SOCIEDAD CIVIL

Los impuestos surgen al principio de las sociedades civilizadas, existan

con la intencin de que los ciudadanos contribuyeran en el gasto
pblico; evolucionaron de la mano de la necesidad de los pueblos, con la
misma finalidad que es recaudar para el gasto pblico, es por eso qu el
sistema tributario mexicano se encuentra regularizado sobre la base que
define las figuras tributaras y las tcnicas fiscales, como lo es la
fiscalizacin de los impuestos, que se emplean en la recaudacin, con la
finalidad de la equidad segn los objetivos del gobierno. Por lo que, el
sistema tributario mexicano est sujeto a un marco legal y cuenta con
los instrumentos necesarios para que la poltica tributaria sea adoptada
eficiente y equitativa.
Debemos conocer cules son los distintos regmenes tributarios que
existen y tratar de ubicarnos en el que nos ofrezca mayores beneficios.

RAZN DE NEGOCIO
Una de las figuras jurdicas que podemos utilizar para pagar nuestros
impuestos es constituirnos como sociedad civil, esto es, asociarnos con
un conjunto de personas las cuales estn obligadas mutuamente a
combinar sus recursos y esfuerzos para la realizacin de un bien comn,
de carcter preponderantemente econmico, sin que constituya una
especulacin comercial.
Las sociedades civiles son una forma de organizacin que es de gran
utilidad para las personas.
En este rgimen fiscal el profesionista pude mantener su calidad
independiente en los asuntos que le convengan y agregarse a la
sociedad en aquellos que le beneficien, por lo que es ampliamente
recomendable para los casos en que se presente la unin de un grupo

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de personas para aprovechar sus capacidades y alcanzar mejores

niveles de servicios.
Este tipo de sociedades es muy conveniente ya que en ella se pueden
aplicar muy buenas estrategias fiscales, como el hecho de pagar sueldos
asimilados a salarios y evitar as pagar las cuotas obrero-patronales al
IMSS, adems de que los sueldos de los socios se toman como anticipos
a dividendos y a este concepto se le aplica la retencin correspondiente
de ISR.
Es posible mencionar algunos de los beneficios que se compaginaron en
la investigacin de este tema de los cuales se pueden sealar las
siguientes consideraciones;
El beneficio de retiro por medio de anticipo a socios es nico para las
S.C., ya que se realiza como asimilado a salarios, siendo totalmente
deducible para efectos de ISR.
El beneficio de la S.C. en relacin con el flujo de efectivo es referente a
que a diferencia de otras personas morales, esta figura jurdica es la que
fiscalmente se contabiliza en relacin al flujo de efectivo, es decir el
ingreso acumula y la deduccin se aplica, cuando es pagada o cobrada
las facturas de la misma forma en que se maneja una persona fsica.
La aplicacin de los beneficios de la S.C. y la aplicacin del anticipo a
socios o retiros de socios, no crea obligacin de carga de seguridad
social, en cambio, la persona fsica u otras personas morales, tiene la
obligacin de la carga de seguridad social de sus trabajadores.
Esto es debido a que no se est obligado a seguridad social a los socios
de la S.C. ya que no existe la relacin laboral que mencionan los
artculos 12 y 20 de la Ley del Seguro Social y Ley Federal del Trabajo
respectivamente.
Esta es una muy buena estrategia solo cuando se trata de socios que
prestan servicios profesionales de manera independiente, pero en los
casos de que exista algn tipo de subordinacin en la relacin laboral,
como es el caso de obreros que mandas a otras empresas (outsourcing),
se debe asumir la responsabilidad ante el seguro social y por ende la
empresa a la que le suministras este personal debe pagar las cuotas o
en su caso corrern por cuenta de la propia sociedad civil.

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SOPORTE JURDICO
Las sociedades civiles estn reguladas por el Cdigo Civil a travs de su
ttulo Dcimo Primero.
El cdigo Civil seala:
Artculo 2688, Cdigo Civil: Por el contrato de sociedad los socios se
obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para
la
realizacin
de
un
fin
comn,
de
carcter
preponderantemente
econmico, pero que
no
constituya una
especulacin comercial
Para proceder a la Constitucin de una Sociedad Civil:

Que haya dos socios como mnimo.

Que el objeto social sea lcito.
Que se exhiba la aportacin de los socios en dinero, trabajo o
bienes que implica la transmisin de su dominio a la sociedad,
salvo que se pacte otra cosa.
Contrato por escrito e inscrito en el Registro de Sociedades Civiles.

La razn social:
Artculo 2699, Cdigo Civil: Despus de la razn social, se agregarn
estas palabras: Sociedad Civil.

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Las obligaciones de la Sociedad Civil:

Artculo 2704, Cdigo Civil: Las obligaciones
sociales estarn
garantizadas
subsidiariamente por
la responsabilidad ilimitada y
solidaria de los socios que administren; los dems socios, salvo convenio
en contrario, solo estarn obligados con su aportacin
Contrato de la Sociedad Civil:
Artculo 2690, Cdigo Civil: El contrato de sociedad debe constar
por escrito; pero se har constar en escritura pblica, cuando algn
socio transfiera a la sociedad bienes cuya enajenacin deba
hacerse en escritura pblica.
Tipos de Socios:
Existen dos tipos de socios:
Los socios capitalistas y los socios industriales. Los socios capitalistas
sern los que aporten su capital. Los socios industriales sern los que
aporten su trabajo
Artculo 2689, Cdigo Civil: La aportacin de los socios puede
consistir en una cantidad de dinero u otros bienes, o en su industria. La
aportacin de bienes implica la transmisin de su dominio a la sociedad,
salvo que expresamente se pacte otra cosa.
Artculo 2697, Cdigo Civil: No puede estipularse que a los socios
capitalistas se les restituya su aporte con una cantidad adicional, haya o
no ganancias

SOPORTE FISCAL

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En cuanto al aspecto fiscal encontramos su fundamento en la ley

del ISR en el que nos dice que las Sociedades Civiles son
consideradas como personas morales.
Artculo 7 de la LISR, se entendern como persona moral, entre
otras:
Las sociedades mercantiles.
Los
organismos
descentralizados
que
realicen
preponderantemente actividades empresariales.
Las instituciones de crdito.
Las sociedades civiles.
Las asociaciones civiles.

Respecto a la acumulacin del ingreso las sociedades civiles se

rigen por flujo de efectivo como seala el Artculo 17 LISR:
Se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no
previstos en otros artculos de la misma, en las fechas que se
sealan conforme a lo siguiente tratndose de:
Tratndose de los ingresos por la prestacin de servicios
personales independientes que obtengan las sociedades o
asociaciones civiles y de ingresos por el servicio de suministro de
agua potable para uso domstico o de recoleccin de basura
domstica que obtengan los organismos descentralizados, los
concesionarios, permisionarios o empresas autorizadas para
proporcionar dichos servicios, se considera que los mismos se
obtienen en el momento en que se cobre el precio o la
contraprestacin pactada.

Artculo 94 LISR. Se consideran ingresos por la prestacin de un

servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones
que deriven de una relacin laboral, incluyendo la participacin de
los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la
relacin laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a
estos ingresos los siguientes:
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de
las sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos
que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.

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Estas empresas
distribuibles.

Existen sociedades civiles como las instituciones de asistencia

privada, que en trminos generales son personas morales con
fines no lucrativos, por tanto, no estn sujetas al pago de
impuestos, es decir, son instituciones de ayuda por tanto la ley del
Impuesto Sobre la Renta no las considera contribuyentes y no
estn obligadas al pago de este impuesto.

no

generan

utilidades

sino

remanentes

Artculo 79 LISR. No son contribuyentes del impuesto sobre la

renta, las siguientes personas morales:
X. Sociedades o asociaciones de carcter civil que se dediquen a la
enseanza, con autorizacin o con reconocimiento de validez
oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin,
as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por
ley, cuyo objeto sea la enseanza, siempre que sean consideradas
como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
en trminos de esta Ley.

Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos

El artculo 93, fraccin XXVI de la Ley del ISR establece que no se
pagar el ISR por los ingresos percibidos en concepto de alimentos
por las personas fsicas que tengan el carcter de acreedores
alimentarios en trminos de la legislacin civil aplicable.

SOPORTE DOCUMENTAL

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El contrato de sociedad deber constar siempre en escritura

pblica y deber contener:
Los nombres y apellidos de los otorgantes.
La razn social.
El objeto de la sociedad.
El importe del capital social y la aportacin con que cada socio
deber contribuir.
Dicho contrato deber estar inscrito en el registro pblico para
poder que surta efectos y podr ser modificado solo por concepto
unnime de los socios.

Contrato de sociedad civil:

CONTRATO DE CONSTITUCIN DE SOCIEDAD CIVIL

En .. , a . de .. de ..

REUNIDOS

D ..., de estado civil .., nacionalidad

.., con D.N.I/N.I.F .. vecino de .. y
con domicilio en .. y profesin ..

D ..., de estado civil .., nacionalidad

.., con D.N.I/N.I.F .. vecino de .. y
con domicilio en .. y profesin ..

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ACTUAN

Intervienen ambos en su propio nombre y derecho, reconocindose la mutua

capacidad legal necesaria para otorgar el presente contrato,

EXPONEN

Que es su intencin la de constituir una Sociedad Civil Privada, que se regir

por las siguientes,

CLAUSULAS

PRIMERA.- Denominacin

La sociedad se denomina ..., Sociedad Civil

SEGUNDA.- Objeto social

El objeto social o finalidad de esta sociedad civil ser la realizacin de las

siguientes actividades: .....

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TERCERA.- Domicilio

El domicilio de la sociedad se fija en la localidad de .,

provincia de , calle , n , piso

CUARTA.- Duracin

La duracin de la presente sociedad civil es de:

a elegir:

de carcter indefinido.

. aos renovables tcitamente por plazos de igual duracin, salvo denuncia

expresa en contrario por cualquiera de los socios con un preaviso de
das/mes/meses de antelacin a la expiracin de dicho plazo de . aos.

QUINTA.- Capital social y Aportaciones

El capital social asciende a euros. Las aportaciones de los socios son las
siguientes:

D . aporta . euros en efectivo

metlico. (o en especie)

D aporta . euros en efectivo

metlico. (o en especie)

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Los comparecientes manifiestan para su constancia en la presente que el

importe de sus respectivas aportaciones ha sido ingresado en euros en la caja
social. (o entregado a la sociedad en el caso de bienes en especie).

SEXTA.- Reparto de beneficios y cargas

El concurso de los socios, tanto en los beneficios como en las cargas que
genere el objeto de la presente sociedad civil, ser proporcional a su
participacin en el capital social, que son las siguientes:

A D. . corresponde porcentaje del %.

A D. . corresponde un porcentaje del % .

SEPTIMA.- Administracin y representacin de la sociedad civil

La administracin de la sociedad y su representacin, tanto en juicio,

como fuera de l, podr encomendarse, por acuerdo de la Junta General
de la Sociedad, sin necesidad de modificacin contractual, a un
administrador nico o a varios administradores que acten solidaria o
conjuntamente.
Por este acuerdo se confiere la administracin y direccin de la sociedad, as
como el uso de la firma social, y la representacin de la misma, tanto en juicio
como fuera de l para cualquier clase de actos o contratos a Don/Doa .
.
El cargo de administrador no ser retribuido / ser retribuido mediante
(fijar sistema de retribucin, en su caso).

Los administradores ejercern su cargo por tiempo indefinido / por el plazo de

.. aos.

OCTAVA.- Extincin y liquidacin de la sociedad

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La sociedad se extinguir por las causas legalmente establecidas.

As mismo los comparecientes pactan expresamente que en caso de muerte de
uno de los socios, la sociedad continuar con los herederos del difunto.

Para proceder a la liquidacin de la sociedad, ya sea total o parcial, se estar a

lo determinado mediante acuerdo por la reunin de los socios que deba decidir
sobre la disolucin de la sociedad o sobre la exclusin de un socio.

NOVENA.- Elevacin a documento pblico

Cualquiera de los copartcipes podr instar que este documento se eleve a

escritura pblica, siendo de su cuenta los gastos que se ocasionen.

Y en prueba de conformidad los socios firman el presente documento.

Firmas

SOPORTE CONTABLE
Conforme al artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como
persona moral debes llevar tu contabilidad, conforme a las siguientes
reglas:
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas
y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de
valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio de almacenamiento de
datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus
registros, los documentos comprobatorios de los asientos respectivos,
as como toda la documentacin e informacin relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y
deducciones, y la que obliguen otras leyes.

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Los registros o asientos contables deben cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en
medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento citado y las
reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin
Tributaria. La documentacin comprobatoria de dichos registros o
asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente y
mantenerlos en todo momento en operacin y debes llevarlos con los
equipos que autorice el SAT.
Llevar contabilidad en sistemas electrnicos con la capacidad de generar
archivos en formato XML.
CONCLUSIONES
Al realizar esta investigacin se logr desarrollar los aspectos generales
y especficos de la persona moral denominada Sociedad Civil S.C., la
cual tiene su origen de conjuntar esfuerzos de profesionistas para lograr
un fin comn, no busca el lucro, por lo que a diferencia de otras
personas morales, la legislacin mexicana le otorg facilidades, as como
beneficios legales, fiscales y administrativos, para su mejor desarrollo.
Al realizar la investigacin se logr comprobar que disminuye la carga
fiscal, ya que al diluir la base gravable en retiros de socios, se logra que
la carga fiscal disminuya significativamente.
Se obtienen beneficios de planeacin de una persona moral, con las
ventajas de la S.C., adems de los beneficios administrativos y legales
que conllevan esta figura.
LISTA DE TAREAS
Katia Anahi Castaeda Diaz

Nalleli Martinez Aguirre

Ricardo Chavarria Mancilla

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Se encarg de la recoleccin y
anlisis de la informacin sobre
sociedades civiles. Y junto con el
equipo realizo el resumen final.
Se encarg de la recoleccin y
anlisis de la informacin sobre
arrendamiento puro. Y junto con
el equipo realizo el resumen final.
Se encarg de la recoleccin y
anlisis de la informacin sobre los
soportes legales. Y junto con el
equipo realizo el resumen final.

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