Liquidacin de Sueldos 2
Capacitacin dictada para Consultora
Recursos Humanos Catamarca, 30 y 31/05/13
TEMARIO
ELECCION DE TEMAS
MARCO LEGAL
Contenido Programtico
I: Ganancias alcanzadas: Definicin, Definicin
general del Impuesto.
Contenido Programtico
IV: Anticipos y retenciones de ganancias:
Ganancias alcanzadas
Todas las ganancias obtenidas por personas de
existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen
de emergencia que establece esta ley (20.628, ao
1973)
Concepto de ganancias: son Los rendimientos,
rentas o enriquecimientos susceptibles de una
periodicidad que implique la permanencia de la
fuente que los produce y su habilitacin
Las 4 categoras
Ganancias alcanzadas
La 4ta Categora: dice la ley que componen esta
categora las ganancias que provienen a) Del
desempeo de cargos pblicos y la percepcin de
gastos protocolares. b) Del trabajo personal
ejecutado en relacin de dependencia. c) De las
jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de
cualquier especie en cuanto tengan su origen en el
trabajo personal y de los consejeros de las
sociedades cooperativas () f) Del ejercicio de
profesiones liberales u oficios y de funciones de
albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios,
director de sociedades annimas y fideicomisario
Mecnica de Retencin
Esquema bsico
Renta Bruta
- Descuentos (deducciones generales)
Ganancia Neta (GN)
+ GN Per Ant. - ( GNI + Ded.Esp. + C.Familia)
GN sujeta a impuesto
x Escala progresiva
Retencin total acumulada
- Retenciones anteriores
Ganancia No Imponible
+ Deduccin Especial
+ Cargas de Familia
Total de Deducciones anuales
/ 13
Total de Deducciones Mensuales (UG Neto)
/ 0,83
Soltero
Casado
sin hijos
Casado
c/2 hijos
12.960
12.960
12.960
62.208
62.208
62.208
14.400
28.800
75.168
89.568
103.968
/13
/13
5.782
/0,83
6.966
/13
6.890
/0,83
8.301
7.998
/0,83
9.635
Soltero
Casado
sin hijos
Casado
c/2 hijos
15.552
15.552
15.552
74.650
74.650
74.650
18.720
37.440
90.202
108.922
127.642
/13
/13
6.939
/0,83
8.360
/13
8.379
/0,83
10.095
9.819
/0,83
11.830
Deducciones admitidas
Los gastos de sepelio
La ganancia no imponible, las cargas de familia y la
deduccin especial de 4ta categora
Deducciones generales
Implcitas (art. 80): el criterio es que sean gastos efectuados para
obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas
Deducciones especiales
Ley IG
RG 2437/08
Si
Si
Si
Si
No explcitamente
Si
Medicina prepaga
Si
Si
Seguro de vida
Si
Si
Gastos de sepelio
Si
Si
Si
Si
Ley IG
RG 2437/08
Si
Si (salvo partidos
Derogado
Derogado
No explcitamente
Si
Honorarios mdicos
Si
Si
Intereses de deudas
Si (siempre que se
refieran a bienes
afectados a la activ.
gravada)
Slo los de
crditos
hipotecarios
polticos)
Ley IG
RG 2437/08
Aportes a SGR
No
Si
Servicio domstico
No
Si
Si
No
No explcitamente
Esquema
Entrega el F 572
Trabajador
Realiza la retencin
AFIP
Empleador
Renta Bruta
Renta habitual del mes
Sueldo bsico
Adic. Por antig/presentismo/etc
Etc.
El F.572
Qu puedo descontar?
Cargas de familia
Cuotas medico asist. (limite 5% GN)
Primas de seguro de vida (limite $ 996,23)
Otros
Gs de sepelio (limite $ 996,23)
Gs movilidad, vit y amort (slo p/viajantes de comercio)
Donaciones a FN,PyM, inst religiosas, etc (limite 5% GN)
Honorarios de servicios de salud (limite 40% fact y 5% GN)
Sueldo mas aportes de Servicio domstico (limite GNI)
Intereses de crd. hipotecarios (lmite $ 20.000)
Aportes a SGR
El F.572
El F.572 (2)
El F.572 (3)
DDJJ IG (a)
DDJJ IBP(1)
DDJJ IBP(2)
Presentaciones
96.000
NO
NO
SI
144.000
NO
SI
SI
SI
SI
SI
Resumen presentaciones
Cundo presentar IBP?
Si est inscripto en IG
Si el E no le retuvo todo el IG
Si el T quiere computarse conceptos no A. III
Si el T tiene ganancias brutas > $144.000
A quienes se aplica?
Rentas > $ 250.000
Computen a su favor percepc. 15% (exterior)
El empleador as lo determine
Cambio de Esquema!!!
Entrega el F 572
Trabajador
Calcula y Realiza la
retencin
AFIP
Empleador
Otras soluciones
SAC
Vac No
Gozadas
+ SAC prop
Renuncia
Si
Si
Si
No
No
No
No
Si
Si
Si
No
No
No
No
Si
Si
Si
No
No
No
No
Si
Si
Si
No
No
No
Si
Si
Si
Si
No
No
No
Si
Si
Si
Si
No
No
No
Si
Incapacidad.(1) o Inhabilidad
(2) del Trabajador
Si
Si
Si
No
No
(1) si/no
(2) No
(1) no/si
(2) Si
Si
Si
Si
No
No
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Despido
Indirecto
(el
trabajador reclama lo mismo
que en desp sin justa causa)
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Fuerza
mayor,
falta
disminucin del trabajo
Si
Si
Si
No
No
No
Si
Si
Si
Si
No
No
No
No
EXTINCION DEL
CONTRATO
DE TRABAJO POR:
Indem.
Antiguedad
A 245
A 247
(50% Ind.
Antig)
INDEMNIZACION ANTIGEDAD
ESTRUCTURA DEL CALCULO
MRMNH
COMPARAR
3 TOPES CCT
SELECCIONAR
EL MENOR
MULTIPLICAR
POR AOS
RESULTADO
RESULTADO
COMPARAR
MRMNH
PAGAR EL
MAYOR
DECRETO 814/01
Decreto 814/2001
Vigencia: desde 01/07/2001
Que implementa?
Art. 2: Establece alcuotas para contribuciones
patronales con destino a la Seguridad Social
(INSSJP, FNE, SIJyP y R.AA.FF.)
Inc. a) 21 % para locacin y prestacin de servicios
(salvo para L. 23551 Sindicatos L. 23660 Obras sociales L.
23661 ANSSAL L. 24467 PyMEs)
Inc. b) 17 % para el resto (incluso para las
Sociedades del Estado L.22016)
Ejemplo:
$ 1000 remuneracin imponible
Crdito Fiscal D.814: $ 76 (1000 x 7,6 %)
Costo neto: ???
FORMULARIO 931
(SICOSS/SU DECLARACIN)
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
SU DECLARACION
Remuneraciones imponibles
2
3
5
8
9
IMPORTANTE:
Abonar:
la Indemnizacin sustitutiva del preaviso con su
SAC,
la Indemnizacin integracin mes despido con su
SAC (de corresponder),
la Indemnizacin por Antigedad Art. 245 y
la Indemnizacin Ley 25.323 art. 1
Art 43: cuando el empleador por cualquier causa no hubiere cumplido con los aportes
legales y/o convencionales del trabajador, si previa intimacin persiste en su actitud,
debe abonar al trabajador el importe de su remuneracin mensual hasta tanto acredite
fehacientemente haber ingresado los conceptos adeudados. (Incorporado a la L. 20.744
en art. 132 bis)
RECORDAR:
De acuerdo a la gravedad de la
reparacin del dao y conforme el
Derecho Positivo existe una
diferenciacin
entre
las
indemnizaciones
atenuadas,
generales y agravadas.
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
20744
Norma
Articulo 132 Bis
Articulo 183 inc b
Articulo 247
Articulo 248
Articulo 249
Articulo 250
Articulo 251
Articulo 254
Articulo 212
Articulo 226
Articulo 246
Articulo 80
Articulo 178 y 182
Articulo 180,181 y 182
Articulo 213
Clasificacin
Atenuada
Atenuada
Atenuada
Atenuada
Atenuada
Atenuada
Atenuada
Atenuada
General
General
General
Agravada
Agravada
Agravada
Agravada
Concepto
Retenciones no ingresadas
Renuncia de la trabajadora al trmino de la licencia por maternidad
Despido por fuerza mayor o falta o disminucin de trabajo
Muerte del trabajador
Muerte del empleador
Vencimiento del contrato a plazo fijo mayor a un ao
Despido por quiebra o concurso
Incapacidad o inhabilidad del trabajador
Despido por incapacidad absoluta derivada de accid. o enfermedad inculp.
Situacin de despido a causa de la transferencia del contrato de trabajo
Despido indirecto
Certificado de Trabajo
Presuncin de despido por causa de embarazo
Presuncin de despido por causa de matrimonio
Despido durante la licencia por enfermedad o accid inculpable
Leyes Especiales
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
N
N
N
N
N
23,551
24.013
25.323
25.345
25.561
Norma
- Articulo
- Articulo
- Articulo
- Articulo
- Articulo
Tipo
52
Agravada
8/9/10/11/15 Agravada
1/2
Agravada
43/45
Agravada
16
Agravada
Concepto
Despido por ser representante gremial
Ley Nacional de Empleo - Relaciones Laborales no Registradas
Indemnizaciones Laborales
Ley Antievasion
Ley de Emergencia Publica
78
La facultad disciplinaria en
ejercicio: Las sanciones
Se advierte, en la realidad, que:
Hay mucha litigiosidad laboral: cuando se despide con
justa causa a una persona, es altamente probable que
sta inicie una demanda laboral.
Mayora de fallos favorables a los trabajadores (por lo
menos, en los fallos publicados). Por qu ser?
Consecuencia directa: pago de indemnizaciones (por
despido o antigedad, por falta de preaviso, por integrac.
mes de despido, agravacin de las indemnizaciones,
intereses, etc.)
79
80
Suspensin
Despido con justa causa
82
Sancin
Medida disciplinaria
Corregir, reprimir o castigar
Conducta o un hecho
Omisin, Negligencia
Resultante de un proceso
De carcter objetiva
83
84
85
Antecedente
Medida ejemplificadora
Incidencia Patrimonial
Extincin del vinculo laboral (despido)
87
Clarificacin
de
las
expectativas
(convencimiento)
88
Sr.(trabajador)
Notifiquese
89
EMPRESA
VISTO:
Que el Sr.
D.N.I.
, se desempea como (FUNCION) de esta
empresa.
CONSIDERANDO:
Que con fecha / / se detect la siguiente infraccin: yyyy yy yyyyy yy
Que la gerencia de la firma ha resuelto otorgarle una nueva oportunidad,
advirtindole que de reiterarse cualquier tipo de inconducta ser sancionado con
mayor severidad.POR TODO ELLO, ESTA RAZON SOCIAL RESUELVE:
Aplicar x (equis) das de suspensin al agente
. La suspensin comenzar
a regir desde el da / / 2008 hasta el da
/
/ 2008 inclusive debindose
presentar en su horario de trabajo el da / / 2008 en su turno correspondiente
90
Algunas causas de
aplicacin de sanciones
91
Algunas causas de
aplicacin de sanciones
Tardanzas excesivas
Faltantes de caja y/o stock excesivos
Dormirse en el lugar de trabajo
Fumar o tomar bebidas alcoholicas en el lugar de trabajo
No cumplir con el deber de buena fe (por ej. presentar un
certif medico apocrifo)
No utilizar el uniforme de trabajo
92