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XI Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

Oficina n 63
Consultas s Demonstraes
Contbeis no SIAFI

ABOP

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XI Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

OFICINA N 63 - CONSULTAS S DEMONSTRAES CONTBEIS

CARGA HORRIA: 04 H

Pr-requisitos desejveis:
Oficina - Siafi Bsico.
Oficina - O Siafi como Instrumento da Contabilidade.
Oficina - Introduo a Contabilidade
Oficina - Anlise e Regularizaes Contbeis no Siafi.
Oficina - Encerramento do Exerccio no Siafi.
Contedo:
Definio e composio dos demonstrativos; Inter-relacionamento dos demonstrativos; Anlise dos auditores e equaes contbeis,
bem como de permanncia de saldos atravs do Balancete; Anlise contbil dos demonstrativos.
Objetivo: Elaborar os demonstrativos e balanos constantes da Lei 4.320/64, bem como realizar anlise contbil de consistncia dos
mesmos.
Desenvolvimento:
Aula expositiva/participativa; Prtica de elaborao de demonstrativos; Aula expositiva com apresentao de caso prtico para anlise
dos demonstrativos.
Recursos utilizados:
Slides.
Pblico alvo:
Destina-se a atender os servidores que atuem nas reas de execuo oramentria, financeira e principalmente setoriais de
contabilidade.

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Demonstraes Contbeis

De acordo com a Lei 4.320/64, art. 101, os resultados gerais do


exerccio sero demonstrados em quatro tipos de balanos:
- Balano Oramentrio
- Balano Financeiro
- Balano Patrimonial
- Demonstrao das Variaes Patrimoniais

Outros Demonstrativos:

- Demonstrao das Disponibilidades por Fonte

- DMPL Demonstrao das Mutaes Patrimnio Lquido Lei


6.404/76

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Resultados Apurados

BALANOS DINMICOS

Apurao dos
Resultados

Balano Oramentrio
Balano Financeiro
DVP

Oramentrio
Financeiro
Patrimonial

BALANO ESTTICO

Balano Patrimonial

Apresenta Resultado

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Patrimonial

Balano Oramentrio

O Balano Oramentrio apresentar as receitas e


as despesas previstas em confronto com as
realizadas (art. 102)
No lado das receitas, a disposio efetuada por
categoria econmica e por natureza da receita;

No lado das despesas, a disposio por tipo de


crdito
(oramentrio/suplementar,
especial
e
extraordinrio) desdobrado por categoria econmica e
por grupo de despesa

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Estrutura do Balano Oramentrio


Receitas
Ttulo
Receitas Correntes

Despesas

Previso

Execuo

29.111

19.114

Tributrias

Diferena

Ttulo
Crd. Inicial + Supl.
Despesas Correntes

Contribuies

Pessoal e Encargos

Patrimonial

Juros e Enc. Dvida

Agropecuria

Outras Desp. Corr.

Industrial
Servios

Despesas de Capital

Transf. Correntes

Investimento

Outr. Rec. Correntes

Inverses Financ.
Amortiz. Dvida

Receitas de Capital
Operaes Crditos

Crditos Especiais

Alienao Bens

Despesas Correntes

Amortizaes

Despesas de Capital

Transf. Capital
Outras Rec. Capital

Crditos Extraord.
Despesas Correntes

Sup. Fin. Ex. Ant.

Despesas de Capital

Excesso de Arrec.
DFICIT

SUPERVIT

Total

Total

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Fixao

Execuo

19.210

29.213

Diferena

ANLISE DO BALANO ORAMENTRIO


Previso da Receita = Fixao Despesa
Resultado Oramentrio

SOMENTE OFSS!

Receita Executada > Despesa Executada

Supervit

Receita Executada < Despesa Executada


Receita Executada = Despesa Executada

Dficit
Equilbrio

Receita Prevista > Receita Executada

Insuficincia de Arrecadao

Receita Prevista < Receita Executada

Excesso de Arrecadao

Despesa Fixada x Despesa Executada


- Despesa Fixada > Despesa Executada

Economia na Execuo Despesa

- Despesa Fixada < Despesa Executada

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Excesso na Execuo Despesa

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ANLISE DO BALANO ORAMENTRIO

Capitalizao x Descapitalizao
Capitalizao

- Despesa de Capital > Receita de Capital


- Despesas Correntes > Receitas Correntes

Descapitalizao

Vedaes:
Art. 167, III da CF
a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as
autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder
Legislativo por maioria absoluta;

Art. 44 da LRF
a aplicao da receita de capital derivada da alienao de bens e direitos que integram o patrimnio pblico para
o financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de previdncia social, geral e
prprio dos servidores pblicos.

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ANLISE DO BALANO ORAMENTRIO

Endividamento
Receita Oper. Crdito > Desp. Amort. Dvida

Endividamento

Receita Oper. Crdito < Desp. Amort. Dvida

Endividamento

Indicador de Gesto Quociente de


execuo da despesa indica grau de
eficincia entre planejamento e execuo
oramentria

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Transaes Oramentrias

CONEVENSOF Consulta Eventos Dotao da Despesa


CONCODPREV Consulta Eventos Previso da Receita
CONARQSOF Consulta Arquivos Fita SOF Despesa
CONPREVSOF Consulta Arquivos Fita SOF Receita
CONOR Consultas Oramentrias
CONORC Consultas Oramentrias
CELULAS Consultas Clulas Oramentrias
CONSULTORC Consultas Execuo Oramentria
SIAFI GERENCIAL

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ANLISE DA CONSISTNCIA BALANO ORAMENTRIO

Balancete

Balano Oramentrio
Previso da Receita

2.9.1.1.0.00.00

Receita Executada

1.9.1.1.4.00.00

Despesa Fixada

1.9.2.1.0.00.00

Despesa Executada

2.9.2.1.3.02.00
2.9.2.1.3.03.00

Obs: Os valores relativos a execuo da receita e da despesa do Balano Oramentrio devem ser
iguais aos valores apresentados na DVP e no Balano Financeiro. O valor pode ser calculado pelo
valor da conta 191140000 (receita realizada) ou por meio da conta de receita e suas dedues.

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Demonstrao das Variaes Patrimoniais

A Demonstrao das Variaes Patrimoniais DVP, conforme disposto


no artigo 104 da Lei 4.320/64, evidencia as alteraes verificadas no
patrimnio da Unio durante o exerccio financeiro, resultante ou
independente da execuo oramentria, e indica o resultado

patrimonial do exerccio.
Variaes Ativas

Aumentam a situao lquida patrimonial

Variaes Passivas

Diminuem a situao lquida patrimonial

Variaes Oramentrias

Dependem do Oramento

Variaes Extra-Oramentrias

No dependem do Oramento

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Estrutura da DVP

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS


VARIAES ATIVAS
VARIAES PASSIVAS
RECEITAS ORAMENTRIAS
DESPESAS ORAMENTRIAS
Receitas Correntes
Despesas Correntes
Receitas de Capital
Despesas de Capital
INTERFERNCIAS ATIVAS
INTERFERNCIAS PASSIVAS
Cota Recebida
Cota Condedida
Repasse Recebido
Repasse Concedido
Sub-Repasse Recebido
Sub-Repasse Concedido
MUTAES ATIVAS
MUTAES PASSIVAS
Aquisio de Bens e Direitos
Alienao de Bens e Direitos
Amortizao da Dvida Passiva
Operaes de Crdito - Dvidas Passivas
RECEITAS EXTRA-ORAMENTRIAS
DESPESAS EXTRA-ORAMENTRIAS
Receitas dos rgos que esto fora do Oram.
Despesas dos rgos que esto fora do Oram.
INTERFERNCIAS ATIVAS
INTERFERNCIAS PASSIVAS
Transferncias Financeiras p/ Atender RP
Transferncias Financeiras p/ Atender RP
Transferncias de Bens e Valores Recebidos
Transferncias de Bens e Valores Concedidos
ACRSCIMOS PATRIMONIAIS
DECRSCIMOS PATRIMONIAIS
Incorporaes de Bens e Direitos
Desincorporaes de Bens e Direitos
Desincorporaes de Passivos
Incorporaes de Passivos
RESULTADO PATRIMONIAL
RESULTADO PATRIMONIAL
Dficit
Supervit
TOTAL DAS VARIAES ATIVAS
TOTAL DAS VARIAES PASSIVAS

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Anlise da DVP

Resultado Patrimonial
Variaes Ativas > Variaes Passivas
Variaes Ativas < Variaes Passivas
Variaes Ativas = Variaes Passivas

Supervit
Dficit
Equilbrio

Anlise da consistncia da DVP


Variaes Ativas = Variaes Passivas
Resultado Patrimonial = Saldo Patrimonial Balano Patrimonial

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Balano Patrimonial

No Balano Patrimonial encontramos a posio esttica do rgo ou


Entidade e tambm o resultado acumulado. De acordo com a Lei
4.320/64, art. 105, nele estaro demonstrados os Ativos Financeiro e
Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial
e as Contas de Compensao.

No Balano da Unio os termos Ativo Permanente e Passivo Permanente


foram substitudos por Ativo No Financeiro e Passivo No Financeiro.

Ativo e Passivo Financeiros = independem de autorizao oramentria


para suas realizaes

Ativo e Passivo No Financeiros = dependem de autorizao


oramentria para suas realizaes

Contas do Compensado = apenas de atos potenciais (contratos,


convnios, garantias, etc.)

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Balano Patrimonial

Disposio das Contas


Ativo

Grau Decrescente de Liquidez

Passivo

Grau decrescente de Exigibilidade

Curto x Longo Prazo


Ativo

Passivo

Curto Prazo
Longo Prazo

Curto Prazo
Longo Prazo

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Direitos realizveis at o trmino do exerc. seguinte


Direitos realiz. a partir do trmino exerc. seguinte
Obrigaes exigveis at trmino exerc. seguinte
Obrigaes exigveis a partir trmino exerc . seguinte

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Estrutura do Balano Patrimonial


BALANO PATRIMONIAL
ATIVO

PASSIVO
PASSIVO FINANCEIRO
Restos a Pagar
Processados
No Processados
Retenes de Terceiros
Previdncia Social
Imposto de Renda Retido
Consignaes Diversas

ATIVO FINANCEIRO
Disponvel
Caixa
Bancos Conta Movimento
Aplicaes Financeiras
Crditos em Circulao
Salrio-Famlia
Salrio-Maternidade
Auxlia-Natalidade

PASSIVO NO FINANCEIRO (PERM.)


Circulante (menos o financeiro)
Provises
Operaes de Crdito Internas
Exigvel a Longo Prazo
Operaes de Crdito Internas
Operaes de Crdito Externas

ATIVO NO FINANCEIRO
Circulante (menos o financeiro)
Adiantamentos Concedidos
Estoques de Material de Consumo
Realizvel a longo prazo
Dvida Ativa
Emprstimos Concedidos
Ativo Permanente
Bens Imveis
Bens Mveis

PASSIVO REAL (PF + PNF)

ATIVO REAL (AF + ANF)

PATRIMNIO LQUIDO
Patrimnio
Resultado Acumulado

ATIVO COMPENSADO
Responsabilidades por Tit., Valores e Bens
Garantias de Valores
Direitos e Obrigaes Conveniadas
Direitos e Obrigaes Contratuais
TOTAL DO ATIVO

PASSIVO COMPENSADO
Tit., Valores s/Responsabilidade
Valores em Garantia
Direitos e Obrigaes Conveniadas
Direitos e Obrigaes Contratuais
TOTAL DO PASSIVO

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Anlise do Balano Patrimonial

Ativo Real = Ativo Financeiro + Ativo No Financeiro


Passivo Real = Passivo Financeiro + Passivo No Financeiro
Ativo Real > Passivo Real
Ativo Real < Passivo Real

Ativo Real Lquido/PL Positivo


Passivo Real a Descoberto/ PL Negativo

Ativo Financeiro > Passivo Financeiro

Supervit Financeiro

Ativo Financeiro < Passivo Financeiro

Dficit Financeiro

Dvida Flutuante
-Restos a pagar
-Servio da dvida a pagar
-Depsitos de terceiros
-Caues

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Dvida Fundada
- Financiamentos a pagar
- Emprstimos a pagar
- Ttulos emitidos a pagar

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Anlise da Consistncia do Balano Patrimonial

Ativo = Passivo

Ativo Compensado = Passivo Compensado


Supervit/Dficit Financeiro = Valor Demonstrativo
Disponibilidades por Fontes

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Balano Financeiro

O Balano Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e


dispndios (sadas) de recursos financeiros a ttulo de receitas e
despesas oramentrias, bem como os recebimentos e
pagamentos de natureza extra-oramentria, conjugados com os
saldos de disponibilidades do exerccio anterior e aqueles que
passaro para o exerccio seguinte de acordo com o art. 103, da
Lei 4.320/64.
Resultado Financeiro

Disponib. Exerc. Anterior > Disponib. Exerc. Atual

Dficit

Disponib. Exerc. Anterior < Disponib. Exerc. Atual

Supervit

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Estrutura do Balano Financeiro


INGRESSOS

DISPNDIOS

Ttulos

Oramentrios

Ttulos
Oramentrios

Receitas Correntes

Despesas Correntes

Receitas de Capital

Despesas de Capital

Transferncias Recebidas

Transferncias Concedidas

Cota

Cota

Repasse

Repasse

Sub-repasse

Sub-repasse

Ingressos Extra-Oramentrios

Dispndios Extra-Oramentrios

Ativo (000)

Ativo (012)

Valores em Circulao

Valores em Circulao

Valores pendentes a Curto Prazo

Valores pendentes a Curto Prazo

Passivo (012)

Passivo (000)

Depsitos

Depsitos

Obrigaes em Circulao

Obrigaes em Circulao

Inscrio de Restos a Pagar

Restos a Pagar Pagos

Disponibilidade do perodo anterior

Disponibilidade p/ o perodo seguinte

Conta nica

Conta nica

Aplicao Financeira

Aplicao Financeira

Outras Disponibilidades

Outras Disponibilidades

Total

Total

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Anlise da Consistncia do Balano Financeiro

Verificar a existncia de valores registrados com o ttulo


de Outros Ingressos na Receita ou Outros Dispndios
na Despesa.
- Observar se a inconsistncia apresentada decorrente
de registro contbil simultneo em contas de Sistemas
diferentes (Ex: Contas financeiras e no-financeiras).
Se for observado que a inconsistncia decorrente de
contas inexistentes na frmula do Balano, solicitar a
Coordenao-Geral de Contabilidade a incluso.

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Demonstrativo da Disponibilidade por Fontes


Disponibilidades Financeiras

Disponibilidades Financeiras

Composio das Disponibilidades Financeiras

Crditos em Circulao (-)


Valores a Receber por GRU

Disponibilidade em Moeda Nacional

Crditos a Receber (-)

Caixa

Recursos a Receber por Transferncia

Conta nica

Limite de Saque c/ Vinculao Pagamento

Outras Contas Bancrias

Depsitos

Aplicaes Financeiras

Consignaes
Depsitos e Caues

Disponibilidade Moeda Estrang.

Obrigaes em Circulao

Caixa

Fornecedores a Pagar

Contas Bancrias

Pessoal a Pagar
Restos a Pagar No Processados
Supervit/Dficit Financeiro do Exerccio
Disponibilidade por Fonte de Recursos
Disponibilidade de Restos a Pagar
Disponibilidade Recursos Diferidos

ABOP

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Anlise da Consistncia Demonstrativo da


Disponibilidade por Fontes
Verificar se na seo Disponibilidades Financeiras existe o ttulo Outros Ingressos ou
na seo Composio das Disponibilidades Financeiras, o ttulo Outros Dispndios.

Observar se o Supervit/Dficit Financeiro do Exerccio apurado na Demonstrao


das Disponibilidades por Fonte de Recursos corresponde diferena entre os totais
do Ativo e Passivo Financeiro do Balano Patrimonial.

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Transaes Balanos SIAFI

> BALANSINT

> CONGERAREL

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1 Balano Financeiro
2- Balano Patrimonial
3- DVP
4- Balano Oramentrio
5- Demonstrativo Disp. Fontes
7 DVP por Natureza
8- DVP por Natureza e Funo
20 Balano Lei 6404/76
21 DMPL

Consulta Frmulas Balanos SIAFI

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BALANCETE

A Transao >BALANCETE permite consultar o movimento


detalhado e os saldos contbeis em diferentes tipos de
agregao.

Essa Transao conta ainda com a funcionalidade de poder


consultar os saldos invertidos ou apenas saldos diferentes de
zero e ainda navegar para a Transao >CONRAZAO Consulta
Razo por Conta Contbil onde podem ser consultados os
registros contbeis individualmente.

Dessa forma podemos ter informaes em nvel analtico


sobre as contas contbeis permitindo a observao de situaes
que exigem anlise mais profunda.

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Trip do SIAFI

Documento
(ND,NE, NP, OB)

Trip
do SIAFI

Fenmeno
(Ato ou Fato)
Evento Contbil

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Conta Contbil
Lanamento

Sistema Contbil

Documento

Evento

Dirio
Razo Contbil

Balancete

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Conta Contbil
Lanamento

Balanos:
Patrimonial
DVP
Financeiro
Oramentrio
LRF

AUDITORES CONTBEIS

Os auditores so facilitadores dentro do processo de anlise.


Atravs deles a identificao de situaes crticas, erros
freqentes e a verificao de consistncias diversas so
automatizadas, com ganho na tempestividade e qualidade das
observaes a serem realizadas.
So eles:

- CONINCONS

Consulta Inconsistncia Outros


Consulta Contas a Regularizar

- CONCONTIR

ABOP

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CONINCONS

Para garantir a qualidade das informaes, os registros devem ser


efetuados em contas adequadas e especficas, evitando, tanto
quanto for possvel a utilizao de contas de outros.

A Transao >CONINCONS facilita o acompanhamento dessa


situao, indicando a partir de parmetros estabelecidos as contas a
serem analisadas e reclassificadas pelas unidades.

Sua anlise consiste identificar, com o auxlio do auditor, as contas


contbeis representativas de outros com saldo superior, em
relao ao agrupamento da conta, aos limites estabelecidos pela
CCONT/STN.

Na transao > CONPARINC possvel consultar os parmetros


definidos pela CCONT passveis de gerao de inconsistncias

ABOP

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CONINCONS

Essa ferramenta de anlise composta pelos seguintes elementos:


a) CONTAS DE AGRUPAMENTO: o ttulo representativo de um
determinado grupo de contas. conta contbil no Plano de Contas,
entretanto no est no nvel de escriturao.
b) CONTAS DE ESCRITURAO: so assim chamadas todas as contas
contbeis, em nvel de escriturao, que pertencem a determinado
grupo.
c) CONTA OUTROS: a conta contbil de escriturao e est
identificada no Plano de Contas pela terminao 99 que traduz a idia
de diversos.
d) PERCENTUAL: a proporo entre a conta outros e a conta de
agrupamento.Atualmente o percentual definido pelo rgo Central de
Contabilidade Como adequado de 5% para contas contbeis de
Receita e Despesa e 10% para Contas Contbeis de Ativo, Passivo,
Variaes Ativas e Variaes Passivas

ABOP

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CONCONTIR
Esta transao tem como finalidade permitir a consulta das
inconsistncias contbeis e indicativos de pendncias a
regularizar gerados de forma automtica pelo SIAFI com base
nas Equaes Contbeis cadastradas pelo rgo Central de
Contabilidade.
A Transao permite consultas em vrias amplitudes (Tipo de
Administrao, rgo, rgo/Gesto e Unidade Gestora) e para
a maior parte das equaes permite o detalhamento at o
documento que gerou a irregularidade. As equaes servem
ainda de base para o registro da Conformidade Contbil
Automtica.
Na Transao CONEQCONT possvel consultar as frmulas das
equaes contbeis, passveis de gerao de inconsistncias.

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XI Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

Secretaria do Tesouro Nacional - STN


Coordenao--Geral de Contabilidade - CCONT
Coordenao
Tel: (61) 3412.3011

Email Institucional:ccont.df.stn@fazenda.gov.br

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