PROCESO CONTABLE

CONCEPTO.
El conjunto de fases a travs de las cuales la Contadura Pblica obtiene y comprueba
la informacin financiera.
ORIGEN DEL PROCESO CONTABLE.
El Proceso Contable surge en la Contabilidad como consecuencia de reconocer una
serie de funciones o actividades eslabonadas entre s, que termina en el objetivo de la
propia contabilidad, es decir en la obtencin de la Informacin financiera.

COMPONENTES DEL PROCESO CONTABLE

1. La teora contable que norma las caractersticas cualitativas de los estados
financieros.
2. Los instrumentos prcticos de registro que son los soportes formales de ndole
material para procesar la informacin financiera.
Los principales instrumentos de registro usados en la prctica son:
a. El catlogo de cuentas.
b. El mtodo de la partida doble.
c. Las aplicaciones de contabilidad (Hatzacorsian, 1999: 186-187).

FASES DEL PROCESO CONTABLE.

Con base en el anterior tema podemos determinar que las fases del Proceso Contable
son:
1.
2.
3.
4.
5.

Sistematizacin,
Valuacin,
Procesamiento,
Evaluacin, e
Informacin

SISTEMATIZACIN. Es la fase inicial del proceso contable que establece el sistema

de informacin financiera en un ente econmico.
VALUACIN. Es la segunda fase del proceso contable y es la que cuantifica en
unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquiere un ente econmico en
la celebracin de transacciones financieras.
PROCESAMIENTO. Tercera fase del proceso contable y es la que elabora los Estados
Financieros resultantes de las transacciones celebradas por un ente econmico.

EVALUACIN. Cuarta fase del proceso contable y es la que califica el efecto de las
transacciones celebradas por el ente econmico sobre su situacin financiera.
INFORMACIN. Quinta fase del proceso contable y es la que comunica la informacin
financiera obtenida por la Contabilidad.
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE.
FASE DE SISTEMATIZACIN.
Es la fase inicial del proceso contable, en virtud por el cual los elementos de la
Contabilidad se organizan, para que esta alcance su objetivo. La Sistematizacin
implica el establecimiento de un Sistema de Informacin Financiera, para lo cual es
necesario seleccionarlo, disearlo e instalarlo.
SELECCIN DEL SISTEMA.
Es elegir los procedimientos y mtodos que de acuerdo con las circunstancias,
resulten ms adecuados para el ente econmico. Para seleccionar con acierto el
Sistema de Informacin Financiera, es necesario conocer la naturaleza y
caractersticas del ente econmico y elegir el procedimiento de procesamiento de
datos
que
se
adecue
a
dichas
caractersticas.

Conocimiento de la Entidad
Elegir el procedimiento de Procesamiento

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD.
La naturaleza y caractersticas del ente econmico se determina a travs de investigar:

Su actividad
Marco Legal,
Ejercicio Contable,
Polticas de Operacin,
Recursos y fuentes con que cuenta, y
Su Organigrama

Su Actividad: Esta se determina por la clase de mercancas, tipo de servicio, tipo de

productos que ofrece o produce normalmente.
Marco Legal: Este se conforma por las disposiciones legales que afectan al ente
econmico. Dichas disposiciones pueden ser impositivas, administrativas, laborales o
sanitarias.
Ejercicio Contable: Es el periodo convencional en el que se divide la vida de un ente
econmico para conocer su situacin financiera y resultados.
Polticas de Operacin: Se encuentran constituidas por el modo particular de realizar
sus transacciones financieras.

Recursos: Para sistematizar la contabilidad es necesario conocer los recursos y

obligaciones que de acuerdo con su naturaleza y caractersticas, le son particulares.
Organigrama: Es una representacin esquemtica de la organizacin del ente
econmico, en la que se sealan jerrquicamente las divisiones funcionales inherentes
a su actividad, as como las relaciones entre s. Este organigrama es complementado
por el manual de funciones y procedimientos.
ELEGIR EL PROCEDIMIENTO DE PROCESAMIENTO.
El procedimiento para el procesamiento de datos, debe elegirse entre los siguientes:
Procedimiento Manual
Procedimiento Mecnico
PROCEDIMIENTO MANUAL.
Es aquel que emplea bsicamente el esfuerzo humano para la captacin, clasificacin,
registro calculo y sntesis de las transacciones financieras de un ente econmico
mediante la escritura. (Estados Financieros manuales, Tenedura de libros manual.)
FASE DE VALUACIN
Es la accin de asignar un valor a los recursos y a las obligaciones que adquieren los
entes econmicos para lograr sus objetivos.
Siendo la moneda la unidad de medida del valor, los recursos y las obligaciones de los
entes econmicos se valan en Unidades Monetarias. Y toda vez que un mismo
fenmeno puede cuantificarse bajo diferentes bases, se hace necesario definir criterios
de valuacin que aseguren Estados Financieros homogneos.
FASE DE PROCESAMIENTO
Es la fase del proceso contable que elabora los Estados Financieros resultantes de las
transacciones celebradas por un ente econmico. La elaboracin de la informacin
financiera consta de las siguientes etapas: Captacin, Clasificacin, registro, clculo y
sntesis de datos. Los datos se obtienen por medio de documentos fuente, se
clasifican a travs de cuentas, se calculan por medio de la mente o una mquina, se
registran en el sistema (Software Hoy) y se sintetizan en Estados Financieros.
CAPTACIN DE LOS DATOS:
Los datos relativos a las transacciones financieras celebradas por las entidades
econmicas se obtienen por medio de documentos fuente.
CLASIFICACIN DE LOS DATOS.
Los datos en la contabilidad se clasifican por medio de la Cuenta.

La CUENTA es el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que

intervienen en una transaccin financiera.
La cuenta se representa por una cuenta T mayscula, lo que equivale a un campo
dividido en dos partes por una lnea vertical.
ELEMENTOS DE LA CUENTA.

DEBE

HABER

La cuenta se compone de dos partes. Lado izquierdo, denominado DEBE y lado

derecho, llamado HABER. Para su clasificacin, las transacciones se anotan o
registran en dichas cuentas.
Las anotaciones que se registran en el campo izquierdo o DEBE, se llaman CARGOS
O DEBITOS; las anotaciones que se hacen en el campo del HABER, se denominan
ABONOS O CRDITOS.
En sntesis CARGAR O DEBITAR significa anotar una cantidad en el DEBE de una
cuenta; ABONAR o ACREDITAR significa anotar una cantidad en el HABER.
A la suma de los cargos o cantidades anotadas en el DEBE de una cuenta se le
denomina Movimiento Debito; la suma de las cantidades registradas en el HABER de
una cuenta, se denomina Movimiento Crdito.
Cuando una cuenta tiene movimiento Debito y movimiento Crdito, la diferencia
resultante se denomina SALDO. El saldo puede ser Saldo Debito o Saldo Crdito,
dependiendo cual es mayor.
DIVISIN DE LAS CUENTAS
Las cuentas se clasifican en cuentas de Balance o Cuentas de Situacin Financiera,
Cuentas de resultado y Cuentas de Orden
Las cuentas de Balance son aquellas que se clasifican transacciones que solo
modifican dicha situacin, sin que influyan sobre la utilidad o prdida del ente
econmico.
Las cuentas de Balance o Situacin Financiera se subdividen en:
1.
2.
3.

Cuentas del Activo

Cuentas del Pasivo
Cuentas de Capital Contable

ACTIVO. Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad del

ente econmico. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos,
las mercancas, los muebles y los vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y los
crditos a favor.
El activo se caracteriza por:
Estar en capacidad de generar beneficios o servicios
Estar bajo el control de la empresa

Generar un derecho de reclamacin

PASIVO. Representa las obligaciones contradas por el ente econmico, para su

cancelacin en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto
El Pasivo se caracteriza por:
La obligacin tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el
pago,
Existe una deuda con un beneficio cierto.
PATRIMONIO. Es el valor resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo.
Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa, y adems
incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueos
del Ente Econmico, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de pasivo.
El patrimonio se caracteriza:
Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos del ente
econmico
Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio
contable.
Las cuentas de resultado son las que clasifican transacciones que constituyen
Ingresos o Egresos y que por lo tanto inciden sobre la utilidad o prdida de la entidad.
Las cuentas de Resultado se subdividen por lo tanto en:
1.
2.

Cuentas de Ingresos
Cuentas de Egresos

INGRESOS. Son valores que recibe el ente econmico cuando realiza una venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
GASTOS. Un Ente Econmico debe efectuar pagos por servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto, porque esos
valores no son recuperables.
COSTO DE VENTAS. Representa el valor de adquisicin de los artculos destinados a
la venta.
COSTO DE PRODUCCIN O DE OPERACIN. Agrupa el conjunto de cuentas que
representa las erogaciones asociadas, clara y directamente, con la elaboracin o la
produccin de los bienes, o la prestacin de servicios, de los cuales el ente econmico
obtiene sus ingresos. El movimiento de estas cuentas se registra en forma similar a las
cuentas de costo de ventas.
LAS CUENTAS DE ORDEN. Son las que agrupan los valores que reflejan hechos o
circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de la empresa, as
como las cuentas que sirven para efectos de control interno o informacin general,
adems las que se utilizan para conciliar las diferencias entre los registros contables
de la empresa y las declaraciones tributarias.
1. Cuentas de Orden Deudoras
2. Cuentas de Orden Acreedoras.

LA PARTIDA DOBLE.
Al examinar cualquier operacin mercantil, nos podemos dar cuenta en el manejo de
las cuentas, que cada una de ellas afectan por lo menos, dos cuentas, una que se
debita y otras (s) que se acredita (n). Ejemplo.
Se compra un computador por la suma de $2000.000,oo y se cancela con un cheque
del banco.
Al cancelar con cheque, significa que estamos cancelando de contado por lo cual
significa que sali dinero del Banco y el saldo de este disminuye y a cambio se recibi
el computador como un nuevo activo para el ente econmico por el mismo valor,
aumentando el valor de los activos por el mismo valor de $2000.000,oo.
ASIENTOS CONTABLES. Es el registro de las operaciones mercantiles en los
comprobantes y libros de contabilidad.
ASIENTO SIMPLE. Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un
dbito y a un crdito.
ASIENTO COMPUESTO. Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas,
pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms
deudoras y una acreedora.
ECUACIN PATRIMONIAL.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales del Activo, de Pasivo, y
de Patrimonio de un ente econmico. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas
se utiliza una frmula matemtica conocida con el nombre de Ecuacin Patrimonial.
Esta frmula da a conocer, independientemente, el valor del Activo, Del Pasivo o del
Patrimonio.
La Ecuacin Patrimonial es igual a:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO:

Las Reglas del cargo y el abono establecen que una cuenta debe cargarse cuando
aumenta el Activo, disminuye el Pasivo o disminuye el Capital Contable. Por su parte,
las mismas reglas establecen que una cuenta debe abonarse cuando disminuye el
Activo, aumenta el Pasivo o aumenta el Capital Contable.

CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO:

Las cuentas complementarias de Activo, son cuentas de naturaleza acreedora que
registran el valor de las estimaciones por concepto de baja de valor, cuentas
incobrables, depreciaciones y amortizaciones.

BALANZA DE COMPROBACIN:
Por Balanza de Comprobacin debe entenderse el estado auxiliar de la contabilidad,
por virtud del cual se verifica la observancia del Principio de partida doble, por lo que el
importe de los cargos efectuados en las cuentas, debe ser igual al importe de los
abonos.
Comprobantes

de

pago:

Las empresas que pertenecen a este Rgimen, pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:

Factura

Boletas de venta.

Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras.

Notas de dbito y Notas de crdito.

Liquidaciones de Compra.

Guas de remisin: remitente y transportista.

Libros y Registros Contables:

Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y
registros contables:
1. Si los ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT se deber llevar:
Registro de Ventas

Registro de Compras.

Libro Diario de Formato Simplificado.

2. En caso de superar dicha cantidad, se deber llevar contabilidad completa.

Tributos:
Los contribuyentes deben cumplir con declarar y pagar: Impuesto a la Renta, IGV,
EsSalud,
ONP;
a
continuacin
presentamos
los
pagos
a
realizar:
1. Impuesto

la

Renta:

Pagos a cuenta Mensuales: Existen dos sistemas para calcular sus pagos a
cuenta de todo el ao. Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a
cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N
0621.

Pago Anual: A continuacin compartimos algunos conceptos clave en este

rgimen:

IMPORTANTE:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta.

Registro de Activos Fijos.

.Registro de Costos

.Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.

Registro de Inventario Permanente Valorizado

De otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de encontrarse

obligados a tener contabilidad completa, se deben llevar los libros citados si as
lo dispone la Ley del Impuesto a la Renta.