AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACIN

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

INFORME C.O.S.O

ASIGNATURA:

AUDITORIA I

CICLO:

VIII A

DOCENTE:

Dr.CPCC.

ALUMNA:
Cerna Barrionuevo Brenda.
.

Chimbote - Ancash - Per

2015

DEDICATORIA
El presente trabajo, va dedicado a nuestros padres; a quienes les debemos todo lo
que tenemos en esta vida.

INFORME C.O.S.O

A Dios, ya que gracias a l tenemos estos padres

maravillosos, los cuales nos apoyan en nuestras
derrotas y celebran nuestros triunfos.
A nuestros profesores, quienes son nuestros guas en el
aprendizaje, dndonos los ltimos conocimientos para
un buen desenvolvimiento en la sociedad.

AGRADECIMIENTO

INFORME C.O.S.O

En primer lugar a Dios, por estar con nosotras en todo

momento y lugar, por fortalecer nuestro corazn e
iluminar nuestra mente.
A nuestros padres, quienes nos han impulsado a seguir
adelante en todo momento.
A la Universidad San Pedro, por todo lo que nos permite
aprender y conocer en sus aulas da a da.
A nuestros maestros, gracias por su tiempo, por su
apoyo, as como por la sabidura que nos transmiten en
el desarrollo de nuestra formacin profesional.

NDICE
INTRODUCCIN................................................................................................................................ 5
1.

HISTORIA................................................................................................................................... 6

2.MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.......................................................7

INFORME C.O.S.O

3.INFORME COSO............................................................................................................................. 8
4.EL INFORME COSO CONSTA DE 2 PARTES:...............................................................................9
4.1.UN RESUMEN PARA LA DIRECCIN, QUE INTRODUCE LOS PRINCIPALES CONCEPTOS. 9
4.2. EL MARCO INTEGRADO DE REFERENCIA, DONDE SE ANALIZAN EN DETALLE LOS 5
PILARES DEL CONTROL INTERNO............................................................................................... 10
4.2.1 AMBIENTE DE CONTROL :.................................................................................................... 10
4.2.2.RIESGOS:............................................................................................................................... 11
4.2.3.PROCEDIMIENTOS DE CONTROL :......................................................................................12
4.2.3.INFORMACION Y COMUNICACIN :.................................................................................... 12
4.2.3.SUPERVISION Y SEGUIMIENTO:..........................................................................................12
CONCLUSIONES............................................................................................................................. 13

INFORME C.O.S.O

INTRODUCCIN
Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad de integrar
metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas
con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge as un
nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura comn el cual es documentado
en el denominado informe COSO.
Desde que en 1992, el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
public el primer informe COSO Marco Integrado de Control Interno su liderazgo ha sido
reconocido en el mundo por proporcionar las herramientas necesarias para desarrollar, fortalecer y
mantener un marco de control interno eficaz y eficiente que ayude a a todo tipo de organizaciones
a cumplir sus objetivos.
Las mejores prcticas internacionales en control interno de los procesos pueden ser un punto de
partida importante a la hora de crear, proteger y dar valor a los clientes. Las mejores prcticas son
estndares que han surgido de la experiencia e investigacin de muchos aos, es decir, no es
necesaria la reinvencin de la rueda, las herramientas ya estn, es slo conocerlas, entenderlas,
y aplicarlas en el control interno.

INFORME C.O.S.O

1. HISTORIA
En 1985 se form la Comisin Nacional para Emisin de Informes Fraudulentos, conocida como la
Treadway Commission, a fin de identificar las causas de la proliferacin actual de emisin de
informes fraudulentos.
En 1987 la Treadway Commission solicit realizar un estudio para desarrollar una definicin comn
del control interno y marco conceptual.
En 1988, el Comit de Organizaciones Patrocinantes de la Comisin Treadway, conocido como
COSO, seleccion a Coopers & Lybrand para estudiar el control interno.
En septiembre de 1992 se public el informe del Marco Conceptual integrado de Control Interno
(Estudio COSO I).
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en Estados Unidos en 1992,
surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,
definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida.
Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el grupo de trabajo que
la Treadway Commission, National Commission on Fraudulent Financial Reporting cre en Estados
Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (Committee of Sponsoring Organizations).

COSO es un iniciativa conjunta de las siguientes organizaciones :

American Accounting Association (AAA).

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA).
Financial Executive Institute (FEI).
Institute of Internal Auditors (IIA).
Institute of Management Accountants (IMA).

2.MOTIVOS PARA EL
DESARROLLO DEL INFORME
C.O.S.O.
Como se mencion anteriormente, y conforme fue transcurriendo el tiempo, las empresas fueron
implementando sus propias polticas para implementar el control interno. Esto gener una gran
diversidad de conceptos y conllev a una falta de uniformidad en las prcticas de control interno.
Comprendiendo la situacin arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar con un
marco conceptual que estandarice las mejores prcticas con respecto al control interno. Disponer

INFORME C.O.S.O

de dicho marco facilitar la comprensin e implementacin de nuevos sistemas de control interno

que se adecuen a la realidad actual y brinden una referencia conceptual comn sobre ste.
Establecer una definicin comn de control interno que contemple las mejores prcticas en la
materia.
Facilitar un modelo en base al cual las organizaciones, cualquiera sea su tamao y naturaleza,
puedan evaluar sus sistema de control interno.
Lograr que el control interno forme parte de la operatoria habitual de la organizacin y que no sea
concebido como un mero formalismo o cuestin burocrtica. Esta finalidad se refiere al aspecto
organizacional.
Disponer de una referencia conceptual comn para los distintos interlocutores que participan en el
control interno que sirva de referencia tanto para auditores como para auditados. Sin este marco de
referencia resultaba ser una tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos
divergentes. Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo.
El gasto pblico, por otra parte, puede funcionar como estmulo del consumo. El Estado est en
condiciones de generar puestos de empleo, lo que otorgar salarios a la gente y dinero para
consumir.
Los impuestos suelen estar vinculados a los ingresos de las personas: a mayores ingresos,
mayores impuestos para pagar. Hay impuestos que son considerados recesivos, ya que afectan de
la misma forma a la poblacin con menores ingresos y a las clases altas.

3.INFORME COSO
Los controles internos se disean e implantan con el fin de detectar, en un plazo
deseado, cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos
para cada empresa y de prevenir cualquier evento que pueda evitar el logro de los
objetivos, la obtencin de informacin confiable y oportuna y el cumplimiento de leyes
y reglamentos.
Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de prdida de valor de
los activos y ayudan a garantizar la confiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
La anterior definicin refleja ciertos conceptos fundamentales:

INFORME C.O.S.O

El control interno es un PROCESO, un medio utilizado para la consecucin de

un fin, no un fin en s mismo.
El control interno lo llevan a cabo las PERSONAS, no se trata solamente de
manuales de polticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la
organizacin.
El control interno solo puede aportar un GRADO DE SEGURIDAD
RAZONABLE, no la seguridad total, a la direccin y al consejo de
administracin de la entidad.
El control interno est pensado para facilitar la consecucin de OBJETIVOS
propios de cada entidad.
Entonces el informe COSO es :
Es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y control de
un sistema de Control Interno.
El Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en todo lo que concierne al Control
Interno.
Si bien es el ms extendido, hay muchos otros modelos de Control Interno (por ejemplo, el Informe
Turnbull creado por el Institute of Chartered Accountants en Gran Bretaa).

4.EL INFORME COSO CONSTA DE 2 PARTES:

4.1.UN RESUMEN PARA LA DIRECCIN, QUE INTRODUCE LOS
PRINCIPALES CONCEPTOS.

INFORME C.O.S.O

El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definicin clara del Control
Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer un modelo ideal o
de referencia del Control Interno para que las empresas y las dems organizaciones puedan
evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad
razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes:
Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales
bsicos de la organizacin (rendimiento, rentabilidad y proteccin de los activos).
Confiabilidad de la informacin financiera: control de la elaboracin y publicacin de
estados contables confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, as como la
informacin financiera extrada de estos estados.
Cumplimiento de polticas, leyes y normas
El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad,
rendimiento y minimice las prdidas de recursos; favorece que la empresa disponga de informacin
fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la empresa cumpla con la ley y otras normas que le son
de aplicacin.
Para lograr estos 3 objetivos, el sistema de Control Interno se basa (segn la propuesta del Informe
COSO) en 5 elementos o componentes, que representan lo que se necesita para garantizar el exito
del sistema. Es evidente que para cada uno de los 3 objetivos, todos los componentes deben estar
funcionando correctamente.

INFORME C.O.S.O

4.2. EL MARCO INTEGRADO DE REFERENCIA, DONDE SE

ANALIZAN EN DETALLE LOS 5 PILARES DEL CONTROL INTERNO.
4.2.1 AMBIENTE DE CONTROL :

Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo
el Control Interno a travs de la organizacin. El directorio y la alta gerencia establecen el
ejemplo en relacin con la importancia del Control Interno y las normas de conducta
esperada.
Enmarca el tono de la organizacin, influenciando la conciencia del riesgo en su personal.
Es la base del resto de los componentes y proveedisciplina y estructura.

La organizacin demuestra compromiso con la integridad y valores ticos

Se da el ejemplo.
Se establecen estndar de conducta.
Se evala la adhesin a los estndares de conducta.
Se tratan los desvos a los estndares en forma oportuna.

Marca la pauta de la forma que se llevan las operaciones e involucra a:

El personal respecto a:
Su integridad y valores ticos
Su capacidad
La Gestin respecto a:
Su filosofa de negocios.
Su estilo de gerencia.
La Gerencia respecto a:
La asignacin de autoridades y responsabilidades.
Su atencin al Directorio

4.2.2.RIESGOS:

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INFORME C.O.S.O

La identificacin y el anlisis de los riesgos importantes que se alejan de la consecucin de

los fines.
Determinar la forma como se controlaran los riesgos importantes.

A pesar de su diversidad, pueden agruparse en tres grandes categoras:

Objetivos relacionados con las operaciones.- Se refieren a la eficacia y eficiencia de las
operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de rendimiento y rentabilidad y la
salvaguarda de los recursos contra posibles prdidas. Estos objetivos varan en funcin de
la eleccin de la direccin respecto a estructuras y rendimiento.
Objetivos relacionados con la informacin financiera.- Se refieren a la preparacin de
estados financieros confiables y a la prevencin de la falsificacin de la informacin
financiera. A menudo, estos objetivos estn condicionados por requerimientos externos.
Objetivos de cumplimiento.- Estos objetivos se refieren al cumplimiento de las leyes y
normas a las que est sujeta la entidad.
A nivel de empresa los riesgos pueden ser la consecuencia de factores externos como internos.
A continuacin se presentan algunos ejemplos:
Factores externos:

Los avances tecnolgicos.

Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes pueden influir en el desarrollo
de productos, el proceso de produccin, el servicio a cliente, la fijacin de precios etc.
Los cambios econmicos pueden repercutir en las decisiones sobre financiamiento,
inversiones y desarrollo.

Factores internos:

Problemas con los sistemas informticos pueden perjudicar las operaciones de la entidad.
Los cambios de responsabilidades de los directivos pueden afectar la forma de realizar
determinados controles.
Un consejo de administracin o un comit de auditora dbil o ineficaz pueden dar lugar a
que se produzcan indiscreciones.

Se han desarrollado muchas tcnicas para identificar riesgos, la mayora desarrolladas por
auditores internos y externos en el momento de determinar el alcance de sus actividades,
comprenden mtodos cualitativos o cuantitativos para identificar y establecer el orden de prioridad
de las actividades de alto riesgo.
Adems, de identificar los riesgos a nivel de empresa debe hacerse a nivel de cada actividad de la
empresa, esto ayuda a enfocar la evaluacin de los riesgos en las unidades o funciones ms
importantes del negocio, como ventas, produccin y desarrollo tecnolgico. La correcta evaluacin
de los riesgos a nivel de actividad contribuye tambin a que se mantenga un nivel aceptable de
riesgo para el conjunto de la entidad.

4.2.3.PROCEDIMIENTOS DE CONTROL :

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INFORME C.O.S.O

Son las polticas y procedimientos implementados que aseguran el control de los riesgos
importantes relacionados con los objetivos. Las actividades de control incluyen:

La administracin de los riesgos operacionales en los procesos de negocio.

El control de acceso a los sistemas de informacin.
Recursos informticos.
Existencia de controles para mitigar errores operacionales.

4.2.3.INFORMACION Y COMUNICACIN :
La informacin pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada en una forma y espacio
de tiempo tales, que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades.

La preparacin de informacin sea suficiente, adecuada y oportuna para la

toma de decisiones.
La comunicacin apropiada que fluya en todas las direcciones de la
Organizacin, la misma que debe contener la posibilidad de comunicar
irregularidades y resultados a la Gerencia y al Directorio de la Compaa.
Deben existir adecuados canales de comunicacin.
El personal debe ser informado de la importancia de que participe en el
esfuerzo de aplicar el control interno.

4.2.3.SUPERVISION Y SEGUIMIENTO:
Un sistema de control necesita ser supervisado para asegurar que el mismo contina operando
efectivamente, por lo que se necesita:

Una supervisin continuada, incluida en el proceso de las propias operaciones.

Una evaluacin peridica de acuerdo a los riesgos importantes; actividad que debe ser
realizada por auditoria interna.
Una combinacin de ambas.

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INFORME C.O.S.O

CONCLUSIONES
El Control Interno puede ayudar a que una Organizacin:

Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento

Salvaguarde sus activos y prevenga las prdidas de recursos
Obtenga informacin confiable
Refuerce la confianza en que la empresa cumple las leyes y normas aplicables

En resumen, ayuda a que una entidad cumpla con su objetivo evitando o midiendo
las dificultades con que se puede encontrar en ese camino.
Qu no se puede lograr con el control interno?
El xito de la entidad
La seguridad total de la confiabilidad de la informacin y el cumplimiento de las
leyes y normativas aplicables.

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