el clculo del impuesto?

La realizacin de una segunda fiscalizacin


respecto del mismo tributo y perodo implica
examinar situaciones distintas a las fiscalizadas
anteriormente, pues lo contrario significara
infringir el principio de seguridad jurdica.
RTF N. 6687-2-2004.
Las obras terminadas en un predio en el
transcurso de un ejercicio, slo pueden ser
consideradas para efectos de la determinacin de
la base imponible a partir del ejercicio siguiente 134
0614-2-02 (31/01/2002)

VIDEO SOBRE FISCALIZACIN MEF - GIZ

MODULO 4
FACULTAD DE RECAUDACIN Y
COBRANZA DEL IMPUESTO PREDIAL

Objetivos

Anticiparse al incumplimiento de los


pagos.
Mejorar la relacin con el contribuyente
y su motivacin a pagar.
Reducir los ndices de morosidad y por
ende incrementar los ndices de
cumplimiento en el pago de sus tributos.
Proporcionar a las Municipalidades de
recursos financieros para el desarrollo
de sus funciones.

137

Proceso de Cobranza

Registro

Se
almacena
informacin
del
contribuyente y sus
bienes afectos al
impuesto.

Generacin

A partir de la
informacin
almacenada se
calcula la deuda.

Pago

Voluntario

Inducido
Preventiva
Coactivo
138

Pago voluntario

Se busca otorgar todas las facilidades


que
fueran
posibles
a
los
contribuyentes para que efecten sus
pagos de manera oportuna.
Se busca motivar a los ciudadanos para
que efecten el pago de sus tributos.
Se busca colaborar con el ciudadano
para el pago de sus deudas.

139

Pago voluntario
Canales de pago
Los canales de pago son el conjunto de medios, procedimientos o
relaciones mediante los cuales se realiza un pago. A medida que la
tecnologa ha evolucionado se han desarrollado canales
alternativos a la presencia fsica de ambas partes de una
transaccin.

140

Pago voluntario

Presencial

Virtual

Telefnico

Agencia Municipal
Bancos, agentes
Entidades recaudadoras

141

Pago voluntario

Lugares de pago

Agencias Municipales

Entidades Financieras

En las agencias municipales debera poder pagarse en


efectivo, cheque y tarjetas de crdito o debito.
142

Pago voluntario
Pago mediante bienes y servicios
A travs de esta modalidad, se puede pagar las deudas tributarias y no
tributarias entregando a la Municipalidad, como forma de pago, Bienes
y/o Servicios que esta necesite para el desarrollo de sus funciones.
Pueden entregarse en pago bienes muebles e inmuebles, as como
vehculos, prendas, asesora, materiales de oficina, de construccin,
servicios y repuestos informticos y otros productos.
Para el acogimiento a esta forma de pago, se sugiere regular el
procedimiento de pago sealando los actos que deben desarrollar los
rganos administrativos intervinientes.
Para simplificar el procedimiento se puede establecer el uso del
internet para consultas.
143

Cobranza preventiva

Existen razones por las cuales los contribuyentes no


pagan, como por ejemplo: (i) se olvidaron o (ii) no le
dieron importancia, pues no fueron recordados del mismo
en el momento correcto. Ante esto es necesario
establecer una poltica de cobranza preventiva a fin de :
Minimizar los retrasos y maximiza la cultura tributaria,
Disminuir los costos de dar inicio a un proceso de
cobranza (emisin de valores, notificacin, cobranza
coactiva, etc.)
Segn las estadsticas internacionales, generalmente los deudores tienen ms
de un acreedor (cobrador) y aqul al que pagan primero es quien se anticipa y
cobra con mayor eficiencia.
144

Cobranza preventiva

Acciones de recordacin
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefnicas
Promocin en la Campaa Masiva Anual - Difusin

145

Cobranza coactiva - preparativos

Cuando un contribuyente incurre, a pesar de las


acciones de cobranza preventiva, en un retraso en sus
pagos, se deben tomar acciones de manera inmediata,
pues mientras ms tiempo tenga el retraso menor ser
el porcentaje de recuperacin de la cartera (los
contribuyentes se mudan, o pagan otros adeudos y se
quedan sin bienes para garantizar la deuda).
Tener una estrategia de cobranza pre-coactiva que
involucre mltiples vas de contacto incluyendo
llamadas telefnicas, cartas, citas y visitas.
Asimismo, debe la administracin emitir los
documentos de deuda de manera formal y cumplir con
su notificacin de manera diligente.
146

Cobranza coactiva - preparativos

Gestin de Cobranza domiciliaria


Gestin de Cobranza Telefnica
Comunicaciones Escritas:
a) Cartas
b) Requerimientos de pago
c) Citaciones
Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas:
a) Atencin de Citas
b) Correos electrnicos
Herramientas del Sectorista:
a) Informacin de otras entidades.
b) Campaas de Facilidades de pago
c) Convenios de recaudacin
147

Sistemas de ejecucin de los actos administrativos

SISTEMAS DE
EJECUCIN

Sistema de Ejecucin
Judicial
Sistema de Ejecucin
Administrativa

Inglaterra
EE. UU.
Francia
Espaa
Amrica
Latina*

Conforme al sistema judicial, solo en casos excepcionales (urgencia,


salubridad, o ausencia de sancin expresa) se permite que la
Administracin ejecute sus actos con sus propios medios.
En el sistema de ejecucin administrativo no se requiere recurrir a los
jueces para lograr la ejecucin del acto.

* Excepto Argentina, Brasil, Paraguay en materia de ejecucin de deudas tributarias.

148

Cobranza coactiva

Base Legal
Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva :
Ley N 26979
D.S. N 036-2001-EF
D.S. N 069-2003-EF
Ley N 28165
Ley N 28892
Decreto Legislativo N 1014

( 23.09.98 )
( 06.03.01 )
( 27.05.03 )
( 10.01.04 )
( 15.10.06 )
(16.05.08 )

149

Cobranza coactiva

Caractersticas del Procedimiento Cobranza Coactiva


Es un Procedimiento Administrativo.
Es un Procedimiento diseado para ejecutar obligaciones de
tipo pecuniario.
Requiere de una obligacin exigible, contenida en un acto
administrativo firme.
Existe un plazo intimidatorio.
Es de duracin breve.
Se encuentra sujeto a control jurisdiccional.
150

Presupuestos del Procedimiento de Cobranza coactiva

1.1 Naturaleza
de la deuda
1. Objetivos
1.2 Existencia de
acto previo

Presupuestos de la
ejecucin coactiva

2.1 Entidades
competentes
2. Subjetivos
2.2 rganos
competentes

Cobranza coactiva

Procedimiento
Deuda Exigible: (Condicin previa)

Emisin de REC

Establecido mediante acto administrativo conforme a ley.


Debidamente notificado.
No este impugnado dentro de los plazos de ley.

Dictado medidas
cautelares

Embargo

Remate de bienes

25 das aprox.
07 das
152

Cobranza coactiva Requisitos REC


La indicacin del lugar y fecha en que se expide.
El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno
en que se expide.
El nombre y domicilio del obligado.
Identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de la
Obligacin, debidamente notificado, as como la indicacin expresa del
cumplimiento de la obligacin en el plazo de siete (7) das.
El monto total de la deuda objeto de la cobranza o, en su caso, la
especificacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del Procedimiento.
La base legal en que se sustenta.
Suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No firma mecanizada, salvo
el caso de cobro de multas de trnsito o transporte urbano.
Acompaar copia de la resolucin administrativa que sirve de ttulo de
ejecucin y la constancia de notificacin, as como la constancia de haber
quedado consentida o causado estado.
153

Cobranza coactiva Medidas Cautelares


En informacin
En forma de
intervencin

En recaudacin
En administracin

Embargos

En forma de
inscripcin
En forma de
depsito

Medidas
Cautelares
especficas

En forma de
retencin

En Bancos
En Terceros

Secuestro

Descerraje

Autorizacin Judicial

VIDEO SOBRE COBRANZA MEF - GIZ

Muchasgracias
Preguntas?

Sal Barrera Ayala


saulba2005@hotmail.com
156