FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISRACIN

ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR

MATERIA:

AUDITORIA FINANCIERA

TEMA:

NORMA ECUATORIANA DE AUDITORIA 19

HECHOS POSTERIORES

REALIZADO POR:

MARIA JOSE HUIRACOCHA

CURSO:

6to. F

PROFESOR:

ECON. MA. EUGENIA ELIZALDE

MARZO JULIO 2015

CICLO

Norma Ecuatoriana de Auditora 19

HECHOS POSTERIORES
Introduccin
El propsito de esta Norma Ecuatoriana de Auditora (NEA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos
posteriores en esta NEA, el trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a los
hechos que ocurren entre el final del perodo y la fecha del dictamen del auditor, as como a
los hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor.
El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores sobre los estados financieros y
sobre el dictamen del auditor.

1) Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor

El auditor debera realizar procedimientos diseados para obtener una apropiada suficiente
evidencia de auditora de que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen del
auditor puedan requerir ajustes de los estados financieros. Estos procedimientos son adems
de los procedimientos de rutina que pueden ser aplicados a transacciones especficas que
ocurren despus del final del perodo para obtener evidencia de auditora respecto de los
saldos de cuenta al final del perodo, por ejemplo, la prueba del corte de inventario y los
pagos a acreedores. No se espera, sin embargo, que el auditor realice una revisin continua
de todos los asuntos para los cuales los procedimientos aplicados previamente han dado
conclusiones satisfactorias.
Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajuste de, o revelacin en,
los estados financieros, seran realizados tan cerca como sea factible de la fecha del dictamen
del auditor y ordinariamente incluyen lo siguiente:
o

Revisar los procedimientos que la administracin han establecido para asegurar que los
hechos posteriores sean identificados.

Leer las minutas de las juntas de accionistas, consejo de directores y comits ejecutivos,
realizadas despus del final del perodo e investigar sobre asuntos discutidos en las juntas de
las cuales an no hay minuta disponible.

Leer los ms recientes estados financieros provisionales de la entidad disponibles y, segn

se considere necesario y apropiado, presupuestos, pronsticos de flujos de efectivo y otros
informes de la administracin relacionados.

Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o escritas, con los abogados de la
entidad respecto de litigios y reclamos.

Investigar con la administracin si han ocurrido hechos posteriores que podran afectar a
los estados financieros.
Los siguientes son ejemplos de investigaciones con la administracin sobre asuntos
especficos:

El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de

preliminares o cuestionables.

Si se han contrado nuevos compromisos, prstamos o garantas.

Si han ocurrido o se planean ventas de activos.

Si se ha hecho o se planee la emisin de nuevas acciones o de bonos sin garanta, o

un acuerdo para incorporacin o para liquidar.

Si algn activo ha sido apropiado por el gobierno, o destruido, por ejemplo, por
fuego o inundacin.

Si ha habido algn desarrollo referente a las reas de riesgo y contingencias.

Si se han hecho o se contempla hacer cualesquier ajustes contables inusuales.

Si han ocurrido o es probable que ocurran cualesquier hechos que cuestionen lo

apropiado de las polticas contables usadas en los estados financieros

datos

Cuando un componente, como una divisin, rama o subsidiaria, es auditado por otro auditor,
el auditor debera considerar los procedimientos del otro auditor respecto de los hechos
despus del final del perodo y la necesidad de informar al otro auditor de la fecha planeada
del dictamen del auditor.
Cuando el auditor se da cuenta de hechos que afectan en forma importante a los estados
financieros, el auditor debera considerar si dichos hechos estn contabilizados en forma
apropiada y revelados en forma adecuada en los estados financieros.

2) Hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor pero

antes de que se emitan los estados financieros
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de realizar procedimientos o hacer alguna
investigacin respecto a los estados financieros despus de la fecha del dictamen del auditor.
Durante el perodo desde la fecha del dictamen del auditor hasta la fecha en que se emiten los
estados financieros, la responsabilidad de informar al auditor de hechos que puedan afectar
los estados financieros, descansa en la administracin.
Cuando, despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de la emisin de los estados
financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en forma importante los
estados financieros, el auditor debera considerar si los estados financieros necesitan
correccin, debera discutir el asunto con la administracin, y debera tomar la accin
apropiada en las circunstancias.

Cuando la administracin corrige los estados financieros, el auditor realizar los

procedimientos necesarios en las circunstancias y proporcionar a la administracin un
nuevo dictamen sobre los estados financieros corregidos.
Cuando la administracin no corrige los estados financieros en circunstancias en las que el
auditor cree que necesitan ser corregidos y el dictamen del auditor no ha sido entregado a la
entidad, el auditor debera expresar una opinin calificada o una opinin adversa.
Cuando el dictamen del auditor ha sido entregado a la entidad, el auditor debera notificar a
aquellas personas que tienen la ltima responsabilidad de la direccin global de la entidad
que no emitan los estados financieros ni el dictamen del auditor, a terceros. Si los estados
financieros son entregados posteriormente, el auditor necesita tomar accin para prevenir
sobre la confiabilidad del dictamen del auditor. La accin tomada depender de los derechos
y obligaciones legales del auditor y de las recomendaciones del abogado del auditor.

3) Hechos descubiertos despus de que los estados financieros han sido

emitidos
Despus de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor no tiene obligacin de
hacer ninguna investigacin respecto de dichos estados financieros.
Cuando, despus de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de
un hecho que exista en la fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en
esa fecha, pudiera haber sido causa de que el auditor modificara el dictamen del auditor, el
auditor debera considerar si los estados financieros necesitan revisin, debera discutir el
asunto con la administracin, y debera tomar la accin apropiada en las circunstancias.
El nuevo dictamen del auditor debera incluir un prrafo de nfasis de asunto haciendo
referencia a una nota a los estados financieros que ms ampliamente discute la razn para la
revisin de los estados financieros previamente emitidos y al dictamen anterior emitido por
el auditor. El nuevo dictamen del auditor estara fechado no antes de la fecha en que los
estados financieros sean aprobados.
Cuando la administracin no toma los pasos necesarios para asegurar que cualquiera que est
en posesin de los estados financieros previamente emitidos junto con el dictamen del
auditor, sea, por lo tanto, informado de la situacin, y no revisa los estados financieros en
circunstancias en las que el auditor cree que necesitan ser revisados, el auditor debera
notificar a las personas que tienen la ltima responsabilidad de la direccin global de la
entidad de que se tomar accin por el auditor para prevenir sobre la confiabilidad futura del
dictamen del auditor. La accin que se tome depender de los derechos y obligaciones
legales del auditor y de las recomendaciones de los abogados del auditor.
Puede no ser necesario revisar los estados financieros y emitir un nuevo dictamen del auditor
cuando la emisin de los estados financieros para el siguiente perodo es inminente, siempre
y cuando se vayan a hacer las apropiadas revelaciones en dichos estados.