Cusco, 15 de junio del 2015

Requerimiento
: N 0002
Carta de presentacin: N 0001
Sumilla
: Descargo
SEORES:
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT
YO, JAVIER URDAY CORNEJO, identificado con DNI 40512901, en mi
condicin de gerente general y representante legal de la empresa
CONCESIONARIO VEHICULAR DEL SUR S.A.C. con R.U.C. 20490423291 y
con domicilio fiscal MZA. A lote 7, parque industrial del distrito de wanchaq,
provincia y departamento del cusco. Con la finalidad de dar cumplimiento a las
normas tributarias vigentes ante Ud. Expongo.
Con referencia al requerimiento N - 0002, del 12 junio del 2015.
Presento el descargo siguiente:
PUNTO 1: CON REFERENCIA AL REGISTRO DE COMPRAS.
De la revisin efectuada al Registro de Compras comprendidos de los meses
de Enero a Diciembre del ao 2011
Base legal:

Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de Superintendencia

N 007-99/SUNAT, Articulo 4.
DICE
N
REGIST
RO
SERIE
01-151155 0826
01-151156 0825
01-159 832
01-1519 836
01-1523 831

RUC
20344877
158
20344877
158
20344877
158
20344877
158
20344877
158

NOMBRE O
RAZON
SACIAL
DERCO
PERU SA
DERCO
PERU SA
DERCO
PERU SA
DERCO
PERU SA
DERCO
PERU SA

1. DE MI DESCARGO:

BASE
IMPONIBL
E
45889.65
45889.65
14462.76
14462.76
14462.76

IGV
8719.
03
8719.
03
2747.
92
2747.
92
2747.
92

TOTAL
PRECIO
DE
COMPRA
54608.6
8
54608.6
8
17210.6
8
17210.6
8
17210.6
8

DEBE DECIR
TOTAL
PRECIO
BASE
DE
IMPONIBLE IGV
COMPRA
8928.
46990.31
16 55918.47
8928.
46990.31
16 55918.47
2811.
14798.97
80 17610.77
2811.
14798.97
80 17610.77
2811.
14798.97
80 17610.77

DIFEREN
CIA

1309.79
1309.79
400.09
400.09
400.09

1.1.

Reglamento

de

Comprobantes

de

Pago

Resolucin

de

Superintendencia N 007-99/SUNAT, Articulo 4. Segn dicha

resolucin y el artculo indicado, no hemos omitido en la no
1.2.

emisin de comprobantes de pago.

Con respecto a las diferencia Segn la NIC 21 Efectos de las
Variaciones en los Tipos de Cambio de Moneda Extranjera,
establece que una transaccin en Moneda Extranjera debe
contabilizarse inicialmente, en la moneda en que se informa,
aplicando el Tipo de Cambio de la fecha de la transaccin.
La NIC 21 no seala qu Tipo de Cambio debe usarse para las
transacciones de compra o de venta, por ello los profesionales
contables en nuestro pas, siguiendo el principio de prudencia,
hemos adoptado la prctica de contabilizar las operaciones que
se refieren al activo, al Tipo de Cambio promedio ponderado de
COMPRA y las operaciones que se refieren al pasivo, al Tipo de
Cambio promedio ponderado de VENTA, VIGENTE en la fecha de
la operacin, que es la publicada al da siguiente por la SBS. Es
como si para convertir una Moneda Extranjera a moneda
nacional, tuviramos hipotticamente, que vender a un banco la
Moneda Extranjera y el banco al comprarla utilizara su tipo de
cambio COMPRA. De otro lado, al provisionar una deuda en
Moneda Extranjera se presume, hipotticamente, que para
cancelarla, tendremos que comprar al banco la Moneda
Extranjera, por lo que el banco al venderla, utilizara su Tipo de
Cambio VENTA.
Para tal efecto se aplic el tipo de cambio callejero, sin embargo
al cierre del periodo se hicieron los asientos correspondientes por
variacin de tipo de cambio contemplado en el prrafo 25 de la
NIC 21 que indica lo siguiente, El importe en libros de algunas
partidas se determina comparando dos o ms importes distintos.
Por ejemplo, el importe en libros de las existencias es el menor
entre el coste y el valor neto realizable, de acuerdo con la NIC 2
Existencias. De forma similar, y de acuerdo con la NIC 36
Deterioro del valor de los activos, el importe en libros de un
activo, para el que exista un indicio de deterioro del valor, ser el

menor entre su importe en libros, anterior a la consideracin de

las posibles prdidas por ese deterioro del valor, y su importe
recuperable. Cuando la partida en cuestin sea un activo no
monetario, valorado en una moneda extranjera, el importe en
libros se determinar comparando:
(a) el coste o importe en libros, segn lo que resulte apropiado,
convertidos al tipo de cambio en la fecha de determinacin de ese
importe (por ejemplo, al tipo de cambio a la fecha de la
transaccin para una partida que se valore en trminos de coste
histrico), y
(b) el valor neto realizable o el importe recuperable, segn lo que
resulte apropiado, convertidos al tipo de cambio en la fecha de
determinacin de ese valor (por ejemplo, al tipo de cambio de
cierre en la fecha del balance).
El efecto de esta comparacin podr dar lugar al reconocimiento
de una prdida por deterioro en la moneda funcional, que podra
no ser objeto de reconocimiento en la moneda extranjera, o
viceversa.
PUNTO 02: CON REFERENCIA AL REGISTRO DE VENTAS.
De la revisin efectuada al Registro de Ventas comprendidos de los meses de
Enero a Diciembre del ao 2011, se encontraron las siguientes inconsistencias:
Base legal:

Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de Superintendencia

N 007-99/SUNAT, Articulo 4.
Cdigo tributario Artculo 66.- Presuncin de Ventas o Ingresos por
omisin en el Registro de Venta o Libro de Ingresos, o en su defecto, en
las Declaraciones Juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba
dicho registro y/o libro

T/D

SERIE
N

B/V

002293

RUC

F.
EMISION

DICE
BASE
IMPON.

02/09/20
11

S/
932.20

IGV

TOTAL

DEBE DECIR
BASE
IGV
IMPON.

S/
167.
80

S/1100.
00

S/
815.97

S/
155.
03

TOTAL

DIFERENCIA

S/
971.0
0

S/ 129.00

2.1 DE MI DESCARGO:
Si efectivamente, al haber realizado la contabilizacin se encuentra
una inconsistencia de montos diferentes, puesto que se encuentra
mal registrados por un monto de s/. 77.00 de la Boleta de Venta N
002-0293, que va ser basado en el Principio de Contabilidad
Prudencia, puesto que nos indica lo siguiente:
nicamente se contabilizarn los beneficios realizados a la fecha de
cierre del ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las
prdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior,
debern contabilizarse tan pronto sean conocidas; a estos efectos, se
distinguirn las reversibles o potenciales de las realizadas o
irreversibles. En consecuencia, al realizar dicho cierre se tendrn
presentes todos los riesgos y prdidas previsibles, cualquiera que sea
su origen. Cuando tales riesgos y prdidas fuesen conocidos entre la
fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se establezcan las
cuentas anuales, sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta de
prdidas y ganancias, deber facilitarse cumplida informacin de
todos ellos en las notas a los estados financieros.
PUNTO 03: CON REFERENCIA AL REGISTRO DE ACTIVO FIJO.
De la revisin efectuada al Registro de Activo Fijo se encontraron
inconsistencias por lo que se consideraron bienes como activo fijo a aquellos
bienes que no superan en su valor el 5% de 1 UIT.
Base legal:

Instructivo N 2 Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo,

mtodo y porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica.

Resolucin de superintendencia N 071-2004/SUNAT,2.2 De los activos

fijos

Cantidad
01
01
01

Descripcin
Silla tipo secretaria
Taladro
Cargador de batera

3.1 DE MI DESCARGO:

Valor histrico
s/ 90.00
s/ 6.50
s/ 159.66

Si efectivamente, al haber realizado la contabilizacin se encuentra

una inconsistencia de montos con referencia a los activos que no
deban ser depreciados, puesto que se encuentra mal registrados que
va ser basado en el Principio de Contabilidad Prudencia, puesto que
nos indica lo siguiente:
nicamente se contabilizarn los beneficios realizados a la fecha de
cierre del ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las
prdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior,
debern contabilizarse tan pronto sean conocidas; a estos efectos, se
distinguirn las reversibles o potenciales de las realizadas o
irreversibles. En consecuencia, al realizar dicho cierre se tendrn
presentes todos los riesgos y prdidas previsibles, cualquiera que sea
su origen. Cuando tales riesgos y prdidas fuesen conocidos entre la
fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se establezcan las
cuentas anuales, sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta de
prdidas y ganancias, deber facilitarse cumplida informacin de
todos ellos en las notas a los estados financieros.
PUNTO 04: CON REFERENCIA PLANILLA DE REMUNERACIONES.
La informacin proporcionada solo fue de un solo mes la que corresponda al
mes de octubre, en la que omitieron las planillas de los meses de enero a
setiembre y de noviembre a diciembre del ao 2011, omitiendo de esa manera
los pagos del impuesto de quinta categora, ONP, AFP, ESSALUD.
Base legal.
Cdigo Tributario:

Artculo 65.- PRESUNCIONES, 12. Presuncin de remuneraciones por

omisin de declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores.

Artculo 72-D.- PRESUNCIN DE REMUNERACIONES POR OMISIN

DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MS TRABAJADORES
1.1

DE MI DESCARGO :

3.1.1 De acuerdo a la revisin efectuada al libro caja y bancos

correspondientes a los meses de febrero a diciembre del periodo 2011 y

de acuerdo a la inconsistencia encontrada en el proceso de auditoria se

le presenta el siguiente descargo.
De acuerdo al principio Revelacin suficiente, nos indica que La
informacin contable en los estados financieros debe ser clara y debe
estar expuesta en forma concisa. La informacin contable debe permitir
juzgar e interpretar los resultados de las operaciones y la situacin
general. En cuanto a la informacin financiera, debe ser expresada de la
manera ms exacta posible.
3.1.2 De la revisin efectuada a inconsistencias en la planilla de
remuneraciones y el informe que lo sustenta existe diferencias de:
De

haber

realizado

la

contabilizacin

del

libro

Planilla

de

Remuneraciones de los meses de febrero a diciembre del periodo 2011

se encuentra diferencias al momento de haber realizado el clculo de la
Planilla indicando lo siguiente de acuerdo al contenido en los literales a)
y b) del prrafo 11 de la Norma Internacional de Contabilidad 19
"Beneficios a los Empleados:
La cual resume que las remuneraciones reconocen y dan nacimiento en
simultneo a un pasivo y a un gasto, ello a causa obviamente de la
contraprestacin concedida por una entidad a cambio de los servicios de
sus empleados; este punto halla congruencia con lo observado en la
estructura y la denominacin de la Cuenta 62 del actual Nuevo Plan
Contable General Empresarial.
definicin de la cuenta 62 del NPCGE, es decir "todo monto que
beneficie a los trabajadores", no sera irrazonable pensar en una cuenta
de gastos de personal que de manera ms consistente y moderna
agrupe la naturaleza y el origen de los gastos inherentes y referidos al
Recurso

Humano

existente,

sean

beneficiosos o

no

para

los

trabajadores, posiblemente solo bajo estas condiciones se tendra una

cuenta contable que agrupe de manera ms til y razonable todos los
procesos y actividades relativas a la administracin de Recursos
Humanos, no limitndola solo al tema de costo remunerativo y sus
respectivas cargas sociales asociadas, es decir plasmar en la
mencionada cuenta el costo de la gestin de los Recursos Humanos:

Procesos de seleccin, costos de induccin, condiciones de trabajo,

costos de seguridad y salud, etc. con lo cual podramos dar respuesta a
una de las pregunta formuladas en el primer prrafo de este ensayo: el
costo de los procesos de seleccin no se consideran en la cuenta 62
debido a que por la definicin contenida para esta misma cuenta, esta
agrupa a "todas las cargas que benefician al trabajador".