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EMedinaV

UNIVERSIDAD AUTNOMA SAN FRANCISCO


Carrera Profesional: Ingeniera Comercial y Financiera
Asignatura
:
Contabilidad I
Sesin
:
4ta.
Docente
:
CPC. Elizabeth Julia Medina Velsquez
Tema
:
Introduccin al PCGE
Descripcin y subcuentas del plan de
cuentas
Elemento 1
EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
1 DEFINICION
El PCGE es una herramienta del proceso contable de los agentes econmicos: La expresin
que la contabilidad es el lenguaje de los negocios, no ha fenecido, por el contrario cada da
esta mas vigente. Sin contabilidad no hay informacin. Sin plan de cuentas no hay
contabilidad.
El tratamiento de las transacciones, en su aspecto de reconocimiento, implica su acumulacin
para presentacin de saldos de los elementos de los estados financieros, y la revelacin de
otra informacin en notas a los estados financieros. Esa acumulacin de saldos y otra
informacin se facilita con la identificacin de las transacciones por cdigos para su posterior
registro y procesamiento. El reconocimiento de las transacciones implica conocer la
oportunidad en que dicho reconocimiento debe darse. Adems, el propio reconocimiento de
las transacciones supone determinar el valor monetario de las mismas. Estos aspectos de
reconocimiento y medicin, as como los de presentacin y revelacin de informacin
financiera, antes referidos, todos en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen
al modelo contable adoptado, en el Per fundamentalmente cubierto por las Normas
Internacionales de Informacin Financiera oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (antes Contadura Pblica de la Nacin). En
consecuencia, el plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo
que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.
Adems, en tanto el plan contable es concebido como herramienta de un modelo contable,
tampoco debe contener referencias a aspectos de control contable, por lo que a diferencia del
plan contable general revisado, se han eliminado todas las referencias a dicho aspecto de
control, con excepcin de las cuentas del Elemento o Cuentas de orden.
2 CARACTERISTICAS.
Las cuentas son muy relevantes para la registracin de las transacciones. Un plan o catlogo
de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable. Esa
informacin contable responde a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los
efectos financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan,
normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sin
embargo, para el cabal entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la
normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF. Los conceptos que se mencionan a continuacin han sido
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*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

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tomados de la edicin de las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de
Contabilidad vigente internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF
prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.
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Las caractersticas se pueden resumir en lo siguiente:


1. El PCGE se homogeniza con las normas contables. (NIC, NIIF.)
2. Codificacin de las cuentas. (cinco dgitos con mayor detalle)
3. Homogenizacin con el manual de la conasev. (recoge el manual de la conasev para
preparar la informacin financiera)
4. Empresas que realizan distintas actividades econmicas (aplicacin mismo criterio de
las subcuentas para varias actividades econmicas)
5. Actualizacin permanente del plan contable.

Base Terica:
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por el
Consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Adems, toma en consideracin los estndares
contables de vigencia internacional. En los casos en los que no existe normativa especfica
sobre ciertos temas, tales como fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus
porciones diferidas, y otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la
base de la experiencia internacional disponible y en los conceptos y definiciones contenidas
en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar,
respecto de hechos y estimaciones de carcter econmico, los que de forma resumida y
estructurada se presentan en los estados financieros con propsito general. Las NIIF se
construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene como objetivo facilitar la
formulacin coherente y lgica de las NIIF, sobre la base de una estructura terica nica, para
resolver las cuestiones de tratamiento contable. Las NIIF se encuentran diseadas para ser
aplicadas en todas las entidades con fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines
de lucro pueden encontrarlas apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC[4]por sus siglas en ingls), ha emitido una
Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno, en ausencia
de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico especficas.
3 Estructura de Cuentas en el Plan Contable General para Empresas:
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin
que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y
divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de
informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
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*639414 *639415 *639416
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Cel. 957849414 957849415
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6 para Gastos por naturaleza;


7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos
por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo
de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos
del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las
subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de
los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.

Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe
ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por
ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y
equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido
a un mayor nivel de detalle, por
Ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las
cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
ELEMENTOS DEL PCGE:

RELACION DE LOS ELEMENTOS CON LOS ESTADOS FINANCIEROS:

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ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE

DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE:


Se presenta para cada cuenta en la cuarta parte de este PCGE, y se divide como sigue:

4.- CLASIFICACION ORGANICA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL, SEGN EL


NUEVO PCGE Y SEGN SU DESARROLLO FUNCIONAL.
DESCRIPCION Y SUBCUENTAS DEL PLAN DE CUENTAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de
efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su
disposicin o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

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101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restriccin

DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:

Es acreditada por:

Las entradas de efectivo a


caja y por reembolsos de
fondos fijos.
Los depsitos de cheques en
instituciones financieras, las entradas de
efectivo por medios electrnicos y otras
formas de ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si se incrementa
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.

Las salidas de efectivo por pagos a


travs de caja y bancos y de fondos
fijos

Las notas de abono emitidas por


instituciones financieras

Las notas de cargo emitidas por


instituciones financieras.

Los pagos por medio de cheques,


medios electrnicos y otras formas de
transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.

COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para
mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aqullas que
tienen fines especficos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo, contienen el saldo de cada cuenta, excepto los fondos
equivalentes de efectivo tambien pueden encontrar contenidos en la cuenta 11
Inversiones financieras.

NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:


. NIC 1

Presentacin de estados financieros

. NIC 7 Estado de flujo de efectivo


. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de moneda extranjera
. NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
. NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

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. CINIIF 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la


restauracin y la rehabilitacin medioambiental.
Casos prcticos sobre utilizacin de las cuentas del elemento 1
A modo de ejemplo utilizaremos algunas cuentas que son las mas usuales:

Caso 1
Se cobra la factura N 001-005648 al cliente Comercial Los Andes S.A.C. por S/. 1500.00,
que luego se deposita en el Banco de Crdito.
Contabilizacin a nivel de diario general.
x..
10 Efectivo y equivalente de Efectivo
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Asiento contable por la cobranza en efectivo al
Cliente Comercial Los Andes S.A.C. segn fact.
001-05648.
x
10 Efectivo y equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Banco de Crdito del Per
10 Efectivo y equivalente de Efectivo
101 Caja
Deposito en cuenta corriente del BCP.

1500.00
1500.00

1500.00
1500.00

Caso 2
Se paga al proveedor Distribuidora Arequipa S.A.C., segn factura N 001-00345
por S/. 10180.00. El pago es efectivo
Contabilizacin :
x..
42
Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros
10180.00
421 Facturas , boletas y otros comprobantes por
Pagar
4212 Emitidas
10
Efectivo y Equivalente de Efectivo
10180.00
101 Caja
Por la pago de la factura N 001-00345 en efectivo.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de
obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido
designadas especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene
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Cel. 957849414 957849415
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los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son
reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.
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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS


111 Inversiones mantenidas para negociacin
112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros - Acuerdo de compra

DINAMICA DE LA CUENTA 11
Es debitada por:
El costo de adquisicin de las
inversiones
Los dividendos en acciones
La diferencia de cambio si se
incrementa el tipo de cambio
El incremento del valor por la
aplicacin el valor razonable

Es acreditada por:
El costo de las inversiones vendidas
o redimidas
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.
La reduccin de valor por las
aplicaciones del valor razonable.

COMENTARIOS
Las inversiones mantenidas para negociacin y las disponibles para la
venta cuyo valor est expresado en moneda extranjera se traducirn al
tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la fecha de los
estados financieros.
Para las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, vase la
cuenta 30 inversiones mobiliarias.
NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:
. NIC 1
Presentacin de estados financieros (en lo referido a la
compensacin de
cuentas)
. NIC 7 Estado de flujo de efectivo (en lo relacionado con las
equivalentes de efectivo)
. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de moneda
extranjera
. NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
. NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
Cuenta 11

Caso 3
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Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

8
Se compra acciones por un valor de S/48,000.00, el pago es con cheque del Banco
Crdito del Per, fecha de la compra 01.07.2011
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----------------------------X--------------------------------------11
Inversiones Financieras
48,000.00
111. Inversiones mantenidas para negociacin
1113. Valores
11131 Acciones
10
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Crdito del Per
Por la compra de 8,000.00 acciones en la Bolsa de
Valores a S/6.00 cada accin

48,000.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar

DINAMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por:
Los derechos de cobro a que dan lugar
la venta de bienes o la prestacin de
servicios inherentes al giro del negocio
El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de facturas
con letras, o el cambio de condicin de
letras
emitidas,
a
cobranza
o
descuento.
La disminucin o aplicacin de los

Es acreditada por:
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de facturas
con letras, o el cambio de condicin de
letras emitidas a cobranza o descuento
Los anticipos
futuras.

recibidos

por

ventas

La disminucin del derecho de cobro


por las devoluciones de mercaderas.
Los
descuentos,
bonificaciones
y
rebajas concedidas, posteriores a la
venta
La
eliminacin
(castigo)
de
la
contabilidad
de
las
cuentas
y
documentos considerados incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
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957849416

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extranjera.

COMENTARIOS
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del
pasivo.
La subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros acumula la
estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de
valuacin para los componentes de esta cuenta.

NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:


. NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo referido a la compensacin
de cuentas)
. NIC 18 Ingresos
. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de moneda extranjera
. NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
. NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
Cuenta 12

Caso 4
La Empresa Caminos de Terror SAC. Vende mercaderas por un importe de
S/15,000.00 mas IGV 18 %. La venta es al crdito.
El costo de la mercadera es de S/.10,000.00
Factura de venta
1,000 art.B a S/15.00 c/u ,
15,000.00
IGV 18 %
2,700.00
Previo de venta
17,700.00
Contabilizacin
=======
-------------------------------- x -------------------------------------------12
Cuentas por cobrar comerciales terceros
17,700.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 Emitidas
40
Tributos contraprestaciones y aportes al Sistema de
2,700.00
Pensiones y de Salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70
Ventas
15,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111Terceros
Por la venta de mercaderas, segn factura.

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13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que
se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su
actividad econmica.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar

DINAMICA DE LA CUENTA 13
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los derechos de cobro a que da lugar la


venta de bienes o la prestacin de
servicios, inherentes al giro del negocio El cobro parcial o total de los derechos
El traslado entre cuentas internas,
El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de facturas
como es el caso del canje de facturas
con letras, o el cambio de condicin de
con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza o
letras emitidas a cobranza o descuento descuento.
La disminucin o aplicacin de los
anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera

Los anticipos recibidos por ventas


futuras
La disminucin de los derechos de
cobro por las devoluciones de
mercaderas
Los descuentos, bonificaciones y
rebajas concedidos, posteriores a la
venta
La eliminacin (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
documentos considerados incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda
extranjera.

COMENTARIOS
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del
pasivo.
La subcuenta 192 Cuentas por cobrar comerciales-relacionadas, acumula la
estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de
valuacin para los componentes de esta cuenta.
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Cel. 957849414 957849415
957849416

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NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:


. NIC 18 Ingresos
. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de moneda extranjera
. NIC. 24 Revelaciones sobre entes
vinculados
. NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
. NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

Cuenta 13
Esta cuenta se utilizada cuando la empresa tiene matriz y filiales, subsidiarias o
sucursales. La dinmica es igual que en el caso de la cuenta 12.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las
suscripciones de capital pendientes de pago.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas

DINAMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prstamos al personal, gerentes,


directores y accionistas

Los pagos recibidos del personal,


gerentes, directores y accionistas

Los aportes pendientes de cobro

La diferencia de cambio si disminuye el


tipo de cambio

La diferencia de cambio en caso se


incremente el tipo de cambio

COMENTARIOS
El saldo correspondiente a suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se
presentar en el balance general, deducindolo de la cuenta 52 Capital adicional.
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www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

12
La subcuenta 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes, acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa,
actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.
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NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:


. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de moneda extranjera
. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
NIC 32 Instrumentos financieros:
presentacin
. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
. NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

Cuenta 14.

Caso 5
La Empresa concede un adelanto de sueldos a su Empleado por S/.500.00 para ser
descontado de su sueldo en el presente mes de agosto.
Contabilizacin
------------------------------------ x -----------------------------14
Cuentas por cobrar al personal accionistas (socios)
500.00
Directores y Gerentes
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10
Efectivo y Equivalente de Efectivo
500.00
101 Caja
Por el adelanto de sueldo a su empleado.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones
distintas a las del objeto del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
161 Prstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
166 Activos por instrumentos financieros
168 Otras cuentas por cobrar diversas

DINAMICA DE LA CUENTA 16

Calle Consuelo N 313 Arequipa Per


www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

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13

Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prstamos otorgados.

Los intereses, las regalas y los


dividendos por cobrar

Las cobranzas efectuadasLa eliminacin (castigo) de las cuentas


por cobrar diversas de las deudas
incobrables.
La disminucin de los efectos favorables
en la medicin al valor razonable de los
activos por instrumentos financieros.

Los depsitos otorgados en garanta.

La diferencia de cambio, cuando


disminuye el tipo de cambio.

Las reclamaciones

La venta de activo inmovilizado


Los efectos favorables en la medicin al
valor razonable de los activos por
instrumentos financieros
La diferencia de cambio, cuando el tipo
de cambio se incrementa

COMENTARIOS
La subcuenta intereses, regalas y dividendos, registra los intereses sobre la base
de tiempo, las regalas en concordancia con los trminos del contrato que les dio
origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a
recibir el pago, respectivamente.
La subcuenta 194 Cuentas por cobrar diversas-terceros, acumula la estimacin de
los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los
componentes de esta cuenta.

NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:


NIC 1. Presentacin de estados financieros (en lo referido a la compensacin de
cuentas)

. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de moneda extranjera


NIC 32 Instrumentos financieros:
presentacin
. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
. NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
Cuenta 16

Caso 6.
La empresa A realiza un prstamo a la empresa B, por S/.10,000.00
Contabilizacin
------------------------------------ x -----------------------------16
Cuentas por cobrar diversas terceros
10,000.00
Calle Consuelo N 313 Arequipa Per
www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

EMedinaV

1612 Sin garanta


10
Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
Por el prstamo a la empresa B

14
10,000.00

Posteriormente se realiza la devolucin del prstamo.


Haciendo el asiento al revs.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
171 Prstamos
173 Intereses, regalas y dividendos
174 Depsitos otorgados en garanta
175 Venta de activo inmovilizado
176 Activos por instrumentos financieros
178 Otras cuentas por cobrar diversas

DINAMICA DE LA CUENTA 17
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prstamos otorgados

Los intereses, regalas y los


dividendos por cobrar.

Los efectos favorables en la


medicin al valor razonable de los
activos por instrumentos financieros.

Los depsitos otorgados en garanta

La venta de activo inmovilizado.

La diferencia de cambio si el tipo de


cambio se incrementa

Las cobranzas efectuadas


La eliminacin (castigo) de las
cuentas por cobrar diversas de las
deudas incobrables.
La disminucin de los efectos
favorables en la medicin al valor
razonable de los activos por
instrumentos financieros.
La diferencia de cambio si dismuye
el tipo de cambio.

COMENTARIOS
La subcuenta intereses, regalas y dividendos, registra los intereses sobre la base
de tiempo; las regalas en concordancia con los trminos del contrato que les dio
origen; y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a
recibir el pago, respectivamente.
Calle Consuelo N 313 Arequipa Per
www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

15
La subcuenta 195 Cuenta por cobrar diversa Relacionadas, acumula la
estimacin de los saldos de cobranza dudosa. actuando como la cuenta de
valuacin para los componentes de esta cuenta.
EMedinaV

NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:

NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas


extranjeras.

NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

NIC 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

Calle Consuelo N 313 Arequipa Per


www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

EMedinaV

16

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que
habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio
econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado

DINAMICA DE LA CUENTA 18
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los
intereses
descontados
por
anticipado
en
operaciones
de

financiamiento recibo.
Los montos por servicios contratados
asociados a beneficios econmicos

futuros.

Incremento en la medicin a valor


razonable de las primas pagadas.

Devengados de intereses

Consumo de los servicios


Liquidacin
de
las
opciones
contratadas o disminucin por
medicin al valor razonable.

COMENTARIOS
Las primas pagadas por opciones reconocidas en la subcuenta 184,
correspondiente a los derechos pagados comprometidos , al contratar una opcin
de compra o venta. Las variaciones en el valor razonable del bien objeto de la
opcin subyacente se reconocen en las subcuentas 166 y 464, segn las
variaciones representen resultados favorables o desfavorables, respetivamente.
La subcuenta 185 Mantenimiento de activos inmovilizados revierte incrementando
la subcuenta 364 Mantenimiento y reparaciones, cuando se devenga.

NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:

Marco Conceptual de las NIF (en los concerniente a concepto de beneficio


econmico futuro esperado y al postulado de Devengado)

NIC 16 Inmuebles, maquinarias y equipo


NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas
extranjeras

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

NIC 38 Activos intangibles

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

Calle Consuelo N 313 Arequipa Per


www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

EMedinaV

17

NIC 40 Inversiones inmobiliarias


NIC 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

Caso 7
Se adquiere una pliza de seguro contra incendio para cubrir nuestras materias primas, la
pliza tiene un valor de S/.2,500.00, IGV 18 %.
La cobertura del seguro es de 2 aos, la fecha de adquisicin del seguro es el 01.08.2011.
Elaboracin de la Pliza de Seguro:
S/.
Pliza de Seguro contra incendio
2,500.00
IGV
450.00
2,950.00
Primero se realiza el asiento contable el 01.08.2011 por el total de la pliza de la siguiente
manera:
------------------------ x--------------------------------18 Servicios Y Otros Contratados
2,500.00
por anticipado
182 Seguros
40 Tributos y contraprestaciones y aportes al
450.00
Sistema de Pensiones y de Salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros
2,950.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar
4212 Emitidas
Por la adquisicin de la pliza de seguro contra
Incendio segn pliza adjunta.
-------------------------- x----------------------------------42 Cuentas por pagar comerciales-terceros
2,950.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar
4212 Emitidas
10
Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
Por el pago de la pliza de seguro contra incendio
Al contado.

2,950.00

Posteriormente se tiene que aplicar al gasto la parte proporcional desde la fecha de


adquisicin hasta el 31 de diciembre del 2011.
2,500.00 / 24x 5(meses) = 520.83
Este monto de 1,041.67 se aplicar al gasto para el ejercicio 2011, los 19 meses restantes se
aplicarn en los aos 2012 y 2013 respectivamente.
La contabilizacin por el ao 2011 sera:
---------------------------- x ---------------------------------65 Otros gastos de gestin
520.83
651 Seguros
18 Servicios y Otros Contratados
520.83
por anticipado
Calle Consuelo N 313 Arequipa Per
www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

EMedinaV

18

182 Seguros
Asiento de naturaleza correspondiente a la pliza
De seguros (5 meses)

---------------------------- x ---------------------------------94 Gastos de administracin


520.83
79 Cargas imputables a cuentas de costos
Y gastos
Por la aplicacin al gasto de la pliza de seguros
Contra incendio correspondiente al ao 2011
(agosto a diciembre).

520.83

En el ao 2012 se aplicar al gasto los 12 meses correspondientes a esa fecha


---------------------------- x ---------------------------------65 Otros gastos de gestin
1,250.00
651 Seguros
18 Servicios y Otros Contratados
por anticipado
182 Seguros
Asiento de naturaleza correspondiente a la pliza
De seguros (12 meses del ao 2012)
---------------------------- x ---------------------------------94 Gastos de administracin
1,250.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos
Y gastos
Por la aplicacin al gasto de la pliza de seguros
Contra incendio correspondiente al ao 2012
(enero a diciembre).
Por el ao 2013
---------------------------- x ---------------------------------65 Otros gastos de gestin
729.17
651 Seguros
18 Servicios y Otros Contratados
por anticipado
182 Seguros
Asiento de naturaleza correspondiente a la pliza
De seguros (07 meses del ao 2013)
---------------------------- x ---------------------------------94 Gastos de administracin
729.17
79 Cargas imputables a cuentas de costos
Y gastos
Por la aplicacin al gasto de la pliza de seguros
Contra incendio correspondiente al ao 2013
(enero a julio).

1250.00

1,250.00

729.17

729.17

Calle Consuelo N 313 Arequipa Per


www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

EMedinaV

19

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
gerentes
194 Cuentas por cobrar diversas Terceros
195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

DINAMICA DE LA CUENTA 19
Es debitada por:

Es acreditada por:

La recuperacin total o parcial de los


derechos de cobro.
La eliminacin (castigo) de las
cuentas cuya incobrabilidad se
confirma.
La diferencia de cambio para igualar
la estimacin de cobranza dudosa a
la cuenta por cobrar relacionada.

El
deterioro
estimado
segn
evaluacin de la empresa.
La diferencia de cambio para igualar
la estimacin de cobranza dudosa a
la cuenta por cobrar relacionada.

COMENTARIOS
Aquellas cuentas, cuya estimacin de incobrabilidad se confirma, son retiradas de
la contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y
aquellas de valuacin que acumulan la estimacin de incobrabilidad.
Esta cuenta se relaciona directamente con las cuentas 12, 13, 14, 16 y 17

NIIF e INTERPRETACIONES FERERIDAS:

NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas


extranjeras

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

Calle Consuelo N 313 Arequipa Per


www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416

EMedinaV

20

NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin y revelar

Cuenta19
Caso 8.
Por las ventas realizadas anteriormente a los clientes, por un valor de S/15,000.00, se
encuentran en calidad de morosos 3 clientes cuyos valores de sus letras equivalen a
S/1,200.00, por lo tanto se debe de realizar contablemente la estimacin respectiva enviando
al gasto por concepto de estimacin para cuentas de cobranza dudosa
El asiento contable sera el siguiente:
-----------------------x --------------------------------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
1,200.00
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
19 Estimacin para cuentas de cobranza dudosa
1,200.00
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
1913 Letras por cobrar
Asiento para estimar las cuentas de cobranza dudosa
------------------------x-----------------------------------------95 Gastos de venta
1,200.00
79 Cargas imputables a cuenta de costo y gastos
1,200.00
Por la aplicacin al gasto de la provisin de cuentas
De cobranza dudosa.

Calle Consuelo N 313 Arequipa Per


www.uasf.edu.pe Fax (054)211234 RPM:
*639414 *639415 *639416
Telfs. (054)225918 (054)226901 (054)211234
Cel. 957849414 957849415
957849416