forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao dos autores conforme
legislao vigente.
Janeiro/2012
ndice
pgina
CONCEITO
04
1-)
ISSQN
05
05
06
Local devido
Responsabilidade Tributria
2-)
06
06
1.3-) Clculo
06
06
08
1.6)
32
34
36
38
69
1.8-)
71
Exerccios de Fixao
IRRF
73
73
75
2.3-) Clculo
77
78
79
2.5.1-)
80
Responsabilidade Tributria
80
2.5.2-) Compensao
2.6-) Obrigaes Acessrias
81
82
82
2.7-)
3-)
Retido na Fonte
83
Exerccios de Fixao
91
PIS/COFINS/CSLL
93
93
93
3.3-) Clculo
101
102
3.5-) Apurao
107
112
113
3.7-) Compensao
114
118
118
125
127
129
4.1-) Introduo
129
129
132
133
133
133
136
4.8-) Empreitada
137
137
141
141
142
144
146
149
150
4.16-) Restituio
154
158
160
161
3
RETENO DE TRIBUTOS
CONCEITO
Reteno na Fonte a ANTECIPAO do recolhimento pelo Sujeito Passivo
ao Sujeito Ativo, ou seja, o recolhimento antecipado do Contribuinte para a
Unio.
Sujeito Passivo so as Pessoas Fsicas ou Jurdicas responsveis pelo
pagamento do Tributo.
Sujeito Ativo so os responsveis pela Administrao e os Recebimentos dos
Tributos, que so Unio, Estado, Distrito Federal e Municpios.
ISS NA FONTE:
das
4
EXPORTAO
1-)
1.3-) Clculo
O clculo do Imposto Retido, o valor do servio prestado
multiplicado pela alquota do imposto, conforme previsto na Lei de cada
Municpio, sendo permitido como alquota mxima 5% (cinco por cento).
No se incluem na base de clculo, o valor dos materiais
fornecidos , nos casos dos servios:
-
terraplanagem,
pavimentao,
concretagem
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
FATURA
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 2.940,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
13/08/2010
Estado:
Praa do Pagamento:
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Servios
de
SEGURANA
R$ 3.000,00
VIGILNCIA
ISSQN 2% -
R$ 60,00
O PRESIDENTE DA REPBLICA
ao
fato
gerador
da
respectiva
obrigao,
excluindo
12
Anlises
clnicas,
patologia,
eletricidade
mdica,
radioterapia,
4.10 - Nutrio.
4.11 - Obstetrcia.
4.12 - Odontologia.
4.13 - Ortptica.
4.14 - Prteses sob encomenda.
4.15 - Psicanlise.
4.16 - Psicologia.
4.17 - Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.
4.18 - Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres.
4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de
qualquer espcie.
4.21 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao
de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres.
4.23 - Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de
terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo
operador do plano mediante indicao do rio.
5 - Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.
5.01 - Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 - Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na
rea veterinria.
5.03 - Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 - Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05 - Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de
qualquer espcie.
5.07 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
5.08 - Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e
congneres.
5.09 - Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 - Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e
congneres.
6.01 - Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
14
perfurao
de
poos,
escavao,
drenagem
irrigao,
15
Hospedagem
de
qualquer
natureza
em
hotis,
apart-service
16
18
Restaurao,
recondicionamento,
acondicionamento,
pintura,
20
Propaganda
publicidade,
inclusive
promoo
de
vendas,
servios
de
apoio
aeroporturios,
servios
acessrios,
Servios
de
terminais
rodovirios,
ferrovirios,
metrovirios,
24
.....................................................................................
Razes do veto
A incidncia do imposto sobre servios de saneamento ambiental, inclusive
purificao, tratamento, esgotamento sanitrios e congneres, bem como sobre
servios de tratamento e purificao de gua, no atende ao interesse pblico.
A tributao poderia comprometer o objetivo do Governo em universalizar o
acesso a tais servios bsicos. O desincentivo que a tributao acarretaria ao
setor teria como conseqncia de longo prazo aumento nas despesas no
atendimento da populao atingida pela falta de acesso a saneamento bsico e
gua tratada. Ademais, o Projeto de Lei n 161 - Complementar revogou
expressamente o art. 11 do Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968,
com redao dada pela Lei Complementar n 22, de 9 de dezembro de 1974.
26
Razes do veto
A norma contida no inciso II do pargrafo 2 do art. 7 do projeto de lei
complementar ampliou a possibilidade de deduo das despesas com
subempreitada da base de clculo do tributo. Na legislao anterior, tal
deduo somente era permitida para as subempreitadas de obras civis. Dessa
forma, a sano do dispositivo implicaria perda significativa de base tributvel.
Agregue-se a isso o fato de a redao dada ao dispositivo ser imperfeita. Na
vigncia do pargrafo 2 do art. 9 do Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro
de 1968, somente se permitia a deduo de subempreitadas j tributadas pelo
imposto. A redao do Projeto de Lei Complementar permitiria a deduo de
subempreitadas sujeitas ao imposto. A nova regra no exige que haja
pagamento efetivo do ISS por parte da subempreiteira, bastando para tanto
que o referido servio esteja sujeito ao imposto. Assim, por contrariedade ao
interesse pblico, prope-se o veto ao dispositivo.
27
Pargrafo 3 do art. 7
Art. 7 - ........................................................................
.......................................................................................
Pargrafo 3 - Na prestao dos servios a que se referem os subitens 4.22 e
4.23 da lista anexa, quando operados por cooperativas, deduzir-se-o da base
de clculo os valores despendidos com terceiros pela prestao de servios de
hospitais, laboratrios, clnicas, medicamentos, mdicos, odontlogos e demais
profissionais de sade.
Razes do veto
A sano do dispositivo teria como conseqncia a introduo de grave
distoro tributria no setor de planos de sade. Ao conceder a deduo da
base tributvel de valores gastos com hospitais, laboratrios, clnicas,
medicamentos, mdicos, odontlogos e demais profissionais da sade apenas
aos planos operados por cooperativas, a incidncia do imposto sobre servios
de qualquer natureza caracterizar-se-ia como elemento de concorrncia desleal
em relao aos demais planos de sade. Junte-se a isso o fato de que a
redao do dispositivo imperfeita, pois no separa o ato cooperativo das
demais operaes mercantis no-cooperativas, tratando a unidade de negcio
como um todo. Assim, a redao do dispositivo no atende a alnea c do
inciso III do art. 146 da Constituio, que reserva o adequado tratamento
tributrio apenas ao ato cooperativo.
Razes do veto
Esta
medida
visa
preservar
viabilidade
econmico-financeira
dos
Razes do veto
Verifica-se que alguns itens da relao de servios sujeitos incidncia do
imposto merecem reparo, tendo em vista decises recentes do Supremo
Tribunal Federal. So eles:
Razes do veto
O dispositivo em causa, por sua generalidade, permite, no limite, a incidncia
do ISS sobre, por exemplo, mdia impressa, que goza de imunidade
constitucional (cf. alnea d do inciso VI do art. 150 da Constituio de 1988).
Vale destacar que a legislao vigente excepciona - da incidncia do ISS - a
veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade
por meio de jornais, peridicos, rdio e televiso (cf. item 86 da Lista de
Servios anexa ao Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, com a
redao da Lei Complementar n 56, de 15 de dezembro de 1987), o que
sugere ser vontade do projeto permitir uma hiptese de incidncia
inconstitucional. Assim, ter-se-ia, in casu, hiptese de incidncia tributria
inconstitucional.
31
1.6)
"Art. 21.
...................................................................
4
optantes
pelo
Simples
Nacional
Anexos
III,
IV
ou
desta
Lei
alquota
correspondente
ao
porte
prestadora
dos
servios
scios
ou
os
administradores
da
35
Fundamentos:
Lei Complementar 123/2006 com as alteraes da Lei Complementar
128/2008, Resoluo CGSN 10/2007 e 53/2008
Temos duas situaes como exemplo, uma em que o ISS ser retido pelo
tomador e outra em que o ISS ser pago pela prpria transportadora.
36
2)
3)
4)
37
CAPTULO I
FATO GERADOR E INCIDNCIA
Art. 1 O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS tem como fato gerador
a prestao de servios constantes da seguinte lista, ainda que no constitua a
atividade preponderante do prestador:
1 - Servios de informtica e congneres.
1.01 - Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 - Programao.
1.03 - Processamento de dados e congneres.
1.04 - Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos.
1.05 - Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao.
1.06 - Assessoria e consultoria em informtica.
1.07 - Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e
manuteno de programas de computao e bancos de dados.
1.08 - Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
2 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
2.01 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
3 - Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres.
3.01 - Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.02 - Explorao de sales de festas, centros de convenes, escritrios virtuais,
"stands", quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos,
parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios
de qualquer natureza.
3.03 - Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso,
38
39
40
Dedetizao,
desinfeco,
desinsetizao,
imunizao,
higienizao,
Aerofotogrametria
(inclusive
interpretao),
cartografia,
mapeamento,
41
42
43
44
45
46
47
48
49
do
cumprimento
de
quaisquer
exigncias
legais,
regulamentares
50
ou
CAPTULO II
LOCAL DA PRESTAO E CONTRIBUINTE
Art. 3 O servio considera-se prestado e o Imposto devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do
prestador, exceto nas seguintes hipteses, quando o Imposto ser devido no local:
I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do pargrafo 1 do artigo
1;
II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos
servios descritos no subitem 3.04 da lista do "caput" do artigo 1;
III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.17 da
lista do "caput" do artigo 1;
IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista do "caput"
do artigo 1;
V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos
servios descritos no subitem 7.05 da lista do "caput" do artigo 1;
VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos
servios descritos no subitem 7.09 da lista do "caput" do artigo 1;
VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos
51
52
53
CAPTULO III
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Art. 6 Por ocasio da prestao de cada servio dever ser emitida Nota Fiscal de
Servios Eletrnica, Cupom Fiscal Eletrnico, Cupom de Estacionamento ou outro
documento exigido pela Administrao, cuja utilizao esteja prevista em regulamento
ou autorizada por regime especial. (NR)
Art. 7 O tomador do servio dever exigir Nota Fiscal de Servios Eletrnica, Cupom
Fiscal Eletrnico ou outro documento exigido pela Administrao, cuja utilizao
esteja prevista em regulamento ou autorizada por regime especial.
1 O tomador do servio responsvel pelo Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS e deve reter e recolher o seu montante quando o prestador:
I obrigado emisso de Nota Fiscal de Servios Eletrnica, Cupom Fiscal Eletrnico
ou outro documento exigido pela Administrao, no o fizer;
II desobrigado da emisso de Nota Fiscal de Servios Eletrnica, Cupom Fiscal
Eletrnico ou outro documento exigido pela Administrao, no fornecer recibo de que
conste, no mnimo, o nome do contribuinte, o nmero de sua inscrio no Cadastro de
Contribuintes Mobilirios - CCM, seu endere-o, a descrio do servio prestado, o
nome e nmero de inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica - CPF ou no Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ do tomador e o valor do servio.
a) recibo de que conste, no mnimo, o nome do contribuinte, o nmero de sua
inscrio no Cadastro de Contribuintes Mobilirios - CCM, seu endereo, a descrio
do servio prestado, o nome do tomador do servio e o valor do servio;
b) comprovante de que tenha sido recolhido o Imposto correspondente ao exerccio
anterior, salvo se inscrito posteriormente;
c) cpia da ficha de inscrio.
2 - O responsvel de que trata o pargrafo 1, ao efetuar a reteno do Imposto,
dever fornecer comprovante ao prestador do servio.
Art. 8 Para a reteno do Imposto, nos casos de que trata o artigo 7, o tomador do
servio utilizar a base de clculo e a alquota previstos na legislao vigente.
Art. 9 So responsveis pelo pagamento do Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS, desde que estabelecidos no Municpio de So Paulo, devendo reter
54
55
56
convnios;
X - as empresas administradoras de aeroportos e de terminais rodovirios, quando
tomarem ou intermediarem os servios de coleta, remessa ou entrega de
correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a elas prestados por
prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo;
XI - os hospitais e prontos-socorros, quando tomarem ou intermediarem os servios
de:
a) tinturaria e lavanderia, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos
no Municpio de So Paulo;
b) coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou
valores, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de
So Paulo;
XII - a Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos, quando tomar ou intermediar
servios prestados por suas agncias franqueadas estabelecidas no Municpio de So
Paulo, dos quais resultem remuneraes ou comisses por ela pagas.
1 - Os responsveis de que trata este artigo podem enquadrar-se em mais de um
inciso do "caput".
XIII os hotis e motis, quando tomarem ou intermediarem os servios de tinturaria
e lavanderia, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio
de So Paulo.
2 - O disposto no inciso II do "caput" tambm se aplica aos rgos da
administrao pblica direta da Unio, dos Estados e do Municpio de So Paulo, bem
como suas autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista,
concessionrias e permissionrias de servios pblicos e demais entidades
controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos Estados ou pelo Municpio de
So Paulo.
3 - O Imposto a ser retido na fonte, para recolhimento no prazo legal ou
regulamentar, dever ser calculado mediante a aplicao da alquota determinada no
artigo 16, sobre a base de clculo prevista na legislao vigente.
4 Independentemente da reteno do imposto na fo nte a que se referem o caput e
o 3, fica o responsvel tributrio obrigado a recolh er o imposto integral, multa e
demais acrscimos legais, na conformidade da legislao, eximida, neste caso, a
responsabilidade do prestador de servios.
57
58
entre a data em que deixar de se enquadrar em qualquer das condies previstas nos
incisos II a IV e VII do caput deste artigo e a data da notificao do
desenquadramento, ou quando a comprovao a que se refere o 1 for prestada em
desacordo com a legislao municipal. (NR)
Art. 11. A legitimidade para requerer a restituio do indbito, na hiptese de reteno
indevida ou maior que a devida de Imposto na fonte recolhido Fazenda Municipal,
pertence ao responsvel tributrio.
Art. 12. Os prestadores de servios alcanados pela reteno do Imposto no esto
dispensados do cumprimento das obrigaes acessrias previstas na legislao
tributria, devendo manter controle em separado das operaes sujeitas a esse
regime, na conformidade do regulamento.
Art. 13. responsvel solidrio pelo pagamento do Imposto:
I - o detentor da propriedade, domnio til ou posse do bem imvel onde se realizou a
obra, em relao aos servios constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.15 da lista
do "caput" do artigo 1, quando os servios forem prestados sem a documentao
fiscal correspondente ou sem a prova do pagamento do Imposto pelo prestador;
II - o locador do imvel onde so prestados os servios de diverses, lazer,
entretenimento, ou de venda de cartelas referentes a sorteios na modalidade bingo,
quando o locatrio no puder ser identificado.
III o estabelecimento que disponibilizar para seus clientes ou se beneficiar dos
servios de manobra e guarda de veculos (valet service). (NR)
CAPTULO IV
BASE DE CLCULO E ALQUOTAS
Art. 14. A base de clculo do Imposto o preo do servio, como tal considerada a
receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma deduo, excetuados os descontos
ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condio.
1 - Na falta desse preo, ou no sendo ele desde logo conhecido, ser adotado o
corrente na praa.
2 - Na hiptese de clculo efetuado na forma do pargrafo 1, qualquer diferena
de preo que venha a ser efetivamente apurada acarretar a exigibilidade do Imposto
sobre o respectivo montante.
3 - O preo mnimo de determinados tipos de servios poder ser fixado pela
59
60
61
4.14, 4.16, 5.01, 7.01 (exceto paisagismo), 17.13, 17.15, 17.18 da lista do "caput" do
artigo 1, bem como aqueles prprios de economistas, forem prestados por sociedade
constituda na forma do pargrafo 1 deste artigo, estabelecendo-se como receita
bruta mensal o valor de R$ 800,00 (oitocentos reais) multiplicado pelo nmero de
profissionais habilitados.
1 - As sociedades de que trata o inciso II do "caput" deste artigo so aquelas cujos
profissionais (scios, empregados ou no) so habilitados ao exerccio da mesma
atividade e prestam servios de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo
responsabilidade pessoal, nos termos da legislao especfica.
2 - Excluem-se do disposto no inciso II do "caput" deste artigo as sociedades que:
I - tenham como scio pessoa jurdica;
II - sejam scias de outra sociedade;
III
desenvolvam
atividade
diversa
daquela
que
estejam
habilitados
profissionalmente os scios;
IV - tenham scio que delas participe to-somente para aportar capital ou administrar;
V - explorem mais de uma atividade de prestao de servios.
VI terceirizem ou repassem a terceiros os servios relacionados atividade da
sociedade;
VII se caracterizem como empresrias ou cuja atividade constitua elemento de
empresa;
VIII sejam filiais, sucursais, agncias, escritrio de representao ou contato, ou
qualquer outro estabelecimento descentralizado ou relacionado a sociedade sediada
no exterior.
3 Os prestadores de servios de que trata este artigo so obrigados emisso de
Nota Fis-cal de Servios Eletrnica ou outro documento exigido pela Administrao
Tributria.
4 - Para os prestadores de servios de que tratam os incisos I e II do "caput" deste
artigo, o Imposto dever ser calculado mediante a aplicao da alquota determinada
no artigo 16, sobre as importncias estabelecidas nos incisos I e II do "caput" deste
artigo.
5 - As importncias previstas nos incisos I e II do "caput" deste artigo sero
atualizadas na forma do disposto no artigo 2 e seu pargrafo nico da Lei n 13.105,
de 29 de dezembro de 2000.
62
6 - Aplicam-se aos prestadores de servios de que trata este artigo, no que couber,
as demais normas da legislao municipal do Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS.
7 Para fins do disposto no inciso VII do 2 deste artigo, so consideradas
sociedades empresrias aquelas que tenham por objeto o exerccio de atividade
prpria de empresrio sujeito inscrio no Registro Pblico das Empresas
Mercantis, nos termos dos arts. 966 e 982 do Cdigo Civil.
8 Equiparam-se s sociedades empresrias, para fins do disposto no inciso VII do
2 deste artigo, aquelas que, embora constitudas como sociedade simples, assumam
carter empresarial, em funo de sua estrutura ou da forma da prestao dos
servios. (NR)
9 Os incisos VI e VII do 2 e os 7 e 8 deste artigo no se aplicam s
sociedades uni-profissionais em relao s quais seja vedado pela legislao
especfica a forma ou caractersticas mercantis e a realizao de quaisquer atos de
comrcio.
Art. 16. O valor do Imposto ser calculado aplicando-se base de clculo a alquota
de 5% (cinco por cento) para os servios descritos na lista do "caput" do artigo 1,
salvo para os seguintes servios, em que se aplicar a alquota de 2% (dois por
cento):
I - servios descritos nos itens 4 e 5 da lista do "caput" do artigo 1;
a)nos itens 4 e 5 e nos subitens 1.04, 1.05, 2.01, 6.04, 8.01, 11.02, 11.03, 12.01,
12.03, 12.05, 13.04, 15.09, 15.14, 17.05 e 17.09 da lista do caput do art. 1;
...
I) no subitem 15.01 da lista do caput do art. 1, relacionados administrao de
fundos quaisquer, de carto de crdito ou dbito e congneres e de carteira de
clientes;
j) nos subitens 15.12, 15.15 e 15.16 da lista do caput do art. 1, relacionados s
atividades desenvolvidas pela Bolsa de Valores, Mercadorias e Futuros BM&FBOVESPA S.A.;
k) no subitem 21.01 da lista do caput do art. 1;
II 3,0% (trs por cento) para o servio descrito no subitem 1.07 da lista do caput
do art. 1, relacionado a suporte tcnico em inform tica, inclusive instalao,
configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados;
63
III 5,0% (cinco por cento) para os demais servios descritos na lista do caput do art. 1.
(NR)
CAPTULO V
DISPOSIES FINAIS
Art. 17. A prestao dos servios descritos nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista do
"caput" do artigo 1 desta lei isenta do Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS quando destinada a obras enquadradas como Habitao de Interesse
Social - HIS, nos termos do inciso XIII do artigo 146 da Lei n 13.430, de 13 de
setembro de 2002.
Art. 18. O artigo 70 da Lei n 6.989, de 29 de dezembro de 1966, passa a vigorar com
a seguinte redao:
"Art. 70. - Os documentos fiscais, os livros fiscais e comerciais, bem como os
comprovantes dos lanamentos neles efetuados so de exibio obrigatria
Administrao Tributria, devendo ser conservados at que ocorra a prescrio dos
crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram.
Pargrafo nico - Para os efeitos deste artigo, no tm aplicao quaisquer
disposies legais excludentes ou limitativas dos direitos da Administrao Tributria
de examinar livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais do
sujeito passivo, de acordo com o disposto no artigo 195 da Lei Federal n 5.172, de 25
de outubro de 1966." (NR)
Art. 19. O artigo 8 da Lei n 8.809, de 31 de outubro de 1978, passa a vigorar com a
seguinte redao:
"Art. 8 - Alm da inscrio e respectivas alteraes, o sujeito passivo do Imposto
sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, bem como os tomadores ou
intermedirios de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo, ficam sujeitos
64
65
66
67
68
Art. 23. O "caput" do artigo 25 da Lei n 13.476, de 2002, passa a vigorar com a
seguinte redao, revogados os seus pargrafos 5 e 6:
"Art. 25. - Fica concedida, a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da
publicao desta lei, iseno parcial do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
- ISS, aos prestadores de servios relativos s atividades de ensino superior e
seqenciais, sob a condio de ofertarem, a ttulo gratuito, vagas em cada um dos
cursos por eles ministrados a muncipes selecionados pelo Executivo Municipal,
segundo critrios a serem definidos em regulamento, que observaro, dentre outros, a
capacidade financeira de suportar os custos da mensalidade, o fato de ser servidor
pblico municipal e o grau de conhecimento do candidato, nos seguintes montantes:"
(NR)
Art. 24. O Poder Executivo regulamentar a presente lei no prazo de 60 (sessenta)
dias, contados da data de sua publicao.
Art. 25. Esta lei entrar em vigor na data de sua publicao, gerando efeitos a partir
do primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao, revogadas as disposies
em contrrio.
PREFEITURA DO MUNICPIO DE SO PAULO, aos 24 de dezembro
de 2003, 450da fundao de So Paulo.
MARTA SUPLICY, PREFEITA
LUIZ TARCISIO TEIXEIRA FERREIRA, Secretrio dos Negcios
Jurdicos
LUS CARLOS FERNANDES AFONSO, Secretrio de Finanas e
Desenvolvimento Econmico
Publicada na Secretaria do Governo Municipal, em 24 de dezembro
de 2003.
RUI GOETHE DA COSTA FALCO, Secretrio do Governo Municipal
b)
na
fonte,
quando
TOMAREM
SERVIOS
- Lei Federal:
1 Identificar o enquadramento do servio mediante localizao do cdigo
do servio que est sendo prestado;
71
72
2-)
ou
ISENTA = Pessoas
Jurdicas
DESOBRIGADAS
da
Conceitos
IMPORTNCIAS/RENDIMENTOS PAGOS = pagamento de fato
CREDITADOS = lanamento contbil
O que ocorrer primeiro.
LEGISLAO TRIBUTRIA
Como de nosso conhecimento o IRRF um Imposto sobre a Renda; no qual
considera-se como fato gerador as importncias PAGAS ou CREDITADAS, o
que ocorrer primeiro.
Importncias PAGAS
Os rendimentos sero tributados no ms em que forem recebidos,
considerando como tal o da entrega de recursos pela fonte pagadora,
mesmo diante depsito em instituio financeira em favor do
beneficirio. (artigo 38 do RIR Decreto n 3.000/1999).
73
Ateno:
O simples adiantamento de certa importncia para a prestadora de
servios (por conta de servio a ser realizado) no representa a
aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica, pois ainda no
ocorreu a efetiva prestao de servio.
Assim, nesse caso, o desconto do imposto de renda na fonte sobre a
verba adiantada
somente ocorrer por ocasio da execuo do servio.
Importncias CREDITADAS
Entende-se por crdito o registro contbil efetuado pela fonte
pagadora pelo qual o rendimento colocado, independente de qualquer
condio, a disposio do beneficirio.
LEGISLAO CONTBIL
Princpio da Competncia
O princpio da competncia consiste no fato de que as receitas e as despesas
devem ser includas na apurao do resultado da empresa no perodo em que
ocorrerem,
sempre
simultaneamente
quando
se
correlacionarem,
75
34-)radiologia e radioterapia;
35-) relaes pblicas;
36-) servio de despachante;
37-) teraputica ocupacional;
38-) traduo ou interpretao comercial;
39-) urbanismo;
40-) veterinria.
(Artigo 647 do RIR Decreto n 3.000/1999)
2.3-) Clculo
O valor ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante
pago, do percentual conforme o tipo de servio, discriminados no tpico
anterior.
DISPENSADA A RETENO DO IMPOSTO, DE VALOR
IGUAL OU INFERIOR A R$ 10,00 (DEZ REAIS), OBSERVANDO A
ESSE LIMITE A CADA IMPORTNCIA PAGA, NO SENDO
CUMULATIVO, OU SEJA, NO CONSIDERADO VALORES RETIDOS
77
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
FATURA
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 2.970,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
13/06/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Servios
de
SEGURANA /
R$ 3.000,00
VIGILNCIA
IRRF 1% -
R$ 30,00
78
CDIGO/
DENOMINAO DA RECEITA
VARIAO
1708/1
PRAZOS
DE
PAGAMENTO/RECOLHIMENTO
LTIMO DIA TIL do segundo decndio do
ms subseqente ao de ocorrncia do fato
gerador.
Sendo
responsvel
pelo
gerador.
Lei n 7.713/88)
8045/1
Sendo
responsvel
pelo
gerador.
recolhimento
Sendo
a
responsvel
pelo
PRESTADORA
DE
SERVIOS.
gerador.
Sendo
responsvel
pelo
SERVIOS.
Remunerao
de
Servios
Pessoais
Prestados
por
3280/1
8.541/92)
gerador.
Sendo
responsvel
pelo
5944/1
gerador.
Sendo
responsvel
recolhimento o TOMADOR DE
SERVIOS.
receber.
79
pelo
2.5.1-)
Responsabilidade Tributria
2.5.1.1-)
80
2.5.2-) Compensao
Os servios elencados nos artigos :
647 do RIR/1999
649 do RIR/1999
651 (Comisses, Corretagens ou Representao Comercial) do RIR/1999
651 inciso II do RIR/1999
29 da Lei n 10.833/2003
81
DCTF- MENSAL
Notas importantes:
82
Devero
os responsveis tributrios
ESPECIFICAO
1708
3280
3426
84
predeterminados
obtidos
em
operaes
conjugadas,
85
Atividade de Factoring
Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de
prestao de servios a outras pessoas jurdicas que explorem as
atividades
de
prestao
de
servios
de
assessoria
creditcia,
5960
5979
5987
86
4085
4397
4407
4409
8045
87
88
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - Dirf 2006
RECIBO DE ENTREGA
E xe r c c i o :
A no - C a l e nd r i o : n n n n
T i po : X X X X X X X XX X X
Extino
Data do Evento: xx/xx/xxxx
Identificao do Declarante
CNPJ: 99.999.999/9999-99
Nome Empresarial: mmmmmmmmmmmmmmmmm
Extrato da Declarao
01. Beneficirios PF
02. Beneficirios : PJ
Valores
03. Rendimentos Tributveis
04. Dedues
05. Imposto Retido
Compensao Judicial
06. Compensao Ano Atual por Deciso Judicial
07. Compensao Anos Anteriores por Deciso Judicial
Tributao com Exigibilidade Suspensa
09. Rendimentos Tributveis
09. Dedues
10. Imposto Retido
11. Depsito judicial
|
|
99999999
99999999
|
|
|
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
|
|
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
|
|
|
|
R$
R$
R$
R$
99.999.999.999.9999.999,99
99.999.999.999.9999.999,99
99.999.999.999.9999.999,99
99.999.999.999.9999.999,99
FAX: 999.99.99
ATENO:
E s t a d ec l a r a o s e r p r o c es s a d a p o s t e r io r m e n te , e s t an d o s uj e i t a a r e j e i o .
A p a r t i r d e n n/ n n / n nn n , c on s u l t e o r e s ul t a d o do p r o ce s s a m en t o , ac e s s a nd o a
pgina
da
S e c r e ta r i a
da
R ec e i t a
F e d e r al
( w w w . r e c ei t a . f a z en d a . g ov . b r ) ,
i n f o r m a n d o o s d a d o s c o n t i do s n o C d i g o d e A ce s s o de s t e R ec i b o d e E n t r eg a .
P a r a r et i f i c a r e s t a d ec l a r a o , s e r e x i g id o o n d o r e ci b o i n f o r m a do a b a i xo .
CDIGO DE ACESSO
CNPJ: 99.999.999/9999-99
N do Recibo
: NN.NN.NN.NN.NN
NN.NN.NN.NN.NN
89
90
Valor NF R$
Data PAGTO.NF
Tipo/Servio
10/06
1.080,00
10/07
conserto
15/06
950,00
30/06
manuteno
17/06
920,00
05/07
limpeza
17/06
500,00
05/07
limpeza
25/06
1.550,00
10/07
vigilncia
30/06
975,00
15/07
contabilidade
91
Valor NF R$
Data PAGTO.NF
Tipo/Servio
01/06
990,00
29/06
conservao
05/06
1.120,00
05/07
corretagens
07/06
7.435,00
27/06
locao de imveis
15/06
6.280,00
15/07
treinamento
25/06
4.500,00
22/07
serv.prest.p/ coop.
de trabalho
92
3-)
PIS/COFINS/CSLL
PIS Contribuio para o PIS/Pasep
COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
associaes,
confederaes,
inclusive
entidades
centrais
sindicais,
sindicais
federaes,
servios
sociais
autnomos;
-
condomnios de edifcios.
Os
servios
prestados
que
se
refere
reteno
do
PIS/COFINS/CSLL so:
-
limpeza;
conservao;
manuteno;
CONTRIBUIES
SOCIAIS.
RETENO
NA
FONTE.
94
95
segurana;
vigilncia;
96
pela
prestao
de
servios
de
assessoria
creditcia,
seleo e riscos,
97
98
18 - ensino e treinamento;
19 - estatstica;
20 - fisioterapia;
21 - fonoaudiologia;
22 - geologia;
23 - leilo;
24 - medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue,
casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica,
hospital e pronto-socorro);
25 - nutricionismo e diettica;
26 - odontologia;
27 - organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios,
simpsios e congneres;
28 - pesquisa em geral;
29 - planejamento;
30 - programao;
31 - prtese;
32 - psicologia e psicanlise;
33 - qumica;
34 - radiologia e radioterapia;
35 - relaes pblicas;
36 - servio de despachante;
37 - teraputica ocupacional;
38 - traduo ou interpretao comercial;
39 urbanismo;
40 - veterinria.
99
RETENO
NA
FONTE.
REMUNERAO.
SERVIOS
100
3.3-) Clculo
101
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 9.535,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
13/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unidade
QTDE
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
CSLL 1% -
R$ 100,00
PIS 0,65% -
R$ 65,00
R$ 10.000,00
COFINS 3% - R$ 300,00
TOTAL DE RETIDO R$ 465,00
102
Exemplo 01 :
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver )
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
FATU
FATURA
RA
DUPLICATA
NO.
Valor
001
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero
de
Ordem
R$ 7.818,70
13/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unidade
QTDE
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
CSLL 1% -
R$ 82,00
PIS 0,65% -
R$ 53,30
R$ 8.200,00
COFINS 3% - R$ 246,00
TOTAL DE RETIDO R$ 381,30
103
Exemplo 02:
1 Nota Fiscal
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver )
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 1.400,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
04/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unidade
QTDE
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
R$ 1.400,00
104
2 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver )
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 2.150,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
13/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unidade
QTDE
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
R$ 2.150,00
105
3 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL - FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver )
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 1.818,20
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
15/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unid
Qtde
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
R$ 2.080,00
R$ 56,30
PIS 0,65% -
R$ 36,60
COFINS 3% - R$ 168,90
TOTAL DE RETIDO R$ 261,80
Valor total da NOTA R$ 2.080,00
106
3.5-) Apurao
Importante
DEDUZINDO-SE
valor
retido
anteriormente.
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 1.400,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
04/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unid
Qtde
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
R$ 1.400,00
107
2 Nota Fiscal
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 2.150,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
13/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unid
Qtde
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
R$ 2.150,00
108
3 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver )
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
FATURA
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 1.818,20
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
15/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unid
Qtde
Discriminao
Preo
Honorrios CONTBEIS
Unitrio
Preo Total
R$ 2.080,00
Total de servios prestados at o perodo:
N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00
N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00
N.F de 15/08 (3) valor de R$ 2.080,00
TOTAL ---------------------------R$ 5.630,00
CSLL 1% -
R$ 56,30
PIS 0,65% -
R$ 36,60
COFINS 3% - R$ 168,90
109
4 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver )
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 1.668,63
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
25/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unid
Qtde
Discriminao
Preo
Preo
Unitrio
Total
Honorrios CONTBEIS
R$
Total de servios prestados at o perodo:
1.750,00
R$ 73,80
PIS 0,65% -
R$ 47,97
COFINS 3% - R$ 221,40
TOTAL DE RETIDO R$ 343,17
RETIDO ANTERIORMENTE (R$ 261,80)
110
5 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver )
Via: N:
Estado:
Inscrio no CCM
DUPLICATA
NO.
Valor
001
R$ 1.907,00
DUPLICATA
VENCIMENTO
Nmero de Ordem
26/08/2009
Estado:
Praa do Pagamento:
Unid
Qtde
Discriminao
Preo
Preo Total
Unitrio
Honorrios CONTBEIS
R$ 2.000,00
R$ 93,80
PIS 0,65% -
R$ 60,97
COFINS 3% - R$ 281,40
TOTAL DE RETIDO R$ 436,17
RETIDO ANTERIORMENTE (R$ 343,17)
FALTA RETER = 93,00
111
Data de Vencimento
De 01/01 a 15/01
31/01
De 16/01 a 31/01
15/02
De 01/02 a 15/02
28/02
De 16/02 a 28/02
15/03
De 01/03 a 15/03
31/03
De 16/03 a 31/03
15/04
De 01/04 a 15/04
29/04
De 16/04 a 30/04
13/05
De 01/05 a 15/05
31/05
De 16/05 a 31/05
15/06
De 01/06 a 15/06
30/06
De 16/06 a 30/06
15/07
De 01/07 a 15/07
29/07
De 16/07 a 31/07
15/08
De 01/08 a 15/08
31/08
De 16/08 a 31/08
15/09
De 01/09 a 15/09
30/09
De 16/09 a 30/09
14/10
De 01/10 a 15/10
31/10
De 16/10 a 31/10
14/11
De 01/11 a 15/11
30/11
De 16/11 a 30/11
15/12
De 01/12 a 15/12
30/12
De 16/12 a 31/12
13/01/2012
112
pagamento
dever
CALCULAR
RECOLHER
DENOMINAO DA RECEITA
CSLL,
COFINS
CDIGO/ VARIAO
PIS/PASEP
Reteno
jurdica
de
direito
privado/Lei
5952-02
10.833/2003
COFINS - Reteno quinzenal sobre pagamentos
de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito 5960-04
privado/Lei n 10.833/2003
PIS/PASEP
Reteno
quinzenal
sobre
113
3.7-) Compensao
A compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS,
quando referir-se aos servios prestados elencados no artigo 1 da IN
SRF n 381/2003 ou no artigo n 647 do RIR/1999 - Decreto n
3.000/1999.
O prestador de servios tem como faturamento bruto, os valores
destacados nas notas fiscais, sendo assim se o tomador de servios
(responsvel tributrio das retenes) no efetuar o pagamentos dos
servios
prestados
ao
PRESTADOR
excetuando
os
4,65%
114
Exemplo Prtico 01 :
Emisso
Diferena
N.F
R$
R$
R$
RECEBIDA
04/08/2009 1.400,00
1.400,00
04/08/2009
13/08/2009 2.150,00
2.150,00
13/08/2009
24/08/2009 2.080,00
1.818,20
24/08/2009
25/08/2009 1.750,00
1.750,00
25/08/2009
26/08/2009 2.000,00
1.825,63
26/08/2009
TOTAL
8.943,83
9.380,00
Valor
261,80
174,37
436,17
R$ 8.943,83 +
valor de diferena
R$
Total
R$ 9.380,00
436,17
x 1% de CSLL -
R$ 93,80 compensar
x 0,65% de PIS -
R$ 60,97 compensar
115
Exemplo Prtico 02 :
Emisso
Diferena
N.F
R$
R$
R$
RECEBIDA
04/08/2009 1.400,00
1.400,00
09/08/2009
13/08/2009 2.150,00
2.150,00
18/08/2009
24/08/2009 2.080,00
1.818,20
27/08/2009
261,80
25/08/2009 1.750,00
1.668,63
30/08/2009
81,37
26/08/2009 * 2.000,00
* 2.000,00
* 02/09/2009
TOTAL
7.036,83
9.380,00
Valor
343,17
R$ 7.036,83 +
valor de diferena
R$
Total
R$ 7.380,00
343,17
x 1% de CSLL -
R$ 73,80 compensar
x 0,65% de PIS -
R$ 47,97 compensar
Total emitido em NF
R$ 9.380,00
x 1% de CSLL -
x 0,65% de PIS -
= R$ 93,00
116
acabamento e acondicionamento
acompanhamento e fisc.de obras
armazenamento, depsito de carga
cobrana
comisses, corretagens e repr.coml.
conservao
construo cvil
controle e tratamento de efluentes
copa e hotelaria
corte e ligao de serv.pblicos
decorao e jardinagem
demolio
digitao e preparao de dados
distribuio
diverso, lazer e entretenimento
entrega de contas e documentos
escoramento
estacionamento
explorao de rodovias
factoring
feira e exposio
florestamento e reflorestamento
importao de servios (Qq servio)
instalao de andaimes e outras estruturas
ligao e leitura de medidores
limpeza
limpeza e dragagem de rios
limpeza, manuteno de bens imveis
locao de mo-de-obra
locao, sublocao de ferrovia, rodovia
manuteno
montagem
oper.de maq., equip. e veiculos
operao de pedgios
portaria, recepo e ascensorista
promoo de vendas e eventos
publicidade e propaganda
recepo e triagem de materiais
reparao e conservao de bens imoveis
sade
secretaria e expediente
servios porturios, e aeroporturios
servios prestados por cooperativas
servios profissionias
servios rurais
telefonia (inclusive tlmkt)
transporte de passageiros
transporte de valores
transporte municipal
treinamento e ensino
varrio e coleta de lixos
vigilncia e segurana
zeladoria
Tipos de Servios
cdigo LC
7.19
11.04
7.02
7.12
7.11
7.04
12 (exc. 12.13)
7.17
11.01
22.01
17.10
7.16
3.05
7.18
7.10
17.05
3.04
7.05
20
16.01
7.09
11.02
no
sim
sim
no
no
no
sim
sim
no
no
sim
sim
no
no
sim
no
sim
sim
sim
no
sim
sim
sim
sim
no
no
sim
sim
sim
sim
no
no
no
no
no
no
no
no
sim
no
no
sim
no
no
no
no
no
no
sim
no
sim
sim
no
ISSQN
Tomador
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Tomador
Responsvel Tributrio
Prestador
X
X
X
X
Execuo
Tomador
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Execuo
X
X
X
X
X
X
IRRF
PIS/COFINS/CSLL
117
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X imveis
X
X
X
X
X
X
INSS
at
subseqente, devero
dia
28
de
Fevereiro
do
ano
CDIGO
ESPECIFICAO
1708
118
3280
3426
predeterminados
obtidos
em
operaes
conjugadas,
119
de
prestao
de
servios
de
assessoria
creditcia,
5960
5979
120
4085
4397
4407
4409
121
122
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - Dirf 2006
RECIBO DE ENTREGA
E xe r c c i o :
A no - C a l e nd r i o : n n n n
T i po : X X X X X X X XX X X
Extino
Data do Evento: xx/xx/xxxx
Identificao do Declarante
CNPJ: 99.999.999/9999-99
Nome Empresarial: mmmmmmmmmmmmmmmmm
Extrato da Declarao
01. Beneficirios PF
02. Beneficirios : PJ
Valores
03. Rendimentos Tributveis
04. Dedues
05. Imposto Retido
Compensao Judicial
06. Compensao Ano Atual por Deciso Judicial
07. Compensao Anos Anteriores por Deciso Judicial
Tributao com Exigibilidade Suspensa
09. Rendimentos Tributveis
09. Dedues
10. Imposto Retido
11. Depsito judicial
|
|
99999999
99999999
|
|
|
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
|
|
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
R$ 99.999.999.999.9999.999,99
|
|
|
|
R$
R$
R$
R$
99.999.999.999.9999.999,99
99.999.999.999.9999.999,99
99.999.999.999.9999.999,99
99.999.999.999.9999.999,99
FAX: 999.99.99
ATENO:
E s t a d ec l a r a o s e r p r o c es s a d a p o s t e r io r m e n te , e s t an d o s uj e i t a a r e j e i o .
A p a r t i r d e n n/ n n / n nn n , c on s u l t e o r e s ul t a d o do p r o ce s s a m en t o , ac e s s a nd o a
pgina
da
S e c r e ta r i a
da
R ec e i t a
F e d e r al
( w w w . r e c ei t a . f a z en d a . g ov . b r ) ,
i n f o r m a n d o o s d a d o s c o n t i do s n o C d i g o d e A ce s s o de s t e R ec i b o d e E n t r eg a .
P a r a r et i f i c a r e s t a d ec l a r a o , s e r e x i g id o o n d o r e ci b o i n f o r m a do a b a i xo .
CDIGO DE ACESSO
CNPJ: 99.999.999/9999-99
N do Recibo
: NN.NN.NN.NN.NN
NN.NN.NN.NN.NN
123
124
Notas importantes:
125
126
PIS/COFINS/CSLL
Lei n 10.833/2003, IN SRF n 381/2003 e Lei n 10.925/2004
a-)
Data da NF
Valor da NF R$
Data do Recebimento da NF
01/06
980,00
05/06
10/06
2.990,00
15/06
15/06
2.400,00
20/06
20/06
1.100,00
25/06
25/06
900,00
30/06
30/06
850,00
05/07
b-)
Data da NF
Valor da NF R$
Data do Recebimento da NF
03/06
2.600,00
05/06
07/06
2.300,00
07/06
15/06
180,00
15/06
27/06
2.760,00
30/06
128
4.1)
INTRODUO
Antes de estudarmos a reteno de 11% incidente sobre os
4.2)
INSS
SOBRE
FOLHA
DE
PAGAMENTO
(CLCULO
SIMPLES)
Por hiptese, tomemos como exemplo uma empresa
de
prestao de servios de limpeza asseio e conservao denominada
LIMPA TUDO LTDA, que possua 3 funcionrios, cujos salrios variam
de R$ 500,00 a R$ 900,00. Neste caso, teremos as seguintes
incidncias previdencirias de acordo com a tabela de contribuio.
Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a
Renda da Pessoa Fsica para o ano-calendrio de 2012.
Base de clculo mensal em R$
At 1.637,11
De 1.637,12 at 2.453,50
7,5
122,78
De 2.453,51 at 3.271,38
15,0
306,80
De 3.271,39 at 4.087,65
22,5
552,15
Acima de 4.087,65
27,5
756,53
129
at 1.174,86
8,00
de 1.174,87 at 1.958,10
9,00
de 1.958,11 at 3.916,20
11,00
HIPTESES:
FUNCIONRIO A
FUNCIONRIO B
Salrio.............................R$ 500,00
Salrio........................R$ 900,00
FUNCIONRIO C
Salrio ...........................R$ 700,00
INSS (8%).....................(R$ 56,00)
Liquido Salarial............ R$ 644,00
Essa empresa de limpeza, asseio e conservao ter que recolher aos cofres
da Secretaria da Receita Previdenciria, os valores da contribuio
previdenciria descontadas de seus funcionrios (R$ 168,00), assim como
tambm, os valores relativos contribuio previdenciria patronal, que nesse
exemplo, corresponderia a:
130
131
4.3)
Feitas
as
consideraes
iniciais,
estudaremos,
agora,
os
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-deobra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da
competncia fevereiro de 1999, dever reter 11% (onze por cento) do valor
bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher
Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao
identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada...
(Instruo Normativa RFB n 971, de 13 de novembro de 2009, artigo 112)
4.4)
FATOR GERADOR:
132
4.5)
4.6) COMPETNCIA/RECOLHIMENTO:
Para identificao da competncia da reteno da contribuio
previdenciria ser considerada a data da emisso da nota fiscal, fatura
ou do recibo da prestao de servios, independentemente da quitao
da nota fiscal, ou seja vale a data da emisso da nota.
Lembramos
que
recolhimento
das
contribuies
134
135
136
A)
137
B) -
exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, constante dos arts. 117
e 118, conforme disposto no 2 do art. 219 do RPS.
4.11)
DA
RETENO
NA
PRESTAO
DE
SERVIOS
EM
CONDIES ESPECIAIS.
142
advogados,
aeronautas,
aerovirios,
agenciadores
de
estatsticos,
ocupacionais,
fonoaudilogos,
farmacuticos,
gegrafos,
fisioterapeutas,
gelogos,
guias
terapeutas
de
turismo,
143
V - jateamento ou hidrojateamento;
VI - perfurao de poo artesiano;
VII - elaborao de projeto da construo civil;
VIII - ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo,
provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de
solos ou outros servios afins);
IX - servios de topografia;
X - instalao de antena coletiva;
XI - instalao de aparelhos de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao,
de aquecimento, de calefao ou de exausto;
XII - instalao de sistemas de ar condicionado, de refrigerao, de
ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto, quando a venda
for realizada com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil;
XIII - instalao de estruturas e esquadrias metlicas, de equipamento ou
de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;
(Nova redao dada pela IN MPS SRP n 20, de 11/01/2007)
XIV- locao de caamba;
XV - locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros
utenslios sem fornecimento de mo-de-obra;
XVI - fundaes especiais.
ATENO:
A) O pargrafo nico do art. 170 faz uma ressalva: quando na prestao dos
servios relacionados nos incisos XII e XIII deste, houver emisso de nota
fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios relativa mo-de-obra
utilizada na instalao do material ou do equipamento vendido, os valores
desses servios integraro a base de clculo da reteno.
B) Por sua vez, diz o art. 171 que, caso haja, para a mesma obra, contratao
de servio relacionado no art. 170 e, simultaneamente, o fornecimento de mode-obra para execuo de outro servio sujeito reteno, aplicar-se- a
reteno apenas a este servio, desde que os valores estejam discriminados
na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios.
145
no
havendo
independentemente
da
discriminao
previso
de
contratual
valores
do
em
contrato,
fornecimento
de
148
Se no houver o destaque
150
151
Compensao:
80,00
II)
Compensao:
Valor devido ao INSS:.................R$ 630,00 (-) 1.100,00 = (R$ 470,00) =
Crdito.
Portanto, a guia do INSS dever ser preenchida da seguinte forma:
Valor do INSS:...............................................................R$ 0,00
Valor de Outras Entidades:...................................... R$ 121,80
Total a ser recolhido ao INSS na comp. de maio na 2 hiptese :
R$
121,80
152
III)
Valor ao INSS:.........................................................R$
0,00
IV)
devidos
para
previdncia
social
na
153
4.16) DA RESTITUIO:
ltima
alterao
contratual
que
identifique
os
referentes
materiais
ou
equipamentos
PEDIDO DE RESTITUIO
1. IDENTIFICAO DO SUJEITO PASSIVO
NOME/NOME EMPRESARIAL
CNPJ/CPF
LOGRADOURO (rua, avenida, praa etc.)
NMER COMPLEMENTO (apto,
O
sala, etc.)
BAIRRO - DISTRITO
MUNICPIO
UF CEP
BANCO (em que ser N
N
CONTA VALOR DA RESTITUIO
AGNCIA CORRENTE
creditado)
(em reais)
DDD/TELEFONE
E-MAIL
2. ORIGEM E VALOR DO CRDITO SOLICITADO
( ) PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR (fl. 2)
( ) CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP E COFINS RETIDOS NA FONTE (fl. 3)
( ) PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR - SIMPLES NACIONAL (fl. 4)
( ) OUTROS CRDITOS (DETALHAR):
3. MOTIVO DO PEDIDO
156
5. INFORMAES ADICIONAIS
PEDIDO DE RESTITUIO N DO PROCESSO DO PEDIDO RETIFICADO
RETIFICADOR
Sim
No
Solicito a restituio da importncia acima mencionada, declarando, sob as penas da Lei n
4.729, de 14 de julho de 1965, e da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, que as
informaes prestadas neste pedido so a expresso da verdade.
NOME
CPF
QUALIFICAO
DATA
ASSINATURA
Aprovado pela IN RFB n 900, de 2008.
157
5) Dona Serafina sempre foi uma excelente copeira, por essa razo
resolveu abrir uma empresa para prestar os servios que ela
sempre gostou. Sua empresa iniciou suas atividades no ms
passado, cujo faturamento correspondeu ao valor de R$ 3.000,00.
Dona Serafina ficou to satisfeita que j est pensando para o
ms seguinte contratar seu primeiro funcionrio. Pergunta-se:
Haver reteno nessa prestao de servios e qual o valor?
159
5-)
www.receita.fazenda.gov.br
www.legalmatic.com.br
Lei n 9.711/98
Lei n 8.212/91
160
161
162
163
4525-0 - Montagem
4525-0/01 Montagem de estruturas metlicas, exclusive andaimes
(SERVIO)
Esta subclasse compreende:
- a montagem de estruturas metlicas por conta de terceiros;
- a montagem e desmontagem de estruturas metlicas mveis.
Esta subclasse compreende tambm:
-
os servios de soldagem
164
obras de irrigao.
166
167
colocao
de
cabos
para
instalaes
telefnicas,
informticas,
168
comerciais.
Instalaes
de
sistema
de
preveno
contra
incndio
(SERVIO)
Esta subclasse compreende:
- as instalaes de sistemas de preveno contra incndio.
172