2.11.1.

ESCRITO DE
ALEGATOS Y AUTO
QUE LE RECAE

QUEJOSO: (Nombre del quejoso)

AMPARO INDIRECTO: (Nmero de expediente)
CUADERNO PRINCIPAL.

C. JUEZ (rgano jurisdiccional respectivo)

EN EL (entidad donde se tramita el amparo).

(Nombre de la persona que promueve), (carcter con el que se

promueve) en los trminos del artculo 27 de la Ley de Amparo, por el representante legal
del quejoso, personalidad que me ha sido debidamente reconocida segn se desprende
de los autos del juicio de amparo al rubro citado, respetuosamente comparezco y
expongo:
Con fundamento en lo dispuesto por el artculo 155 de la Ley de Amparo,
vengo a formular por escrito el siguiente apunte de

ALEGATOS

I. CAUSALES DE IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO.

(Nombre de la Autoridad responsable), seala en el punto 1 del apartado

IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO de su informe justificado, que procede el
sobreseimiento del juicio de amparo en que se acta con base en lo dispuesto por la
fraccin IV del artculo 74 de la Ley de Amparo respecto del acto reclamado, pues
considera que dicho acto no es cierto, lo que desde su ilegal punto de vista conlleva
supuestamente a considerar sin materia el presente juicio de garantas.

Sin embargo, contrariamente a lo manifestado por la autoridad responsable

en su informe justificado, no procede sobreseer el presente juicio de garantas respecto
del acto reclamado, pues los actos atribuidos a dicha autoridad s son ciertos.

En efecto, como se desprende del escrito inicial de demanda, de la autoridad

responsable se reclama la aplicacin y ejecucin de las disposiciones cuya
constitucionalidad se reclama en el presente juicio de garantas.

Ahora bien, como Usted podr apreciar, de los documentos que han sido
ofrecidos como prueba en el presente juicio, mi mandante determin el crdito al salario a
que

tienen

derecho

sus

trabajadores

con

base

en

las

disposiciones

cuya

constitucionalidad se reclama.

En efecto, se puede apreciar de dichos documentos, que mi mandante en

virtud de dichas disposiciones pag conjuntamente con las retenciones del impuesto
Sobre la Renta que se efectuaron a sus trabajadores, el monto equivalente al crdito al
salario mensual que se calcul conforme a la tabla contenida en el artculo 115 de la Ley
del Impuesto sobre la renta, lo cual reflej claramente en la declaracin del pago
provisional correspondiente al mes de enero de 2004, presentada va electrnica el 18 de
mayo de 2004 ante la autoridad exactora, en el rubro de otras retenciones.

En este orden de ideas, es claro que el acto que se reclama s ha quedado

demostrado, pues la aplicacin de las normas cuya constitucionalidad se reclama se
encuentra reflejada en la declaracin del pago provisional del mes de enero de 2004, que
fue presentada va Internet ante la autoridad exactota.

Por lo anterior, contrariamente a lo manifestado por la autoridad responsable

en su informe justificado, no procede sobreseer el presente juicio de amparo con respecto
al acto que se reclama de la autoridad responsable.

II. CONCEPTO DE VIOLACIN:

En su informe justificado, la responsable pretende sostener que el impuesto
sustitutivo del crdito al salario cumple con la garanta de proporcionalidad tributaria
prevista por la fraccin IV del artculo 31 de nuestra Constitucin, pues segn su dicho,
grava ms a quien ms erogaciones efecte, resultando indicativo de su capacidad
contributiva.
Sin embargo, contrariamente a lo que sostiene la responsable en su informe
justificado el impuesto sustitutivo que nos ocupa s transgrede en perjuicio de mi mandante
la garanta de proporcionalidad tributaria.
En efecto, como qued debidamente demostrado en el escrito inicial de
demanda, la proporcionalidad en materia tributaria es un concepto complejo, pero que en
sntesis significa gravar a los sujetos pasivos del tributo de conformidad con su verdadera
capacidad contributiva.
Dicha capacidad contributiva se mide, entre otras cosas, cuando el hecho
generador del tributo se encuentra ntimamente relacionado con la base gravable del
mismo, tal y como lo ha sostenido la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, lo cual no
acontece con el impuesto sustitutivo.
Efectivamente, la causacin del impuesto sustitutivo del crdito al salario no
guarda relacin alguna con la capacidad contributiva del contribuyente, en virtud de que la
obligacin de pago de dicho impuesto surge slo cuando el sujeto pasivo no hubiese
enterado un monto equivalente al crdito al salario mensual que hubiere calculado
conforme a la tabla contenida en el artculo 115 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por
lo tanto, dicho impuesto no se causa porque se paguen o no remuneraciones a los
trabajadores, sino porque se entere o deje de enterar ese monto equivalente al crdito al
salario, lo que nos lleva a concluir que el hecho generador de la obligacin fiscal nada
tiene que ver con la base ni con el objeto del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
En efecto, la base gravable del impuesto sustitutivo del crdito al salario lo
integran aquellas erogaciones efectuadas por la prestacin de un servicio personal
subordinado, no obstante que el objeto de dicho impuesto lo conforman el monto

equivalente del crdito al salario que se entera conjuntamente con las retenciones en los
trminos del artculo 115 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Derivado de lo anterior, es desproporcional el impuesto sustitutivo del crdito
al salario porque como ya se ha mencionado, su objeto lo conforman la obligacin que
tiene el patrn de enterar o dejar de enterar una cantidad equivalente al crdito al salario
calculado, lo que se insiste, detona la obligacin de pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario, que dicho sea de paso, se calcula sobre la base de las erogaciones
efectuadas por la remuneracin de un trabajo personal subordinado.
A mayor abundamiento, el crdito al salario calculado, y que los patrones
aplican en beneficio de sus empleados, est previsto como un beneficio para los
trabajadores que perciben salarios por la prestacin de un servicio personal subordinado,
o sea, quedan excluidos de ese crdito los pagos que los retenedores hacen a terceros
aunque la Ley del Impuesto sobre la Renta los asimila a salarios.
Por lo que en esos trminos, el objeto del impuesto que se reclama es el
monto equivalente al crdito al salario que los patrones calculan en beneficio de sus
trabajadores, mismo que pueden optar por no enterar al fisco federal siempre y cuando se
pague el impuesto sustitutivo al crdito al salario, como lo establece el artculo 115 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
En este sentido, como su Seora podr advertir de la mecnica prevista
para el pago del impuesto sustitutivo, es claro que el objeto del monto lo constituye el
hecho de que se pague o deje de pagar al fisco federal el monto equivalente al crdito al
salario calculado en beneficio de los trabajadores.
En tal virtud, resultan totalmente infundadas las consideraciones hechas
valer por la responsable, pues el impuesto sustitutivo del crdito al salario sera
proporcional por gravar ms a quien ms erogaciones efecte, en el caso de que ese
fuera el objeto de dicho impuesto.
Ms an, carece de todo sentido el que la autoridad seale que el impuesto
sustitutivo es proporcional en la medida en que se calcula sobre la base de las
erogaciones que se efectuaron por la prestacin de un servicio personal subordinado, lo
cual denota la capacidad contributiva de los particulares pues el impuesto sustitutivo no es
desproporcional porque se calcula sobre una base de erogaciones efectuadas, sino
porque su objeto y base no coinciden, tal y como ha quedado debidamente demostrado.

Por estas razones, los argumentos sostenidos por la autoridad responsable

en su informe justificado son incorrectos, por lo que no desvirtan el agravio de la quejosa,
siendo procedente que se conceda a la quejosa el amparo y proteccin de la Justicia
Federal que se reclama.
Contrariamente a lo que sostiene la autoridad en su informe justificado, el
monto equivalente calculado y que se entera al fisco es inconstitucional por violar el
contenido del artculo 73 de nuestra Constitucin, pues el mismo no est encaminado a
cubrir el presupuesto de la Federacin, es decir, no est destinado al gasto pblico.
Lo anterior, en virtud de que el monto equivalente al crdito al salario que los
patrones, como la hoy quejosa, enteran al fisco federal a fin de no pagar el impuesto
sustitutivo, no tiene el carcter de contribucin, por lo mismo no puede estar destinado a
sufragar el gasto pblico, lo cual es claro viola lo dispuesto por el artculo 73 de nuestra
Constitucin.
En efecto, en los trminos de lo dispuesto por el artculo 73 de nuestra
Constitucin el Estado slo puede imponer a cargo de los particulares contribuciones
destinadas al gasto pblico. Esto es, conforme a dicha disposicin, el Estado nicamente
puede establecer obligaciones dinerarias a los gobernados, que se traduzcan en
contribuciones que se destinen a sufragar el gasto pblico. En tal virtud, toda aquella
obligacin dineraria distinta a las contribuciones ser inconstitucional.
En el caso concreto, el monto equivalente del crdito al salario que se
entrega al fisco federal no tiene el carcter de contribucin pues la misma no est
destinada a sufragar los gastos pblicos.
Lo anterior se hace evidente si se considera que ni en la Ley del Ingresos de
la Federacin ni el Presupuesto de Egresos de la Federacin se encuentra prevista
cantidad alguna por concepto de crdito al salario calculado.
En tal virtud es que el crdito al salario que nos ocupa es inconstitucional por
violar lo dispuesto por el artculo 73 de nuestra Constitucin.
Cabe hacer notar que no obsta para concluir lo anterior el que la autoridad
responsable en su informe justificado seale que el crdito al salario no es violatorio del
artculo 73 de nuestra Constitucional en virtud de que en la Ley de Ingresos de la
Federacin se prev un rubro por concepto de impuesto sustitutivo.

Por lo anterior, lo procedente ser otorgar a la quejosa el amparo y

proteccin de la Justicia Federal que se solicita.
En el apartado Segundo del informe justificado rendido por la responsable
considera infundado el segundo concepto de violacin ya que, contrario a lo sostenido por
la quejosa, estima que los actos reclamados satisfacen la garanta individual consignada
en el artculo 22 constitucional de donde ellas aprecian que los actos reclamados no son
confiscatorios.
Sin embargo, conforme a las nuevas disposiciones los patrones deben
enterar al Fisco Federal un monto equivalente al crdito al salario calculado, mismo que no
tiene naturaleza de contribucin, lo cual resulta confiscatorio porque se obliga a los
patrones a pagar una cantidad distinta a una contribucin, tal y como ha quedado
demostrado en el escrito inicial de demanda.
No obsta para concluir lo anterior, el que la responsable en su informe
justificado seale que las disposiciones que se combaten no son confiscatorias en virtud
de que el impuesto sustitutivo del crdito al salario se encuentra previsto en la Ley de
Ingresos de la Federacin.
Lo anterior en virtud de que la responsable pierde de vista que lo que la
quejosa alega es qu monto equivalente del crdito al salario tiene que entregar al fisco es
confiscatorio y no as el impuesto sustitutivo.
Esto es, lo argumentado por la quejosa es que lo que resulta confiscatorio es
el crdito al salario que debe de enterar al fisco federal, pues al no tener la caracterstica
de contribucin es claro que no va destinado al gasto pblico, mas no as el impuesto
sustitutivo.
As pues, llama la atencin como la responsable pretende confundir a su
Seora haciendo valer argumentos que nada desestiman lo manifestado por la quejosa.

En tal virtud en la medida en que el crdito al salario calculado que se entera

al fisco federal es confiscatorio, es que se debe otorgar a la quejosa el amparo y
proteccin de la Justicia Federal.
Por otra parte, con fundamento en lo dispuesto por los artculos 151 y 155 de
la Ley de Amparo, solicito se tengan por relacionadas en la audiencia constitucional las
pruebas que han sido ofrecidas en el presente asunto y que consisten en las siguientes:
a)

Original del pago provisional del impuesto sobre la renta de _______,

mediante la cual se acredita el primer acto concreto de aplicacin en perjuicio de la

quejosa de las disposiciones cuya constitucionalidad se reclaman.
b) Copia certificada de la tarjeta de identificacin patronal ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social, que acredita la calidad de patrn de la parte de la quejosa.
Por lo expuesto,
A USTED C. JUEZ DE DISTRITO, atentamente, pido se sirva:

PRIMERO. Se tenga por presentado al quejoso en tiempo y forma con los

alegatos que le corresponden.
SEGUNDO. En su oportunidad otorgar al quejoso el amparo y proteccin de
la Justicia Federal.

(Lugar y fecha de elaboracin del escrito)

PROTESTO LO NECESARIO

(Nombre completo y firma de la persona que promueve)

En _________________________________________ la Secretaria da
cuenta al Juez con el escrito de ___ ___________ ___________ registrado
con nmero __________. Conste.SECCIN
________
MESA
__________

MXICO, DISTRITO FEDERAL A ______________________ .

Agrguese a sus autos del presente sumario de garantas el escrito

de_________________________________________________,

quejoso

en el presente asunto, registrado con nmero ________________ en

atencin a su contenido, con fundamento en el artculo 155 de la Ley de
Amparo, se le tiene por hechas las manifestaciones que en va de alegatos
realiza, sin perjuicio de tomarlos en consideracin en la audiencia
constitucional respectiva.

NOTIFQUESE.

As lo provey y firma el licenciado ________________________

_____________________________, Juez ____________ de Distrito en
Materia Civil en el Distrito Federal, ante la Secretaria que lo asiste y da fe.DOY FE.

En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las nueve horas del da

________________________________________, se publica por medio de lista para
efectos de notificar a _______________________________________ la resolucin que
antecede, en trminos de lo previsto en la fraccin III del Artculo 28 de la Ley de Amparo.
Conste.

En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las catorce horas del da

___________________________________________, se tiene por hecha la notificacin a
que se refiere la constancia que antecede en trminos de lo previsto en la fraccin III del
artculo 28 de la Ley de Amparo. Conste.
El Actuario, Lic. ________________________________________________________