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30/07/2014

CURSO DE TRIBUTAO PARA


EMPRESAS IMPORTADORAS
CURITIBA, 26 DE JULHO DE 2014.

TRIBUTOS NO BRASIL E NO MUNDO

36%

do PIB

29%

do PIB

21%

do PIB

30/07/2014

TRIBUTAO DE
IMPORTADOS
TRIBUTOS NO BRASIL

IMPOSTOS:
IR, II, IE, IPI, IOF, ITR, ICMS, IPVA,
ITCMD, ISS, IPTU, ITBI...
CONTRIBUIES SOCIAIS:
PIS, COFINS, CSLL, INSS, CPRB
TAXAS
EMPRSTIMO COMPULSRIO
CONTRIBUIES DE MELHORIA
II, IPI, ICMS, PIS/COFINS-Importao,
Taxa de Utilizao SISCOMEX, AFRMM, ATAERO

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II - TEC

IPI - TIPI
ADICIONAL COFINS - Lei 12.546/11

ICMS RICMS
CPRB - Lei 12.546/11

ANLISE E
ENQUADRAMENTO
DE NCM/SH E TSP
3

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NCM

85 03 . 00. 9 0
Captulo
Posio
Subposio

NCM

Item
Subitem

http://www.brasilglobalnet.gov.br

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IMPOSTO DE
IMPORTAO
REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA

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ACORDOS INTERNACIONAIS

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MERCOSUL

Tratado de Assuno (Decreto n 350/91);

Alquota zero no comrcio intrabloco (ACE 18);

Tarifa Externa Comum (TEC) e a Lista de Excees TEC.

OMC

Acordos Constitutivos da OMC (Decreto n 1.355/94);

Lista de Concesses (Alquotas Mximas Permitidas)

Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio (GATT) General agreement on


tariffs and trade.

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IPI NA
IMPORTAO
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REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA

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REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA

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IPI

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O imposto incide sobre produtos industrializados, nacionais e


ESTRANGEIROS, obedecidas as especificaes constantes da Tabela de
Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI (Lei n 4.502,
de 30 novembro de 1964, art. 1, e Decreto-lei n 34, de 18 de novembro
de 1996, art. 1).

RIPI o decreto que regulamenta a cobrana, fiscalizao, arrecadao e

administrao do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI Decreto n.


7.212, de 15 de junho de 2010.

O campo de incidncia do IPI abrange todos os produtos com alquota,


ainda que zero, relacionados na TIPI, excludos aqueles a que corresponde
a notao "NT" (no tributado).

IPI

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FATO GERADOR

So duas as principais hipteses de ocorrncia do fato gerador do IPI:

a) Na importao: o desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira;

b) Na operao interna: a sada de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a


industrial

IMUNIDADE

So imunes da incidncia do IPI:

I os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;

II os produtos industrializados destinados ao exterior;

III o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;

IV a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.

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IPI

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So equiparados a estabelecimento industrial (Art. 9):

I - os estabelecimentos importadores de produtos de procedncia estrangeira, que


derem sada a esses produtos;

II - os estabelecimentos, ainda que varejistas, que receberem, para


comercializao, diretamente da repartio que os liberou, produtos importados
por outro estabelecimento da mesma firma;

III - as filiais e demais estabelecimentos que exercerem o comrcio de produtos


importados, industrializados ou mandados industrializar por outro
estabelecimento da mesma firma, salvo se aqueles operarem exclusivamente na
venda a varejo e no estiverem enquadrados na hiptese do inciso II;

IPI

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So equiparados a estabelecimento industrial (Art. 9):

IV - os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido


realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a
remessa, por eles efetuada, de matrias-primas, produtos intermedirios,
embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos;

VIII - os estabelecimentos comerciais atacadistas que adquirirem de


estabelecimentos importadores produtos de procedncia estrangeira,
classificados nas Posies 33.03 a 33.07 da TIPI;

IX - os estabelecimentos, atacadistas ou varejistas, que adquirirem produtos de


procedncia estrangeira, importados por encomenda ou por sua conta e ordem,
por intermdio de pessoa jurdica importadora.

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IPI

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Por opo, so equiparados a estabelecimento industrial:

a) os estabelecimentos comerciais que derem sada a bens de


produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores;

b) as cooperativas, constitudas nos termos da Lei n 5.764, de 16 de


dezembro de 1971, que se dedicarem a venda em comum de bens de
produo recebidos de seus associados para comercializao.

IPI

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Sujeito Passivo da Obrigao Tributria

Sujeito passivo da obrigao tributria principal a pessoa obrigada ao pagamento do imposto ou


penalidade pecuniria, na condio de:

a) contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitui o fato gerador;
b) responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de
expressa disposio de lei.

So obrigados ao pagamento do IPI como contribuintes:

a) o importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de produto


de procedncia estrangeira;

b) o industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que industrializar em


seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes;
c) o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que
dele sarem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar;

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IPI

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BASE DE CLCULO:

Na operao interna o valor total da operao de que decorrer a sada do


estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, exemplo:

(+) Valor da operao;

(+) Despesas acessrias cobrada do (comprador/destinatrio) = Base de Clculo

Na importao o valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos
aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante desses
tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou deste
exigveis.

(+) Valor Aduaneiro

(+) II

IPI

= Base de Clculo

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ALQUOTA:

So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos


Industrializados (TIPI).

PRAZO DE RECOLHIMENTO:

I - antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos de


importao;

II - at o dcimo dia do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores, nos


casos dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI;

III - at o vigsimo quinto dia do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos


geradores, no caso dos demais produtos;

Se o dia do vencimento de que tratam os incisos II e III no for dia til, considerar-se-
antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder.

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IPI

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Apurao

O IPI dever ser apurado e recolhido por estabelecimento, conforme a


legislao vigente.

Cdigos de Recolhimento

A pessoa jurdica dever utilizar os cdigos abaixo, para efetuar o


recolhimento do IPI:

0668 IPI Bebidas (Captulo 22 da TIPI);


1020 IPI Cigarros (operaes com os produtos classificados nos cdigos:
2402.20.9900 e 2402.90.0399);
0676 IPI Automveis;
1097 Demais Produtos.

IPI

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Incluso do Valor do Frete


Por

meio da Lei n 7.798/89, foi determinado que o valor da


operao, para fins de clculo do Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI, compreende o preo do produto,
acrescido do valor do frete e das demais despesas acessrias,
cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou
destinatrio dos produtos.

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IPI

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TRIBUTRIO. IMPOSTO SOBRE PRODUTO INDUSTRIALIZADO. BASE DE CLCULO. FRETE E


SEGURO. ILEGALIDADE. CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL.

1. Na repetio de indbito de tributos sujeitos a lanamento por homologao,


aplicvel a tese dos cinco mais cinco, como consagrada no STJ. A Corte Especial deste
Tribunal declarou inconstitucional a segunda parte do art. 4 da LC 118/2005 (ArgInc
2006.35.02.001515-0/GO).

2. O Supremo Tribunal Federal, ao apreciar o RE n. 566.621/RS, em 04 de agosto de


2011, na sistemtica de repercusso geral, pelo voto vencedor da Ministra Ellen Gracie,
considerou vlida a aplicao do novo prazo de 5 anos a que se refere Lei
Complementar n. 118/2005 to-somente s aes ajuizadas aps o decurso da vacatio
legis de 120 dias, ou seja, a partir de 9.6.2005, o que no o caso dos autos.

IPI

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3. O frete e seguro no integram o valor da operao definido no art. 47, inciso II, letra a, do
Cdigo Tributrio Nacional, razo pela qual no poderiam ser includos na base de clculo do
imposto sobre produtos industrializados por legislao ordinria.

4. "O IPI tem como fato gerador a sada do produto industrializado do estabelecimento do
contribuinte, considerado como industrializado o produto que tenha sido submetido a
qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o
consumo (art. 46, II, pargrafo nico, CTN). A base de clculo do IPI o valor da operao de
que decorrer a sada da mercadoria (art. 47, II, a, CTN). Frete o que se paga pelo transporte
de algo, e no faz parte da cadeia de produo nem do fato gerador ou da base de clculo do
IPI. inconcebvel sua equiparao com o conceito de produto industrializado. O art. 14 da Lei
4.502/1964 (redao dada pela Lei 7.798/1989), que determinou a incluso do frete na base
de clculo do IPI, incompatvel com o art. 47 do CTN, que define como base de clculo o
valor da operao de que decorre a sada da mercadoria. O referido artigo sequer foi
recepcionado pela CF/1988, a qual determina que a base de clculo do imposto se dar por lei
complementar (art. 164, III, a, CF/1988)". (AC 2004.34.00.011231-8/DF - Juiz Federal
convocado UBIRAJARA TEIXEIRA - OITAVA TURMA - e-DJF1 03/06/2011).

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IPI NA REVENDA DE IMPORTADOS

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STJ pacifica iseno do IPI na revenda de mercadoria importada


O artigo 46, I, do CTN, define que o fato gerador do IPI na importao de produtos industrializados
o respectivo desembarao aduaneiro, sendo que a hiptese de incidncia atrelada sada dos
estabelecimentos diz respeito apenas a produtos industrializados nacionais, que no sofreram IPI
anterior, a demonstrar, pois, que no possvel cumular incidncias tributrias, como pretende o
Fisco, no caso de importao direta pelo prprio comerciante.
O Regulamento do IPI (Decreto 7.212/2010) afasta a possibilidade de cumulao da exao, ao
incluir a conjuno alternativa nos incisos I e II do artigo 35:
Art. 35. Fato gerador do imposto (Lei n. 4.502, de 1964, art. 2):
I - o desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira; ou
II - a sada de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.

NECESSRIO O PEDIDO
RECOLHIMENTO DO IPI.

JUDICIAL

PARA

GARANTIA

AO

MODALIDADES DE INDUSTRIALIZAO

NO

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Transformao;
Beneficiamento;
Montagem;
Acondicionamento;
Renovao ou Recondicionamento.
Excees art. 5 do RIPI
Conflitos com o ISSQN e o subitem 14.5 da Lista (Restaurao,
recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento,
lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte,
recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos
quaisquer).

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PRINCIPAIS BENEFCIOS

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Insumos aplicados na industrializao de produtos exportados


(imunidade);
Insumos aplicados a produtos destinados a ZFM (suspenso);

Insumos aplicados na produo de bens cuja sada seja alquota


zero ou isentos.
Aquisio de Comerciante Atacadista No Contribuinte (art. 227
do RIPI/2010).

OPERAO NORMAL IPI

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OPERAO OTIMIZADA COM IPI

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ICMS NA
IMPORTAO - PR
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ICMS PR

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CONCEITO
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) um tributo de competncia Estadual, sua
regulamentao constitucional est regulamentada na Lei Complementar 87/1996 tambm conhecida
como Lei Kandir. Compete aos Estados regulamentar as operaes que hajam a Incidncia ou no
Incidncia do imposto.
FATO GERADOR
Art. 1 O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior, de que trata a Lei n. 11.580, de 14 de novembro de 1996, ser regido
pelas disposies contidas neste Regulamento.
INCIDNCIA
Art. 2 O imposto incide sobre (art. 2 da Lei n. 11.580/1996):
VI - a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outras unidades
da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente.
1 O imposto incide tambm:
I - sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda
que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;

ICMS PR

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ALQUOTA

Art. 14 as alquotas nas operaes internas so conforme o caso e de acordo com a


NCM, assim distribudas (art. 14 da Lei n. 11.580/1996), as alquotas so:

I alquota de sete por cento.

II alquota de doze por cento.

III alquota de vinte e cinco por cento.

IV alquota de vinte e oito por cento.

V alquota de vinte e nove por cento.

VI alquota de dezoito por cento nas demais operaes com demais bens e
mercadorias.

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ICMS PR

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IMPORTAO

Importao um processo comercial e fiscal que consiste em trazer um bem, que


pode ser um produto ou servio, do exterior para o pas de referencia. No Brasil h
todo um procedimento para que uma mercadoria estrangeira possa ser
comercializada, industrializada e cada estado prev no Decreto do ICMS as possveis
situaes na importao.

No estado do Paran o Decreto 6080/2012 trata do ICMS, todo o procedimento de


importao tem suas previses legais nos Art. 615 622 L.

O ICMS deve ser pago at o momento do desembarao aduaneiro

ICMS PR

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INDSTRIA

O estabelecimento industrial que realizar a importao de bem ou mercadoria por


meio dos portos de Paranagu e Antonina e de aeroportos paranaenses, com
desembarao aduaneiro no Estado, a suspenso do pagamento do imposto devido
nesta operao, quando da aquisio de (Lei n. 14.985/06):

I - matria-prima, material intermedirio ou secundrio, inclusive material de


embalagem, para ser utilizado em seu processo produtivo;

II - bens para integrar o seu ativo permanente.

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ICMS PR

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Benefcio para o estabelecimento Industrial:

1 Em relao s aquisies de que trata o inciso I, o pagamento do imposto


suspenso ser efetuado por ocasio da sada dos produtos industrializados, podendo
o estabelecimento industrial escriturar em conta grfica, no perodo em que ocorrer
a respectiva entrada, um crdito correspondente a 66,66% (sessenta e seis inteiros e
sessenta e seis centsimos por cento) do valor do imposto devido, at o limite
mximo de oito por cento sobre o valor da base de clculo da operao de
importao, e que resulte em carga tributria mnima de quatro por cento.

Exemplo: Operao interestadual alquota do ICMS da operao 12% destacado em


Nota Fiscal, crdito Presumido em conta grfica de 8%.

ICMS PR

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IMPORTANTE

5 O estabelecimento importador dever consignar no campo "Informaes


Complementares" da nota fiscal emitida para documentar a operao, a anotao
"ICMS suspenso de acordo com o Decreto n. ..../...." e o clculo dos valores relativos
ao crdito presumido e ao imposto suspenso.

Art. 616. Independentemente de previso expressa de manuteno de crdito, a


posterior sada das mercadorias em operaes interestaduais sujeitas alquota de
quatro por cento, bem como em operaes isentas ou no tributadas, acarretar o
estorno total do crdito presumido escriturado, ou, no caso de operaes de sada
beneficiadas com reduo na base de clculo, o estorno proporcional.

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ICMS PR

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Estabelecimento Comercial

Art. 617-A Nas importaes de bens para integrar o ativo permanente, ou de mercadorias, por meio
dos Portos de Paranagu e de Antonina e de aeroportos paranaenses, realizadas por estabelecimentos
comerciais e no industriais contribuintes do ICMS, o valor do imposto a ser recolhido, por ocasio do
desembarao aduaneiro neste Estado, corresponder aplicao do percentual de seis por cento sobre
o valor da base de clculo da operao de importao, ficando diferida a diferena entre esse valor e
aquele apurado por meio da aplicao da alquota prpria para a respectiva operao.

1 O imposto diferido de que trata este artigo considerar-se- incorporado ao imposto devido por
ocasio das sadas promovidas pelo contribuinte importador.

2 Para os fins do disposto neste artigo, no documento fiscal emitido para acobertar a operao de
importao devero constar: a base de clculo do imposto, observado o disposto no inciso V e no 1
do art. 6, no campo especfico; a informao de que o imposto foi parcialmente diferido e o seu valor,
seguidos do correspondente dispositivo do Regulamento do ICMS, no campo Informaes
Complementares; e o resultado obtido aps a excluso do valor do imposto diferido, no campo Valor
do ICMS

ICMS PR

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BASE DE CLCULO:

Valor CIF da mercadoria:. R$ 80.000,00


(+) II .................................R$ 16.000,00
(+) IPI .................................R$ 9.600,00

(+)AFRM ............................R$ 1.000,00

(+)Siscomex...........................R$ 214,50
Valor total..........................R$ 106.814,50
Base de Clculo do ICMS = R$ 106.814,50 / 0,88 = R$ 121.380,11
Valor do ICMS ....................R$ 121.380,11 X 12% = R$ 14.565,41

ICMS a Recolher ................R$ 7.282,81


Deve ser informada na nota fiscal, alm dos demais dados, o nmero e a data da D.I.
(Declarao de Importao).

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ICMS PR

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Suspenso do ICMS:

Art. 618: Fica concedida a suspenso do pagamento do imposto ao estabelecimento


comercial que realizar a importao de pneus por meio dos Portos de Paranagu e de
Antonina e de aeroportos paranaenses.

Perecimento, extravio ou deteriorao do bem do ativo permanente:

Art. 619 Na hiptese de sada, perecimento, extravio ou deteriorao do bem do ativo


permanente, antes de decorrido o prazo de 4 anos contado da data de sua entrada no
estabelecimento, o contribuinte dever efetuar o estorno proporcional do crdito
presumido apropriado, em relao frao que corresponderia ao restante do
quadrinio.

ICMS PR

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Estabelecimento enquadrado no Simples Nacional

Art. 620 No caso de estabelecimento enquadrado no Simples Nacional, efetuar a importao de


matria-prima, material intermedirio ou secundrio para ser utilizado em seu processo produtivo
ou de bens para integrar o ativo permanente, de que tratam os artigos 616, inciso I e 617-A do
RICMS/PR, respectivamente, o pagamento do imposto relativo operao de importao ser
efetuado no momento do desembarao aduaneiro.

O imposto a ser recolhido resultar da aplicao da alquota prevista na legislao do ICMS sobre a
base de clculo da respectiva operao, descontando-se do valor encontrado o resultado da
aplicao do percentual de:

a) 8% sobre a mesma base, nas hipteses de aplicao da suspenso do imposto, conforme art.
615 do RICMS/PR;

b) 6% sobre a mesma base, nas hipteses de aplicao do diferimento do imposto, previstas no


art. 617-A do RICMS/PR.

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ICMS PR

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Estabelecimento enquadrado no Simples Nacional

Nos casos de aplicao cumulativa com o diferimento parcial previsto no art. 108, o
imposto devido pelo estabelecimento enquadrado no Simples Nacional dever
corresponder aplicao do percentual de:

a) 4% sobre a base de clculo da operao de importao, nas hipteses de aplicao


da suspenso do imposto, conforme art. 615 do RICMS/PR;

b) 6% sobre a base de clculo da operao de importao, nas hipteses de concesso


de diferimento, previstas no art. 617-A do RICMS/PR.

ICMS PR

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Inaplicabilidade:

Art. 621. O tratamento tributrio de que trata este Captulo NO SE APLICA:

I - s importaes de petrleo e seus derivados, combustveis e lubrificantes de


qualquer natureza, veculos automotores, armas e munies, cigarros, bebidas,
perfumes e cosmticos;

II - aos produtos primrios de origem animal, vegetal ou mineral, e farmacuticos;

III - s mercadorias alcanadas por diferimento concedido pelo regime especial de


que trata o 4 do art. 106;

IV - s mercadorias alcanadas pelo diferimento de que tratam os artigos 107, 111 e


113;

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ICMS PR

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Inaplicabilidade:

V - s operaes de importao realizadas por contribuintes autorizados a receber o


tratamento tributrio de que trata a Lei n. 13.971, de 26 de dezembro de 2002

VI - s importaes realizadas por prestadores de servio de transporte e de


comunicao;

VII - cumulativamente com outros benefcios fiscais;

VIII - s operaes com:

a) farinhas de trigo e pr-misturas para fabricao de po;

b) fio de algodo, NCM 5205 e 5206;

(...)

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ICMS
INTERESTADUAL
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ALQUOTAS DE ICMS

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IMPORTADOS

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Resoluo do Senado Federal n 13/2012 e Convnio


ICMS 38/2013.

4%

PRODUTOS SEM SIMILAR NACIONAL


EX-TARIFRIOS
No se aplica a alquota de 4% s operaes
com bens e mercadorias importados do exterior
que no tenham similar nacional, a serem
definidos em lista a ser editada pelo Conselho de
Ministros da Cmara de Comrcio Exterior
(CAMEX).

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IMPORTADOS

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DESCRIO

OPERAO COM
ALQUOTA DE 12%

OPERAO COM
ALQUOTA DE 4%

Valor da operao

R$ 1.000,00

R$ 1.000,00

Alquota do ICMS - interestadual

12%

4%

Valor do ICMS pago no Estado de


origem

R$ 120,00

R$ 40,00

Alquota interna - Estado de destino

18%

18%

Valor do diferencial de alquotas, a


ser recolhido no Estado de destino

R$ 1.000,00 x 18% =
R$ 180,00 - R$ 120,00 =
R$ 60,00

R$ 1.000,00 x 18% =
R$ 180,00 - R$ 40,00 =
R$ 140,00

Desembolso total pelo adquirente

R$ 1.060,00

R$ 1.140,00

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
INDSTRIA

10

INDSTRIA

10 + 2 + 3 = 15

DISTRIBUIDOR

VAREJO

-10 + 12 = 2

-12 + 15 = 3

DISTRIBUIDOR

ZERO

VAREJO

ZERO

50
CONSUMIDOR

15

CONSUMIDOR

15

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ICMS - POSSVEIS
BENEFCIOS
CONVNIO DE ICMS 101/1997

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Concede iseno do ICMS nas operaes com equipamentos e componentes


para o aproveitamento das energias solar e ELICA que especifica.
O Ministro de Estado da Fazenda e os Secretrios da Fazenda, Finanas ou Tributao dos
Estados e do Distrito Federal, na 88 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica
Fazendria, realizada no Rio de Janeiro, RJ, no dia 12 de dezembro de 1997, tendo em vista
o disposto na Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975, resolvem celebrar o
seguinte CONVNIO:

1 - Clusula primeira. Ficam ISENTAS do ICMS as operaes com os produtos


a seguir indicados e respectivas classificao na Nomenclatura Comum do
Mercosul - Sistema Harmonizado - NCM/SH: (Redao dada pelo Convnio
ICMS N 46 DE 18/04/2007).

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ISENES

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ANEXO I RICMS/PR
34 Importaes, at 31.12.2015, de bens e mercadorias destinadas ao uso ou consumo
exclusivo na organizao e realizao da COPA DAS CONFEDERAES FIFA 2013 E DA
COPA DO MUNDO FIFA 2014 promovidas pelas pessoas a seguir relacionadas (Convnio
ICMS 142/2011 e 74/2012);
167 Sadas em operaes internas e interestaduais de "SOFTWARE", personalizado ou no,
exceto em relao ao valor dos suportes informticos, "mouse", "eprons", placas e
materiais similares.
171 Importao do exterior de TRATORES AGRCOLAS DE QUATRO RODAS E DE
COLHEITADEIRAS MECNICAS DE ALGODO classificados, respectivamente, no cdigo
8701.90.00 e na subposio 8433.59 da NBM/SH, sem similar nacional, quando efetuada
para integrao no ativo imobilizado e uso exclusivo na atividade agrcola realizada pelo
estabelecimento importador, desde que contemplada com iseno ou alquota zero dos
impostos de importao e sobre produtos industrializados.

REDUES DE BASE DE CLCULO

54

ANEXO II RICMS/PR
4 A base de clculo do ICMS fica reduzida, de forma que a carga tributria
resulte no percentual de sete por cento do valor das operaes, nas sadas
internas e interestaduais de CARNE e demais produtos comestveis frescos,
resfriados, congelados, salgados, defumados para conservao, secos ou
temperados, resultantes do abate de aves, lepordeos e de gado bovino,
bufalino, suno, caprino e ovino (Convnio ICMS 89/2005).
9 A base de clculo reduzida, at 31.5.2015, para 40% (quarenta por
cento) nas operaes interestaduais e para 60% (sessenta por cento) nas
operaes internas com os seguintes INSUMOS AGROPECURIOS
(Convnios ICMS 100/1997, 53/2008 , 101/2012, 14/2013 e 191/2013)

27

30/07/2014

CRDITO PRESUMIDO

55

ANEXO III RICMS/PR


17. At 31.12.2014, aos estabelecimentos fabricantes, distribuidores ou atacadistas
dos produtos COLORAO PARA CABELO, classificado na posio 3305.90.00 da
NCM, e ESMALTE, classificado na posio 3304.30.00 da NCM, produzidos em
territrio paranaense, no percentual de quatro por cento sobre o valor das
operaes internas e das operaes interestaduais sujeitas alquota de doze por
cento, desde que no tenha sido utilizado na operao anterior.
18. 31.12.2014, ao estabelecimento que possua inscrio especfica no CAD/ICMS
para realizar, exclusivamente, sada de mercadoria cuja venda tenha sido
contratada no mbito do COMRCIO ELETRNICO, em percentual que resulte na
carga tributria correspondente a doze por cento para as operaes
interestaduais com mercadorias destinadas a pessoas fsicas no contribuintes do
imposto.

56

ICMS NA
IMPORTAO - SC
28

30/07/2014

ICMS SC

57

FATO GERADOR
Artigo 3,Inc,IX, X e XI da parte geral do RICMS/SC:
- do desembarao aduaneiro dos bens ou mercadorias importados do exterior
- recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior.
- da aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou
abandonados
ALQUOTA
As alquotas internas esto previstas no Art. 26, Inc, I a IV da parte geral do RICMS/SC:
- Ser tributado a 17% - Artigo 26,Inc,I da parte geral do RICMS/SC, salvo quanto s mercadorias e
servios relacionados nos incisos II, III e IV;
- 7 % (sete por cento)
- 12 % (doze por cento)
- 25 % ( vinte e cinco por cento)

ICMS SC

58

Base de clculo:
Artigo 9,Inc.V da parte geral do RICMS/SC, a soma das seguintes parcelas:

a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao;

b) o imposto de importao;

c) o imposto sobre produtos industrializados;

d) o imposto sobre operaes de cmbio;

e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas devidas s


reparties alfandegrias (MP 108/02);

f) o montante do prprio imposto (Lei n 12.498/02).

29

30/07/2014

ICMS SC

59

BASE DE CLCULO:
Valor CIF da mercadoria : R$ 80.000,00
(+) II .................................R$ 16.000,00
(+) IPI .................................R$ 9.600,00
(+)AFRM ............................R$ 1.000,00
(+)Siscomex...........................R$ 214,50
Valor total.........................R$ 105.600,00
Base de Clculo do ICMS = R$ 105.600,00 / 0,83 = R$ 127.228,92
Valor do ICMS ...................R$ 127.228,92 X 17% = R$ 21.628,97

Deve ser informada na nota fiscal, alm dos demais dados, o nmero e a data da D.I.
(Declarao de Importao).

ICMS SC

60

CAPTULO XXIX - DOS PROCEDIMENTOS RELATIVOS AO DESEMBARAO ADUANEIRO

O imposto devido na entrada de mercadoria importada do exterior dever ser


recolhido:

I atravs de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, em favor


deste Estado, quando o desembarao aduaneiro se verificar no territrio de outra
unidade da Federao;

II por meio de DARE-SC, quando o desembarao aduaneiro se verificar em territrio


catarinense.

1 Na hiptese do inciso I do caput, o recolhimento tambm poder ser efetuado por


meio de DARE-SC, desde que o banco esteja autorizado a receb-lo.

2 O disposto neste artigo tambm se aplica s aquisies em licitao pblica de


bens ou mercadorias importados do exterior e apreendidos ou abandonados.

30

30/07/2014

ICMS SC

61

DIFERIMENTO

Anexo III art. 10. Mediante regime especial, concedido pelo Diretor de Administrao
Tributria, poder ser diferido para a etapa seguinte de circulao da entrada no
estabelecimento importador, o imposto devido por ocasio do desembarao
aduaneiro, na importao realizada por intermdio de portos, aeroportos ou pontos
de fronteira alfandegados, situados neste Estado, de:

I - herbicidas, amnia, uria, sulfato de amnio, nitrato de amnio, nitroclcio, MAP


(mono-amnio fosfato), DAP (di-amnio fosfato), cloreto de potssio, adubos simples e
compostos, fertilizantes e DL Metionina e seus anlogos, para uso na agricultura ou
pecuria, pelo prprio importador, desde que inscrito no CCICMS ou no RSP;

II - mercadoria destinada utilizao como matria-prima, material intermedirio ou


material secundrio em processo de industrializao em territrio catarinense;

III - mercadoria destinada comercializao;

ICMS SC

62

IV - conversores de canal de 550 mhz, com controle remoto, classificados no cdigo


NBM/SH-NCM 8543.89.90, e decodificadores de vdeo, classificados no cdigo da
NBM/SH-NCM 8543.89.90, destinados a integrar o ativo imobilizado do importador,
hiptese em que considera-se encerrada a fase do diferimento na data da alienao do
bem ou no 24 (vigsimo quarto) ms contado da data de sua importao, o que
ocorrer primeiro;

V - insumos, outros materiais e equipamentos destinados construo, conservao,


modernizao ou reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas junto ao
Tribunal Martimo, no Registro Especial Brasileiro - REB, de que trata a Lei federal n
9.432, de 8 de janeiro de 1997, hiptese em que no se aplica o disposto no art. 1,
2, I

VII mquinas e equipamentos destinados indstria grfica, sem similar produzido


em Santa Catarina, destinados a integrar o ativo imobilizado do importador,
considerando-se encerrada a fase do diferimento na data da alienao do bem,
observado o disposto no 28 deste artigo (Lei n 10.297/96, art. 43)

31

30/07/2014

ICMS SC

63

VII mquinas e equipamentos destinados indstria grfica, sem similar produzido


em Santa Catarina, destinados a integrar o ativo imobilizado do importador,
considerando-se encerrada a fase do diferimento na data da alienao do bem,
observado o disposto no 28 deste artigo (Lei n 10.297/96, art. 43)

ICMS SC

64

1 Para fins do disposto neste artigo, o importador dever obter a liberao da


mercadoria por meio eletrnico, nos termos do art. 193, I ou seu 6, do Anexo 6 ou,
excepcionalmente, nas Gerncias Regionais da Fazenda Estadual, por ocasio da
importao, mediante visto prvio na Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira
sem Comprovao do Recolhimento do ICMS GLME, na hiptese do Anexo 6, art. 193,
10.

2 Aplica-se o disposto neste artigo tambm importao de mercadoria originria


de pases membros ou associados ao Mercosul, cuja entrada no territrio nacional
ocorra por outra unidade da Federao, desde que realizada exclusivamente por via
terrestre.

3 O diferimento de que trata este artigo no se aplica s importaes realizadas por


empresas enquadradas no Simples Nacional.

32

30/07/2014

ICMS SC

65

Regime Especial
O Programa Pr-Emprego foi institudo pela Lei n 13.992, de 15 de fevereiro de 2007, e
regulamentado pelo Decreto n 105, de 14 de maro de 2007. Tem como objetivo a
gerao de emprego e renda no territrio catarinense por meio de tratamento tributrio
diferenciado do ICMS, destinando-se a incentivar empreendimentos considerados de
relevante interesse scio-econmico situados neste Estado ou que nele venham a
instalar-se.
Para as empresas que aderirem a esse beneficio o estado de SC concedia diferimento do
ICMS nas operaes internas e interestaduais, de modo que a carga tributaria resulta-se
em trs por cento. Devido as mudanas nas operaes com produtos importados
Resoluo 13/2012 que unificou a alquota do ICMS nas operaes interestaduais, o premprego acabou sendo extinto e o governo do estado criou um novo regime especial o
TTD.

ICMS SC

66

O Mdulo TTD

Tratamento Tributrio Diferenciado foi desenvolvido no Sistema de Administrao


Tributria - SAT para gerenciar a concesso de Regimes Especiais relacionados ao
pagamento de imposto, tais como iseno, diferimento, suspenso, ou a dispensas ou
adaptaes referentes ao cumprimento de obrigaes acessrias.

TTD 409, caso possua atualmente tratamento tributrio diferenciado com dispensa
de garantia, mediante pagamento antecipado do imposto devido na sada
subsequente;

TTD 410, caso possua atualmente tratamento tributrio diferenciado com dispensa
de garantia, sem a obrigatoriedade de promover pagamento antecipado do imposto
devido na sada subsequente; ou

TTD 411, caso possua atualmente tratamento tributrio diferenciado com garantia
apresentada e aprovada e cujo vencimento seja posterior a Dezembro/2012.

33

30/07/2014

ICMS SC

67

Benefcios fiscais concedidos ao Importador:

ICMS no desembarao alquota corresponde aplicada de acordo com a concesso do


beneficio varia entre 1% 2,6 %.

O beneficirio devera recolher em prol do estado Fundos referente a concesso do


beneficio fiscal. A contribuio que antes das alteraes era calculada ao percentual de
0,4% sobre a base de clculo integral do faturamento, continua sendo realizado da
mesma forma, no entanto, metade do valor apurado ser recolhido no cdigo 3662
(FUNDOSOCIAL - Doaes Vinculadas a TTD), cdigos 1217 - Crditos Importao,
Fundo Pr-Emprego, a ser recolhido no DARE-SC, sob o cdigo 7110 (Contribuio para
o Fundo Pr-Emprego) e cdigo 7137- Fundo de Apoio Manuteno e ao
Desenvolvimento da Educao Superior.

ICMS SC

Operao Interna alquota de 10% sobre a operao.

Crdito Presumido sobre as operaes de vendas.

68

O crdito Presumido concedido ser informado em documento homologado


pelo estado.

34

30/07/2014

69

ICMS NA
IMPORTAO - MS
IMPORTAO NO MS

70

DECRETO N 11.214, DE 14/05/2003


(DO-MS, DE 15/05/2003)
Art. 1 - A dispensa da cobrana do diferencial de alquotas e do IMPOSTO INCIDENTE SOBRE A IMPORTAO, do
exterior do Pas, prevista no artigo 14 da Lei Complementar (estadual) n 93, de 5 de novembro de 2001, ser concedida
nos termos deste Decreto.
CAPTULO II - Da Dispensa do ICMS na Aquisio Interestadual (Diferencial de Alquotas) e na
Importao, do Exterior do Pas, de Bens por Estabelecimentos Industriais e Agropecurios
Art. 2 - Os benefcios fiscais de que trata o artigo 1, aplicam-se aos casos de aquisio interestadual e de IMPORTAO
DE BENS DE USO EXCLUSIVO EM PROCESSO DE PRODUO INDUSTRIAL ou agropecurio do estabelecimento
adquirente, como parte da instalao de novas empresas ou ampliao, modernizao e reativao das existentes.
Art. 3 - Os benefcios fiscais a que se refere o artigo 1 devem ser requeridos na forma regulamentada e disciplinada pela
Superintendncia de Administrao Tributria, sendo concedido pelo titular da referida Superintendncia, aps anlise e
vistoria dos bens adquiridos, que comprovem tratar-se de bens de uso exclusivo em processo de produo (art. 9, I), a
regularidade da operao e dos respectivos registros fiscais e contbeis, e o atendimento das condies dispostas neste
Decreto e na Lei Complementar n 93, de 2001.

35

30/07/2014

71

CSTs ICMS CDIGOS


DE SITUAO TRIBUTRIA

Natureza da Operao Importao

72

CFOP:

3.101 (Compra para industrializao).

3.102 (Compra para Comercializao).

3.551 (Compra para Ativo Imobilizado).

3.553 (Devoluo de Ativo Imobilizado).

3.556 (Compra de material para Uso e Consumo).

3.949 (Outras Entradas).

36

30/07/2014

Tabela de Origem

73

0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5;

1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;

2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;

3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40%;

4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com PPB;

5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a


40%;

6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional;

7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional;

8 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 70%;

CST Cdigo de Situao Fiscal

74

CDIGO TRATAMENTO TRIBUTRIO

00 Tributada integralmente

10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

20 Com reduo de base de clculo

30 Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

40 Isenta

41 No Tributada

50 Suspenso

51 Diferimento

60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria

70 Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria

90 Outras

37

30/07/2014

75

PIS E COFINS NA
IMPORTAO

REGRA MATRIZ DO PIS/COFINS IMP.

76

38

30/07/2014

NO INCIDEM

77

I - bens estrangeiros que, corretamente descritos nos documentos de transporte,


chegarem ao Pas por erro inequvoco ou comprovado de expedio e que forem
redestinados ou devolvidos para o exterior;

II - bens estrangeiros idnticos, em igual quantidade e valor, e que se destinem


reposio de outros anteriormente importados que se tenham revelado, aps o
desembarao aduaneiro, defeituosos ou imprestveis para o fim a que se
destinavam, observada a regulamentao do Ministrio da Fazenda;

III - bens estrangeiros que tenham sido objeto de pena de perdimento, exceto nas
hipteses em que no sejam localizados, tenham sido consumidos ou revendidos;

IV - bens estrangeiros devolvidos para o exterior antes do registro da declarao de


importao, observada a regulamentao do Ministrio da Fazenda;

NO INCIDEM

78

I - bens estrangeiros que, corretamente descritos nos documentos de transporte,


chegarem ao Pas por erro inequvoco ou comprovado de expedio e que forem
redestinados ou devolvidos para o exterior;

II - bens estrangeiros idnticos, em igual quantidade e valor, e que se destinem


reposio de outros anteriormente importados que se tenham revelado, aps o
desembarao aduaneiro, defeituosos ou imprestveis para o fim a que se
destinavam, observada a regulamentao do Ministrio da Fazenda;

III - bens estrangeiros que tenham sido objeto de pena de perdimento, exceto nas
hipteses em que no sejam localizados, tenham sido consumidos ou revendidos;

IV - bens estrangeiros devolvidos para o exterior antes do registro da declarao de


importao, observada a regulamentao do Ministrio da Fazenda;

39

30/07/2014

NO INCIDEM

79

V - pescado capturado fora das guas territoriais do Pas por empresa localizada no
seu territrio, desde que satisfeitas as exigncias que regulam a atividade
pesqueira;

VI - bens aos quais tenha sido aplicado o regime de exportao temporria;

VII - bens ou servios importados pelas entidades beneficentes de assistncia


social, nos termos do 7 do art. 195 da Constituio Federal, observado (art. 10)
a iseno quando esta for vinculada qualidade do importador, a transferncia de
propriedade ou a cesso de uso dos bens, a qualquer ttulo, que obriga ao prvio
pagamento das contribuies.

VIII - bens em trnsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destrudos;

NO INCIDEM

80

IX - bens avariados ou que se revelem imprestveis para os fins a que se


destinavam, desde que destrudos, sob controle aduaneiro, antes de despachados
para consumo, sem nus para a Fazenda Nacional; e

X - o custo do transporte internacional e de outros servios, que tiverem sido


computados no valor aduaneiro que serviu de base de clculo da contribuio.

40

30/07/2014

STF julga inconstitucional ICMS


sobre PIS e Cofins em importaes

81

O plenrio do STF, por unanimidade, concluiu em 20/03/2013, que


inconstitucional a incluso de ICMS, bem como do PIS/Pasep e da Cofins na base
de clculo dessas mesmas contribuies sociais incidentes sobre a IMPORTAO
de bens e servios.

A regra est contida na segunda parte do inciso I do artigo 7 da lei 10.865/04. A


deciso ocorreu no julgamento do RExt 559937.

STF julga inconstitucional ICMS


sobre PIS e Cofins em importaes

82

A Unio chegou a argumentar que a incluso dos tributos na base de clculo das
contribuies sociais sobre importaes teria sido adotada com objetivo de
estabelecer isonomia entre as empresas sujeitas internamente ao recolhimento
das contribuies sociais e aquelas sujeitas a seu recolhimento sobre bens e
servios importados. Mas a ministra-relatora afastou esse argumento ao afirmar
que so situaes distintas.

Para ela, pretender dar tratamento igual seria desconsiderar o contexto de cada
uma delas, pois o valor aduaneiro do produto importado j inclui frete, adicional
ao frete para renovao da Marinha Mercante, seguro, Imposto sobre Operaes
Financeiras (IOF) sobre cmbio e outros encargos. Trata-se, portanto, de nus a
que no esto sujeitos os produtores nacionais.

41

30/07/2014

83

CSTs PIS/COFINS

CST Cdigo de Situao Fiscal

01 Operao Tributvel com Alquota Bsica

02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada

03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto

04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero

05 Operao Tributvel por Substituio Tributria

06 Operao Tributvel a Alquota Zero

07 Operao Isenta da Contribuio

08 Operao sem Incidncia da Contribuio

09 Operao com Suspenso da Contribuio

49 Outras Operaes de Sada

84

42

30/07/2014

CST Cdigo de Situao Fiscal

70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito

71 Operao de Aquisio com Iseno

72 Operao de Aquisio com Suspenso

73 Operao de Aquisio a Alquota Zero

74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio

75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria

98 Outras Operaes de Entrada

99 Outras Operaes

85

86

CLCULOS
TRIBUTRIOS NA
IMPORTAO
43

30/07/2014

87

COMO PRECIFICAR
IMPORTADOS
PRECIFICAO

88

CUSTO DO PRODUTO

(1+ Margem Sobre o Produto)

(1 Alquotas de Impostos)

44

30/07/2014

CRDITOS

89
II

IPI

PIS

COFINS COFINS 1% ICMS

SIMPLES
NACIONAL

NO

NO

NO

NO

NO

NO

LUCRO
PRESUMIDO

NO

NO

NO

NO

NO

SIM

LUCRO REAL

NO

SIM

SIM

SIM

NO

SIM

ADICIONAL COFINS IMPORTAO

90

Soluo de Consulta Cosit n 113

Data da publicao: 26 de maio de 2014

DOU: n 98, de 26 de maio de 2014, Seo 1, pag. 47

Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins

Ementa: COFINS-IMPORTAO. ADICIONAL DE ALQUOTA. APURAO DE CRDITO. No


regime de apurao no cumulativa da Cofins, o crdito relativo importao de
produtos, exceto aqueles referidos nos 1 a 3, 5 a 10, 17 e 19 do art. 8 da Lei n
10.865, de 2004 e no art. 58-A da Lei n 10.833, de 2003, deve ser apurado mediante a
aplicao da alquota padro da Cofins (7,6%), nos termos do 3 do art. 15 da Lei n
10.865, de 2004, independentemente de a Cofins-Importao ter sido paga com a
alquota adicional de que trata o 21 do art. 8 da Lei n 10.865, de 2004.

45

30/07/2014

CPRB REVENDA DE IMPORTADOS

91

SOLUO DE CONSULTA N 245, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2012 - 9 REGIO FISCAL

ASSUNTO: CONTRIBUIES SOCIAIS PREVIDENCIRIAS

CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB). IMPORTAO.


REVENDA.

mera importao e revenda no so consideradas


fabricao para fins do disposto no art. 8 da Lei n
12.546, de 2011.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 12.546, de 2011; RIPI, arts. 4, 8, 9, I, e 609, II.

CPRB NO INTEGRAM A BASE DE


CLCULO

92

a) as vendas canceladas;

b) os descontos incondicionais concedidos;

c) o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI destacado em nota


fiscal, e

d) o valor do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e


sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS devido pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na
condio de substituto tributrio, desde que destacado em documento fiscal.

e) A receita bruta de exportaes.

46

30/07/2014

93

SISCOMEX

SISCOMEX

94

O Sistema Integrado de Comrcio Exterior SISCOMEX, institudo pelo Decreto n 660, de


25 de setembro de 1992, um sistema informatizado responsvel por integrar as atividades
de registro, acompanhamento e controle das operaes de comrcio exterior, atravs de um
fluxo nico e automatizado de informaes. O SISCOMEX permite acompanhar
tempestivamente a sada e o ingresso de mercadorias no pas, uma vez que os rgos de
governo intervenientes no comrcio exterior podem, em diversos nveis de acesso, controlar
e interferir no processamento de operaes para uma melhor gesto de processos. Por
intermdio do prprio Sistema, o exportador (ou o importador) trocam informaes com os
rgos responsveis pela autorizao e fiscalizao.

Em regra geral, o despacho aduaneiro deve ser processado no Sistema Integrado de


Comrcio Exterior (Siscomex). Entretanto, para que seja efetuada uma exportao ou
importao de mercadorias, por meio do Siscomex, seja ela comum ou simplificada,
primeiramente, o interessado deve providenciar, junto Secretaria da Receita Federal (SRF),
sua habilitao, por meio de senha, para operao no sistema e o credenciamento de seus
representantes para a prtica de atividades relacionadas ao despacho aduaneiro

47

30/07/2014

Declarao de Importao - DI

95

O despacho aduaneiro de importao processado com base em declarao a ser


apresentada unidade aduaneira sob cujo controle estiver a sua mercadoria.

A DI deve conter, entre outras informaes, a identificao do importador e do


adquirente ou encomendante, caso no sejam a mesma pessoa, assim como a
identificao, a classificao, o valor aduaneiro e a origem da mercadoria.

A DI formulada pelo importador ou seu representante legal no Sistema Integrado de


Comrcio Exterior (Siscomex) e consiste na prestao das informaes constantes do
Anexo nico da IN SRF n 680/06 , de acordo com o tipo de declarao e a modalidade
de despacho aduaneiro. Essas informaes esto separadas em dois grupos:
- Gerais corresponde a operao de importao;
- Especificas ( adio) contendo de natureza comercial, fiscal e cambial sobre cada tipo de mercadoria.

O tratamento aduaneiro a ser aplicado mercadoria importada determinante para a


escolha do tipo de declarao a ser preenchida pelo importador.

Tributos Incidentes

96

Os tributos incidentes sobre uma determinada importao e os seus


montantes dependem do tipo de mercadoria, seu valor, origem,
natureza da operao, qualidade do importador, entre outros.

O prprio Siscomex contm as alquotas dos tributos aplicveis e,


com base nas informaes fornecidas pelo importador, ele executa
os clculos necessrios e debita os valores devidos diretamente na
conta corrente informada, no momento do registro da DI.

48

30/07/2014

Incio do Despacho Aduaneiro de


Importao

97

O ato que determina o incio do despacho aduaneiro de importao o registro da DI


no Siscomex, salvo nos casos de Despacho Antecipado. no momento desse registro
que ocorre o pagamento de todos os tributos federais devidos na importao.

Se o despacho de importao, em uma de suas modalidades, no for iniciado nos


prazos estabelecidos na legislao, que variam entre 45 a 90 dias da chegada da
mercadoria ao Pas, ela considerada abandonada , o que acarretar a aplicao da
pena de perdimento e a destinao da mercadoria para um dos fins previstos na
legislao. O mesmo acontece com a mercadoria cujo despacho de importao tenha
seu curso interrompido durante sessenta dias, por ao ou por omisso do importador.

Documento de Instruo da DI

98

Regra geral, os documentos que servem de base para as informaes


contidas na DI so:

via original do conhecimento de carga ou documento equivalente;

via original da fatura comercial, assinada pelo exportador;

romaneio de carga ( packing list ), quando aplicvel; e

outros, exigidos em decorrncia de Acordos Internacionais ou de


legislao especfica.

Os documentos de instruo da DI devem ser entregues fiscalizao


da SRF sempre que solicitados e, por essa razo, o importador deve
mant-los pelo prazo previsto na legislao, que pode variar conforme
o caso, mas nunca inferior a 05 anos.

49

30/07/2014

Desembarao Aduaneiro

99

O desembarao aduaneiro o ato pelo qual registrada a concluso da


conferncia aduaneira. com o desembarao aduaneiro que autorizada
a efetiva entrega da mercadoria ao importador e ele o ltimo ato do
procedimento de despacho aduaneiro.

100

EX-TARIFRIO
50

30/07/2014

Regime dos Ex-Tarifrios

um regime especial de tributao com reduo temporria da tarifa


do imposto de importao para BENS DE CAPITAL e BENS DE
INFORMTICA e TELECOMUNICAO, que NO possuam produo
nacional. Assinalados, respectivamente, com BK e BIT na Tarifa Externa
Comum.

rgo Anuente: MDIC atravs da SDP e CAMEX;

Condio: Inexistncia de produo nacional;

Vigncia: Prazo determinado de at dois anos.

O que so bens de capital?

102

BENS DE CAPITAL ou bens de produo so aqueles utilizados no


processo produtivo, necessrios produo de outros bens, tais como
MQUINAS e equipamentos.

Mquinas, o que so?


Engenho constitudo por peas, concebido para aproveitar, dirigir ou
regular a ao de uma ou mais foras com o intuito de transformar
energia em trabalho til.

Quais seus tipos ?

Mquinas Unitrias;

Combinaes de Mquinas;

Unidades Funcionais.

51

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Mquinas Unitrias, Combinaes de


Mquinas e Unidades Funcionais

103

Segundo o Sistema Harmonizado, caso a mquina seja composta de


partes que no tenham vida prpria, ento ela ser dita mquina
unitria; em caso contrrio, ter-se- uma combinao de mquinas.

Ao passo que as Unidades Funcionais, so compreendidas como:

Combinao de mquinas constituda de elementos distintos,


separados ou ligados entre si por condutos, dispositivos de transmisso,
cabos eltricos ou outros dispositivos, de forma a DESEMPENHAR
CONJUNTAMENTE UMA FUNO BEM DETERMINADA, compreendida em
uma das posies do Captulo 84 ou do Captulo 85 do NCM/SH.

Sistema Integrado

104

A partir da classificao das Mquinas no Sistema Harmonizado


que se pode comear a desvendar o que SISTEMA INTEGRADO.

Nos casos em que a funo final da combinao de mquinas no


estiver prevista nas posies dos Captulos 84 e 85, cada parte dessa
combinao de mquinas dever ser classificada em separado.

NO CASO DE EXCEO TARIFRIA DO IMPOSTO DE IMPORTAO


ESSA COMBINAO DE MQUINAS TOMADA COMO UM SISTEMA
INTEGRADO.

52

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Sistema Integrado

105

Dessa maneira, define-se hoje sistema integrado como o conjunto de uma ou mais
combinaes de mquinas, apresentadas em vrios corpos, associadas ou no a
mquinas auxiliares, contendo (ainda que de forma incompleta e no funcional) ou
no interligaes, cuja funo principal, a despeito de bem determinada, no se
encontra compreendida em qualquer uma das posies dos Captulo 84 ou 85 da
NCM.

Em consequncia, sistema integrado nada tem a ver com o conceito de integrao


utilizado na engenharia.

Trata-se de uma criao dos Ex-tarifrios, abrangendo todos os componentes do


maquinrio o Benefcio da Reduo de Alquota do Imposto de Importao. Inclusive,
mquinas que exercem funes auxiliares.

Elementos Formais do Pleito

106

Informaes INDISPENSVEIS do Requerimento:

Qualificao completa da empresa ou entidade de classe pleiteante;

* Art. 3, inciso I da Resoluo n. 17, de 03 de Abril de 2.012.

Informaes tcnicas sobre o produto (especificaes, manuais,


catlogos, memorial descritivo, fotos, desenhos, etc.);

* Art. 3, inciso IV da Resoluo n. 17, de 03 de Abril de 2.012.

Previso de importao (quantidade, valor unitrio FOB, data prevista


de embarque e desembarque);

Informaes sobre os investimentos e objetivos vinculados ao pleito;

* Compulsoriedade do Formulrio/Requerimento

53

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ETAPAS DE ANLISE

107

Apresentao do pleito SDP;

Crivo prvio da documentao;

Pedido de Informaes complementares ao pleiteante;

Anlise da COANA/SRF relativa classificao e nomenclatura;

Anlise no Comit de Anlise de Ex-tarifrio - CAEx, relativa ao


enquadramento na poltica industrial e inexistncia de produo
nacional;

Encaminhamento ao GECEX de Nota Tcnica e proposta de Resoluo


CAMEX contendo relao de produtos;

Aprovao pela GECEX e CAMEX;

Publicao no Dirio Oficial da Unio (DOU).

VERIFICAO DA INEXISTNCIA DE
PRODUO NACIONAL

108

Procedimentos bsicos para verificao: (atribuies do MDIC + SDP +


COANA + CAEx)

Atestado de comprovao de inexistncia de produo nacional, para


o produto solicitado, emitido por entidade idnea e qualificada para
emitir laudos desta natureza;

Consultas aos fabricantes nacionais de bens de capital, informtica e


telecomunicaes, ou s suas entidades representativas;

Consulta pblica com vistas a reunir subsdios para o exame de


inexistncia de produo nacional;

Laudo Tcnico de entidade tecnolgica idnea e competente, na


hiptese de divergncia quanto existncia de produo nacional.

54

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LAUDO TCNICO

109

Utilizado para subsidiar a deciso do CAEx em casos polmicos;

Baseia-se no estudo de parmetros comparativos vinculados ao


desempenho dos equipamentos;

Custo do laudo por conta do interessado;

Escolha de entidade tecnolgica idnea e competente (privado);

Conceito de Produo Nacional

110

Produo Nacional de mquina, equipamento, combinao de mquinas ou sistema


integrado, equivalente ao importado, considerados os seguintes fatores comparativos:

Produtividade;

Preo CIF;

Qualidade e especificao do produto final ou servio;

Fornecimentos anteriores efetuados;

Garantia de performance;

Consumo de energia e matrias primas;

Prazo usual de entrega;

Outros fatores de desempenho especfico do caso.

Obs: O bem nacional dever atender ndice de nacionalizao mnimo ou PPB


Processo Produtivo Bsico aprovado.

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BENEFCIOS

111

Ampliao e reestruturao do parque industrial brasileiro;

Reduo do custo de investimento na aquisio de bens de produo;

Atualizao tecnolgica dos processos produtivos;

Aumento da oferta de produtos ao mercado interno;

Substituio competitiva de importaes;

Aumento das exportaes;

Modernizao das instalaes industriais;

Melhoria dos servios de infraestrutura (porturios, gerao e distribuio de energia


eltrica, telecomunicaes, transportes, etc.);

Melhoria dos servios em geral (sade, segurana, engenharia e construo civil, etc.);

Controle de qualidade de processos e produtos;

Aumento da competitividade dos produtos e servios nos mercados nacional e


internacional;

BENEFCIOS

112

O sistema aduaneiro garante a reduo das alquotas do imposto


de importao o que traduzido na economia global de 15% em
todo o processo de compra. Por exemplo, na compra de um
maquinrio no valor hipottico de US$ 500 mil, beneficiado pela
reduo, seria desembaraado com uma economia tributria de
R$ 165.750,00 (considerando-se um cmbio de R$ 2,21 por US$
1,00).

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EFEITO CASCATA

113

O clculo dos tributos na importao feito na chamada forma de


cascata/cumulativo, o que significa que o VALOR DE DETERMINADOS
TRIBUTOS INCLUDO NA BASE DE CLCULO DE OUTROS TRIBUTOS.

O primeiro a ser calculado o Imposto de Importao, que tem por


base o valor aduaneiro da mercadoria. Portanto, uma reduo no
Imposto de Importao efetivamente reduz a base de clculo de todos
outros.

ECONOMIA REAL

Carga Tributria:

Carga Tributria Total (II 14%) - R$ 520. 717,18

Carga Tributria Total com Benefcio dos Ex-Tarifrios

114

R$ 385.112,76

Economia Real: R$ 135.604,42 - (26%)

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EXIGNCIAS MDIC

115

EXIGNCIAS MDIC

116

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EXERCCIO REQUERIMENTO

117

i)

Logo da PJ requerente;

ii)

Endereamento ao MDIC;

iii)

CONSIDERANDOS;

iv)

Qualificao completa da requerente;

v)

Dos Produtos (NCM + Sugesto de Descrio para o produto + Especificaes


tcnicas detalhadas, funcionamento e informaes adicionais);

vi)

Da Previso de Importao (Valor FOB unitrio + Quantidade de Produtos + Data


prevista de embarque + Data prevista de desembarque);

vii)

Dos Investimentos (Objetivos Especficos do Projeto + Investimentos Totais em Bens


Importados [US$ e R$] + Investimentos em Obras, Instalaes + Investimentos Globais
[US$ e R$];

viii)

Documentao Anexa: Contrato Social Consolidado + Extrato de Declarao de


Importao + Catlogo Discricionrio do equipamento/maquinrio, objeto do pleito
(verso original e traduzido) + Manual de Instrues, Uso e Manuteno (verso
original e traduzido).

118

IMPORTAO DE
SERVIOS
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SISCOSERV

119

O Siscoserv um sistema informatizado, desenvolvido para o aprimoramento das


aes de estmulo, formulao, acompanhamento e aferio das polticas pblicas
relacionadas a servios e intangveis bem como para a orientao de estratgias
empresariais de comrcio exterior de servios e intangveis.

Esse Sistema guarda conformidade com as diretrizes do Acordo Geral sobre


Comrcio de Servios (GATS) da Organizao Mundial do Comrcio (OMC), aprovado
pelo Decreto Legislativo n 30, de 15 de dezembro de 1994, e promulgado pelo
Decreto no 1.355, de 30 de dezembro de 1994.

O pblico alvo do Siscoserv so os residentes e domiciliados no Brasil que realizam


operaes de comercializao de servios, intangveis e outras operaes que
produzem variaes no patrimnio das entidades, com residentes ou domiciliados
no exterior, dentre as quais as operaes de exportao e importao de servios.

ORIGEM DO SISCOSERV

120

A Secretaria de Comrcio e Servios do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e


Comrcio Exterior (SCS/MDIC) e a Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio
da Fazenda (RFB/MF) assinaram no dia 17 de dezembro de 2008, Acordo de
Cooperao Tcnica com objetivo de definir responsabilidades quanto ao
desenvolvimento e produo do Siscoserv. Ambas as Secretarias so gestoras do
Siscoserv.

A Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, em seus artigos 25 a 27, institui a


obrigao de prestar ao MDIC, para fins econmico-comerciais, informaes relativas
s transaes entre residentes ou domiciliados no Pas e residentes ou domiciliados no
exterior que compreendam servios, intangveis e outras operaes que produzam
variaes no patrimnio das pessoas fsicas, das pessoas jurdicas ou dos entes
despersonalizados. Essa prestao de informao no compreende as operaes de
compra e venda efetuadas exclusivamente com mercadorias.

60

30/07/2014

SISCOSERV

121

CONCEITO DE SERVIOS

Com origem no termo latim servitum, a palavra servio define a aco de servir (estar sujeito
a/ser prestvel algum por qualquer motivo, fazendo aquilo que essa pessoa quer ou pede).

J Kotler et al. (2002) definem um servio como qualquer atividade ou benefcio que uma
parte pode oferecer a outra e que essencialmente

Intangvel e que no resulta na posse de algo.

Quem deve efetuar registro no Siscoserv Mdulo Aquisio?

Esto obrigados a registrar as informaes no Sistema - Mdulo Aquisio, os residentes ou


domiciliados no Brasil que realizem, com residentes ou domiciliados no exterior, operaes de
aquisio de servios, intangveis e outras operaes que produzam variaes no patrimnio
das pessoas fsicas, das pessoas jurdicas ou dos entes despersonalizados, inclusive operaes
de importao de servios.

Esto obrigados a efetuar registro no


Mdulo Aquisio do Siscoserv:

122

I - o tomador do servio residente ou domiciliado no Brasil;

II - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no Brasil, que adquire o


intangvel, inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio de cesso,
concesso, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito; e

III - a pessoa fsica ou jurdica ou o responsvel legal do ente despersonalizado,


residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operaes que produzam
variaes no patrimnio.

Tambm so obrigados a efetuar registro os rgos da administrao pblica, direta


e indireta, da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal.

O registro realizado por pessoa jurdica deve ser efetuado por estabelecimento.

61

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Esto obrigados a efetuar registro no


Mdulo Aquisio do Siscoserv:

123

Os gastos pessoais no exterior de pessoas fsicas residentes no Pas, relativos


aquisio de servios, transferncia de intangvel e realizao de outras operaes
que produzam variaes no patrimnio que se desloquem temporariamente ao
exterior a servio de pessoas jurdicas domiciliadas no Pas so operaes da pessoa
fsica no Siscoserv.

So exemplos de gastos pessoais a aquisio de refeies, hospedagem e locomoo


no exterior em viagens de negcios, de treinamento, misses oficiais, participao em
congressos, feiras e conclaves.

Importante

O registro no Siscoserv independe da contratao de cmbio, do meio de pagamento


ou da existncia de um contrato formal.

Como Funciona

124

O Siscoserv composto por dois Mdulos:


- Aquisio
- Venda

Para registro das operaes adquiridas por residentes ou domiciliados no Brasil de


residentes ou domiciliados no exterior.

Neste caso o residente no Brasil executa SEMPRE o papel de COMPRADOR.

Mdulo Aquisio:

Modo 1 Comrcio Transfronteirio

Modo 2 Consumo no Exterior

Modo 4 Movimento temporrio de pessoas fsicas

62

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RAS Registro de Aquisio de


Servios

125

Registro de Aquisio de Servios (RAS): contm dados referentes aquisio, por


residente ou domiciliado no Pas, de servios, intangveis e outras operaes que
produzam variaes no patrimnio, de residente ou domiciliado no exterior;

- Registro de Pagamento (RP): contm dados referentes ao pagamento relativo


aquisio objeto de prvio RAS.

Para registrar um RAS o contribuinte dever acessar www.siscoserv.mdic.gov.br.

O acesso ao Siscoserv sempre feito por certificado digital e-CPF. Quando a


informao for prestada por pessoa jurdica ou representante legal de terceiros, alm
do e-CPF do representante legal, tambm se exige procurao eletrnica.

Nota: No possvel o acesso via certificado digital e-CNPJ.

PRAZO RAS

126

O prazo para incluir o RAS at o ltimo dia til do ms subsequente data de incio
da prestao do servio, da comercializao de intangvel, ou da realizao de outras
operaes que produzam variaes no patrimnio.

De 01 de janeiro at 31 de dezembro de 2014, o prazo para o RAS ser,


excepcionalmente, at o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms subsequente data de
incio da prestao de servio, da comercializao de intangvel ou da realizao de
operao que produza variao no patrimnio.

63

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Registro de Pagamento (RP)

127

O RP do Siscoserv complementa o RAS com informaes relativas ao pagamento a


residentes ou domiciliados no exterior, pela aquisio de servios, intangveis ou
outras operaes que produzam variaes no patrimnio, bem como o pagamento
dos demais custos e despesas

incorridos para a efetiva prestao dos servios, transferncia de intangvel ou


realizao de outra operao que produza variao no patrimnio. Neste registro
so solicitados os seguintes dados: a data de pagamento, o valor pago (valor parcial
ou total do contrato,

expresso na moeda informada no RAS), o valor pago com recurso mantido no


exterior, nmero do documento que comprove o pagamento realizado (inclusive
notas de despesas), bem como outros elementos pertinentes.

Prazos para o RP

128

Para o registro de pagamento, h dois prazos possveis, dependendo da data de


pagamento:

quando o pagamento ocorrer depois do incio da prestao de servio, da


comercializao de intangvel, ou da realizao da operao que produza variao no
patrimnio, o usurio deve efetuar o RP at o ltimo dia til do ms subseqente ao do
pagamento.

At o dia 31 de dezembro de 2014, em conformidade com os casos de extenso do


prazo para o RAS, e caso o documento comprobatrio tenha sido emitido antes da
incluso do RAS, esse prazo ser at o ltimo dia til do ms subseqente data de
incluso do RAS.

Quando o pagamento ocorrer antes do incio da prestao de servio, da transferncia


de intangvel, ou da realizao da operao que produza variao no patrimnio, o
usurio deve efetuar o RP at o ltimo dia til do ms subseqente ao de incluso do
RAS.

64

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CLASSIFICAO DOS SERVIOS

129

NBS Nomenclatura Brasileira de Servios

Assim como existe a NCM para classificao de mercadorias, o governo institui uma
nomenclatura para a classificao dos servios.

ANTES de efetuar um registro no Siscoserv, o contribuinte dever CLASSIFICAR


adequadamente cada servio vendido ou consumido para

efetuar os registros corretamente afim de evitar multas e penalidades.

Exemplo: Servios de transportes intermodais de outros produtos perigosos.

1.0505.80.90

IMPORTANTE

130

Os servios de frete, seguro e de agentes externos, bem como demais


servios relacionados s operaes de comrcio exterior de bens e
mercadorias, sero objeto de registro no Siscoserv, por no serem
incorporados aos bens e mercadorias.

Dica: Para registrar as informaes de aquisio de servios como frete,


seguros, o Importador poder tomar como base a data de inicio do frete
atravs do BL (Bill of Landing) ou Areo ( Airway Bill).

65

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EXEMPLO

131

(1) Empresa (A) domiciliada no Brasil mantm relao contratual, em que tomadora de
servio, com empresa (B) domiciliada no exterior, e por esta faturada pela prestao de
servio. A empresa (B) subcontrata empresa (C) domiciliada no Brasil para prestao
parcial ou integral de servio pertinente relao contratual de (A) com (B). A empresa
(A) deve proceder aos registros RAS e RP no Mdulo Aquisio do Siscoserv, no modo de
prestao em que o servio for prestado por (B) (Modo 1 Comrcio Transfronteirio,
Modo 2 Consumo no Exterior ou Modo 4 Movimento Temporrio de Pessoas Fsicas).
Alm disso, a empresa (C) deve proceder aos registros RVS e RF no Mdulo Venda do
Siscoserv, no modo de prestao em que o servio for prestado a (B).

MULTA

132

Art. 4 O sujeito passivo que deixar de prestar as informaes de que trata o art. 1 ou
que apresent-las com incorrees ou omisses ser intimado para apresent-las ou para
prestar esclarecimentos no prazo estipulado pela RFB e sujeitar-se- s seguintes multas:

a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas


jurdicas que estiverem em incio de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na
ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido ou tenham optado
pelo Simples Nacional;

b) R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente


s demais pessoas jurdicas;

c) R$ 100,00 (cem reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas fsicas;

II - por no atendimento intimao da RFB para cumprir obrigao acessria ou para


prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00
(quinhentos reais) por ms-calendrio;

66

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MULTA

133

III - por cumprimento de obrigao acessria com informaes inexatas, incompletas


ou omitidas:

a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes
comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros
em relao aos quais seja responsvel tributrio;

b) 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), no inferior a R$ 50,00 (cinquenta
reais), do valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras, prprias da
pessoa fsica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio.

3 A multa prevista no inciso I do caput ser reduzida metade, quando a


obrigao acessria for cumprida antes de qualquer procedimento de ofcio.

4 Na hiptese de pessoa jurdica de direito pblico, sero aplicadas as multas


previstas na alnea "a" do inciso I, no inciso II e na alnea "b" do inciso III, do caput."

CONCLUSO

134

O importador dever ter conscincia de que se houver a contratao


de servios tomados de um agente externo ( agente de cargas), ele
o responsvel para registrar as informaes no Siscoserv, sobre os
servios tomados.

Cada importao realizada ir gerar a Obrigao de registrar os


servios tomados no Siscoserv.

Nota se o Agente de cargas contratado para o transporte da


mercadoria, for de dentro do Brasil, a responsabilidade pelo registro
das informaes do Agente de cargas. Por mais que o registro no
Siscomex seja em nome do Importador, a pessoa Jurdica domiciliada
no Brasil que tomou os servios fretes e seguros, o Agente de
cargas.

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ORAO

135

Container nosso que estais em trnsito


Adentrai em breve ao terminal.
No apresentai divergncia de peso, nem bloqueio no
Siscarga
E no enfrentai greve de fiscais ou de caminhes
Fiscal nosso de cada dia, pelo menos hoje
Perdoai as divergncias nos documentos
Assim como ns perdoamos a lentido do seu deferimento
No nos deixeis cair na parametrizao (vermelha)
E livrai-nos de todas as despesas excedentes, AMM!

OBRIGADO!

136

Lucas Ribeiro
lucas.ribeiro@roit.com.br
Leduc Filho
leduc.filho@roit.com.br
Michele Oliveira
michele.oliveira@roit.com.br
Rua Myltho Anselmo da Silva, 1004 Mercs
Curitiba PR - CEP: 80.510-130 (41) 3076.5005
www.roit.com.br

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