Direito Tributrio II

P/AV2.
Questes Discursivas.
Questo: O que caracteriza a nulidade de certido de dvida ativa? a mesma no
mbito civil?
Resp. No mbito tributrio, de acordo com a lei de execuo fiscal e entendimento jurisprudencial
do STJ, permitida a substituio ou emenda da CDA at a deciso final de 1 grau (ou seja, a
que julga os embargos), quando o motivo for alegao de vcios (erro formal ou erro material),
sendo proibida a substituio do sujeito passivo.
No mbito civil: Quando o negcio jurdico no estiver com a forma prevista em lei, ser nulo.
Art. 166, IV. CC/02. Como consequncia, no pode ser suscetvel de confirmao. E no poder ser
sanado pelo decurso do tempo. Art. 169 CC/02.
Questo: VII Exame OAB - Em 20/05/95, a Receita Federal, em decorrncia de fiscalizao
realizada na sede da empresa ABC, constatou que a empresa no havia declarado, e
consequentemente recolhido, a COFINS referente a todos os meses do exerccio de 1990.
Notificada a empresa, esta impugnou, sem sucesso, o auto de infrao e, depois, recorreu
administrativamente ao Conselho de Contribuintes. Em 20/07/04, adveio a deciso definitiva,
confirmando o ato da autoridade tributria, sendo a empresa notificada da referida deciso na
prpria data. A Unio Federal ajuizou execuo fiscal relativa ao crdito em 20/06/2009, sendo
que o despacho de citao foi exarado em 20/08/10, entretanto, no encontrada de pronto a
executada, a exequente no mais movimentou o processo. Examine as questes envolvidas e
responda aos itens a seguir, utilizando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao
legal pertinente ao caso.
A) Analise a constituio do crdito tributrio pelo Fisco, referindo se ocorreu de forma regular ou
no, bem como se adveio dentro do prazo legal. (valor: 0,30)
A constituio do crdito tributrio ocorreu de forma regular pelo Fisco, pois como a empresa no
havia declarado qualquer valor a recolher a ttulo de COFINS, deve ser aplicada a regra prevista
no artigo 173, I do CTN, que estipula que o prazo decadencial somente se inicia no primeiro dia
til do exerccio seguinte ao da ocorrncia do fato gerador. Assim, no se verificou a decadncia
do direito de lanar o tributo.
B) Houve, na hiptese, interrupo ou suspenso do prazo de cobrana do crdito fiscal? (valor:
0,50)
Houve, inicialmente, suspenso do prazo de cobrana com a apresentao de impugnao
administrativa que, conforme previsto no artigo 151, III do CTN, suspende a exigibilidade do
crdito tributrio, o qual somente retoma a sua plena exigibilidade aps a sua constituio
definitiva, ocorrido aps o trmino do processo administrativo. Portanto, conforme previsto no
artigo 174 do CTN, a execuo fiscal deve ser ajuizada no prazo de 5 (cinco) anos a contar do
encerramento do processo administrativo, sob pena de restar caracterizada a ocorrncia de
prescrio. No presente caso, o primeiro ato que interrompeu a fluncia do prazo prescricional
ocorreu com a determinao de citao do devedor. Como a executada no foi encontrada, o
processo deve ser suspenso na forma do artigo 40 da LEF Lei n. 6830/80.
C) A propositura da execuo em 20/06/2009 e o despacho de citao em 20/08/2010
resguardaro o direito da Fazenda Pblica? (valor: 0,45)
Como a execuo fiscal foi ajuizada antes do prazo prescricional, o crdito tributrio exigido
atravs da presente execuo no se encontra prescrito, j que a demora na citao decorreu de
motivos inerentes ao mecanismo da Justia, na forma da Smula 106 do STJ.

Questo do MANDADO DE SEGURANA.

O mandado de segurana uma garantia constitucional do cidado contra o Poder Pblico. Est
previsto no art. 5o, inciso LXIX, da vigente Constituio Federal e regulado pela Lei n. 1.533, de
31.12.1951.
O mandado de segurana pode ser impetrado pelo contribuinte desde que tenha um direito
lquido e certo ou lesado/ameaado por ato de autoridade.
Direito lquido e certo, protegvel mediante mandado de segurana, aquele cuja demonstrao
independe de prova. Sabe-se que todo direito (subjetivo) resulta da incidncia de uma norma.
Resulta, pois, do binmio norma-fato. Para que o direito seja lquido e certo basta que o fato do
qual resulta seja incontroverso. A controvrsia quanto norma no lhe retira a liquidez e certeza.
O mandado de segurana pode ser impetrado para atacar o ato lesivo ou a ameaa de sua
prtica. Neste ltimo caso diz-se que a impetrao preventiva (MACHADO, 2004).
Resp. 2. Sim, cabe MS em matria tributria, pois o Fisco, muitas vezes com base em decretos
irregulares, cobranas exacerbadas e indevidas, a no concesso de ampla defesa e contraditrio
no processo administrativo ou tributrio e, dentre outras hipteses, acaba por fulminar direitos
lquidos e certos dos contribuintes. Dessa forma, O mandado de segurana, ao constitucional
que , possui extrema importncia para a populao como um todo, visto que o meio, eficaz, de
combater a ilegalidade e o abuso de poder realizado pelas autoridades, ou a quem a ela se
equiparar.
Ver: Smula n 105 do STJ: Na ao de mandado de segurana no se admite condenao em
honorrios advocatcios.
SMULA 512 NO CABE CONDENAO EM HONORRIOS DE ADVOGADO NA AO DE MANDADO
DE SEGURANA.
Questo: No processo administrativo fiscal, em que momento exigido o depsito?
Resp. O depsito no processo administrativo tributrio facultativo, ou seja, o contribuinte pode
optar por no faz-lo, mas uma vez realizado tendo o contribuinte sado como vencedor da lide,
entende o STJ, que s aps o trnsito em julgado da ao ele poder levantar o que pagou,
contudo, se a fazenda vencer a lide o depsito realizado pelo contribuinte se converter em renda
e se extinguir o crdito tributrio.
E conforme Smula Vinculante 21 inconstitucional a exigncia de depsito de dinheiro ou bens
para a admissibilidade de recurso administrativo. Entendimento esse do STF, descrito em smula
vinculante n21. Vale salientar que o depsito no dedutvel de imposto de renda.
Momento: No ajuizamento da ao, lembrando que o crdito deve estar devidamente
constitudo. No entanto h entendimento no STJ de haver depsito mesmo se o crdito no houver
sido constitudo, na seguinte situao: se seu respectivo valor puder ser apurado pelo prprio
contribuinte, como ocorre com o ICMS.

CASO CONCRETO Irmos Souza & Cia. Ltda., grande atacadista de gneros alimentcios,
foi autuada em novembro/2008 pela fiscalizao do ICMS, por recolhimentos
insuficientes do imposto durante os anos de 2005 e 2006, tendo o auto de infrao
totalizado crditos tributrios (principal, multas, juros e atualizao monetria) no valor
de R$ 5 milhes. Impugnado tempestivamente, o lanamento veio a ser mantido, em
fevereiro/2009, pela Junta de Reviso Fiscal. Dessa deciso, recorre voluntariamente a

empresa para o Conselho de Contribuintes, deixando contudo de efetuar depsito de

30% da quantia em discusso, bem assim de, alternativamente, oferecer fiana bancria,
conforme prev a legislao de regncia, para garantia de instncia. O processo
administrativo fiscal encaminhado ao Presidente do Conselho de Contribuintes, que
detm o juzo preliminar de admissibilidade do recurso; que se vier a ser admitido, ser
distribudo a uma das Cmaras, a qual poder rever a deciso vestibular de
admissibilidade. Como deve o Presidente do Conselho de contribuintes proceder? Deve
exigir o mencionado depsito prvio administrativo? Responda de acordo com o
entendimento atual do Supremo Tribunal Federal.
Resp. A resposta dever mostrar conhecimento sobre os princpios constitucionais e
legais colidentes, a serem objeto de ponderao. De um lado, militam a favor da
inconstitucionalidade/ilegalidade da garantia de instncia: devido processo legal e
ampla defesa; vedao do solve et repete; exigncia de duplo grau/direito do
contribuinte
ao
recurso
(CF/88,
art
5.,
XV;
CTN,
art.
151,
III);
proporcionalidade/razoabilidade,
com
seus
trs
postulados
(adequao,
necessidade=meio menos gravoso, e proporcionalidade em sentido estrito). De outro
lado, a favor da exigncia: prevalncia do interesse pblico na evitao de recursos
administrativos protelatrios e na necessidade de garantia de crdito essencial
atuao estatal; existncia de exigncia similar no recurso trabalhista ordinrio, sem
qualquer increpao de inconstitucionalidade; status infraconstitucional da garantia do
duplo grau e condicionamento da previso de recurso administrativo no CTN (art. 151, III)
aos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; e, na rbita
jurisprudencial, a deciso do STF indeferindo a suspenso cautelar requerida nas ADINs
1.922 e 1.976 (mrito ainda no julgado!) e a jurisprudncia majoritria, inclusive do TJRJ. Em 2006, o STF-Pleno voltou a apreciar a questo, no bojo de REs, tendendo a mudar
a orientao: at incio de agosto/06, a votao estava 5 X 1 pela inconstitucionalidade
da exigncia de depsito, interrompido o julgamento por pedido de vista. Entendimento
atual do SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL:
Questo: IPVA
Joo realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em 2007. Tendo
consultado o valor do imposto em relao ao fato gerador ocorrido em 2008, o contribuinte
identificou que o valor pago a maior em 2007 suficiente para quitar o tributo devido em 2008.
Diante disso, pretende requerer a seu Estado a utilizao do excesso pago em 2007 para
liquidar o imposto de 2008. Considerando que inexiste lei especfica disciplinando a matria no
Estado, marque a alternativa correta:

O pedido de compensao dever ficar sobrestado at que sobrevenha lei

estadual especfica.
Joo dever proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a restituio do
IPVA/2007 pago a maior.
O pedido de compensao ser indeferido porque o IPVA/2007 pago a maior s
pode ser utilizado na compensao de dbitos de exerccios anteriores.
Joo poder compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008.

Pontos: 0,1 / 0,1

4a Questo (Ref.: 201101619756)
XIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO A pessoa jurdica XYZ Participaes S.A., ao verificar que

havia recolhido a maior o Imposto sobre a Renda de Pessoas Jurdicas - IRPJ - dos ltimos dois
anos, peticionou administrativamente, requerendo a repetio do indbito. No entanto, a
Receita Federal do Brasil negou o pedido administrativo. Sobre a hiptese, assinale a afirmativa
correta.

O prazo para o contribuinte ajuizar ao anulatria de 2 (dois) anos, a contar da data

da deciso administrativa que indeferiu o pedido de repetio.
O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 10 (dez) anos,
contados do pagamento espontneo de tributo a maior.
Para que o contribuinte assegure seu direito restituio do indbito tributrio,
necessrio o prvio protesto.
O contribuinte somente poder receber o indbito reconhecido por ao ordinria por
meio de precatrio, no sendo possvel o recebimento via compensao tributria.

5a Questo (Ref.: 201101122752)

(OAB-39 Exame de Ordem) - Assinale a opo correta a respeito do ITCMD.

Pontos: 0,1 / 0,1

O ITCMD estabelecido com base na alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso

Incidir ITCMD sobre os honorrios do advogado contratado pelo inventariante.
A cobrana de ITCMD relativamente aos bens mveis e imveis competir ao estado onde
se processar o inventrio.
Compete ao Senado Federal fixar as alquotas mnimas e mximas do ITCMD.

4a Questo (Ref.: 201101232268)

Pontos: 0,1 / 0,1

VII Exame de Ordem Unificado

A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, determinou a majorao do ISS. J a Lei Y,
promulgada em 16 de novembro de 2009, reduziu o ICMS de servios de telecomunicao. Por
fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 2007, elevou o IOF para compras no exterior. Diante
dessas hipteses, correto afirmar que

o ISS poder ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicao da Lei X, ao
passo que os novos valores do ICMS e do IOF podero ser cobrados a partir da publicao
dos diplomas legais que os implementaram.
todos os impostos mencionados no enunciado somente podero ser cobrados no
exerccio financeiro seguinte publicao do diploma legal que os alterou por fora do
princpio da anterioridade.
na hiptese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS esto sujeitos ao princpio da
anterioridade nonagesimal, considerada garantia individual do contribuinte cuja violao
causa o vcio da inconstitucionalidade.
o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relao ao princpio da
anterioridade, est sujeito apenas anterioridade nonagesimal, o que significa que
bastam 90 dias da publicao do decreto que alterou sua alquota para que possa ser
cobrado.

Pontos: 0,1 / 0,1

3a Questo (Ref.: 201101122750)
(OAB-40 Exame de Ordem) - Caso o proprietrio de um automvel licenciado em Braslia DF e
de um apartamento no Rio de Janeiro, RJ falea em So Paulo, SP e o respectivo inventrio seja
processado em Braslia, o imposto sobre transmisso causa mortis competir ao

estado de So Paulo, relativamente ao bem imvel e ao automvel.

estado do Rio de Janeiro, relativamente ao bem imvel.
estado de So Paulo, relativamente ao automvel.
DF, relativamente ao bem imvel

2a Questo (Ref.: 201101122747)

Pontos: 0,1 / 0,1

(OAB-RJ-32 Exame de Ordem) - Com relao competncia para estabelecer normas gerais de
direito tributrio, julgue os seguintes itens:
I - A lei complementar tributria pode fixar alquotas especficas para tributos da competncia
estadual ou municipal.
II - A lei complementar tributria deve versar apenas sobre normas gerais tributrias,
consideradas estas como normas-quadro, versando sobre princpios, diretrizes e balizas
normativas, dentro das quais o ente tributante dever exercer sua competncia tributria,
definindo os elementos essenciais da hiptese de incidncia, respeitando o princpio federativo
e seu corolrio: a autonomia financeira e tributria dos entes integrantes da Repblica
Federativa do Brasil.
III - As obrigaes acessrias em relao a tributos de competncia de estados e municpios
podem ser especificadas em lei complementar tributria federal.
IV - Na hiptese de ser revogada a lista de servios anexa lei complementar tributria
nacional do ISSQN (imposto sobre servios de qualquer natureza), no podero os municpios
cobrar o referido imposto em seus territrios.
Esto certos apenas os itens:

I e II;
II e IV
. II e III;
I e III;

Pontos: 0,1 / 0,1

1a Questo (Ref.: 201101259548)
OAB-RJ-6 Exame de Ordem O enunciado abaixo que no se aplica decadncia tributria :

A contagem do prazo inicia-se na data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado;

O prazo de decadncia de cinco anos;

A contagem do prazo inicia-se no primeiro dia do exerccio seguinte ao daquele em que o
lanamento poderia ter sido efetuado;
A contagem de seu prazo inicia-se na data da inscrio do crdito tributrio em dvida
ativa

4a Questo (Ref.: 201101122710)

Pontos: 0,1 / 0,1

(OAB-RJ-29 Exame de Ordem) Considerando que a Lei X trazia hiptese de incidncia (fato
gerador) de constitucionalidade duvidosa, determinado contribuinte cuja atividade envolve a
prtica daquele fato ingressa em Juzo questionando-a. Antes mesmo da autoridade
competente promover o devido lanamento embora j tivesse ocorrido o fato gerador, o
contribuinte logra obter antecipao dos efeitos da tutela com o fito de suspender a
exigibilidade do crdito.
Diante da deciso suspensiva, analise as assertivas seguintes, apontando, aps, a alternativa
correta:
I. A autoridade administrativa fica impedida de efetuar o lanamento, sob pena de estar
violando, ao mesmo tempo, comando do Cdigo Tributrio Nacional e Ordem Judicial;
II. A autoridade administrativa deve efetuar o lanamento para evitar a ocorrncia da
decadncia, que caso ocorra, extinguir o crdito tributrio;
III. A autoridade administrativa deve efetuar o lanamento para prevenir sua responsabilidade,
uma vez que o Cdigo Tributrio Nacional afirma que a atividade administrativa do lanamento
vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.

Apenas as assertivas I e II esto corretas;

Apenas a assertiva II est correta;
Apenas a assertivas I e III esto corretas;
Apenas as assertivas II e III esto corretas.

Pontos: 0,1 / 0,1

1a Questo (Ref.: 201101259432)
O taxista Joo recebeu do fisco estadual uma correspondncia na qual lhe foi informado que,
mesmo tendo ocorrido o fato gerador do IPVA, ele no precisaria pagar o tributo, uma vez que
fora aprovada uma lei, pela respectiva assembleia legislativa, que exclua o crdito tributrio
dos taxistas, relativamente ao IPVA. Nessa situao hipottica, pode-se dizer que a citada lei
estabeleceu uma

iseno
remisso.
transao
anistia.

Pontos: 0,1 / 0,1

2a Questo (Ref.: 201101259548)
OAB-RJ-6 Exame de Ordem O enunciado abaixo que no se aplica decadncia tributria :

A contagem do prazo inicia-se no primeiro dia do exerccio seguinte ao daquele em que o

lanamento poderia ter sido efetuado;
A contagem do prazo inicia-se na data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado;
O prazo de decadncia de cinco anos;
A contagem de seu prazo inicia-se na data da inscrio do crdito tributrio em dvida
ativa

Pontos: 0,0 / 0,1

5a Questo (Ref.: 201101259555)
De acordo com o CTN, a competncia e os poderes das autoridades administrativas, em
matria de fiscalizao tributria, assinale a alternativa correta:

no se exercem em relao a pessoas jurdicas de direito pblico que gozem de

imunidade.
devem regulados em uma lei de carter geral, aplicvel a todos os tributos da Unio, dos
Estados e dos Municpios.
no se exercem em relao a quaisquer pessoas jurdicas que gozem de imunidade ou
iseno, inclusive as de direito privado
devem ser regulados na legislao tributria, em carter geral ou especificamente em
funo da natureza do tributo de que se tratar.
no se podem exercer sobre as pessoas naturais que gozem de iseno de carter
pessoal.

Pontos: 0,1 / 0,1

1a Questo (Ref.: 201101259540)
Acerca da suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, assinale a alternativa INCORRETA

impede a Fazenda Pblica de ajuizar a execuo fiscal

impede a Fazenda Pblica de promover o lanamento do respectivo crdito.
impede a Fazenda Pblica de promover a inscrio do dbito na dvida ativa
autoriza a expedio de certido positiva com efeitos negativos

1. Leis.
1.1 Decadncia.
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5
(cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;

II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o
decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio
do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.
1.2 Prescrio:
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados
da data da sua constituio definitiva.
Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:
I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento
do dbito pelo devedor.
Questo: Diferencie Prescrio de Interrupo.
Questo: Emprstimo compulsrio.
De acordo com Constituio Federal (CF - Art. 148) A Unio, mediante lei complementar,
poder instituir emprstimos compulsrios:
Competncia: Unio Atravs de Lei Complementar.
Hipteses de Cabimento: Incisos I e II.
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa
ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional,
observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser
vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Questo: ITCMD.
Art. 155. CF. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre.
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
Smula n 105 do STJ: Na ao de mandado de segurana no se admite condenao em
honorrios advocatcios.

Aes que garantiro o imposto:

O Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) um imposto estadual devido por
toda pessoa fsica ou jurdica que receber bens ou direitos como herana, diferena de
partilha ou doao. O imposto deve ser calculado e declarado pelo prprio sujeito passivo, que
fica obrigado a antecipar o seu pagamento, sem prvio exame da autoridade administrativa.
Porm, a extino do crdito tributrio ainda depender de homologao pela Fazenda Pblica.
Quem pode instituir e cobrar o ITCMD?
Instituir: Art. 155, I, CF.
Cobrar: Estados e DF ()
________________________________________________
Questionrio I:
1. Sobre o MS (Mandado de Segurana) informe:
a) Quais os elementos necessrios para sua proposio?
O Ato da autoridade pblica e o direito lquido e certo.
b) Qual seu fundamento legal?
Art. 5 LXIX. CF/88.
c) Qual o prazo para sua interposio?
Art. 23 da Lei 12.016/09 - O direito de requerer mandado de segurana extinguir-se-

decorridos 120 (cento e vinte) dias, contados da cincia, pelo interessado, do ato
impugnado.
d) Qual a legitimidade ativa e a quem essa se equipara?
Ter legitimidade para pleitear a segurana o titular do direito subjetivo lquido e certo
lesado ou ameaado de leso, que o far em face daquele que constrange sua esfera
jurdica, desde que se trate de pessoa investida em funes estatais. A legitimidade para a
referida ao deve ser aferida quando do ajuizamento e exclusiva do titular da pretenso.
Tem legitimidade ativa para o mandado de segurana individual o titular do direito lquido e
certo, pouco importando tratar-se de pessoa natural ou jurdica, nacional ou estrangeira,
domiciliada ou no em territrio nacional, alm dos entes no personalizados com rgos
despersonalizados como chefia do Poder Executivo, Mesas do Congresso, Senado, Cmara,
Assembleia e Ministrio Pblico e universalidades patrimoniais (massa falida e esplio).
e) A quem compete recepcion-la?
A competncia para processar e julgar MS definida em carter absoluto, pela categoria e
pela sede da autoridade coatora.
f) Qual a diferena entre Autoridade Coatora e Agente Coator?
Autoridade coatora, em mandado de segurana, a autoridade mxima da Administrao
que se pretende atacar. Ou seja, o presidente do rgo ou entidade administrativa.

Agente coator. o executor material da determinao.

2. Diferencie Ao Anulatria de Ao Declaratria.
A ao anulatria, basicamente se destina a anular um lanamento tributrio indevido
ou eivado de vcios. J a ao declaratria visa a declarao pelo juiz de inexistncia de
relao jurdico-tributria entre o Fisco e o contribuinte, ou seja, nessa ao o contribuinte
busca a declarao de que em certo tipo de negcio que habitualmente o contribuinte
pratica, inexiste a hiptese de incidncia do fato gerador, seja por omisso da lei tributria
ou seja pela m interpretao da lei pelo Fisco, o que alis no nada raro.
3. Descreva os elementos formadores da ao de declarao de indbito.
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total
ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no 4
do artigo 162, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da
legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador
efetivamente ocorrido;
II - erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do
montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao
pagamento;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
4. Cite e explique os requisitos elementares da CDA, as possibilidades de emenda e de
substituio.
Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar
obrigatoriamente: Ver tpico (118662 documentos)
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o
domiclio ou a residncia de um e de outros; Ver tpico (3496 documentos)
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; Ver tpico (6888
documentos)
III - a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja
fundado; Ver tpico (12459 documentos)
IV - a data em que foi inscrita; Ver tpico (1005 documentos)
V - sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. Ver tpico
(2778 documentos)
Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da
folha da inscrio

As Emenda e substituio da CDA: 392 STJ - SMULA N. 392-STJ. A Fazenda Pblica pode
substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de embargos, quando se
tratar de correo de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito passivo da
execuo. Rel. Min. Luiz Fux, em 23/9/2009. + Art. 2 Pargrafo 8 Lei 6830/80 - At a deciso de
primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao
executado a devoluo do prazo para embargos.
5. Sobre a execuo fiscal, fale da legitimidade ativa, passiva e suas competncias.

Sujeito ativo Art. 1 Lei 6830/80. A execuo judicial para cobrana da Dvida Ativa da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e respectivas autarquias ser regida por esta Lei
e, subsidiariamente, pelo Cdigo de Processo Civil.
Sujeito passivo - Tm legitimidade passiva (art. 4 da LEF): (i) o devedor constante da CDA; (ii)
seus sucessores, a qualquer ttulo; (iii) responsveis pela obrigao (como o fiador ou os
responsveis do CTN).
Art. 4 - A execuo fiscal poder ser promovida contra:
I - o devedor;
II - o fiador;
III - o esplio;
IV - a massa;
V - o responsvel, nos termos da lei, por dvidas, tributrias ou no, de pessoas fsicas ou pessoas
jurdicas de direito privado; e
VI - os sucessores a qualquer ttulo.
Competncia: Art. 578. A execuo fiscal (art. 585, Vl) ser proposta no foro do domiclio do
ru; se no o tiver, no de sua residncia ou no do lugar onde for encontrado.
Pargrafo nico. Na execuo fiscal, a Fazenda Pblica poder escolher o foro de qualquer um
dos devedores, quando houver mais de um, ou o foro de qualquer dos domiclios do ru; a ao
poder ainda ser proposta no foro do lugar em que se praticou o ato ou ocorreu o fato que deu
origem dvida, embora nele no mais resida o ru, ou, ainda, no foro da situao dos bens,
quando a dvida deles se originar.
6. O que se entende pelo instituto da compensao tributria e quando este poderia ser
requisitado? (ou solicitado)

A compensao modalidade de extino do crdito tributrio previsto no art.156,

II, CTN.
Quando pode ser requisitado:
Art. 66. Nos casos de pagamento indevido ou a maior de tributos, contribuies
federais, inclusive previdencirias, e receitas patrimoniais, mesmo quando
resultante de reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria, o
contribuinte poder efetuar a compensao desse valor no recolhimento de
importncia correspondente a perodo subsequente.
7. possvel o instituto da compensao no processo administrativo tributrio?
De acordo com a 1 Turma do STJ cabe, considerando que a exigibilidade do crdito
tributrio fica suspensa em qualquer razo de qualquer impugnao do contribuinte
cobrana do tributo conforme artigo 151, III, CTN.
8. Como ocorre o processo administrativo fiscal?
Aps recebimento do auto de infrao o devedor tem 30 dias para impugnar e encaminhar
a Delegacia da Recita Federal. Se a deciso for desfavorvel ter 30 dias para recorrer.
Questionrio II.
1. A citao vlida em processo judicial tributrio interrompe ou suspende a decadncia?
No interrompe nem suspende, pois havendo a citao vlida est ir interromper a
prescrio. E conforme art. 207 CC quando ocorrer a suspenso ou interrupo da prescrio
no poder ser aplicada a decadncia.
2. Diferencie interrupo de suspenso.
Quando h a interrupo, o prazo comea a fluir novamente de forma imediata e por inteiro.
Nos casos de suspenso, conta-se o prazo anterior e posterior ao evento, somando-os.

3. possvel a interrupo da prescrio?

Art.174, PU, I a V CTN.
4. Emprstimo Compulsrio de competncia exclusiva ou privativa da Unio?
exclusiva porque no pode ser delegada a nenhum outro ente Art. 148. A Unio, mediante
lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios.
5. Quais as hipteses para se instituir tributo mediante MP (Medida Provisria).
A matria tributria pode ser veiculada por MP, j que no foi expressamente includa dentre
as vedaes do artigo 61, I CF. As MPs podem criar ou majorar tributos, com exceo das
exaes que necessitam ser institudas por lei complementar. (exao = arrecadao de
impostos).
6. Qual a competncia e a legitimidade do ITCMD?
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
No caso de bens imveis legtimo ao Estado onde estiver localizado o imvel para a
apurao do devido imposto. No caso de bens mveis, no local da abertura da seo.
Art. 155 - 1 O imposto previsto no inciso I:
I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situao do
bem, ou ao Distrito Federal
II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde se processar o
inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal.
7. A abertura de inventrio condio de cobrana para o ITCMD?
Sim, de Art. 155 - 1 II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos competem ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito
Federal.
8. A quem compete fixar a alquota e a base de clculo do ITCMD?
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
1. O imposto previsto no inciso I:
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
Base de clculo:
No entanto, h de ser ressaltado aqui que o ITCMD no se apresenta como um imposto de
carter pessoal, mas sim como um imposto de carter real, na medida em que sua base de
clculo considera o valor venal do bem ou direito e no a capacidade econmica do
contribuinte, conforme Art. 35, do Cdigo Tributrio Nacional.
9. possvel compensar o IPVA?
10. O pedido de compensao precisa estar justificado em Lei?
Art. 170-A. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de
contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso
judicial.
11 . possvel em uma ao de repetio de indbito pedido de restituio maior?
SMULA N. 461-STJ. O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatrio ou por
compensao, o indbito tributrio certificado por sentena declaratria transitada em
julgado. Rel. Min. Eliana Calmon, em 25/8/2010.
12. Quais as hipteses de solidariedade tributria?
Art. 124. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da
obrigao principal.
II - as pessoas expressamente designadas por lei.

Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.

13. Diferencie contribuinte de responsvel tributrio.
Art. 121. (...) pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorrer de
disposio expressa de lei.
14. Solidariedade extensiva s hipteses de iseno e anistia?
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da solidariedade:
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo
saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica
aos demais.
15. Quando ocorrer a hiptese de substituio tributria?
H vrias espcies de substituio tributria: a substituio para frente, a substituio para
trs (ou diferimento), e a substituio propriamente dita.
Na primeira hiptese (substituio para frente), o tributo relativo a fatos geradores que
devero ocorrer posteriormente arrecadado de maneira antecipada, sobre uma base de
clculo presumida. Assim, guia de exemplo, o estabelecimento industrial que vende certo
produto, recolhe o tributo devido por ele mesmo, e tambm o imposto que seria devido pelo
distribuidor e pelo varejista. Para proceder ao clculo, o Estado deve divulgar uma base de
clculo presumida, segundo critrios definidos em lei. Essa base de clculo deve observar a
realidade de cada mercado, para fins de determinar o preo final praticado em cada
operao.
Na substituio pretrita, ou diferimento, o que ocorre justamente o contrrio. Apenas a
primeira pessoa que participa da cadeia de circulao da mercadoria que paga o tributo, de
maneira integral, inclusive relativamente s operaes anteriormente praticadas e/ou seus
resultados.
J na substituio pura e simples, o contribuinte em determinada operao ou prestao
substitudo por outro que participa do mesmo negcio jurdico. Este o caso, por exemplo, do
industrial que paga o tributo devido pelo prestador que lhe provm o servio de transporte.
Os valores recolhidos a ttulo de substituio tributria so considerados definitivos, a no ser
que o fato gerador presumido no se realize, hiptese em que o contribuinte poder pedir
restituio do tributo.
16. Quais as hipteses de nulidade da CDA?
Art. 203. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles
relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a
nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da
certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que
somente poder versar sobre a parte modificada.
17. A nulidade no Direito Tributrio se assemelha a nulidade no Direito Civil?
Resp. No mbito tributrio, de acordo com a lei de execuo fiscal e entendimento jurisprudencial
do STJ, permitida a substituio ou emenda da CDA at a deciso final de 1 grau (ou seja, a
que julga os embargos), quando o motivo for alegao de vcios (erro formal ou erro material),
sendo proibida a substituio do sujeito passivo.
No mbito civil: Quando o negcio jurdico no estiver com a forma prevista em lei, ser nulo.
Art. 166, IV. CC/02. Como consequncia, no pode ser suscetvel de confirmao. E no poder ser
sanado pelo decurso do tempo. Art. 169 CC/02.

18. Como ocorre a impugnao a um auto de infrao?

Nesta esfera o contribuinte tem o prazo de 30 dias, do recebimento do auto de infrao, para
fazer a impugnao encaminh-la as Delegacias da Receita Federal, em que se far o julgamento
de primeira instncia.
A deciso desse rgo pode extinguir totalmente, manter parcialmente ou totalmente os tributos
reclamados no auto de infrao. Caso a deciso seja desfavorvel ao sujeito passivo, este possui
30 dias da cincia da deciso para recorrer segunda instncia para pleitear a modificao da
deciso.
Na fase recursal, existem os Conselhos de Contribuintes, rgos colegiados de composio
paritria que decidem controvrsias sobre tributos federais. Assim sendo, tanto o recurso
voluntrio (oferecido pelo sujeito passivo) como o recurso de ofcio (oferecido pela Fazenda
Pblica), so julgados em segunda instncia por estes conselhos.
As decises dos Conselhos de Contribuintes no tem carter definitivo, haja vista que cabe
sempre reviso judicial do que decidirem.
A Fazenda Pblica no tem faculdade de ingressar em juzo para pleitear a reviso das decises
dos Conselhos que so finais quando lhes sejam desfavorveis.
19. A possibilidade de no movimentao processual pelo exequente interrompe ou suspende a
cobrana do crdito?
No justifica o acolhimento de prescrio ou decadncia quando a no movimentao do crdito
ocorrer por motivo da justia. Art. 106 STJ.
20. Na apreenso de mercadoria cabe que ao administrativa e judicial? Responda
fundamentadamente a possibilidade de urgncia para liberao da mercadoria e qual o juiz
competente. Quais os argumentos legais e doutrinrios?
Ao administrativa: pedido de liminar art. 515 IV CTN, para que seja suspensa a exigibilidade do
crdito tributrio. Ao Judicial o MS.
A mercadoria s pode ficar detida at a lavratura do auto de infrao. Aps, deve ser liberada.
Mesmo que a mercadoria esteja acompanhada por nota fiscal no seria possvel apreend-la Pois
ocorre ofensa ao princpio da Livre Iniciativa e ofensa ao direito de propriedade.
SMULA 70
INADMISSVEL A INTERDIO DE ESTABELECIMENTO COMO MEIO COERCITIVO PARA COBRANA
DE TRIBUTO.
SMULA 323 - INADMISSVEL A APREENSO DE MERCADORIAS COMO MEIO COERCITIVO PARA
PAGAMENTO DE TRIBUTOS.
SMULA 547 - NO LCITO AUTORIDADE PROIBIR QUE O CONTRIBUINTE EM DBITO ADQUIRA
ESTAMPILHAS, DESPACHE MERCADORIAS NAS ALFNDEGAS E EXERA SUAS ATIVIDADES
PROFISSIONAIS.
21. Quais as hipteses para apresentar a fiana bancria no processo administrativo fiscal.
Art. 9 - Em garantia da execuo, pelo valor da dvida, juros e multa de mora e encargos
indicados na Certido de Dvida Ativa, o executado poder apresentar fiana bancria, no entanto
essa fiana deve oferecer as condies preestabelecidas pelo conselho monetrio nacional.
22. Quais as hipteses dos recursos admissveis no processo administrativo fiscal? Qual seu
trmite?
Na fase recursal, existem os Conselhos de Contribuintes, rgos colegiados de composio
paritria que decidem controvrsias sobre tributos federais. Assim sendo, tanto o recurso
voluntrio (oferecido pelo sujeito passivo) como o recurso de ofcio (oferecido pela Fazenda
Pblica), so julgados em segunda instncia por estes conselhos.
As decises dos Conselhos de Contribuintes no tem carter definitivo, haja vista que cabe
sempre reviso judicial do que decidirem.
A Fazenda Pblica no tem faculdade de ingressar em juzo para pleitear a reviso das decises
dos Conselhos que so finais quando lhes sejam desfavorveis.
23. possvel exigir o depsito no processo administrativo fiscal?

A resposta dever mostrar conhecimento sobre os princpios constitucionais e legais

colidentes, a serem objeto de ponderao. De um lado, militam a favor da
inconstitucionalidade/ilegalidade da garantia de instncia: devido processo legal e
ampla defesa; vedao do solve et repete; exigncia de duplo grau/direito do
contribuinte
ao
recurso
(CF/88,
art
5.,
XV;
CTN,
art.
151,
III);
proporcionalidade/razoabilidade,
com
seus
trs
postulados
(adequao,
necessidade=meio menos gravoso, e proporcionalidade em sentido estrito). De outro
lado, a favor da exigncia: prevalncia do interesse pblico na evitao de recursos
administrativos protelatrios e na necessidade de garantia de crdito essencial
atuao estatal; existncia de exigncia similar no recurso trabalhista ordinrio, sem
qualquer increpao de inconstitucionalidade; status infraconstitucional da garantia do
duplo grau e condicionamento da previso de recurso administrativo no CTN (art. 151, III)
aos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; e, na rbita
jurisprudencial, a deciso do STF indeferindo a suspenso cautelar requerida nas ADINs
1.922 e 1.976 (mrito ainda no julgado!) e a jurisprudncia majoritria, inclusive do TJRJ. Em 2006, o STF-Pleno voltou a apreciar a questo, no bojo de REs, tendendo a mudar
a orientao: at incio de agosto/06, a votao estava 5 X 1 pela inconstitucionalidade
da exigncia de depsito, interrompido o julgamento por pedido de vista. Entendimento
atual do SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL: