FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROGRAMA DE CAPACIDADES ADQUIRIDAS

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 10

CURSO:
CONTABILIDAD SUPERIOR

DOCENTE:
JOAQUIN TANTALEAN

INTEGRANTES:
ALAVARADO RONCAL ESMRITHA
RIVADENEIRA PARRAGUEZ EMILIA
SALAZAR MONCADA JESS
VALDIVIA TERN ELIZABETH

CICLO:
VII

Cajamarca, 27 de mayo del 2014

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 10

UPAGU 2014

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 10

(Revisada 1999)

HECHOS OCURRIDOS DESPUS DE LA FECHA DEL BALANCE

1. BREVE RESEA HISTRICA.
Esta Norma Internacional de Contabilidad fue aprobada por el Consejo del IASC
(Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad) en marzo de 1999, y tendr
vigencia para los estados financieros que cubran periodos que comiencen a partir del 1
de enero de 2000.
La presente norma sustituye la anterior NIC 10 Sucesos Posteriores a la Fecha del
Balance General (modificada en 1999). Su ltima modificacin fue en el 2003. Es de
aplicacin en nuestro pas a partir de los ejercicios que empiecen el 1 de Enero del
2006; sin embargo, es optativa su aplicacin a partir de los ejercicios que comiencen el
1 de Enero del 2005.
2. OBJETIVO.
Su objetivo de esta norma es prescribir:
(a) cundo una entidad debera ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos
despus del periodo sobre el que se informa; y
(b) la informacin a revelar que una entidad debera efectuar respecto a la fecha en que
los estados financieros fueron autorizados para su publicacin, as como respecto a
los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que informa.
La Norma requiere tambin que una empresa no debera elaborar sus estados
financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, si los hechos ocurridos despus del
periodo sobre el que informa indican que dicha hiptesis no resulta apropiada.
Regular el tratamiento contable de los hechos acaecidos despus del cierre de los estados
financieros y que tengan alguna incidencia en el ejercicio cerrado, pudiendo ajustar los
respectivos estados financieros y, adicionalmente, revelar en notas el efecto.
La norma exige, a la entidad, que no elabore sus estados financieros bajo la hiptesis de
negocio en marcha, si los hechos ocurridos despus de la fecha del balance indican que tal
hiptesis de continuidad no resulta apropiada; pues la gerencia puede determinar la liquidacin o
bien tiene la intencin de liquidar la entidad o cesar sus actividades, o bien que no exista otra
alternativa ms realista que hacerlo.

3. ALCANCE.
Esta norma ser aplicable en la contabilizacin y en la informacin a revelar
correspondiente a los hechos ocurridos despus de la fecha de balance.

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4. DEFINICIONES.
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a
continuacin se especifica:
Los hechos ocurridos despus de la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya
sean favorables o desfavorables, que se han producido entre la fecha del balance y la
fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. Pueden identificarse
dos tipos de eventos:
a) aqullos que muestran las condiciones que ya existan en la fecha del balance
(hechos ocurridos despus de la fecha del balance que implican ajuste); y
b) aqullos que son indicativos de condiciones que han aparecido despus de la
fecha del balance (hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no
implican ajuste).
El proceso seguido para la formulacin o autorizacin con vistas a su divulgacin, de los
estados financieros, variar dependiendo de la estructura organizativa de la entidad, de
los requisitos legales y estatutarios y de los procedimientos seguidos para la elaboracin
y finalizacin de tales estados financieros.
En algunos casos, la entidad est obligada a presentar sus estados financieros a sus
propietarios para que stos los aprueben antes de que se emitan. En tales casos, los
estados financieros se consideran autorizados para su publicacin en la fecha de su
emisin y no en la fecha en que los propietarios los aprueben.
Ejemplo:
La gerencia de una empresa completa el da 28 de febrero de 2012 el borrador de
estados financieros para el ao que termina el 31 de diciembre de 2011.
El consejo de administracin revisa tales estados financieros el 18 de marzo de 2012,
autorizando su publicacin. La empresa procede a anunciar el resultado del periodo,
junto con otra informacin financiera seleccionada, el 19 de marzo de 2012.
Los estados financieros quedan a disposicin de los propietarios y otros interesados el
da 1 de abril de 2012. La junta anual de propietarios aprueba los anteriores estados
financieros el 15 de mayo de 2012, y se procede a registrarlos en el organismo
regulador el da 17 de mayo de 2012.
Los estados financieros se autorizaron para su publicacin el 18 de marzo de 2012
(fecha en que el consejo de administracin la autoriz).

En algunos casos, la gerencia de la empresa est obligada a someter sus estados

financieros a un consejo de supervisin dentro de la misma (compuesto nicamente de
miembros no ejecutivos) para que proceda a su aprobacin. En tales casos, los estados
financieros quedan autorizados para su publicacin cuando la gerencia los autoriza para
su entrega al consejo de supervisin.
Ejemplo:
El 18 de marzo de 2012, la gerencia de una empresa autoriza los estados financieros
para que sean entregados al consejo de supervisin. Este consejo supervisor est
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compuesto exclusivamente de miembros no ejecutivos, si bien puede incluir

representantes de empleados y otros intereses externos.
El consejo de supervisin aprueba los estados financieros el 26 de marzo de 2012.
Los estados financieros quedan a disposicin de los propietarios y otros interesados el
da 1 de abril de 2012.
La junta anual de propietarios recibe los estados financieros el 15 de mayo de 2012 y
stos se registran en el organismo regulador el 17de mayo de 2012.
Los estados financieros se autorizaron para su publicacin el 18 de marzo de 2012
(fecha de la autorizacin de la gerencia para su entrega al consejo de supervisin).

En los hechos ocurridos despus de la fecha del balance se incluyen todos los eventos
hasta la fecha en que los estados financieros quedan autorizados para su publicacin,
incluso si tales eventos ocurren tras la publicacin del anuncio del resultado o de otra
informacin financiera referente al periodo.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El proceso seguido para la formulacin o autorizacin con vista a su divulgacin, de los
estados financieros, vara dependiendo de la estructura organizativa de la entidad, de los
requisitos legales y estatuarios y los procedimientos seguidos para la elaboracin y
finalizacin de tales estados financieros.
Hechos posteriores:
Son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producidos
entre la fecha de balance y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su
publicacin. Pueden ser:
A. Hechos ocurridos despus de la fecha del balance que implican ajustes
La empresa debe proceder a modificar los importes reconocidos en sus estados
financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos despus de la fecha
del balance que impliquen ajustes.
Los siguientes son ejemplos de hechos, ocurridos despus de la fecha del balance,
que obligan a la empresa a ajustar los importes reconocidos en sus estados
financieros, o bien a reconocer partidas an no reconocidas:
a) la resolucin de un litigio judicial despus de la fecha del balance que, al
confirmar a la empresa que tena ya una obligacin presente en la fecha del
balance, obliga a realizar un ajuste en la provisin previamente reconocida, o
bien a reconocer una provisin en lugar de revelar simplemente un pasivo
contingente; (CASO N 1)
b) la recepcin de informacin, despus de la fecha del balance, que indique el
deterioro de un activo a esa fecha, o bien la necesidad de ajustar la prdida por
deterioro reconocida previamente para tal activo. Por ejemplo:
la quiebra de un cliente, ocurrida despus de la fecha del balance,
usualmente confirma que en tal fecha exista una prdida sobre la cuenta
comercial por cobrar, de forma que la empresa necesita ajustar el importe
en libros de dicha cuenta; y, (CASO N 2)
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la venta de inventarios, despus de la fecha del balance, puede suministrar

evidencia acerca del valor neto realizable de los mismos en la fecha del
balance; (CASO N 3)

c) la determinacin, con posterioridad a la fecha del balance, del costo de los

activos comprados o del importe de los activos vendidos antes de dicha fecha;
d) la determinacin, con posterioridad a la fecha del balance, del importe de la
participacin en las ganancias netas o de los pagos por incentivos, si en la fecha
del balance la empresa tiene la obligacin, ya sea de carcter legal o
simplemente asumida por la empresa, de efectuar tales pagos, como resultado
de hechos anteriores a esa fecha (vase la NIC 19, Beneficios a los
Empleados); y,
e) el descubrimiento de fraude o errores que demuestren que los estados
financieros eran incorrectos.
B. Hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes
La empresa no debe proceder a modificar los importes reconocidos en sus estados
financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos despus de la fecha
del balance, si stos no implican ajustes.
Un ejemplo de hecho posterior a la fecha del balance, que no implica ajustes, es la
reduccin en el valor de mercado de las inversiones ocurridas entre la fecha del
balance y la fecha en que se autorizaron los estados financieros para su publicacin.
La cada del valor de mercado no est, normalmente, relacionada con las
condiciones de las inversiones en la fecha del balance, sino que refleja
circunstancias acaecidas en el periodo siguiente. Por tanto, la empresa no proceder
a ajustar los importes previamente reconocidos en sus estados financieros para las
inversiones.
De forma similar, la empresa no proceder a actualizar los importes que figuren en
las notas u otras revelaciones que se refieran a esas inversiones, a la fecha del
balance, aunque pudiere ser necesario presentar revelaciones adicionales en
funcin de lo establecido en el prrafo 20.
6. DIVIDENDOS
Si, despus de la fecha del balance, la entidad acuerda distribuir dividendos a los
poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio (segn se han definido en
la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin), no reconocer tales dividendos como
un pasivo en la fecha del balance.
La NIC 1, Presentacin de Estados Financieros, exige que la empresa revele el importe
de los dividendos que hayan sido propuestos o declarados despus de la fecha del
balance, pero antes de que se haya autorizado la publicacin de los estados financieros.
En la citada NIC 1 se permite que la empresa revele este dato:
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a) en el cuerpo principal de los estados financieros, como un componente separado del

patrimonio neto; o
b) en las notas a los estados financieros.
Si se acuerda la distribucin de los dividendos (esto es, si los dividendos han sido
debidamente autorizados y no quedan a discrecin de la entidad) despus de la fecha del
balance, pero antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su
publicacin, los dividendos no se reconocern como un pasivo a la fecha del balance,
porque no suponen una obligacin actual de acuerdo con la NIC 37. Dichos dividendos se
revelarn en las notas a los estados financieros, de acuerdo con la NIC 1 Presentacin
de Estados Financieros.
7. NEGOCIO EN MARCHA
La entidad no elaborar sus estados financieros sobre la base de que es un negocio en
marcha si la gerencia determina, despus de la fecha del balance, o bien que tiene la
intencin de liquidar la entidad o cesar en sus actividades, o bien que no existe otra
alternativa ms realista que hacerlo.
El deterioro de los resultados de operacin y de la situacin financiera de la entidad, con
posterioridad a la fecha del balance, puede indicar la necesidad de considerar si la
hiptesis de negocio en marcha resulta todava apropiada. Si no lo fuera, el efecto de
este hecho es tan decisivo que la Norma exige un cambio fundamental en la base de
contabilizacin, y no simplemente un ajuste en los importes que se hayan reconocido
utilizando la base de contabilizacin original.
La NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, exige la revelacin de informacin
si:
a) Los estados financieros no se han elaborado sobre la hiptesis de negocio en
marcha; o
b) La gerencia es consciente de la existencia de incertidumbres importantes,
relacionadas con eventos o condiciones que puedan suscitar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.
Estos eventos o circunstancias que exigen revelar informacin, pueden aparecer
despus de la fecha del balance.
8. INFORMACION A REVELAR
Fecha de autorizacin para la publicacin de los estados financieros
La entidad revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su
publicacin, as como quin ha dado esta autorizacin. En el caso de que los propietarios
de la entidad u otros tengan poder para modificar los estados financieros tras la
publicacin, la entidad revelar tambin este hecho.
Es importante para los usuarios saber en qu momento los estados financieros han sido
autorizados para su publicacin, puesto que no reflejarn eventos que hayan ocurrido
despus de esta fecha.

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Actualizacin de la informacin a revelar sobre condiciones existentes en la fecha

del balance
Si, despus de la fecha del balance, la entidad recibiese informacin acerca de
condiciones que existan ya en dicha fecha, actualizar en las notas a los estados
financieros, en funcin de la informacin recibida, las revelaciones relacionadas con tales
condiciones.
En algunos casos, la entidad necesita actualizar las revelaciones hechas en los estados
financieros para reflejar la informacin recibida despus de la fecha del balance, incluso
cuando dicha informacin no afecte a los importes que la entidad haya reconocido en los
estados financieros. Un ejemplo de esta necesidad de actualizar la informacin revelada
ocurre cuando, con posterioridad a la fecha del balance, se tenga evidencia acerca de
una obligacin contingente que ya exista a esa fecha. Aparte de considerar si, con la
nueva informacin, la entidad ha de reconocer o modificar una provisin con arreglo a lo
establecido en la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes; en
funcin de la nueva evidencia, la entidad proceder a actualizar la informacin revelada
acerca del pasivo contingente.
Hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes
Cuando los hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes
sean de tal importancia que, si no se revelasen, podran afectar a la capacidad de los
usuarios de los estados financieros para realizar las evaluaciones pertinentes y tomar
decisiones econmicas, la entidad revelar la siguiente informacin, para cada una de las
categoras importantes de hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no
implican ajustes:
a) la naturaleza del evento; y
b) una estimacin de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la
imposibilidad de realizar tal estimacin.
Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no
implican ajustes, que por lo general produciran revelaciones de informacin:
a) una combinacin de negocios importante, que haya tenido lugar
despus de la fecha del balance (la NIC 22 Combinaciones de
Negocios, exige revelar informacin especfica en tales casos), o bien la
desapropiacin de una subsidiaria significativa;
b) el anuncio de un plan para interrumpir definitivamente una operacin; de
la desapropiacin de activos o la cancelacin de pasivos atribuibles a
una operacin en discontinuacin o la conclusin de acuerdos
obligatorios para vender tales activos o cancelar tales pasivos (vase la
NIC 35, Operaciones en Discontinuacin);
c) las compras de activos significativas, la clasificacin de activos como
mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no Corrientes
Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas, otras ventas o
disposiciones por otra va de activos, o bien la expropiacin de activos
significativos por parte del gobierno;

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d) la destruccin por incendio de una planta importante de produccin, tras

la fecha del balance;
e) el anuncio, o el comienzo de la ejecucin de una reestructuracin
importante (vase la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y
Pasivos Contingentes);
f) transacciones importantes realizadas o potenciales con acciones
ordinarias, tras la fecha del balance (la NIC 33 Ganancias por Accin,
requiere que la entidad describa estas transacciones, aparte de las
emisiones de capital o bonos y de los desdoblamientos o agrupaciones
de acciones, todas las cuales obligan a realizar ajustes segn la NIC
33);
g) las variaciones anormalmente grandes, posteriores a la fecha del
balance, en los precios de los activos o en las tasas de cambio de
alguna moneda extranjera;
h) las variaciones en las tasas impositivas o en las leyes fiscales,
aprobadas o anunciadas con posterioridad a la fecha del balance, que
vayan a tener un efecto significativo en los activos y pasivos por
impuestos corrientes o diferidos (vase la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias);
i) la aceptacin de compromisos o pasivos contingentes de cierta
importancia, por ejemplo, al otorgar garantas por importe significativo; y,
j) el inicio de litigios importantes, surgidos exclusivamente como
consecuencia de eventos posteriores a la fecha del balance.
9. FECHA DE VIGENCIA
La entidad aplicar esta Norma en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de
enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada. Si la entidad aplica esta Norma
para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelar este hecho.
10. DEROGACION DE LA NIC 10 (revisada en 1999)
Esta Norma deroga la NIC 10 Hechos Ocurridos despus de la Fecha del Balance,
(revisada en 1999).

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ANEXOS
CASO N1:
Resolucin de un litigio judicial, posterior a la fecha del balance.
Un fallo en segunda instancia por parte del poder judicial emitido el 12/02/2011, despus de la fecha de
presentacin del balance general proporciona la suma de S/. 350,000 como monto de indemnizatorio que la
empresa "MMM" S.A debe abonar a un cliente por daos y perjuicios.

La empresa haba concluido que las prdidas por el litigio ameritaban notas en el estado financiero. Y haba
realizado una provisin en el ejercicio correspondiente al ao 2010 sobre la base de S/. 300,000
SOLUCIN:
Inicialmente, la empresa haba efectuado a gastos del ejercicio 2010 por la suma de S/.
300,000 mediante el siguiente asiento:
300,000.00
valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
686 Provisiones
6861 provisiones por litigio
48
Provisiones
481 Provisin para litigios
31/12/2010 provisin de probable perdida por litigio.
68

300,000.00

Considerando que este fallo se da antes de la autorizacin de los estados financieros, y conociendo la cifra
exacta, la empresa debe efectuar los ajustes necesarios.
68

valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones

686 Provisiones
6861 provisiones por litigio
48
Provisiones
481 Provisin para litigios

50,000.00

50,000.00

31/12/2010 ajuste de la provisin de probable perdida por litigio del asiento, la cual se convierte en
una obligacin determinada.
Como la situacin derivada de la obligacin ha pasado de probable a real, se hace un asiento de
reclasificacin que envi el pasivo contingente a una cuenta del pasivo:
48

Provisiones
481 Provisin para litigios
46
Cuentas por pagar diversas-terceros
469 Otras cuentas por pagar diversas
31/12/2010 Por la Reclasificacin del pasivo.
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350,000.00
350,000.00

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CASO N2
Venta posterior a la fecha del balance a Valor Neto Realizable.
La empresa "AAA" S.A. posee el siguiente inventario al 31 de diciembre del 2010, reflejado en sus estados
financieros:
Existencias:
*Existencias de alta rotacin:
S/. 900,000.00
*Existencias de baja rotacin:
S/. 200,000.00
Total de existencias al 31/12/2010
S/. 1,100,000.00

AAA S.A.
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2010
En nuevos soles
ACTIVO
activo corriente
efectivo y equivalente al efectivo
cuentas por cobrar comerciales - terceros
existencias
total activo corriente

S/. 800,000.00
S/. 600,000.00
S/. 1,100,000.00
S/. 2,500,000.00

activo no corriente
inmuebles, maquinaria y equipos
total activo no corriente

S/.
S/.

TOTAL ACTIVO

S/. 2,750,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
pasivo corriente
cuentas por pagar comerciales - terceros
cuentas por pagar diversas-relacionadas
total pasivo corriente

S/.
S/.
S/.

patrimonio neto
capital
resultados acumulados
resultados del ejercicio
total de patrimonio neto

S/. 500,000.00
S/. 300,000.00
S/. 1,100,000.00
S/. 1,900,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

S/. 2,750,000.00

CONTABILIDAD SUPERIOR

250,000.00
250,000.00

350,000.00
500,000.00
850,000.00

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AAA S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas
Al 31 de Diciembre del 2010
ventas
costos de ventas
utilidad bruta
gastos administrativos
gastos de ventas
utilidad operativa
gastos financieros
utilidad antes de participacin e impuestos

S/. 6,000,000.00
S/. 3,000,000.00
S/. 3,000,000.00
S/. 500,000.00
S/. 800,000.00
S/. 1,700,000.00
S/. 128,571.00
S/. 1,571,429.00

Impuesto a la renta (30%)

S/.
Utilidad Neta

471,429.00

S/. 1,100,000.00

El 5 de Marzo se vende la mercadera clasificada como de baja rotacin, a su valor neto realizable:
VNR: S/. 50,000.00
Este hecho necesita ser registrado, ya que de no hacerlo proporcionara una informacin distorsionada para la
toma de decisiones por los usuarios. Ajuste:
Valor en libros:
S/. 200,000.00
VNR:
S/. 50,000.00
Provisin:
S/. 150,000.00

El ajuste de la provisin se har mediante el siguiente asiento contable:

68
29

37

40

150,000.00
Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
685 Deterioro del valor de activos
150,000.00
Desvalorizacin de Existencias
291 Mercaderas
31/12/2010 Por le ajuste del VNR por un hecho posterior a la fecha del balance.
45,000.00
Activo Diferido
371 Impuesto a la renta diferido
Trib. Contraprestaciones y Aportes al SP y Salud por
45,000.00
pagar.
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
31/12/2010 por el registro del impuesto a la renta diferida por el ajuste al VNR. Segn NIC 12

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Al realizar estos asientos, los estados financieros quedan de la siguiente manera.

AAA S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas
Al 31 de Diciembre del 2010
ventas
costos de ventas
utilidad bruta
gastos administrativos
Provisin por desvalorizacin S/. 150,000.00
gastos de ventas
utilidad operativa
gastos financieros
utilidad antes de participacin e impuestos
impuesto a la renta (30%)
Utilidad Neta

S/. 6,000,000.00
S/. 3,000,000.00
S/. 3,000,000.00
S/. 650,000.00
S/. 800,000.00
S/. 1,550,000.00
S/. 128,571.00
S/. 1,421,429.00
S/. 426,429.00
S/.

995,000.00

AAA S.A.
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2010
ACTIVO
activo corriente
efectivo y equivalente al efectivo
cuentas por cobrar comerciales - terceros
existencias
total activo corriente
activo no corriente
inmuebles, maquinaria y equipos
activo diferido (impuesto a la renta)
total activo no corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
pasivo corriente
cuentas por pagar comerciales - terceros
cuentas por pagar diversas-relacionadas
total pasivo corriente
patrimonio neto
capital
resultados acumulados
resultados del ejercicio
total de patrimonio neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

CONTABILIDAD SUPERIOR

S/. 800,000.00
S/. 600,000.00
S/. 950,000.00
S/. 2,350,000.00
S/. 250,000.00
S/.
45,000.00
S/. 295,000.00
S/. 2,645,000.00

S/.
S/.
S/.

350,000.00
500,000.00
850,000.00

S/. 500,000.00
S/. 300,000.00
S/. 995,000.00
S/. 1,795,000.00
S/. 2,645,000.00

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CASO N 3
Quiebra de un cliente posterior a la fecha de balance
La empresa "BBB" S.A.C. muestran los siguientes datos:
BBB S.A.C
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2010
ACTIVO
activo corriente
efectivo y equivalente al efectivo
cuentas por cobrar comerciales - terceros
existencias
total activo corriente
activo no corriente
inmuebles, maquinaria y equipos

S/.
S/.
S/.
S/.

100,000.00
400,000.00
300,000.00
800,000.00

S/.

250,000.00

total activo no corriente

S/.

250,000.00

TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
pasivo corriente
cuentas por pagar comerciales - terceros
cuentas por pagar diversas-relacionadas
total pasivo corriente
patrimonio neto
capital
resultados acumulados
resultados del ejercicio

S/. 1,050,000.00

S/.
S/.
S/.

150,000.00
250,000.00
400,000.00

S/.
S/.
S/.

300,000.00
200,000.00
150,000.00

total de patrimonio neto

S/.

650,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

S/. 1,050,000.00

BBB S.A.C.
Estado de Ganancias y Perdidas
Al 31 de Diciembre del 2010
ventas
costos de ventas
utilidad bruta
gastos administrativos
gastos de ventas
utilidad operativa
gastos financieros
utilidad antes de participacin e impuestos
impuesto a la renta (30%)
Utilidad Neta
CONTABILIDAD SUPERIOR

S/. 1,000,000.00
S/. 500,000.00
S/. 500,000.00
S/.
80,000.00
S/.
77,143.00
S/. 342,857.00
S/. 128,571.00
S/. 214,286.00
S/.
64,286.00
S/.

150,000.00
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As mismo el detalle del rubro cuentas por cobrar es el siguiente:

Cuentas por cobrar:
Clientes diversos
S/. 300,000.00
Cliente Quito S.A.C
S/. 100,000.00
S/. 400,000.00
El 5 de febrero del 2010, el cliente Quito S.A.C. se declara en quiebra y, por lo tanto la deuda ser incobrable.
Se hace una reclasificacin de facturas por cobrar a cobranza dudosa
19
12

68

19

100,000.00
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
31/12/2010 Por la contabilizacin de la cuenta de cobranza dudosa.
100,000.00
Valuacin y deterioro de activos y provisiones
694 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
31/12/2010 por la provisin de la cuenta de cobranza dudosa

100,000.00

100,000.00

30,000.00
Activo Diferido
371 Impuesto a la renta diferido
Trib. Contraprestaciones y Aportes al SP y Salud por
30,000.00
40
pagar.
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
31/12/2010 por el registro del impuesto a la renta diferida por la provisin sin sustento tributario.
37

Despus de los ajustes de los asientos contables, los estados financieros quedan de la siguiente manera:
BBC S.A.C.
Estado de Ganancias y Perdidas
Al 31 de Diciembre del 2010
ventas
costos de ventas
utilidad bruta
gastos administrativos
gastos de ventas
Provisin de cuentas de cobranza dudosa S/. 100,000.00
utilidad operativa
gastos financieros
utilidad antes de participacin e impuestos
Impuesto a la renta (30%)
Utilidad Neta
CONTABILIDAD SUPERIOR

S/. 1,000,000.00
S/. 500,000.00
S/. 500,000.00
S/.
80,000.00
S/. 177,143.00
S/.
S/.
S/.
S/.

242,857.00
128,571.00
114,286.00
34,286.00

S/.

80,000.00
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BBB S.A.C.
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2010
ACTIVO
activo corriente
efectivo y equivalente al efectivo
cuentas por cobrar comerciales - terceros
existencias
total activo corriente

S/.
S/.
S/.
S/.

100,000.00
300,000.00
300,000.00
700,000.00

activo no corriente
inmuebles, maquinaria y equipos
activo diferido
total activo no corriente

S/.
S/.
S/.

250,000.00
30,000.00
280,000.00

TOTAL ACTIVO

S/.

980,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
pasivo corriente
cuentas por pagar comerciales - terceros
cuentas por pagar diversas-relacionadas
total pasivo corriente

S/.
S/.
S/.

150,000.00
250,000.00
400,000.00

patrimonio neto
capital
resultados acumulados
resultados del ejercicio
total de patrimonio neto

S/.
S/.
S/.
S/.

300,000.00
200,000.00
50,000.00
550,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

S/.

980,000.00

CONTABILIDAD SUPERIOR

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CASO N 4

HECHOS OCURRIDOS DESPUS DE LA FECHA DEL BALANCE QUE NO IMPLICA AJUSTES

Reparticin de dividendos despus de la fecha del balance:
La empresa XXX S.A.C se dedica la comercializacin de alfombras nacionales e importadas. El 4 de
febrero del 2011 decide distribuir la utilidad neta del ejercicio entre sus diez socios (personas naturales),
la cual asciende a S/. 50,000. La empresa publicara sus estados financieros el 31 de marzo del 2011.
Solucin:
Utilidad neta:
Reserva Legal (10%):
til. de Libre disposicin:

S/.
S/.
S/.

50,000.00
5,000.00
45,000.00

La empresa XXX S.A.C. desea distribuir el 100% de esa cantidad, y efectuando los dividendos a pagar
con la retencin del 4.1% del impuesto a la renta que constituye el pago definitivo, tal como seala el Art.
73-A y el literal e) del ART. 56 de la ley del impuesto a la renta, siendo la nica excepcin los
beneficiarios accionistas o socios que sean personas jurdicas domiciliadas en el pas, supuesto caso no
aplicable al presente caso.

59
40

Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
Trib. contra. Y aportes al SP y Salud por pagar
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40185 Impuestos a los dividendos.

45,000.00
1,845.00

44

Ctas por pagar a Acc. Soc. y Dir. Ger

441 Accionistas (socios)
4412 Dividendos
4/02/2011 Por el acuerdo de distribucin de dividendos

44

Ctas por pagar a Acc. Soc. y Dir. Ger

441 Accionistas (socios)
4412 Dividendos
Efectivo y Equivalente al efectivo
104 Ctas corrientes en instituciones finan.
1041 Ctas. Corrient. Operativas
4/02/2011 Por el pago de dividendos.

10

CONTABILIDAD SUPERIOR

43,155.00

43,155.00

43,155.00

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