Negocio Mortis-causa
Transmisin lucrativa
ISD
ISD
Transmisin onerosa
ITPAJD
HECHO IMPONIBLE
El art.3 LISD establece que constituir el hecho imponible del
ISD:
a) La adquisicin de bienes y derechos por herencia, legado y otro
ttulo sucesorio
b) La adquisicin de bienes y derechos por donacin o cualquier otro
negocio jurdico a ttulo gratuito inter-vivos
c) La percepcin de cantidades por los beneficiarios de contratos de
seguros sobre la vida, cuando sean percibidos por persona distinta
del contratante, exceptuando los sujetos al IRPF como
rendimientos de trabajo
SUJETOS PASIVOS
La persona fsica que adquiera el incremento de patrimonio
derivado de los negocios sujeto
El artculo 5 de la LISD establece que, estarn obligados al
pago del Impuesto a ttulo de contribuyente, cuando sean
persona fsicas:
a) En las adquisiciones mortis-causa, los causahabientes,
b) En las donaciones y dems transmisiones lucrativas <<intervivos>> equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.
c) En los seguros de vida, los beneficiarios
SUJETOS PASIVOS
La Ley,
en el artculo 8, establece cuatro supuestos de
responsabilidad subsidiaria en el pago del impuesto por herencia
o legado:
1. En las transmisiones mortis causa de depsito, garantas o cuentas corrientes
sern responsables subsidiarios los intermediarios financieros, entidades y
personas que entregasen el metlico y valores depositados o devuelto
garantas constituidas
2. En transmisiones de ttulo valores que forman parte de la herencia, sern los
mediadores que intervinieron
3. A las entidades de seguros que preceda a la entrega de cantidades a los
beneficiarios designados en los contratos
4. Cuando autorice el cambio de sujeto pasivo en los registros fiscales, ser el
funcionario que no exige previamente la justificacin del impuesto
BASE IMPONIBLE
1. En las transmisiones mortis causa, el valor neto de la adquisicin
individual de cada causahabiente, entendiendo por tal, el valor de los
bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueran
deducibles.
2. En las donaciones y dems transmisiones lucrativas inter vivos
equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos,
entendiendo por tal el valor de los bienes y derechos minorado por las
cargas y deudas que fueran deducibles.
3. En los seguros de vida, las cantidades percibidas por el beneficiario,
que se liquidarn acumulando su importe al resto de los bienes y
derechos que integran la porcin hereditaria del beneficiario cuando el
causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o del
asegurado en el seguro colectivo.
Con carcter general, la base imponible se determina en estimacin
directa, sin ms excepciones que las sealadas en la ley del impuesto y
en las normas que regulan la estimacin indirecta
ADQUISICIONES INTERVIVOS
Menor complejidad que en las adquisiciones hereditarias, ya que sta ser la formada
por el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas deducibles
En cuanto a las deudas, el art. 17 LISD establece, que, stas slo sern deducibles,
cuando estn garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los bienes
transmitidos y el adquiriente asuma fehacientemente la obligacin de pagar la deuda
garantizada, de modo que no se minore irrealmente la base imponible
En estos casos, se deducir el importe de las deudas que estn garantizadas con derecho
real que recaiga sobre los mismos bienes o derechos adquiridos, siempre que el
adquirente haya asumido fehacientemente la obligacin de pagar la deuda garantizada
con liberacin del primitivo deudor
1. TARIFA
BASE
LIQUIDABLE.
HASTA EUROS
0
7,993,46
15,980,91
23,968,36
31,955,81
39,943,26
47,930,72
55,918,17
63,905,62
71,893,07
79,880,52
119,757,67
159,634,83
239,389,13
398,777,54
797,555,08
RESTO BASE
LIQUIDABLE. HASTA
CUOTA
EUROS
INTEGRA. EUROS
0
611,5
1,290,43
2,037,26
2,851,98
3,734,59
4,685,10
5,703,50
6,789,79
7,943,98
9,166,06
15,606,22
23,063,25
40,011,04
80,655,08
199,291,40
7,993,46
7,987,45
7,987,45
7,987,45
7,987,45
7,987,46
7,987,45
7,987,45
7,987,45
7,987,45
39,877,15
39,877,16
79,754,30
159,388,41
398,777,54
En adelante
TIPO
APLICABLE.
PORCENTAJE
7,65
8,5
9,35
10,2
11,05
11,9
12,75
13,6
14,45
15,3
16,15
18,7
21,25
25,5
29,75
34
2. PATRIMONIO
PREEXISTENTE
PATRIMONIO PREEXISTENTE
.
GRUPOS DEL
EUROS
ARTCULO 20
I Y II
III
IV
1,5882
De ms de 402,678,11 a 2,007,380,43
1,05
1,6676
2,1
De ms de 2,007,380,43 a 4,020,770,98
1,1
1,7471
2,2
De ms de 4,020,770,98
1,2
1,9059
2,4
De 0 a 402,678,11
3. REDUCCIONES SEGN
GRUPO PARENTESCO
GRUPO I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores
del veintin aos: 15.956,87 euros, ms 3.990,72 euros por cada
ao menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la
reduccin pueda exceder de 47.858,59 euros.
GRUPO II: adquisiciones por descendientes y adoptados de
veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes:
15.956,87 euros.
GRUPO III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer
grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 7.993,46 euros.
GRUPO IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado,
grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin.
Deduccin
por
doble
imposicin
internacional cuando la tributacin sea por
sujecin personal del artculo 6 de la LISD,
y esta haya generado una tributacin en otro
estado. La tcnica seguida por nuestra Ley
es la ya habitual en las disposiciones
reguladoras de nuestra tributacin directa
DONACION
99%
99%
99%
Deducciones
- En adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en el
Grupo I (2003)
99%
99%