Asesoria Tributaria

Cmo realizar el traslado de bienes?
Asesora Tributaria
Caso Prctico sobre multa por no inscribirse

en los registros de la Administracin Tributaria
A-1
A-4
Asesora Tributaria
Cmo se constituyen las reservas?
B-1
Asesora Contable y Auditora
Aplicacin del T-Registro y sanciones en caso

de incumplimiento
D-1
Asesora Laboral
Morosidad y riesgo crediticio

Asesora Econmica y Financiera
Consultas frecuentes sobre operador econmico

autorizado
Asesora Comercio Exterior
AO XIV
BOLETIN QUINCENAL
1 al 15 de Octubre 2012
E-1
F-1
INFORMATIVO
Vera Paredes
DIRECTOR
Dr. C.P.C. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Ada Vera Zambrano
ASESORA TRIBUTARIA
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu
Dra. Belissa Odar Montenegro
Dr. Luis A. vila
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
C.P.C. Ral Santos Medina
ASESORA LABORAL
Dr. Carlos Ezeta Carpio
Dr. Ricardo Salvatierra V.
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
Dra. Belissa Odar Montenegro
Anlisis
SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
E. Asesora Econmica Financiera
F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
H. Asesora Gubernamental
TELFONOS DE CONSULTAS
224 2373 - 224 2191 - 225 1051
www.veraparedes.org
consultas@veraparedes.org
ventas@veraparedes.org
Casos prcticos
Multa por no inscribirse en los Registros de la Administracin Tributaria
Multa por comunicar informacin relativa al cambio de domicilio no conforme con
la realidad.
Multa por obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
Multa por no comunicar a la Administracin Tributaria informacin para actualizar los
registros.
Multa por no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago.
Actualidad
Modifican la Resolucin de Superintendencia que cre el Sistema de emisin electrnica desarrollado desde los sistemas del contribuyente para ampliar el plazo de la
primera etapa de incorporacin de contribuyentes al referido sistema.
Designan y excluyen agentes de retencin del IGV.
Declaran infundada demanda de inconstitucionalidad interpuesta contra la ley que
incorpora un prrafo al artculo 32 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Fijan ndices de correccin monetaria para determinar costo computable de inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales.
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin del Impuesto Selectivo
al Consumo.
No califican como rentas de fuente peruana las retribuciones obtenidas por los operadores de satlites geoestacionarios no domiciliados en el Per por la provisin del
servicio de capacidad satelital brindado a una entidad pblica.
Informe SUNAT
A fin que un sujeto no domiciliado pueda deducir el costo incurrido en la adquisicin
de acciones, debe observar las disposiciones sobre Medios de Pago.
Memodatos
Modelos y Formatos
Solicitud de Prescripcin.
Solicitud de sustitucin de Internamiento de multa.
Indicadores Tributarios
B
C
Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
Los artculos firmados son responsabilidad

del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.
Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419
A-7
A-8
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B-1
C-1
D-1
D-4
D-6
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D-8
D-9
D-10
Asesora
Econmica Financiera
Morosidad y riesgo crediticio

Indicadores Financieros
Asesora
Comercio Exterior
Asesora
Derecho Comercial
Asesora
Gubernamental
Modificaciones a la Ley de Delitos Aduaneros
E-1
E-2
F-1
G-1
G-2
Consultas Frecuentes
Memodatos
Memodatos
A-6
A-6
Asesora
Laboral
Anlisis Laboral
Aplicacin del T-Registro y sanciones en caso de incumplimiento
Caso Prctico
Registro del empleador en el T-Registro
CTS de trabajador con remuneracin fija y comisiones
Jurisprudencia Laboral
Memodatos
Modelos y Formatos
Autorizacin, registro y prorroga de convenios de modalidades formativas laborales en
jornada u horario nocturno
Indicadores Laborales
A-4
A-5
Apndice Legal
Principales Dispositivos Legales del 27 al 11 de octubre de 2012
A-1
Asesora
Contable y Auditoria
Anlisis
Cmo se constituyen las reservas?
Informe
Es una publicacin de:
Asesora
Tributaria
Cmo realizar el traslado de bienes?
ASESORA COMERCIAL
Dr. Ricardo Salvatierra V.
Dr. Jos Luis Snchez Zelaya
ASESORA GUBERNAMENTAL
Ing. Beatriz Poma Arroyo
H-1
H-2
AGENDA al da
1era. Quincena de Octubre
TributariA
Designan y excluyen agentes de retencin del IGV
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 228-2012/
SUNAT se designan y excluyen como agentes de retencin
del IGV a los sujetos sealados en los Anexos 1 y 2 de la referida Resolucin, los cuales operarn como tales a partir
del 1 de noviembre de 2012.
Mayor informacin en la pgina A-8.

Declaran infundada demanda de inconstitucionalidad interpuesta contra la ley que incorpora un
prrafo al artculo 32 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta
Mediante la Sentencia recada en el Expediente N 000212011-PI/TC, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 30

de setiembre de 2012, se declara infundada la demanda de inconstitucionalidad interpuesta contra la Ley N
28634, que incorpora un prrafo al Artculo 32 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Entre los fundamentos de la sentencia, se establece que si
bien los demandantes han insistido en que la norma est
diseada para beneficiar nicamente a Per LNG, lo cierto es que la norma guarda parmetros en los que pueden
subsumirse otros sujetos. Y es que si bien en la norma se
hace referencia a los precios spot de mercado como Henry
Hub, dicha referencia es realizada a manera de ejemplo.
ndices de correccin monetaria para determinar
costo computable de inmuebles enajenados
Mediante la Resolucin Ministerial N 621-2012-EF/15 se

fijan los ndices de correccin monetaria para determinar
el costo computable de inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales.
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de
devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo
En el caso de adquisiciones de combustible a proveedores que no sean sujetos del ISC, el 30% del ISC a devolver,
se calcular sobre el monto que resulte de aplicar al valor
de venta que figure en el comprobante de pago o nota de
dbito, el porcentaje que determine la SUNAT mediante
resolucin de superintendencia.
En ese sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia N 231-2012/SUNAT, publicada el 6 de octubre

de 2012, se establecen los porcentajes que representan
la participacin del Impuesto Selectivo al Consumo en el
Informativo Vera Paredes
precio por galn del combustible.

Laboral
Informacin a bancos sobre remuneraciones de
trabajadores
De acuerdo a lo establecido en el Artculo 4 del Decreto
Supremo N 016-2010-TR, el 31 de Octubre de 2012, los
empleadores debern comunicar obligatoriamente a las
entidades bancarias y financieras donde se encuentra depositada la CTS de sus trabajadores, el importe de las seis
(6) ltimas remuneraciones mensuales brutas de cada trabajador. La falta de informacin a las entidades bancarias
ser considerada como falta leve en materia de relaciones
laborales, lo que carreara la imposicin de multa por la
Autoridad Administrativa de Trabajo.
Aplicacin de la Nueva Ley Procesal del Trabajo
se inicia en el Callao
La nueva Ley Procesal del Trabajo, caracterizada por la
oralidad, inmediacin y economa procesal, se puso en
vigencia a partir del 1 de octubre de 2012 en la Corte
de Justicia del Callao. Durante el presente ao se ha implementado la referida ley en los distritos judiciales de
Lima Sur (2 de julio) y Lima Norte (3 de setiembre), en este
contexto, la aplicacin coherente y seria de esta norma ha
generado una ostensible disminucin del tiempo de duracin de los procesos en materia laboral y, por ende, mayor
satisfaccin ciudadana.
Renuncia Obligada
En adelante, el trabajador que afirme haber sido obligado
a renunciar por su empleador estar obligado a demostrar dicho comportamiento, tal como ha sido establecido
recientemente por el Tribunal Constitucional mediante
sentencia recada en el Expediente N 04090-2011-PA/TC.
Segn el expediente, la trabajadora demandante sostena
que renunci a su trabajo debido a que su empleador la
presionaba constantemente a renunciar, amenazndola
con iniciar acciones judiciales en su contra si no lo haca.
Por esta razn, seala, se acerc a la oficina de Recursos
Humanos de la empresa y firm la carta de renuncia ya
preparada por sta. Debido a que la trabajadora no present pruebas que acrediten la ocurrencia de esos hechos,
el mximo colegiado constitucional consider que dicha
renuncia era voluntaria y que, por tanto, se haba extinguido vlidamente su relacin laboral con el empleador.
El tribunal remarca que el despido fraudulento se produce
cuando el empleador imputa una causa justa inexistente o
basada en pruebas fabricadas o imaginarias, o bien cuando coacciona bajo diversos medios al trabajador para dar
por concluido el vnculo laboral, o tambin cuando acusa
faltas no previstas legalmente, vulnerando el principio de
tipicidad.
ASESORA TRIBUTARIA
Anlisis Tributario
COMO REALIZAR EL TRASLADO DE BIENES?
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu
Abogada de la USMP. Con estudios de Maestra en Derecho Tributario

y Poltica Fiscal en la Universidad de Lima. Ex funcionaria de SUNAT.
Actual miembro del staff de Asesora del Informativo Vera Paredes
I. Cules son los requisitos generales de las

Guas de Remisin?
b. De otro lado, cuando para la prestacin del servicio se subcontrate a un tercero, por el total o parte del traslado, este
tercero deber emitir la gua de remisin del transportista
consignando lo siguiente:
Todos los requisitos establecidos para la informacin impresa y no necesariamente impresa.
Que se trata de traslado en unidades subcontratadas.
El nmero de RUC, nombres y apellidos o denominacin
o razn social de la empresa de transporte que realiza la
subcontratacin.
c. En el caso del traslado de bienes efectuados por un transpor-
1. Gua de Remisin del Remitente
21345678910
CREPSCULO
25/02/2012
Constructora Kids E.I.R.L.
20234587710
Bolsa de Cemento 12 Kg.

Vista Alegre
20111178911
100
Kilogramo
1200 Kg.
Campos del Centro S.A.
Alejos S.A.
10.10.2012
2. Gua de Remisin del Transportista
CAMPOS DEL CENTRO
20111178911
Av. Sucre N 153 - Pueblo Libre
25/02/2012
Constructora Kids E.I.R.L.
20234587710
21345678910
Crepsculo S.A.C.
Cipreses S.A.
10.10.2011
a. Al respecto, de lo explicado en la gua antes sealada, se consignar el Nmero de Constancia de Inscripcin del Vehculo
o Certificado de Habilitacin Vehicular expedido por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, siempre y cuando
conforme a las normas del mismo exista la obligacin de inscribir al vehculo.
tista por el cual nicamente se emitir una gua de remisin

transportista, se deber consignar:
La direccin del punto de partida. Cuando sta coincida
con la direccin del punto de emisin no ser necesario
consignarla.
A- 1
ASESORA TRIBUTARIA
1era Quincena de Octubre
La direccin del punto de llegada.

Datos del bien transportado:
Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales como la marca del mismo. Si el motivo de
traslado es una venta, se deber consignar adems obligatoriamente el nmero de serie y/o motor, de corresponder.
Cantidad y peso total segn corresponda siempre y cuando, por la naturaleza de los bienes trasladados, puedan ser
expresados en unidades o fraccin de toneladas mtricas
(TM), de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del
mercado.
De otro lado, las guas de remisin remitente y transportista
que correspondan al destinatario y la copia SUNAT, sustentan
el traslado de los bienes y debern llevarse durante el traslado
quedando al trmino del mismo en poder del destinatario.
II. Antes del traslado de los bienes cules son los

requisitos complementarios de las Guas de Remisin?
En principio se debe emitir como mnimo, una gua de remisin
por cada unidad de transporte. Asimismo, conforme al artculo
20 del Reglamento de Comprobantes de Pago debemos considerar otras reglas a tomar en cuenta antes del traslado de lo bienes,
las mismas que son las siguientes:
a. Cuando durante el trayecto al destino final, se programe el
transbordo a otra unidad de transporte terrestre o el traslado
multimodal a otro medio de transporte, en la gua de remisin
deber detallarse adicionalmente por cada tramo, la informacin de:
Direccin del punto de partida de cada tramo.
Direccin del punto de llegada de cada tramo.
En el caso de la gua de remisin del transportista se consignar slo la provincia y el distrito donde estn ubicados dichos puntos.
Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor, cuando se programe el transbordo a otra unidad de
transporte terrestre:
Marca y nmero de placa del vehculo.
Nmero de Constancia de Inscripcin del Vehculo o Certificado de Habilitacin Vehicular expedido por el Ministerio
de Transportes y Comunicaciones, siempre y cuando conforme a las normas del mismo exista la obligacin de inscribir al vehculo.
Nmero de licencia de conducir.
b. En el supuesto de traslado de bienes correspondiente a diferentes destinatarios y/o puntos de llegada, independientemente de la modalidad de transporte, podr ser sustentado por el
remitente con el original y la copia SUNAT de las facturas, acompaadas de una gua de remisin del remitente que contenga a
manera de resumen, en el rubro Datos del Bien Transportado
la numeracin de las facturas y la direccin del punto de llegada de los bienes. En el caso de boletas de venta, ser aplicable
siempre que:
El traslado de los bienes se realice dentro de una provincia.
Contengan adicionalmente los siguientes requisitos:
Apellidos y nombres de los adquirentes.
Documento de identidad.
Direccin del punto de llegada de los bienes.
En el caso de las boletas de venta, stas debern contener
adicionalmente los siguientes requisitos:
Apellidos y nombres de los usuarios del servicio postal.
Documento de identidad.
c. Si se realiza fuera del mbito de una provincia, con la gua de
remisin del remitente. En los casos donde no exista obligacin
de emitir gua de remisin, el traslado se sustentar con el comprobante de pago que permita sustentar el traslado de los bienes o la copia emisor de la boleta de venta emitida por el servi-
A -2
cio postal prestado, los cuales debern estar acompaados de

una gua de remisin emitida por el transportista que contenga
a manera de resumen, en el rubro Datos del bien transportado la siguiente informacin:
Numeracin de los comprobantes de pago que permiten
sustentar el traslado de los bienes y/o guas de remisin a
que se refiere el prrafo precedente.
Peso total de los bienes transportados, por cada remitente.
Monto del flete cobrado.
Tratndose de las boletas de venta que sustenten el traslado
a que se refiere el presente inciso, stas debern contener
adicionalmente los siguientes requisitos:
Apellidos y nombres de los usuarios del servicio postal.
Tipo y nmero de su documento de identidad.
d. Cuando el motivo sea la importacin y la gua de remisin est

acompaada de la Declaracin nica de Aduana, no ser necesario consignar en la gua de remisin emitida por el remitente
los datos de los bienes transportados.
e. El traslado de bienes realizado por transportistas que en un solo
vehculo trasladen bienes que corresponden a ms de 20 remitentes, podr ser sustentado con una gua de remisin del
transportista, la misma que debe contener en el rubro Datos
del Bien Transportado la siguiente informacin:
Nmero de la gua de remisin del remitente o de la factura
o de la liquidacin de compra que permitan sustentar el traslado de los bienes.
Monto del flete cobrado a cada uno de los remitentes.
f. En los casos que se deba emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista, se deber indicar lo siguiente:
Nmero de la boleta de venta emitida por el servicio de
transporte
Cantidad
Unidad de medida
Peso de los bienes por remitente
Monto del flete cobrado
III. Durante el traslado de los bienes cules son los
requisitos complementarios de las Guas de Remisin?
a. En el caso de transporte privado, si el remitente, por causas no
imputables a ste, se viese obligado a transbordar los bienes a
otra unidad de transporte, sea la nueva unidad del mismo sujeto o se contrate el servicio de un tercero, se indicar en la misma
gua de remisin del remitente, el motivo del trasbordo y los
datos de identificacin de la nueva unidad de transporte y del
nuevo conductor; de contratar el servicio de un tercero, se indicar adems los apellidos y nombres, o denominacin o razn
social y el nmero de RUC del nuevo transportista, el cual no se
encuentra eximido de la obligacin de emitir la gua de remisin
del transportista.
b. En los casos de los traslados de bienes correspondientes a diferentes destinatarios y el traslado de encomiendas fuera del
mbito de provincias, el original de la gua de remisin del remitente y la copia SUNAT de la misma, al culminarse el traslado
de los bienes quedarn en poder del remitente conjuntamente
con la copia destinatario y la copia SUNAT de la gua de remisin
del transportista, cuando corresponda, siempre que no haya
sido entregado en una intervencin de la SUNAT.
IV. Consultas Frecuentes
1. En el caso de traslado de bienes, es posible realizar el transbordo a otra unidad de transporte?
Respuesta:
Si es posible programar un transbordo, ya que conforme a lo dispuesto por el numeral 1 del artculo 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago, cuando para el traslado al destino final de los
bienes, durante el trayecto, se programe el transbordo a otra uni-
dad de transporte terrestre o el traslado multimodal a otro medio

de transporte, en la gua de remisin deber detallarse adicionalmente por cada tramo la siguiente informacin:
1. Direccin del punto de partida de cada tramo.
2. Direccin del punto de llegada de cada tramo.
En el caso del transporte pblico, en la gua de remisin del
transportista se consignar slo la provincia y el distrito donde
estn ubicados dichos puntos.
3. Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor, cuando se programe el transbordo a otra unidad de transporte terrestre:
Marca y nmero de placa del vehculo. De tratarse de una
combinacin se indicar el nmero de placa del camin,
remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, segn corresponda.
Nmero de Constancia de Inscripcin del Vehculo o Certificado de Habilitacin Vehicular expedido por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, siempre y cuando conforme
a las normas del mismo exista la obligacin de inscribir al vehculo.
En este caso, cuando al inicio del traslado exista imposibilidad
de consignar los datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor por los tramos siguientes, los mismos podrn ser anotados en el punto de partida de cada tramo.
_________________
2. Es posible que un remitente sustente el traslado de bienes
correspondientes a diferentes destinatarios con una sola gua
de remisin remitente?
Respuesta:
De acuerdo al numeral 1.4 del artculo 20 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, el traslado de bienes correspondiente
a diferentes destinatarios y/o puntos de llegada, independientemente de la modalidad de transporte bajo la cual se realice, podr
ser sustentado por el remitente con el original y la copia SUNAT de
las facturas, acompaadas de una gua de remisin del remitente
que contenga a manera de resumen, en el rubro Datos del Bien
Transportado la numeracin de las facturas y la direccin del punto de llegada de los bienes.
En el caso de boletas de venta, lo sealado en el prrafo anterior
ser aplicable siempre que:
1. El traslado de los bienes se realice dentro de una provincia.
2. Las boletas de venta contengan adicionalmente los siguientes
requisitos:
Apellidos y nombres de los adquirentes.
Tipo y nmero de su documento de identidad.
_________________
3. Nuestro Reglamento de Comprobantes acepta el hecho de
arribar a otro punto de llegada?
Respuesta:
Conforme a lo establecido por el numeral 2.1 del artculo 20 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, la empresa de Transportes El Carro Loco S.A.C. en el supuesto que el destinatario no acepte la mercadera enviada por el remitente, es posible partir a un
punto distinto.
Al respecto, dicha normatividad seala que en el caso que el
transportista o el remitente, por causas no imputables a stos, se
viesen imposibilitados de arribar al punto de llegada consignado
en la gua de remisin o habiendo arribado al punto de llegada,
se viesen imposibilitados de entregar los bienes trasladados y
en consecuencia deban partir a otro punto distinto, al momento
en que se produzca el hecho que genere dicha imposibilidad debern consignar en la misma gua de remisin del transportista
-en el caso de transporte pblico- o del remitente -en el caso de
transporte privado- que sustentaba el traslado interrumpido, los
ASESORA TRIBUTARIA
nuevos puntos de partida y de llegada, indicando el motivo de la

interrupcin del traslado.
Asimismo, lo dispuesto por nuestro Reglamento tambin es aplicable a los casos en que los bienes trasladados no puedan ser entregados al destinatario por motivos tales como rechazo y anulacin de compraventa.
_________________
4. Cules son los requisitos que deben cumplir los emisores itinerantes para el traslado de los bienes?
Respuesta:
De acuerdo a los dispuesto por el numeral 3.1 del artculo 20 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, en el caso de traslado de
bienes efectuado por emisores itinerantes de comprobantes de
pago, en las guas de remisin se podrn omitir los datos de identificacin del destinatario.
Es as que, inmediatamente despus de realizada la venta, deber
consignarse la numeracin de los comprobantes de pago emitidos.
_________________
5. En la venta de bienes cuando el traslado sea realizado por el
vendedor se encontrar obligado a emitir gua de remisin del
remitente?
Respuesta:
De acuerdo al numeral 3.1 del artculo 21 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no se exigira la gua de remisin remitente en la venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el
vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador.
En este caso, el original y la copia SUNAT de la factura podr sustentar el traslado, siempre que contenga la siguiente informacin:
Marca y placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se
indicar el nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, segn corresponda.
Direcciones de los establecimientos que constituyen punto de
partida y punto de llegada.
De presentarse un transbordo a otra unidad de transporte, stos
debern consignarse en la factura conjuntamente con los nuevos
puntos de partida y de llegada, subsistiendo la obligacin por parte del transportista de emitir la gua de remisin correspondiente,
en el caso que el transbordo se realice a la unidad de transporte
de un tercero.
________________
6. Cul es la Facultad Fiscalizadora de la SUNAT?
Respuesta:
Conforme a lo establecido por el artculo 22 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, la SUNAT solicitar la presentacin de
los documentos que sustentan el traslado de los bienes, y de ser
el caso proceder a aplicar las sanciones que correspondan de
acuerdo a lo establecido en las Tablas de Infracciones y Sanciones
del Cdigo Tributario.
Es as que, el traslado de bienes no podr ser sustentado nicamente con la gua de remisin que le corresponde al destinatario, salvo que la copia SUNAT hubiera sido solicitada y retirada por
sta, ya que, quien transporta los bienes tiene la obligacin de entregar a la SUNAT la copia respectiva.
La SUNAT al momento de requerir la gua de remisin podr considerar un plazo prudencial entre la fecha de inicio del traslado
hasta su destino, segn la naturaleza o caractersticas del traslado.
Cabe mencionar que, en el traslado de bienes a travs de un servicio postal, la SUNAT podr verificar que la persona natural o jurdica que realice el transporte se encuentre autorizada por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones conforme a lo dispuesto
en el Decreto Supremo N 032-93-TCC.
A- 3
ASESORA TRIBUTARIA
Abog. Belissa Odar Montenegro
Casos Prcticos
Cdigo Tributario
Multa por no inscribirse en los Registros
de la Administracin Tributaria
Caso
El representante de la sucursal en el Per de una empresa argentina que realiza actividades informticas, nos indica que pese a que
la referida sucursal inici actividades en el Per a principios del
ejercicio 2012, an no se ha inscrito en el RUC, por lo que desea
saber si ello constituye una infraccin tributaria, y de ser as cul es
la sancin que le sera aplicable a la sucursal, si al momento de la
deteccin por parte de la Administracin Tributaria la sucursal no
se encontrara realizando actividades.
Solucin
1. Infraccin referida a no inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
El inciso a) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 210-2004-SUNAT, que aprueba disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943 que aprob la Ley del Registro nico de Contribuyentes, establece que debern inscribirse
en el RUC los sujetos sealados en el Anexo N 1 de la misma
Resolucin que adquieran la condicin de contribuyentes y/o
responsables de tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT.
culo o de comiso segn corresponda cuando se encuentre al

contribuyente realizando actividades, por las cuales est obligado a inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin.
La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes.
De acuerdo a lo sealado en la Tabla I del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, la sancin que se aplicara en el presente
caso sera una multa ascendente a 1 UIT, toda vez que al momento de la deteccin por parte de la Administracin Tributaria, la sucursal no se encontrara realizando actividades:
1 UIT (vigente en el ejercicio 2012)
S/.3,650.00
3. Rgimen de gradualidad aplicable a la infraccin referida a no

inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
Segn el Anexo IV de la Resolucin de Superintendencia N
063-2007/SUNAT, Reglamento del rgimen de gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, la infraccin regulada
en el numeral 1 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario se grada de la siguiente:
SANCIN SEGN TABLAS
CRITERIO DE
GRADUALIDAD:
SUBSANACIN
(Porcentaje de
Rebaja de la Multa
prevista en las
tablas)
Por su parte, el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004-SUNAT seala, entre los sujetos obligados a
inscribirse, a la Sucursal en el Per de una Sociedad Extranjera.
En ese sentido, se puede concluir que en el presente caso la
sucursal en el Per de la empresa argentina se encontraba obligada a inscribirse en el RUC.
De otro lado, el numeral 1 del artculo 173 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto
Supremo N 135-99-EF, establece como una de las infracciones
relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria,
la siguiente:
CRITERIOS PARA
APLICAR LA
SANCIN
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
TABLAS
SANCIN
I, II y III
Internamiento 30
das
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la inscripcin constituye condicin
para el goce de un beneficio.
2. Sancin correspondiente a la infraccin referida a no inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
De acuerdo a la informacin brindada por el representante de
la sucursal, sta realiza en el Per actividades informticas, por
lo que nicamente podra ubicarse en el rgimen general del
Impuesto a la Renta. En ese sentido, a fin de conocer la sancin
aplicable a la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo
173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a la Tabla I del mismo texto normativo:
Infraccin
Sancin
No inscribirse en los registros

de la Administracin Tributaria,
1 UIT o comiso o internasalvo aqullos en que la inscrip- miento temporal del vehculo
cin constituye condicin para el
(1)
goce de un beneficio.
(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de veh-
A -4
Si se
le encuent r a
realizando
actividades
por las
cuales
est
obligado a
inscribirse.
Actividades
realizadas utilizando
vehculoscomo
unidad
de explotacin.
No Aplicable
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN
INDUCIDA
Si
se
subsana
la infraccin antes que
s u r t a
efecto la
notificacin de
la SUNAT
en la que
se le indica al
infractor
que ha
incurrido
en infraccin
Si
se
subsana
la infraccin en
el plazo
de 5 das
hbiles
contados
a
partir de
la fecha
en que
surte
efecto la
notificacin de
la
SUNAT en
la que se
le indica
al infractor que
ha incurrido en
infraccin
No Aplicable
Actividades
realizadas sin
utilizar
vehculos
como
unidad
de explotacin.
Otras situaciones
ASESORA TRIBUTARIA
fraccin contenida en el numeral 1 del artculo 173 del Texto

nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a la Tabla
I del mismo texto normativo:
I, II y III
Comiso
Multa (1
UIT)
II
Multa
(50% UIT)
III
Multa
(40% UIT)
No Aplicable
Inscribindose en el
registro
respectivo.
No Aplicable
100%
50%
Infraccin
Sancin
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes
o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin
en los registros, no conforme
con la realidad.
50% de la UIT
En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente

manera:
Como se puede apreciar, tratndose de un contribuyente cuyas infracciones se encuentran reguladas en la Tabla I del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, a fin de que a la infraccin cometida le pueda ser aplicable el rgimen de gradualidad,
aquella deber subsanarse mediante la inscripcin en el registro
de la Administracin Tributaria.
Si la referida subsanacin se realiza antes que surta efecto la
notificacin de la SUNAT en la que se indica la comisin de la
infraccin, la multa ser rebajada en 100%, por lo que no habr
importe a pagar.
No obstante, si la subsanacin se realiza en el plazo de 5 das
hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin de la SUNAT en la que se indica la comisin de la infraccin, la multa podr pagarse con una rebaja del 50%, tal como
se indica a continuacin:
Multa (1 UIT)
S/.3,650.00
Rebaja del 50%
S/.1,825.00
Multa rebajada
S/.1,825.00
S/.3,650.00
50% de la UIT
S/.1,825.00
3. Rgimen de gradualidad aplicable a la infraccin referida a comunicar informacin relativa al cambio de domicilio no conforme con la realidad
Segn el Anexo II de la Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT, Reglamento del rgimen de gradualidad aplicable
a infracciones del Cdigo Tributario, la infraccin regulada en
el numeral 2 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario se grada de la siguiente:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O
PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las
Tablas)
Forma de subsanar la infraccin
Multa por comunicar informacin relativa al

cambio de domicilio no conforme con la realidad
Caso
El gerente general de la empresa ABC S.A.C., contribuyente del
rgimen general del Impuesto a la Renta, nos comenta que la referida empresa comunic a la SUNAT un supuesto cambio de domicilio fiscal, el cual no se produjo en la realidad. Al respecto nos
consulta si ello constituye una infraccin tributaria, y de ser as,
cul es la sancin correspondiente.
Solucin
1. Infraccin referida a comunicar informacin referida al cambio de domicilio no conforme con la realidad
El numeral 2 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N
135-99-EF, establece como una de las infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria, la
siguiente:
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
2. Sancin correspondiente a la infraccin referida a comunicar
informacin relativa al cambio de domicilio no conforme con
la realidad
Tratndose de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, a fin de conocer la sancin aplicable a la in-
SUBSANACIN VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin antes que surta

efecto la noticacin de
la SUNAT en la que se
le comunica al infractor
que ha incurrido en infraccin.
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado
desde la fecha en que surta efecto la notificacin en
la que se le comunica al infractor que ha incurrido en
infraccin.
Sin pago
Con pago
Sin pago
Con pago
80%
90%
50%
60%
Proporcionando
o comunicando la
informacin conforme a la realidad,
segn lo previsto
en las normas correspondientes.
Por tanto, se tiene que si se comunica a la Administracin Tributaria el domicilio fiscal conforme a la realidad, antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se comunica la comisin
de la infraccin, y a la vez se paga la multa, esta se ver rebajada
en un 90%, tal como se indica a continuacin:
Multa (50% de la UIT)
S/.1,825.00
Rebaja del 90%
(S/.1,642.50)
Multa rebajada
S/.182.50
Asimismo, si se comunica a la Administracin Tributaria el domicilio fiscal conforme a la realidad, antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se comunica la comisin de la
infraccin, pero la multa se paga posteriormente, esta solo se ver
rebajada en un 80%, tal como se indica a continuacin:
S/.1,825.00
Rebaja del 80%
(S/.1,460.00)
A- 5
ASESORA TRIBUTARIA
Multa rebajada
S/.365.00
De otro lado, si se comunica a la Administracin Tributaria el

domicilio fiscal conforme a la realidad, dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la
noticacin en la que se comunica la comisin de la infraccin, y a
la vez se paga la multa, esta se ver rebajada en un 60%, tal como
se indica a continuacin:
(S/.1,095.00)
Multa rebajada
S/.730.00
Por ltimo, si se comunica a la Administracin Tributaria el domicilio fiscal conforme a la realidad, dentro del plazo otorgado por la
SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la noticacin
en la que se comunica la comisin de la infraccin, pero la multa
se paga posteriormente, esta nicamente se ver rebajada en un
50%, tal como se indica a continuacin:
S/.1,825.00
Rebaja del 50%
(S/.912.50)
Multa rebajada
S/.912.50
Multa redondeada
S/.913.00
Multa por obtener dos o ms nmeros de inscripcin

para un mismo registro
Caso
La seorita Antuanette Lpez de Ayala tiene dos nmeros de
RUC. Conocedora de que ello constituye una infraccin tributaria,
desea solicitar la baja de uno de ellos. Nos consulta cmo se encuentra sancionada la referida infraccin, teniendo en cuenta que
solo tiene ingresos de cuarta categora del Impuesto a la Renta.
Solucin
1. Infraccin referida a obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro
El numeral 3 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 13599-EF, establece como una de las infracciones relacionadas con
la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin
en los registros de la Administracin Tributaria, la siguiente:

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo
registro.
2. Sancin correspondiente a la infraccin referida obtener dos
o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro
Tratndose de una persona natural que percibe rentas de cuarta categora del Impuesto a la Renta, a fin de conocer la sancin
173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a la Tabla II del mismo texto normativo:
Infraccin
Sancin
Obtener dos o ms nmeros de

inscripcin para un mismo registro.
25% de la UIT
En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente

manera:
A -6
CCRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN

Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida
en las Tablas)
S/.1,825.00
Rebaja del 60%
3. Rgimen de gradualidad aplicable a la infraccin referida obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro
Segn el Anexo II de la Resolucin de Superintendencia N
063-2007/SUNAT, Reglamento del rgimen de gradualidad
aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, la infraccin regulada en el numeral 3 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario se grada de la siguiente manera:
S/.3,650.00
S/.912.50
Forma de subsanar
la infraccin
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin antes que surta

efecto la noticacin
de la SUNAT en la que
se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, contado
desde la fecha en que surta efecto la notificacin
en la que se le comunica
al infractor que ha incurrido en infraccin.
Sin pago
Solicitando a la SUNAT la asignacin de
un nico nmero de
RUC y solicitando la
baja de los otros nmeros.
Con pago
No se aplica el Criterio
de Gradualidad de
Pago
100%
Sin pago
Con pago
50%
80%
Por tanto, se tiene que si se solicita a la SUNAT la asignacin de un

nico nmero de RUC y se solicita la baja del otro nmero antes
que surta efecto la noticacin de la SUNAT en la que se comunica la comisin de la infraccin, la multa se ver rebajada en 100%.
De otro lado, si se solicita a la SUNAT la asignacin de un nico
nmero de RUC y se solicita la baja del otro nmero, dentro del
plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la noticacin en la que se comunica la comisin de la
infraccin, y a la vez se paga la multa, esta se ver rebajada en un
80%, tal como se indica a continuacin:
S/.912.50
Rebaja del 80%
(S/.730.00)
Multa rebajada
S/.182.50
Multa redondeada
S/.183.00
Asimismo, si se solicita a la SUNAT la asignacin de un nico nmero de RUC y se solicita la baja del otro nmero, dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta
efecto la noticacin en la que se comunica la comisin de la infraccin, pero la multa se paga posteriormente, nicamente se
ver rebajada en un 50%, tal como se indica a continuacin:
S/.912.50
Rebaja del 50%
(S/.456.25)
Multa rebajada
S/.456.25
Multa redondeada
S/.456.00
Multa por no comunicar a la Administracin

Tributaria informacin para actualizar los registros
Caso
Un contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, tiene como actividad la venta de muebles para el hogar, habindose inscrito ante la Sunat con la razn social Los Muebles
S.R.L.. Tiempo despus cambi de modelo societario pasando a
denominarse Los Muebles S.A.C., sin comunicar dicho cambio a
la Administracin Tributaria. La empresa nos consulta si cometi
ASESORA TRIBUTARIA
infraccin y de ser as cul es la sancin correspondiente.

Solucin
1. Infraccin referida a no comunicar a la Administracin Tributaria informacin para actualizar los registros
El numeral 5 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 13599-EF, establece como una de las infracciones relacionadas con
la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin
en los registros de la Administracin Tributaria, la siguiente:
En todos los casos, salvo que se

encuentren bienes en locales no
declarados.
Multa
(50%
UIT)
II
Multa
(25%
UIT)
III
Multa
(0.3%
I) o
Cierre
I, II y III
C o miso/
Multa
para
recuperar
l o s
bien e s
comisados
(15%
VB)
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
2. Sancin correspondiente a la infraccin referida a no comunicar a la Administracin Tributaria informacin para actualizar
los registros
Tratndose de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, a fin de conocer la sancin aplicable a la infraccin contenida en el numeral 5 del artculo 173 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a la Tabla I del mismo texto normativo:
Infraccin
Sancin
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio
de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
50% de la UIT o
comiso (2)
(2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto

cuando se encuentren bienes en locales no declarados. En este
caso se aplicar la sancin de comiso.
En ese sentido, no encontrndonos en el supuesto de que la
Administracin Tributaria encuentre bienes en locales no declarados, la multa aplicable se calcula de la siguiente manera:
S/.3,650.00
S/.1,825.00

comunicar a la Administracin Tributaria informacin para actualizar los registros
Segn el Anexo III de la Resolucin de Superintendencia N
aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, la infraccin regulada en el numeral 5 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario se grada de la siguiente manera:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O
PAGO
(Porcentaje de Rebaja en
la Multa establecida en las
Tablas)
SANCIN SEGN TABLAS
CRITERIOS PARA
APLICAR LA
SANCIN
TABLAS
SANCIN
FORMA
DE SUBSANAR LA
INFRACCIN
S UB S A N A CIN INDUCIDA
Si se subsana
la infraccin
antes
que
surta efecto
la ticacin
de la SUNAT
en la que se
le comunica
al infractor
que ha incurrido en
infraccin.
Si se subsana
la
infraccin
dentro del plazo
otorgado
por la SUNAT,
No aplicable el
Pago
S i n
pago
Con
pago
Cuando se encuentren bienes

en locales no declarados.
Proporcionando
o
comunicando
la informacin
omitida
segn lo
previsto
en
las
normas
correspondientes.
100%
A
50%
80%
FRECUENCIA
(Multas rebajadas)
1ra.
Oportunidad
2da. Oportunidad
5% VB
10% VB
Por tanto, se tiene que si se comunica la informacin omitida,

antes que surta efecto la noticacin de la SUNAT en la que se
comunica la comisin de la infraccin, la multa se ver rebajada
en 100%.
No obstante, si se comunica la informacin omitida, dentro del
plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta
efecto la noticacin en la que se comunica la comisin de la infraccin, y a la vez se paga la multa, esta podr cancelarse con una
rebaja del 80%, tal como se indica a continuacin:
S/.1,825.00
Rebaja del 80%
(S/.1,460.00)
Multa rebajada
S/.365.00
De otro lado, si se comunica la informacin omitida, dentro del

plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta
efecto la noticacin en la que se comunica la comisin de la infraccin, pero la multa se paga posteriormente, esta nicamente
podr cancelarse con una rebaja del 50%, tal como se indica a
continuacin:
S/.1,825.00
Rebaja del 50%
(S/.912.50)
Multa rebajada
S/.912.50
Multa redondeada
S/.913.00
Multa por no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago

Caso
El seor Percy Llanos, abogado, realiza una asesora fuera de su
oficina, no emitiendo por primera vez el comprobante de pago
respectivo (recibo por honorarios). Nos consulta si la Administracin Tributaria podra multarlo con el cierre de su oficina por tal
hecho, teniendo en cuenta que es la primera vez que incurre en
esta infraccin.
Solucin
1. Infraccin referida a no emitir comprobantes de pago
El numeral 1 del artculo 174 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N
135-99-EF, establece como una de las infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes
de pago, la siguiente:
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
A- 7
ASESORA TRIBUTARIA
2. Sancin correspondiente a la infraccin referida a no emitir

comprobantes de pago
Tratndose de una persona natural que percibe rentas de cuarta categora del Impuesto a la Renta, a fin de conocer la sancin
174 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a la Tabla II del mismo texto normativo:
Infraccin
Sancin
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la

gua de remisin.
Cierre (3) (3-A)

emitir comprobantes de pago
Segn el Anexo A de la Resolucin de Superintendencia N
aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, modificada por
la Resolucin de Superintendencia N 195-2012-SUNAT, publicada el 25 de agosto de 2012 en el Diario Oficial El Peruano, la
infraccin regulada en el numeral 1 del artculo 174 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, se grada de la siguiente manera:
FRECUENCIA
TABLAS
(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a)

del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser menor a
1 UIT.
(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento
de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u
oficina de profesionales independientes se aplicar una
multa de 50% de la UIT.
Teniendo en cuenta que en este caso la no emisin de comprobantes de pago no se realiz en un establecimiento comercial
u oficina de profesionales independientes, la sancin aplicable
es una multa equivalente al 50% de la UIT, tal como se indica a
continuacin:
I
II
III
1era. Oportunidad
2da. Oportunidad
3era.
Oportunidad
o ms (sin
rebaja)
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre
3 das
6 das
10 das
SANCIN
SEGN
TABLAS
1 UIT
65% UIT
85% UIT
1 UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
50% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
0.6% I (1)
0.4% I
0.5% I
0.6% I
Por tanto, en el presente caso, teniendo en cuenta que la sancin

aplicable se regula segn lo establecido en la Tabla II del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, la rebaja que corresponde,
siendo la primera vez que el seor Percy Llanos incurre en esta
infraccin, es del 30% de la UIT, tal como se indica a continuacin:
S/.3,650.00
S/.3,650.00
S/.1,825.00
30% de la UIT (multa rebajada)
S/.1,095.00
Actualidad
Modifican la Resolucin de Superintendencia que cre
el Sistema de emisin electrnica desarrollado desde
los sistemas del contribuyente para ampliar el plazo
de la primera etapa de incorporacin
de contribuyentes al referido sistema
SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 28 de
setiembre de 2012 y vigente a partir del 29 de setiembre de
2012, se sustituye el texto de la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N
097-2012/SUNAT que cre el Sistema de Emisin Electrnica
desarrollado desde los sistemas del contribuyente, por el
siguiente:
nica.- PRIMERA ETAPA DE INCORPORACIN AL SISTEMA
Excepcionalmente, desde el 1 de junio de 2012 hasta el 28
de febrero de 2013 solo podrn presentar la solicitud de
autorizacin a que se refiere el Captulo II los contribuyentes
que hayan participado en el piloto realizado por la SUNAT en
los meses anteriores.
Designan y excluyen agentes de retencin del IGV
SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 29 de setiembre de 2012 y vigente a partir del 30 de setiembre de 2012
se designan como agentes de retencin del IGV a los sujetos
sealados en el Anexo 1 de la referida Resolucin, los cuales
operarn como tales a partir del 1 de noviembre de 2012.
Asimismo, se excluyen como agentes de retencin del IGV a
los sujetos sealados en el Anexo 2 de la misma Resolucin,
A -8
los mismos que dejarn de operar como tales a partir del 1

de noviembre de 2012.
Por ltimo, la Resolucin de Superintendencia N 228-2012/
SUNAT establece que los Anexos 1 y 2 se publiquen en el Portal
de la Sunat en la internet, cuya direccin es http://www.sunat.
gob.pe, desde el 29 de setiembre de 2012.
Declaran infundada demanda de inconstitucionalidad interpuesta contra la ley que incorpora un prrafo al artculo
32 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta
Mediante la Sentencia recada en el Expediente N 000212011-PI/TC, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 30
de setiembre de 2012, se declara infundada la demanda de
inconstitucionalidad interpuesta por 37 Congresistas de la
Repblica, contra la Ley N 28634, que incorpora un prrafo
al Artculo 32 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cabe indicar que la norma impugnada es la siguiente:
Artculo 1.- Modificacin del artculo 32 del Decreto Supremo
N 179-2004-EF
Incorprase como ltimo prrafo del artculo 32 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF, el siguiente texto:
Artculo 32.(...)
Asimismo mediante decreto supremo se determinar el valor
de mercado de aquellas transferencias de bienes efectuadas
en el pas al amparo de contratos cuyo plazo de vigencia sea

mayor a quince (15) aos, siempre que los bienes objeto de
la transaccin se destinen a su posterior exportacin por el
adquirente. El decreto supremo tomar en cuenta los precios
con referencia a precios spot de mercados como Henry Hub u
otros del exterior distintos a pases de baja o nula imposicin
publicados regularmente en medios especializados de uso
comn en la actividad correspondiente y en contratos suscritos
por entidades del sector pblico no financiero a que se refiere
la Ley N 27245 y normas modificatorias. El decreto supremo
fijar los requisitos y condiciones que debern cumplir las
transacciones antes mencionadas.
ASESORA TRIBUTARIA
determinar con mayor precisin el valor de mercado de

tales bienes. En tal sentido, no resulta convincente que la
norma cuestionada est legislando en virtud de la calidad
de la persona, sino ms bien, lo est haciendo en virtud a
la naturaleza de las cosas.
Si bien los demandantes han insistido en que la norma est
diseada para beneficiar nicamente a Per LNG, lo cierto
es que la norma guarda parmetros en los que pueden
subsumirse otros sujetos. Y es que si bien en la norma se
hace referencia a los precios spot de mercado como Henry
Hub, dicha referencia es realizada a manera de ejemplo.
Cabe precisar que el trmino Henry Hub es utilizado en el
rubro energtico, especficamente del gas natural. (). Por
consiguiente, la norma deja abierta la discrecionalidad de
la Administracin Tributaria, pudindose considerar otras
referencias para la determinacin de precios de mercado
en otras situaciones, distintos al gas natural.
Con la presente norma la administracin tributaria cuenta
con mejores indicadores que le permitan determinar el
precio de mercado de determinados bienes y servicios. Por
lo tanto, la argumentacin de los demandantes no resulta
constitucionalmente plausible, ya que otros sujetos pueden
ser pasibles de situarse bajo los supuestos de la norma. En
tal sentido, sta no vulnera el artculo 103 de la Constitucin. Y consecuentemente, tampoco las clusulas 2.2 y 74
de la Constitucin.
Argumentos de la demanda:
Entre los argumentos de la demanda se sealan los siguientes:
La ratio legis del artculo 32 del TUO de la LIR es el establecimiento de criterios para determinar el valor de mercado
de los bienes y servicios comercializados, a efectos de la
aplicacin del IR, IGV e ISC. No obstante, el prrafo aadido
por la Ley N 28634, introduce un supuesto a dicho artculo
que es inconstitucional.
La norma es una ley con nombre propio, ya que la
modificacin del artculo 32 del TUO-LIR fue concebida
para atender los intereses de la empresa Per LNG S.R.L.,
vulnerndose con ello los artculos 74 y 103 de la Constitucin.
En el proyecto de la ley objeto de control, se hace referencia directa a que la ley ser aplicada especficamente a
la explotacin del gas de Camisea. Ms an, afirman que
la referencia utilizada en la norma al mercado Henry Hub,
que es utilizado como referente para la determinacin del
precio del gas a nivel internacional, pone en evidencia que
la norma solo regulara la situacin de Per LNG S.R.L. En
tal sentido, afirman, que se habra pretendido asegurar en
el tiempo el beneficio tributario otorgando irregularmente
a Per LNG S.R.L. mediante la norma bajo control, con la
suscripcin de un contrato de estabilidad tributaria, de
modo tal que ninguna legislacin posterior a la fecha de
entrada en vigencia del convenio modifique el criterio de
determinacin del valor de mercado del gas natural licuefactado para exportacin.
Con la Ley cuestionada se contraviene el artculo 103 de
la Constitucin, ya que solo excepcionalmente, se pueden
emitir leyes especiales, cuando las especficas caractersticas, propiedades y exigencias as lo demandan, lo que no
ha ocurrido en el presente caso.
Por tratarse de una norma tributaria, se debe proceder
de acuerdo a lo establecido en el artculo 74 de la Constitucin que establece que no surten efectos las normas
tributarias dictadas en violacin de los principios tributarios. Por consiguiente, al estar vulnerndose el principio de
igualdad, y en virtud del artculo 81 del Cdigo Procesal
Constitucional, la sentencia que declara inconstitucional la
norma debera de surtir efectos retroactivos, no siendo por
lo tanto, componente del marco del convenio de estabilidad
jurdica tributaria otorgado a la empresa Per LNG.
El numeral 1.1 del artculo 1 de la Ley N 29518, Ley que

establece medidas para promover la formalizacin del transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga, otorga
a los transportistas que presten el servicio de transporte
terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de
transporte pblico terrestre de carga, por el plazo de tres (3)
aos, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta
por ciento (30%) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que
forme parte del precio de venta del petrleo disel.
Anlisis de la norma cuestionada:

Entre los fundamentos de la sentencia se sealan los siguientes:
Las condiciones establecidas por la norma bajo control
no resultan lo suficientemente cerradas o estrechas
para que solo puedan ser aplicables a una sola empresa
o situacin como lo indican los demandantes. En efecto,
de los requisitos introducidos por la norma cuestionada
no se desprende la posibilidad de que solo un particular
pueda cumplir con ellos. Por el contrario, los requisitos
hacen referencia a elementos abstractos como un plazo
contractual mayor a 15 aos y que los productos tengan por
finalidad su exportacin. Con ello se permitir a la SUNAT
Por su parte, el inciso b) del numeral 4.1 del artculo 4 del

Decreto Supremo N 145-2010-EF, que aprueba el Reglamento
de la Ley N 29518, Ley que establece medidas para promover la formalizacin del transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga, dispone que para efecto de determinar
el monto a devolver se deber, respecto de cada mes comprendido en la solicitud, calcular el equivalente al treinta por
ciento (30%) del monto del ISC que forme parte del precio
de venta que figure en los comprobantes de pago o notas de
dbito emitidos en el mes que sustenten la adquisicin de
combustible, siendo que en el caso de adquisiciones de combustible a proveedores que no sean sujetos del ISC, el treinta
por ciento (30%) se calcular sobre el monto que resulte de
Fijan ndices de correccin monetaria para determinar

costo computable de inmuebles enajenados por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales
Mediante la Resolucin Ministerial N 621-2012-EF/15, publicada el 5 de octubre de 2012 en el Diario Oficial El Peruano, se
establece que en las enajenaciones de inmuebles que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales- realicen desde el 6 de
octubre de 2012 hasta la fecha de publicacin de la Resolucin
Ministerial mediante la cual se fijen los ndices de correccin
monetaria del siguiente mes, el valor de adquisicin o construccin, segn sea el caso, se ajustar multiplicndolo por
el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y
ao de adquisicin del inmueble, de acuerdo al Anexo que
forma parte de la misma Resolucin.
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo
A- 9
ASESORA TRIBUTARIA
aplicar al valor de venta que figure en el comprobante de

pago o nota de dbito, el porcentaje que determine la SUNAT
mediante resolucin de superintendencia.
En ese sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia
N 231-2012/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano
el 6 de octubre de 2012, se establece que el porcentaje que
representa la participacin del Impuesto Selectivo al Consumo
en el precio por galn del combustible es el siguiente:
PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN DEL ISC (%)
MES
Julio 2012
11.9%
Agosto 2012
11.8%
Septiembre 2012
11.4%
No califican como rentas de fuente peruana las

retribuciones obtenidas por los operadores de
satlites geoestacionarios no domiciliados en el Per
por la provisin del servicio de capacidad satelital
brindado a una entidad pblica
Ante una consulta orientada a determinar si se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta la retribucin que se abone
por la provisin del servicio de Capacidad Satelital en el espacio exterior, brindada por un satlite geoestacionario operado
por una empresa no domiciliada en el Per, que permite al
usuario nacional acceder, entre otros, al servicio de internet, la
Administracin Tributaria seal en el Oficio N 605-2012-ME/
SG-OGA, de fecha 4 de mayo de 2012, que ante una consulta
similar ya se haba pronunciado sealando que no califican
como rentas de fuente peruana las retribuciones obtenidas por
los operadores de satlites geoestacionarios no domiciliados
en el pas por la provisin del servicio de capacidad satelital

a empresas de telecomunicaciones domiciliadas en el Per.
Cabe indicar que el pronunciamiento al que hace referencia la
Administracin Tributaria se emiti sobre la base del Informe
N 259-2008-MTC/26, elaborado por la Direccin General de
Regulacin y Asuntos Internacionales de Comunicaciones del
Ministerio de Transporte y Comunicaciones, segn el cual la
prestacin ejecutada por un operador de satlite geoestacionario consiste en brindar capacidad satelital, entendida como
la capacidad de sus satlites para recibir, procesar, amplificar
y retransmitir seales, lo cual permite que dichas seales sean
retransmitidas desde su posicin orbital propagndose a travs
del espectro electromagntico, para ser recibidas en tierra por
estaciones terrenas receptoras.
Agrega, el Oficio N 605-2012-ME/SG-OGA, que es del caso
tener en cuenta que conforme al criterio vertido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N. 01 204-2-2008, el operador del
satlite brinda un servicio que consiste en poner a disposicin
del usuario una determinada capacidad en l para que las
seales del usuario alcancen al satlite y retornen hacia las
estaciones terrenas que son destinadas, por lo que se concluye
que el servicio que presta se desarrolla en el lugar donde se
ubica el propio satlite, es decir, en el espacio terrestre fuera
del territorio nacional.
La Administracin Tributaria concluye que los ingresos recibidos por los operadores del satlite (empresas no domiciliadas)
por los servicios prestados a un domiciliado no constituyen
renta de fuente peruana y en consecuencia, no califican
como rentas de fuente peruana las retribuciones obtenidas por
los operadores de satlites geoestacionarios no domiciliados
en el Per por la provisin del servicio de capacidad satelital
brindado a una entidad pblica, en atencin a que dicha
prestacin no se ejecuta parcial ni totalmente en el Per.
Informe Sunat
A fin que un sujeto no domiciliado pueda deducir el costo incurrido en la adquisicin
de acciones, debe observar las disposiciones sobre Medios de Pago
Informe N 068-2012-SUNAT/4B0000
22.06.2012
MATERIA:
Se consulta si en la compra venta de acciones que genera
renta de fuente peruana, realizada entre personas jurdicas
no domiciliadas, se debe cumplir con pagar el precio de venta mediante los Medios de Pago previstos en el Texto nico
Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa.
BASE LEGAL:
Impuesto a la Renta, en caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos
permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas de fuente
peruana.
En ese sentido, el inciso h) del artculo 9 de la citada Ley dispone
que, en general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de
las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de
fuente peruana, entre otras, a las obtenidas por la enajenacin de
acciones y participaciones representativas del capital cuando las
empresas o sociedades que los hayan emitido estn constituidos
o establecidos en el Per.
- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 179-2004-EF, publicado el
8.12.2004, y normas modificatorias (en adelante, Ley del Impuesto a la Renta).
As pues, los sujetos no domiciliados en el pas tributan el Impuesto a la Renta por sus rentas de fuente peruana provenientes de
las ganancias por la enajenacin de acciones representativas del
capital de empresas constituidas o establecidas en el Per.
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por

el Decreto Supremo N. 122-94-EF, publicado el 21.9.1994, y
normas modificatorias.
2. Por su parte, el artculo 76 de la citada Ley seala que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no
domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza,
debern retener y abonar al Fisco con carcter definitivo dentro
de los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren los
artculos 54 y 56 de la misma Ley, segn sea el caso( )( ).
- Texto nico Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasin y

para la Formalizacin de la Economa, aprobado por el Decreto
Supremo N. 150-2007-EF, publicado el 23.9.2007, y normas
modificatorias (en adelante, Ley de Bancarizacin).
ANLISIS:
1. De acuerdo con el segundo prrafo del artculo 6 de la Ley del
A - 10
Asimismo, el inciso g) del mismo artculo 76 dispone que para

efectos de la retencin se considera renta neta, sin admitir prueba
en contrario el importe que resulte de deducir la recuperacin
del capital invertido, en los casos de rentas no comprendidas en
ASESORA TRIBUTARIA
los incisos anteriores del mismo artculo, provenientes de la enajenacin de bienes o derechos o de la explotacin de bienes que
sufran desgaste. Agrega que la deduccin del capital invertido se
efectuar con arreglo a las normas que a tal efecto establecer
el Reglamento.
d) Las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se
cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal
de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran las condiciones que establece la norma.
A su vez, el inciso a) del artculo 57 del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta seala que se entender por recuperacin
del capital invertido para efecto de aplicar lo dispuesto en el inciso
g) del artculo 76 de la Ley, tratndose de bienes o derechos,
el costo computable que se determinar de conformidad con lo
dispuesto por los artculos 20 y 21 de la Ley y el artculo 11
del mismo Reglamento.
Ahora bien, el artculo 8 de la Ley de Bancarizacin, entre otras

consideraciones dispone que, para efectos tributarios, los pagos
que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho
a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones
ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios.
Por su parte, el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta

dispone que por costo computable de los bienes enajenados, se
entender el costo de adquisicin, produccin o construccin, o,
en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo
inventario determinado conforme a Ley, ajustados de acuerdo
a las normas de ajuste por inflacin con incidencia tributaria,
segn corresponda.
De acuerdo con las normas antes citadas, para efectos tributarios,

los contribuyentes domiciliados o no se encuentran obligados
a utilizar los Medios de Pago sealados en la Ley de Bancarizacin
y las normas reglamentarias correspondientes.
Aade en su numeral 1) que por costo de adquisicin debe

entenderse la contraprestacin pagada por el bien adquirido,
incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin
de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados
por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para
colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados
o aprovechados econmicamente. En ningn caso los intereses
formarn parte del costo de adquisicin.
Adems, de acuerdo con el inciso a) del numeral 21.2 del artculo 21 de la Ley materia de cita, tratndose de la enajenacin,
redencin o rescate de acciones y participaciones que hubieran
sido adquiridas a ttulo oneroso, el costo computable ser el de
adquisicin.
As pues, segn las normas citadas en los prrafos anteriores,
los sujetos no domiciliados que generen renta de fuente peruana proveniente de la ganancia por la enajenacin de acciones
representativas del capital de empresas constituidas o establecidas en el Per pueden deducir el costo computable en el que
hubieran incurrido a fin de determinar el Impuesto a la Renta
correspondiente.
3. De otro lado, el artculo 3 de la Ley de Bancarizacin dispone
que las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas
de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el
artculo 4(3) se debern pagar utilizando los Medios de Pago a
que se refiere el artculo 5(4), aun cuando se cancelen mediante
pagos parciales menores a dichos montos. Aade que tambin
se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva
montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual
fuera el monto del referido contrato.
Por su parte, el artculo 6 de la Ley de Bancarizacin seala que
quedan exceptuados de la obligacin establecida en el referido
artculo 3, los pagos efectuados:
a) A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de
ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico.
b) A las administraciones tributarias, por los conceptos que
recaudan en cumplimiento de sus funciones.
Estn incluidos los pagos recibidos por los martilleros pblicos
a consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias.
c) En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin
con propsito de pago.
Ntese que la referida Ley no prev excepcin alguna para contribuyentes no domiciliados que generen obligaciones tributarias
en el pas. Por el contrario, dicha norma, ante la inobservancia
del uso de los referidos Medios de Pago, ha dispuesto el desconocimiento, entre otros conceptos, del costo incurrido.
4. En consecuencia, en el supuesto materia de la consulta, para
efectos que el sujeto no domiciliado que genera renta de fuente peruana en la compra venta de acciones con otro sujeto no
domiciliado pueda deducir como costo computable el costo de
adquisicin de dichas acciones, deber observar las disposiciones
sobre Medios de Pago correspondientes.
Por lo expuesto, en tanto el importe de la operacin de enajenacin de acciones supere el monto a que se refiere el artculo 4
de la Ley de Bancarizacin, el sujeto no domiciliado adquirente
de las acciones deber pagar el precio de venta utilizando los
Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, a fin de deducir
el costo computable e n la posterior enajenacin que efecte.
CONCLUSIONES:
1. Para efectos tributarios, a fin que un sujeto no domiciliado pueda
deducir el costo incurrido en la adquisicin de las acciones que
son materia de enajenacin, debe observar las disposiciones
sobre Medios de Pago correspondientes.
2. Para los efectos de lo sealado en la conclusin anterior, el precio
de venta de la adquisicin deber cancelarse con los Medios de
Pago a que se refiere el artculo 5 de la Ley de Bancarizacin.
Conforme a los incisos h) y j) del citado artculo 56, el impuesto a las personas jurdicas no
domiciliadas en el pas se determinar aplicando las tasas del 5% y 30%, segn se trate de rentas
provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada dentro o fuera del pas, respectivamente.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior, el numeral 3 del artculo 30-B del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta establece que se considerar que la enajenacin de valores
mobiliarios se ha realizado dentro del pas, cuando los mencionados valores estn inscritos en el
Registro Pblico del Mercado de Valores y sean negociados a travs de un mecanismo centralizado
de negociacin del Per.
2
De acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 39-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, en el caso materia de consulta, el contribuyente, persona jurdica no domiciliada enajenante
de las acciones de la empresa constituida o establecidas en el pas, deber efectuar directamente
el pago del Impuesto con carcter definitivo dentro de los doce (12) das hbiles del mes siguiente
de percibida la renta.
3
El primer prrafo del artculo 4 de la Ley de Bancarizacin seala que el monto a partir del cual
se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlares
americanos (US$ 1,000).
4
El artculo 5 indica que los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se
utilizarn en los supuestos previstos en el artculo 3 son los siguientes:
a) Depsitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencias de fondos.
d) rdenes de pago.
e) Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f) Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g) Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente,
emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
Agrega la norma que los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aqullos a que se
refiere la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N. 26702, y normas modificatorias.
Asimismo aade que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de otros Medios de Pago, considerando, entre otros, su frecuencia
y uso en las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.
1
A - 11
ASESORA TRIBUTARIA
Memodatos
Costo Computable
Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el
costo de adquisicin, produccin o construccin, o, en su caso, el
valor de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado conforme a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de
ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn corresponda.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est

constituida por el total de la retribucin por dichos servicios;
salvo que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte
correspondiente a la retribucin por la prestacin de los mismos,
en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la diferencia
entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
Deduccin de Gastos en Investigacin Cientfica
Impuesto Especial a las Ventas
Son deducibles, los gastos en investigacin cientfica, tecnolgica

e innovacin tecnolgica, destinada a generar una mayor renta
del contribuyente, siempre que no excedan, en cada ejercicio,
el diez por ciento (10%) de los ingresos netos con un lmite
mximo de trescientas (300) Unidades Impositivas Tributarias
en el ejercicio.
El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el pas y la

importacin del arroz en todas sus variedades. Mediante Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Agricultura, con opinin tcnica de la SUNAT, se podr incluir o modificar
el alcance de los bienes afectos a este Impuesto.
Saldo a Favor del Exportador
Deudas tributarias que no pueden ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los

comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones
de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de
importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador
conforme lo disponga el Reglamento.
a. Las correspondientes al ltimo perodo tributario vencido a la

fecha de presentacin de la solicitud, as como aqullas cuyo
vencimiento se produzca en el mes de presentacin de la solicitud.
b. La regularizacin del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se
hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentacin
de la solicitud, o se produzca en el mes de presentacin de la
solicitud.
c. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto
Selectivo al Consumo cuya regularizacin no haya vencido.
d. El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN.
e. Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carcter general o particular,
excepto las indicadas en la Tercera Disposicin Complementaria
Final del Decreto Legislativo N 981.
f. Los tributos retenidos o percibidos.
g. Las que se encuentren en trmite de reclamacin, apelacin,
demanda contencioso administrativa o estn comprendidas
en acciones de amparo, salvo que:
A la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado
el desistimiento de la pretensin y conste en resolucin firme.
La apelacin se hubiera interpuesto contra una resolucin
que declar inadmisible la reclamacin.
La deuda est comprendida en una demanda contencioso
administrativa o en una accin de amparo en las que no
exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando
la suspensin del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
h. Las multas rebajadas por el acogimiento al rgimen de incentivos.
i. Las multas rebajadas por aplicacin del rgimen de gradualidad, cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de
gradualidad.
j. Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuracin patrimonial al amparo de la Ley N 27809 Ley
General del Sistema Concursal, en el procedimiento transitorio
contemplado en el Decreto de Urgencia N 064-99, as como
en procesos de reestructuracin empresarial regulados por el
Decreto Ley N 26116.
k. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda
pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, as como
por el ejercicio anterior cuando la ltima cuota correspondiente
al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.
Concepto de venta para la Ley del IGV e ISC

Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes. Se encuentran comprendidas tambin las
operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago
se produce con anterioridad a la existencia del bien. Tambin
se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el
lmite establecido en el Reglamento (actualmente es 3% del valor
de venta).El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o
titular de la empresa o la empresa misma
Inafectacin al Impuesto de Alcabala
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las
Ventas no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la
parte correspondiente al valor del terreno.
El IGV en la transferencia de crditos
Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere
crditos del cliente, asumiendo el riesgo crediticio del deudor
de dichos crditos; prestando, en algunos casos, servicios adicionales a cambio de una retribucin, los cuales se encuentran
gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos crditos no
constituye venta de bienes ni prestacin de servicios; siempre
que el factor est facultado para actuar como tal, de acuerdo a
lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio del deudor de dichos crditos, se considera
que el adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto.
El servicio de crdito se configura a partir del momento en el
que se produzca la devolucin del crdito al transferente o este
recomprara el mismo al adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de transferencia del crdito
y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor
gravados con el Impuesto, los intereses devengados a partir de
la transferencia del crdito que no hubieran sido facturados e
incluidos previamente en dicha transferencia.
A - 12
Fuente:
Decreto Supremo N 055-99-EF, que aprueba la Ley del IGV e ISC.
Decreto Supremo N 179-2004-EF/TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Pgina Web de SUNAT.
ASESORA TRIBUTARIA
Modelos y Formatos
SOLICITUD DE PRESCRIPCION
SEORES:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
__________________ (Razn social de la empresa o persona natural), con RUC N _______________ y domicilio
fiscal en __________________, debidamente representado por su representante legal Seor____________
______(nombre del representante legal), segn poder inscrito en Registros Pblicos, ante usted me presento y expongo:
Que, de conformidad con el artculo 48 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por DS. 135-99-EF y el Procedimiento
59 del TUPA de la SUNAT, solicitamos, que se declare la prescripcin de la accin para el pago de la deuda tributaria
de del siguiente valor:
CONCEPTO
IR
VALOR N
OP N XX-XXXX
CODIGO
XXXXX
PERIODO
MONTO S/.
2006
8.500
En su oportunidad se nos notifico, sin embargo a la fecha ya se cumpli el plazo prescriptorio.

Valor N
OP N XX-XXXX
Fecha de Notificacin
09/06/2007
Fin de Computo de plazo

01/01/2012
Como se observa, la deuda tributaria es por concepto del impuesto a la renta las cuales fueron notificadas por ltima
vez en la fecha que se indica. El articulo 43 del Cdigo Tributario establece, La accin de la administracin tributaria
para determinar la obligacin tributaria as como exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los (4) aos, y a los (6)
aos para quienes no hayan presentado declaracin respectiva. Por tanto, al haber presentado nosotros declaracin
tributaria respectiva, el plazo para nosotros es de 4 aos, contados desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible, adems de no haberse dado circunstancias que suspendan o interrumpan el plazo prescriptorio.
Por lo tanto, conforme a lo anteriormente expuesto, solicitamos que se declare la prescripcin de la deuda tributaria
que hace mencin el presente escrito.

OTRO SI DECIMOS: adjuntamos lo siguiente:
1.xxxxxxxxxxxxxxxx
2.xxxxxxxxxxxxxxxx

Lima, martes 5 de julio de 2012
___________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
DNI N : XXXXXXXX
A - 13
ASESORA TRIBUTARIA
Modelos y Formatos
SOLICITUD DE SUSTITUCION DE INTERNAMIENTO POR MULTA
Referencia: Acta probatoria N XXXXXXXXX

SEORES
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
__________ (razn social de la empresa), con RUC N_______ y domicilio fiscal en__________, debidamente
representada por su representante legal Seor_________________ (nombre de representante lega), identificado con DNI XXXXXXXX, ante usted me presento y expongo:
Que, con fecha _____ a horas _____ en la ruta _____, fuimos intervenidos por el fedatario fiscalizador de la Sunat, _____________ quien nos emiti el acta probatoria N _______ consignando como infraccin la tipificada
en el numeral __ del articulo ___ del TUO de Cdigo tributario.
En efecto, el vehculo de placa AL-CR7 , marca HINO, modelo TUVE del ao 2006 y numero de motor 12345, es de
propiedad de nuestra empresa tal como se sustenta con copia de la partida registral del Registro de Propiedad
Vehicular y la tarjeta de propiedad que adjuntamos a la presente.
Sobre esto, debemos manifestar, que en virtud del articulo 182 del Cdigo Tributario, presentamos el presente
escrito a fin de solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento temporal de vehculo por el de multa.
De lo expuesto solicitamos, que en merito a la documentacin presentada se tenga acreditado nuestro derecho
de propiedad y se emita la resolucin de sustitucin de internamiento por multa, la cual procederemos a cancelar de inmediato y ordenar la liberacin de nuestro vehivulo e deposito ubicado en ________.
POR LO EXPUESTO:
Solicitamos se tenga por acreditada nuestro derecho de propiedad sobre el vehculo y se emita la Resolucin de
sustitucin de internamiento por multa correspondiente.
OTRO SI DIGO:
-DNI de representante
-Poder de representante
-Copia certificada de ficha registral de propiedad vehicular
-Copia de tarjeta de propiedad.

____________________________________
Firma de Representante Legal y su N de DNI
A - 14
Lima, 20 de Agosto de 2012
ASESORA TRIBUTARIA
Indicadores Tributarios
MES AL QUE
CORRESPONDE LA
OBLIGACION
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2012

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0
BUENOS CONTRIBUYENTES,
AFILIADOS A FACT. ELECTR.
Y UESP
0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9
ene-12
21.02.2012 22.02.2012 09.02.2012 10.02.2012 13.02.2012 14.02.2012 15.02.2012 16.02.2012 17.02.2012 20.02.2012
24.02.2012
23.02.2012
feb-12
21.03.2012 08.03.2012 09.03.2012 12.03.2012 13.03.2012 14.03.2012 15.03.2012 16.03.2012 19.03.2012 20.03.2012
22.03.2012
23.03.2012
mar-12
11.04.2012 12.04.2012 13.04.2012 16.04.2012 17.04.2012 18.04.2012 19.04.2012 20.04.2012 23.04.2012 24.04.2012
26.04.2012
25.04.2012
abr-12
11.05.2012 14.05.2012 15.05.2012 16.05.2012 17.05.2012 18.05.2012 21.05.2012 22.05.2012 23.05.2012 10.05.2012
24.05.2012
25.05.2012
may-12
13.06.2012 14.06.2012 15.06.2012 18.06.2012 19.06.2012 20.06.2012 21.06.2012 22.06.2012 11.06.2012 12.06.2012
26.06.2012
25.06.2012
jun-12
13.07.2012 16.07.2012 17.07.2012 18.07.2012 19.07.2012 20.07.2012 23.07.2012 10.07.2012 11.07.2012 12.07.2012
24.07.2012
25.07.2012
jul-12
15.08.2012 16.08.2012 17.08.2012 20.08.2012 21.08.2012 22.08.2012 09.08.2012 10.08.2012 13.08.2012 14.08.2012
24.08.2012
23.08.2012
ago-12
18.09.2012 19.09.2012 20.09.2012 21.09.2012 24.09.2012 11.09.2012 12.09.2012 13.09.2012 14.09.2012 17.09.2012
25.09.2012
26.09.2012
sep-12
18.10.2012 19.10.2012 22.10.2012 23.10.2012 10.10.2012 11.10.2012 12.10.2012 15.10.2012 16.10.2012 17.10.2012
25.10.2012
24.10.2012
oct-12
21.11.2012 22.11.2012 23.11.2012 12.11.2012 13.11.2012 14.11.2012 15.11.2012 16.11.2012 19.11.2012 20.11.2012
26.11.2012
27.11.2012
nov-12
20.12.2012 21.12.2012 10.12.2012 11.12.2012 12.12.2012 13.12.2012 14.12.2012 17.12.2012 18.12.2012 19.12.2012
27.12.2012
26.12.2012
dic-12
23.01.2013 10.01.2013 11.01.2013 14.01.2013 15.01.2013 16.01.2013 17.01.2013 18.01.2013 21.01.2013 22.01.2013
24.01.2013
25.01.2013
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
ITAN
ACTIVOS NETOS
Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles)
Por el exceso de S/. 1 000 000
TASA
0%
0.4 %
TIPO DE CAMBIO CIERRE

AO
COMPRA
VENTA
2010
2.808
2.809
2011
2.695
2.697
ITF
TASA
0.005%
VENCIMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

DOCUMENTOS COMPRENDIDOS
FECHA VENCIMIENTO
Las Facturas, Recibos por Honorarios, a) Aquellos que hayan sido autorizados por la
Liquidaciones de Compra, Boletos de Viaje que
SUNAT con anterioridad al 1 de Julio de
emiten las empresas de transporte terrestre
2002, podrn seguir siendo usados hasta que
pblico nacional de pasajeros, Carta de Porte
se terminen.
Areo Nacional y Plizas de Adjudicacin, que b) Aquellos que hayan sido autorizados por la
estn en alguna de las siguientes situaciones:
SUNAT a partir del 1 de julio de 2002 y cuyo
vencimiento no se hubiera producido al 16
de diciembre de 2004, podrn seguir siendo
usados hasta que se terminen.
c) Aquellos que hayan sido autorizados a partir del
17 de diciembre del 2004 podrn seguir siendo
usados hasta que se terminen.
Todos los comprobantes de pago que se autoricen a partir del 02.12.2005 no contendrn la fecha de
vencimiento.(*)
(*) Resolucin Superintendencia N 244-2005/SUNAT (01.12.05)
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA

(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA
RETENCIN
PAGO
RENTA
NETA
RETENCIN
DE RENTA
EFECTIVA
A CUENTA
6.25% de Renta Neta
PRIMERA
80%Renta Bruta
______
______
=5 % Renta Bruta
6.25%
x
80%
80% Renta Bruta
5% Renta Bruta
_______
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de
5%
_______
_______
inmuebles
de la Renta
CUARTA
80% Renta Bruta
10% Renta Bruta
10% Renta Bruta
10% Renta Bruta
QUINTA
Renta Bruta
(-) 7UIT
Segn el Art.
40 del Reglamento
del TUO de la LIR
_______
_______
DAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
TIPO DE CAMBIO 2012

O
TC IMPUESTO A LA RENTA
COMPRA
VENTA
FERIADO
FERIADO
2.597
2.596
2.593
SAB
DOM
FERIADO
2.586
2.585
2.585
2.586
SAB
DOM
-
FERIADO
FERIADO
2.599
2.597
2.594
SAB
DOM
FERIADO
2.588
2.585
2.585
2.587
SAB
DOM
-
TC/VENTA (USO SUNAT) (*)

2.598
2.598
2.598
2.599
2.597
2.594
DOM
FERIADO
2.594
2.588
2.585
2.585
2.587
DOM
-
UIT
S/. 3,600.00
S/. 3,650.00
2011
2012 (*)
(*) Segun lo dispuesto en el Decreto

Supremo N 233 - 2011-EF
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA (1)
Setiembre, Octubre, Noviembre

Remuneraciones
ordinarias; partici-
Remuneracin ordinaria del mes1 X N

meses faltantes para
finalizar el ejercicio.
Gratificaciones de Julio
y Diciembre
+ paciones, reintegros
Renta Bruta Anual

Proyectada (a)
7 UIT3
Neta Anual
= Renta
Proyectada
y otras sumas
extraordinarias2.
Hasta 27 UIT
= 15%
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
Tasa del
Impuesto
de Enero,
- Retenciones
Febrero, Marzo, Abril,
() 4
a la
= Impuesto
Renta (b)
Retencin en el mes (c)
Mayo, Junio, Julio y

Agosto
Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo
40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
N 136-2011-EF.
1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
3
7 x 3650= 25550
En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin
de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el
siguiente procedimiento:
Renta Bruta Anual

Proyectada calculada en (a)
Tasa del
Impuesto
Participacin de
utilidades, Gratifica-
+ ciones extraordina- =
rias y bonificaciones
extraordinarias.
Hasta 27 UIT
= 15%
=
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
- Impuesto a la Renta =
calculada en (b)
=
Retencin
Renta Neta
Impuesto a la
Renta
calculada
+ Retencin
en (c)
Retencin en el
mes total
(*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N136-96-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
A - 15
ASESORA TRIBUTARIA
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y

REGISTROS CONTABLES
Cd.
RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Hasta 150 UITs de Ingresos
Brutos Anuales:
- Registro de Ventas e
Ingresos
- Registro de Compras
- Libro Diario Simplificado.
Perceptores de Rentas de
Tercera Categora
M s d e 1 5 0 U I T s d e
Ingresos Brutos Anuales:
Contabilidad completa
Persona Naturales, y sucesiones indivisas, as como
personas naturales no
profesionales
NUEVO
RUS
No estn obligados a llevar

libros y registros contables
TABLA DE CODIGOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1011
Cuenta Propia
1012
Liquid. de Compras Retenciones
1032
Reg. Proveedores- Retenciones
1041
Utilizacin Servicios Prestados no Domicliados
1052
Rgimen de Percepcin
1054
Percepcin Ventas Internas
Categora
1ra.
2da.
3ra.
4ta.
5ta.
Cuenta Propia
3011
3021
3031
3041
..
Retenciones
..
3022
3032
3042
3052
Especial
Amazona
Agrarios D.
Leg. 885
Frontera
3111
3311
3411
3611
Rgimen
NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

(Para periodos a partir de enero 2007)
CATEG.
4131
4132
4133
4134
4135
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM)

MONEDA NACIONAL
Tasa de Inters
Moratorio Diario
(TIM) %
Tasa de Inters
Moratorio Mensual
(TIM)%
Del 01.03.2010 en adelante
0.040 %
1.20 %
Del 07.02.2003 al 28.02.2010
0.050 %
1.50 %
Del 01.11.2001 al 06.02.2003
0.0533 %
1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001
0.0600 %
1.80 %
Vigencia
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM)

MONEDA EXTRANJERA
Vigencia
A partir del 01.03.2010
Tasa de Inters
Moratorio Mensual
(TIM) %
0.60 %
A partir del 07.02.2003 al

28.02.2010
A - 16
0.84 %
Acto o circunstancias que determina el inicio

del plazo para el mximo atraso permitido.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a

aquel en que se realizaron las operac. relacionadas
con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aquel en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin
Diez (10) das la renta.
2 Libro de Ingresos y Gastos
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
hbiles
rentas de cuarta categora. Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el
comprobante de pago.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
gravable.
Tratndose de
deudores tributade Inventarios y
3 Libro
rios pertenecienBalances
tes al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta:
el da hbil siguiente al del cierre del mes
Diez (10) das Desde
o del ejercicio gravable, segn del Anexo del que
hbiles
se trate.
Libro de Retenciones Incisos e)
(10) das Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
4 y f) del Artculo 34 de la Ley Diez
hbiles
se realice el pago.
del Impuesto a la Renta
1
Libro Caja y Bancos
Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de

realizadas las operaciones.
el primer da hbil del mes siguiente de
6 Libro Mayor
Tres (3) meses Desde
realizadas las operaciones.
el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
7 Registro de Activos Fijos
gravable.
Diez (10) das aquel en que se recepcione el comprobante de
8 Registro de Compras
hbiles
pago respectivo.
(10) das aquel en que se recepcione el comprobante de
9 Registro de Consignaciones Diez
hbiles
pago respectivo.
el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
10 Registro de Costos
gravable.
Diez (10) das aquel en que se emita el comprobante de pago
11 Registro de Huspedes
hbiles
respectivo.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de reaRegistro
de
Inventario
Perma12 nente en U.F.
Un (1) mes
lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
o salida de bienes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de reaRegistro
de
Inventario
Perma13 nente Valorizado
Tres (3) meses lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
o salida de bienes.
Diez
(10)
das
14 Registro de ventas e ingresos hbiles
aquel en que se emita el comprobante de pago
respectivo.
Registro de ventas e ingresosDesde el primer da hbil del mes siguiente a
23 -Resolucin de Diez (10) das aquel en que se emita el comprobante de pago
15 (Artculo
Superintendencia N 266- hbiles
respectivo.
2004/SUNAT)
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Registro
del
Rgimen
de
PerDiez
(10)
das
16 cepciones
en que se emita el documento que sustenta las
hbiles
transacciones realizadas con los clientes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Registro
del
Rgimen
de
ReDiez
(10)
das
en que se emita, segn corresponda, el documento
17 tenciones
hbiles
que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
Diez (10) das Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro
18 Registro IVAP
hbiles
de los bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de AdDesde el primer da hbil del mes siguiente a
quisiciones
(Articulo
8ResoDiez
(10)
das
19 lucin de Superintendencia N hbiles
aquel en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.
022-98/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer
20 prrafo del Articulo 5- Reso- Diez (10) das aquel en que se recepcione el comprobante de
lucin de Superintendencia N hbiles
pago respectivo.
021-99/SUNAT)
el primer da hbil del mes siguiente a
(10) das Desde
21 prrafo del Articulo 5- Reso- Diez
hbiles
lucin de Superintendencia N
pago respectivo.
142-2001/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso c) primer Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a
22 prrafo del Articulo 5- Reso- hbiles
pago respectivo.
256-2004/SUNAT)
el primer da hbil del mes siguiente a
(10) das Desde
23 prrafo del Articulo 5- Reso- Diez
lucin de Superintendencia N hbiles
pago respectivo.
257-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso c) primer
24 prrafo del Articulo 5- Reso- Diez (10) das hbiles aquel en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.
258-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad(inciso a) primer
25 quisiciones
prrafo del Articulo 5- Reso- Diez (10) das hbiles aquel en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.
259-2004/SUNAT)
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
(*) El mismo plazo se aplica al Libro Diario Formato Simplificado
5
IMPUESTO A LA RENTA
Libro o Registro Vinculado a Mximo atraso

Asuntos Tributarios
permitido
Libro Diario (*)
Tres (3) meses
Cmo se constituyen las Reservas?
C.P.C Ada Vera Zambrano

Contador Pblico Colegiado. Estudios de Maestria en Contabilidad y
Tributacin. Sub Directora del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
En el Per, el tema de la Reserva Legal como dijimos, se
encuentra regulado, de carcter general, en la Ley General
de Sociedades, las mismas que establecen una tasa mnima
destinada a la cuenta de Reserva Legal, del (10%) de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a la
renta, Lo que quiere decir, que cuando existan utilidades en
la empresa al final de un determinado ejercicio comercial, se
deber detraer obligatoriamente un (10%) y destinarlo a la
cuenta denominada Reserva Legal, deduciendo previamente
el Impuesto a la Renta, esta reserva en todo caso no deber
sobrepasar el (20%) del capital, siendo que el exceso no tendr la condicin de reserva legal, si no ms bien estatutaria,
facultativa o voluntaria. Por otro lado, debemos sealar que
los nicos rganos competentes para disponer la formacin
de las Reservas, sean stas legales o estatutarias, es la Junta
General de Accionistas. Esta posicin responde a que la decisin de disponer de beneficios de la empresa para constituirla
y no para que dichos beneficios sean distribuidos, afecta
directamente los intereses de los propietarios (accionistas y
titulares) de las empresas.
1. Definicin
Las reservas se constituye como una parte de los beneficios
(generalmente utilidades) que por ley (reserva Legal) o decisin de los socios (voluntaria) se destina a formar un fondo
para preveer futuras contingencias contribuyendo a la solidez
econmica y financiera de la sociedad. Erick Kohler en su
diccionario para contadores define a la reserva como la segregacin o separacin de las ganancias, de manera temporal
o permanente, teniendo por objeto indicar a los accionistas
que una parte de las utilidades no se encuentra disponible
para el pago de dividendos. La creacin de la reserva si bien no
produce una variacin patrimonial conlleva al mantenimiento
del patrimonio puesto que retiene en la empresa una parte
de las utilidades destinadas al reparto a los accionistas. Segn
su origen las reservas pueden ser de dos tipos, obligatoria y
facultativa tal como se pretende reflejar en el siguiente cuadro:
Voluntaria o Facultativa
Por decisin
de los Socios
Reserva
II. QU ROL CUMPLE LA RESERVA LEGAL?

Sobre el particular, debemos decir que la creacin de la figura
de la Reserva Legal, respondi a las siguientes finalidades:
a. Siendo la Reserva Legal una cuenta que pertenece al patrimonio de una empresa, servir para compensar prdidas
futuras que podran vislumbrarse, es decir, de existir prdidas
en algn ejercicio, la cuenta de Reserva Legal servir para
compensarlas, de esta forma el capital de la empresa no se
ve afectado.
b. Servir como herramienta para asegurar los dividendos
futuros de una sociedad.
c. Aumenta los mecanismos de accin de una empresa ante
futuras necesidades.
d. La Reserva Legal respalda tambin las obligaciones contractuales futuras que la empresa hubiere asumido.
e. La Reserva Legal podr respaldar planes de reinversin o
de importantes adquisiciones de la empresa, destinados a
la ampliacin o diversificacin de la actividad social. Como
vemos, el destino principal de la reserva legal es el prever
acontecimientos futuros relacionados con alguna obligacin
de la empresa, sin embargo, si la sociedad posee utilidades o
reservas de libre disposicin, stas se compensarn con las
prdidas antes que la reserva legal; aqu encontramos que
la norma limita el campo de aplicacin de la Reserva Legal,
es decir, entrega facultades de compensar posibles prdidas
de una empresa a figuras distintas a la de la Reserva Legal.
Legal
Por mandato
de Ley
Cuenta de naturaleza acreedora, que tiene un mismo origen en

las utilidades liquidas de las empresas, con fines diversos; con
destino especfico impuesto por la ley por el estatuto o contratos
de la sociedad o de previsin general.
2. Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los montos acumulados que se generan por la segregacin o separacin de
las ganancias retenidas de una empresa para la creacin de
una partida denominada Reserva; derivadas de cumplimiento
de disposiciones legales, o por acuerdo de los accionistas (o
socios) y que sern destinadas a fines especficos o para cubrir
eventualidades.
Con respecto a las divisionarias con que las compone este rubro
indicamos:
Reserva Legal
Se constituye en las sociedades annimas, conforme a los
dispuesto por el Artculo 229 de la Ley General de Sociedades
en un monto mnimo del 10% de la utilidad distribuible a cada
ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, u otras deducciones
de ley, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte
del capital.
Reservas Contractuales
Agrupa las reservas cuya formacin esta prevista en los contratos
B1-
de la sociedad y son de carcter obligatorio.

Reservas Estatutarias
Acumula las reservas creadas en previsin de afrontar situaciones
extraordinarias de conformidad a lo contemplado en el estatuto
de la empresa o sociedad.
Reserva Facultativa
Se constituye voluntariamente por acuerdo de los socios o Junta
General de Accionistas de la empresa con el propsito de fortalecer
su situacin patrimonial o para afrontar eventualidades y contingencias previstas e imprevistas, siempre que las disposiciones de
los estatutos o contratos de la sociedad sean flexibles y no hayan
fijado taxativamente el destino de los beneficios totalmente.
Otras Reservas
Registra la detraccin de utilidades, cuya finalidad es distinta a
las registradas en las divisionarias anteriores. No utilizable para
el caso de acciones de otras empresas por revaluacin; las cuales
no ameritan registro.
3. Motivos por los que se disuelven las Reservas Legales
Las Reservas Legales se disuelven o desaparecen por alguno de
los siguientes motivos:
Cuando se destinan a cubrir las prdidas de la empresa.
Cuando se transfieren a la cuenta de utilidades por distribuir
de la sociedad.
Cuando la Junta General de Accionistas o el Titular toman la
decisin de capitalizarlas, aunque queda latente la obligacin
legal de reponerlas.
III. PROBLEMAS VINCULADOS A LA RESERVA LEGAL
El legislador ha fundamentado la creacin de la Reserva Legal en
el supuesto de considerarla una provisin forzosa, destinada a
prever algn acontecimiento futuro relacionado con una obligacin por parte de la empresa (compensar prdidas, dar seguridad
a terceros frente alguna deuda por parte de la empresa, etc.).
Sobre el particular, debemos de plantear algunos problemas que
se presentan en el tema de la reserva legal:
a. Creemos que la reserva legal perjudica la libre administracin
y disposicin por parte de las empresas del beneficioso resultante de las utilidades obtenidas en un determinado ejercicio,
es decir, las empresas ven afectado su patrimonio, al tener que
detraer un diez por ciento (10%) de los beneficios obtenidos,
para protegerla de un hecho futuro que posee como caracterstica principal el de ser un hecho incierto, es decir que
puede ocurrir o no, podran haber prdidas en la sociedad en el
futuro, o podra ser unaempresa exitosa, que no genere prdida
alguna. No consideramos prudente que el destino de parte del
patrimonio, capital o recursos de una empresa dependa de un
hecho incierto.
b. Resulta cuestionable la tesis relacionada con la funcin de proteccin que supuestamente cumple la Reserva Legal respecto
a las sociedades. Frente a esta afirmacin, nos hacemos la
siguiente pregunta: Qu hace que una empresa sea solvente
frente a terceros?
El poseer un capital de libre disposicin que pueda ser
invertido en las verdaderas necesidades de la sociedad, no
teniendo que incurrir en un endeudamiento financiero.
El encontrarse la sociedad con la obligacin de tener que
detraer (10%) por cada utilidad obtenida en un determinado
ejercicio, y por ende no contar con la liquidez suficiente para
afrontar gastos corrientes o nuevas inversiones. Definitivamente, una sociedad tendr mayor solvencia si cuenta con
la libre disposicin de la totalidad de su patrimonio, es decir,
B -2
una empresa se ver ms protegida en la medida que pueda

utilizar todos sus recursos, cmo y cundo lo considere necesario. Nadie ms que los mismos miembros de una sociedad
conocen con mayor precisin las necesidades de su empresa
y los movimientos de capital que requiere para el xito de su
negocio.
c. El exitoso funcionamiento de una empresa depender de la
cantidad de capital que posean las empresas para realizar sus
actividades, es decir, que a mayor capital, la empresa podr
realizar mayores inversiones, podr cumplir correctamente
con sus obligaciones, podr realizar movimientos dentro del
mercado con mayor rapidez y liquidez. Al respecto, consideramos que la Reserva Legal atenta contra la posibilidad de toda
empresa de contar con mayor liquidez de capital para cumplir
con su objeto social. As, de eliminarse esta figura de nuestra
legislacin mercantil, las empresas conformadas podran contar
con el (100%) de sus utilidades para destinarlas a cubrir las verdaderas necesidades de su empresa o la ampliacin del objeto
del negocio.
d. El fondo contenido en la Reserva Legal, deviene en un recurso
estancado e intil dentro de las empresas y cuya utilizacin
depender de un suceso futuro incierto, como es una prdida
futura. Prdida que en realidad se podra evitar con una mayor
inyeccin de capital en la empresa. En este sentido, consideramos que si las empresas contaran con total disponibilidad de
sus utilidades (sin reservas obligatorias), es decir con mayor
liquidez, se podran evitar posibles prdidas, as como la necesidad de buscar el financiamiento bancario pagando altas
tasas de inters.
e. De acuerdo a lo expuesto, consideramos que se debe buscar
atacar la raz del problema. El problema es evitar que ocurran
prdidas dentro de una empresa. As, de esta forma, con la
Reserva Legal, nuestra legislacin no est atacando la raz
del problema de las prdidas, sino la consecuencia de la
falta de capital.
h. Finalmente, debemos sealar que no obstante la Reserva Legal
se encuentra regulada en nuestra legislacin, establecindose
la obligacin de contabilizarla, en la prctica sta obligacin no
es cumplida, ya que muchas empresas funcionan sin detraer
ste (10%) de las utilidades, esto debido a que no existe rgano
que tenga la facultad de fiscalizar la existencia o no de Reserva
Legal, ni de imponer sancin alguna.
Dinmica de la Cuenta Reservas
58 Reservas
Es Debitada por :
El resarcimiento de las prdidas acumuladas
Cargo
58 Reservas
582 Reserva Legal
583 Reserva Contractuales
584 Reservas Estatutarias
589 Otras Reservas
Abono
59 Resultados Acumulados
592 Prdidas Acumuladas
Es Debitada por :
La aplicacin, ajuste o capitalizacin de las sumas reservadas
Cargo
Abono
58 Reservas
50 Capital
581 Reservas para Inversiones 501 Capital Social por Aportes
582 Reserva Legal
502 Capital Personal
583 Reservas Contractuales
585 Reservas Facultativas
589 Otras Reservas
4.- Detraccin de la Reserva Legal
Es acreditada por :
Las Detracciones a las utilidades, atendiendo a razones de orden legal
estatutarias contractuales o por acuerdo de los accionistas o socios
Agregados
Sanciones tributarias del periodo
2,200.00
Depreciacion en exceso 1,800.00
Base para la Determinacin de la Participacin 22,400.00
Cargo
591 Utilidades no distribuidas
Abono
58 Reservas
581 Reservas para Inversiones
582 Reserva Legal
583 Reservas Contractuales
585 Reservas Facultativas
589 Otras Reservas
Es Acreditada:
La caducidad de los dividendos
Cargo
45 Dividendos por Pagar
Aplicacin de la NIC 12
1. Determinacin de la Participacin Contable
Utilidad Contable 18,400.00
Participacin Contable de los trabajadores S/. 22,400 x 8 % = 1,792

-----------------------x------------------------1,792.00
89 Resultado del Ejercicio
1,792.00
87 Participacion de los trabajadores
x/x Por la determinacin de la Participacin en las utilidades de los trabajadores
-----------------------x-------------------------
2. Determinacin del Gasto por Impuesto a la Renta

S/.
Utilidad Contable
18,400.00
Agregados
Participacin de los Trabajadores (cuenta 87)
(1,792.00)
Diferencias Permanentes
Sanciones Tributarias del Periodo

2,200.00
Base para la determinacin del gasto del
Impuesto a la Renta
S/. 18,808.00
Gasto Contable: S/. 18,808 x 30%
=
5,642.40
Abono
58 Reservas
581 Reservas
IV. APLICACIN PRCTICA

Caso 1: Detraccin de la Reserva Legal
La empresa comercial ERCUR SA al 31 de diciembre del 2011
presenta el siguiente Estado de Resultados:
ERCUR SA
Estado de Ganancias y Prdidas
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011
S/.
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operativos
Utilidad Operacional
Otros Ingresos y gastos
Utilidad Contable
Solucin
97,000.00
-58,200.00
38,800.00
-11,400.00
27,400.00
-9,000.00
18,400.00
Datos Adicionales:
Capital Social: S/. 45,000
Reserva Legal Acumulada hasta el 31.12.2011 : S/. 7,000
Diferencias Permanentes: corresponde a las sanciones tributarias del periodo por un importe de S/. 2,200
Diferencias Temporales:
Corresponde a una depreciacin en exceso a las tasas mximas
establecidas para efectos tributarios por el monto de S/. 1,300
(2,500-1,200).
Nos piden
1.- Determinacin de la Participacin Contable
2.- Determinacin del gasto por impuesto a la Renta
3.- Impuesto a la Renta Diferido
3. Determinacin del Gasto por Impuesto a la Renta

Diferencias Temporales
Depreciacin en exceso
1,300.00
Efecto de las diferencias: S/. 1,300 x 30% = 390.00

-----------------------x---------------------89 Resultado del Ejercicio
88 Impuesto a la Renta
x/x Por Determinacin del Impuesto a
la Renta del Ejercicio
-----------------------x----------------------
88 Impuesto a la Renta
37 Activo Diferido
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
4017.03 Por Contabilizacin
del Imp.
x/x Por Contabilizacin del Impuesto a
la Renta del Ejercicio 2011
5,642.40
5,642.40
5,642.40
390.00
6,032.40
-----------------------x----------------------
89 Resultado del Ejercicio

10,965.60
10,965.60
x/x Por la Contabilizacin del Resultado
del Ejercicio 2011
-----------------------x---------------------Informativo Vera Paredes
B- 3
4. Detraccin de la Reserva Legal

10% de S/. 10,965.60
= S/. 1,096.56
Reserva legal del ejercicio = S/. 1,096.56
Caso 2: Reserva Legal
La empresa Michell S.A. al 31.12.2011 tiene una utilidad contable despus de Impuesto a la Renta de S/. 226,440.00 y una reserva
legal acumulada ascendente a S/. 129,000.00 nuevos soles. Si se sabe que adems que el capital aportado asciende a S/. 960,000.00
Cmo ser el tratamiento contable y tributario?
Solucin
La Ley General de Sociedades en su Artculo 229 seala de manera general la obligacin de efectuar una detraccin por parte de las
sociedades annimas equivalente como mnimo al 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio, es decir de la utilidad despus del
Impuesto a la Renta, que en el caso planteado correspondera a S/. 22,644.40. Esta detraccin recibe el nombre de reserva legal que
tiene como limite la quinta parte del capital no teniendo el exceso de dicho lmite la condicin de Reserva Legal, en otras palabras, la
reserva legal acumulada no puede ser mayor al (20%) del capital suscrito, correspondiendo en el caso planteado a S/. 192,000.00 ( S/.
960,000.00 x 20% ).
La finalidad de esta reserva se ve en casos de existir prdida, dado que compensa esta en la medida que exista ausencia de las reservas
de libre disposicin y debe ser respuestas con las ltimas generadas en ejercicios futuros.
Como podemos observar, la reserva acumulada de nuestro caso es menor a la quinta parte del capital, de esto que corresponde realizar
la detraccin de la reserva legal por el ejercicio 2011, cuidando que no exceda el lmite, tal como se muestra en el siguiente cuadro:
Reserva Legal
detrada en 2011
10%
22,644.40
Reserva
Acumulada al
2010
Utilidade despus de
Impuesto a la Renta
226,444.00
129,000.00
Total Reserva
Legal al 2011
151,644.40
192,000.00
20% del
20%
Capital
del
Capital
Como vemos la reserva legal aun sigue siendo inferior al 20% del Capital, por tanto en los siguientes ejercicios, se deber seguir el mismo
tratamiento hasta llegar el monto lmite. Finalmente el asiento de detraccin de la reserva legal ser:
----------------------x----------------------59 Resultado del Ejercicio
22,644.40
591 Utilidades No distribuidas
58 Reservas
22,644.40
582 Reserva Legal
x/x Por la Constitucin de la Reserva
Legal del ejercicio 2011
----------------------x-----------------------
Tal como se advierte, la constitucin de un fondo a aplicarse contra prdidas de ejercicios futuros no se trata de un gasto para al empresa, si no por el contrario disminucin de la utilidad disponible para los socios; es decir un movimiento de cuentas patrimoniales.
En este orden de ideas, resulta claro que el literal f) del Artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que no resulta deducible
B -4
APNDICE LEGAL
PRINCIPALES NORMAS LEGALES

DEL 27 de SETIEMBRE AL 11 de OCTUBRE 2012
Jueves, 27 de Setiembre de 2012
Lunes, 1 de Octubre de 2012
PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICA E INFORMTICA
DECRETO SUPREMO N 100-2012-PCM

(Vigencia 28.09.2012)
RESOLUCIN JEFATURAL N 261-2012-INEI

(Vigencia 02.10.2012)
Establecen actividades econmicas y labores indispensables que podrn excluirse de las disposiciones sobre los
das no laborales declarados en el Decreto Supremo N
095-2012-PCM.
(Norma completa en la pg. C-2)
ndices de Precios al Consumidor a nivel Nacional de Lima

Metropolitana correspondientes al mes de setiembre de
2012.
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
RESOLUCIN JEFATURAL N 262-2012-INEI

(Vigencia 02.10.2012)
RESOLUCIN MINISTERIAL N 616-2012-EF/41

(Vigencia 28.09.2012)
Modifican el Formulario N 2 Solicitud de Trmite de
Reconocimiento de Derechos Pensionarios Legalmente Obtenidos al Amparo del Decreto Ley N 20530 y el Procedimiento N 10 del TUPA del Ministerio.
Viernes, 28 de Setiembre de 2012
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO
RESOLUCIN MINISTERIAL N 233-2012-TR
(Vigencia 29.09.2012)
ndice de Precios Promedio Mensual al Por Mayor a Nivel

Nacional correspondiente al mes de setiembre 2012.
Jueves, 4 de Octubre de 2012
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
CIRCULAR N 034-2012-BCRP
(Vigencia 05.10.2012)
ndice de reajuste diario a que se refiere el art. 240 de la
ley del sistema financiero y del sistema de seguros, correspondiente al mes de octubre.
Disponen publicar el Acta Final de la Negociacin Colectiva

en Construccin Civil 2012-2013, suscrita entre la CAPECO
y la FTCCP.
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESOLUCIN MINISTERIAL N 621-2012-EF/15

(Vigencia 06.10.2012)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 227-2012/SUNAT
(Vigencia 29.09.2012)
Fijan ndices de correccin monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados
por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales.
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 0972012/SUNAT que cre el Sistema de Emisin Electrnica

desarrollado desde los Sistemas del Contribuyente para
ampliar el plazo de la Primera Etapa de Incorporacin de
Contribuyentes al referido sistema.
Sbado, 29 de Setiembre de 2012
MINISTERIO DE EDUCACIN
DECRETO SUPREMO N 015-2012-ED
(Vigencia 30.09.2012)
Aprueban el Reglamento de la Ley N 29694, Ley que protege a los consumidores de las prcticas abusivas en la seleccin o adquisicin de textos escolares.
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 228-2012/SUNAT
(Vigencia 30.09.2012)
Designan y excluyen agentes de retencin del Impuesto
General a las Ventas.
Viernes, 5 de Octubre de 2012
Sbado, 6 de Octubre de 2012

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 231-2012-SUNAT
(Vigencia 07.10.2012)
Aprueban disposiciones relativas al Beneficio de Devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la
Ley N 29518, Ley que establece medidas para promover
la formalizacin del transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga.
Mircoles, 10 de Octubre de 2012
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES
RESOLUCIN SMV N 043-2012-SMV-01
(Vigencia 11.10.2012)
Modifican la Resolucin CONASEV N 102-2010-EF-94.01.1
y la Resolucin SMV N 012-2011-01.
C -1
APNDICE LEGAL
27 DE SETIEMBRE DE 2012
PODER EJECUTIVO
ESTABLECEN ACTIVIDADES ECONMICAS Y LABORES INDISPENSABLES

QUE PODRN EXCLUIRSE DE LAS
DISPOSICIONES SOBRE LOS DAS NO
LABORABLES DECLARADOS EN EL DECRETO SUPREMO N 095-2012-PCM
de excepcin previstos en el presente

Decreto Supremo.
Artculo 4.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entra en
vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 5.- Refrendo

El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Presidente del Consejo
de Ministros, el Ministro de Relaciones
Exteriores y el Ministro de Trabajo y
Promocin del Empleo.
MODIFICAN LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 0972012-SUNAT QUE CRE EL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DESARROLLADO
DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE PARA AMPLIAR EL PLAZO DE LA
PRIMERA ETAPA DE INCORPORACIN
DE CONTRIBUYENTES AL REFERIDO
SISTEMA.
DECRETO SUPREMO
N 100-2012-PCM
DECRETA:
Artculo 1.- Actividades econmicas de
especial relevancia para la comunidad
Las entidades y empresas sujetas al
rgimen laboral de la actividad privada
que realizan servicios sanitarios y de
salubridad, limpieza y saneamiento,
electricidad, agua, desage y combustible, sepelios, comunicaciones y telecomunicaciones, transporte, puertos
y aeropuertos y vigilancia estn facultadas para determinar los puestos de
trabajo que estn excluidos de los das
no laborables declarados en el Decreto
Supremo N 095-2012-PCM, a fin de
garantizar los servicios a la comunidad.
Los hoteles y establecimientos de
hospedaje que reciban y presten servicios a huspedes vinculados con las
actividades de la cumbre internacional
a que se refiere el Decreto Supremo
N 095-2012-PCM; estn excluidos de
los das no laborables declarados en el
citado Decreto Supremo.
Artculo 2.- Servicios mnimos en las
empresas
Estn exceptuadas de los das no
laborables declarados en el Decreto
Supremo N 095-2012-PCM aquellas
labores indispensables, en todo tipo
de empresa, cuya paralizacin ponga
en peligro a las personas, la seguridad o
conservacin de los bienes o impida la
reanudacin inmediata de la actividad
ordinaria de la empresa. Tales labores y
la designacin de los trabajadores que
deben desempearlas sern determinadas por el empleador.
Artculo 3.- Consultas sobre la aplicacin de los supuestos de excepcin
El Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo atender las consultas que
le formulen por escrito, a travs de la
va telefnica o a travs del internet,
las entidades o empresas sujetas al
rgimen laboral de la actividad privada,
sobre la aplicacin de los supuestos
C -2
MODIFICAN EL FORMULARIO N 2
SOLICITUD DE TRMITE DE RECONOCIMIENTO DE DERECHOS PENSIONARIOS LEGALMENTE OBTENIDOS AL
AMPARO DEL DECRETO LEY N 20530
Y EL PROCEDIMIENTO N 10 DEL TUPA
DEL MINISTERIO
RESOLUCIN MINISTERIAL
N 616-2012-EF-41
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificar el Formulario
N 2 Solicitud de Trmite de Reconocimiento de Derechos Pensionarios
Legalmente Obtenidos al Amparo del
Decreto Ley N 20530, correspondiente a los Procedimientos Administrativos Ns. 8 y 10 del Texto nico
de Procedimientos Administrativos
(TUPA) del Ministerio de Economa y
Finanzas (MEF), en lo concerniente a
la denominacin actual del rgano responsable del trmite, Oficina General
de Administracin, por la siguiente:
Oficina General de Administracin y
Recursos Humanos, y que como anexo
forma parte de la presente Resolucin.
Artculo 2.- Modificar la denominacin
del Procedimiento N 10 Rectificacin de Resolucin por error material,
emitidas por la Oficina de Personal,
por la siguiente: Rectificacin de Resolucin por error material, emitidas
por la Oficina de Recursos Humanos;
as como, en el mismo procedimiento,
en el requisito 1 la denominacin de la
Oficina a quien va dirigida la solicitud,
debiendo consignarse 1. Solicitud
dirigida al Director de la Oficina de
Recursos Humanos (Formulario N 2).
Artculo 3.- Publicar la presente Resolucin y sus Anexos en el Diario Oficial
El Peruano, y en el Portal Institucional
del Ministerio de Economa y Finanzas
(www. mef.gob.pe).
ORGANISMOS TCNICOS
ESPECIALIZADOS

SE RESUELVE:
Artculo nico.- MODIFICACIN DE LA
NICA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA DE LA RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 097-2012/
SUNAT
Sustityase el texto de la nica Disposicin Complementaria Transitoria de
la Resolucin de Superintendencia N
097-2012/SUNAT que creo el sistema
de emisin electrnica desarrollado
desde los sistemas del contribuyente,
por el siguiente:
nica.-PRIMERA ETAPA DE ONCORPORACIN AL SISTEMA.
Excepcionalmente, desde el 1 de Junio
de 2012 hasta el 28 de febrero de 2013
solo podrn presentar la solicitud de
autorizacin a que se refiere el captulo II los contribuyentes que hayan
participado en el piloto realizado por la
SUNAT en los meses anteriores.
ORGANISMOS TCNICOS
ESPECIALIZADOS
DESIGNAN Y EXCLUYEN AGENTES DE

RETENCIN DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
SE RESUELVE:
Articulo 1.- DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN
Designan como agentes de retencin
del Impuesto General a las Ventas a los
APNDICE LEGAL
sujetos sealados en el Anexo 1 de la

presente resolucin, los cuales operan
como tales a partir del 1 de noviembre
de 2012.
Artculo 2.- EXCLUSIN DE AGENTES
DE RETENCIN
Exclyase como agentes de retencin
del Impuesto General a las Ventas a los
sujetos sealados en el Anexo 2 de la
presente Resolucin, los mismos que
dejaran de operar como tales a partir
del 1 de noviembre de 2012.
Artculo 3.- PUBLICACIN DE ANEXOS
De acuerdo a lo establecido en el articulo 9 del Reglamento que establece
disposiciones relativas a la publicidad,
publicacin de proyectos normativos y
difusin de normas legales de carcter
general, aprobado por el Decreto Supremo N. 001-2009-JUS, los Anexos
1 y 2 a que se refiere los artculos
precedentes sern publicados en el
Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe,
en la misma fecha en que se publique
la presente resolucin.
1 DE OCTUBRE DE 2012
ORGANISMOS TCNICOS
ESPECIALIZADOS
NDICES DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

A NIVEL NACIONAL Y DE LIMA METROPOLITANA CORRESPONDIENTES
AL MES DE SETIEMBRE DE 2012
RESOLUCIN JEFATURAL
N 261-2012-INEI
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar el ndice de Precios al Consumidor a nivel Nacional
(Base: diciembre 2011 = 100) correspondiente al mes de setiembre 2012,
as como su Variacin Porcentual Mensual y Acumulada.
AO/MES
2012
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
VARIACIN
NMERO
PORCENTUAL
NDICE
BASE: Dic. MENSUAL ACUMU2011
LADA
99,97
100,31
101,03
101,53
101,56
101,50
101,65
102,17
102,66
-0,03
0,34
0,72
0,50
0,03
-0,06
0,14
0,51
0,48
-0,03
0,31
1,03
1,53
1,56
1,50
1,65
2,17
2,66
Artculo 2.- Aprobar el ndice de Pre-
cios al Consumidor de Lima Metropolitana (Base: 2009 = 100), correspondiente al mes de setiembre 2012, as
como su Variacin Porcentual Mensual
y Acumulada.
VARIACIN
NMERO
PORCENTUAL
NDICE
AO/MES BASE: 2009
MENSUAL ACUMU= 100
LADA
2012
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
106,92
107,26
108,09
108,66
108,70
108,66
108,76
109,31
109,91
-0,10
0,32
0,77
0,53
0,04
-0,04
0,09
0,51
0,54
- 0,10
0,22
0,99
1,53
1,57
1,53
1,62
2,14
2,69
Artculo 3.- Aprobar la publicacin del

Boletn Mensual de Indicadores de
Precios de la Economa, que contiene
la informacin Oficial del ndice de
Precios Promedio Mensual al Consumidor a Nivel Nacional, y del ndice
de Precios al Consumidor de Lima
Metropolitana correspondiente al mes
de setiembre 2012 y la metodologa de
este indicador.
Nivel Nacional, correspondiente al mes

de setiembre de 2012.
NDICE DE REAJUSTE DIARIO A QUE SE

REFIERE EL ART. 240 DE LA LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL
SISTEMA DE SEGUROS, CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE
CIRCULAR N 034-2012-BCRP
El ndice de reajuste diario, a que se
refiere el artculo 240 de la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP,
correspondiente al mes de octubre es
el siguiente:
DA
NDICE
DA
NDICE
7,65281
17
7,67421
7,65414
18
7,67555
7,65548
19
7,67689
NDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL CORRESPONDIENTE AL MES DE
SETIEMBRE DE 2012
7,65682
20
7,67823
7,65815
21
7,67958
7,65949
22
7,68092
7,66083
23
7,68226
RESOLUCIN JEFATURAL
N 262-2012-INEI
7,66216
24
7,68360
7,66350
25
7,68494
10
7,66484
26
7,68628
11
7,66618
27
7,68762
12
7,66752
28
7,68897
13
7,66886
29
7,69031
14
7,67020
30
7,69165
15
7,67153
31
7,69300
16
7,67287
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar el ndice de Precios Promedio Mensual al Por Mayor a
Nivel Nacional con la Base: Ao 1994=
100,00, correspondiente al mes de setiembre de 2012, as como su variacin
mensual y acumulada.
AO/MES
NMERO
NDICE
VARIACIN
PORCENTUAL
MENSUAL
ACUMULADA
-0,52
0,13
0,61
0,12
-0.34
-0,07
-0,84
0,24
0,40
-0,52
-0,39
0,21
0,33
0,00
-0,07
-0,91
-0,67
-0,28
2012
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
208,374177
208,641022
209,909211
210,157975
209,452819
209,308784
207,550522
208,048090
208,883339
Artculo 2.- Aprobar la publicacin del

Boletn Mensual de Indicadores de
Precios de la Economa, que contiene
la Informacin Oficial del ndice de Precios Promedio Mensual al Por Mayor a
El ndice que antecede es tambin de

aplicacin para los convenios de reajuste de deudas que autoriza el artculo
1235 del Cdigo Civil.
Se destaca que el ndice en mencin
no debe ser utilizado para:
a. Calcular intereses, cualquiera fuere
su clase.
b. Determinar el valor al da del pago
de las prestaciones a ser restituidas
por mandato de la ley o resolucin
judicial (artculo 1236 del Cdigo Civil,
en su texto actual consagrado por la
Ley N 26598).
C- 3
APNDICE LEGAL
FIJAN NDICES DE CORRECCIN MONETARIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE DE

LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR
PERSONAS NATURALES, SUCESIONES
INDIVISAS O SOCIEDADES CONYUGALES QUE OPTARON POR TRIBUTAR
COMO TALES
RESOLUCIN MINISTERIAL
N 621-2012-EF/15
SE RESUELVE:
Artculo nico.- En las enajenaciones
de inmuebles que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales -que optaron por tributar
como tales- realicen desde el da
siguiente de publicada la presente Resolucin hasta la fecha de publicacin
de la Resolucin Ministerial mediante
la cual se fijen los ndices de correccin
monetaria del siguiente mes, el valor
de adquisicin o construccin, segn
sea el caso, se ajustar multiplicndolo
por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble, de acuerdo al
Anexo que forma parte de la presente
Resolucin.
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DISPUESTO POR LA LEY N 29518,

LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA
PROMOVER LA FORMALIZACIN DEL
TRANSPORTE PBLICO INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS Y DE CARGA
Artculo nico.- PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
El porcentaje que representa la participacin del Impuesto Selectivo al
Consumo en el precio por galn del
combustible a que hace referencia el
inciso b) del primer prrafo del numeral 4.1 del artculo 4 del Reglamento
de la Ley N 29518 aprobado por el
Decreto Supremo N 145-2010-EF es
el siguiente:
MES
Julio 2012
PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN
DEL ISC
(%)
11.9%
Agosto 2012
Septiembre 2012
11.8%
11.4%
MODIFICAN LA RESOLUCIN CONASEV N 102-2010-EF-94.01.1 Y LA

RESOLUCIN SMV N 012-2011-01
RESOLUCIN SMV N 043-2012-SMV-01
APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL BENEFICIO DE DEVOLUCIN
C -4
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificar el artculo 3 de la
Resolucin CONASEV N 102-2010-EF-
94.01.1, con el siguiente texto:

Artculo 3.- Las personas jurdicas
mencionadas en el artculo 1 debern
presentar, conforme a las NIIF internacionalmente vigentes, sus estados
financieros intermedios cerrados de
forma mensual o trimestral por el ejercicio que corresponda al 2012, o por el
ejercicio 2011 si la aplicacin fuera anticipada, excepto en lo que respecta a
los agentes de intermediacin, en cuyo
caso la presentacin de la informacin
financiera intermedia se realizar de
acuerdo a las NIIF, a partir de la informacin financiera intermedia mensual
al 31 de enero de 2013.
Artculo 2.- Modificar el plazo a que se
refiere el artculo 2 de la Resolucin
SMV N 012-2011-SMV-01, con el siguiente texto:
Artculo 2.- El Manual de Informacin
Financiera de los Agentes de Intermediacin ser de aplicacin a partir de la
informacin financiera auditada anual
al 31 de diciembre de 2012.
Artculo 3.- Modificar el artculo 4 de la
Resolucin SMV N 012-2011-SMV-01,
con el siguiente texto:
Artculo 4.- El Plan de Cuentas, Informacin Financiera y Anexos de Control
aplicables a las Sociedades Agentes de
Bolsa, aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 305-1995-EF-94.10 y sus
modificatorias, se mantendr vigente
hasta la presentacin de la informacin
financiera intermedia mensual al 31 de
diciembre de 2012.
Artculo 4.- Publicar la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano
y en el Portal de la Superintendencia
del Mercado de Valores (www.smv.
gob.pe).
Artculo 5.- La presente resolucin
entrar en vigencia al da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano..
ASESORA LABORAL
Anlisis Laboral
APLICACIN DEL T-REGISTRO
Y SANCIONES EN CASO DE
INCUMPLIMIENTO
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho, egresado de la USMP, Especialista en Derecho

Laboral, con estudios de Post-grado, Consultor de principales contribuyentes Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
I. ASPECTO CONCEPTUAL DEL T- REGISTRO

El T- Registro es el registro de informacin laboral de los
empleadores, trabajadores, pensionistas (solo para la ONP
y las Administradoras de Fondos de Pensiones AFPs),
prestadores de servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de
terceros y derechohabientes.
Comprende informacin laboral, de seguridad social y
otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.
II. SUJETOS A SER INSCRITOS EN EL T-REGISTRO
El empleador debe cumplir con registrarse en el T-Registro y luego registrar a:
a) Trabajadores *
b) Pensionistas
c) Personal en formacin Modalidad Formativa Laboral
y otros
d) Personal de Terceros
e) Derechohabientes
Es preciso tener presente:
* Para efectos del aplicativo (T-Registro), se registran
bajo esta categora a los Practicantes SENATI, Pescador
y Procesador Artesanal Independiente, Prestador de
Servicios 4ta-5ta Categora, Conductor de microempresa y Personal de la Administracin Pblica Asignacin
Especial Decreto de Urgencia N 126-2001.
III. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
RELACIONADAS AL T-REGISTRO
Se establecen plazos para el alta, la baja o la modificacin
de datos en el T-Registro; as como para la entrega de la
constancia de alta, baja o modificacin y actualizacin de
datos.
Entre las principales obligaciones asociadas con el T-Registro dispuestas en los Decretos Supremos N 015-2010-TR
y N 008-2011-TR (modificatorias del Decreto Supremo N
018-2007-TR), as como en la Resolucin Ministerial 1212011-TR, tenemos:
a) Inscribirse como empleador en el T-Registro, as como
a sus trabajadores, pensionistas, personal en formacin
laboral, personal de terceros en los siguientes plazos:
Alta del
Trabajador.
Personal de Formacin
Laboral.
Dentro del dia que se produce el ingreso de prestar

sus servicios, indepedientemente de la modalidad de
Personal de Terceros.
contratacin y de los das laborados.
Pensionistas.
El primer da hbil del mes

siguiente a aquel en que se
pag o puso a disposicin la
primera pensin afecta, sea
provisional o definitiva.
Modificacin o actualiza- 5 das hbiles de la fecha de ocurrencin de datos.

cia del evento o de haber formado conocimiento.
Baja
Al da siguiente de la fecha de termino

de la prestacin de servicios, la suspencin o fin de la condicin de pensionista el fin de la obligacin de realizar aportaciones de EsSalud, segn
corresponda.
b) Entregar a los trabajadores y Prestadores de Servicios

de 4ta-5ta Categora, la constancia de alta, modificacin o actualizacin que se efecte en el T-Registro, de
acuerdo a los siguientes plazos:
NOVEDAD
PLAZO
Alta
El da hbil siguiente del inicio de

la prestacin de servicios.
Modificacin o actualizacin Dentro de los 15 das calendario
de datos
siguientes a la fecha en que se
produjo la modificacin o actualizacin.
Baja
Solo en aquellos casos que sea
solicitado, se entregar la constancia en el trmino de 2 das calendarios siguientes a la presentacin de la solicitud.
c) La entrega de la constancia podr realizarse mediante

entrega fsica o electrnica.
d) Mantener actualizado su domicilio fiscal, establecimientos anexos y nombre o razn social en el RUC, con
la finalidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la Planilla Electrnica.
e) Verificar la informacin de carga inicial, a fin de que
proceda segn corresponda a la baja, modificacin/actualizacin o de ser necesario, a completar algn dato
faltante. Dar de alta (antes del vencimiento o presentacin del PLAME) a aquellos sujetos cuyo vnculo se haya
iniciado antes de la vigencia del D. S. N. 015-2010-TR
y no hayan sido inscritos en el registro, siempre que el
vnculo se mantenga vigente al 01.08.2011.
IV. CARGA INICIAL AL T-REGISTRO
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) realiz la carga inicial de Empleadores, Trabajadores, Pensionistas, Personal en formacin laboral y personal de terceros, al T-Registro. Para tal
efecto se tuvo en cuenta lo siguiente:
a) Se tomaron los PDT0601 presentados por los perodos
03/2011, 04/2011 05/2011 hasta el 30 de junio de
2011, como base se tom el perodo ms reciente y solo
uno.
D- 1
ASESORA LABORAL
b) La situacin de los trabajadores y pensionistas corresponda a activo (comprende asimismo a los declarados en suspensin perfecta de labores).
c) Se encuentren identificados con DNI, Carn de Extranjera
o Pasaporte. La Partida de nacimiento solo identificar al
Personal en Formacin Laboral que sea menor de edad.
d) De identificarse con DNI solo sern incorporados cuando
el nmero del DNI y la fecha de nacimiento coincidan con
la informacin de RENIEC.
e) Para aquellos datos que requieren de periodicidad (Perodo laboral, Tipo de trabajador o de pensionista, Rgimen
de Aseguramiento de Salud y Rgimen Pensionario, se
considerar como fecha de inicio, la fecha de inicio del
perodo laboral o el primer da del perodo en que se hubiera registrado el ltimo cambio, tomndose para ello la
informacin obtenida del PDT Planilla Electrnica. Para
efectos de la entidad que brinda la cobertura del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo en Salud: EPS o
Compaa Privada se cargar como fecha de inicio la que
corresponda a la fecha de inicio del perodo laboral o el
primer da que corresponda al perodo del PDT0601 que
se toma para la carga inicial, se toma la fecha ms reciente.
f) La carga inicial puede ser consultada por los empleadores
ingresando para ello a la opcin Consulta del T-Registro.
V. CARGA MASIVA AL T-REGISTRO

El aplicativo T-Registro permite a los empleadores que manejan grandes volmenes de informacin realizar el alta y
baja de sus trabajadores, pensionistas, personal en formacin y personal de terceros, as como la modificacin de sus
datos, a travs de archivos de importacin.
Para tal efecto el empleador tendr en cuenta los siguientes
pasos:
a) Prepara los archivos de importacin de acuerdo a las estructuras definidas en el Anexo 3 y las tablas paramtricas
aprobadas por la Resolucin Ministerial N 121-2011-TR y
normas modificatorias.
b) Validar en su PC los archivos de importacin elaborados,
para tal efecto har uso del PVS T-Registro.
c) Verificar y corregir los errores detectados en el PVS. De
no existir errores se generarn -en el PVS- los archivos
comprimidos (*.zip).
d) Ingresa a SOL a la opcin Mi RUC y Otros Registros/T-Registro/Carga masiva y carga los archivos *.zip. Por cada
carga el aplicativo le genera un ticket de pedido de procesamiento.
e) Se generan los CIR de las transacciones realizadas exitosamente y le generar un reporte de aquellos que presenten inconsistencias detectadas en el servidor SUNAT.
V.1 Programa Validador de SUNAT para la Carga Masiva al

T-Registro (PVS-TRegistro)
Descarga del Instalador del PVS-TRegistro
El Programa Validador SUNAT PVS T-Registro, permitir a
los empleadores que optarn por la Carga masiva, validar
los archivos de importacin de la informacin de los prestadores de servicios antes de ser cargados al Registro de Informacin Laboral - T-REGISTRO, ya sea para el alta y baja
de prestadores, as como para la modificacin de sus datos.
Para su instalacin:
1. Ingrese a:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_
D -2
content&view=article&id=1219:07-programa-validador-de-sunat-para-la-carga-masiva-al-t-registro-pvstregistro&catid=141:t-registro&Itemid=257
2. Verifique haber instalado previamente el Adobe Air Runtime 2.0.
3. Haga clic sobre el auto instalador:
Para Windows:
Auto instalador: SunatTRegistro-1.9.exe Versin 1.9 (Actualizado al
11/09/2012)
VI. CASUSTICA CON RELACIN AL T-REGISTRO
1. Qu informacin ingresar el empleador en el T-REGISTRO, en el campo Remuneracin bsica inicial?

El empleador ingresar el monto de la remuneracin bsica
que se pact en la fecha de contratacin, este dato aplica
solo a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.
Se entiende por remuneracin bsica, a aquella referida en
el Artculo 9 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR, que seala: Son remuneracin
computable la remuneracin bsica y todas las cantidades
que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la
denominacin que se les d, siempre que sean de su libre
disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie
por el empleador y se excluyen los conceptos contemplados
en los artculos 19 y 20.
2. Perodo Laboral: Qu fecha de inicio y fin se registra
para el personal con Contrato a Plazo Fijo?
Se indicar la fecha de inicio de la prestacin de servicios
que se seale en el contrato. Cuando culmine efectivamente
la relacin laboral el empleador ingresar al T-REGISTRO y
sealar la fecha de fin del perodo. El aplicativo en automtico generar la fecha de fin de aquellos datos que registran periodicidad, tales como; tipo de trabajador, rgimen
de aseguramiento de salud, rgimen pensionario y fecha de
cobertura SCTR Salud, segn corresponda.
3. Si a un trabajador se le efectan pagos en fecha posterior a la de su cese, Cmo deber declararse?
El empleador ingresar al T-Registro identificar al trabajador previamente informado en situacin tipo 0: Baja y
modificar la situacin al Tipo 2: Sin Vnculo Laboral con
conceptos pendientes por liquidar, este cambio de situacin habilitar al trabajador a fin de que sea declarado en el
PDTPLAME. No obstante, debe tenerse en cuenta que esta
situacin aplicar para registrar en el PDT el pago de los
conceptos remunerativos adeudados y de aquellos conceptos tributarios y no tributarios que se rijan bajo el criterio de
lo percibido. En el caso de los aportes al EsSalud y al Sistema
Nacional de Pensiones estos debern ser declarados y pagados en el perodo en que se devengaron.
4. Es obligatorio que el empleador efecte las retenciones de los aportes previsionales de sus trabajadores?
S. En principio todos los empleadores estn obligados a retener las aportaciones de sus trabajadores asegurados obligatorios en el momento del pago de sus remuneraciones. No
obstante, los empleadores que contraten a pensionistas del
sistema privado de pensiones o pensionistas del Decreto Ley
N 20530, podrn exceptuarlos de la retencin de aportes

previsionales.
5. Cmo se efectuar el registro de una persona que
presta sus servicios bajo la modalidad a que se refiere el artculo 34 inciso e) de la Ley del Impuesto a la
Renta ms conocido como sujeto de cuarta quinta
categora?
Slo para efectos del aplicativo esta persona es considerada dentro de la categora Trabajador, debiendo registrrsele
como Tipo de Trabajador: 98 Persona que genera ingresos
de cuarta quinta categora, asimismo, con la finalidad
de evitar un mal registro del pago realizado a este tipo de
prestadores de servicios, en el PDTPLAME slo le habilita el
concepto N 924 Ingresos cuarta-quinta sin relacin de
dependencia.
6. Si por error se dio de baja a un trabajador, Se podr
modificar la baja?
En el aplicativo T-Registro una vez grabada la informacin no
es posible revertir la operacin. Si usted por error le dio de
baja a un trabajador cuando no corresponda, deber proceder al alta en el ms breve plazo, registrando para ello todos
los datos que le resulten aplicables.
7. Es posible ingresar al T-REGISTRO a un trabajador antes de que se inicie el perodo laboral?
S, es posible registrarlo en fecha anterior al inicio de la prestacin de servicios, no obstante en fecha de inicio del perodo laboral deber registrarse la fecha de inicio de la prestacin efectiva de servicios o de inicio del vnculo laboral.
8. Al dar de baja a un Prestador de Servicios 4ta-5ta Categora Por qu no se activa el campo Motivo de Baja
del Registro?
El motivo de baja del registro es un campo que no resulta
aplicable al Prestador de Servicios 4ta-5ta Categora, es por
ello que no se habilita. Tenga en cuenta que los motivos de
baja se encuentran relacionados al fin del vnculo laboral
o del contrato de trabajado o motivos de suspensin de la
pensin.
9. En qu casos puedo utilizar la opcin Eliminar?
Esta funcionalidad existente en la opcin Registro Individual
del Trabajador, Pensionista u otros Prestadores de Servicios,
permitir al empleador eliminar una inscripcin para cualquiera de las categoras del T-REGISTRO. No obstante, esta
transaccin solo puede ser realizada hasta la fecha de inicio
del perodo (laboral, de pensionista, de formacin o de destaque/desplace).
Ejemplo:
Empleador realiza la inscripcin de 10 trabajadores y 2 Personal en Formacin el 23.08.2011, sealando como fecha
de inicio del perodo el 01.09.2011, sin embargo, se percata
que registr 11como trabajador a un personal en formacin.
En este caso el empleador puede utilizar la opcin eliminar
hasta el mismo 01.09.2011.
10. Qu pasa si doy de alta a un trabajador en el T- REGISTRO un da despus o 5 das despus de haber iniciado
la prestacin de servicios?
ASESORA LABORAL
El aplicativo no restringe su ingreso. No obstante, el empleador debe tener en cuenta que constituye infraccin grave
en materia laboral no registrar trabajadores, pensionistas,
personal en formacin laboral o no registrarlos en los plazos
previstos (Artculo 24 del Decreto Supremo N 019-2006TR, modificado por el Artculo 6 del Decreto Supremo N
008-2011-TR).
VII. RGIMEN DE SANCIONES RELACIONADAS

AL T-REGISTRO
Una pregunta que es muy comn entre los suscriptores es
Cunto es la multa por incumplimiento del T-Registro? para
dar respuesta a dicha pregunta primero analicemos la base
legal y luego las infracciones que conlleva dicha inconsistencia.
a) Infracciones sobre el T-Registro
El uso del T-Registro ya es obligatorio para todas las empresas, a partir desde Febrero 2011 (derecho habientes), y posteriormente Agosto 2011 (trabajadores). Las operaciones
que se fiscalizan son principalmente tres: alta, modificacin
y baja. (Trabajadores y derechohabientes) con respectos a
los plazos que conlleva realizar dichas operaciones.
NOVEDAD
PLAZO
Alta del
TRABAJADOR.
PERSONAL EN FORMACIN
LABORAL.
PERSONAL DE TERCEROS.
PENSIONISTA
Dentro del da que se produce el

ingreso a prestar sus servicios, independientemente de la modalidad de contratacin y de los das
laborados.
El primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se pag o puso
a dispocisin la primera pensin
afecta, sea provisional o definitiva.
Modificacin o actualizacin de 5 das hbiles de la fecha de ocurrencia del evento o de haber todatos.
mado conocimiento.
Al da siguietne de la fecha de trmino de la prestacin de servicios ,
la suspencin o fin de la condicin
Baja
de pensionist, el fin de la obligacin
de realizar aportaciones al EsSalud,
segn corresponda.
Por lo tanto la infraccin se dar si no respetamos dichos

plazos mximos que nos menciona la norma. Esto en base al
Artculo 6 del Decreto Supremo N 008-2011-TR, que menciona:
No registrar trabajadores, pensionistas, prestadores de
servicios, personal en formacin Modalidad Formativa
Laboral y otros, personal de terceros o derechohabientes
en las planillas de pago o planillas electrnicas o la que
haga sus veces.
No registrar trabajadores y prestadores de servicios en el
registro de trabajadores y prestadores de servicios, en el
plazo y con los requisitos previstos.
Quiere decir por ejemplo, si un trabajador ingresa el Lunes
15 de octubre, y por descuido no le damos de alta ese da, la
pregunta es Estaramos incurriendo en infraccin? La respuesta es SI, la normativa nos menciona que el plazo mximo para dar de alta en el T-Registro es el mismo da que se
produce su ingreso.
b) Multa por la Infraccin
La multa por dichas infracciones antes mencionada es:
D- 3
ASESORA LABORAL
Base de clculo
Multa segn el nmero de trabajadores afectados

1-10
6-10 UIT
5%-10%
11-20
11%-15%
21-50
16%-20%
51-80
21%-40%
81-110
111-140
141 a ms
41%-50%
51%-80%
81%-100%
Mnimo
21,900
1,095
2,409
3,504
4,599
8,979
11,169
17,739
Mximo
36,500
3,650
5,475
7,300
14,600
18,250
29,200
36,500
Casos Prcticos
REGISTRO DEL EMPLEADOR EN EL T-REGISTRO
El rea de contabilidad de la empresa Efraz Corporation
S.A.C., por primera vez, proceder a registrar informacin
en el T-Registro por lo que desea saber el procedimiento a
seguir, teniendo en consideracin que es una empresa que
se encuentra en el Rgimen Laboral Privado.
En el caso de consulta se debe tener en consideracin lo siguiente:
Alta del Empleador
El registro del empleador, es el primer paso que deber realizar toda aquella empresa que se encuentre obligada a presentar la Planilla Electrnica.
A continuacin se describen los pasos que deber seguir para
realizar su inscripcin como empleador en el T-REGISTRO.
a) Ingrese a SOL, registre el RUC del empleador, el usuario
y su clave SOL, luego pulse Iniciar Sesin.
En el aplicativo de T-Registro deber indicarse datos laborales y de seguridad social del empleador, datos tales como:
indicador si es una empresa que aporta al SENATI, empresa
de intermediacin, tercerizacin, agencia de empleos, establecimientos en los que se desarrollan actividades de riesgo
SCTR, identificacin de los empleadores a los que el empleador destaca o desplaza personal, as como de aquellos que
le destacan o desplazan personal, entre otros datos del empleador.
d) A continuacin el empleador deber ingresar los datos
que el aplicativo le solicita. Para tal efecto tenga en cuenta
lo siguiente:
Nombre, denominacin o Razn Social:
El aplicativo mostrar los apellidos y nombres, denominacin o razn social del empleador, segn se encuentren en el
Registro nico de Contribuyentes - RUC.
b) Ubquese en el men SOL, Mi RUC y Otros registros, la

opcin T-Registro/ Registro de Empleador.
Empleador pertenece a:
Al registrarse el empleador se deber indicar a que sector
pertenece, pudiendo ser:
a) Del Sector Privado.- se incluye a empresas privadas, asociaciones, fundaciones, organismos no gubernamentales,
entre otros organismos del sector privado.
c) Ingresando a la opcin Registro, se muestra la siguiente pantalla, aqu pulse Alta.
D -4
b) Del Sector Pblico.- se considera como tal a los siguientes

estamentos:
El Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios, Organismos
Pblicos Descentralizados y los organismos pblicos ejecutores y especializados, adscritos a stos, a que alude
el artculo 28 de la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo;

El Poder Legislativo;
El Poder Judicial;
Los Gobiernos Regionales, sus dependencias y entidades adscritas a stos;
Los Gobiernos Locales, sus dependencias y entidades
adscritas a stos;
Los Organismos a los que la Constitucin Poltica del
Per y las leyes confieren autonoma.
Desarrolla actividades por las que aporta al SENATI?
El aplicativo mostrar seleccionada por defecto la opcin
No. En caso se encuentre obligado a aportar al SENATI,
marque la opcin S.
Se encuentran obligados a aportar al SENATI las personas
naturales y jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas (Revisin N 3).
La empresa que adems de la actividad industrial desarrolle otras actividades no comprendidas en la Categora D, no
obstante el clculo del aporte a SENATI lo efectuar sobre las
remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
La empresa que no desarrolle actividades industriales, aportarn sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas
a su favor o a terceros.
La tasa de la contribucin al SENATI es de 0.75% del total de
las remuneraciones que paguen a sus trabajadores.
Telfono
Este dato es obligatorio para el registro del empleador. Deber registrarse el cdigo de la ciudad y el nmero de telfono. Este dato y el correo electrnico permitirn a la Autoridad Administrativa de Trabajo poder contactar al empleador
y as poder brindarle un mejor servicio.
Correo electrnico
Dato opcional. Este dato permitir remitir al empleador ser
informado de las novedades en la legislacin laboral, de
seguridad social, mejoras y/o actualizaciones de la Planilla
Electrnica, entre otras novedades que el MTPE considere
convenientes.
ASESORA LABORAL
la actividad laboral quienes previo trmite ante su AFP pueden solicitar que no se les efecte el descuento por aportes
previsionales (Resolucin SBS N 1408-2003) y el caso de los
trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Microempresa
que opten por no afiliarse o no aportar a ningn rgimen
pensionario, esta comunicacin debe realizarlo el trabajador
al empleador al iniciar la relacin laboral.
La empresa se dedica a?
a) Intermediacin Laboral
En caso de prestar servicios de intermediacin laboral se
deber marcar la opcin. Para ello, tenga en cuenta que,
constituye intermediacin laboral, tanto la provisin lcita y
temporal de trabajadores (en supuestos de ocasionalidad o
suplencia y no podr exceder el 20% del total de trabajadores de la empresa usuaria) a una empresa usuaria que dirige
y supervisa las labores de los mismos durante el perodo que
dura el destaque, como la prestacin de servicios complementarios y de alta especializacin a travs de terceros que
ejercen en exclusiva los poderes de direccin y supervisin
sobre sus propios trabajadores.
El artculo 2 de la Ley N 27626 establece que estas empresas deben constituirse como personas jurdicas de acuerdo
a la Ley General de Sociedades o como cooperativas conforme a la Ley General de Cooperativas y adems deben tener
como objeto exclusivo la prestacin de servicios de intermediacin laboral.
Segn el artculo 3 de la Ley N 27626, la intermediacin
laboral que involucra a personal que labora en el centro de
trabajo o de operaciones de la empresa usuaria slo procede cuando medien supuestos de temporalidad, complementariedad o especializacin.
Asimismo, este artculo seala que los trabajadores destacados a una empresa usuaria no pueden prestar servicios
que impliquen la ejecucin permanente de la actividad principal de dicha empresa.
Por lo expuesto en el prrafo anterior, se puede afirmar que
la intermediacin de servicios temporales no procede para
la ejecucin permanente de las actividades principales de la
empresa usuaria.
Es una empresa inscrita en el REMYPE?

El aplicativo mostrar por defecto la opcin No. Tngase
en cuenta que el REMYPE es el Registro Nacional de la Micro
y Pequea Empresa, a cargo del MTPE, registro en el cual las
empresas que deseen pertenecer al Rgimen Laboral Especial deben registrarse, siempre que cuenten con los requisitos para acogerse a este rgimen laboral especial. El registro
en el REMYPE es realizado va web a travs del Portal del
MTPE, utilizando para el acceso la clave SOL brindado por
la SUNAT.
b) Tercerizacin:
El empleador sealar en el T-Registro que se dedica a realizar Tercerizacin cuando una empresa PRINCIPAL le encarga la ejecucin de una parte o varias partes del proceso
productivo de manera integral; bajo su cuenta y riesgo; deber contar adems con sus propios recursos financieros,
tcnicos o materiales, debiendo ser responsable por los resultados de sus actividades y sus trabajadores se encuentren bajo su exclusiva subordinacin.
Se consideran inscritas en el registro al que hace referencia
el artculo 8 de la Ley de Tercerizacin las empresas tercerizadoras que, durante el periodo declarado, cumplen con
registrar el desplazamiento de su personal a empresas principales, en la Planilla Electrnica (componente T-Registro).
Para tal efecto, la empresa tercerizadora informar el establecimiento del PRINCIPAL (lugar de desplace) a quien destaca o desplaza personal.
Tiene trabajadores sin rgimen pensionario?

El T-Registro mostrar por defecto la opcin No. Es obligacin de todo empleador retener a sus trabajadores los aportes a un rgimen pensionario, sea este el Sistema Nacional
de Pensiones SNP, el Sistema Privado de Pensiones SPP, el
Sistema administrado por la Caja de Beneficios de Seguridad
Social del Pescador, Rgimen Pensionario del Servicio Diplomtico de la Repblica, entre otros. No obstante, la legislacin vigente contempla algunos supuestos de excepcin,
como es el caso de los pensionistas del SPP que retornen a
Desarrolla actividades de riesgo SCTR?

El empleador responder afirmativamente cuando desarrolle alguna de las actividades comprendidas en el Anexo 5 del
Decreto Supremo N 009-97-SA, en cuyo caso el aplicativo
activar el botn Detalle, el empleador pulsar este botn
y a continuacin el aplicativo le muestra una pantalla con los
datos del domicilio fiscal y los establecimientos anexos que
el empleador registre en el sistema RUC a fin de que identifique por cada uno de estos si se desarrollan o no actividades
de riesgo.
DATOS LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
D- 5
ASESORA LABORAL
Si realiza actividad de riesgo SCTR, todos los establecimientos deben contar con el indicador de desarrollar o no actividad de riesgo, de lo contrario no podr grabar la transaccin.
Destaca o desplaza personal a otros empleadores?
El T-Registro mostrar seleccionada, por defecto, la opcin
No. Al marcar S a esta consulta se activar el ingreso
del detalle de Empleadores a quienes destaca o desplaza
personal, en este rubro deber consignar el N de RUC del
empleador a quien destaca o desplaza personal, el servicio
o servicios que le presta, la fecha de inicio y de fin de la
prestacin de los servicios (solo cuando culmine). Asimismo,
deber informar el lugar hacia donde sern destacados/desplazados sus trabajadores y finalmente sealar si desarrollarn actividades de riesgo SCTR, en cuyo caso marcar S
en este indicador del aplicativo.
Los lugares de destaque/desplace que el empleador habilite
en esta pantalla Empleadores a quienes destaco o desplazo
personal sern mostrados en el registro de sus trabajadores
como posibles Establecimientos en los que labora.
Terceros Empleadores le destacan o desplazan personal a

su organizacin?
El programa mostrar seleccionada, por defecto, la opcin
No. El empleador marcar la opcin S cuando cuente
con personal, de otros empleadores, destacado o desplazado a cualquiera de sus instalaciones ya sea por tercerizacin,
intermediacin laboral o por cualquier otro tipo de contratos de naturaleza civil o mercantil.
Al marcar s a esta consulta se activar el ingreso de Empleadores que le destacan o desplazan personal, en este
rubro deber consignar el N. de RUC del empleador que le
destaca o desplaza personal, el servicio recibido y la fecha de
inicio y de fin de la prestacin del servicio. El ingreso de la
informacin sealada, podr realizarlo uno a uno (utilizando
la opcin Agregar), o a travs de la opcin Importar.
En el presente caso al grabar la informacin sealada en el

prrafo anterior, aparecer la opcin de indicacin de los lugares en los que se realiza actividades de alto riesgo.
D -6
Finalizado el ingreso de datos, se proceder a guardar la informacin registrada y a generar la impresin de la constancia correspondiente.
CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA
Y COMISIONES
Las remuneraciones fijas y comisiones son remuneraciones
principales, por lo que ambas sern computables para el
clculo de la compensacin por tiempo de servicios. Las comisiones a computar son el promedio mensual de lo percibido en el semestre.

Datos:
Fecha de ingreso
: 20.12.2011
Remun. Bsica octubre 2012
: S/. 900.00
Asignacin familiar
: S/. 75.00
Comisiones
Mayo
: S/. 1,110.00
Junio
:
940.00
Julio
:
810.00
Agosto
:
990.00
Septiembre
:
1,400.00
Octubre
:
1,320.00
Gratificacin por Navidad
: S/. 1,850.00

Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador.

Solucin:

Clculo de la remuneracin computable

a. Promedio mensual de las comisiones
Mayo
: S/. 1,110.00
Junio
:
940.00
Julio
:
810.00
Agosto
:
990.00
Septiembre
: 1,400.00
Octubre
: 1,320.00
-----------------
Total
: S/. 6,570.00

Promedio mensual = S/. 6,570 / 6 = S/. 1,095.00

b. Remuneracin computable
Todos los conceptos remunerativos percibidos por el trabajador son computables para el clculo de la compensacin
por tiempo de servicios.

Remun. Bsica octubre
: S/. 900.00
Asignacin familiar
:
75.00
Prom. Mensual comisiones
: 1,095.00

1/6 de Gratif. Navidad
1,850 / 6
:
308.33
----------------
Total
: S/. 2,378.33
CTS a depositar
El tiempo computable para el clculo de la CTS es seis meses.

Por 6 meses:
S/. 2,378.33 / 12 x 6 = S/. 1,189.17
Monto a Depositar por CTS:
S/. 1,189.17
ASESORA LABORAL
Jurisprudencia Laboral
CONTRATO DE SUPLENCIA
EXP N 01783-2008-PA/TC
El contrato de suplencia tiene como objetivo la contratacin
eventual de personal de reemplazo; es decir, para suplir la
ausencia de un trabajador estable cuyo vnculo laboral se
encuentra en suspenso temporal. El contrato de suplencia
es una solucin al empleador para que no paralice su actividad durante la suspensin de relaciones laborales sea
por motivos de caso fortuito o fuerza mayor, permitindole
contratar de forma eventual a un trabajador que realice las
labores paralizadas. La empresa demandada no ha acreditado que el demandante haya sido contratado, para sustituir a
otro trabajador, lo cual a nuestro entender evidencia la ausencia de una razn objetiva que justifique la recurrencia a
este contrato temporal. La demandada tampoco demuestra
que el trmino del contrato del demandante tenga que ver
con la reincorporacin del trabajador sustituido, por lo que
este colegiado concluye que la demandada ha simulado el
contrato sujeto a modalidad para encubrir uno a plazo indeterminado, por lo que el despedido de manera verbal, sin
expresarle causa alguna ha sido objeto de un despido incausado y corresponde la reposicin del demandante.
COBRO DE BENEFICIOS SOCIALES IMPIDE REPOSICIN
EXP N 03539-2007-PA/TC
La cuestin controvertida se circunscribe a establecer si los
recurrentes tuvieron o no vnculo laboral con la empresa
emplazada y si los contratos de trabajo suscritos entre los
demandantes con Servicios Ugal S.A.C. fueron desnaturalizados por haberse simulado una inexistente relacin laboral
con esta empresa de servicios. Con los contratos de servicio
que obran a fojas 1999 y 2010 se acredita que SEAL y la empresa Servicios Ugal S. A. C. celebraron un contrato de tercerizacin externa, con el objeto de que esta ltima presente a
la primera el (...) servicio de operacin de centros de transformacin con sus propios recursos tcnicos y/o materiales,
estando sus trabajadores bajo su exclusiva subordinacin.
Est acreditado en autos que los recurrentes celebraron
contratos a modalidad con la empresa Servicios Ugal S. A. C.,
no habiendo podido probar stos que el vnculo laboral lo
tuvieran realmente con la emplazada; por el contrario, las liquidaciones de beneficios sociales que corren de fojas 1988
a 1992 corroboran que el vnculo laboral de los recurrentes
fue con Servicios Ugal S.A.C., toda vez que los recurrentes
suscribieron dichas liquidaciones sin observacin alguna, no
obstante que en ellas se consigna que el vnculo laboral con
Servicios Ugal S.A.C. culmin el 30 de junio del 2006, por
trmino de contrato. Por otro lado, la afirmacin de los
recurrentes en el sentido de que despus del vencimiento
de sus contratos laboraron, sin contrato, para la empresa
demandada durante el mes de julio del 2006, no est probada fehacientemente y al haber cobrado los recurrentes sus
beneficios sociales, han manifestado estar de acuerdo con la
culminacin de su relacin laboral. Por consiguiente, debe
desestimarse la demanda.
REPOSICIN A PUESTO DE TRABAJO
EXP. N 03539-2007-PA/TC
Con los Contratos de Servicio se acredita que SEAL y la empresa Servicios Ugal S.A.C. celebraron un contrato de tercerizacin externa, con el objeto de que esta ltima presente a
la primera el (...) servicio de operacin de centros de transformacin con sus propios recursos tcnicos y/o materiales,
estando sus trabajadores bajo su exclusiva subordinacin.

Est acreditado en autos que los demandantes celebraron
contratos a modalidad con la empresa Servicios Ugal S. A. C.,
no habiendo podido probar stos que el vnculo laboral lo
tuvieran realmente con la demandada; por el contrario, las
liquidaciones de beneficios sociales corroboran que el vnculo laboral de los recurrentes fue con Servicios Ugal S.A.C.,
toda vez que los recurrentes suscribieron dichas liquidaciones sin observacin alguna, no obstante que en ellas se consigna que el vnculo laboral con Servicios Ugal S.A.C., culmin el 30 de junio del 2006, por trmino de contrato. Por
otro lado, la afirmacin de los demandantes en el sentido
de que despus del vencimiento de sus contratos laboraron,
sin contrato, para la empresa demandada durante el mes de
julio del 2006, no est probada fehacientemente. Por consiguiente, debe desestimarse la demanda.
DESNATURALIZACIN DE CONTRATO DE TRABAJO SUJETO
A MODALIDAD
EXP. N 10725-2006-PA/TC
De las prrroga de los contratos de trabajo a plazo determinado para un servicio especfico, se aprecia que si bien
es cierto que no se seala de manera especfica el servicio
del objeto del contrato, s se seala de modo general que el
trabajador desempear sus labores en el cargo de Tcnico,
para la ejecucin de obras o prestacin de servicios de telecomunicaciones en general como ingeniera, cable, Speedy
y otras obras civiles, las que estn sealadas expresamente
en las clusulas primera y cuarta del documento. Siendo as
resulta entonces que la empresa demandada (ITETE PER
S.A.) cumpli con lo establecido en el Artculo 63 del Decreto Supremo N 003-97-TR, que prescribe que en estos tipos
de contrato debe consignarse el objeto de la prestacin y la
duracin. Conforme a lo regulado por el artculo 16, inciso
g), del Decreto Supremo N 003-97- TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, el despido constituye una de
las formas de extincin del contrato de trabajo, significando
as mismo la terminacin de la obra o servicio especfico, el
cumplimiento de la condicin resolutoria y el vencimiento
del plazo estipulado en los contratos legalmente celebrados
bajo modalidad. En estos casos no hay pues una manifestacin unilateral de voluntad del empleador sino que la conclusin del vnculo laboral obedece al albedro de ambas
partes, previamente encausado y pactado en un contrato
de trabajo de plazo determinado. De autos se observa que
la extincin de la relacin laboral del actor se produjo por
el vencimiento del plazo del ltimo contrato de naturaleza
modal suscrito con la demandada, en cuya clusula sexta se
estipul que el vencimiento se producir el 30 de abril de
2005, cesando en aquel momento todos sus efectos legales, por tratarse de un plazo resolutorio. Siendo as no se
encuentra demostrado que se haya producido un despido
sin causa justa que lesione derechos fundamentales como lo
invoca el demandante; por el contrario, la extincin del contrato se produjo por una causa prevista normativamente, en
este caso el vencimiento del plazo, situacin que la dota de
plenos efectos legales y que se sustenta en el acuerdo de voluntades de las partes que intervinieron en la relacin laboral; por tanto, no es aplicable el procedimiento de despido
dado que la extincin del contrato de trabajo obedece a una
razn distinta. Consecuentemente el Tribunal Constitucional
considera que, al haber tenido conocimiento de las condiciones a las que se encontraba sujeto su vnculo laboral, el actor no puede alegar ahora la vulneracin de derechos constitucionales, por lo que su demanda debe ser desestimada.
D- 7
ASESORA LABORAL
Memodatos
LIMITES DE CONVENIOS DE CAPACITACIN LABORAL
JUVENIL
El nmero de beneficiarios en capacitacin laboral juvenil
no puede exceder al 20% del total de personal del rea u
ocupacin especfica ni del 20% del total de trabajadores
de la empresa con vinculacin laboral directa. Dicho lmite
puede incrementarse en un 10% adicional, siempre y cuando este ltimo porcentaje est compuesto exclusivamente
por jvenes con discapacidad as como por jvenes madres
con responsabilidades familiares. En el caso de empresas
que cuenten con ms de tres trabajadores y menos de diez
trabajadores, slo se puede suscribir convenio con un joven beneficiario bajo esta modalidad.
Artculo 17 de la Ley 28518.
SUSPENSIN PERFECTA E IMPERFECTA DE CONTRATO DE
TRABAJO EN EL RGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD
PRIVADA
Se suspende el contrato de trabajo cuando cesa temporalmente la obligacin del trabajador de prestar el servicio y
la del empleador de pagar la remuneracin respectiva (Suspensin Perfecta), sin que desaparezca el vnculo laboral.
Se Suspende, tambin, de modo Imperfecto, cuando el empleador debe abonar remuneracin sin contraprestacin
efectiva de labores.
Artculo 11 del Decreto Supremo N 003-97-TR.
INGRESO MNIMO MINERO
A partir del 1 de agosto de 1989, los trabajadores al servicio de la actividad minera tienen derecho a percibir como
contraprestacin a las labores realizadas el denominado Ingreso Mnimo Minero, que no podr ser inferior al monto
que resulte de aplicar un 25% adicional al Ingreso Mnimo
Legal vigente en la oportunidad de pago. El referido 25%
tendr las mismas caractersticas de la denominada Bonificacin Suplementaria.
De conformidad con la Resolucin Ministerial No 91-92-TR,
la remuneracin mnima vital sustituye al ingreso mnimo
legal.
TRABAJADORES EXCLUIDOS DEL RGIMEN ESPECIAL DE
CONSTRUCCIN CIVIL
Se excluyen del rgimen especial de construccin civil a los
trabajadores que prestan servicios en las empresas constructoras de inversin limitada, en la medida que ejecuten
obras que no excedan de 5O UIT, as como a los trabajadores que prestan servicios a personas naturales que construyen directamente su vivienda, cuando el costo de la obra
no supere las 50 UIT.
Artculo 14 del Decreto Legislativo N 727.
MONTO DE LA INDEMNIZACIN POR DESPIDO
ARBITRARIO
El monto de la Indemnizacin por Despido Arbitrario para
los trabajadores permanentes, equivale a una remuneracin y media ordinaria mensual, por cada ao completo de
servicios, con un mximo de 12 remuneraciones. Las frac-
D -8
ciones de ao se abonan por dozavos y treintavos. Para los

trabajadores a plazo fijo, equivale a una remuneracin y
media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar
hasta el vencimiento del contrato con un mximo de 12
remuneraciones.
Artculo 38 y 76 del Decreto Supremo N 003-97-TR.
GRATIFICACIONES LEGALES PROPORCIONALES
Son aquellas que les corresponde percibir a los trabajadores que en la oportunidad de pago no hayan laborado el
semestre completo. En este caso, la gratificacin se paga
de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el perodo, a razn de un sexto de la remuneracin computable por cada mes. Los das que no se
consideren tiempo efectivamente laborado (por ejemplo,
las inasistencias injustificadas) se deducirn a razn de un
treintavo de la fraccin sealada.
Artculo 3 numeral 3.3 y 3.4 del Decreto Supremo N
005-2002-TR.
REMUNERACIN COMPUTABLE PARA EL CLCULO DE
HORAS EXTRAS
Para el clculo de las horas extras se considera la remuneracin ordinaria, es decir, la percibida por el trabajador en
forma semanal, quincenal o mensual, segn corresponda,
en dinero o en especie, incluido el valor de la alimentacin
y como contraprestacin de sus servicios, cualquiera sean
la forma o denominacin que se le d, siempre que sea
de su libre disposicin. No se incluyen para este efecto las
remuneraciones complementarias de naturaleza variable o
imprecisa, as como aquellas otras de periodicidad distinta a la semanal, quincenal o mensual, segn corresponda.
Para efectos de calcular el recargo o sobretasa, el valor de
hora es igual a la remuneracin de un da dividida entre el
nmero de horas de la jornada del respectivo trabajador.
Artculo 6 del Decreto Supremo N 003-97-TR
DERECHO A PERMISO POR LACTANCIA
La madre trabajadora al trmino del perodo post natal
tiene derecho a una hora diaria de permiso por lactancia
materna hasta que su hijo tenga un ao de edad. Este permiso podr ser fraccionado en dos tiempos iguales y ser
otorgado dentro de su jornada laboral. La madre trabajadora y su empleador podrn convenir el horario en que se
ejercer el derecho establecido en el prrafo precedente.
Referencia.
Artculo 1 de la Ley N 27240
PRINCIPIO DE PRIMACA DE LA REALIDAD
Dentro de las Inspecciones de Trabajo, en caso de discordancia, entre los hechos constatados por el Supervisor
inspector, inspectores del trabajo e inspectores auxiliares;
y los hechos reflejados en los documentos formales debe
siempre privilegiarse los hechos constatados.
Artculo 2 numeral 2 de la Ley N 28806
REGISTRO DE CONTROL DE ASISTENCIAS
Todo empleador sujeto al rgimen laboral de la actividad

privada deber tener un registro permanente de control
de asistencia, en el que los trabajadores consignarn de
manera personal el tiempo de labores. La obligacin del
ASESORA LABORAL
registro incluye a las personas bajo modalidades formativas y los destacados al centro de trabajo por entidades de
intermediacin laboral.
Modelos y Formatos
AUTORIZACIN, REGISTR Y PRORROGA DE CONVENIOS DE MODALIDADES
FORMATIVAS LABORALES EN JORNADA U HORARIO NOCTURNO
La Direccin de Promocin del Empleo y Formacin Profesional o la dependencia que haga sus veces, autorizar la
realizacin de actividades en las modalidades formativas
laborales, en jornada u horario nocturno, siempre y cuando, ello no perturbe la asistencia al Centro de Formacin
Profesional o al Centro Educativo, y resulte necesario para
cumplir con la finalidad formativa.
Para sustentar que el horario y jornada nocturna formativa

no perturba la asistencia al Centro de Formacin Profesional o al Centro Educativo, la declaracin jurada deber especificar claramente cul es el horario y jornada nocturna
que cumple el beneficiario en la empresa, y el horario de
formacin que realiza en el Centro de Formacin Profesional, de manera tal que entre el fin de la jornada nocturna y
el inicio de la jornada formativa, medie un perodo de tiempo no menor a 8 horas.
Para la autorizacin, la empresa deber presentar una solicitud solicitando la autorizacin, registr y prorroga de los
convenios adjuntando la declaracin jurada en la que seale
Excepcionalmente, el Juez podr autorizar la realizacin de
expresamente que cuenta con una jornada y horario de traactividades de las modalidades formativas laborales en hobajo nocturno y que el desarrollo de la actividad formativa
rario nocturno, a partir de los 15 aos hasta que cumplan
en ese horario resulta necesario para cumplir con la finali18 aos, siempre que ste no exceda de 4 horas diarias.
dad formativa.
MODELO DE SOLICITUD
SOLICITA: AUTORIZACIN, REGISTR Y PRORROGA DE CONVENIOS DE MODALIDADES FORMATIVAS LABORALES EN JORNADA U HORARIO NOCTURNO
SEOR(A) DIRECTOR(A) DE PROMOCIN DEL EMPLEO Y FORMACIN PROFESIONAL
__________________________________________________________________,
(Denominacin o Razn Social)
identificada con R.U.C. N__________, con domicilio real en _________________, con telfono N ___________, debidamente representada
por ________________, identificado(a) con DNI N ____________; a usted, me presento y digo:
Que, de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 28518, Ley sobre Modalidades Formativas Laborales, y su Reglamento, Decreto Supremo
N 007-2005-TR, solicito: (Marque con un aspa)
AUTORIZACIN Y REGISTRO DEL (LOS) CONVENIO(S) DE MODALIDAD FORMATIVA LABORAL: ______________________ (Especificar
la modalidad), EN JORNADA FORMATIVA U HORARIO NOCTURNO1 celebrado(s).
PRORROGA DEL (LOS) CONVENIO(S) DE MODALIDAD FORMATIVA LABORAL _____________________________ (Especificar la modalidad), EN JORNADA FORMATIVA U HORARIO NOCTURNO1 celebrado(s).
POR TANTO:
Solicito a usted, se sirva acceder a lo requerido y declaro bajo juramento que los datos consignados y los documentos presentados expresan
la verdad.
Adjunto a la presente:
1. Relacin de los beneficiarios con los que la empresa ha celebrado los convenios.
2. Convenios celebrados2, indicndose el horario en el que se desarrollar la Modalidad Formativa Laboral.
3. Hoja informativa (Nmero de copias segn Modalidad Formativa Laboral).
4. Certificado o constancia mdica original de cada participante.
5. Copia del acta, partida de nacimiento o DNI del beneficiario segn sea el caso.
6. Declaracin Jurada de la empresa de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 30 del Decreto Supremo N 007-2005-TR.
7. Constancia de pago de la tasa correspondiente abonada en el Banco de la Nacin.
8. Copia de la declaracin jurada presentada a la administracin tributaria en reemplazo del comprobante de pago de la tasa
(Slo en el caso de empresas de la actividad agraria).
9. Los dems documentos requeridos y previstos en el TUPA segn Modalidades Formativas Laborales.
En caso de adolescentes entre 15 y 17 aos3
10. Resolucin Judicial para la realizacin de la actividad formativa en horario nocturno.
Lima, ____ de _________de 2012.
_________________________
Firma del Representante Legal
_____
____________________________________________________________________________________________________________
1 Se considera horario nocturno de 10 p.m. a 6 a.m.

2. Adjuntar nmero de copias requeridas segn Modalidad Formativa Laboral: 03 ejemplares si son de Practica Profesional, Capacitacin Laboral Juvenil y
Actualizacin para la Reinsercin Laboral; y 04 ejemplares si son de Aprendizaje con Predominio en la Empresa, Aprendizaje con Predominio en el Centro
de Formacin Profesional: Practicas Pre-Profesionales, Pasanta en la Empresa y de Docentes y Catedrticos.
3. Adicionalmente se presenta el documento 10.
D- 9
ASESORA LABORAL
Indicadores Laborales
CRONOGRAMADE
DE
VENCIMIENTO
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONES
LABORALES
CRONOGRAMA
VENCIMIENTO
DE DE
OBLIGACIONES
LABORALES
CRONOGRAMA
VENCIMIENTO
LABORALES
CRONOGRAMADE
DE
VENCIMIENTO
DE OBLIGACIONES
LABORALES
AFP
Mes de la
Obligacin
Ago-12
Set-12
Oct-12
Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia
07.09.2012
05.10.2012
08.11.2012
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT Hasta 54 UIT
Exceso de 54 UIT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
CONTI- COMER- CRDITO FINANNENTAL

CIERO
CIO
*
*
*
*
*
4.02
4.02
4.02
SB
DOM
FER
4.03
4.02
4.02
4.02
SB
DOM
*
*
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
FER
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
*
Declaracin
sin pago
05.09.2012
03.10.2012
06.11.2012
07.09.212
05.10.212
08.11.2012
21.09.2012
22.10.2012
22.11.2012
Declaracin
sin pago
CONAFOVICER
SENATI
22.10.2012
20.11.2012
20.12.2012
15.09.2012
15.10.2012
15.11.2012
18.09.2012
16.10.2012
16.11.2012
con 80% inters
IMPUESTO ADE
LAVENCIMIENTO
RENTA DE 5TA. CATEGORA
- PERODOLABORALES
2012
CRONOGRAMA
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONES
CRONOGRAMA
CRONOGRAMADE
DEVENCIMIENTO
VENCIMIENTODE
DE OBLIGACIONESLABORALES
LABORALES
TASA
UIT
Exceso
Hasta
Diferencia
Renta Anual
OCT.
Ch/otro
Banco
Declaracin
sin pago
con 50%
inters
*
2.56
2.54
2.54
SB
DOM
FER
2.54
2.53
2.51
2.48
SB
DOM
*
*
5.14
5.15
5.14
SB
DOM
FER
5.15
5.08
5.08
5.08
SB
DOM
*
15.00 %
21.00 %
30.00 %
3,650.00
-------3,650.00 98,550.00
3,650.00 197,100.00
98,550.00
197,100.00
Ilimitado
98,550.00
98,550.00
--------
IR Parcial
IR Total
14,782.50
20,695.50
--------
14,782.50
35,478.00
--------
MONEDA INTERNACIONAL
INTERBANBIF SCOTIA- BANK

BANK
*
*
4.07
47.08
4.08
SB
DOM
FER
4.09
4.10
4.10
4.10
SB
DOM
*
*
*
2.90
2.92
3.01
SB
DOM
FER
3.02
3.02
3.03
3.11
SB
DOM
*
*
*
3.08
3.07
3.06
SB
DOM
FER
3.05
3.11
3.11
3.11
SB
DOM
*
MI
BANCO
*
*
8.00
8.00
8.00
SB
DOM
FER
8.00
8.00
8.00
8.00
SB
DOM
*
PROME- CONTI- COMER- CRDITO FINANCIO

NENTAL
CIERO
DIO
*
*
*
*
*
*
3.34
3.34
3.35
SB
DOM
FER
3.34
3.36
3.37
3.36
SB
DOM
*
*
2.43
2.44
2.44
SB
DOM
FER
2.44
2.45
2.45
2.43
SB
DOM
*
*
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
FER
5.00
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
*
*
1.87
1.87
1.85
SB
DOM
FER
1.84
1.84
1.83
1.81
SB
DOM
*
*
3.26
3.25
3.37
SB
DOM
FER
3.37
3.44
3.44
3.46
SB
DOM
*
BANBIF
*
*
2.21
2.22
2.13
SB
DOM
FER
2.13
2.13
2.24
2.23
SB
DOM
*
SCOTI- INTERBANK
BANK
*
*
MI
BANCO
*
PROMEDIO
*
*
1.83
1.88
1.88
SB
DOM
FER
1.88
1.88
1.88
1.88
SB
DOM
*
*
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
FER
4.00
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
*
*
2.24
2.25
2.24
SB
DOM
FER
2.23
2.25
2.24
2.23
SB
DOM
*
*
2.21
2.25
2.25
SB
DOM
FER
2.25
2.24
2.23
2.23
SB
DOM
*
REMUNERACIN MNIMA VITAL
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
OCTUBRE
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
2.45%
2.45%
2.45%
2.44%
2.44%
2.44%
2.44%
2.44%
2.45%
2.43%
2.44%
2.46%
2.46%
2.46%
*
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
*
1.78629
1.78635
1.78642
1.78649
1.78655
1.78662
1.78669
1.78675
1.78682
1.78689
1.78696
1.78702
1.78709
1.78716
*
0.70%
0.70%
0.70%
0.70%
0.72%
0.72%
0.72%
0.72%
0.73%
0.73%
0.72%
0.72%
0.72%
0.72%
*
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
*
0.67241
0.67243
0.67244
0.67246
0.67248
0.67250
0.67252
0.67254
0.67256
0.67258
0.67260
0.67262
0.67264
0.67266
*
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
AFP
Obligacin Octubre 2012
1.89%
1.74 %
1.60 %
2.10 %
Prima de
Seguros
1.36 %
1.16 %
1.29 %
1.42 %
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/.8,039.93

S/. 3,604.39
Gasto de Sepelio
* Perodos: Octubre, Noviembre y Diciembre de 2012
D - 10
01.01.2008
01.12.2010
01.02.2011
15.08.2011
01.06.2012
30.11.2010
31.01.2011
14.08.2011
31.05.2012
550.00
580.00
600.00
675.00
750.00
Aportes al Seguro Social de Salud
OTRAS REMUN. MNIMAS

Remuneracin
Monto
1,012.50
937.50
2,250.00
29.27
750.00
750.00
(1) Que laboran jornada mxima legal o contractual,

siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad
normales.
2012

MOROSIDAD Y RIESGO CREDITICIO
I. LA MOROSIDAD EN EL SISTEMA FINANCIERO
Los bancos tienen como actividad principal la intermediacin de fondos, es decir captar recursos financieros de los usuarios supervitarios para prestarlos (colocarlos) a los usuarios deficitarios.
Esta actividad los lleva a asumir una serie de riesgos, entre los cuales
tenemos:
El riesgo del impago de los crditos que otorga.
El riesgo de liquidez que enfrenta la institucin cuando no es capaz de hacer frente a sus obligaciones con sus depositantes.
El riesgo de mercado que afecta a su cartera de activos (y pasivos).
El primer tipo de riesgo es llamado tambin riesgo del crdito o
riesgo crediticio y el que de manera indirecta analiza este estudio
al investigar los factores que afectan el incumplimiento de los pagos (capital e intereses) de los crditos otorgados.
Es importante sealar, por ejemplo, los estudios sobre crisis financieras y bancarias en los que se indica la existencia de elevados niveles
de morosidad en las carteras de crditos como una caracterstica
precedente de las quiebras y crisis de bancos. En efecto, elevados
porcentajes de la cartera crediticia en condiciones de retraso o morosidad constituye un serio problema para la institucin que compromete la viabilidad de largo plazo de la entidad y finalmente del
propio sistema. La fragilidad de una institucin financiera debido a
altos niveles de morosidad de sus crditos conduce inicialmente a
un problema de liquidez, que en el largo plazo, si es recurrente y si la
institucin no posee lneas de crditos de contingencia, se convierte
en uno de solvencia que determina, probablemente, la liquidacin
de la institucin.
II. FACTORES MACROECONMICOS
La relacin entre la morosidad de los crditos bancarios y las condiciones de la actividad macroeconmica ha sido estudiada de manera indirecta en los modelos que explican las quiebras empresariales.
Aun cuando no es lo mismo explicar las quiebras financieras de las
empresas que los retrasos en los pagos de sus crditos, es de esperarse que los problemas de una empresa en mora sean similares a
los de una empresa en quiebra.
Ahora bien, una conclusin compartida por los estudios realizados
es que existe una relacin negativa entre ciclo econmico y morosidad. Es decir, que la morosidad de los crditos tiene un carcter
contra cclico, esto es, que en fases de expansin de la actividad econmica disminuyen los retrasos en los pagos de los crditos mientras que en las fases recesivas la morosidad crediticia se incrementa.
Otro aspecto relacionado con los determinantes macroeconmicos
de la morosidad es la restriccin de liquidez que enfrentan los usuarios sean stos empresas o familias y que puede generar problemas
en su capacidad de pago. Cuanto menos liquidez posean las empresas y/o familias mayor la posibilidad de retrasarse en el pago de sus
deudas.
En la morosidad y el nivel de endeudamiento de los prestatarios.
Personas con un mayor nivel de endeudamiento pueden enfrentar
ms dificultades para hacer frente a sus compromisos crediticios, ya
sea porque deben enfrentar un servicio de la deuda mayor o porque
ven reducido su acceso a nuevos crditos. Por lo tanto, cuando estas personas se encuentran ms endeudadas debera esperarse un
nivel de morosidad mayor. No obstante, se muestra evidencia que
esta relacin podra no cumplirse para el caso del sector corporativo, debido a que cuando hay una estrecha relacin entre los bancos

MOROSIDAD Y RIESGO CREDITICIO
y las empresas (clientes) la restriccin de acceso a nuevos crditos

puede dejar de ser relevante.
As tambin tenemos el tema de la dolarizacin de sus deudas, pues
la evolucin del tipo de cambio, o la devaluacin es otro factor que
afecta la calidad de la cartera crediticia. Un incremento del tipo de
cambio eleva la carga de deuda de los usuarios elevando la posibilidad de enfrentar atrasos en sus pagos.
En resumen, los determinantes macroeconmicos de la morosidad
se pueden clasificar en cuatro grandes grupos: variables relacionadas con el ciclo de la actividad econmica, las que afectan el grado
de liquidez de las personas, aquellas variables que miden el nivel de
endeudamiento de los mismos y aquellas relacionadas con la competencia en el mercado crediticio. La forma en que cada uno de estos
grupos de variables contribuye a determinar el comportamiento de
la morosidad en los crditos bancarios genera hiptesis de comportamiento que deben ser evaluadas empricamente.
III. FACTORES MICROECONMICOS
Existe un conjunto de factores que afectan el comportamiento de
la morosidad de la cartera de crditos de una institucin bancaria
que estn relacionados con las polticas de manejo y estrategias de
participacin en el mercado de cada entidad, es decir, son factores
microeconmicos o internos a cada entidad. Por ejemplo, la poltica
de colocaciones que se sigue, el tipo de negocio que se desarrolla y el
manejo del riesgo son algunas de las variables ms analizadas.
El tipo de poltica crediticia seguida por la institucin reviste gran importancia en la determinacin de la calidad de su cartera de crditos.
Por ejemplo, una poltica crediticia expansiva puede ir acompaada
de un relajamiento en los niveles de exigencia a los solicitantes, lo
que eleva la posibilidad de enfrentar problemas de seleccin adversa
y con ello, el consiguiente incremento de los niveles de morosidad.
No obstante, si la expansin de los crditos se lleva a cabo de manera
cuidadosa esta no implica necesariamente mayores niveles de mora
para la institucin. La estructura de la cartera de colocaciones es un
factor importante para determinar la morosidad crediticia de una
institucin financiera, pues, la entidad asume diferentes niveles de
riesgo a travs de las distintas estructuras de la cartera de inversiones
crediticias. Si la institucin financiera concentra sus colocaciones en
crditos y sectores de elevado riesgo, es probable que enfrente mayores niveles de morosidad que aquellas que diversifican el riesgo.
En trminos generales, la evaluacin, supervisin y recuperacin de
crditos son aspectos que se enmarcan dentro de lo que es la eficiencia operativa de la institucin. La disminucin de los recursos
destinados a las tareas de monitoreo, seguimiento y recuperacin es
una prctica peligrosa que puede afectar la capacidad de control y
recuperacin de los crditos otorgados.
Finalmente, debe mencionarse que el desarrollo de la competencia
en el mercado de crditos viene jugando un rol importante para impulsar el desarrollo de nuevas tecnologas financieras de evaluacin
y control del riesgo crediticio, lo que en principio, debiera traducirse
en una cartera crediticia con menor nivel morosidad y ganancias privadas para la institucin que introduce la innovacin.
Fuentes:
Pascale, Ricardo, Decisiones Financieras
Fabozzi, F. Bond Markets, Analysis and Strategies
Samuelson, P. The Effects of Interest Rate Increases on the Banking System, American Economic Review.
Portal de Andina
Memodatos
AVAL
RIESGO DE CRDITO
Es un compromiso solidario de pago de una obligacin a favor del

acreedor o beneficiario, otorgada por un tercero para el caso de no
cumplir el obligado principal con el pago de un ttulo de crdito. El
aval implica la voluntad de una tercera persona inmersa en el ttulo
de manera unilateral, a dicha persona se le llama avalista.
Es el riesgo usual de las entidades financieras, correspondiendo a las

operaciones de crdito, prstamo o aval. Seala la posibilidad de incurrir en prdidas por el incumplimiento, total o parcial, de los recursos prestados o avalados en una operacin financiera al vencimiento
de los pagos.
E- 1
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2012
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
Oct.
MONEDA NACIONAL
TAMN + 1
TAMN
MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
TAMN + 2
19.38%
0.00049
1,638.48518 20.38%
0.00052
2,887.40280 21.38%
0.00054 5,062.43158 8.19%
0.00022 13.53286
19.38%
0.00049
1,639.29161 20.38%
0.00052
2,888.89085 21.38%
0.00054 5,065.15699 8.19%
0.00022 13.53582
19.35%
0.00049
1,640.09729 20.35%
0.00051
2,890.37767 21.35%
0.00054 5,067.88037 8.20%
0.00022 13.53878
19.37%
0.00049
1,640.90413 20.37%
0.00052
2,891.86659 21.37%
0.00054 5,070.60755 8.12%
0.00022 13.54172
19.34%
0.00049
1,641.71023 20.34%
0.00051
2,893.35428 21.34%
0.00054 5,073.33269 8.13%
0.00022 13.54466
19.34%
0.00049
1,642.51672 20.34%
0.00051
2,894.84274 21.34%
0.00054 5,076.05931 8.13%
0.00022 13.54760
19.34%
0.00049
1,643.32360 20.34%
0.00051
2,896.33196 21.34%
0.00054 5,078.78738 8.13%
0.00022 13.55054
19.34%
0.00049
1,644.13089 20.34%
0.00051
2,897.82195 21.34%
0.00054 5,081.51693 8.13%
0.00022 13.55349
19.27%
0.00049
1,644.93588 20.27%
0.00051
2,899.30801 21.27%
0.00054 5,084.23981 8.08%
0.00022 13.55641
10
19.28%
0.00049
1,645.74166 20.28%
0.00051
2,900.79550 21.28%
0.00054 5,086.96532 8.06%
0.00022 13.55933
11
19.32%
0.00049
1,646.54935 20.32%
0.00051
2,902.28646 21.32%
0.00054 5,089.69691 8.07%
0.00022 13.56225
12
19.30%
0.00049
1,647.35669 20.30%
0.00051
2,903.77684 21.30%
0.00054 5,092.42764 8.06%
0.00022 13.56518
13
19.30%
0.00049
1,648.16442 20.30%
0.00051
2,905.26799 21.30%
0.00054 5,095.15983 8.06%
0.00022 13.56810
14
19.30%
0.00049
1,648.97255 20.30%
0.00051
2,906.75990 21.30%
0.00054 5,097.89348 8.06%
0.00022 13.57102
15
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2012

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
Oct.
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
MONEDA NACIONAL
TASA F. DIARIO F. ACUM*
2.45% 0.00007
6.42945
2.45% 0.00007
6.42988
2.45% 0.00007
6.43031
2.44% 0.00007
6.43074
2.44% 0.00007
6.43117
2.44% 0.00007
6.43160
2.44% 0.00007
6.43203
2.44% 0.00007
6.43246
2.45% 0.00007
6.43290
2.43% 0.00007
6.43333
2.44% 0.00007
6.43376
2.46% 0.00007
6.43419
2.46% 0.00007
6.43463
2.46% 0.00007
6.43506
*
*
*
DOLAR AMERICANO Y EURO

Ago.
DIA
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO F. ACUM*
0.70%
0.00002
2.00409
0.70%
0.00002
2.00413
0.70%
0.00002
2.00417
0.70%
0.00002
2.00421
0.72%
0.00002
2.00425
0.72%
0.00002
2.00429
0.72%
0.00002
2.00433
0.72%
0.00002
2.00437
0.73%
0.00002
2.00441
0.73%
0.00002
2.00445
0.72%
0.00002
2.00449
0.72%
0.00002
2.00453
0.72%
0.00002
2.00457
0.72%
0.00002
2.00461
*
*
*
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Bancario al Cierre
C
V
*
*
*
*
2.597
2.599
2.596
2.597
2.593
2.594
SB
SB
DOM
DOM
FER
FER
2.586
2.588
2.585
2.585
2.585
2.586
2.586
2.587
SB
SB
DOM
DOM
2.614
2.615
Fecha de Publicacin(*)
C
V
2.597
2.598
2.597
2.598
2.597
2.598
2.597
2.599
2.596
2.597
2.593
2.594
2.593
2.594
2.593
2.594
2.593
2.594
2.586
2.588
2.585
2.585
2.585
2.586
2.615
2.616
EURO
C
V
*
*
*
*
3.257
3.417
3.338
3.434
3.362
3.417
SB
SB
DOM
DOM
FER
FER
3.321
3.420
3.250
3.373
3.318
3.394
3.297
3.389
SB
SB
DOM
DOM
3.126
3.492
( * ) Informacion Sunat.
Fuente: SBS
* Desde 01/04/91
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2012

LONDRES
Octubre
LIBOR TASA ACTIVA
NEW YORK
BONOS DEL
PRIME RATE
TESORO
12
30 AOS
30 DAS
90 DAS
180 DAS
360 DAS
0.214
0.355
0.631
0.967
3.250
2.820
0.215
0.354
0.626
0.962
3.250
2.820
0.219
0.353
0.622
0.959
3.250
2.820
0.219
0.352
0.620
0.957
3.250
2.890
5
6
7
8
9
10
0.219
SB
DOM
0.351
SB
DOM
0.218
0.350
0.216
0.214
0.347
0.343
0.618
SB
DOM
0.617
0.615
0.608
0.955
SB
DOM
0.954
0.952
0.945
3.250
SB
DOM
3.250
3.250
3.250
2.970
SB
DOM
2.970
2.930
2.880
11
0.214
0.340
0.604
0.942
3.250
2.850
12
13
SB
DOM
*
SB
DOM
*
SB
DOM
*
SB
DOM
*
SB
DOM
*
SB
DOM
*
14
15
E -2
Abogada Belissa Odar Montenegro

Abogada de la UNIF. Con estudios en la Segunda Especialidad en Derecho
Tributario de la PUCP. Actual miembro del staff de Asesora del Informativo
Vera Paredes.
Operador econmico autorizado

Qu es un Operador Econmico Autorizado?
Segn la definicin contenida en el artculo 1 del Decreto
Legislativo N 1053, que aprueba la Ley General de Aduanas, un Operador Econmico Autorizado es un Operador de
comercio exterior certificado por la SUNAT al haber cumplido con los criterios y requisitos dispuestos en el mismo
Decreto Legislativo N 1053, su Reglamento y aquellos establecidos en las normas pertinentes.
Cabe indicar que hasta antes de la entrada en vigencia del
Decreto Legislativo N 1122, al Operador Econmico Autorizado se le denominaba Usuario Aduanero Certificado. No
obstante, mediante el artculo 2 del referido Decreto Legislativo, se dispuso sustituir la denominacin en el Decreto
Legislativo N 1053 y en las dems normas conexas.
Cules son los criterios para el otorgamiento
de la certificacin?
El artculo 4 del Decreto Supremo N 186-2012-EF mediante el que se aprueba el Reglamento de Certificacin del
Operador Econmico Autorizado, establece que para la obtencin de la Certificacin del Operador Econmico Autorizado el operador debe cumplir con los siguientes criterios:
1. Trayectoria satisfactoria de cumplimiento de la normativa
vigente.
2. Sistema adecuado de sus registros contables y logsticos.
3. Solvencia financiera y patrimonial debidamente comprobada.
4. Adecuado nivel de seguridad.
Cabe indicar que cada uno de los criterios requiere del cumplimiento de los requisitos e indicadores establecidos.
Cmo se cumple el requisito referido a la trayectoria
satisfactoria de cumplimiento de la normativa vigente?
Segn lo dispuesto en el artculo 5 del Decreto Supremo
N 186-2012-EF mediante el que se aprueba el Reglamento de Certificacin del Operador Econmico Autorizado, la
trayectoria satisfactoria de cumplimiento de la normativa
vigente se cumple mediante los siguientes requisitos e indicadores:
1. Requisitos generales para obtener la Certificacin de
Operador Econmico Autorizado (OEA)
a) Estar inscrito en el Registro nico de Contribuyentes
(RUC) en estado activo y condicin habido.
b) Haber presentado ante la SUNAT, en los ltimos cuatro
(04) aos calendario, anteriores al ao de la fecha de
presentacin de la solicitud de certificacin, informacin
correspondiente a los estados financieros y el balance de
comprobacin, de acuerdo a la forma y plazos establecido para la declaracin anual del impuesto a la renta de
tercera categora.
c) Haber presentado y regularizado sus declaraciones de

obligaciones tributarias y declaraciones aduaneras de
mercancas, durante los doce (12) ltimos meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de certificacin, de acuerdo a las formas y plazos establecidas por la
SUNAT.
d) Los representantes legales, a la fecha de presentacin de
la solicitud de certificacin, no debern encontrarse en
ninguna de las siguientes situaciones:
d.1)Tener indicios de delito tributario, aduanero, lavado
de activos, trfico ilcito de drogas y/o delito contra
los derechos intelectuales, denunciados ante el Ministerio Pblico por una entidad gubernamental.
d.2) Estar comprendidos en procesos judiciales en trmite
por denuncias de delito tributario, aduanero, lavado
de activos, trfico ilcito de drogas y/o delito contra
los derechos intelectuales.
d.3) Tener sentencia condenatoria por delito tributario,
aduanero, lavado de activos, trfico ilcito de drogas
y/o delito contra los derechos intelectuales.
d.4) Ser responsables solidarios de los operadores a que
se refiere el literal e), respecto a deudas vinculadas a
delito tributario y aduanero.
d.5) Haber sido sancionados por infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
e) Que por intermedio del operador no se hayan realizado
hechos que:
e.1) Constituyan indicios de la existencia de delito tributario, aduanero, lavado de activos, trfico ilcito de
drogas y/o delito contra los derechos intelectuales,
denunciados ante el Ministerio Pblico por una entidad gubernamental.
e.2) Sean materia de procesos judiciales en trmite o
hayan originado la emisin de una sentencia condenatoria, por delito tributario, aduanero, lavado
de activos, trfico ilcito de drogas y/o delitos contra
los derechos intelectuales, siempre que las personas
involucradas en los procesos, tengan o hubieran tenido poder de decisin sobre el operador.
f) No haber generado deudas por obligaciones tributarias y
aduaneras, que haya ameritado trabar medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva, en los
ltimos cuatro (04) aos, anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de certificacin.
g) Mantener vigentes los permisos y licencias que exigen las
autoridades competentes en el local o los locales destinados a operaciones aduaneras.
h) No haber sido sancionado en los ltimos cuatro (4) aos,
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de
certificacin, por infracciones relativas a la legislacin tributaria y aduanera de acuerdo a la forma que establezca
la SUNAT.
2. Requisitos adicionales para obtener la Certificacin de
Operador Econmico Autorizado (OEA), del exportador
a) No registrar diferencias entre el valor en aduana declarado y el valor en aduana determinado por la SUNAT, con
excepcin de las autoliquidaciones, en el control concurrente y posterior de las declaraciones del rgimen de
importacin para el consumo, que representen un monto
acumulado al ao, mayor al dos por ciento (2%) del valor
FOB declarado del total de sus importaciones efectuadas
en el ltimo ao, anterior a la fecha de presentacin de la
solicitud de certificacin.
b) No registrar liquidaciones de cobranza emitidas en el ltiInformativo Vera Paredes
F- 1
mo ao, por indebida reposicin de mercancas en franquicia arancelaria y/o restitucin indebida de derechos arancelarios - Drawback, con excepcin de las autoliquidaciones,
resultado de acciones de control posterior que represente
un monto total mayor al uno por ciento (1%) del valor FOB
declarado del total de sus exportaciones definitivas efectuadas.
3. Requisito adicional para obtener la Certificacin de Operador Econmico Autorizado (OEA), de los Almacenes
Aduaneros
Los Almacenes Aduaneros, en los ltimos cuatro (04) aos,
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de certificacin, no deben haber sido sancionados mediante resolucin firme, con suspensin o cancelacin, segn causales
previstas en los Artculos 194 y 195 de la Ley General de
Aduanas, en adelante la Ley.
4. Requisitos adicionales para obtener la Certificacin de
OEA, de las Agencias de Aduana
a) Las Agencias de Aduana, en los ltimos cuatro (04) aos,
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de certificacin, no deben haber sido sancionados, mediante resolucin firme, con suspensin o cancelacin, segn causales
previstas en los Artculos 194 y 195 de la Ley.
b) Los representantes legales de Agencias de Aduana, no deben tener resolucin firme por encontrarse incursos en las
causales de inhabilitacin, sealadas en el Artculo 196 de
la Ley.
5. Indicadores generales para mantener la Certificacin de
OEA
a) Estar inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC),
en estado activo y condicin habido.
b) Presentar ante la SUNAT, informacin correspondiente a
los estados financieros y el balance de comprobacin, de
acuerdo a la forma y plazos establecido para la declaracin
anual del impuesto a la renta de tercera categora.
c) Presentar y regularizar las declaraciones de obligaciones
tributarias y declaraciones aduaneras de mercancas, de
acuerdo a las formas y plazos establecidas por la SUNAT.
d) Los representantes legales, no debern encontrarse en ninguna de las situaciones detalladas en el literal d) del numeral 1.
e) Que por intermedio del operador no se hayan realizado hechos que se detallan en el literal e) del numeral 1.
f) No haber generado deudas por obligaciones tributarias y
aduaneras, que haya ameritado trabar medidas cautelares
previas al procedimiento de cobranza coactiva.
g) Mantener vigentes los permisos y licencias que exigen las
autoridades competentes en el local o los locales destinados a operaciones aduaneras.
h) No haber sido sancionado, por infracciones relativas a la legislacin tributaria y aduanera de acuerdo a la forma que
establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas.
Los citados indicadores debern ser cumplidos a partir de la
presentacin de la solicitud de certificacin y mientras dure la
Certificacin de OEA.
6. Indicadores adicionales para mantener la Certificacin de
OEA, del exportador
a) No registrar diferencias entre el valor en aduana declarado
y el valor en aduana determinado por la SUNAT, con excepcin de las autoliquidaciones, en el control concurrente y
posterior de las declaraciones del rgimen de importacin
para el consumo, que representen un monto acumulado
anual, mayor al dos por ciento (2%) del valor FOB declarado
del total anual de sus importaciones.
F -2
b) No registrar liquidaciones de cobranza emitidas en un ejercicio anual, por ndebida reposicin de mercancas en franquicia arancelaria y/o restitucin indebida de derechos arancelarios - Drawback, con excepcin de las autoliquidaciones,
resultado de acciones de control posterior que represente
un monto total mayor al uno por ciento (1%) del valor FOB
declarado del total de sus exportaciones definitivas efectuadas durante el mismo ejercicio anual.
7. Indicador adicional para mantener la Certificacin de OEA,
de los Almacenes Aduaneros
No deben haber sido sancionados, mediante resolucin firme, con suspensin o cancelacin, segn causales previstas
en los Artculos 194 y 195 de la Ley desde la presentacin de
la solicitud de certificacin y mientras dure la Certificacin de
OEA.
8. Indicadores adicionales para mantener la Certificacin de
OEA, de las Agencias de Aduana
a) No deben haber sido sancionados, mediante resolucin firme, con suspensin o cancelacin, segn causales previstas
en los Artculos 194 y 195 de la Ley, desde la presentacin
de la solicitud de certificacin y mientras dure la Certificacin de OEA.
b) Los representantes legales de Agencias de Aduana, no deben encontrarse en las causales de inhabilitacin, sealadas
en el Artculo 196 de la Ley, con resolucin firme, desde la
presentacin de la solicitud de certificacin y mientras dure
la Certificacin de OEA.
Cul es el procedimiento de evaluacin
de los requisitos?
Segn el artculo 10 del Decreto Supremo N 186-2012-EF
mediante el que se aprueba el Reglamento de Certificacin
del Operador Econmico Autorizado, la Administracin Aduanera realiza la evaluacin integral del cumplimiento de los
requisitos dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, computado a partir del da siguiente de la fecha de la presentacin
de la solicitud de certificacin.
Dentro del plazo sealado, la SUNAT realizar visitas de validacin al local o locales del operador, requerir informacin
adicional y de evidenciar el incumplimiento de los requisitos,
notificar al mismo a efecto de que subsane las observaciones
formuladas, otorgndole un plazo mximo de veinte (20) das
hbiles, computado a partir del da siguiente de la notificacin
para la subsanacin respectiva, sin que ello suspenda el plazo
de evaluacin sealado en el prrafo anterior.
En caso el solicitante no subsane las observaciones formuladas, la Administracin Aduanera, mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, declara improcedente la solicitud de certificacin, no pudiendo presentarse
una nueva solicitud durante los seis (6) meses posteriores a la
notificacin de la resolucin.
Cabe indicar que la Administracin Aduanera podr extender
el plazo de noventa (90) das hbiles, hasta un mximo de
treinta (30) das hbiles adicionales.
Desde cundo surte efectos la certificacin?
De acuerdo a lo sealado en el artculo 11 del Decreto Supremo N 186-2012-EF mediante el que se aprueba el Reglamento de Certificacin del Operador Econmico Autorizado,
la certificacin surte efectos a partir del da siguiente de la
notificacin de la Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas.
ASESORA DERECHO COMERCIAL
son las implicancias de que un endoso haya sido otorgado en garanta?
Abogado en Derecho, egresado de la USMP, Especialista en Derecho Laboral y Empresarial, Consultor de principales contribuyentes Miembro
del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
IMPORTE DEL TTULO VALOR

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Que ocurre cuando hay diferencias entre el importe del titulo
valor expresado en letras y el que es expresado en nmeros.
Respuesta:
Base Legal: Artculo 5 de la Ley de Ttulos Valores.
En caso de diferencia del importe del ttulo valor, expresado
sea en letras o en nmeros o mediante codificacin, prevalecer la suma menor; sin perjuicio que el interesado pueda
hacer valer sus mayores derechos frente al obligado, por la
va causal. En caso de diferencia en la referencia de la unidad monetaria, se entender que su importe corresponde
a la moneda nacional, si uno de los importes estuviere expresado en dicha moneda. En caso contrario, el documento
no surtir efectos cambiarios. Los importes que no consignen la unidad monetaria, se entendern que corresponden
a la moneda nacional. En todos estos casos, el interesado
igualmente podr hacer valer sus mayores derechos frente
al obligado, por la va causal.
ACTOS QUE NO OBLIGAN A LA SOCIEDAD
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Qu ocurre con los actos realizados en nombre de la sociedad por
personas que carecen de poderes?
Respuesta:
Base Legal: Artculo 13 de la Ley General de Sociedades.
Las personas que no estn autorizados para ejercer la representacin de la sociedad no la obligan con sus actos,
aunque los celebren en nombre de ella. La responsabilidad
civil o penal por tales actos recae exclusivamente sobre sus
autores.
RESPONSABILIDAD DEL ENDOSANTE EN PROPIEDAD DE
UN TTULO VALOR
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Qu responsabilidad tiene el endosante en propiedad de un titulo valor?
Solucin:
Salvo clusula o disposicin legal en contrario, el endoso
en propiedad obliga a quien lo hace solidariamente con los
obligados anteriores. El endosante puede liberarse de esa
obligacin mediante la clusula sin responsabilidad u otra
equivalente.
ENDOSO DE TTULO VALOR EN GARANTA
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Cules
Respuesta:
Base Legal: Artculo 42 de la Ley de Ttulos Valores
Si el endoso contiene la clusula en garanta u otra equivalente, el endosatario puede ejercitar todos los derechos
inherentes al ttulo valor y a su calidad de acreedor garantizado; pero el endoso que a su vez hiciere ste slo vale
como endoso en procuracin, aun cuando no se sealara
tal condicin. Asimismo, el obligado no puede oponer al endosatario en garanta los medios de defensa fundadas en
sus relaciones personales con el endosante, a menos que
el endosatario, al recibir el ttulo, hubiera actuado intencionalmente en dao del obligado. En caso de que proceda la
realizacin del ttulo valor afectado en garanta, el titular
del mismo o, en su defecto, el Juez o el agente mediador
efectuar el endoso en propiedad a favor del adquirente del
ttulo valor. Si el acuerdo para su realizacin extrajudicial
consta en el mismo documento, dicho endoso en propiedad
podr ser realizado por el acreedor garantizado.
EMISIN DE ACCIONES
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: De qu
forma se emiten las acciones?
Respuesta:
Base Legal: Artculo 84 de la Ley General de Sociedades.
Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas
y pagadas en por lo menos el veinticinco por ciento de su
valor nominal, salvo lo dispuesto en el prrafo siguiente. En
la emisin de acciones en el caso de aportes en especie se
estar a lo dispuesto en el Artculo 76 de la Ley de General
de Sociedades. Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se encuentran
representadas por certificados provisionales o definitivos,
anotaciones en cuenta o en cualquier otra forma permitida
por la Ley General de Sociedades.
INTERESES Y REAJUSTES EN LOS TTULOS VALORES
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Qu intereses y reajustes pueden pactarse respecto de un ttulo
valor?
Respuesta:
Cualquiera que sea la naturaleza del ttulo valor que contenga una obligacin de pago dinerario, podr acordarse las
tasas de inters compensatorio y moratoria y/o reajustes y
comisiones permitidas por la ley, que regirn durante el perodo de mora. En su defecto, durante dicho perodo ser
aplicable el inters legal. Si la ley o la naturaleza del ttulo
valor lo permiten, en aqullos que representen pago de sumas de dinero, podr acordarse intereses compensatorios,
reajustes u otra clase de contraprestaciones que admita la
ley, que regirn durante el perodo comprendido entre su
emisin y su vencimiento. Si ello no consta del texto del ttulo y en los casos de que la ley no admita tal acuerdo, el ttulo
valor tendr al da de su vencimiento su valor nominal, sin
que proceda el pago de intereses, reajustes u otras contraprestaciones hasta dicho da.
G- 1
ASESORA DERECHO COMERCIAL
Memodatos
APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO
Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como
aporte ttulos valores o documentos de crdito a su cargo, el
aporte no se considera efectuado hasta que el respectivo ttulo o
documento sea ntegramente pagado. Si el pacto social contempla que el aporte est representado por ttulos valores o documentos de crdito en los que el obligado principal no es el socio
aportante, el aporte se entender cumplido con la transferencia
de los respectivos ttulos o documentos, con el endoso de los
respectivos ttulos valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley.
Artculo 26 de la Ley General de Sociedades
CHEQUE DE GERENCIA
Las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas
al efecto pueden emitir Cheques de Gerencia a cargo de ellas
mismas, pagaderos en cualquiera de sus oficinas del pas. Con
expresa indicacin de ello en el mismo ttulo, estos Cheques podrn ser emitidos tambin para ser pagados en sus oficinas del
exterior.
Los Cheques de Gerencia, salvo clusula en contrario, son transferibles y no pueden ser girados en favor de la propia empresa,
ni al portador. Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frente al emisor, as como para tener mrito ejecutivo, el
Cheque de Gerencia no requiere de protesto, ni de la formalidad
sustitutoria.
Artculo 193 de la Ley de Ttulos Valores
MATRCULA DE ACCIONES
En la matrcula de acciones se anota la creacin de acciones
cuando corresponda de acuerdo a lo establecido en el artculo 83. Igualmente se anota en dicha matrcula la emisin de
acciones, segn lo establecido en el artculo 84, sea que estn
representadas por certificados provisionales o definitivos. En la
matrcula se anotan tambin las transferencias, los canjes y desdoblamientos de acciones, la constitucin de derechos y gravmenes sobre las mismas, las limitaciones a la transferencia de las
acciones y los convenios entre accionistas o de accionistas con
terceros que versen sobre las acciones o que tengan por objeto
el ejercicio de los derechos inherentes a ellas.
Artculo 92 de la Ley General de Sociedades
DOMICILIO DE LA SOCIEDAD
El domicilio de la sociedad es el lugar, sealado en el Estatuto
Social, donde desarrolla alguna de sus actividades principales o
donde instala su administracin. En caso de discordancia entre
el domicilio de la sociedad que aparece en el Registro y el que
efectivamente ha fijado, se puede considerar cualquiera de ellos.
La sociedad constituida en el Per tiene su domicilio en territorio
peruano, salvo cuando su objeto social se desarrolle en el extranjero y fije su domicilio fuera del pas.
CONSTITUCIN Y NATURALEZA ACCESORIA

DE LA HIPOTECA
La hipoteca se constituye por escritura pblica salvo disposicin
distinta de la Ley, vale decir, que para que la constitucin de dicha garanta tenga validez deber elevarse a escritura pblica e
inscribirse en los Registros Pblicos.
De otra parte, la hipoteca tiene una naturaleza accesoria, puesto
que siempre se celebra en vinculacin a otro contrato. La hipoteca acta como respaldo del cumplimiento de la obligacin establecido en otro contrato.
Artculo 1098 del Cdigo Civil
LA HIPOTECA Y SU MBITO DE COBERTURA
La hipoteca cubre el capital, los intereses que devenguen, las primas del seguro pagadas por el acreedor y las costas del juicio.
Conforme lo sealado, en el contrato de hipoteca, se debe establecer con precisin el monto de la misma, el cual se encontrar
constituido por el capital (suma principal), y las sumas accesorias
(intereses compensatorios).
INDIVISIBILIDAD DE LA HIPOTECA
La hipoteca es indivisible y subsiste por entero sobre todos los
bienes hipotecados. Esto significa que un contrato de hipoteca
puede constituirse sobre varios bienes inmuebles, los mismos
que cubrirn el monto adeudado y garanticen el oportuno pago
de la obligacin contrada por el deudor. Los bienes hipotecados
actuarn como una unidad de garanta, cada parte de ellas estar
obligada al pago de toda la deuda y de cada una de las partes si
son varios deudores.
DISOLUCIN DE ASOCIACIN
Conforme la norma civil, existe una causal de disolucin de las
asociaciones a solicitud del Ministerio Publico, en la medida que
sus actividades o fines sean o resulten contrarios al orden pblico
o a las buenas costumbres. En este caso, la demanda se tramita
como proceso abreviado, considerando como parte demandada
a la asociacin. Cualquier asociado est legitimado para intervenir en el proceso. La sentencia respectiva no apelada se eleva en
consulta a la Corte Superior.
Asimismo, dentro del proceso judicial, el juez dictar medidas cautelares suspendiendo total o parcialmente las actividades de la
asociacin, o designando un interventor de las mismas.
IMPUGNACIN JUDICIAL DE ACUERDOS
Salvo disposicin expresa distinta de la ley, en los ttulos valores

sujetos a protesto podr incluirse la clusula sin protesto u otra
equivalente en el acto de su emisin o aceptacin, lo que libera
al tenedor de dicha formalidad para ejercitar las acciones derivadas del ttulo valor, de acuerdo y con los efectos sealados en el
Artculo 81 de la Ley de Ttulos Valores.
Para efectos de los acuerdos asociativos, la norma civil, seala

que todo asociado tiene derecho a impugnar judicialmente los
acuerdos que violen las disposiciones legales o estatutarias. Estas acciones deben ejercitarse en un plazo no mayor de sesenta
das contados a partir de la fecha del acuerdo. Para ello, los impugnantes asistentes dejaran constancia en acta de su oposicin
al acuerdo. Tambin pueden interponer dicha impugnacin, los
asociados no concurrentes y los que hayan sido privados ilegtimamente de emitir su voto.
Si el acuerdo es inscribible en el registro, la impugnacin puede
formularse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que
la inscripcin tuvo lugar.
Articulo 52 de la Ley de Ttulos Valores
Articulo 20 de la Ley General de Sociedades

CLUSULA SIN PROTESTO EN LOS TITULOS VALORES
G -2
Abogado en Derecho, egresado de la USMP, Especialista en Derecho Laboral y Empresarial, Consultor de principales contribuyentes Miembro
del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
LEY GENERAL DEL AMBIENTE
Un suscriptor con consulta sobre cul es el objetivo de la Poltica Nacional del Ambiente.
Respuesta:
Base Legal: Ley N 28611 Ley General del Ambiente.
El objetivo de la Poltica Nacional del Ambiente es mejorar la calidad de vida de las personas, garantizando la existencia de ecosistemas saludables, viables y funcionales en el largo plazo; y el
desarrollo sostenible del pas, mediante la prevencin, proteccin
y recuperacin del ambiente y sus componentes, la conservacin
y el aprovechamiento sostenible de los recursos naturales, de una
manera responsable y congruente con el respeto de los derechos
fundamentales de la persona.
ENTIDADES COMPRENDIDAS EN LA LEY DE CONTRATACIONES
Un suscriptor nos consulta si los Gobiernos Locales, La Polica Nacional y las empresas del Estado de derecho pblico,
se encuentran comprendidas dentro de los alcances de la
Ley de Contrataciones del Estado.
Respuesta:
Base Legal: Decreto Legislativo N 1017 Ley de Contrataciones del
Estado
En relacin a la consulta, manifestamos que el Artculo 3 del
Decreto Legislativo N 1017 Ley de Contrataciones del Estado
seala que se encuentran comprendidos dentro de los alcances
de la norma, bajo el trmino genrico de Entidad(es): El Gobierno
Nacional, sus dependencias y reparticiones; Los Gobiernos Regionales y Locales, sus dependencias y reparticiones; Los Organismos
Constitucionales Autnomos; Las Universidades Pblicas; Las Sociedades de Beneficencia y las Juntas de Participacin Social; Las
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional del Per; Las empresas del
Estado de derecho pblico o privado, ya sean de propiedad del
Gobierno Nacional, Regional o Local y las empresas mixtas bajo
control societario del Estado; Los proyectos, programas, fondos,
rganos desconcentrados, organismos pblicos del Poder Ejecutivo, instituciones y dems unidades orgnicas, entre otros.
arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a

que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
COSTO DE UNA FISCALIZACIN
Un suscriptor nos consulta si el desarrollo de una fiscalizacin

por parte de la Municipalidad implica la obligacin de asumir
un costo o tasa por tal efecto.
Respuesta:
Base Legal: Decreto Supremo N 156-2004-EF TUO de la Ley de
Tributacin Municipal
Al respecto debemos sealar que el Artculo 67 del Decreto Supremo N 156-2004-EF- TUO de la Ley Municipal. Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben
efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica
de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.
Sin embargo, la prohibicin establecida no afecta la potestad de
las municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus
disposiciones.
COBRO POR USO DE PUENTES
Un suscriptor nos consulta si las Municipalidades se encuentran autorizadas a realizar cobros por el uso de puentes de
acceso a fin de efectuar la libre comercializacin en el territorio nacional.
Respuesta:
Al respecto debemos mencionar que el Artculo 61 del Decreto
Supremo N 156-2004-EF- TUO de la Ley Municipal, seala que las
Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes,
mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que
limiten el libre acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por
el uso de vas, puentes y obras de infraestructura; ni ninguna otra
carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercializacin en el territorio nacional.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
MONTO DE LAS TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
Un suscriptor que adquiri recientemente un vehculo, nos

solicita informacin respecto a la afectacin al Impuesto al
Patrimonio Vehicular, es decir si le corresponde realizar el
pago y desde cundo.
Un suscriptor nos consulta si existe un lmite para establecer

el monto de las tasas por Servicios Administrativos.
Respuesta:
Los Artculos 30 y 31 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal
sealan que el Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una
antigedad no mayor de (3) aos, cuyo plazo se computar a partir
de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Siendo sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados anteriormente, cuyo carcter de sujeto del impuesto se atribuir con
Respuesta:
Al respecto debemos sealar que el Artculo 70 del TUO de la
Ley de Tributacin Municipal establece que las tasas por servicios
administrativos o derechos, no excedern del costo de prestacin
del servicio y su rendimiento ser destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podr ser superior a (1) UIT,
en caso que stas superen dicho monto se requiere acogerse al
rgimen de excepcin que ser establecido por Decreto Supremo
refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del
Procedimiento Administrativo General.
H- 1
Memodatos
INVERMET
COBROS INDEBIDOS
Es el Fondo Metropolitano de Inversiones. Organismo Pblico

Descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima, con
personera jurdica y autonoma administrativa, econmica y financiera, se rige por las normas contenidas en su Ley de creacin,
sus modificatorias, ampliatorias y conexas, as como su Reglamento aprobado por Acuerdo de Concejo N 083 y la Ley Orgnica de
Municipalidades.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que consideren inexistentes (cobros indebidos) podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la
Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio
Pblico.
IGN
Son las siglas del Instituto Geogrfico Nacional, institucin que tiene por finalidad fundamental elaborar y actualizar la Cartografa
Bsica Oficial del Per, proporcionando a las entidades pblicas y
privadas la cartografa que requieran para los fines del desarrollo
y defensa nacional.
PRINCIPIO DE MORALIDAD
Todos los actos referidos a los procesos de contratacin de las
Entidades estarn sujetos a las reglas de honradez, veracidad,
intangibilidad, justicia y probidad. (Artculo 4 de la Ley de Contrataciones)
PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD
En todos los procesos de seleccin el objeto de los contratos debe
ser razonable, en trminos cuantitativos y cualitativos, para satisfacer el inters pblico y el resultado esperado. (Artculo 4 de la
Ley de Contrataciones)
PRINCIPIO DE EQUIDAD
Las prestaciones y derechos de las partes debern guardar una
razonable relacin de equivalencia y proporcionalidad, sin perjuicio de las facultades que corresponden al Estado en la gestin del
inters general. (Artculo 4 de la Ley de Contrataciones)
PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
Las convocatorias de los procesos de seleccin y los actos que
se dicten como consecuencia debern ser objeto de publicidad
y difusin adecuada y suficiente a fin de garantizar la libre concurrencia de los potenciales postores. (Artculo 4 de la Ley de
Contrataciones)
ALCABALA EN LAS CONSTRUCTORAS
CONTRIBUCIN ESPECIAL
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada
por efecto de la obra municipal.
TASAS CREADAS POR CONCEJOS MUNICIPALES
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con
la Ley Orgnica de Municipalidades
TASAS POR PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos
administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando
consten en el correspondiente Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA.
FUERZA DE LEY
Mediante la Ley N 29060 Ley del Silencio Administrativo, se
otorg fuerza de Ley a la Directiva para la atencin en 24 horas de
actos inscribibles que tienen impacto directo en el desarrollo econmico del pas, aprobada por Resolucin de la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos N 261-2005-SUNARP-SN.
REGULACIN TRANSITORIA
Las disposiciones de la Ley N 29060 Ley del Silencio Administrativo, establecieron que se deban reconocer los derechos o
facultades a los administrados frente a la administracin, y que
sean aplicables a los procedimientos en trmite iniciados antes
de su entrada en vigencia.
RESPONSABILIDAD DEL FUNCIONARIO PBLICO
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto de alcabala, salvo en
la parte correspondiente al valor del terreno
Los funcionarios y servidores pblicos que, injustificadamente,

se nieguen a reconocer la eficacia del derecho conferido al administrado al haber operado a su favor el silencio administrativo
positivo de un procedimiento que se sigue ante la misma entidad, incurrirn en falta administrativa sancionable.
INAFECTACIN DE ALCABALA
DECLARACIN JURADA DE BIENES Y RENTAS
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido

por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en la norma vigente.
Es la manifestacin escrita presentada por quienes administran,

disponen, custodian, captan y en general, bajo cualquier ttulo,
administran los bienes y recursos pblicos, acerca de algunos aspectos de su condicin patrimonial y financiera, comprometiendo su responsabilidad por las afirmaciones que realizan, en caso
de eventual falsedad u omisin de informacin.
PAGO DE ALCABALA
El pago del impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el ltimo
da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia.
RECAUDACIN DE ALCABALA
El impuesto de Alcabala constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.
H -2
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD
Anlisis de un proyecto, que determina la posibilidad de ser realizado en forma efectiva. Los aspectos operacionales, econmicos
y tcnicos; son partes del estudio. Sus resultados proveen datos
para una decisin de iniciar el proyecto. Tambin se le considera
como el estudio donde se perfecciona la informacin referente a
las alternativas y establece un presupuesto referencial.

Asesoria Tributaria

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Cmo realizar el traslado de bienes?

Caso Prctico sobre multa por no inscribirse

Cmo se constituyen las reservas?

Asesora Contable y Auditora

Aplicacin del T-Registro y sanciones en caso

Morosidad y riesgo crediticio

Consultas frecuentes sobre operador econmico

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Modificaciones a la Ley de Delitos Aduaneros

Principales Dispositivos Legales del 27 al 11 de octubre de 2012

Cmo realizar el traslado de bienes?

1era. Quincena de Octubre

Mayor informacin en la pgina A-8.

Mediante la Sentencia recada en el Expediente N 000212011-PI/TC, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 30

Mediante la Resolucin Ministerial N 621-2012-EF/15 se

En ese sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia N 231-2012/SUNAT, publicada el 6 de octubre

precio por galn del combustible.

1era. Quincena de Octubre

Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu

Abogada de la USMP. Con estudios de Maestra en Derecho Tributario

I. Cules son los requisitos generales de las

1. Gua de Remisin del Remitente

Bolsa de Cemento 12 Kg.

Campos del Centro S.A.

2. Gua de Remisin del Transportista

CAMPOS DEL CENTRO

Av. Sucre N 153 - Pueblo Libre

tista por el cual nicamente se emitir una gua de remisin

1era Quincena de Octubre

La direccin del punto de llegada.

II. Antes del traslado de los bienes cules son los

Informativo Vera Paredes

cio postal prestado, los cuales debern estar acompaados de

d. Cuando el motivo sea la importacin y la gua de remisin est

1era Quincena de Octubre

dad de transporte terrestre o el traslado multimodal a otro medio

nuevos puntos de partida y de llegada, indicando el motivo de la

1era Quincena de Octubre

Abog. Belissa Odar Montenegro

culo o de comiso segn corresponda cuando se encuentre al

3. Rgimen de gradualidad aplicable a la infraccin referida a no

No inscribirse en los registros

(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de veh-

Informativo Vera Paredes

1era Quincena de Octubre

fraccin contenida en el numeral 1 del artculo 173 del Texto

En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente

Rebaja del 50%

1 UIT (vigente en el ejercicio 2012)

Forma de subsanar la infraccin

Multa por comunicar informacin relativa al

Si se subsana la infraccin antes que surta

Rebaja del 90%

Rebaja del 80%

1era Quincena de Octubre

De otro lado, si se comunica a la Administracin Tributaria el

Rebaja del 50%

Multa por obtener dos o ms nmeros de inscripcin

Obtener dos o ms nmeros de

En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente

Multa (25% de la UIT)

Informativo Vera Paredes